Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu Lam Sơn – Thái Bình

LỜI MỞ ĐẦU Trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế, cơ chế quản lý của nhà nước được đổi mới với chính sách mở cửa đã mang lại không chỉ những cơ hội mà cả những thách thức cho sự phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp, đòi hỏi các doanh nghiệp phải nghiên cứu các biện pháp tăng cường công tác quản lý trên các phương diện kinh tế. Với chức năng quản lý hoạt động công tác kế toán liên quan đến việc hoạch định các chiến lược phát triển và kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Do vậy việc hoàn thiện các nội dung của công tác kế toán, trong đó có công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành thành phẩm là một trong những nội dung rất quan trọng gắn liền với việc đánh giá và nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh. Qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu Lam Sơn – Thái Bình em đã tìm tòi học hỏi và nắm được những kiến thức thực tế về chuyên ngành kế toán. Em cũng đi sâu tìm hiểu nghiên cứu thực trạng công tác kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành thành phẩm, em thấy còn một vài hạn chế. Xuất phát từ thực tế đó em đã chọn đề tài: “Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần sản xuất kinh doanh xuất nhập khẩu Lam Sơn – Thái Bình” làm luận văn tốt nghiệp. Ngoài lời mở đầu và kết luận, luận văn tốt nghiệp gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung về kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính gía thành tại Công ty CP sản xuất kinh doanh XNKLam Sơn – Thái Bình. Chương 2: Thực tế kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại CTCP sản xuất kinh doanh XNK Lam Sơn – Thái Bình Chương 3: Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính gia thành sản phẩm tại Công ty cổ phần sản xuất kinh doanh XNK Lam Sơn – Thái Bình.

Luận Văn Tốt Nghiệp Hiền GVHD: Th.S Đặng Văn MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH XNK LAM SƠN – THÁI BÌNH 1 Lý luận chung chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1 Chi phí sản xuất 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuât 1.2 Giá thành sản phẩm: 1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm 1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm 1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm .3 Kế toán tập hợp khoản mục chi phí sản xuất cơng ty .4 2.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp 2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 2.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung Thực tế tính giá thành sản phẩm công ty .8 3.1 Đối tượng tính giá thành kỳ tính giá thành Công ty 3.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 3.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất đánh giá sản phẩm làm dở dang CHƯƠNG 2: THỰC TẾ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHÂM TẠI CTCP SẢN XUẤT KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU LAM SƠN – THÁI BÌNH 12 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 12 1.1 Ngành nghề kinh doanh 12 1.2.Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm Công ty: 13 SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT205 Luận Văn Tốt Nghiệp Hiền GVHD: Th.S Đặng Văn 1.3.Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty.( Sơ đồ 2) 13 1.4 Chức nhiệm vụ phòng ban: 13 1.5 Cơ cấu tổ chức máy kế toán 14 1.6 Chức nhiệm vụ phòng kế toán 15 1.7 Các sách kế tốn áp dụng Cơng ty 15 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh 16 2.1.Đặc điểm sản phẩm Công ty 17 Kế tốn chi phí sản xuất phương pháp phân loại chi phí sản xuất 18 3.1 Kế tốn chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 20 3.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 24 3.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung 26 Tính giá thành sản phẩm công ty 29 4.1 Đối tượng tính giá thành kỳ tính giá thành Cơng ty 29 4.2 Phương pháp tính giá thành sản phẩm 30 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN NÂNG CAO CHẤT LƯỢNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT KINH DOANH XUẤT NHẬP KHẨU LAM SƠN – THÁI BÌNH .32 1.Nhận xét chung 32 1.1 Ưu điểm 32 1.2 Một số tồn 34 Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốntập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty .35 2.1 Điều kiện thực 37 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT205 Luận Văn Tốt Nghiệp Hiền GVHD: Th.S Đặng Văn DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 SV: Ngô Thị Liễu BHXH BHYT BHTN CPBH CPQLDN CPNVLTT CPNCTT CPSXC GTGT KPCĐ KHTSCĐ ML UBND TSCĐ TLTG TNHH T TK XNK Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm y tế Bảo hiểm thất nghiệp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung Giá trị gia tăng Kinh phí cơng đồn Khấu hao tài sản cố định Mức lương Ủy ban nhân dân Tài sản cố định Tiền lương làm theo thời gian Trách nhiệm hữu hạn Thời gian Tài khoản Xuất nhập Lớp: KT205 Luận Văn Tốt Nghiệp Hiền GVHD: Th.S Đặng Văn LỜI MỞ ĐẦU Trong trình chuyển đổi kinh tế, chế quản lý nhà nước đổi với sách mở cửa mang lại khơng hội mà thách thức cho phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đòi hỏi doanh nghiệp phải nghiên cứu biện pháp tăng cường công tác quản lý phương diện kinh tế Với chức quản lý hoạt động cơng tác kế tốn liên quan đến việc hoạch định chiến lược phát triển kết kinh doanh doanh nghiệp Do việc hoàn thiện nội dung cơng tác kế tốn, có cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành thành phẩm nội dung quan trọng gắn liền với việc đánh giá nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần sản xuất kinh doanh xuất nhập Lam Sơn – Thái Bình em tìm tịi học hỏi nắm kiến thức thực tế chuyên ngành kế tốn Em sâu tìm hiểu nghiên cứu thực trạng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí tính giá thành thành phẩm, em thấy cịn vài hạn chế Xuất phát từ thực tế em chọn đề tài: “Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Cơng ty cổ phần sản xuất kinh doanh xuất nhập Lam Sơn – Thái Bình” làm luận văn tốt nghiệp Ngồi lời mở đầu kết luận, luận văn tốt nghiệp gồm ba chương: Chương 1: Lý luận chung kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính gía thành Công ty CP sản xuất kinh doanh XNKLam Sơn – Thái Bình Chương 2: Thực tế kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm CTCP sản xuất kinh doanh XNK Lam Sơn – Thái Bình Chương 3: Một số ý kiến góp phần nâng cao chất lượng cơng tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính gia thành sản phẩm Công ty cổ phần sản xuất kinh doanh XNK Lam Sơn – Thái Bình SV: Ngơ Thị Liễu Lớp: KT205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền CHƯƠNG 1: LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH XNK LAM SƠN – THÁI BÌNH Lý luận chung chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1 Chi phí sản xuất 1.1.1 Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí sản xuất biểu tiền tồn hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp chi để tiến hành hoạt động sản xuất thời kỳ 1.1.2 Phân loại chi phí sản xuât  Phân loại chi phí theo hoạt động cơng dụng kinh tế  Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh thơn g thường  Chi phí sản xuất: -Chi phí ngun vật liệu trực tiếp: gồm tồn chi phí nguyên vật liệu, sử dụng trực tiếp cho trình sản xuất chế tạo sản phẩm -Chi phí nhân cơng trực tiếp: gồm tiền lương khoản phải trả trực tiếp cho công nhân sản xuất, khoản phải trích theo tiền lương cơng nhân BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ -Chi phí sản xuất chung: chi phí sản xuất liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất phạm vi phân xưởng , đội sản xuất  Chi phí ngồi sản xuất: -Chi phí bán hàng: chi phí lưu thơng chi phí trực tiếp phát sinh q trình tiêu thụ, sản phẩm hàng hóa, dịch vụ -Chi phí quản lý doanh nghiệp: khoản chi phí liên quan đến việc phục vụ quản lý sản xuất kinh doanh có tính chất chung tồn doanh nghiệp SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền  Chi phí hoạt động tài chính: chi phí khoản lỗ liên quan đến hoạt động vốn như: chi phí liên doanh ,chi phí đầu tư tài  Chi phí hoạt động khác: chi phí khoản lỗ kiện hay nghiệp vụ bất thường mà doanh nghiệp dự kiến trước  Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh -Chi phí nguyên vật liệu: gồm chi phí nguyên vật liệu ,vật liệu phụ ,nhiên liệu sử dụng vào mục đích trực tiếp sản xuất sản phẩm -Chi phí nhân cơng:gồm chi phí tiền cơng, tiền trích BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ, cơng nhân trực tiếp sản xuất -Chi phí khấu hao TSCĐ: gồm khấu hao tất TSCĐ dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh kỳ doanh nghiệp - Chi phí dịch vụ mua ngồi: phản ánh chi phí điện nước, chi phí điện thoại, fax, chi phí sửa chữa TSCĐ thu ngồi -Chi phí khác tiền:là khoản chi phí tiền phát sinhtrong q trình sản xuất kinh doanh  Phân loại chi phí theo mối quan hệ chi phí với khối lượng sản phẩm - Chi phí biến đổi( biến phí): chi phí có thay đổi lượng, tương quan tỷ lệ thuận với thay đổi khối lượng sản phẩm sản xuất kỳ: chi phí vật liệu trực tiếp chi phí nhân cơng trực tiếp - Chi phí cố định ( định phí): chi phí khơng thay đổi tổng số dù có thay đổi mức độ hoạt động sản xuất khối lượng sản phẩm 1.2 Giá thành sản phẩm: 1.2.1 Khái niệm giá thành sản phẩm Giá thành sản phẩm biểu tiền tồn chi phí lao động sống, lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ tính cho đơn vị sản phẩm cơng việc lao vụ sản xuất hồn thành SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền 1.2.2 Phân loại giá thành sản phẩm  Phân loại giá thành sản phẩm theo sở số liệu thời điểm tính giá thành Theo cách này, giá thành sản phẩm chia thành loại: Giá thành sản phẩm kế hoạch: giá thành sản phẩm tính sở chi phí kế hoạch số lượng sản phẩm sản xuất kế hoạch Giá thành sản phẩm định mức: giá thành sản phẩm tính định mức chi phí hành Giá thành sản phẩm thực tế: giá thành xác định sau hoàn thành việc sản xuất sản phẩm vào số liệu chi phí thực tế sản xuất phát sinh tập hợp kỳ  Phân loại giá thành vào phạm vi chi phí cấu thành Giá thành sản phẩm sản xuất: bao gồm chi phí liên quan đến q trình sản xuất chế tạo sản phẩm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp chi phí sản xuất chung tính cho sản phẩm sản xuất hoàn thành Giá thành toàn sản phẩm tiêu thụ: bao gồm giá thành sản xuất tính cho số sản phẩm tiêu thụ cộng với CPBH, CPQLDN phát sinh kỳ tính cho số sản phẩm 1.3 Mối quan hệ chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Chi phí sản xuất giá thành sản phẩm hai mặt thống trình sản xuất, có quan hệ biện chứng với Chi phí thể hao phí , cịn giá thành biểu kết Về mặt chất chi phí sản xuất giá thành sản phẩm biểu hai mặt trình sản xuất kinh doanh Chúng giống chất biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hóa mà doanh nghiệp bỏ ra, khác mặt lượng, nói đến chi phí sản xuất giới hạn cho chúng thời kì định, SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền không phân biệt cho loại sản phẩm nào, hoàn thành hay chưa, cịn nói đến giá thành sản xuất sản phẩm xác định lượng chi phí sản xuất định,tính cho lượng kết hồn thành Chi phí sản xuất kỳ liên quan đến sản phẩm cịn dở dang cuối kỳ chi phí chưa phát sinh trích tháng trước Giá thành sản phẩm khơng liên quan đến chi phí sản xuất sản phẩm dở dang cuối kỳ mà liên quan đến chi phí sản xuất sản phẩm dở dang kỳ trước chuyển sang Chi phí sản xuất kỳ là sở để tính giá thành sản phẩm, cơng việc hồn thành Kế tốn tập hợp khoản mục chi phí sản xuất cơng ty 2.1 Kế tốn chi phí ngun vật liệu trực tiếp Chi phí ngun vật liệu trực tiếp có lien quan trực tiếp tới đối tượng tập hợp chi phí nên tập hợp theo phương pháp ghi trực tiếp Cuối kỳ kế tốn phân bổ chi phí ngun vật liệu trực tiếp cho đối tượng chịu chi phí Kế tốn chi phí ngun vậ liệu trực tiếp Chứng từ sử dụng: Các phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT… Tài khoản sử dụng: TK 621: Chi phí ngun vật liệu trực tiếp 2.2 Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp khoản tiền phải toán cho cơng nhân trực sản xuất Kế tốn chi phí nhân công trực tiếp Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công, bảng phân bổ tiền lương Tài khoản sử dụng: TK622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Để hạch tốn chi phí tiền lương cho lao động sản xuất Đây tài khoản khơng có số dư dùng để tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp thực tế phát sinh kỳ tồn cơng ty SV: Ngơ Thị Liễu Lớp: KT205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Do đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty sử dụng tiểu khoản TK 622 để theo dõi chi phí nhân cơng trực tiếp chi tiết cho sản phẩm bao gồm: TK 622.1 : Chi phí nhân cơng trực tiếp phân xưởng sản gạo V5 TK 622.2 : Chi phí nhân cơng trực tiếp phân xưởng sản xuất gạo Q10 TK 622.3: Chi phí nhân cơng trực tiếp phân xưởng sản xuất gạo Xi Ngồi ra, Cơng ty cịn sử dụng tài khoản để hạch tốn chi phí nhân cơng trực tiếp là: TK 334: Phải trả người lao động TK 338: Phải trả phải nộp khác + TK 338.2:Kinh phí cơng đồn -TK 338.2.1:Kinh phí cơng đồn cơng nhân khối sản xuất trực tiếp -TK 338.2.2: Kinh phí cơng đồn cơng nhân khối sản xuất chung -TK 338.2.3: Kinh phí cơng đồn cơng nhân khối bán hàng -TK 338.2.4: Kinh phí cơng đồn cơng nhân khối quản lý doanh nghiệp + TK 338.3: BHXH -TK 338.3.1: BHXH công nhân khối sản xuất trực tiếp -TK 338.3.2: BHXH công nhân khối sản xuất chung -TK 338.3.3: BHXH công nhân khối bán hàng -TK 338.3.4: BHXH công nhân khối quản lý doanh nghiệp + TK 338.4: BHYT -TK 338.4.1: BHYT công nhân khối sản xuất trực tiếp -TK 338.4.2: BHYT công nhân khối sản xuất chung -TK 338.4.3: BHYT công nhân khối bán hàng -TK 338.4.4: BHYT công nhân khối quản lý doanh nghiệp +TK 338.9: BHTN -TK 338.9.1: BHYT công nhân khối sản xuất trực tiếp SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền -TK 338.9.2: BHYT công nhân khối sản xuất chung -TK 338.9.3: BHYT công nhân khối bán hàng -TK 338.9.4: BHYT cơng nhân khối sản xuất chung 2.3 Kế tốn chi phí sản xuất chung Chi phí sản xuất chung tồn chi phí phát sinh liên quan việc phục vụ trình chế tạo sản phẩm phạm vi phân xưởng, tổ đội sản xuất Tại Công ty Cổ phần Sản xuất kinh doanh xuất nhập Lam Sơn – Thái Bình chi phí sản xuất chung tất chi phí liên quan phát sinh phân xưởng chế biến, bao gồm: - Chi phí nhân viên phân xưởng: chi phí trả lương cho nhân viên quản lý phân xưởng, thủ kho - Chi phí vật liệu phụ tùng loại vật liệu, phụ tùng phục vụ phân xưởng - Chi phí KHTSCĐ chi phí hao mịn sử dụng máy móc thiết bị, phương tiện vận tải… - Chi phí dịch vụ mua ngồi chi phí điện, nước, điện thoại… - Chi phí khác tiền: chi phí tiếp khách, hội nghị, đào tạo nghiệp vụ… Chi phí sản xuất chung tập hợp cho tồn công ty theo yếu tố Tài khoản sử dụng:TK 627: Chi phí sản xuất chung + Chi tiết bao gồm tiểu khoản sau: - TK 6271: Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng: bao gồm tiền lương khoản trích theo lương phận phục vụ, phụ trợ cho sản xuất, quản lý phân xưởng - TK 6272: Chi phí vật liệu phát sinh phân xưởng: bao gồm nguyên vật liệu xuất phục vụ chung cho phận phục vụ, phụ trợ sản xuất phân xưởng SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT205 Luận Văn Tốt Nghiệp Hiền GVHD: Th.S Đặng Văn Biểu số 1.8: CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đông La – Đông Hưng – Thái Bình SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/10/2011 Đến ngày 31/10/2011 Tài khoản: 621 – Gạo Xi Tên tài khoản: Chi phí nguyên vật liệu gạo Xi Dư Nợ đầu kỳ: Dư Nợ cuối kỳ: Dư Có đầu kỳ: Dư Có cuối kỳ: Chứng từ gốc Số Ngày hiệu PX 03/10/11 0216 PX 09/10/11 0221 …… ……… PX 0228 PX 21/10/11 0232 …… ……… 19/10/11 Phát sinh Diễn giải Xuất thóc chế biến gạo Xi Xuất thóc chế biến gạo Xi ………………… Xuất thóc chế biến gạo Xi Xuất thóc chế biến gạo Xi ………………… Kết chuyển CP NVLTT Cộng KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) SV: Ngô Thị Liễu TKĐƯ 152 152 … Nợ 108.281.900 261.270.000 ……… 152 133.538.000 152 220.628.000 … Có ……… ……… ……… 1.577.153.000 154 1.577.153.00 1.577.153.00 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) Lớp: KT 205 Luận Văn Tốt Nghiệp Hiền GVHD: Th.S Đặng Văn Biểu số 1.9: Đơn giá tiền lương định mức làm gạo Đơn vị tính : đồng Sản phẩm Cơng đoạn sản xuất Công lên xuống Gạo Q5 Gạo V10 Gạo Xi 10.000 10.000 10.000 12.000 12.000 12.000 3.000 3.000 Gia công qua máy GĐ 1: Lật tách trấu GĐ 2: Trà xát làm trắng GĐ 3: Lọc làm bóng Tổng SV: Ngơ Thị Liễu 2.000 22.000 25.000 27.000 Lớp: KT 205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Biểu số 1.10: CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đông La - Đông Hưng - Thái Bình STT Họ tên Trần Đình Nam Mai Văn Liêm Nguyễn Văn Kệ Bùi Văn Dũng Phạm Văn Hữu Mai Văn Tiến Vũ Gia Chín Bùi Xuân Thanh Nguyễn Văn Thuỳ Tổng cộng BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG CÔNG NHÂN PHÂN XƯỞNG CHẾ BIẾN Tháng 10 năm 2011 Các khoản giảm trừ Lương theo Phụ Cộng cấp Cộng tiền BHXH BHYT BHTN Tiền Ứng Sản phẩm cviệc trừ (6%) (1,5%) (1%) Phạt tiền ăn 1.501.500 1.523.700 1.557.900 1.486.600 1.557.900 1.354.800 1.228.500 1.509.700 1.443.400 13.164.000 200,000 1.501.500 1.523.700 1.557.900 1.486.600 1.557.900 1.354.800 1.228.500 1.509.700 1.443.400 90.092 91.422 93.474 89.196 93.474 81.288 73.710 90.582 86.604 22.523 22.856 23.369 22.299 223.369 220.322 18.428 22.646 21.651 15.015 15.237 15.579 14.866 15.579 13.548 12.285 15.097 14.434 250.000 250.000 13,364,000 789.840 197.460 131.640 500.000 144.000 Số tiền lĩnh 62.000 350.000 141.000 521.628 129.515 132.422 146.361 352.422 115.158 166.423 728.325 263.689 979.873 1.394.186 1.425.479 1.340.239 1.205.479 1.239.642 1.062.078 781.376 1.179.711 937.000 2.555.940 10.608.060 20.000 220.000 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 GIÁM ĐỐC Biểu số 1.11: SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT 205 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU Ký nhận Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đông La - Đông Hưng - Thái Bình BẢNG KÊ THEO DÕI BHXH, BHYT, KPCĐ Tháng 10 năm 2011 Họ Và Tên Tổng tiền lương Trần Đình Nam Mai Văn Liêm Nguyễn Văn Kệ Bùi Văn Dũng Phạm Văn Hữu 1.501.500 1.523.700 1.557.900 1.486.600 1.557.900 Mai Văn Tiến Vũ Gia Chín Bùi Xuân Thanh Nguyễn Văn Thuỳ 1.354.800 1.228.500 1.509.700 1.443.400 13.164.00 Tồng cộng BHXH BHYT BHTN KPCĐ Trích Tríc (16%) 240.240 243.792 249.264 237.856 249.264 Thu (6%) 90.090 91.422 93.474 89.196 93.474 Trích (3%) 45.045 45.711 46.737 44.598 46.737 Thu (1,5%) 22.523 22.856 23.369 22.299 23.369 Trích (1%) 15.015 15.237 15.579 14.866 15.579 Thu (1%) 15.015 15.237 15.579 14.866 15.579 30.030 30.474 31.158 29.732 31.158 216.768 196.560 241.552 230.944 81.288 73.710 90.582 86.604 40.644 36.855 45.291 43.302 20.322 18.428 22.646 21.651 13.548 12.285 15.097 14.434 13.548 12.285 15.097 14.434 27 24.570 30.194 28.868 2.106.240 789.840 394.920 197.460 131.640 131.640 263.280 Tổng trích Tổng thu 330.330 335.214 342.738 327.052 342.738 96 298.056 270.270 332.134 317.548 2.896.08 127.628 129.515 132.422 126.361 132.422 (2%) 115.158 104.423 128.325 122.689 1.118.940 Ngày 31 tháng 10 năm 2011 GIÁM ĐỐC SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT 205 KẾ TOÁN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỂU Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Biểu số 1.12: CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đông La - Đơng Hưng - Thái Bình BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ TRÍCH BẢO HIỂM Tháng 10 năm 2011 TT Đối tượng sử dụng I TK 622 Gạo Q Gạo V Gạo Xi II TK 6271 … … Ghi có TK 334 Lương Lương phụ 13.164.00 4.400.000 3.850.000 4.914.000 13.164.000 4.400.000 3,850.000 4.914.000 … GIÁM ĐỐC SV: Ngơ Thị Liễu Lớp: KT 205 Cộng có TK 334 … … KẾ TỐN TRƯỞNG Cộng có TK 338 Ghi có TK 338 TK 3382 TK 3383 TK 3384 2.106.24 263.280 394.020 88.000 704.000 132.000 77.000 616.000 115.500 98.280 786.240 14.420 … … TK3389 131.640 33.000 38.500 49.140 2.896.080 968.000 847.000 1.081.080 … … Ngày 31 tháng 10 năm 2011 NGƯỜI LẬP BIỂU Luận Văn Tốt Nghiệp Hiền GVHD: Th.S Đặng Văn Biểu số 1.13: CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đông La – Đơng Hưng – Thái Bình SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/10/2011 Đến ngày 31/10/2011 Tài khoản: 622 - Gạo Xi Tên tài khoản: Chi phí nhân cơng trực tiếp sản phẩm gạo Xi Dư Nợ đầu kỳ: Dư Nợ cuối kỳ: Dư Có đầu kỳ: Dư Có cuối kỳ: Chứng từ gốc Số Ngày hiệu Phát sinh Diễn giải TKĐƯ 16/10/11 BPB Tìên lương CNTT 16/10/11 BPB 334 Nợ Có 4,914,000 Các khoản trích theo lương 338 BHXH 3383 BHYT 3384 1.081.080 786.240 KPCĐ 3382 147.420 98.280 BHTN 3389 49.140 Kết chuyển CP NCTT 154 – 5.995.080 Xi Cộng KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) SV: Ngô Thị Liễu 5.995.08 5.995.08 0 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) Lớp: KT 205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Biểu số 1.14: CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đơng La – Đơng Hưng – Thái Bình BẢNG PHÂN BỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG VỀ TIỀN LƯƠNG NHÂN VIÊN Tháng 10 năm 2011 Đơn vị tính: đồng Họ tên Bùi Văn Tri Lã Quý Mạnh Nguyễn Văn Sơn Chức vụ Quản đốc Thủ kho Kỹ Thuật Cộng Tiền lương khoản trích theo lương Lương Khoản trích theo lương Cộng 2.150.000 473.000 2.623.000 1.500.000 330.000 1.830.000 1.647.000 362.340 5.297.000 1.165.340 Gạo Q5 CP NCTT Giá trị phân bổ Gạo V10 CP NCTT Giá trị phân bổ Gạo Xi CP NCTT 2.009.340 6.462.340 5.368.000 2.160.004 4.697.000 1.890.004 5.995.080 2.412.332 Tổng CP NCTT: 16.060.080 GIÁM ĐỐC SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT 205 Giá trị phân bổ Thái Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2011 KẾ TỐN TRƯỞNG NGƯỜI LẬP BIỀU Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Biểu số 1.17: CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đông La - Đông Hưng - Thái Bình BẢNG PHÂN BỔ CHI TIẾT PHỤ KIỆN THAY THẾ Tháng 10 năm 2011 Gạo Q5 Loại phụ kiện STT thay Sàng đánh bóng Số phát sinh CP NCTT 300.000 Sàng trục đứng Đá trục đứng (trà đợt 1) Cao su Giao + soằn Lu xay CP NCTT GT phân bổ Gạo Xi CP NCTT GT phân bổ 321.600 375.000 1.507.500 80.400 3.573.334 Đá trụ đứng (trà đợt 2) 107.200 Cộng 6.265.034 5.368.000 Tổng CP NCTT: 16.060.080 GIÁM ĐỐC GT phân bổ Gạo V10 KẾ TỐN TRƯỞNG SV: Ngơ Thị Liễu Lớp: KT 205 2.094.056 4.697.000 1.832.298 5.995.080 Thái Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2011 NGƯỜI LẬP BIỂU 2.338.680 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Biểu số 1.15: BẢNG KÊ XUẤT PHỤ KIỆN THAY THẾ Tháng 10 năm 2011 Chứng từ Tên phụ kiện NT SH 06/10/11 XPK033 06/10/11 XPK034 thay Sàng trục đứng Sàng đánh bóng 06/10/11 13/10/11 13/10/11 15/10/11 15/10/11 Lu xay Đá trục đứng (trà đợt 1) Đá trục đứng (trà đợt 2) Giao + soắn Cao su XPK034 XPK035 XPK035 XPK036 XPK036 SV: Ngô Thị Liễu Số Đơn lượng 4 giá 80.400 50.250 1.786.66 4 Thành tiền 321.600 201.000 3.573.334 93.750 375.000 26.800 107.200 40.200 80.400 376.875 1.507.500 Lớp: KT 205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Biểu số 1.16: CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN PHIẾU XUẤT KHO Họ tên Diễn giải Xuất kho STT Ngày 10 Tháng 10 Năm 2011 Nguyễn Văn Sơn Xuất để thay phụ kiện dàn máy xay Kho A1 Tên, nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư (sản phẩm, hàng hóa) B Sàng đánh bóng Lu xay A Mã số C ĐVT D Cái Quả Số lượng Th Yêu ực cầu xu ất 4 2 Số CT: XPK 034 TK nợ: 6273 Tk có: 153 Đơn giá Thành tiền 50.250 1.786 667 Cộng 300.000 3.573.334 3.873.334 Tổng số tiền (Viết chữ): Ba triệu tám trăm bẩy mươi ba nghìn ba trăm ba mươi tư đồng Người nhận Phụ trách Thủ kho Kế toán Giám đốc hàng phận sử dụng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) SV: Ngô Thị Liễu (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Lớp: KT 205 Luận Văn Tốt Nghiệp Hiền GVHD: Th.S Đặng Văn Biểu số 1.18: Bảng kê phân bổ khấu hao TSCĐ CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Từ 01/10/2011 Đến 31/10/2011 STT Đối tượng phân bổ TK nợ TK có Số tiền Dàn máy xay xát Phân xưởng Văn phòng Tổng cộng 627 627 642 2141 2141 2141 3.162.000 2.108.000 625.000 5.895.000 SV: Ngô Thị Liễu Lớp: KT 205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Biểu số 1.19: CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đơng La – Đơng Hưng – Thái Bình BẢNG PHÂN BỔ CHI TIẾT CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGỒI Tháng 10 năm 2011 Đơn vị tính: đồng GẠO Q5 STT Khoản mục Số phát sinh Tiền điện 8.622.000 Tiền nước 2.948.000 Tiền điện thoại Cộng CP NCTT Giá trị phân bổ GẠO V10 CP NCTT Giá trị phân bổ GẠO XI CP NCTT Giá trị phân bổ 850.000 12.420.000 5.368.000 4.151.322 4.697.000 3.632.406 5.995.080 4.636.272 Tổng CP NCTT: 16.060.080 GIÁM ĐỐC SV: Ngô Thị Liễu KẾ TỐN TRƯỞNG Thái Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2011 NGƯỜI LẬP BIỀU Lớp: KT 205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Biểu số 1.20 CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đông La – Đơng Hưng – Thái Bình SỔ CÁI TÀI KHOẢN Từ ngày 01/10/2011 Đến ngày 31/10/2011 Tài khoản: 627 – Gạo Xi Tên tài khoản: Chi phí sản xuất chung sản phẩm gạo xi Dư Nợ đầu kỳ: Dư Nợ cuối kỳ: Dư Có đầu kỳ: Dư Có cuối kỳ: Chứng từ Diễn giải TKĐƯ Ngày Số hiệu 10/10/11 BPB Tiền lương nhân viên Phát sinh Nợ Có 334 1.977.321 10/10/11 BPB Các khoản trích theo lương 338 435.011 10/10/11 BPB Phụ kiện thay 153 2.338.680 10/10/11 BPB Khấu hao TSCĐ 214 1.967.242 10/10/11 BPB Dịch vụ mua 331 4.636.272 Kết chuyển CP SXC 154 Xi 11.354.526 Cộng 11.354.526 11.354.526 Thái Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2011 KẾ TỐN TRƯỞNG SV: Ngơ Thị Liễu NGƯỜI GHI SỔ Lớp: KT 205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Biểu số 1.21: CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đông La – Đơng Hưng – Thái Bình SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 gạo xi Từ ngày 01/10/11 Đến ngày 31/10/11 Tên tài khoản: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang sản phẩm gạo xi Chứng từ Phát sinh Diễn giải TKĐƯ Ngày Số hiệu Nợ Có PB01 31/10 Kết chuyển CP NVLTT 621 1.577.153.000 PB02 Kết chuyển CP NCTT 622 5.995.080 PB03 Kết chuyển CP SXC 627 11.354.526 Nhập kho thành phẩm 155 1.594.502.606 Cộng phát sinh 1.594.502.606 1.594.502.606 Thái Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2011 KẾ TỐN TRƯỞNG SV: Ngô Thị Liễu NGƯỜI GHI SỔ Lớp: KT 205 Luận Văn Tốt Nghiệp GVHD: Th.S Đặng Văn Hiền Biểu số 1.23 CÔNG TY CỔ PHẦN SXKD XNK LAM SƠN Cụm CN Đông La – Đông Hưng – Thái Bình SỔ NHẬT KÝ CHUNG ĐVT: đồng Chứng từ Số Ngày hiệu tháng … DIỄN GIẢI … … 02/10 Xuất kho thóc Q5 vào sx 03/10 Xuất kho thóc Xi vào sản xuất Số dòng TK Số tiền Nợ 621 152 621 152 Có 138.975.000 138.975.000 108.281.900 108.281.900 ……… 31/10 Trích khấu hao TSCĐ tháng 10/11 627 627 642 3.162.000 2.108.000 625.000 214 31/10 Kết chuyển CP giá thành T10 Kết chuyển CPNVL T10 Kết chuyển CPNCTT T10 Kết chuyển CPSXC T10 31/10 Nhập kho thành phẩm t10 154 5.898.000 1.594.502.606 621 622 627 155 1.577.153.000 5.995.080 11.354.526 1.594.502.606 154 1.594.502.606 ………… Tổng cộng 95.646.849.154 95.646.849.154 Thái Bình, ngày 31 tháng 10 năm 2011 KẾ TỐN TRƯỞNG SV: Ngơ Thị Liễu NGƯỜI GHI SỔ Lớp: KT 205 ... VỀ KẾ TỐN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CƠNG TY CP SẢN XUẤT VÀ KINH DOANH XNK LAM SƠN – THÁI BÌNH Lý luận chung chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 1.1 Chi phí sản. .. tế Công ty CP sản xuất kinh doanh xuất nhập Lam Sơn – Thái Bình, em xin mạnh dạn đưa vài nhận xét công tác kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Công ty CP sản xuất kinh doanh. .. Tổng giá thành sx sản phẩm i Sản lượng sản phẩm i hồn thành kỳ 3.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất đánh giá sản phẩm làm dở dang Chi phí sản xuất cơng ty cổ phần sản xuất kinh doanh xuất nhập Lam