TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ – THĂNG LONG
Chú
giải: Ghi hàng ngày Ghi định kỳ ( cuối tháng) Đối chiếu
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc (đã đƣợc kiểm tra) các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đƣợc kế toán nhập vào máy để vào các sổ chi tiết liên quan, máy sẽ tự động vào sổ các tài khoản phù hợp. Các phát sinh đƣợc nhập từ các chứng từ gốc vào các tài khoản chi tiết cấp thấp nhất và số phát sinh đƣợc tự động cộng dồn lên các tài khoản cấp trên.
Khi kế toán muốn mở chi tiết các tài khoản Click chuột vào Hệ thồng tài khoản trên thanh công cụ của chƣơng trình. Tiếp theo đánh dấu các tài khoản cấp trên của tài khoản chi tiết cần mở bấm nút thêm SAS sẽ tự động tạo số hiệu tài khoản mặc định mới theo các tài khoản đã mở. Ghi tên tài khoản, hạn chế số dƣ (nếu cần thiết). Sau đó bấm nút Ghi, tài khoản mới sẽ đƣợc đăng ký trong hệ thống tài khoản.
Chƣơng trình hoạt động theo hình thức Nhật ký chung nên các chứng từ đƣợc nhập thống nhất trên một cửa sổ Nhập chứng từ theo trình tự thời gian các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đều đƣợc ghi vào sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế. Sau đó lấy số liệu trên sổ Nhật ký để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Cuối tháng kế toán dùng bút toán kết chuyển Sổ cái, Bảng cân đối số phát sinh và định kỳ phân bổ lập báo cáo tài chính.
1.2.2.5. Đặc điểm về tổ chức báo cáo
Báo cáo tài chính gồm: Bảng cân đối kế toán; Báo cáo kết quả kinh doanh; Báo cáo lƣu chuyển tiền tệ; Bản thuyết minh báo cáo tài chính…. Các báo cáo này đƣợc lập theo quý và phải đƣợc kiểm tốn và đƣợc Đại hội đồng cổ đơng thơng qua, sau đó nộp cho cơ quan thuế có thẩm quyền, ủy ban Chứng khoán Nhà nƣớc, Sở Giao dịch chứng khoán/ Trung tâm giao dịch chứng khoán và cơ quan đăng ký kinh doanh.
Bảng cân đối kế tốn tổng hợp về tình hình hoạt động của Cơng ty và các công ty con vào cuối mỗi năm tài chính.
Bảng tóm tắt nội dung báo cáo tài chính đã đƣợc kiểm tốn sẽ gửi tới các cổ đơng và công bố trên nhật báo của địa phƣơng và một tờ báo kinh tế trung ƣơng.
Báo cáo nội bộ bao gồm: Báo cáo KQHĐSXKD, Báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh tại cơng trình, Báo cáo cơng nợ, Báo cáo hoạt động chung. Báo cáo nội bộ đƣợc lập để phục vụ cho công tác quản trị nộp cho giám đốc và Hội đồng Cổ Đông.
Đinh Tuấn Nghĩa - 24 - C13QT1
Lớ p
PHẦN II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN CPSX VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG ĐÀ
- THĂNG LONG
2.1.Đặc điểm và yêu cầu quản lý chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long:
Do đặc điểm doanh nghiệp xây lắp là sản xuất sản phẩm đơn chiếc mỗi sản phẩm có đặc điểm riêng thời gian của mỗi sản phẩm cũng khác nhau vì vậy để đáp ứng đƣợc nhu cầu quản lý và tính giá thành sản phẩm Cơng ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long đã xác định đối tƣợng tập hợp chi phí là từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Hàng năm trong khi thi cơng; các cơng trình hạng mục cơng trình sẽ đƣợc mã hóa theo thứ tự từ 01, 02,……,50,51…..,99…Sau đó sẽ đƣợc ghép với các tài khoản có liên quan về chi phí và giá thành để dễ dàng theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến cơng trình.
Các chứng từ cũng được đánh số thứ tự theo những nguyên tắc nhất định:
Đối với các chứng từ là phiếu thu, phiếu chi, số chứng từ đƣợc đánh theo năm bắt đầu từ 01 cho đến hết năm thì thơi nhƣ: PT01,PT02,…,PC01,PC02…
Đối với chứng từ liên quan đến ngân hàng nhƣ giấy báo Nợ do Ngân hàng quy định,nhƣng khi hạch toán, kế toán hạch toán theo tháng nhƣ: NH01/01… trong đó chỉ số đầu là tháng,chỉ số sau là số thứ tự chứng từ.
Đối với các chứng từ thanh toán tạm ứng đƣợc đặt là TT, sau đó là chỉ số tháng rồi đến số thứ tự nhƣ: TT01/01,TT01/02…Các chứng từ này thực chất là bảng tổng hợp các hóa đơn đi kèm các chứng từ gốc phát sinh tại ban chi huy cơng trình liên quan đến chi phí sản xuất thi cơng cơng trình do đội xây lắp thực hiện đƣợc trong tháng.
Ở công ty Cổ phần Sông Đà – Thăng Long, cơng tác kế tốn đƣợc thực hiện trên máy vi tính và một phần thủ công. Trong kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Cơng ty thì phần hành kế toán tiền lƣơng đƣợc thực hiện thủ cơng. Vì thế, cơng việc quan trọng nhất của kế toán là thu
Đinh Tuấn Nghĩa - 25 - C13QT1
Lớ p
thập, xử lý, phân loại chứng từ, định khoản kế toán và nhập dữ liệu vào máy. Cịn các
thơng tin đầu ra nhƣ các sổ sách, các báo cáo kế tốn…, đều do máy tự động xử lý thơng tin, thống kê trên cơ sở số liệu đầu vào.
Thực tế, với các nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến các cơng trình hạng mục cơng trình, có đầy đủ các chứng từ đảm bảo cho nghiệp vụ và có sự phê duyệt xác nhận của các bên có liên quan thì kế tốn sẽ nhập dữ liệu theo đúng cơng trình. Cịn đối với các nghiệp vụ phát sinh ở nơi thi cơng cơng trình, thì đội trƣởng giữ hóa đơn, chứng từ gốc kèm bản kê thanh tốn hóa đơn GTGT hoặc bảng tổng hợp thanh tốn, các chứng từ phát sinh có liên quan đến q trình tập hợp chi phí và tính giá thành của một cơng trình, hạng mục cơng trình. Sau khi đƣợc kế tốn trƣởng, giám đốc phê duyệt thì kế tốn chi phí theo dõi hoạt động sản xuất kinh doanh và tiến hành nhập vào máy.
Trong bài báo cáo của mình em xin tìm hiểu tình hình và lấy số liệu về kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp Cơng trình khu
nhà ở Văn Khê - Hạng mục thượng tầng liền kề 7 - 21 do Đội xây lắp số 2
thuộc xí nghiệp xây lắp 1 của Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long thi cơng. Đội Xây Lắp số 2 có mã số 15, hiện đang thi công một số hạng mục cơng trình nằm trong cơng trình DA Văn Khê nhƣ:Hạng mục LK6, hạng mục hàng rào tuyến 11, hạng mục thƣợng tầng LK 7-21. Trong đó hạng mục thƣợng tầng LK 7- 21 có mã số 04. Hạng mục này đƣợc khởi công xây dựng vào tháng 7 năm 2008 và kết thúc vào tháng 12 năm 2008.
Chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long gồm nhiều khoản mục, mỗi khoản mục lại gồm nhiều loại chi phí cụ thể khác nhau. Để phục vụ tốt nhất cho công tác quản lý và tập hợp chi phí Cơng ty đã tiến hành phân loại chi phí theo mục đích, cơng dụng của chi phí, bao gồm:
- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: bao gồm tồn bộ các loại chi phí ngun vật liệu cần thiết tạo nên sản phẩm xây lắp gồm cả nguyên vật liệu chính (xi măng, sắt, thép, đá, gạch, vôi, cát….), nguyên vật liệu phụ (dây thép buộc, sơn, đinh,…), vật liệu ln chuyển (tơn định hình, cốt pha, giàn giáo……)
- Chi phí nhân cơng trực tiếp: gồm tiền lƣơng chính, tiền lƣơng phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lƣơng của cơng nhân trực tiếp xây lắp, công nhân phục vụ
thi công, bao gồm cả tiền lƣơng của công nhân vận chuyển bốc dỡ vật liệu trong phạm vi mặt bằng xây lắp và công nhân chuẩn bị thi công, dọn dẹp nơi thi cơng.
- Chi phí sử dụng máy thi công: gồm chi phí nhân cơng (nhƣ tiền lƣơng công nhân điều khiển máy…..), chi phí vật liệu và dụng cụ sản xuất (nhƣ xăng, dầu phục vụ máy …), chi phí khấu hao máy thi cơng, chi phí th máy thi cơng thì chi phí này sẽ đƣợc hạch tốn vào chi phí dịch vụ mua ngồi.
- Chi phí sản xuất chung: gồm chi phí bộ phận gián tiếp của các đội xây lắp, chi phí vật liệu, chi phí dịch vụ sản xuất, chi phí khấu hao tài sản cố định dùng cho sản xuất chung, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác dùng chung cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Mỗi cơng trình từ khi khởi cơng đến khi hồn thành đều đƣợc mở sổ chi tiết để theo dõi tập hợp các khoản chi phí.
2.2.Phƣơng pháp kế tốn tập hợp chi phí sản xuất:
Cơng ty Cổ phần Sơng Đà - Thăng Long sử dụng phƣơng pháp tập hợp chi phí sản xuất trực tiếp cho cơng trình, hạng mục cơng trình. Tức là các chi phí liên quan trực tiếp đến đối tƣợng nào sẽ đƣợc tập hợp cho đối tƣợng đó. Với các khoản chi phí khơng thể tập hợp trực tiếp cho từng đối tƣợng thì sẽ đƣợc tập hợp chung sau đó phân bổ theo giá trị khối lƣợng xây lắp hoàn thành cho từng đối tƣợng.
Cuối mỗi tháng kế toán dựa trên các bảng phân bổ và tờ kê chi tiết, kiểm tra ghi vào các bảng kê có liên quan, tổng hợp số liệu và lập bảng tổng hợp số liệu và bảng chi phí sản xuất để làm cơ sở tính giá thành cho các cơng trình.
2.2.1.Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp là phần chi phí chiếm tỷ trọng tƣơng đối lớn trong giá thành cơng trình, hạng mục cơng trình sản phẩm xây lắp. Vì vậy việc hạch tốn đầy đủ, kịp thời, chính xác chi phí ngun vật liệu trực tiếp có ý nghĩa rất quan trọng trong việc xác định lƣợng chi phí thực tế tiêu hao trong thi cơng, đồng thời đảm bảo tính chính xác của giá thành sản phẩm xây lắp.
Ở hạng mục thƣợng tầng liền kề 7-21 vật liệu đƣợc sử dụng để xây dựng rất phong phú. Ngun vật liệu chính của cơng trình bao gồm các loại vật tƣ nhƣ: Bê
tông thƣơng phẩm, Đá 1x2, Đá 4x6, Cát, Sỏi, Thép, Gạch, xi măng ……., Vật liệu
phụ bao gồm: Dây buộc thép, Sơn, Định……, Vật liệu luân chuyển nhƣ: tơn định hình, cốp pha, giàn giáo……
Ngun vật liệu đƣợc theo dõi chi tiết cho từng loại ở từng kho ở từng cơng trình. Do nhu cầu vật tƣ ở mỗi cơng trình khác nhau, các cơng trình lại ở nhiều địa điểm khác nhau nên để tiết kiệm chi phí và thuận lợi cho việc xây dựng cơng trình Công ty thƣờng tổ chức mua nguyên vật liệu rồi xuất thẳng cho từng cơng trình mà khơng tiến hành nhập cho vật liệu của công ty. Tại kho của công ty chỉ dự trữ một lƣợng nhỏ nguyên vật liệu đề phịng biến động giá và tình trạng khan hiếm làm gián đoạn thi công. Số lƣợng vật tƣ mua vào phải đƣợc dựa trên số liệu đã dự toán và đƣợc phê duyệt bởi kế toán trƣởng và giám đốc. Vật liệu nhập kho ở công trƣờng sẽ đƣợc chủ nhiệm cơng trình, thủ kho cơng trình và ngƣời giao vật tƣ kiểm tra số lƣợng, chất lƣợng rồi tiến hành nhập kho. Phiếu nhập kho đƣợc lập thành 2 liên: Liên 1 – Thủ kho cơng trình giữ để theo dõi sau đó chuyển lên cho phịng kế tốn Cơng ty kèm theo hóa đơn giá trị gia tăng của lơ hàng đó, Liên2: Lƣu tại quyển.
Nguyên vật liệu đƣa vào thi công đƣợc tính theo giá thực tế của nguyên vật liệu đó theo cơng thức nhƣ sau:
Giá vật tƣ xuất
=
cho cơng trình Giá mua ghi +
trên hóa đơn
Chi phí mua, vận chuyển, bốc dỡ
Trong tháng 12 để thi công hạng mục thƣợng tầng nhà LK7-21 , Đội XL2 làm phiếu yêu cầu mua vật tƣ gửi phịng VTTB, căn cứ vào tiến độ thi cơng kết hợp với phòng Kỹ thuật kiểm tra định mức vật tƣ dự tốn, sau đó trình lên Phó giám đốc phụ trách điều hành thi cơng cơng trình và đƣợc duyệt mua ngoài, chuyển thẳng tới cơng trƣờng thi cơng. Hóa Đơn GTGT nhƣ sau:
Biểu 2 – 1:
HĨA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2: Giao cho khách hàng Ngày 1 tháng 12 năm 2008 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM và SX Nam Tiến Địa chỉ: 122 - Quang Trung - Thành phố Hà Đông Số tài khoản: 551100001735
Số điện thoại: 0423630689 MS: 0102148189 Họ và tên ngƣời mua hàng: Hồng Quốc Cƣờng
Tên đơn vị: Cơng ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long
Địa chỉ: khu đô thị Văn Khê, đƣờng Ngô Quyền, phƣờng La Khê,TP Hà Đông Số tài khoản:
Hình thức thanh tốn: CK MS: 0102093571 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơnvị
tính
Số lƣợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3= 2 x 1
1 Thép phi 22 Kg 1.650 16030,81 26.450.000
2 Thép phi 25 Kg 1.304 16237,33 21.169.100
Cộng tiền hàng 47.619.100
Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 2.380.955 Tổng cộng tiền thanh toán: 50.000.055 Số tiền viết bằng chữ: Năm mươi ba triệu sáu trăm lẻ bốn nghìn khơng trăm ba mươi
tư đồng
Ngƣời mua hàng Ngƣời bán hàng Thủ trƣởng đơn vị ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) ( ký, ghi rõ họ tên) Nếu nguyên vật liệu đƣợc xuất kho từ kho của đội thì kế tốn căn cứ vào phiếu xuất kho để hạch tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp
Biểu 2 -2 :
Đơn vị: Công ty Cổ phần Sông Đà - Thăng Long Mẫu số: C20 – HD
Ban hành theo QĐ số 19/2006/QĐ – Địa chỉ: Khu đô thị mới Văn Khê - La Khê - Hà Đông
PHIẾU XUẤT KHO
BTC
Ngày 30/3/2006 của Bộ trƣởng Bộ Tài Chính
Ngày 1 Tháng 12 Năm 2008 Số 21/XL2
Họ và tên ngƣời nhận: Nguyễn Văn Tư. Địa chỉ:( bộ phận): Tổ Nề Lý do xuất kho: Thi công nhà liền kề 7-21
Xuất tại kho: Cƣờng - XL2 Địa điểm: Dự án Văn Khê - Hà Đông STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất, vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa Mã số Đơn vị tính Số lƣợng Thành tiền u cầu Thực
xuất Đơn giá
A B C D 1 2 3 4 1 Xi măng PC 30 TW kg 10.180 10.180 900 9.162.000 2 Cát đen m3 12 12 57.143 697.143 3 Cát vàng m3 18 18 109.524 1.971.432 4 Đá 1 x 2 m3 9 9 176.190 1.585.714 Cộng 13.416.289
Tổng số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu bốn trăm mười sáu nghìn hai trăm tám mươi chín đồng Số chứng từ gốc kèm theo:
Thủ trƣởng đơn vị Kế toán trƣởng
Ngƣời lập
phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho ( ký, họ tên) (ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) ( ký, họ tên) Với những khoản chi phí khác nhƣ chi phí mua vật liệu nhỏ lẻ, hay những khoản mua nguyên vật liệu có tổng giá thanh tốn thấp thì sẽ giao cho đội tự mua thông qua TK 141 – Tạm ứng. Chủ cơng trình lập giấy đề nghị tạm ứng để nhận tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán tạm ứng sau khi đã đƣợc giám đốc và kế toán trƣởng ký duyệt sẽ đƣợc chuyển đến kế toán tiền mặt để viết phiếu chi. Phiếu chi sẽ đƣợc chuyển đến giám đốc và kế toán trƣởng ký rồi chuyển đến thủ quỹ xuất tiền, cuối cùng chuyển đến kế tốn tập hợp chi phí.
Để hạch tốn khoản mục chi phí ngun vật liệu trực tiếp, công ty sử dụng tài khoản 621 – Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Tài khoản này đƣợc mở chi tiết
cho từng cơng trình. Ví dụ nhƣ cơng trình khu nhà ở Văn Khê đội xây lắp số 2 có mã số là 15, hạng mục thƣợng tầng liền kề 7- 21 viết tắt là LK 7 – 21 có mã số là 04 nên chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho hạng mục này có mã số là 6211504. Ngồi ra cịn sử dụng các tài khoản khác có liên quan nhƣ: TK 152, TK 153, TK 154, TK 331, TK133………..
Hàng ngày sau khi lập phiếu nhập phiếu xuất kho thủ kho tiến hành ghi vào sổ kho sau đó chuyển phiếu nhập xuất lên cho kế tốn đội tập hợp và định kỳ 15- 20 ngày kế toán đội tập hợp các chứng từ liên quan và phát sinh chuyển về phịng