Báo cáo thực tập tốt nghệp công ty kiểm toán việt nam

136 Trang 9 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC BẢNG BIỂU Trang 10 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán DANH MỤC VIẾT TẮT STT Tên

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á

Khái quát về công ty ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Đầu tư Tài chính Châu Á

1.1.1 Khái quát về công ty Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn đầu tư tài chính Châu Á

Tên công ty: Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn đầu tư tài chính Châu Á Tên tiếng anh: Asia Auditing And Consulting Investment Financial Company Limited

Tên viết tắt: FADACO.,LTD Địa chỉ trụ sở chính: Nhà 303, chung cư 671 Hoàng Hoa Thám, Phường Vĩnh Phúc, Quận Ba Đình, Thành phố Hà Nội, Việt Nam

Người đại diện: Trần Tuấn Anh

Ngành nghề chính: Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn về thuế

4 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán

Hình 1.1: Giấy Xác Nhận Đăng Ký Kinh Doanh

1.1.2 Khái quát về sự phát triển của đơn vị

Công ty TNHH Kiểm toán & Tư vấn Đầu tư Tài chính Châu Á, được thành lập vào năm 2006, là một trong những doanh nghiệp hàng đầu tại Việt Nam trong lĩnh vực kiểm toán, bao gồm kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư, kiểm toán báo cáo tài chính, cũng như cung cấp dịch vụ tư vấn tài chính và tư vấn thuế.

Chúng tôi tự hào sở hữu đội ngũ kiểm toán viên cấp quốc gia chuyên nghiệp với kinh nghiệm phong phú, đã thực hiện thành công nhiều dịch vụ chuyên ngành trong lĩnh vực Kiểm toán, Tài chính, Thuế và Kế toán cho các tổ chức và đơn vị trên toàn quốc.

Dịch vụ kiểm toán Báo cáo tài chính của chúng tôi phục vụ nhiều doanh nghiệp lớn như Tổng Công ty xăng dầu, Tổng Công ty lắp máy điện nước (Coma), Tổng Công ty Vinaconex, và công ty Intimex Chúng tôi cũng tự hào phục vụ nhiều khách hàng truyền thống là các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài từ nhiều ngành nghề khác nhau, bao gồm công ty TNHH ACE (dệt may), công ty TNHH Chung Am Vina (xây dựng), và công ty TNHH hóa chất Sepangar Oshika (hóa chất) FADACO được khách hàng tin tưởng lựa chọn làm kiểm toán viên trong nhiều năm liền.

Chúng tôi cung cấp dịch vụ kiểm toán quyết toán vốn đầu tư cho nhiều dự án lớn như tòa nhà CMC, Trường bắn Quốc gia TB1 Bắc Giang, đường Hồ Chí Minh, cảng Cái Mép - Thị Vải và các công trình của Ban quản lý dự án Sở Giáo dục Bắc Giang Dịch vụ của chúng tôi bao gồm kiểm toán báo cáo quyết toán vốn đầu tư và kiểm toán báo cáo tài chính, đảm bảo tính minh bạch và chính xác cho các dự án.

FADACO đã vinh dự nhận bằng khen từ Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam cho những thành tích xuất sắc trong hoạt động năm 2014 Công ty đang nỗ lực phấn đấu để trở thành một trong những công ty kiểm toán hàng đầu tại Việt Nam.

Để đạt được thành công trong hoạt động, Fadaco chú trọng xây dựng một cơ cấu tổ chức vững mạnh, gọn nhẹ và hiệu quả Hiện tại, công ty có 1 phòng kiểm toán Xây dựng cơ bản, 2 phòng kiểm toán Báo cáo tài chính cùng với 3 chi nhánh tại Hải Phòng, Hà Nội và Nha Trang.

VP đại diện tại Đà Nẵng, 1 VP đại diện tại Việt Trì

Tầm nhìn và định hướng phát triển:

Với vị trí và năng lực hiện tại, FADACO đang từng bước lớn mạnh với những mục tiêu lớn sau :

- Trở thành một trong 15 công ty kiểm toán lớn nhất Việt Nam

Trở thành thành viên của một trong 50 công ty kiểm toán quốc tế hàng đầu thế giới, chúng tôi không ngừng mở rộng thị trường khu vực và quốc tế.

1.1.3 Lĩnh vực hoạt động của công ty

Hoạt động liên quan đến kế toán, kiểm toán và tư vấn thuế bao gồm dịch vụ tập huấn, bồi dưỡng và cập nhật kiến thức, cũng như hỗ trợ tuyển dụng cho các doanh nghiệp.

- Xác định giá trị doanh nghiệp và định giá tài sản (không bao gồm định giá tài sản thuộc thẩm quyền Nhà nước);

Chúng tôi cung cấp đa dạng dịch vụ tư vấn tài chính, bao gồm tư vấn thuế, đầu tư, quản lý và kiểm soát nội bộ, cũng như tư vấn công nghệ thông tin và cung cấp phần mềm Ngoài ra, chúng tôi còn hỗ trợ tư vấn cổ phần hóa, sáp nhập và giải thể doanh nghiệp.

- Dịch vụ soát xét báo cáo tài chính;

Các dịch vụ kiểm toán bao gồm kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán cho mục đích quyết toán thuế, kiểm toán hoạt động, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, và kiểm toán báo cáo quyết toán các dự án.

Hoạt động chuyên môn, khoa học và các công nghệ khác chưa được phân loại bao gồm thẩm định giá Đối với các ngành nghề kinh doanh có điều kiện, doanh nghiệp chỉ được phép hoạt động khi đáp ứng đầy đủ các yêu cầu theo quy định của pháp luật.

Bảng 1.1:Lĩnh Vực Hoạt Động Của Công Ty

Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của đơn vị

1.2.1 Sơ đồ khối về bộ máy quản lý và giải thích sơ đồ

Trong mỗi doanh nghiệp, cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý hết sức quan

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, Khoa Kế toán – Kiểm toán, sở hữu đội ngũ nhân viên có trình độ chuyên môn cao, được đào tạo bài bản và tích lũy kinh nghiệm vững chắc, từ đó nâng cao hiệu quả công việc kiểm toán cho toàn công ty.

Công ty tổ chức bộ máy quản lý một cách chặt chẽ và hợp lý, phân chia nhiệm vụ cho từng bộ phận theo mô hình phù hợp với đặc điểm hoạt động kiểm toán Điều này giúp quản lý kiểm soát hiệu quả hoạt động của cán bộ nhân viên, cũng như công tác quản lý và báo cáo kết quả kiểm toán.

Hình 1.2: Sơ đồ khối về bộ máy quản lý

Mối quan hệ giám sát Mối quan hệ quản lý điều hành

Phòng Kiểm Toán Độc Lập Và Dịch

Phòng Tư Vấn Kế Toán

Kế Toán Trưởng Ban Giám Đốc

1.2.2 Chức vụ, quyền hạn và nhiệm vụ của từng bộ phận quản lý

Giám đốc công ty là người đứng đầu, trực tiếp lãnh đạo và điều hành mọi hoạt động thông qua bộ máy lãnh đạo Là đại diện pháp nhân của công ty, giám đốc có trách nhiệm chung về các hoạt động kinh doanh và phải chịu trách nhiệm trước pháp luật trong phạm vi quyền hạn và nghĩa vụ của mình.

Chỉ đạo xây dựng và thực hiện kế hoạch cho các lĩnh vực kinh doanh, kế toán tài chính và đời sống xã hội, nhằm đảm bảo hoàn thành nhiệm vụ, đồng thời tổ chức đào tạo và phát triển kinh doanh hiệu quả.

 Quản lý và sử dụng có hiệu quả tài sản vật tư, tiền vốn, lao động

Chỉ đạo các hoạt động ngoại giao, nhập hàng, tiêu thụ sản phẩm và tổ chức lao động, đồng thời ký kết và thực hiện các chương trình đào tạo Đảm bảo yêu cầu bảo toàn và phát triển vốn dựa trên nền tảng kinh doanh hiệu quả.

Trong mọi doanh nghiệp, bất kể quy mô lớn hay nhỏ, sự hiện diện của phòng ban kế toán là rất quan trọng Phòng kế toán đảm nhiệm vai trò quản lý và phân phối quỹ tiền tệ, đồng thời đảm bảo việc sử dụng tài chính hiệu quả và kiểm soát các vấn đề liên quan đến chi tiêu.

- Phòng Quản Lý Nhân Sự

Quản lý nhân sự hay còn gọi là quản lý nguồn nhân lực cho một tổ chức hoặc doanh nghiệp

Việc quản lý nhân sự bắt nguồn từ việc dẫn dắt các hoạt động và mục

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, Khoa Kế toán – Kiểm toán, đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển quy trình và hỗ trợ các tổ chức, doanh nghiệp nhằm đạt được mục tiêu kinh doanh Bộ phận quản lý của khoa chịu trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ thiết yếu để tối ưu hóa hiệu quả hoạt động kinh doanh.

 Quản lý và đề ra chính sách liên quan đến tài nguyên nhân sự

 Tư vấn cho các bộ phận khác về vấn đề nhân lực trong doanh nghiệp

 Cung cấp các dịch vụ nội bộ cho doanh nghiệp

 Chấm công, tính lương cho nhân viên

Nhà quản lý nhân sự có vai trò quan trọng trong việc thu hút và giữ chân nhân viên tài năng, đồng thời sắp xếp công việc phù hợp với khả năng của họ Điều này đóng góp vào sự phát triển bền vững của tổ chức và doanh nghiệp.

- Phòng Kiểm Toán Độc Lập Và Dịch Vụ

Khách thể kiểm toán bao gồm các tổ chức kiểm toán độc lập thực hiện dịch vụ kiểm toán cùng các dịch vụ liên quan như kế toán, thuế, tư vấn, tài chính và tin học Mối quan hệ giữa các tổ chức này và khách hàng có thể là tự nguyện hoặc theo quy định của pháp luật.

Các tổ chức và đơn vị theo quy định của pháp luật có trách nhiệm bắt buộc phải thuê công ty kiểm toán độc lập để thực hiện quy trình kiểm toán.

Để thực hiện tốt nghĩa vụ thuế, doanh nghiệp cần ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong hoạt động của mình Việc này giúp lập các báo cáo thuế và báo cáo quản trị, đồng thời tổng hợp hóa đơn và các khoản thu chi một cách hiệu quả.

Các công ty lớn và có bề dày hoạt động thường sở hữu bộ phận kế toán chuyên trách Tuy nhiên, hiện nay, 97% doanh nghiệp tại Việt Nam không có bộ phận này, điều này cho thấy sự cần thiết phải cải thiện quản lý tài chính trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, với Khoa Kế toán – Kiểm toán mới thành lập, đang đối mặt với những thách thức trong công tác kế toán thuế tại các doanh nghiệp Điều này chủ yếu do thiếu kinh nghiệm thực tiễn và kiến thức pháp lý cần thiết.

Nhằm giúp các doanh nghiệp tiết kiệm thời gian và chi phí trong giai đoạn chưa có bộ phận kế toán chuyên biệt

Giới thiệu về quy trình kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị

1.3.1 Tổng quan về một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tại đơn vị

Theo chuẩn mực kiểm toán số 315, việc xác định và đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu được thực hiện thông qua việc hiểu biết sâu sắc về đơn vị được kiểm toán cũng như môi trường hoạt động của đơn vị đó Quy định này được ban hành kèm theo Thông tư số 214/2012/TT-BTC ngày 06 tháng 12 năm 2012 của Bộ Tài chính, nhằm đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm toán.

- Phạm vi kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập:

Để đưa ra ý kiến nhận xét về báo cáo tài chính, kiểm toán viên cần có căn cứ vững chắc và thông tin quan trọng từ công tác ghi chép kế toán cùng các nguồn số liệu đáng tin cậy khác Điều này có nghĩa là kiểm toán viên phải thu thập đủ bằng chứng kiểm toán phù hợp để đảm bảo tính chính xác của báo cáo tài chính.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, Khoa Kế toán – Kiểm toán, tập trung vào việc thu thập đầy đủ các bằng chứng thích hợp nhằm đưa ra ý kiến kiểm toán chính xác, phù hợp với các tiêu chuẩn kiểm toán hiện hành để đạt được các mục tiêu kiểm toán đề ra.

Các công việc và thủ tục kiểm toán sẽ được xác định dựa trên nội dung cụ thể của cuộc kiểm toán Tuy nhiên, những thủ tục này cần phải tuân thủ các chuẩn mực kiểm toán, đáp ứng yêu cầu của tổ chức nghề nghiệp, phù hợp với quy định pháp luật và các thỏa thuận trong hợp đồng kiểm toán.

Các bằng chứng kiểm toán đầy đủ và thích hợp được thu thập thông qua các thủ nghiệm kiểm soát và thử nghiệm cơ bản, sử dụng các phương pháp như kiểm tra, quan sát, điều tra, xác nhận, tính toán và phân tích Thời gian thu thập bằng chứng kiểm toán có ảnh hưởng đến việc áp dụng các phương pháp này.

Cuộc kiểm toán báo cáo tài chính tập trung vào việc kiểm tra tính chính xác và hợp lệ của các báo cáo tài chính, được định nghĩa theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200, điểm 04 Theo đó, báo cáo tài chính là hệ thống báo cáo được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, nhằm phản ánh các thông tin kinh tế và tài chính chủ yếu của đơn vị Kiểm toán báo cáo tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo tính minh bạch và độ tin cậy của thông tin tài chính.

BCTC ở các đơn vị kinh doanh bao gồm các báo cáo sau:

– Bảng cân đối kế toán

– Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

– Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

BCTC trong đơn vị kinh doanh là báo cáo tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán, phản ánh hệ thống tình hình tài sản, nguồn hình thành tài sản, hiệu quả sản xuất kinh doanh, và lưu chuyển tiền tệ của doanh nghiệp.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội, Khoa Kế toán – Kiểm toán, tập trung vào việc quản lý và sử dụng vốn của doanh nghiệp trong một khoảng thời gian xác định thông qua hệ thống mẫu biểu quy định thống nhất.

Báo cáo tài chính được lập bởi các đơn vị kiểm toán nhằm phục vụ cho các đối tượng bên ngoài, giúp họ đưa ra quyết định kinh tế quan trọng Ngân hàng cần thông tin về tình hình kinh doanh và khả năng thanh toán của doanh nghiệp để quyết định cho vay Các nhà đầu tư chứng khoán tìm kiếm thông tin về kết quả kinh doanh để đưa ra quyết định mua hoặc bán cổ phiếu Ngoài ra, các đối tác đầu tư cũng cần nắm rõ tình hình kinh doanh và khả năng thanh toán để đưa ra quyết định đầu tư vốn và hợp tác kinh doanh.

Để đưa ra quyết định đúng đắn, thông tin trên báo cáo tài chính cần phải đáng tin cậy và phản ánh trung thực về tình hình tài chính của đơn vị Để người sử dụng bên ngoài có thể tin tưởng vào thông tin này, báo cáo tài chính phải được kiểm toán bởi các doanh nghiệp kiểm toán Mục tiêu của việc kiểm toán báo cáo tài chính là xác nhận độ tin cậy của thông tin, từ đó làm cơ sở cho Nhà nước tính toán các khoản thuế phải nộp của đơn vị được kiểm.

- Các văn bản chính sách và chuẩn mực kế toán kiểm toán áp dụng:

Số Tên văn bản Ngày hiệu lực

67/2011/QH12 Luật Kiểm toán độc lập của Quốc hội, số 67/2011/QH12

480/QĐ-TTg Quyết định 480/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ về việc phê duyệt Chiến lược kế toán – kiểm toán đến năm 2020, tầm nhìn đến

Nghị định 17/2012/NĐ-CP của Chính phủ về việc quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Kiểm toán độc lập

Nghị định 105/2013/NĐ-CP của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán độc lập

Thông tư 44/2011/TT-NHNN của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định về hệ thống kiểm soát nội bộ và kiểm toán nội bộ cho các tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài Thông tư này nhằm đảm bảo tính minh bạch, hiệu quả trong hoạt động của các tổ chức tài chính, đồng thời giảm thiểu rủi ro và nâng cao khả năng quản lý Các yêu cầu về kiểm soát nội bộ và quy trình kiểm toán nội bộ được thiết lập rõ ràng, góp phần tăng cường sự tuân thủ pháp luật và bảo vệ quyền lợi của khách hàng.

Thông tư 39/2011/TT-NHNN của Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định về kiểm toán độc lập đối với tổ chức tín dụng và chi nhánh ngân hàng nước ngoài Thông tư này nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong hoạt động tài chính của các tổ chức tín dụng, đồng thời nâng cao độ tin cậy của báo cáo tài chính Các tổ chức tín dụng cần tuân thủ các quy định về kiểm toán độc lập để đáp ứng yêu cầu của cơ quan quản lý và bảo vệ quyền lợi của khách hàng.

Thông tư 129/2012/TT-BTC của

Bộ Tài chính quy định về việc thi và cấp chứng chỉ kiểm toán viên và chứng chỉ hành nghề kế toán

Bộ Tài chính về việc hướng dẫn về đăng ký, quản lý và công khai

16 Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán nghề kiểm toán 202/2012/TT-

Bộ Tài chính về trình tự, thủ tục cấp, quản lý, sử dụng Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán

Bộ Tài chính đã ban hành hướng dẫn về chế độ thu, nộp và quản lý lệ phí liên quan đến việc cấp Giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh dịch vụ kiểm toán và Giấy chứng nhận đăng ký hành nghề kiểm toán Các quy định này nhằm đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quá trình cấp phép, đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các tổ chức và cá nhân hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán.

Bộ Tài chính về việc kiểm toán độc lập đối với đơn vị có lợi ích công chúng

Bộ Tài chính về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư

12/09/2012 của Bộ Tài chính hướng dẫn cập nhật kiến thức hàng năm cho kiểm toán viên đăng ký hành nghề kiểm toán

- Kết quả của một cuộc kiểm toán:

Sau khi hoàn tất các thủ tục kiểm toán, kiểm toán viên cần lập báo cáo kiểm toán theo các hướng dẫn và mẫu chuẩn mực kiểm toán, không được tùy ý Các chuẩn mực kiểm toán liên quan bao gồm số 700, 705, 706, 710, 720, 800, 805, 810, 1000, 930, và 920 Mẫu ý kiến kiểm toán sẽ có những đặc điểm riêng biệt tùy thuộc vào phạm vi và tính chất của từng loại kiểm toán.

THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN CHÂU Á ĐƯỢC THỰC HIỆN TẠI MỘT ĐƠN VỊ KHÁCH HÀNG

Lập kế hoạch kiểm toán 22 1 Đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát của đơn vị khách hàng

2.1.1 Đánh giá rủi ro kiểm soát và môi trường kiểm soát của đơn vị khách hàng

 Thông tin về khách hàng

Tên công ty: Công ty cổ phần đầu tư và thương mại CTM

Tên tiếng anh: CTM TRADING AND INVESTMENT

Tên viết tắt: CTM CORP Địa chỉ trụ sở chính: Số 116 Cầu Diễn, Phường Phúc Diễn, Quận Bắc Từ

Liêm, Thành Phố Hà Nội, Việt Nam

Người đại diện: Trần Sơn Tùng

Email: info@ctm.com.vn

Website: www.ctm.com.vn

Vốn điều lệ (bằng số): 30.000.000.000 đồng

Vốn điều lệ (bằng chữ): Ba mươi tỷ đồng

Lĩnh Vực Của Doanh Nghiệp

4620 Bán buôn nông, lâm sản nguyên liệu (trừ gỗ, tre, nứa) và động vật sống Chi tiết: kinh doanh nông sản: bán ngô hạt làm thức ăn gia súc

7830 Cung ứng và quản lý nguồn lao động

Chi tiết: hoạt động dịch vụ đưa người lao động đi làm việc nước ngoài

6810 Kinh doanh BĐS, quyền sử dụng đất thuộc chủ sở hữu, chủ sử dụng hoặc đi thuê

Bảng 2.1: Ngành nghề kinh doanh của CTM

Hình 2.1.1.1 Giấy đăng ký kinh doanh của công ty CTM

 Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động của CTM

Việc nắm vững thông tin chung và môi trường hoạt động của khách hàng là điều thiết yếu trong mọi cuộc kiểm toán Các kiểm toán viên cần hiểu rõ về loại hình doanh nghiệp, bao gồm doanh nghiệp Nhà nước, công ty cổ phần hay doanh nghiệp tư nhân, cũng như lĩnh vực kinh doanh, sản phẩm và dịch vụ mà khách hàng cung cấp Họ cũng cần tìm hiểu về cơ cấu tổ chức, bộ máy nhân sự, thị phần, đối thủ cạnh tranh và nhà cung cấp Thêm vào đó, các thông tin liên quan đến cách thức tổ chức và hoạt động của hội đồng quản trị cùng cổ đông của công ty (nếu có) cũng rất quan trọng.

Tìm hiểu hệ thống công nghệ thông tin trong hoạt động kinh doanh là yếu tố quan trọng để KTV hiểu rõ khách hàng Việc nắm bắt cách thức hạch toán kế toán liên quan đến tài sản cố định và khoản phải thu khách hàng sẽ giúp KTV có cái nhìn sâu sắc hơn Chị Nguyễn Thị Nhi, Trưởng nhóm kiểm toán của CTM, chịu trách nhiệm đánh giá thông tin ban đầu về khách hàng KTV đã nghiên cứu hồ sơ kiểm toán năm trước và phỏng vấn ban giám đốc cùng kế toán trưởng về vốn đầu tư, hình thức sở hữu, cơ cấu tổ chức, ngành nghề kinh doanh và hệ thống áp dụng Đồng thời, KTV yêu cầu cung cấp tài liệu như biên bản họp HĐQT và các báo cáo nội bộ để có thể thực hiện đánh giá ban đầu chính xác về khách hàng.

Hình 2.1.1.2: Giấy tờ làm việc A310 - Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động

Hình 2.1.1.6 trình bày tài liệu A310, tập trung vào việc tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động của FADACO Tài liệu này cung cấp cái nhìn sâu sắc về nhu cầu và thói quen của khách hàng, đồng thời phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Việc nghiên cứu này giúp FADACO tối ưu hóa chiến lược tiếp thị và nâng cao hiệu quả phục vụ khách hàng.

 Trao đổi với BGĐ về kế hoạch kiểm toán

Trưởng nhóm kiểm toán sẽ thảo luận với Ban Giám Đốc về kế hoạch chi tiết của cuộc kiểm toán để nắm rõ hơn về công ty và hỗ trợ cho quá trình thực hiện kiểm toán hiệu quả (Tham chiếu A290).

Hình 2.1.1.7: Giấy tờ làm việc A290- Trao đổi với BGĐ về Kế hoạch KT

Hình 2.1.1.8: Giấy tờ làm việc A290- Trao đổi với BGĐ về Kế hoạch KT (Nguồn: Giấy tờ làm việc A310 - Tìm hiểu khách hàng và môi trường hoạt động của FADACO)

 Tìm hiểu về hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng

Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ và rủi ro kiểm soát của khách hàng là một quy trình quan trọng Kiểm toán viên cần hiểu rõ hệ thống KSNB của khách hàng để xác định khối lượng và độ phức tạp công việc, từ đó thiết kế thủ tục kiểm toán và xây dựng chương trình phù hợp Để đánh giá hiệu quả của hệ thống KSNB, kiểm toán viên thường xem xét các yếu tố như môi trường kiểm soát, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát.

Hình 2.1.1.9: Giấy tờ làm việc A610 - Đánh giá về KSNB ở cấp độ toàn doanh nghiệp

Hình 2.1.1.11 Giấy tờ làm việc A610 - Đánh giá về KSNB ở cấp độ toàn doanh nghiệp

Hình 2.1.1.12 Giấy tờ làm việc A610 - Đánh giá về KSNB ở cấp độ toàn doanh

(Nguồn: Giấy tờ làm việc A610 – Đánh giá về KSNB ở cấp dộ toàn doanh nghiệp của FADACO)

Khi nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của Công ty Cổ phần Đầu tư và Thương mại CTM, kiểm toán viên cần tuân thủ quy định và hướng dẫn của CMKiT Việt Nam số 315 Việc đánh giá kiểm soát nội bộ ở cấp độ doanh nghiệp giúp kiểm toán viên xác định các rủi ro có thể xảy ra, đặc biệt là rủi ro gian lận Điều này cho phép họ lập kế hoạch kiểm toán và xác định nội dung, lịch trình cũng như phạm vi cho các thủ tục kiểm toán tiếp theo.

Kiểm soát nội bộ (KSNB) ở cấp độ doanh nghiệp (DN) có tác động sâu rộng đến mọi hoạt động của DN Vì vậy, KSNB tại cấp độ này định hình các tiêu chuẩn cho các thành phần trong tổ chức, đảm bảo sự hiệu quả và minh bạch trong quản lý.

Trường Đại học Công Nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán – Kiểm toán nhấn mạnh rằng hiểu biết về KSNB ở cấp độ doanh nghiệp là rất quan trọng để đánh giá các chu trình kinh doanh Kiểm toán viên (KTV) sử dụng xét đoán chuyên môn thông qua phỏng vấn, quan sát và kiểm tra tài liệu để đánh giá KSNB Trong biểu A610, việc đánh giá chỉ tập trung vào ba thành phần chính của KSNB: (1) Môi trường kiểm soát; (2) Quy trình đánh giá rủi ro; và (3) Giám sát các kiểm soát Kết quả từ việc hoàn thành biểu này giúp kiểm toán viên đưa ra kết luận về hiệu quả của kiểm soát nội bộ trong công ty.

Môi trường kiểm soát của công ty được thiết lập và thực hiện hiệu quả, với các chính sách nhân sự chặt chẽ và phân công nhiệm vụ hợp lý nhằm giảm thiểu rủi ro trong hoạt động sản xuất kinh doanh Ban giám đốc tiến hành kiểm soát thường xuyên, trong khi các cuộc họp của ban quản trị được tổ chức theo từng hoàn cảnh cụ thể.

Hệ thống kế toán trong doanh nghiệp được tổ chức hợp lý với sự phân công nhiệm vụ rõ ràng Kế toán trưởng chịu trách nhiệm chính về tình hình tài chính của đơn vị, đảm bảo sự minh bạch và chính xác trong các báo cáo tài chính Các vị trí khác trong bộ máy kế toán cũng được phân công nhiệm vụ cụ thể, góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động tài chính của doanh nghiệp.

Thủ tục kiểm soát trong công ty yêu cầu việc chấp nhận các chính sách và quy định rõ ràng Công ty cần có hình thức khen thưởng và kỷ luật cụ thể, được quy định chi tiết trong nội quy công việc và hợp đồng lao động.

2.1.2 Hiểu biết về chính sách, hệ thống kế toán mà đơn vị khách hàng đang áp dụng

- Hình thức sổ kế toán áp dụng: Nhật ký chung

- Niên độ kế toán: Từ ngày 01/01 đến 31/12 năm dương lịch

- Công ty áp dụng tất cả các chuẩn mực kế toán Việt Nam đã ban hành và Chế độ kế toán Việt Nam, cụ thể như sau:

+ Chế độ kế toán áp dụng: Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo thông tư số 200/2014/TT – BTC ngày 22/12/2014 của Bộ tài chính

Chế độ kế toán doanh nghiệp được quy định theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính, cùng với Thông tư số 53/2016/TT-BTC ngày 21/03/2016, sửa đổi và bổ sung một số điều của Thông tư số 200/2014/TT-BTC, có hiệu lực áp dụng cho các năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/2016 trở đi.

Ước tính kế toán là những khoản mục trên báo cáo tài chính không thể đo lường chính xác, mà chỉ có thể ước tính Độ tin cậy và nội dung thông tin hỗ trợ cho Ban Giám đốc trong việc lập ước tính kế toán có thể khác nhau đáng kể, dẫn đến mức độ không chắc chắn cao Mức độ không chắc chắn này ảnh hưởng đến rủi ro sai sót trọng yếu trong các ước tính kế toán, bao gồm cả khả năng bị ảnh hưởng bởi sự thiên lệch cố ý hoặc vô ý từ Ban Giám đốc.

+ Về chính sách kế toán áp dụng:

Hình 2.1.2.1: chuẩn mực và chế độ kế toán công ty áp dụng ( trích báo cáo kiểm toán năm 2021)

Hình 2.1.2.2: Các chính sách kế toán của CTM

2.1.3 Thực hiện các thủ tục phân tích

 Một số chỉ tiêu kinh tế

Hình 2.1.3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty tại ngày

31/12/2022 ( Nguồn: báo cáo kết quả kinh doanh năm tài chính kế toán

Hình 2.1.3.2: Bảng cân đối kế toán của công ty tại ngày 31/12/2022

Hình 2.1.3.4: Bảng cân đối kế toán của công ty tại ngày 31/12/2022

Trong giai đoạn này, kiểm toán viên cần tiến hành các thủ tục để thu thập bằng chứng kiểm toán liên quan đến số liệu và các lập luận trong báo cáo tài chính.

Thủ tục phân tích là phương pháp đánh giá rủi ro nhằm xác định các biến động bất thường, giúp khoanh vùng các khu vực có khả năng xảy ra sai sót trọng yếu Phương pháp này sử dụng thông tin tài chính và phi tài chính, chẳng hạn như mối quan hệ giữa doanh thu và số lượng hàng bán, để đánh giá rủi ro một cách hiệu quả.

Thực hiện chương trình kiểm toán

2.2.1 Kiểm toán khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền trong kiểm toán BCTC tại Công ty Cổ phần Đàu tư và Thương mại CTM

Khi thực hiện kiểm toán phần hành tiền và các khoản tương đương tiền kiểm toán viên phải chú ý đến những cơ sở dẫn liệu sau:

KiTV cần kiểm tra tính có thật của các giao dịch ghi nhận đối với khách hàng, đây là cơ sở dữ liệu quan trọng nhất Để xác nhận số tiền mặt tại quỹ vào thời điểm kết thúc niên độ tài chính, kiểm toán viên sẽ chứng kiến kiểm kê quỹ tiền mặt của doanh nghiệp Đồng thời, KiTV cũng sẽ gửi thư xác nhận đến ngân hàng để đối chiếu với sổ cái hoặc sổ chi tiết tài khoản 112.

Hình 2.2.1.1: biên bản kiểm kê quỹ tiền mặt tại doanh nghiệp

- Tính tính toán: KTV thực hiện tính toán lại một số nghiệp vụ trong kỳ,

- Tính đầy đủ: KTV thựuc hiện kiểm tra các giao dịch đã được ghi nhận đầy đủ hay chưa

- Tính chính xác: Kiểm tra các giao dịch bán hàng được nhập liệu và tổng hợp chính xác trong các sổ ghi nhận tương ứng

 Thủ tục chung, thủ tục kiểm tra phân tích:

Khi khảo sát quá trình kiểm soát nội bộ liên quan đến tiền và các khoản tương đương tiền, KTV nhận thấy hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của CTM hoạt động hiệu quả Các kế toán thực hiện đúng nhiệm vụ được giao, đảm bảo theo dõi, kiểm tra và ghi nhận thông tin kịp thời và đầy đủ Hơn nữa, có sự giám sát từ cấp trên theo quy định kế toán KTV cũng kiểm tra tính nhất quán của các chính sách kế toán so với năm trước và tính phù hợp với khuôn khổ lập và trình bày báo cáo tài chính thông qua mẫu D120.

Hình 2.2.1.2: Trích giấy tờ làm việc D120

Tên khách hàng: Công ty CP Đầu tư và Thương mại CTM Người thực hiện: NTTT Ngày thực hiện: 12/02/2023

Ngày kết thúc kì kế toán: 31/12/2022 Người soát xét 1: NTN Ngày thực hiện:

Nội dung: Người soát xét 2: TTA Ngày thực hiện:

Thu thập quy chế tài chính của đơn vị, phỏng vấn kế toán đơn vị.

Quan sát, xem sổ sách, chứng từ

Doanh nghiệp cần xây dựng quy chế tài chính rõ ràng, xác định trách nhiệm và quyền hạn của thủ quỹ, kế toán, đồng thời thực hiện theo định mức thu chi và quy trình phê duyệt chi tiêu, ủy quyền hợp lý.

- Có tiền mặt bằng VND

Công việc? Khi thu tiền, thủ quỹ lập phiếu thu có chữ ký của thủ quỹ và ngừời nộp tiền

Căn cứ vào phiếu thu, kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào các tài khoản liên quan

Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến thu tiền mặt

+ Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt

- Quy trình chi tiền mặt

- Đề nghị chi tiền: Cá nhân hoặc bộ phận lập đề nghị chi tiền trình ban giám đốc phê duyệt

- Phê duyệt đề nghị chi tiền: Ban giám đốc, kế toán trưởng xem xét đề nghị chi tiền và ký nhận

Các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi tiền mặt

+ Thanh toán tiền cước điện thoại, tiền mua xăng + Chi tiền mua nước lavie, trả tiền phòng đi công tác, + Thanh toán tiền lương cho nhân viên

+ Nộp tiền vào tài khoản

- Cuối kỳ có sổ phụ của ngân hàng.

- Việc đối chiếu số dư với Ngân hàng có được thực hiện hàng quý Cuối năm có biên bản đối chiếu.

- Các nghiệp vụ liên quan đến tăng tiền gửi ngân hàng

+ Nộp tiền mặt vào TK ngân hàng + Thu tiền thuê mặt bằng, cửa hàng; tiền hàng + Lãi tiền gửi

- Các nghiệp vụ liên quan đến giảm tiền gửi ngân hàng phát sinh trong kỳ

Thanh toán tiền lương, chi phí taxi và vé máy bay cho công tác là những khoản chi quan trọng trong quản lý tài chính Bên cạnh đó, các khoản thanh toán tiền điện, phí gửi xe, bãi đỗ xe và tiền thuê văn phòng cũng cần được chú ý để đảm bảo hoạt động kinh doanh diễn ra suôn sẻ Ngoài ra, phí chuyển tiền và phí quản lý tài khoản cũng là những yếu tố không thể bỏ qua trong quá trình quản lý tài chính hiệu quả.

3 Hạch toán đối với các khoản thu/chi ngoại tệ

Công ty không có các nghiệp vụ thu/ chi ngoại tệ trong kỳ

4 Các khoản tương đương tiền

Công ty không có các khoản tương đương tiền trong kỳ

5 Các khoản tiền đang chuyển

Việc hạch toán "Tiền và các khoản tương đương tiền" là phù hợp với Chuẩn mực và chế độ kế toán Việt Nam hiện hành

Chính sách kế toán áp dụng nhất quán với năm trước.

Tìm hiểu quy chế tài chính và quy chế chi tiêu nội bộ là cần thiết để nắm rõ định mức chi tiêu, hạn mức tiền mặt tồn quỹ, cũng như phân cấp phê duyệt Đồng thời, việc kiểm tra sự tuân thủ các quy định này cũng rất quan trọng để đảm bảo hiệu quả quản lý tài chính.

Nắm vững Quy chế tài chính và Quy chế chi tiêu nội bộ là rất quan trọng, bao gồm các định mức chi tiêu, hạn mức tiền mặt tồn quỹ và phân cấp phê duyệt Đồng thời, việc kiểm tra sự tuân thủ các quy định này cũng cần được thực hiện một cách nghiêm ngặt để đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý tài chính.

Hình 2.2.1.3: bảng cân đối kế toán năm tài chính 2021 của công ty CTM

( Nguồn: báo cáo kiểm toán năm 2021 do công ty kiểm toán FADACO thực hiện)

Hình 2.2.1.4: thuyết minh phần hành tiền trong BCDKT năm 2021 của công ty

( nguồn: báo cáo kiểm toán năm 2021 do công ty kiểm toán FADACO thực hiện)

Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội 77 Khoa Kế Toán Kiểm Toán

Hình 2.2.1.5: bảng cân đối số phát sinh

So sánh số dư tiền và các khoản tương đương tiền giữa năm nay và năm trước để giải thích những biến động bất thường là một phần quan trọng trong thủ tục kiểm tra phân tích Đồng thời, cần phân tích tỷ trọng số dư tiền gửi trên tổng tài sản ngắn hạn và các tỷ suất tài chính liên quan đến tiền và khả năng thanh toán, so sánh với số dư cuối năm trước để làm rõ các biến động bất thường.

Tên khách hàng: Công Ty TNHH Feeltech Vina Người thực hiện: NTTT Ngày thực hiện: 12/02/2023

Người soát xét 2: TTA Ngày thực hiện:

Nội dung: Tổng hợp số dư cuối kì tiền và các khoản tương đương tiền

- Căn cứ BCĐPS, Lập bảng tổng hợp

- So sánh với số liệu trên sổ chi tiết, BCTC năm trước đã kiểm toán, so sánh BCTC năm nay trước kiểm toán, giải thích biến động bất thường

- So sánh với biên bản kiểm kê, giải thích chênh lệch

Tài khoản Số cuối năm Số đầu năm +/- %

1288- ĐT NGĐNĐH được phân loại là khoản tương đương tiền -

Tiền và các khoản tương đương tiền tại ngày 31/12/2022

Tài sản ngắn hạn 87.789.620.931

Tỉ trọng tiền và tương đương tiền/ tài sản ngắn hạn 1,7%

Tỉ trọng tiền và tương đương tiền/ nợ ngắn hạn 2,3%

Tỷ trọng tiền và các khoản tương đương tiền trong tổng tài sản ngắn hạn của doanh nghiệp đạt mức trung bình, nhưng được xem là phù hợp với chính sách bán hàng và chu kỳ kinh doanh hiện tại.

Tỷ trọng tiền và tương đương tiền trên nợ ngắn hạn đạt mức cao, khả năng thanh toán nợ ngắn hạn của công ty là cao.

Cuối năm, số dư tiền mặt của công ty ở mức cao so với quy mô, điều này đặt ra câu hỏi về hiệu quả sử dụng nguồn vốn tại đơn vị.

# Đối chiếu khớp với BCTC trước kiểm toán (Bảng CĐKT, Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, thuyết minh)

@ Đối chiếu khớp với số liệu trên sổ chi tiết tài khoản

[a] Khớp với BBKK tại ngày 31/12/2022 Công ty lập.

Kết luận: Các số dư khớp với các tài liệu liên quan.

 Thủ tục kiểm tra chi tiết:

KTV thu thập bảng tổng hợp số dư tiền và các khoản tương đương tiền tại các quỹ và ngân hàng vào ngày kết thúc kỳ kế toán, sau đó tiến hành đối chiếu số liệu với các tài liệu liên quan như sổ cái, sổ chi tiết, báo cáo đối chiếu số phát sinh (BCĐPS) và báo cáo tài chính (BCTC).

Khi chứng kiến kiểm kê tiền mặt trước hoặc sau ngày kết thúc kỳ kế toán, cần chọn mẫu kiểm tra phiếu thu/chi cho các nghiệp vụ phát sinh trước hoặc sau thời điểm kiểm kê Việc này bao gồm việc đối chiếu xuôi/ngược đến số dư tiền thực tế trên sổ quỹ tại ngày khóa sổ, thông qua việc điều chỉnh các nghiệp vụ thu chi tương ứng Nếu phát hiện chênh lệch, cần tìm ra nguyên nhân gây ra sự khác biệt này (tham chiếu D141).

Hình 2.2.1.7: Phiếu thu cuối cùng

Hình 2.2.1.8: Phiếu chi cuối cùng

Hình 2.2.1.9: trích giấy tờ làm việc D141 Đọc lướt Sổ Cái để phát hiện những nghiệp vụ bất thường về nội dung,

Tên khách hàng: Công ty CP Đầu tư và Thương mại CTM Người thực hiện: NTTT Ngày thực hiện: 12/02/2023

Người soát xét 2: TTA Ngày thực hiện:

Nội dung: Đối chiếu biên bản kiểm kê, kiểm tra cộng dồn

Nguồn gốc số liệu: Sổ chi tiết TK 111

Thực hiện: Cộng dồn hoặc đối chiếu từ thời điểm kiểm kê tới ngày 31/12/2022.

Kiểm tra chi tiết các nghiệp vụ phát sinh sau thời điểm kiểm kê, đảm bảo các nghiệp vụ phát sinh có thực

Số tiền tồn quỹ tính tới thời điểm kiểm kê 31/12/2022 662.810.934

Số tiền thu chi từ sau thời điểm kiểm kê tới 31/12/2022 Không có

Kiểm tra phiếu chi, phiếu thu:

> Kiểm tra số, ngày, số tiền, nội dung thu, chi đảm bảo khớp sổ chi tiết Kiểm tra đầy đủ chữ kí.

Nếu số tiền chi vượt quá quy định trong chế độ chi tiêu của đơn vị, cần kiểm tra đề nghị chi và quyết định phê duyệt chi Việc này phải đảm bảo rằng nội dung và thẩm quyền được phê chuẩn đúng quy định.

Kết luận: Số dư tiền mặt tại ngày 31/12/2022 phản ánh trung thực, hợp lý

Kết thúc công việc kiểm toán

2.3.1: Tổng hợp kết quả kiểm toán

Sau khi hoàn tất công việc kiểm toán, trưởng nhóm cùng các thành viên sẽ tổ chức họp để thảo luận về các vấn đề trong giấy làm việc và giải đáp thắc mắc với kế toán của khách hàng Tiếp theo, trưởng nhóm sẽ lập biên bản cuộc họp và tiến hành thảo luận với ban giám đốc cùng những người liên quan.

Dựa trên các bằng chứng mà kiểm toán viên thu thập cùng với quá trình phân tích và đánh giá, mục tiêu ban đầu của kiểm toán đã được thực hiện một cách hiệu quả.

Cuối cùng sẽ tổng hợp kết quả kiểm toán

Dựa trên kết quả công việc, tôi cho rằng khoản mục phải thu khách hàng và tiền cùng các khoản tương đương tiền là trung thực và hợp lý Xét về khía cạnh

Sau đây là một số giấy tờ trong giai đoạn kết thúc kiểm toán do Công ty

Hình 2.3.1.2: Trích giấy tờ làm việc B410

Hình 2.3.1.3: trích giấy tờ làm việc B410

Dựa trên kết quả công việc, tôi cho rằng khoản mục Phải thu khách hàng và Tiền cùng các khoản tương đương tiền là trung thực và hợp lý Điều này được xem xét từ khía cạnh trọng yếu, tuân thủ nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung và nhất quán với năm trước.

2.3.2 Lập báo cáo kiểm toán

Hình 2.3.2.1: Báo cáo kiểm toán 2022

Hình 2.3.2.13: Báo cáo kiểm toán năm 2022

Tiêu đề	Báo Cáo Thực Tập Tốt Nghiệp
Tác giả	Hoàng Thị Hương Giang
Người hướng dẫn	TS. Nguyễn Thị Quế
Trường học	Trường Đại Học Công Nghiệp Hà Nội
Chuyên ngành	Kiểm Toán
Thể loại	báo cáo thực tập tốt nghiệp
Năm xuất bản	2023
Thành phố	Hà Nội

Định dạng
Số trang	156
Dung lượng	12,58 MB