Nâng cao quy trình lập chiến lược kiểm toán tổng thể trong kiểm toán báo cáo tài chính tại các công ty kiểm toán vừa và nhỏ tại TPHCM

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - NGUYỄN VĨNH KHƯƠNG HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN TỔNG THỂ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP.HCM LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP Hồ Chí Minh – Năm 2014 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - - NGUYỄN VĨNH KHƯƠNG HOÀN THIỆN QUY TRÌNH LẬP CHIẾN LƯỢC KIỂM TỐN TỔNG THỂ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP.HCM CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN MÃ SỐ : 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS.TS TRẦN THỊ GIANG TÂN TP Hồ Chí Minh – Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu thực tác giả với hướng dẫn Người hướng dẫn khoa học PGS.TS Trần Thị Giang Tân Nội dung, kết nghiên cứu luận văn hoàn toàn trung thực Tất nguồn tài liệu tham khảo công bố đầy đủ Tp Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2014 Ký tên Nguyễn Vĩnh Khương DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Viết đầy đủ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban Giám đốc CMKiT Chuẩn mực kiểm tốn CTKT Cơng ty kiểm tốn IAASB Ủy ban chuẩn mực kiểm toán dịch vụ bảo đảm quốc tế (International Auditing and Assurance Standards Board) ISA Chuẩn mực kiểm toán quốc tế (International Standard on Auditing) KSNB Kiểm soát nội KTĐL Kiểm toán độc lập KTV Kiểm toán viên SPSS Phần mềm thống kê kinh tế (Statistical Package for the Social Sciences) TNHH Trách nhiệm hữu hạn Tp.HCM Thành phố Hồ Chí Minh VACPA Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (Viet Nam Association of Certified Public Accountants) VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam (Vietnamese Standard on Auditing) WTO Tổ chức thương mại giới (World Trade Organization) DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng số Bảng 1.1 Bảng 2.1 Bảng 2.2 Bảng 2.3 Bảng 2.4 Bảng 2.5 Bảng 2.6 Bảng 2.7 Bảng 2.8 Bảng 2.9 Bảng 2.10 Bảng 2.11 Bảng 2.12 Bảng 2.13 Bảng 2.14 Bảng 2.15 Bảng 2.16 Tên bảng Đặc điểm kiểm toán ảnh hưởng đến phạm vi kiểm toán Chỉ tiêu mức độ đánh giá cơng ty kiểm tốn độc lập có quy mơ lớn Danh sách cơng ty KTĐL có quy mơ lớn theo tiêu Tiêu chí đánh giá quy mơ cơng ty nhỏ vừa theo NĐ 56/2009 Chỉ tiêu mức độ đánh giá cơng ty kiểm tốn độc lập có quy mơ vừa nhỏ Thiết lập tiền đề kiểm toán Tìm hiểu mơi trường kinh doanh đặc điểm đơn vị kiểm toán Mục tiêu báo cáo, thời gian kiểm tốn nội dung trao đổi thơng tin Các yếu tố quan trọng, thủ tục ban đầu kiểm toán kiến thức thu thập từ kiểm tốn khác Nội dung, lịch trình phạm vi nguồn lực Tài liệu, hồ sơ kiểm toán Các nhân tố ảnh hưởng đến chiến lược kiểm toán tổng thể Mối quan hệ Chiến lược kiểm tốn tổng thể Chương trình kiểm tốn thực Hệ số tương quan hạng Kiểm định hệ số hồi quy Tóm tắt mơ hình Phân tích phương sai Trang 15 24 24 31 33 36 38 41 43 45 47 48 51 54 59 60 61 DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ Hình Hình 1.1 Hình 3.1 Tên hình Mối quan hệ mức trọng yếu Quan hệ rủi ro kinh doanh rủi ro kiểm tốn Trang 19 74 i MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN TỔNG THỂ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan chiến lược kiểm toán tổng thể kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm chiến lược kiểm tốn tổng thể 1.1.2 Vai trị chiến lược kiểm tốn tổng thể 1.1.3 Các nội dung chiến lược kiểm toán tổng thể 1.2 Các nghiên cứu trước liên quan chiến lược kiểm toán tổng thể lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài 10 1.2.1 Nghiên cứu tầm quan trọng chiến lược kiểm toán tổng thể kiểm toán báo cáo tài 10 1.2.2 Nghiên cứu nhân tố ảnh hưởng đến chiến lược kiểm toán tổng thể nói riêng lập kế hoạch kiểm tốn nói chung 11 1.2.3 Nghiên cứu khác liên quan đến chiến lược kiểm toán tổng thể 12 1.3 Lập chiến lược kiểm toán tổng thể theo yêu cầu chuẩn mực kiểm toán quốc tế 13 1.3.1 Đặc điểm kiểm toán .15 1.3.2 Xác định mục tiêu báo cáo, thời gian kiểm toán nội dung trao đổi thông tin 16 i 1.3.3 Các yếu tố quan trọng, thủ tục ban đầu kiểm toán kiến thức thu thập từ kiểm toán khác .17 1.3.4 Nội dung, lịch trình phạm vi nguồn lực 20 Kết luận chương 21 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG LẬP CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN TỔNG THỂ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TOÁN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP.HCM 22 2.1 Tổng quan hoạt động kiểm toán độc lập Việt Nam 22 2.1.1 Lịch sử hình thành, đặc điểm hoạt động kiểm toán Việt Nam 22 2.1.2 Đặc điểm Công ty kiểm toán hoạt động Việt Nam 23 2.1.3 Đối tượng khách hàng 26 2.1.3 Vai trò Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 27 2.2 Các quy định liên quan đến chiến lược kiểm toán tổng thể kiểm toán báo cáo tài theo chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam 29 2.3 Khảo sát thực trạng lập chiến lược kiểm toán tổng thể kiểm tốn báo cáo tài áp dụng cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Tp.HCM 31 2.3.1 Tổng quan Doanh nghiệp vừa nhỏ Việt Nam 31 2.3.2 Phương pháp khảo sát xử lý số liệu 33 2.3.2.1 Đối tượng khảo sát 34 2.3.2.2 Mô tả việc hình thành liệu phân tích kết 35 2.4 Tổng hợp kết khảo sát 36 2.4.1 Thiết lập tiền đề kiểm toán 36 2.4.2 Tìm hiểu mơi trường kinh doanh đặc điểm đơn vị kiểm toán 38 2.4.3 Xác định mục tiêu báo cáo, thời gian kiểm toán nội dung trao đổi thông tin 41 2.4.4 Các yếu tố quan trọng, thủ tục ban đầu kiểm toán kiến thức thu thập từ kiểm toán khác 43 2.4.5 Nội dung, lịch trình phạm vi nguồn lực 45 i 2.4.6 Tài liệu, hồ sơ kiểm toán 47 2.4.7 Các nhân tố ảnh hưởng đến chiến lược kiểm toán tổng thể 48 2.4.8 Ảnh hưởng việc tuân thủ hướng dẫn VACPA đến tính đầy đủ chiến lược kiểm toán tổng thể 51 2.4.8.1 Phân tích mối quan hệ biến 51 2.4.8.2 Hệ số tương quan hạng (Rank correlation coefficient – Spearman) 53 2.4.8.3 Phân tích hồi qui tuyến tính .58 2.5 Đánh giá chung chiến lược kiểm toán tổng thể cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Tp.HCM 62 2.5.1 Ưu điểm 63 2.5.2 Các tồn thiết lập chiến lược kiểm tốn tổng thể cơng ty vừa nhỏ 64 2.5.3 Nguyên nhân 65 2.5.3.1 Nguyên nhân khách quan 65 2.5.3.2 Nguyên nhân chủ quan .66 Kết luận chương 67 CHƯƠNG 3: PHƯỚNG HƯỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN TỔNG THỂ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP.HCM 68 3.1 Tầm quan trọng viện hoàn thiện quy trình lập chiến lược kiểm tốn tổng thể kiểm tốn báo cáo tài 68 3.2 Phương hướng hoàn thiện quy trình lập chiến lược kiểm tốn tổng thể kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán vừa nhỏ TP.HCM 69 3.3 Giải pháp kiểm toán viên cơng ty kiểm tốn 71 3.3.1 Cần trọng thiết lập chiến lược kiểm toán tổng thể, thiết lập chương trình kiểm tốn riêng cho loại, nhóm ngành nghề, theo loại hình doanh nghiệp i 71 3.3.2 Phân bổ quỹ thời gian hợp lý 72 3.3.3 Trở thành thành viên hãng kiểm toán quốc tế 73 3.3.4 Tìm hiểu mơi trường kinh doanh áp dụng mơ hình rủi ro kinh doanh .74 3.4 Giải pháp phía nhà nước Hội kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 76 3.4.1 Về phía nhà nước 76 3.4.2 Về phía Hội kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (VACPA) 77 3.4.2.1 Xây dựng phần mềm kiểm toán BCTC cho cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ 77 3.4.2.2 Tổ chức buổi cập nhật kiến thức cho đội ngũ KTV việc thực lập chiến lược kiểm toán tổng thể 78 Kết luận chương 79 KẾT LUẬN .80 Kết luận chương Dựa vào khảo sát thực trạng lập chiến lược kiểm toán tổng thể CTKT vừa nhỏ Tp.HCM, quan sát thực tế, tác giả nêu lý cần thiết phải hoàn thiện chiến lược kiểm toán tổng thể kiểm toán báo cáo tài phương hướng hồn thiện nhằm đạt mục tiêu chung là: nâng cao chất lượng kiểm tốn, cung cấp thơng tin phù hợp cho người sử dụng thơng tin Luận văn trình bày số giải pháp kiến nghị tập trung gồm: Vận dung mơ hình đánh giá rủi ro nhằm xác định đánh giá rủi ro kinh doanh, phân bổ quỹ thời gian hợp lý, thiết lập chiến lược kiểm toán tổng thể, thiết lập chương trình kiểm tốn riêng cho loại, nhóm ngành nghề, theo loại hình doanh nghiệp Để tăng cường tính khả thi giải pháp, tác giả đưa số kiến nghị với quan có thẩm quyền Bộ Tài chính, VACPA nhằm hỗ trợ đào tạo, tọa đàm trao đổi kinh nghiệm chuyên sâu, nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn nói chung chiến lược kiểm tốn tổng thể nói riêng 80 KẾT LUẬN Lập chiến lược kiểm tốn tổng thể đóng vai trị quan trọng quy trình kiểm tốn BCTC, dẫn đến thiết kế chương trình kiểm tốn hiệu quả, ảnh hưởng đáng kể đến chất lượng kiểm toán Lập chiến lược kiểm toán tổng thể hỗ trợ việc phân công công việc cách hợp lý cho người tham gia vào kiểm toán việc phối hợp cơng việc kiểm tốn viên với Do đó, từ đầu việc lập chiến lược kiểm toán tổng thể tiến hành cách hiệu quả, giúp xác định phạm vi, thời gian, định hướng kiểm toán hướng dẫn phát triển kế hoạch kiểm toán chi tiết Chiến lược kiểm toán tổng thể gắn liền với hiểu biết kiểm toán viên tình hình kinh doanh vấn đề liên quan đến báo cáo tài khách hàng Vì vậy, để góp phần giải u cầu mặt lý luận thực tiễn, người viết chọn đề tài “Hồn thiện quy trình lập chiến lược kiểm tốn tổng thể kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Tp.HCM “ Đề tài giải vấn đề sau: Đề tài trình bày cách có hệ thống sở lý luận chung chiến lược kiểm toán tổng thể, làm rõ khái niệm nội dung liên quan đến vấn đề Dựa khảo sát thực tế số CTKT vừa nhỏ Tp.HCM, đề tài khái quát cơng tác lập chiến lược kiểm tốn tổng thể cơng ty kiểm tốn, gồm ưu điểm hạn chế việc thực thi Từ kết đánh dựa nghiên cứu sở lý luận, đề tài nêu vấn đề cần giải quyết, đề xuất giải pháp nhằm hồn thiện chiến lược kiểm tốn tổng thể kiểm toán BCTC điều kiện hội nhập quốc tế Các giải pháp bao gồm mặt chun mơn lập chiến lược kiểm tốn tổng thể giải pháp phía quan có liên quan Với kết đạt được, hy vọng góp phần nhỏ việc hồn thiện chiến lược kiểm toán tổng thể kiểm toán BCTC nhằm đáp ứng nhu cầu sử dụng báo cáo kiểm tốn, hữu ích với nhà đầu tư góp phần phát triển lành mạnh thị trường kiểm toán, nâng cao vị cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Việt Nam Do khả có hạn, hạn chế cỡ mẫu, bảng câu hỏi, sai sót luận văn khó tránh khỏi Tác giả kính mong nhận bảo đóng góp thầy để hồn thiện thêm nghiên cứu Em xin chân thành cảm ơn! TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ mơn Kiểm tốn, 2014 Kiểm toán tập Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Nhà xuất kinh tế Tp.HCM [2] Bộ tài chính, 2013, Hệ thống chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam, Nhà xuất tài chính, Hà Nội [3] Dương Ngọc Thương Duyên, 2013 Hoàn thiện quy trình đánh giá đối phó rủi ro kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty kiểm toán độc lập nhỏ vừa Việt Nam Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [4] Đỗ Văn Thắng Phan Thành Huân, 2012 Phân tích liệu phần mềm SPSS Nhà xuất Đại học Quốc Gia Tp.HCM [5] Hà Thị Ngọc Hà, 2011 Bàn Dự án Luật Kiểm toán độc lập: Về luân phiên kiểm tốn viên, Tạp chí Kiểm tốn , số 3(214) tr.35-39 [6] Hoàng Trọng Chu Nguyễn Mộng Ngọc, 2005 Phân tích liệu nghiên cứu với SPSS (tập tập 2) Nhà xuất Thống kê [7] Nghị Định 56/2009/NĐ-CP, 2009 việc “Trợ giúp phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa “ Hà Nội [8] Nguyễn Phê, 2010 Từ điển Tiếng Việt NXB Từ điển Bách khoa [9] Nguyễn Thị Hoàng Vân, 2009 Giải pháp hoàn thiện quy trình lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn BCTC cơng ty kiểm tốn TP HCM Luận văn thạc sĩ kinh tế, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [10] Phạm Ngọc Quang, 2012 Chuẩn mực kiểm toán quốc tế ISA 315 - nhận dạng đánh giá rủi ro trình lên kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài Tạp chí Kiểm toán , số 2, tr.52-54 [11] Phạm, Đức Hiếu, 2010 Nhận thức vận dụng phương trình rủi ro kiểm tốn sở xác suất có điều kiện Tạp chí Khoa học thương mại, số 38, tr.55-60 [12] Quyết định 480/QĐ-TTg, 2013 việc phê duyệt “Chiến lược kế tốn-kiểm tốn đến năm 2020, tầm nhìn 2030” Hà Nội [13] Trần Huỳnh Thùy Dung , 2013 Các yếu tố ảnh hưởng đến trình lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán vừa nhỏ TP.HCM Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [14] Trương Thị Yến Nhung, 2012 Quy trình lập kế hoạch kiểm toán kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam địa bàn thành phố Hồ Chí Minh Luận văn thạc sĩ kinh tế Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh [15] VACPA, 2011 Báo cáo tổng kết 20 năm hoạt động kiểm toán độc lập (1991-2011) định hướng phát triển đến năm 2021 Hà Nội [16] VACPA, 2013 Báo cáo kết kiểm tra tình hình hoạt động năm 2012 phương hướng hoạt động năm 2013 Hà Nội [17] VACPA, 2013 Chương trình kiểm tốn mẫu Hà Nội [18] VACPA, 2014 Tài liệu họp thường niên Giám đốc công ty kiểm toán năm 2014 Hà Nội Tiếng Anh [19] Alvin A.Arens, Randal J Elder, Mark S Beasley, 2014 Auditing and Assurance Services - An integrated Approach Prentice Hall [20] Ameen, S and J Strawser, 1994 Investigating the use of Analytical Procedures: An Update and Extension Auditing: A Journal of Practice and Theory (Fall),pp 69-76 [21] Anandhi Bharadwaj, Vijay Karan, Radha K Mahapatra, Uday S Murthy and Ajay S Vinze, 1994 APX: An Integrated Knowledge-Based System to: Support Audit Planning Intelligent Systems in Accounting, Finance and Management,vol 3, issue 3, pages 149-164 [22] Bedard J., 1989 Archival investigation of audit program planning Auditing: A Journal of Practice and Theory (Fall), pp: 57-71 [23] Bedard J., and S Biggs, 1991 Pattern recognition, hypothesis generation, and auditor perfor-mance of analytical procedures The Accounting Review (July),pp 635-655 [24] Bierstaker J., Houston, R & Wright, A., 2006 The impact of competition on audit planning, review, and performance Journal of Accounting Literature, Vol 25, pp 1–58 [25] David Murphy, Carol E Brown, 1992 The Uses of Advanced Information Technology in Audit Planning Intelligent Systems in Accounting, Finance and Management, 1992, vol 1, issue 3, pages 187-193 [26] DiPietro J., Mock T., and A Wright, 1994 An investigation of adaptability in evidential planning Proceedings of The Deloitte & Touche University of Kansas Symposium on Auditing Problems University of Kansas (May) [27] Evren Dilek Sengur, 2012 Relationships among components of engagement risk Annals of the University of Petroşani, Economics, 12(1), pp: 292-304 [28] Frederick D., V Heiman-Hoffman and R Libby, 1994 The structure of auditors' knowledge of financial statement errors Auditing: A Journal of Practice & Theory ,Vol.13 (Spring), pp 1-21 [29] Hanmei Chen, Kurt Pany, Jian Zhang, 2008 An analysis of the relationship the between accounting restatements and quantitative benchmarks of audit planning materiality Review of Accounting and Finance, Vol Iss: 3, pp.236 – 251 [30] Hans Blokdijk, Fred Drieenhuizen, Dan A Simunic, Michael T Stein, 2006 An Analysis of Cross-Sectional Differences in Big and Non-Big Public Accounting Firm's Audit Programs Journal of Pratice and Theory, Vol.25, No.1, pp.27-48 [31] Hirst D E and L.Koonce, 1996 Audit analytical procedures:A field investigation Contempo-rary Accounting Research 13 (Fall), pp 457-486 [32] Jean C.Bedard, Karla M Johnstone, 2004 Earnings Manipulation Risk, Corporate Governance Risk, and Auditors' Planning and Pricing Decisions The Accounting Review, Vol.79, No.2, pp.277-304 [33] Jean C.Bedard, Karla M Johnstone, 2010 Audit Partner Tenure and Audit Planning and Pricing , Journal of Pratice and Theory, Vol.29, No.2, pp.45-70 [34] Jean C.Bedard, Lynford E.Graham, 2002 The effects of Decision Aid Orientation on Risk Factor Identification and Auditors Test Planning Auditing:Journal of Pratice and Theory, Vol.21, No.2, pp.21-39 [35] Messier W.F., Glover S.M., Prawitt D.F., 2008 Auditing and Assurance Services A Systematic Approach 5th Ed., McGraw Hill Irwin, New York [36] Michael De Martinis, Hironori Fukukawa, Theodore J Mock, 2011 Exploring the role of country and client type on the auditor's client risk assessments and audit planning Decisions Managerial Auditing Journal, Vol 26 Iss: 7, pp.543 – 565 [37] Mock T and A Wright, 1997 Are audit program plans risk-adjusted? Working paper.University of Southern California (September) [38] Mock T and A Wright, 1993 An exploratory study of auditor evidential planning.Auditing: A Journal of Practice and Theory (Fall),pp: 39-61 [39] Niclas Hellman, 2011 Chief Financial Officer Influence on Audit Planning International Journal of Auditing, Vol.15, pp.247-274 [40] Peters J 1990 A cognitive computational model of risk hypothesis generation Journal of Accounting Research, Vol.28, pp.83-103 [41] Quadackers L., Mock T., and S Maijoor, 1996 Audit risk and audit programs: Archival evidence from four Dutch audit firms The European Accounting Review, pp: 217-237 [42] Steven M.Glove, James Jiambalvo, Jane Kennedy, 2000 Analytical Procedures and audit-planning Decisions Auditing:Journal of Pratice and Theory, Vol.19, No.2, pp.27-45 [43] Timothy G.Kizirian, Brian W.Mayhew, L Dwight Sneathen, Jr., 2005 The Impact of Management Integrity on Audit Planning and Evidence, Auditing: Journal of Pratice and Theory, Vol.24, No.2, pp.49-67 [44] Turcanu V., Bostan I., Mates D., Socoliuc M., & Grosu V, 2008 The Planification of an Audit of Annual Financial Situations from the viewpoint of the International Standard of Audit 300 The Annals of The "Ştefan cel Mare" University Suceava, pp.136-141 [45] Turley S & Zaman M., 2007 Audit committee effectiveness: informal processes and behavioural effects Accounting, Auditing & Accountability Journal, Vol 20, No 5, pp 765–88 [46] Vinze A.S., Karan V and Murthy, 1991 A generalizable knowledge-based framework for audit planning expert systems The journal of Information Systems, Fall, pp: 78-91 Các trang Website [47] http://en.wikipedia.org/wiki/Main_Page [48] http://www.vacpa.org.vn/ [49] http://yume.vn/thanhkienbtg/article/phuong-phap-thu-thap-du-lieu-so-cap-trongnghien-cuu-cac-hien-tuong-kinh-te-xa-hoi-35CDC750.htm [Ngày truy cập: ngày 23tháng năm 2014] [50] http://www.vacpa.org.vn/index.php?o=modules&n=about&f=about cập: ngày tháng 10 năm 2014] [Ngày truy Phụ lục 1: PHIẾU KHẢO SÁT VỀ ĐỀ TÀI “HỒN THIỆN QUY TRÌNH LẬP CHIẾN LƯỢC KIỂM TỐN TỔNG THỂ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN VỪA VÀ NHỎ TẠI TP.HCM” Chào anh/chị, Tôi tên Nguyễn Vĩnh Khương học viên cao học Trường Đại học Kinh tế Tp Hồ Chí Minh thực Luận văn Thạc sĩ Kinh tế, xin tham khảo ý kiến Anh/Chị theo phiếu khảo sát nhằm thu thập thông tin cho việc thực đề tài “ Hoàn thiện quy trình lập chiến lược kiểm tốn tổng thể kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm toán vừa nhỏ Tp.HCM” Rất mong Anh/Chị giúp tơi hồn tất phiếu khảo sát Kết phiếu khảo sát nhằm mục đích phục vụ cho việc thực đề tài tốt nghiệp cao học cá nhân tơi Chú thích: Thuật ngữ Kiểm tốn viên bao hàm cơng ty kiểm tốn I Thông tin chung 1.Họ tên: 2.Tên công ty: 3.Chức vụ: 4.Chương trình kiểm tốn thực ( công ty tự thiết kế hay sử dụng hồ sơ kiểm tốn mẫu VACPA ): Anh/Chị vui lịng đánh dấu vào thích hợp cho mức độ đánh giá với nội dung sau: (1) Rất không đồng ý - (2) Không đồng ý - (3) Đồng ý - (4) Rất đồng ý - (5) Hoàn toàn đồng ý Nhận định II Giai đoạn tiền lập kế hoạch Q0 Thiết lập tiền đề kiểm toán 1.1 Kiểm toán viên có thỏa thuận với Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán sở tiến hành kiểm tốn là: khn khổ lập trình bày BCTC, hệ thống KSNB đảm bảo cho việc lập trình bày BCTC khơng cịn sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn, KTV quyền tiếp cận với thơng tin có liên quan đến q trình lập trình bày BCTC… 1.2 Kiểm tốn viên có thỏa thuận điều khoản hợp đồng kiểm toán với Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị kiểm tốn : mục đích phạm vi kiểm toán BCTC, trách nhiệm KTV doanh nghiệp kiểm toán, trách nhiệm Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán… III Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán (chiến lược kiểm toán tổng thể) Q1 Tìm hiểu mơi trường kinh doanh đặc điểm đơn vị kiểm toán 2.1 Kiểm toán viên có tìm hiểu mơi trường kinh doanh chung, mơi trường pháp lý, yếu tố khác liên quan đến ngành nghề kinh doanh khách hàng 2.2 Kiểm toán viên có tìm hiểu đặc điểm đơn vị kiểm toán vấn đề hoạt động kinh doanh, hệ thống kiểm sốt nội bộ, sách kế toán đơn vị áp dụng, mục tiêu chiến lược rủi ro kinh doanh liên quan 2.3 Kiểm tốn viên có xác định sơ rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát sai lệch trọng yếu báo cáo tài Các cấp độ 2.4 Kiểm toán viên xem xét đặc điểm ứng dụng công nghệ thông tin ảnh hưởng chúng đến vấn đề kế toán, kiểm tốn 2.5 Kiểm tốn viên có đánh giá (nếu đơn vị có sử dụng dịch vụ th ngồi) ảnh hưởng dịch vụ đến vấn đề kế toán, kiểm toán Q2 Xác định mục tiêu báo cáo, thời gian kiểm toán nội dung trao đổi thơng tin 3.1 Kiểm tốn viên có tổ chức buổi họp với Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị kiểm toán để thảo luận nội dung, lịch trình phạm vi kiểm tốn 3.2 Kiểm tốn viên có xem xét thảo luận với Ban Giám đốc Ban quản trị đơn vị kiểm toán yêu cầu báo cáo, loại báo cáo, thời gian phát hành trao đổi khác, lời văn bản, bao gồm báo cáo kiểm toán Q3 Các yếu tố quan trọng, thủ tục ban đầu kiểm toán kiến thức thu thập từ kiểm toán khác 4.1 Kiểm tốn viên có xác định phân bổ thời gian cụ thể thực kiểm toán 4.2 Kiểm tốn viên có xem xét ảnh hưởng rủi ro có sai sót trọng yếu đánh giá cấp độ tổng thể báo cáo tài đến việc đạo, giám sát soát xét kiểm tốn 4.3 Kiểm tốn viên có xác định mức độ trọng yếu (kế hoạch-thực hiện) 4.4 Cơng ty kiểm tốn có nhấn mạnh với thành viên nhóm kiểm tốn cần thiết phải ln giữ thái độ hồi nghi nghề nghiệp trình thu thập đánh giá chứng kiểm tốn Q4 Nội dung, lịch trình phạm vi nguồn lực 5.1 Kiểm toán viên có bố trí thành viên nhóm kiểm toán phù hợp vào phần hành, kể việc phân cơng người có kinh nghiệm thích hợp cho vùng có rủi ro có sai sót trọng yếu cao 5.2 Kiểm tốn viên có bố trí nguồn lực cho kiểm toán, kể việc bố trí thời gian thích hợp cho vùng kiểm tốn có rủi ro có sai sót trọng yếu cao Q5 Tài liệu, hồ sơ kiểm toán 6.1 Kiểm tốn viên có lưu lại nội dung hồ sơ kiểm toán quỹ thời gian dự kiến 6.2 Hồ sơ kiểm tốn đầy đủ, xác thích hợp Q6 Các nhân tố ảnh hưởng đến chiến lược kiểm toán tổng thể Nhân tố thuộc khách hàng 7.1 Loại khách hàng ( Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, Cơng ty TNHH, Cổ Phần ) có ảnh hưởng đến việc lập chiến lược kiểm tốn tổng thể Nhân tố thuộc cơng ty kiểm tốn 7.2 Cơng ty có ln chuyển kiểm tốn viên/Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm tốn 7.3 Giá phí kiểm tốn có ảnh hưởng đến việc lập chiến lược kiểm toán tổng thể Nhân tố thuộc kiểm tốn viên/ nhóm kiểm tốn 7.4 Việc lập chiến lược kiểm toán tổng thể, người có chứng KTV hành nghề đảm nhận 7.5 Quỹ thời gian có ảnh hưởng đến việc lập chiến lược kiểm toán tổng thể 7.6 Chiến lược kiểm toán tổng thể lập đầy đủ Xin chân thành cảm ơn cộng tác Anh/Chị giúp tơi hồn thành phiếu khảo sát Phụ lục 2: DANH SÁCH CƠNG TY KIỂM TỐN ĐƯỢC KHẢO SÁT STT Tên công ty Công Ty Hợp Danh Kiểm Tốn Việt Nam Cơng ty Kiểm tốn Tư vấn Chuẩn Việt Cơng ty TNHH Kiểm tốn KSI Việt Nam Cơng ty TNHH Dịch vụ Kiểm tốn Tư vấn UHY Cơng ty TNHH Kiểm tốn AS Cơng Ty Tnhh Kiểm Tốn DFK Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn E-Jung Cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC 10 11 12 13 14 15 Công ty TNHH Kiểm tốn Hùng Vương Cơng ty TNHH Kiểm tốn IGL Cơng ty TNHH Kiểm tốn Immanuel Cơng ty TNHH Kiểm tốn Mỹ Cơng ty TNHH Kiểm tốn Quy Chuẩn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Sao Việt Cơng ty TNHH Kiểm toán Tâm Việt SL KTV SL khách hành nghề hàng CPA Vietnam 18 358 Vietvalues 14 453 KSI 10 210 UHY 16 337 AS 305 DFK Vietnam 14 338 E-Jung Auditing 10 310 HVAC 236 IGLA 10 223 Imma 282 A.A 15 250 QCA 62 SV 10 30 122 Tên viết tắt STT 16 17 18 19 20 21 Tên công ty Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đất Việt Cơng ty TNHH Kiểm tốn U&I Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Kế tốn An Phát CN Tp.HCM Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn S&S Cơng ty TNHH Kiểm tốn Việt Úc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Win Win 22 Công ty TNHH Mazars Việt Nam 23 Công ty TNHH Việt & Co 24 25 26 27 28 29 30 SL KTV SL khách hành nghề hàng VietLand 13 458 U&I Audit 334 APS 10 194 S&S 264 VAAL 163 Win Win 145 12 230 72 62 38 240 HSKV 65 KTV 195 109 171 Tên viết tắt Viet and Co Cơng ty TNHH Kiểm tốn Chuẩn Vàng Cơng ty TNHH Kế tốn kiểm tốn Phương Nam Công ty TNHH Dịch vụ Kiểm Công ty TNHH kiểm toán Tư vấn Kế toán Bắc Đẩu toán Bắc Đẩu Cơng ty TNHH Kiểm tốn HSK Việt Nam Cơng ty TNHH Kiểm tốn KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Russell Bedford KTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn Tài Tồn Cầu GAFC ... thiện quy trình lập chiến lược kiểm tốn tổng thể kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa nhỏ Tp.HCM CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ CHIẾN LƯỢC KIỂM TOÁN TỔNG THỂ TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng. .. thiện quy trình lập chiến lược kiểm tốn tổng thể kiểm tốn báo cáo tài 68 3.2 Phương hướng hồn thiện quy trình lập chiến lược kiểm toán tổng thể kiểm toán báo cáo tài cơng ty kiểm tốn vừa. .. đến lập chiến lược kiểm toán tổng thể kiểm tốn báo cáo tài Từ đó, tạo tranh tổng quát thực trạng lập chiến lược kiểm toán tổng thể kiểm toán báo cáo tài chính, yếu tố ảnh hưởng đến chiến lược kiểm