DANH MỤC BẢNG BIỂU Tên bảng biểu Trang Sơ đồ 1 1 Kế toán Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 11 Sơ đồ 1 2 Kế toán Chi phí nhân công trực tiếp 13 Sơ đồ 1 3 Kế toán Chi phí sử dụng máy thi công 15 Sơ đồ 1.
SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤTVÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP
KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TRONG DOANH NGHIỆP
1 Chi phí sản xuất và phân loại chi phí sản xuất
1.1.Khái niệm chi phí sản xuất :
Chi phí sản xuất xây lắp bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến lao động sống và lao động vật hóa phát sinh trong quá trình thi công của doanh nghiệp xây lắp trong một khoảng thời gian nhất định Các chi phí này không chỉ bao gồm chi phí sản xuất xây lắp mà còn các chi phí khác cấu thành nên sản phẩm xây lắp.
Chi phí sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc xác định lợi nhuận, vì vậy việc quản lý và giám sát chi phí một cách chặt chẽ là điều cần thiết Để thực hiện điều này hiệu quả, cần phân loại chi phí theo các tiêu chí phù hợp nhằm nâng cao khả năng kiểm soát và quản lý.
1.2 Phân loại chi phí sản xuất:
1.2.1 Phân loại chi phí theo nội dung kinh tế:
Theo phân loại này, các yếu tố kinh tế tương đồng được nhóm lại mà không phân biệt nguồn gốc hay mục đích chi phí sản xuất, nhằm tổng hợp và cân đối các chỉ tiêu kinh tế và kế hoạch doanh nghiệp Trong lĩnh vực xây lắp, toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ được phân chia thành các yếu tố cụ thể.
- Chi phí nguyên vật liệu: Là những chi phí nguyên vật liệu không phân biệt được trực tiếp hay gián tiếp như xi măng, sắt, thép,
- Chi phí sử dụng nhân công: Là những chi phí về tiền lương và các khoản trích theo lương.
- Chi phí khấu hao TSCĐ: Bao gồm toàn bộ số tiền trích khấu hao TSCĐ sử dụng cho sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
Chi phí dịch vụ mua ngoài là khoản tiền doanh nghiệp phải chi trả cho các dịch vụ thiết yếu phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh, bao gồm tiền điện, tiền nước và tiền điện thoại.
- Chi phí khác bằng tiền: Bao gồm các chi phí dùng cho hoạt đọng ngoài bốn yếu tố chi phí đã nêu trên.
1.2.2 Phân loại chi phí theo mục đích và công dụng của chi phí:
Chi phí xây lắp có thể được phân loại theo các khoản mục chi phí trong giá thành sản phẩm, dựa trên công dụng và đối tượng của từng loại chi phí Trong lĩnh vực xây lắp, giá thành sản phẩm thường được chia thành các khoản mục chi phí cơ bản.
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp bao gồm toàn bộ chi phí liên quan đến nguyên vật liệu chính, phụ và nhiên liệu, những yếu tố này đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành thực thể của một công trình.
Chi phí nhân công trực tiếp bao gồm toàn bộ tiền lương chính, lương phụ và phụ cấp của công nhân tham gia xây lắp công trình, cũng như công nhân vận chuyển và
Chi phí sử dụng máy thi công bao gồm các khoản chi phí liên quan đến việc vận hành máy móc trong xây lắp Những chi phí này chủ yếu bao gồm nhiên liệu động lực cho máy, khấu hao thiết bị, và tiền lương cho công nhân điều khiển máy thi công.
Chi phí sản xuất chung là những khoản chi phí trực tiếp phục vụ cho sản xuất đội và công trình xây dựng, nhưng không thể phân bổ cho từng đối tượng cụ thể Các chi phí này bao gồm tiền lương cùng các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý đội, công nhân trực tiếp sản xuất, công nhân điều khiển máy thi công, khấu hao tài sản cố định dùng cho quản lý đội, chi phí công cụ, dụng cụ và các chi phí khác phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội.
1.2.3 Phân loại theo phương pháp tập hợp chi phí và mối quan hệ với đối tượng chịu chi phí:
Theo cách phân loại này thì CPSX được chia thành hai loại:
Chi phí trực tiếp là các khoản chi phí liên quan trực tiếp đến quá trình sản xuất một sản phẩm hoặc thực hiện một công việc cụ thể Những chi phí này được ghi nhận trực tiếp vào giá thành sản phẩm.
Chi phí gián tiếp là các khoản chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất nhiều loại sản phẩm và thực hiện các công việc khác nhau Kế toán cần phân bổ những chi phí này cho các đối tượng phù hợp để đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.
1.2.4 Phân loại theo mối quan hệ chi phí và số lượng sản phẩm sản xuất:
Theo cách phân loại này thì chi phí được chi thành: Chi phí cố định, chi phí biến đổi và chi phí hỗn hợp.
- Chi phí cố định (Chi phí bất biến): Là loại chi phí mà tổng số không thay dổi khi có sự thay đổi về khối lượng hoạt động.
- Chi phí biến đổi (Chi phí khả biến, biến phí): Là các chi phí thay đổi về tổng số tỷ lệ với thay đổi của mức độ hoạt động.
- Chi phí hỗn hợp: Là chi phí mà nó bao gồm vả định phí và biến phí.
1.2.5 Phân loại chi phí theo giai đoạn xây lắp:
Chi phí ở giai đoạn chuẩn bị xây lắp bao gồm tất cả các khoản chi phí được phân tích và xác định trước khi bắt đầu xây dựng Những chi phí này bao gồm chi phí thực hiện công tác đấu thầu, hoàn tất các thủ tục đấu thầu, cũng như chi phí phá dỡ và tháo gỡ các vật liệu kiến trúc cũ.
Chi phí trong giai đoạn thực hiện xây lắp bao gồm nhiều khoản quan trọng như chi phí xây lắp, chi phí thiết bị, chi phí bằng tiền và chi phí dự phòng Những yếu tố này đều đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tiến độ và chất lượng của dự án xây dựng.
Chi phí ở giai đoạn kết thúc xây dựng và đưa dự án vào khai thác sử dụng bao gồm nhiều khoản mục quan trọng như chi phí tháo dỡ công trình tạm, chi phí thu dọn vệ sinh và chi phí cho lễ khánh thành.
Công tác quản lý chi phí sản xuất đóng vai trò quan trọng trong việc giúp lãnh đạo doanh nghiệp nhận thức và đánh giá sự biến động của từng loại chi phí Nhờ đó, ban lãnh đạo có thể phát hiện ưu, nhược điểm của từng bộ phận tại các thời điểm khác nhau, từ đó đưa ra các biện pháp quản lý phù hợp nhằm hạn chế và loại trừ ảnh hưởng của các yếu tố tiêu cực Điều này không chỉ động viên khả năng khai thác tiềm năng mà còn nâng cao hiệu quả cho toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh.
2.Giá thành sản phẩm, ý nghĩa và phân loại giá thành sản phẩm
2.1.Khái niệm giá thành sản phẩm:
TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 501
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TỪ VÀ XÂY DỰNG 501
1 Quá trình hình thành - phát triển, chức năng - nhiệm vụ và đặc điểm hoạt động kinh doanh của công ty.
1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 501, tiền thân là Công ty Xây dựng Công trình Giao thông 501, thuộc Tổng Công ty Xây dựng Công trình Giao thông 5 Tổng công ty này được thành lập theo quy định của Luật Doanh nghiệp Nhà nước, theo quyết định số 90/TT của Thủ tướng Chính phủ và quyết định số 4893 QĐ/TCCB – LĐ của Bộ GTVT ngày 27/11 Nhằm mở rộng hoạt động và đa dạng hóa ngành nghề, Tổng Công ty đã thành lập nhiều đơn vị thành viên trên toàn quốc, trong đó có Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 501, nhằm đáp ứng nhu cầu khai thác và quản lý đầu tư xây dựng công trình giao thông trong nước và quốc tế.
Vào ngày 10/11/2009, theo quyết định số 3358/QĐ-BGTVT, Bộ trưởng Bộ GTVT đã quyết định cổ phần hóa Công ty Xây dựng công trình giao thông 501, đồng thời đổi tên thành Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 501 Tên doanh nghiệp phát hành hiện nay là Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 501.
Tên giao dịch quốc tế: Construction anh Invesment Joint stock Company No 501 Tên viết tắt: CICO 501
Trụ sở chính: 190 Xô Viết Nghệ Tĩnh – Phường Hòa Cường Nam – Quận HảiChâu – TP Đà Nẵng
Người đại diện pháp luật: Chủ tịch HĐQT kiêm Tổng Giám đốc ông Lê Tự Tâm Điện thoại: 0136.2612341
Sau khi thành lập, công ty đã trải qua nhiều khó khăn nhưng chỉ sau vài năm, đã xây dựng được uy tín vững chắc trên thị trường và giành được nhiều hợp đồng lớn, trở thành nhà thầu nổi tiếng cả trong và ngoài nước Công ty hiện đang tham gia vào các dự án xây dựng giao thông, công nghiệp, dân dụng, thủy lợi, điện, kinh doanh đá xây dựng, khu công nghiệp, cụm dân cư đô thị, cùng với việc đầu tư vào bất động sản và quản lý các công trình trọng điểm có ý nghĩa chiến lược về chính trị và kinh tế tại các tỉnh, thành trong nước và Lào.
Thành công của công ty trong những năm qua được ghi nhận qua nhiều phần thưởng cao quý từ Chủ tịch nước và Thủ tướng chính phủ, bao gồm các dự án lớn như R300, quốc lộ 1A, quốc lộ 9, quốc lộ 15, và đường nối Dung Quất Công ty đã triển khai nhiều dự án quan trọng như hợp đồng V3 đường xuyên TP Hồ Chí Minh đi Phnôm Pênh, dự án ADB3 từ Quảng Ngãi đến Nha Trang, cũng như các dự án cao tốc Bắc Nam và Đà Nẵng – Quảng Ngãi Đặc biệt, công ty vinh dự nhận cờ thi đua đơn vị dẫn đầu phong trào thi đua vào các năm 2007 và 2011, cùng với Huân chương lao động hạng.
3 năm 2009 cùng các danh hiệu cao quý của Bộ giao thông vận tải và Tổng công ty xây dựng công trình giao thông 5
Với kinh nghiệm quý báu, công ty đã khẳng định uy tín trên thị trường, nhận được sự đánh giá cao từ chủ đầu tư và sự hài lòng của khách hàng Qua các năm, tổng vốn góp được bổ sung, đội ngũ cán bộ công nhân viên ngày càng có trình độ kỹ thuật cao, cơ sở vật chất được đổi mới, nâng cao đời sống nhân viên Trong tương lai, với sự quản lý và ý thức của toàn thể nhân viên, công ty sẽ phát huy tiềm năng và đổi mới để đạt hiệu quả cao, vững vàng trên thị trường trong và ngoài nước.
1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cổ phần Đàu tư và Xây dựng 501
Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 501 chuyên xây dựng các công trình giao thông, dân dụng, thủy lợi và thủy điện Ngoài ra, công ty còn cung cấp vật liệu, đầu tư cơ sở hạ tầng kỹ thuật cho khu công nghiệp, khu đô thị và cụm dân cư Công ty cũng kinh doanh thiết bị giao thông vận tải và thực hiện các dự án theo phương thức BOT trong và ngoài nước, đồng thời sửa chữa thiết bị thi công và xây dựng dầm, cầu thép, cùng với các cấu kiện bê tông đúc sẵn.
Công ty Cổ phần Đầu tư và Xây dựng 501 có trách nhiệm nộp đầy đủ các loại thuế cho Nhà nước, bao gồm thuế nhà đất, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN).
Công ty hoạt động đúng theo ngành nghề đã đăng ký, thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ được Nhà nước giao Điều này không chỉ đảm bảo công việc ổn định mà còn mang lại thu nhập cho cán bộ công nhân viên.
Ba là, xây dựng kế hoạch dài hạn và phương án liên kết với đối tác trên cơ sở hai bên cùng có lợi.
Bốn là, sử dụng, quản lý, triển khai các loại vốn, tài sản và cơ sở vật chất, kĩ thuật do cấp trên và Nhà nước cấp.
Năm là, mở rộng mối quan hệ hợp tác, nghiên cứu ứng dụng khoa học kĩ thuật vào sản xuất nhằm đáp ứng nhu cầu của khách hàng.
1.3 Đặc điểm hoạt động kinh doanh tại công ty
- Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần với vốn điều lệ đến thời điểm này là 102.908.000.000 đồng.
- Lĩnh vực kinh doanh: công ty xây lắp
Ngành nghề kinh doanh của chúng tôi bao gồm xây dựng các công trình giao thông, dân dụng, thủy lợi và thủy điện Chúng tôi cũng chuyên khai thác và cung ứng vật liệu, đồng thời đầu tư vào cơ sở hạ tầng kỹ thuật cho khu công nghiệp, khu đô thị và cụm dân cư.
- Chu kỳ sản xuất: tùy theo từng công trình mà thời gian hoàn thành khác nhau.
- Doanh nghiệp trực thuộc: Công ty TNHH MTV 501.1, Công ty TNHH MTV CICO501 BOT QL26, Chi nhánh 501.1 tại Quảng Nam, Công ty CP Xây dựng địa ốc 501.9.
2 Tổ chức công tác quản lý tại Công ty
2.1 Mô hình tổ chức bộ máy tại Công ty
Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý
Quan hệ chỉ đạo Quan hệ phối hợp
2.2 Chức năng các phòng ban
Tổng Giám đốc là người được bổ nhiệm để quản lý và thực hiện các nhiệm vụ kinh tế xã hội của công ty Người này nắm quyền lực cao nhất và có trách nhiệm chỉ đạo mọi hoạt động của công ty, đồng thời chịu trách nhiệm trước pháp luật về các quyết định và hành động của mình.
CTHĐQT kiêm Tổng GĐ Các Phó Tổng Giám Đốc
P Kỹ thuật vật tư P Kế hoạch dự án P Tổ chức hành chính P Tài chính kế toán P Kinh doanh địa ốc
Ban điều hành dự án tại
Ban điều hành dự án tại Huế Ban điều hành dự án tại Lào Ban điều hành các dự án phía Bắc
Các BQL khai thác dự án
Các đội thi công công trình giao thông Các đội thi công công trình dân dụng Đội xe cơ giới
Phó Tổng giám đốc là người chịu trách nhiệm quản lý và thực hiện các quyết định theo ủy quyền của giám đốc, đồng thời trực tiếp phụ trách các mảng công việc được giao Trong công ty, có hai vị trí phó giám đốc, bao gồm PGĐ kế hoạch dự án và PGĐ kỹ thuật vật tư.
Phòng kỹ thuật vật tư có nhiệm vụ tham mưu cho Giám Đốc trong việc quản lý các lĩnh vực quan trọng, bao gồm giám sát kỹ thuật và chất lượng, quản lý vật tư và thiết bị, cũng như đảm bảo an toàn lao động và vệ sinh môi trường cho các dự án.
- Phòng kế hoạch dự án: tham mưu cho Giám Đốc quản ký các lĩnh vực trong việc
XD các kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tiêu thụ, cung ứng vật tư, lao động, tiền lương, và trong việc đàm phán ký kết hợp đồng kinh tế.
Phòng tổ chức hành chính có nhiệm vụ tham mưu và hỗ trợ Giám đốc công ty trong việc tổ chức thực hiện các hoạt động liên quan đến quản lý lao động, bố trí nhân lực, bảo hộ lao động, chế độ chính sách, chăm sóc sức khỏe cho người lao động và bảo vệ quân sự theo quy định của pháp luật và quy chế công ty.
Phòng tài chính kế toán đóng vai trò quan trọng trong việc tư vấn cho Giám Đốc về quản lý tài chính, kế toán tài vụ, và quản lý vốn cũng như tài sản của công ty Đồng thời, phòng cũng chịu trách nhiệm tổ chức và chỉ đạo công tác kế toán trên toàn bộ công ty.
Phòng kinh doanh địa ốc có nhiệm vụ tư vấn cho giám đốc về các vấn đề liên quan đến lĩnh vực bất động sản, bao gồm thời điểm đầu tư, xác định giá trị bất động sản và lợi nhuận dự kiến Đồng thời, phòng cũng đảm nhận việc quản lý hồ sơ liên quan đến mua bán bất động sản của công ty.
- Các Ban quản lý dự án: đây là các ban được thành lập để quản lý, khai thác các dự án mà công ty đang đầu tư.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 501
VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG 501
1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành tại công ty
Xác định đối tượng tập hợp chi phí xây lắp là yếu tố quan trọng trước khi bắt đầu xây dựng, vì nó ảnh hưởng trực tiếp đến việc tính giá thành Tại công ty, đối tượng tập hợp chi phí sản xuất (CPSX) được xác định cho từng công trình và hạng mục công trình riêng biệt, trong khi đối tượng tính giá thành sản phẩm là các công trình và hạng mục công trình đã hoàn thành.
Trong bài khóa luận này, tôi sẽ trình bày hệ thống hạch toán chi phí xây lắp và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty, nhằm phản ánh rõ nét quá trình tập hợp chi phí xây lắp cho công trình "Nâng cấp và mở rộng đường trục chính qua trung tâm thị xã Điện Bàn" (Đoạn từ ngã ba đường tránh Điện An đến cầu Vĩnh Điện).
Công trình được khởi công vào ngày 10/01/2017 và hoàn thành ngày 10/12/2017 tại phường Điện An, thị xã Điên Bàn, tỉnh Quảng Nam.
1.1 Đối tượng tập hợp chi phí
Do đặc thù của các doanh nghiệp xây lắp, việc hạch toán chi phí xây lắp tại công ty được thực hiện cho từng công trình và hạng mục công trình cụ thể Chi phí phát sinh liên quan trực tiếp đến công trình nào sẽ được hạch toán trực tiếp vào công trình đó.
1.2 Đối tượng tính giá thành Đối tượng tính giá thành sản phẩm xây lắp ở Công ty CP Đầu tư và Xây dựng
Mã số 501 được xác định dựa trên đối tượng tập hợp chi phí xây lắp, trong đó đối tượng tính giá thành tại công ty là các công trình và hạng mục công trình đã hoàn thành và bàn giao.
2 Phương pháp tập hợp chi phí sản xuất
2.1 Phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Nguyên vật liệu (NVL) cho các công trình xây dựng rất đa dạng, chủ yếu được mua từ bên ngoài và chịu ảnh hưởng lớn từ biến động giá thị trường Trong hoạt động xây lắp, công ty sử dụng nhiều loại NVL chính như xi măng, cát, sắt, thép, đá, cùng với các NVL phụ như đinh và thép buộc.
Trình tự luân chuyển chứng từ trong sản xuất thi công các công trình bắt đầu từ việc phòng kế hoạch lập kế hoạch mua, dự trữ và cung cấp vật liệu dựa trên khối lượng dự toán, tiến độ thi công và tình hình sử dụng vật liệu Đồng thời, phòng kế hoạch giao nhiệm vụ thi công cho các đội Các đội thi công sau đó căn cứ vào nhiệm vụ và nhu cầu vật liệu cho từng giai đoạn để tính toán lượng vật tư cần thiết và lập giấy yêu cầu cấp vật tư.
Khi đội xây dựng cần vật tư để thi công, đội trưởng sẽ lập "Giấy đề nghị cấp vật tư" gửi đến phòng kế hoạch từ dự toán công trình Phòng vật tư sẽ xem xét và chuyển lên Giám đốc công ty để phê duyệt Đối với chế độ khoán, đội sản xuất sẽ tự mua nguyên vật liệu theo Giấy đề nghị cấp vật tư đã có xác nhận của đội trưởng Sau khi nhận hóa đơn, bên mua sẽ vận chuyển hàng đến kho của công trình theo thỏa thuận.
Vào ngày 3/12/2017, đội trưởng Lê Duy Phàn của đội thi công CT Nội thị Điện Bàn đã gửi đề nghị cấp vật tư, yêu cầu cung cấp gạch Daramic để tiếp tục thi công cho dự án nâng cấp và mở rộng đường trục chính qua trung tâm thị xã Điện Bàn.
Dựa trên "Giấy đề nghị cấp vật tư" đã được phê duyệt, bộ phận mua vật tư tiến hành mua sắm vật tư cho công trình Đội trưởng và thủ kho có trách nhiệm kiểm tra chất lượng, số lượng và chủng loại vật tư Nếu vật tư còn trong kho, nhân viên kế toán sẽ lập phiếu xuất kho; nếu hết, kế toán sẽ thực hiện mua vật tư Hóa đơn GTGT số 0000224 của công ty TNHH Xây dựng – Thương mại Đại Thiên Tường (TT/11P-00002310) sẽ được gửi về công ty.
Theo thỏa thuận, bên bán sẽ giao vật tư trực tiếp đến kho công trình Để đảm bảo số lượng và chất lượng vật tư, tránh thất thoát trong quá trình vận chuyển, khi vật tư đến nơi, người cung cấp và người phụ trách thi công sẽ lập Biên bản giao nhận vật liệu Đội trưởng sẽ kiểm tra và xác nhận số lượng, chất lượng trên hóa đơn trước khi ký vào biên bản Sau đó, kế toán đội sẽ lập phiếu xuất kho theo quy định của công ty.
Ngoài ra công ty còn mua đá, cát để phục vụ cho việc xây lắp công trình.
Từ các chứng từ hóa đơn lên Chứng từ ghi sổ số HN 4027
Các chứng từ sau khi được nhập vào máy sẽ theo dõi chi tiết trên tài khoản
Năm 1521, khi xuất kho, kế toán sẽ ghi chép chi tiết vào tài khoản 621 cho công trình Điện Bàn Tại đây, việc cung ứng nguyên vật liệu (NVL) được theo dõi chặt chẽ với tiến độ thi công, do đó không xảy ra tình trạng dư thừa NVL Sau khi hoàn tất các bút toán, kế toán sẽ nhập liệu vào máy, và phần mềm sẽ tự động tổng hợp vào sổ chi tiết và sổ cái của tài khoản Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp cho công trình đường Nội thị Điện Bàn.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG 501
Lô 1265 Xô Viết Nghệ Tĩnh, Phường Hòa Cường Nam, Quận Hải Châu, Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh Đối tượng
(CTYNTHINH) 1521 57,709,091 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
(CTYNTHINH) 1521 67,745,455 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
(CTYLVSA) 1521 7,363,636 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
(CTYNTHINH) 1521 116,672,727 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
27/11/17 4024 X/kho 41.600 viên gạch Daramic lát nền t/c
CTDNTDBAN (CTYDTTUONG) 1521 217,454,545 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
27/11/17 4027 X/kho cấp phối 25, cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 + v/c t/c CTDNTDBAN (CTYHOANGLAN) 1521 66,586,818 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
27/11/17 4027 X/kho cấp phối 25, cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 + v/c t/c CTDNTDBAN (CTYHOANGLAN) 1521 103,962,727 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
27/11/17 4027 X/kho cấp phối 25, cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 + v/c t/c CTDNTDBAN (CTYHOANGLAN) 1521 136,189,091 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
27/11/17 4027 X/kho cấp phối 25, cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 + v/c t/c CTDNTDBAN (CTYHOANGLAN) 1521 82,909,091 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
27/11/17 4029 X/kho 102 bộ thép niềng mạ kẽm dầm bó vỉa t/c
CTDNTDBAN (CTYPNHOANG) 1521 26,890,872 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
(CTYNTHINH) 1521 21,327,273 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
18/12/17 4048 X/kho 40.300 viên gạch Daramic lát nền t/c
CTDNTDBAN (CTYDTTUONG) 1521 210,659,091 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
18/12/17 4049 X/kho cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 t/c
CTDNTDBAN (CTYHOANGLAN) 1521 27,781,091 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
18/12/17 4049 X/kho cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 t/c
CTDNTDBAN (CTYHOANGLAN) 1521 21,294,545 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
18/12/17 4049 X/kho cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 t/c
CTDNTDBAN (CTYHOANGLAN) 1521 13,472,727 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
18/12/17 4050 X/kho 185 cái dải phân cách mềm Composite t/c
CTDNTDBAN (DNTNQBCOMPOSITE) 1521 235,454,545 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
(CTYNTHINH) 1521 80,290,909 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
31/12/17 4068 X/kho các loại biển báo t/c CTDNTDBAN
(CTYPNHOANG) 1521 93,354,746 Công trình Đường nội thị Điện Bàn
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tháng Ngày ghi sổ
- Số phát sinh trong tháng
27/11/17 4024 27/11 X/kho 41.600 viên gạch Daramic lát nền t/c
27/11/17 4027 27/11 X/kho cấp phối 25, cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 + v/c t/c
27/11/17 4027 27/11 X/kho cấp phối 25, cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 + v/c t/c
27/11/17 4027 27/11 X/kho cấp phối 25, cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 + v/c t/c
27/11/17 4027 27/11 X/kho cấp phối 25, cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 + v/c t/c
27/11/17 4029 27/11 X/kho 102 bộ thép niềng mạ kẽm dầm bó vỉa t/c
Lô 1265 Xô Viết Nghệ Tĩnh, Phường Hòa Cường Nam, Quận Hải Châu, Đà Nẵng
CÔNG TY CỔPHẦN ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG 501
Tên tài khoản: 621 - Chi phí nguyên liệu, vật liệu trực tiếp
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
18/12/17 4048 18/12 X/kho 40.300 viên gạch Daramic lát nền t/c
18/12/17 4049 18/12 X/kho cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 t/c CTDNTDBAN
18/12/17 4049 18/12 X/kho cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 t/c CTDNTDBAN
18/12/17 4049 18/12 X/kho cấp phối 37.5, cát, đá 1x2 t/c CTDNTDBAN
18/12/17 4050 18/12 X/kho 185 cái dải phân cách mềm Composite t/c
31/12/17 4068 31/12 X/kho các loại biển báo t/c CTDNTDBAN
- Cộng số phát sinh trong tháng 1,593,902,162 1,593,902,162
- Cộng lũy kế từ đầu quý 1,593,902,162 1,593,902,162
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
2.2 Phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí nhân công trực tiếp Ở công ty, hình thức trả lương cho công nhân trực tiếp xây lắp là hình thức giao khoán theo khối lượng giao khoán hoàn thành, đơn giá tiền lương được trả theo định mức của phòng Kế hoạch của công ty xác định dựa trên thiết kế, dự toán công trình. Nhân viên kế toán dưới các đội và xí nghiệp đều tập hợp CPNCTT theo từng công trình, hạng mục công trình.
Khi thực hiện công trình, công ty giao khoán cho các tổ đội thi công theo hợp đồng đã ký Dựa trên hợp đồng, các tổ đội tiến hành thi công dưới sự giám sát của cán bộ giám sát Trong quá trình thi công, tổ trưởng tự chấm công cho các nhân công trong tổ theo mẫu quy định của công ty Bảng chấm công này là cơ sở để kế toán tính lương cho công nhân.
Cuối tháng, sau khi hoàn tất công việc và lập Biên bản nghiệm thu, kế toán đội lập Bảng thanh toán lương cho nhân công thuê ngoài Định kỳ, kế toán gửi chứng từ chi phí nhân công trực tiếp về phòng kế toán công ty để xin hoàn ứng Dựa trên các chứng từ và bảng biểu từ các đội thi công, Giám đốc duyệt hoàn ứng, kế toán nhập số liệu vào máy tính cho từng công trình Hệ thống sẽ tự động chuyển dữ liệu sang tài khoản 154 để tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành.
Và cũng từ Bảng lương Tháng 12/2017, vào chứng từ ghi sổ số GS4120:
Từ Bảng thanh toán lương công nhân thuê ngoài T12/2017, công ty lê Sổ chi tiết, Sổ Cái tài khoản Chi phí nhân công trực tiếp.
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG 501
Lô 1265 Xô Viết Nghệ Tĩnh, Phường Hòa Cường Nam, Quận Hải Châu, Đà Nẵng
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Diễn giải Tk đối ứng Phát sinh Đối tượng
31/12/17 GS4120 Hoàn nợ Lương Nhân công TN
31/12/17 GS4120 Hoàn nợ Lương Nhân công TN
31/12/17 02 Kết chuyển chi phí nhân công 622 > 1541 1541 1,177,060,000
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) tháng Ngày ghi sổ
- Số phát sinh trong tháng
31/12/17 GS4120 31/12 Hoàn nợ Lương Nhân công TN T8+9+10+11+12/17
31/12/17 GS4120 31/12 Hoàn nợ Lương Nhân công TN T8+9+10+11+12/17
- Cộng số phát sinh trong tháng 1,177,060,000 1,177,060,000
- Cộng lũy kế từ đầu quý 1,177,060,000 1,177,060,000
Lô 1265 Xô Viết Nghệ Tĩnh, Phường Hòa Cường Nam, Quận Hải Châu, Đà Nẵng
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƯ & XÂY DỰNG 501
Tên tài khoản: 622 - Chi phí nhân công trực tiếp
(Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày
(Ký, họ tên, đóng dấu) (Ký, họ tên)
2.3 Phương pháp tập hợp và phân bổ chi phí sử dụng máy thi công
Chi phí sử dụng máy thi công tại công ty bao gồm tất cả các khoản chi liên quan đến hoạt động của máy móc và thiết bị trong công trình, như chi phí nhân công sử dụng máy, chi phí thuê máy, chi phí nhiên liệu, chi phí công cụ dụng cụ, chi phí khấu hao máy thi công, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí khác bằng tiền.
