CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ CHI TIẾT(trích) Tháng 12 Năm 2008
TK 62781504 - Hạng mục Thƣợng tầng nhà LK 7- 21
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đối ứng Phát sinhNợ Phát sinhCó Số dƣ
CTHT/16 31/12/08 31/12/08 Nguyễn Mạnh Thắng - ĐXL2 - Thanh tốnchi phí tiếp khách, hội họp, In tài liệu 62781504 111 3.400.000 3.400.000
…… …….. ………. ………… ……. …… ………. ………. …………
KC_5 31/12/08 31/12/08
Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí
dở dang cuối kỳ 62781504 154 11.500.000
Tổng phát sinh 11.500.000 11.500.000
Phát sinh lũy kế 20.147.000 20.147.000
Các dữ liệu liên quan đến TK chi tiết của Chi phí sản xuất chung cũng đồng thời đƣợc phần mềm tự động chuyển đến sổ cái TK 627:
Biểu 2 – 31:
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN ( Trích) 627 - Chi phí sản xuất chung
Tháng 12 năm 2008
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Đốiứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dƣ
…. ………. ……. …….. …….. ………
PX32/ĐXL2 22/12/08 22/12/08 Nguyễn Văn Diện, Bá, Trƣờng – Tổ nề - 1531 5.000.000 ……..
Nhận bạt dứa trải sàn và bạt trải sàn thi công LK 7-21 ……
PX33/ĐXL2 22/12/08 22/12/08 Nguyễn Văn Diện, Bá, Trƣờng – Tổ nề - 1531 6.700.000 ……
Nhận bạt các loại thi công LK 7-21 ……
PX34/ĐXL2 22/12/08 22/12/08 Lƣơng Xuân Bá - Tổ nề - 1531 6.125.000 ……
Nhận bạt các loại thi công LK 7 -21 ……
…. …… ……… ……. ….. …….. ……. ……
PBL.ĐXL2.12 31/12/08 31/12/08 Phân bổ tiền lƣơng của Đội XL số 2 đƣa vào chi phí tháng 12/2008 334 20.966.565
…… PB.CTY.12.6 31/12/08 31/12/08 Phân bổ CCDC ngắn hạn ĐXL2 đƣa vào chi phí tháng 12/2008 1421 937.403 …… PB.CTY.12.7 31/12/08 31/12/08 Phân bổ CCDC dài hạn ĐXL2 đƣa vào chi phí tháng 12/2008 242 33.077.501 ……
KH.XL2.12 31/12/08 31/12/08
Trích KHTSCĐ của bộ phận văn phịng cơng ty vào hạng mục
LK 7-21 2141 2.052.093
…… KH.DA.12 31/12/08 31/12/08 Trích KHTSCĐ của DA Đăng Kiểm, DA Văn Khê mở rộng 2141 770.000 ……
, ĐXL1, Đxl2 đƣa vào chi phí các DA tháng 12/2008 ……
CTHT/16 31/12/08 31/12/08 Hạch tốn tiền điện thi cơng XL1, XL2 1368 198.203 ……
CTHT/18 31/12/08 31/12/08 Hạch tốn tiền điện văn phịng công ty, XL1, XL2 1368 263,691 …… TT12/14 31/12/08 31/12/08 Nguyễn Mạnh Thắng - ĐXL2 - Thanh toán tiền mua 141 11.612.500 855.535.215
CTHT/16 31/12/08 31/12/08
Nguyễn Mạnh Thắng - ĐXL2 - Thanh tốn
111 3.400.000 858.935.215
chi phí tiếp khách, hội họp, In tài liệu
…… …….. ………. ………… …… ………. ………. …………
KC_5 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 154 1.053.230.293
Tổng phát sinh 1.053.230.293 1.053.230.293 Phát sinh lũy kế 4.212.921.172 4.212.921.172 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thơng Chun đề thực tập tốt nghiệp
2.2.5. tốn tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ:
Cuối kỳ, kế tốn tiến hành tập hợp chi phí sản xuất cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Để tổng hợp chi phí sản xuất cuối kỳ kế tốn sử dụng TK 154 – Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ. Tài khoản này đƣợc mở chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình. Mã số của hạng mục nhà LK7-21 DA Văn Khê là 1541504.Sau khi các chi phí đã đƣợc nhập và hạch tốn vào từng tài khoản tƣơng ứng máy sẽ tự động chuyển vào các sổ Nhật Ký Chung, sổ chi tiết TK 1541504, Sổ cái TK 154 và các sổ khác có liên qua khác.Từ các số liệu đã nhập và hạch toán ở trên, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất của cơng trình DA Văn Khê hạng mục khu nhà LK7-21 nhƣ sau : (Biểu 2 -32)
Đinh Tuấn Nghĩa - 68 -
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thơng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đinh Tuấn Nghĩa - 69
- Lớp C13QT1
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG
LONG SỔ CHI TIẾT
Tháng 12 Năm 2008
TK 1541504 - Hạng mục Thƣợng tầng nhà LK 7-
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thơng Chun đề thực tập tốt nghiệp
Đinh Tuấn Nghĩa - 70
- Lớp C13QT1
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đốiứng Phát sinh Nợ Phát sinh Có Số dƣ
KC_2 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí NVLTT sang chi phí dở dang cuối kỳ 1541504 621 2.412.633.057 6.198.869.661 KC_3 31/12/08 31/12/08
Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang chi phí dở dang
cuối kỳ 1541504 622 268.247.500 6.467.117.161
KC_4 31/12/08 31/12/08
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng sang chi phí dở dang
cuối kỳ 1541504 6234 3.788.444 6.470.905.605
KC_4 31/12/08 31/12/08
Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng sang chi phí dở dang
cuối kỳ 1541504 6237 10.500.000 6.481.405.605
KC_5 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 1541504 6271 23.734.682 6.505.140.287 KC_5 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 1541504 6273 51.839.904 6.556.980.191 KC_5 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 1541504 6274 2.052.093 6.559.032.284 KC_5 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 1541504 6277 12.074.394 6.571.106.678 KC_5 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 1541504 6278 11.500.000 6.582.606.678 GV.12 31/12/08 31/12/08 Xác định giá vốn hạng mục cơng trình LK 7- 21 dự án Văn Khê 1541504 632 6.582.606.678
Tổng phát sinh 2.796.370.074 6.582.606.678 Phát sinh lũy kế 6.582.606.678 6.582.606.678
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Ngƣời lập biểu Kế tốn trƣởng
Biểu 2 – 33:
CƠNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ -THĂNG LONG
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Tháng 12 Năm 2008
Số dƣ đầu kỳ: ………………
Số CT Ngày CT Ngày GS Diễn giải Mã số Đốiứng Phát sinhNợ Phát sinh Có Số dƣ
KC_2 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí NVLTT sang chi phí dở dang cuối kỳ 154 621 4.468.732.371 …………….. KC_3 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang chi phí dở dang cuối kỳ 154 622 1.098.122.500 …………….. KC_4 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí sử dụng máy thi cơng sang chi phí dở dang cuối kỳ 154 623 14.288.444 …………….. KC_5 31/12/08 31/12/08 Kết chuyển chi phí sản xuất chung sang chi phí dở dang cuối kỳ 154 627 1.053.230.293
6.582.606.678
…………….. GV.12 31/12/08 31/12/08 Xác định giá vốn hạng mục cơng trình LK 7- 21 dự án Văn Khê 154 632 ……………..
… …. ……. …………. … … … … …
Tổng phát sinh 6.582.606.678 …….. ……………..
Phát sinh lũy kế …………….. ……………..
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Ngƣời lập biểu Kế toán trƣởng
Học Viện CN Bưu Chính Viễn Thơng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp
Đinh Tuấn Nghĩa - 70
- C13QT1
Lớ p
2.3. Công tác tính giá thành sản phẩm xây lắp tại Cơng ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long :
2.3.1.Đối tượng và kỳ tính giá thành:
Xác định đúng đối tƣợng tính giá thành là một trong những cơng việc đầu tiên và quan trọng trong tồn bộ cơng tác tính giá thành. Doanh nghiệp muốn xác định đúng giá thành thì phải xác định đúng đối tƣợng tính giá thành là gì, căn cứ vào tình hình sản xuất và đặc điểm cung cấp sử dụng của từng sản phẩm đó mà xác định đối tƣợng tính giá thành phù hợp.
Nếu doanh nghiệp sản xuất sản phẩm đơn chiếc thì đối tƣợng tính giá thành là từng sản phẩm, từng cơng việc hồn thành. Nhƣng nếu doanh nghiệp lại sản xuất sản phẩm hàng loạt thì đối tƣợng tính giá thành là từng loại sản phẩm đã hồn thành.
Cơng ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long là một đơn vị xây lắp nên sản phẩm của nó là đơn chiếc. Mỗi sản phẩm có dự tốn riêng và u cầu quản lý chi phí theo dự tốn. Do vậy đối tƣợng tính giá thành mà Cơng ty Cổ phần Sơng Đà - Thăng Long xác định chính là giai đoạn cơng việc hồn thành, hạng mục cơng trình hồn thành.
Song song với việc tính giá thành thì cũng cần phải quan tâm đến kỳ tính giá thành cho sản phẩm. Xác định đúng kỳ tính giá thành sẽ giúp ho việc tổ chức cơng tác tính giá thành sản phẩm xâty lắp đƣợc hợp lý và khoa học đảm bảo cung cấp số liệu về giá thành thực tế của sản phẩm đảm bảo sản xuất.
Với những cơng trình nhỏ, thời gian thi cơng dƣới một năm thi khi cơng trình hồn thành doanh nghiếp mới phải tính giá thành thực tế cho cơng trình đó. Với những cơng trình vừa có thời gian thi cơng trên một năm thì chỉ khi có bộ phận cơng trình hồn thành có giá trị sử dụng đƣợc nghiệm thu bàn giao thì lúc đó doanh nghiệp mới tính giá thực tế cho bộ phận đó.
Với cơng trình kéo dài nhiều năm mà khơng tách ra từng bộ phận cơng trình nhỏ đƣa vào sử dụng thì từng phần cơng việc xây lắp lớn đạt đến điểm dừng kỹ thuật hợp lý theo thiết kế kỹ thuật ghi trong hợp đồng giao nhận thầu thi công sẽ đƣợc bàn giao.
Ở Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long tùy theo thời điểm bàn giao cơng trình hạng mục cơng trình đã đƣợc quy định trong hợp đồng mà cơng ty có thể thực hiện kỳ tính giá thành khác nhau. Cơng ty chỉ tính giá thành khi cơng trinh hoặc hạng mục cơng trình hồn thành đƣợc bàn giao thanh tốn nên kỳ tính giá thành thƣờng không thống nhất với kỳ báo cáo.
Đối với những cơng trình hạng mục cơng trình đến kỳ báo cáo mà vẫn chƣa hồn thành thì tồn bộ chi phí đã tập hợp theo cơng trình đó đều coi là sản phẩm dở dang cuối kỳ chuyển kỳ sau. Đối với cơng trình hạng mục cơng trình hồn thành thì tổng chi phí đã tập hợp theo cơng trình hạng mục cơng trình chính là giá thành của cơng trình, hạng mục cơng trình đó.
Cụ thể Hạng mục Thƣợng tầng LK 7 -21 thuộc cơng trình DA Văn Khê có đối tƣợng tính giá thành là Hạng mục Thƣợng tầng LK7 – 21, Kỳ tính giá thành là thời điểm hạng mục cơng trình hồn thành và bàn giao.
2.3.2.Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang:
Để tính giá thành thực tế sản phẩm xây lắp hồn thành trong kỳ địi hỏi phải xác định đƣợc chi phí thực tế của khối lƣợng xây lắp dở dang cuối kỳ. Thơng thƣờng kế tốn tiến hành đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ kết chuyển sang nhƣng đối với cơng trình có thời điểm thanh tốn và bàn giao khơng trùng với kỳ tính giá thành sản phẩm, kế toán vẫn tiến hành đánh giá sản phẩm dở dang vào thời điểm thanh toán.
Khối lƣợng sản phẩm dở dang duối kỳ đƣợc tính theo cơng thức:
Chi phí thực tế KLXL dở dang cuối kỳ Chi phí thực tế KLDDĐK = Chi phí thực tế KLXL hồn thành + bàn giao trong kỳ theo dự tốn Chi phí thực tế KLPSTK Chi phí của KLXL dở dang cuối kỳ theo dự tốn Chi phí của x KLXL ĐCK theo dự tốn
2.3.3. Phương pháp tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Cơng ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long :
Phƣơng pháp tính giá thành sản phẩm là phƣơng pháp sử dụng số liệu từ phần tập hợp chi phí sản xuất của kế tốn để tính ta tổng số giá trị và giá thành đơn vị sản phẩm đã hoàn thành theo các khoản mục giá thành quy định. Chi phí sản xuất của doanh nghiệp đƣợc tập hợp theo từng tháng trên dổ kế toán tổng hợp và chi tiết, căn cứ vào số liệu chi phí sản xuất đã tập hợp cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình, kế tốn giá thành vận dụng phƣơng pháp tính giá thành hợp lý để tính tổng giá thành, đúng kỳ tính giá thành quy định. Có nhiều cách tính giá thành khác nhau phụ thuộc vào đối tƣợng hạch tốn chi phí và đối tƣợng tính giá thành sản phẩm nhƣ Phƣơng pháp tính giá thành trực tiếp, :phƣơng pháp tính giá thành theo đơn đặt hàng, Phƣơng pháp tổng cộng chi phí…….Dựa vào những đặc điểm kinh tế và tình hình thực tế của mình Cơng ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long đã lựa chọn phƣơng pháp tính giá thành trực tiếp theo cơng thức:
Z = Dđk + C - Dck
Trong đó : Z – là giá thành sản phẩm
C – Chi phí thực tế phát sinh trong kỳ
Dđk, Dck – Chi phí thực tế dở dang đầu kỳ, cuối kỳ
Đối tƣợng tính giá thành và tập hợp chi phí sản xuất đều là hạng mục cơng trình nên tổng chi phí sản xuất từ khi thi cơng đến khi hồn thành đã đƣợc tập hợp riêng cho từng hạng mục cơng trình chính là giá thành thực tế của hạng mục cơng trình đó.
Căn cứ vào sổ chi tiết TK 154 cho từng cơng trình kế tốn tiến hành lập thẻ tính giá thành cho từng hạng mục cơng trình hồn thành trong tháng:
CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ - THĂNG LONG
THẺ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Tên cơng trình: Hạng mục LK 7 - 21 Tháng 12 năm 2008
Từ thẻ tính giá thành kế tốn tiến hành lập bảng tổng hợp giá thành trong tháng cho các cơng trình hồn thành:
Biểu 2 – 35:
CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG ĐÀ - THĂNG LONG
BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Tháng 12 năm 2008
STT Tên cơng trình,hạng mục cơng trình CPSX dở dang đầu kỳ CPSX phát sinh trong kỳ CPSX dở dang cuối kỳ Giá thành thực tế SPXL 1 LK 7 -21 3.786.236.604 2.796.370.074 0 6.582.606.678 ….. ….. ….. ….. ….. ….. Cộng ….. ….. ….. …..
Chỉ tiêu Tổng số Theo khoản mục chi phí
NVLTT NCTT MTC SXC 1.CP SXSP DD đầu kỳ 3.786.236.604 3.036.393.000 431.445.000 29.101.888 289.296.716 2.CP SXSP phát sinh trong kỳ 2.796.370.074 2.412.633.057 268.247.500 14.288.444 101.201.073 3.CP SXSP DD cuối kỳ 0 0 0 0 4.Giá thành SP hoàn thành 6.582.606.678 5.449.026.057 699.692.500 43.390.332 390.497.789
PHẦN III: NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN SƠNG ĐÀ
– THĂNG LONG
3.1. Đánh giá chung về tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long :
Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long mới đƣợc thành lập chƣa lâu nhƣng với sự cố gắng của ban lãnh đạo và tập thể cán bộ công nhân viên trong công ty Sông Đà – Thăng Long đã và đang không ngừng phát triển mở rộng sản xuất kinh doanh, Công ty đã áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật vào quản lý và sản xuất đem lại hiệu quả cao đã tạo đƣợc chỗ đứng cho mình trên thƣơng trƣờng .
Qua một thời gian tìm hiêu thực tế, dƣới góc độ một sinh viên thực tập em có một số những nhận xét về ƣu điểm và những tồn tại cần hoàn thiện hơn nữa trong cơng tác kế tốn nói chung và trong cơng tác hạch tốn chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp nói riêng tại Cơng ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long nhƣ sau:
3.1.1.Ưu điểm:
Bộ máy quản lý cũng nhƣ hệ thống kế tốn đƣợc tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng kết hợp từ Công ty đến các tổ đội, đến ngƣời lao động trực tiếp tại các công trƣờng khiến cho công tác quản lý đƣợc thông suốt đem lại hiệu quả cao trong công việc.
Bộ máy kế tốn của cơng ty đƣợc tổ chức theo hình thức tập trung, gon nhẹ, cơng việc có sự phân cơng rõ ràng và khoa học, từng đội cơng trình đều có kế tốn theo dõi do đó cơng việc thu thập, ghi chép và phản ánh số liệu đƣợc thƣờng xuyên liên tục. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh luôn đƣợc cập nhật đầy đủ, kịp