Hoàn thiện thủ tục phân tích trong tiến trình lập kế hoạch tại các công ty kiểm toán việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TEÁ TP HCM NGUYỄN DUY VŨ HOÀN THIỆN THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG TIẾN TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuyên ngành : Kế Toán – Kiểm Toán Mã số : 60.34.30 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS LÊ NGỌC TÁNH Tp Hồ Chí Minh – Năm 2007 1/161 MỤC LỤC Danh mục từ viết tắt Danh mục hình vẽ bảng biểu Trang PHẦN MỞ ĐẦU Chương I – Cơ sở lý luận thủ tục phân tích ……………………………………1 1.1 Tổng quan thủ tục ……………………………………………………………………… 1.1.1 phân Khái tích niệm …………………………………………………………………………………………… ……………………………… 1.1.2 Vai trò thủ tục phân tích ………………………………………………………………………………………… 1.1.3 Các yếu tố thủ tục phân …………………………………………………………………………… tích 1.1.3.1 Dự đoán …………………………………………………………………………………………… ……………………………….2 1.1.3.2 So sánh …………………………………………………………………………………………… ………………………… 1.1.3.3 Đánh giá …………………………………………………………………………………………… ……………………………….4 1.1.4 Phân loại thủ tục phân tích …………………………………………………………………………………… …… 1.1.4.1 Phân tích xu hướng …………………………………………………………………………………………… …………6 1.1.4.2 Phân tích dự báo …………………………………………………………………………………………… …… 1.1.4.3 Phân tích tỷ số …………………………………………………………………………………………… ……………… 1.1.4.4 Phân tích hồi quy …………………………………………………………………………………………… …………….11 1.2 Thủ tục phân tích áp dụng tiến trình lập kế hoạch …………….…………… 13 1.2.1 Mục đích …………………………………………………………………………………………… …………………… 13 1.2.2 Nội dung …………………………………………………………………………………………… ….………………….………… 14 1.2.3 Các phương pháp tiếp cận thủ tục phân tích tiến trình lập kế hoạch kiểm toán …………………………………………………………………………………… ……………… ……….15 1.2.3.1 Tiếp cận dựa vào hiểu biết tình hình kinh doanh rủi ro kinh doanh gặp phải doanh nghiệp ……………………………… …………………………… 15 1.2.3.2 Tiếp cận theo chu trình ……………………………………………….……………… … …21 1.2.3.3 Tiếp cận dựa vào khoản mục báo cáo tài ……………… 25 1.2.3.4 Tiếp cận dựa theo rủi ro tài …………………………………………………….……….…….….26 1.3 Đánh giá phân tích tình hình tài đơn vị từ xác định vùng có rủi ro …………………………………………………………………………………… …….…….….27 1.3.1 Đánh giá phân tích tình hình hoạt động đơn vị dựa vào mối quan hệ tiêu tài …………………………………………………………………………………………… …27 1.3.1.1 Tỷ suất hoạt động ……………… .………………………………………28 1.3.1.2 Tỷ suất khả sinh lời …………………………………………….…………………………………………… 29 1.3.1.3 Tỷ suất khả toán ………………………………………………………………………………… 30 1.3.1.4 Tỷ suất có cấu trúc tài ………………………………………………………………………………… 32 1.3.2 Nhận diện vùng có rủi ro xác lập mức trọng yếu phù hợp ……………………………… …………………………………………………………………………………………… ………………………32 1.3.2.1 Những nhân tố thường xem xét đánh giá rủi ro tiềm tàng …….33 1.3.2.2 Những nhân tố thường xem xét đánh giá rủi ro kiểm soát …….34 1.3.2.3 Những nhân tố thường xem xét đánh giá rủi ro phát …….34 Kết luận Chương I…………………………………………………………………………………………… ……………………………… 39 Chương II – Thực trạng vận dụng thủ tục phân tích tiến trình lập kế hoạch công ty kiểm toán Việt Nam ………………………………………………………………… 40 2.1 Tổng quan công ty kiểm …………………………………………………………………….40 toán 2.1.1 Khái quát lịch sử phát triển công ty kiểm toán …………………………….….40 2.1.2 Mô hình công ty hình thức pháp lý ………………………….………………………………… 41 2.1.2.1 Số lượng công ……… ty …………………………………………………………………………………………… 41 2.1.2.2 Tình hình chuyển đổi loại hình công ty kiểm toán .41 2.1.3 Đội ngũ kiểm toán viên chuyên nghiệp công ty kiểm toán ………………… 42 2.1.4 Đối tượng quy mô khách hàng …………………………………………………………………………………43 2.1.4.1 Đối tượng khách hàng …………………… ………………………… 2.1.4.2 Quy mô khách hàng 43 …………………… ………………………… 44 2.1.5 Dịch vụ cung cấp công ty kiểm toán ………………………….………………… 45 2.2 Phạm vi kiểm toán ……………… …………………………………… ……………………………………… 45 2.2.1 Khảo sát thông tin ban đầu Doanh nghiệp ………………………………………………… 45 2.2.2 Hiểu biết hợp đồng kiểm …………………………………………… …………… ………….46 toán 2.3 Phân tích tiến trình lập kế hoạch kiểm toán 47 2.3.1 Lập kế hoạch chiến lược ………………………………………………… …………… ………………… 48 2.3.2 Lập kế hoạch tổng thể thực chương trình kiểm toán ……………… 48 2.3.3 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội ………………… …………………………………………………… 48 2.3.3.1 Chu trình Doanh thu – Nợ phải thu………… …………………………………….………………… 49 2.3.3.2 Chu trình mua hàng – hàng tồn kho –phải trả ……………… 50 2.4 Phân tích thông tin tài phi tài …………… 50 2.4.1 Phân tích số tài …………………………………… ………… ………………… 50 ……… 2.4.1.1 Phân tích sơ biến động khoản mục báo cáo tài … 51 2.4.1.2 Phân tích số tài ………………………………………………………………………….….59 2.4.2 Phân tích dựa báo cáo lưu chuyển tiền tệ …………………………… …………………….…63 2.4.3.Phân tích thông tin phi tài ……………………………… …………………….… 67 2.5 Thời gian nhân cho kiểm toán ……… ………… .68 Kết luận Chương II …………………………………………………………………………………………… ……69 Chương III – Các giải pháp nhằm hoàn thiện việc vận dụng thủ tục phân tích tiến trình lập kế hoạch công ty kiểm toán Việt Nam …………………………… ………………………………………………………………… ……………………………………….……………………71 3.1 tiêu giải pháp Mục …………….………………… ……………………………………………….… 71 3.2 Giải pháp từ phía công ty kiểm toán ……….……………………… 73 3.2.1 Sự cần thiết phải có quy trình phân tích chuẩn …………………… ………… 73 3.2.1.1 Phân loại đối tượng khách hàng …………………………………………………….…………………… 75 3.2.1.2 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng đánh giá hệ thống kiểm soát nội ………………………………………………………………………………… ……………………… 76 3.2.1.3 Xác định mức trọng yếu đánh giá rủi ro kiểm toán ………………… 77 3.2.1.4 Đánh giá thông tin ban đầu doanh nghiệp thông qua việc tiếp cận thông tin tiêu báo cáo tài ……………………………… ……… 78 3.2.2 Nâng cao trình độ nghiệp vụ nhân viên cập nhật kiến thức thường xuyên cho kiểm toán viên ………………………… …………….…… 89 3.2.2.1 Khâu tuyển dụng nhân ……… …………………………………………………………………………….89 3.2.2.2 Xây dựng chương trình đào tạo …………………………………………………………………………… 90 3.2.2.3 Cập nhật kịp thời thông tin chuyên ngành thông tin chung có liên quan ………………………………………………………………………………… …………………………………… 90 3.2.3 Trang bị phương tiện làm việc cho kiểm toán viên trợ lý kiểm toán 91 3.2.4 Tham gia trở thành thành viên Hãng kiểm toán quốc tế ………… 91 3.3 Kiến Nghị Từ Phía Cơ Quan Chức Năng Và Hiệp Hội Nghề Nghiệp …92 3.3.1 lượng hoạt động kiểm toán Quản lý chất ……………………………………92 3.3.2 Tuyển chọn đào tạo kiểm toán viên ………………………………… 93 3.3.3 Hướng dẫn thủ tục phân tích áp dụng tiến trình lập kế hoạch dạng tham khảo cho công ty kiểm toán Việt Nam thông qua phần mềm kiểm toán …………………………………………………………………………………… ……………………………………… 93 3.3.4 Tạo nhịp cầu trao đổi thông tin nghiệp vụ đa dạng đầy đủ t re â n n h ö õ n g tr a n g web chuyên ngành …………………………………………94 Kết luận Chương III …………………………………………………………………………………………… …….95 Thủ tục cut of: Đơn vị ghi nhận hàng tồn kho dựa phiếu nhập kho sau hàng nhập kho va Đánh giá chung việc giám sát, kiểm tra vai trò cấp quản lý, chủ doanh nghiệp việc ghi nhận Mua hàng Khoản phải trả người bán: Chủ doanh nghiệp tỏ tích cực việc xây dựng hệ thống kiểm soát nội tốt Phân tích rủi ro Việc phân tích rủi ro phải kết hợp với kết luận từ: - Đánh giá rủi ro nghiệp vụ thường xuyên tài khoản Mua hàng Khoản phải trả người bán - Bảng tổng hợp câu hỏi xem xét hệ thống (SRQ- Systerm Review Questionaire) Loại rủi ro Mức độ rủi ro Thấp Trung bình X Mua hàng Khoản phải trả người bán thực tế phát sinh không ghi nhận X Các khoản Mua hàng Khoản phải trả người bán ghi nhận sổ thực, bị ghi trùng X Mua hàng Khoản phải trả người bán ghi nhận chưa giá trị Mua hàng Khoản phải trả người bán ghi nhận không kì Mua hàng Khoản phải trả người bán không phân loại Sai sót liên quan đến việc tổng hợp Khoản phải trả Cao người bán để trình bày báo cáo X X X Số lượng hàng tồn kho thực Đơn giá hàng tồn kho không đánh giá hợp lý X X Phụ lục VIII - BẢNG CÂU HỎI VỀ VIỆC ĐÁNH GIÁ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ BƯỚC CÔNG VIỆC Công việc thủ quỹ kế toán có người trách Hàng phụ tháng kế không? toán thủ quỹ có đối chiếu số dư không? Các khoản tiền thu chi có làm phiếu theo quy định không? Có ký đầy Việc đủ đốikhông chiếu sổ phụ ngân hàng có tiến hành hàng tháng không? Các khoản ngoại tệ có mở sổ theo dõi riêng không? Các nghiệp vụ thu - chi ghi chép với chứng từ không? Các nghiệp vụ phát sinh ghi chép kỳ không? Kết luận HT KSNB CÓ KHOÂN               GHI CHÚ Tốt  Khá Trung bình  Kém  Ý kiến đóng góp nâng cao hệ thống KSNB Khoản mục phải thu BƯỚC CÔNG VIỆC Có mở sổ theo dõi riêng cho đối tượng khách hàng không? Kế toán có trực tiếp thu tiền bán hàng? Nhân viên thu tiền bán hàng có nộp cho thủ quỹ không? Kế toán có thường xuyên đối chiếu công nợ với khách hàng không? CÓ KHÔN         GHI CHÚ Kế toán có lập bảng tính tuổi nợ theo khách hàng để làm lập Việcdự ghiphòng? chép công nợ phát sinh có đủ sở pháp không? Công lý ty có thực biện pháp thu nợ hạn toán kịp thời không? Cuối kỳ kế toán có đánh         giá lại số dư có gốc ngoại tệ theo quy địnhHT không? Kết luận KSNB Tốt  Khá Trung bình  Kém  Ý kiến đóng góp nâng cao hệ thống KSNB Khoản mục hàng tồn kho BƯỚC CÔNG VIỆC Công ty có mở sổ theo dõi chi tiết loại nguyên không? Ghi nhậnvật giáliệu trị hàng tồn kho có theo phương pháp giá gốc?pháp xác điịnh Phương giá trị hàng tồn kho cuối kỳ có quán nămkho không? Kế toán có kiêm nhiệm thủ kho không Hệ thống kho tàng có bố trí riêng đảm bảo an toàn Côngkhông? ty có lập phiếu nhập xuất nhập xuất hàng ko? Các phiếu nhập xuất có đầu đủ chử ký ko? Định kỳ cuối năm cty có kiểm kê hàng tồn kho không? Có phân loại CÓ KHÔN                 GHI CHÚ 251/16 hàng? Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho có đủ sở chứng minh giá trị thực thấp giá gốc? Có lập biên xủ lý hàng thừa - thiếu?     Kết luận HT KSNB Tốt  Khá Trung bình  Kém  Ý kiến đóng góp nâng cao hệ thống KSNB Khoản mục Tài Sản Cố Định Và Bất Động Sản Đầu Tư BƯỚC CÔNG VIỆC Công ty có mở sổ theo dõi chi tiết loại tài sản không? Ghi nhận giá trị tài sản Tài sản có mang chấp cho vay ko? Trích khấu hao TSCĐ có theo quy định hành Các thủ tục lý TSCĐ CÓ KHÔN           GHI CHÚ có ?   Cuối năm có kiểm kê phân loại tài sản phân loại theo nhu cầu sd ko?   TSCĐ Có mua bảo hiểm Kết luận HT KSNB Tốt  Khá Trung bình  Kém  Ý kiến đóng góp nâng cao hệ thống KSNB Khoản mục Các Khoản Nợ Phải Trả BƯỚC CÔNG VIỆC CÓ KHÔN GHI CHÚ   Có mở sổ theo dõi riêng cho đối tượng khách hàng   Kế toán cókhông? thường xuyên đối chiếu công nợ với hàng không?   Việckhách ghi chép công nợ phát sinh có đủ sở pháp lý không?   Đối với khoản vay, cty có trả nợ hạn theo hợp đồng   Cty có vaykhông? nợ với lãi suất cao lãi suất ngân   Cuối hàng? kỳ kế toán có đánh giá lại số dư có gốc ngoại tệ theo quy định không? Kết luận HT KSNB Tốt  Khá Trung bình  Kém  Ý kiến đóng góp nâng cao hệ thống KSNB Khoản mục Tiền Lương Và Các Khoản Theo Lương BƯỚC CÔNG VIỆC Cty có xây dựng quy chế Tiền lương khoản phải trả cho Tiền lương khoản phải trả cho Cty có xây dựng quỹ lương theo quy định? Cty chi lương theo bảng lương NLĐ ký Cáckhông? khoản giảm trừ vào lương NLĐ theo quy không? Cty định có đăng ký nộp CÓ KHÔN             GHI CHÚ toàn NLĐ ký NLĐ ký HĐLĐ ko? Cty có nợ lương NLĐ liên tục Kếtko? luận HT KSNB   Tốt  Khá Trung bình  Kém  Ý kiến đóng góp nâng cao hệ thống KSNB Khoản mục Nguồn Vốn Chủ Sở Hữu BƯỚC CÔNG VIỆC Cty góp vốn đầy đủ theo đăng ký? Việc ghi nhận vốn CSH có đảm bảo sở pháp lý quy không? Cty có chế cụ thể việc trích sử dụng quỹ doanh nghiệp? Việc trích lập quỹ CÓ KHOÂN         GHI CHÚ có quy định? Việc sử dụng quỹ có quy định? Kết luận HT KSNB Tốt  Khá Trung bình  Kém  Ý kiến đóng góp nâng cao hệ thống KSNB Khoản mục Doanh thu BƯỚC CÔNG VIỆC Việc ghi nhận doanh thu có quy định với chuẩn mực doanh thu ko? Cty có phân loại doanh thu theo loại hình kinh doanh? Doanh thu phát sinh năm xuất hoá đơn đầy ko?doanh thu Việc ghi đủ nhận hàng xuất có đảm bảo định ko? thu Cty có ghi quy nhận doanh hàng gởi bán ko Cty? có ghi nhận doanh thu hàng xuất dùng nội ghi ko ?nhận doanh thu Cty có hàng biếu, tặng ko? Khi ghi nhận DT, kế toán có đối chiếu với phận xuất hàng Các khoản giảm giá hàng bán có người có thẩm quyền phê duyệt ko? Các khoản hàng bán bị trả lại có người mua xuất hoá đơn trả hàng ko? Cty ghi nhận doanh thu CÓ KHÔN                       GHI CHÚ niên độ ko? Kết luận HT KSNB Tốt  Khá Trung bình  Kém  Ý kiến đóng góp nâng cao hệ thoỏng KSNB Ph lc IX đổI MớI NộI DUNG, CHƯƠNG TRìNH ĐO TạO, THI TUYểN KIểM TOáN VIÊN HƯớNG ĐếN Sự THừA NHậN CủA CáC NƯớC ĐốI VớI CHứNG CHỉ KIĨM TO¸N VI£N VIƯT NAM TS Phùng Thị Đoan Phó Tổng thư ký VACPA 15 năm hình thành phát triển kiểm tốn độc lập 15 năm hình thành phát triển hoạt động đào tạo thi tuyển Kiểm toán viên Việt Nam Ngay từ đầu năm 90 để đáp ứng yêu cầu phải có người có chứng Kiểm tốn viên để ký báo cáo kiểm tốn, Bộ Tài cho phép tổ chức kỳ thi sát hạch và cấp chứng Kiểm toán viên cho 34 người Sau Hội đồng thi tuyển Kiểm toán viên cấp Nhà nước thành lập hoạt động từ năm 1995 đến Q ua 11 năm hoạt động, Hội đồng thi tổ chức 12 kỳ thi, cấp Chứng Kiểm toán viên cho 1270 người, cấp chứng hành nghề kế toán cho 39 người, tạo đội ngũ đông đảo người hành nghề kế toán, kiểm toán đáp ứng nhu cầu phát triển ngày cao, nhanh quy mơ chất lượng hoạt động kiểm tốn độc lập Việc tổ chức ôn, thi cấp Chứng Kiểm tốn viên Việt Nam có ưu điểm: - Số lượng môn thi môn, nhiều so với số lượng môn thi để nhận chứng chuyên gia Kế toán, Kiểm toán viên số nước (Anh, úc, Pháp) - Nội dung, yêu cầu ôn thi môn thi bước nâng cao, đặc biệt từ năm 2000 đến cập nhật với hệ thống chuẩn mực kế toán, kiểm toán, hệ thống pháp luật kinh tế Việt Nam ban hành ngày đầy đủ hồn thiện - Thời gian hướng dẫn ơn thi: tăng dần, từ ngày môn tăng dần lên ngày ngày môn - Thời gian thi tập trung đợt ngày dài, người dự thi rút ngắn thời gian thi đạt yêu cầu nhận chứng sớm T uy nhiên việc tổ chức ôn, thi Cấp chứng Kiểm toán viên Việt Nam số tồn tại: - Về số lượng môn thi: Số lượng môn quy định từ năm 1992 phù hợp với giai đoạn trước So với yêu cầu phát triển khoa học kinh tế nói chung kế tốn, kiểm tốn nói riêng người dự thi cần học thi thêm vài môn để mở rộng hiểu biết nâng cao kỹ chuyên môn nghề nghiệp - Về đối tượng tham dự kỳ thi Kiểm tốn viên: Theo quy định có người tốt nghiệp đại học chuyên ngành kế tốn, kiểm tốn, tài ngân hàng có năm thực tế làm việc lĩnh vực kế toán, kiểm toán tham dự thi Với quy định này, người tốt nghiệp đại học chuyên ngành khác quản trị kinh doanh, kinh tế đối ngoại, kinh tế xây dựng, thống kê không thi kể họ thực tế làm việc năm cơng ty kiểm tốn Tuy năm 2006, Hội đồng thi xem xét người tốt nghiệp đại học chuyên ngành khác dự thi (khi có 10% thời lượng học mơn kế tốn, kiểm tốn, tài chính, ngân hàng, phân tích hoạt động kinh tế tổng thời lượng học môn trường đại học) việc xem xét khơng nên kéo dài để đảm bảo tính thống cơng khai - Về thời gian học ôn: Tuy tăng từ ngày lên 27 ngày cho môn theo ý kiến học viên, thời gian học ôn mơn cịn ngắn, mơn kế tốn, kiểm tốn, tài doanh nghiệp Việc học ơn thi nhằm phục vụ cho kỳ thi chưa nhằm mục đích trang bị nâng cao kiến thức cho Kiểm toán viên tương lai - Về tài liệu học: Chỉ đến năm 2006, Hội đồng thi biên soạn phát hành tài liệu học thi cịn trước có đề cương ơn thi cho môn danh mục tài liệu tham khảo Điều gây khó khăn cho người dự thi nội dung, u cầu mơn thi rộng việc tìm kiếm tài liệu tham khảo khơng phải dễ dàng, chưa nói tài liệu, giáo trình vài môn học trường Đại học cịn có điểm chưa thống - Về cách thức tổ chức thi: Từ năm 1995 đến nay, ngoại trừ năm đầu tổ chức hai kỳ thi năm, lại từ 1999 đến tổ chức kỳ thi gồm mơn liên tục vịng tuần Cách thức thi gây áp lực lớn việc học thi thí sinh H iện Việt Nam đàm phán gia nhập Hiệp định hội nhập kinh tế khu vực, có lĩnh vực dịch vụ tài chính, kế tốn, kiểm tốn với nước ASEAN tương lai với nước khác Nếu tiếp tục kéo dài thực trạng cản trở lớn đến phát triển nghề nghiệp kế toán, kiểm toán trình hội nhập Bà Phùng Thị Đoan Phó Tổng Thư ký VACPA Để khắc phục tồn với mục tiêu đẩy nhanh phát triển thị trường dịch vụ kế toán, kiểm toán hướng đến thừa nhận nước Chứng Kiểm toán viên Việt Nam, theo ý kiến cần thực đổi chương trình cách thức tổ chức thi cấp Chứng Kiểm toán viên Việt Nam theo lộ trình đây: Giai đoạn 1: Bước chuẩn bị V ới lịch sử hình thành phát triển Kiểm tốn độc lập, môi trường kinh tế pháp luật cần tiến hành bước chuẩn bị cho việc đổi việc đào tạo, thi tuyển Kiểm tốn viên với nội dung cơng việc cần hoàn thiện đây: - Trong 2-3 năm tới: Bộ Tài quan định thành lập Hội đồng thi tuyển Kiểm toán viên Chủ tịch Hội đồng thi nên giao cho VACPA cử người đảm trách, Bộ Tài cử người tham gia Hội đồng để thực chức giám sát Hội đồng thi chịu trách nhiệm tổ chức quản lý kỳ thi, biên soạn phát hành tài liệu học thi Số lượng môn thi trước mắt giữ môn tài liệu học thi cần biên soạn thành sách với đầy đủ nội dung cần học tập thực hành Chứng Kiểm tốn viên Bộ Tài VACPA ký - Việc tổ chức học ôn: Hội đồng thi cần quy định thời lượng ôn môn nhiều thời gian học dài 3-5 tháng trước ngày thi, học dãn cách tận dụng ngày nghỉ (thứ 7, chủ nhật), học ngồi hành để thí sinh có điều kiện theo học - Về đối tượng dự thi: Hội đồng thi cần thu thập thông tin chương trình cấu mơn học số chuyên ngành trường Đại học khối kinh tế để mở rộng đối tượng dự thi Những người tốt nghiệp Đại học chuyên ngành Quản trị kinh doanh kinh tế có số lượng học trình mơn chun ngành kế tốn, kiểm tốn, tài chính, phân tích hoạt động kinh tế chiếm tỷ lệ lớn (10-15%) nên cho dự thi Những người tốt nghiệp chuyên ngành Quản trị kinh doanh, kinh tế (trừ kinh tế trị) thống kê có số lượng học trình mơn chun ngành thấp u cầu học chuyển đổi thêm mơn (kế tốn tài chính, kế tốn quản trị, tài doanh nghiệp, phân tích hoạt động tài chính) để có đủ điều kiện dự thi Việc tổ chức học chuyển đổi môn nêu Hội đồng thi trường Đại học mà Hội đồng lựa chọn phối hợp tổ chức Chứng học chuyển đổi môn Trường đại học cấp Giai đoạn 2: Bước độ chuyển đổi T rong giai đoạn (năm thứ 3, kể từ nay) học tập kinh nghiệm số nước, đặc biệt Hiệp hội Kế toán Công chứng Anh (ACCA) Hội CPA Australia để thực đổi việc đào tạo, thi tuyển KTV Việt Nam với mục tiêu theo thông lệ nước để dễ nước thừa nhận Chứng KTV Việt Nam Bước độ chuyển đổi gồm nội dung đây: - Việc tổ chức quản lý thi tuyển cấp chứng KTV cần Bộ Tài chuyển giao hồn tồn cho Hội Kiểm tốn viên hành nghề đảm trách Hội đồng thi có đại diện Bộ Tài giúp Bộ Tài kiểm tra giám sát hoạt động Hội để đảm bảo hoạt động tiến hành khuôn khổ pháp lý đảm bảo công bằng, nghiêm chỉnh chất lượng - Số lượng môn thi: Cần cấu lại số lượng nội dung môn thi phân chia thành cấp bậc: Đại cương, Trung cấp, Nâng cao Tham khảo chương trình học ACCA CPA Australia đề xuất học thi KTV Việt Nam gồm 12 môn cấu sau: (1) Phần Đại cương (2 mơn): • Kế tốn tài (chuẩn mực bản) • Kế tốn quản trị (2) Phần Trung cấp (6 -7 mơn) • Kế tốn tài trung cấp (chuẩn mực phức tạp hơn) • Kiểm tốn (chuẩn mực kể chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp) • Quản trị tài doanh nghiệp • Luật Thuế • Pháp luật Kinh tế • Tiếng Anh chuyên nghành (3) Phần Nâng cao Bắt buộc (2 mơn) • Quản trị tài doanh nghiệp nâng cao • Quản trị Doanh nghiệp lập chiến lược Tự chọn (chọn mơn) • Kế tốn tài nâng cao (chuẩn mực phức tạp) • Kiểm tốn nâng cao (chuẩn mực phức tạp) • Quản lý hiệu hoạt động • Thuế nâng cao • Quản trị rủi ro • Quản lý danh mục đầu tư • Phá sản, chia tách, sáp nhập mua lại doanh nghiệp N ội dung mơn Phân tích hoạt động tài mơn Tiền tệ tín dụng lựa chọn để đưa nội dung cần thiết vào môn Quản trị tài doanh nghiệp So với chương trình thi nên bỏ mơn Tin học P hần nâng cao gồm môn bắt buộc mơn tự chọn để thích hợp cho người muốn có Chứng Kiểm tốn viên khơng hành nghề kiểm tốn, kế tốn, ví dụ họ làm việc quan Nhà nước, tư vấn thuế, tư vấn đầu tư lĩnh vực khác - Về đối tượng dự thi: Mở rộng đối tượng dự thi gồm tất người tốt nghiệp Đại học có hai năm kinh nghiệm bắt đầu học Năm thứ 3, thứ dự thi phần 1, phần học viên phải đủ bốn năm năm kinh nghiệm thi phần ‘Nâng cao’ Những học Đại học chuyên ngành Kế toán, Kiểm toán, tài chính, ngân hàng miễn thi mơn phần “Đại cương” vào học phần “Trung cấp” Điểm thi môn bảo lưu năm - Về kỳ thi thứ tự thi: Mỗi năm nên tổ chức hai kỳ thi vào tháng tháng 10 Các môn thi phần khơng bắt buộc theo thứ tự Thí sinh học thi đồng thời môn thi phần “Đại cương” “Trung cấp”, thi đạt yêu cầu môn thi hai phần “Đại cương” “Trung cấp” thi phần “Nâng cao” - Về biên soạn tài liệu học: Đây cơng việc khó khăn, phức tạp định thành cơng chất lượng q trình đổi đào tạo, thi tuyển KTV Việt Nam Để có giáo trình đảm bảo chất lượng tiêu chuẩn quốc tế Hội Kiểm tốn viên hành nghề Việt Nam (nếu Bộ Tài chuyển giao) phải lựa chọn sở đào tạo đảm trách việc biên soạn xuất tài liệu học thi KTV Hội Kiểm tốn viên hành nghề đưa chương trình học yêu cầu giảng dạy môn Cần thành lập Hội đồng thẩm định chất lượng tài liệu học thi trước sử dụng thức Chương trình học phải gắn liền với thực tế hướng tới phần thực hành nhiều - Việc tổ chức học thi phương pháp giảng dạy: VACPA trực tiếp tổ chức học xem xét, lựa chọn để giao việc tổ chức học thi cho trường trung tâm đủ điều kiện Phương thức giảng dạy cần giảm cách độc thoại mà chuyển dần sang giảng dạy chiều, có tham gia tích cực người học để người học động não với giảng viên, họ tiếp nhận thông tin tốt sau buổi học Số lượng trung tâm luyện thi cần mở rộng dần để tăng tính cạnh tranh, tăng chất lượng, có lợi cho người học VACPA thu phí thường niên trung tâm luyện thi Việc tổ chức học thi học ngồi hành chính, học trải dài năm, chủ yếu vào mùa thấp điểm để người học không bị ảnh hưởng lớn đến công việc - Về đề thi, coi thi chấm thi: Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam sau Bộ Tài chuyển giao tổ chức quản lý kỳ thi phải chịu trách nhiệm tổ chức việc đề thi chấm thi Về cách thức đề thi nên phân biệt phần: Đối với phần Đại cương nên 70% trắc nghiệm 30% viết Đối với phần trung cấp nên 30% trắc nghiệm, 70% viết Đối với phần nâng cao 100% viết Với cách đề thi này, thí sinh nâng cao nhanh trình độ dễ đạt kết Việc coi thi trước hết có kết hợp, sau 2, năm giao cho đơn vị khác đủ điều kiện tổ chức thi để đảm bảo tính độc lập VACPA trích phần lệ phí thi để trả cho đơn vị coi thi - Lộ trình thực bước chuyển đổi: Những công việc cụ thể Giai đoạn 2: ‘Bước chuyển đổi’ cần xây dựng thành chương trình cụ thể tiến hành khoảng thời gian từ 3-5 năm với bước thận trọng vững Chúng tơi xin đề xuất lộ trình cụ thể bước chuyển đổi phụ lục kèm theo Giai đoạn 3: Chính thức chuyển đổi - Khi bước sang giai đoạn thức chuyển đổi, việc đào tạo thi tuyển Kiểm tốn viên Việt Nam có khả hịa nhập với việc đào tạo, thi tuyển Kiểm tốn viên nước Lúc cần xem xét tổng thể hồn thiện thêm chương trình học, biên soạn xuất tài liệu học, tổ chức học, đề thi, coi thi chấm thi Bắt đầu từ Giai đoạn 3, tất môn tổ chức thi hai lần năm vào tháng tháng 10 - Xem xét khả kết nối đào tạo với trường Đại học: Trong trình xây dựng chương trình học thi Kiểm tốn viên, VACPA cần xem xét tới khả kết nối chương trình đào tạo, thi tuyển Kiểm toán viên Việt Nam với việc đào tạo sinh viên chuyên ngành kế toán, kiểm toán Căn vào chương trình đào tạo chuyên sâu kế toán, kiểm toán trường Đại học, VACPA nghiên cứu điều kiện, cách thức công việc phải làm để hướng tới việc kết nối đào tạo, thi tuyển Kiểm toán viên với việc đào tạo bậc Đại học chuyên ngành kế toán, kiểm toán - Về nội dung, chương trình cách thức tổ chức học, thi cấp Chứng hành nghề kế toán nghiên cứu, vận dụng đề xuất nội dung, chương trình cách thức tổ chức học, thi cấp Chứng Kiểm tốn viên nói § ổi nội dung, chương trình đào tạo, thi tuyển cấp Chứng Kiểm toán viên Việt Nam theo định hướng nêu có ý nghĩa to lớn kết Tổng kết 15 năm Kiểm tốn độc lập đổi để xác lập vị quan trọng nghề nghiệp kế toán, kiểm toán, nâng cao giá trị tầm quốc gia thừa nhận quốc tế Chứng Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam Với đội ngũ hành nghề kế toán, kiểm toán đào tạo cách bản, trang bị đầy đủ kiến thức chuyên môn cần thiết chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp, chắn đưa đến chất lượng dịch vụ kế toán, kiểm toán nâng cao, góp phần làm tăng tính cơng khai, minh bạch lành mạnh hóa tài nước nhà T uy nhiên công đổi tiến hành thuận lợi Bộ Tài chấp thuận, quan tâm, đạo, chuyển giao tạo điều kiện thuận lợi cho Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam triển khai thực Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam phải nghiên cứu, xây dựng thành Dự án, tổ chức hội thảo lấy ý kiến rộng rãi quan Nhà nước, trường Đại học, ACCA, CPAA, ICPAS, công ty kiểm toán, kế toán doanh nghiệp trước triển khai thực Đồng thời Hội phải có đủ nhân lực có trình độ chun mơn khả quản lý để đảm trách trình triển khai, thực Dự án cách hiệu D ự án triển khai đòi hỏi nguồn lực khơng nhỏ tài hỗ trợ chuyên gia Chúng ta đề xuất với tổ chức tài Quốc tế Ngân hàng giới (WB), Ngân hàng Phát triển Châu (ADB) tài trợ ngân sách đề nghị trợ giúp chuyên gia tổ chức nghề nghiệp mà VACPA có quan hệ hợp tác ACCA, CPA Australia, CPA Singapore Bằng việc thực dự án này, tin tưởng vào mục tiêu đến năm 2010 số nước thừa nhận Chứng Kiểm toán viên Việt Nam / Phụ lục X: TỐP 10 CÁC HÀNG KIỂM TOÁN QUỐC TẾ THẾ GIỚI VÀ VIỆT NAM 10 Hãng Kiểm toán lớn giới năm 2006 10 cơng ty kiểm tốn Việt Nam lớn năm 2006 Theo tin từ công ty Baker Tilly International, 10 Hãng kiểm toán lớn giới năm 2006 có thứ tự sau: TT Tên Hãng Kiểm toán Doanh thu (tỷ USD) Tốc độ tăng doanh thu (%) PWC 21,986 Deloitte 20,000 10 Ernst & Young 18,400 KPMG International 16,880 BDO In ternational 3,911 17 Grant Thornton 2,800 12 RSM International 2,758 10 Baker Tilly In ternational 2,301 9 Horwath International 2,188 Moores Rowland International 2,144 10 261/16 10 Công ty Kiểm tốn lớn Việt Nam năm 2006: TT Tên Cơng ty Kiểm toán Doanh thu (triệu VND) Tốc độ tăng doanh thu (%) Công ty TNHH Price Waterhouser Coopers VN (PWC) 172,528 72 Công ty TNHH Ernst & Young Việt Nam (E&Y) 137,638 31 Công ty TNHH KPMG Việt Nam 133,586 44 Cơng ty Kiểm tốn Việt Nam TNHH (VACO) 81,599 26 Công ty Dịch vụ Tư vấn Tài Kế tốn Kiểm tốn (AASC) 59,916 39 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn (A&C) 42,630 52 Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Tài Kế tốn (AFC) 21,828 15 Công ty TNHH Grant Thornton Việt Nam (G.T) 19,004 55 Cơng ty Kiểm tốn Dịch vụ Tin học (AISC) 18,229 23 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Định giá Việt Nam (VAE) 15,100 19 10 (Theo báo cáo tình hình hoạt động cơng ty kiểm toán lập vào năm 2006 Bộ Tài chính) ... TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chương III CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN VIỆC VẬN DỤNG THỦ TỤC PHÂN TÍCH TRONG TIẾN TRÌNH LẬP KẾ HOẠCH TẠI CÁC CÔNG TY KIỂM TOÁN VIỆT NAM Như... Tiến Trình Lập Kế Hoạch Tại Các Công Ty Kiểm Toán Việt Nam “ Mục Tiêu Nghiên Cứu Nhằm phân tích hệ thống hóa số thủ tục phân tích vận dụng phổ biến tiến trình lập kế hoạch kiểm toán công ty kiểm. .. dựng quy trình thủ tục phân tích tiến trình lập kế hoạch kiểm toán nâng cao chất lượng kiểm toán công ty kiểm toán Việt Nam mà giúp cho kiểm toán viên, công ty kiểm toán hạn chế rủi ro kiểm toán,