CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY PHAN TẤT THÀNH BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP LỚP KIỂM TOÁN 48A MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT 1 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 2 1 1 Lịch sử hình thành và phát triển công ty 2 1[.]
PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP MỤC LỤC DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT .1 CHƯƠNG I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY .2 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty 1.2.1 Các dịch vụ công ty cung cấp cho khách hàng: .6 1.2.2 Các loại hình khách hàng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý 10 CHƯƠNG II: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY 13 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm toán 13 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 14 2.2.1 Công tác chuẩn bị kiểm toán 14 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 14 2.2.1.2 Lập chương trình kiểm tốn 15 2.2.2 Thực kiểm toán .16 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát: 16 2.2.2.2 Các thủ tục 19 2.2.3 Kết thúc kiểm toán 19 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán 20 CHƯƠNG III: NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN .22 3.1 Nhận xét 22 3.1.1 Ưu điểm 22 3.1.2 Tồn 22 3.2 Giải pháp 22 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT GĐ : Giám đốc PGĐ : Phó giám đốc HĐQT : Hội đồng quản trị KTV : Kiểm toán viên TNHH : Trách nhiệm hữu hạn XDCB : Xây dựng PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY 1.1 Lịch sử hình thành phát triển cơng ty Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam (tên viết tắt PKF Việt Nam) (tiền thân Công ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA) thành lập vào năm 2002, với 07 năm hoạt động lĩnh vực kiểm tốn, tư vấn tài chính, kế tốn thuế… chúng tơi có 400 khách hàng với mạng lưới rộng khắp nước Công ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam có đội ngũ 100 nhân viên chuyên nghiệp tốt nghiệp Đại học Cao học ngồi nước Với 12 kiểm tốn viên có chứng CPA Việt Nam kiểm toán viên có chứng CPA Úc, đội ngũ kiểm tốn viên lành nghề có thời gian làm việc lĩnh vực kiểm tốn từ 6- 17 năm cơng ty kiểm toán lớn nước hãng kiểm toán quốc tế Việt Nam, với bề dày kinh nghiệm lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, thuế …đã khẳng định vị trí uy tín thị trường Hiện nay, PKF Việt Nam thành thành viên thức Tập đồn Kiểm tốn quốc tế PKF International Việt Nam Tập đồn Kiểm tốn quốc tế PKF International 10 tập đồn kiểm tốn tư vấn lớn giới với tổng số 400 văn phòng, 14.500 thành viên nhân viên chuyên nghiệp 120 nước Tổng doanh số toàn tập đồn năm 2008 130 tỷ USD Cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam có văn phịng : Văn phịng đặt Hà Nội có 80 nhân viên Chi nhánh cơng ty đặt TP.Hồ Chí Minh có 35 nhân viên Chi nhánh Đà Nẵng có 20 nhân viên Địa trụ sở Hà Nội: Số 45 lô 6, đường Trung Yên 14, khu đô thị Trung Yên, quận Cầu Giấy, Hà Nội Điện thoại: 0437833911/12/13 - Fax: 0437833914 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A E-mail Website BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP : hn@pkf.com.vn : www.pkf.com.vn Tiền thân công ty PKF Việt Nam công ty Kiểm tốn Phương Đơng ICA thành lập từ năm 2002 Cùng với lớn mạnh công ty, ngày 01/07/2009 Phương Đơng ICA thức trở thành thành viên Tập đồn Kiểm tốn PKF quốc tế, đổi tên cơng ty thành Cơng ty TNHH Kiểm tốn PKF Việt Nam( theo tên tập đoàn) Khái quát tập đồn Kiểm tốn quốc tế PKF Việt Nam: Tập đồn Kiểm toán quốc tế PKF mạng lưới hãng kiểm tốn độc lập bao gồm 240 cơng ty thành viên 438 địa điểm 126 quốc gia, 10 tập đồn kiểm tốn tư vấn lớn giới với 14.500 thành viên nhân viên chuyên nghiệp làm việc 126 nước Tổng doanh số tập đoàn năm 2008 tỷ USD Ban điều hành công ty gồm có: + Bà Mai Lan Phương – Giám đốc, CPA, MBA Phụ trách lĩnh vực tư vấn tài Giáo viên trường Quản lý kinh tế Bộ lượng 1985-1990, chun viên tư vấn Cơng ty kiểm tốn AASC-BTC năm 1991-1995, Kế tốn trưởng cơng ty Trường An – Bộ TCQTTW năm 1996-1997, Chủ nhiệm kiểm tốn cơng ty AFC năm 1998-2001, ngun PGĐ cơng ty kiểm tốn AFC – chi nhánh Hà Nội 2001-2006 Giám đốc công ty TNHH kiểm tốn Phương Đơng từ tháng 8/2006 – 9/2009 Giám đốc cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam + Ơng Trương Hồng Hùng – Phó giám đốc, CPA, MBA Giám đốc chi nhánh TP.Hồ Chí Minh Phụ trách lĩnh vực đào tạo Kế toán doanh nghiệp 1983-1987, kế toán trưởng doanh nghiệp 1988-1993, kiểm tốn viên cơng ty AASC năm 1994-1995, kiểm tốn viên điều hành cơng ty kiểm tốn AFC 1995-2000 Phó giám đốc cơng ty kiểm tốn AFC Sài Gịn 2000-2007 Phó giám đốc cơng ty TNHH kiểm tốn Phương đơng ICA – giám đốc chi nhánh Hồ Chí Minh từ tháng 08/2007-09/2009 giám đốc chi nhánh TP.Hồ Chí Minh Cơng ty kiểm tốn PKF Việt Nam + Ơng Phạm Tiến Hùng – Phó giám đốc, CPA, MBA Phụ trách đối ngoại PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP phận kiểm tốn khối doanh nghiệp nước ngồi FDI Kiểm tốn viên cơng ty Kiểm tốn CPA Hà Nội 1999-2003, kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn AFC 2004-2006 Phó Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn Phương Đơng ICA từ tháng 08/2003-09/2009 Phó giám đốc Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam + Ơng Bùi Văn Vương – Phó giám đốc, CPA Phụ trách phận định giá tư vấn cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn Hà Nội 1999-2003., kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn AFC 2004-2006 Phó giám đốc cơng ty kiểm tốn Phương Đơng ICA từ 08/2006 – 09/2009 Phó giám đốc Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam + Bà Nguyễn Thị Hồng Liên – Trưởng phận kiểm toán doanh nghiệp nước, CPA Kế toán doanh nghiệp 1989-1992, kế toán trưởng doanh nghiệp 1993-1997, kiểm toán viên chủ nhiệm kiểm tốn cơng ty kiểm tốn AFC 1998-2007 Trưởng phận kiểm tốn doanh nghiệp nước từ 2007-09/2009 Cơng ty kiểm tốn Phương Đơng ICA Cơng ty TNHH kiểm tốn PKF Việt Nam + Ơng Phạm Văn Can – Trưởng phận kiểm toán dự án đầu tư XDCB Kỹ sư thủy lợi Kỹ sư thiết kế công ty tư vấn xây dựng thủy lợi Hải Dương 1998-2001, Trợ lý kiểm tốn AFC- phịng kiểm tốn XDCB 2002-2004 Kiểm tốn viên cơng ty kiểm tốn xây dựng Việt Nam(CIMEICO) từ 2005-2006 Trưởng phịng kiểm tốn dự án đầu tư XDCB từ tháng 09/2006-09/2009 công ty kiểm tốn Phương Đơng Cơng ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam + Bà Lê Thị Thúy Khương, phụ trách hành nhân cơng ty Kế toán doanh nghiệp 1985-1990, phụ trách kế toán Ban sở hạ tầng TCT đường sắt Việt Nam 1991-2006 Phụ trách phận hành nhân công ty Phương Đông ICA Công ty TNHH kiểm toán PKF Việt Nam PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP BẢNG BÁO CÁO KQKD NĂM 2007 Đơn vị tính: VNĐ 10 11 12 13 14 Doanh thu cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 934,344,457 456,675,435 477,669, 022 92,109,531 45,549,087 64,813,982 92,183,750 367,231,734 6,992,206 3,044,968 3,947,238 371,178,972 103,930,112 267,248,860 BẢNG BÁO CÁO KQKD NĂM 2008 Đơn vị tính: VNĐ 10 11 12 13 14 Doanh thu cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 1,174,563,980 598,472,449 576 ,091,531 102,980,765 50,865,099 70,675,032 96,879,544 460,652,621 9,786,554 4,998,745 4,787,809 465,440,430 130,323,320 335,117,110 BẢNG BÁO CÁO KQKD NĂM 2009 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Đơn vị tính: VNĐ 10 11 12 13 14 Doanh thu cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phí khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hành Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 1,234,467,654 634,342,223 600,125, 431 91,234,112 54,432,224 72,909,567 94,600,355 469,417,397 12,898,667 4,786,309 8,112,358 477,529,755 133,708,331 343,821,424 Nhận xét: lợi nhuận công ty liên tục tăng năm gần chứng tỏ công ty hoạt động ngày tốt hơn, điều cơng ty có nhiều kinh nghiệm điều hành quản lý, giảm bớt rủi ro, tìm kiếm thêm khách hàng để tăng doanh thu 1.2 Đặc điểm hoạt động công ty 1.2.1 Các dịch vụ công ty cung cấp cho khách hàng: Dịch vụ kiểm toán: bao gồm kiểm toán Báo cáo tài thường niên theo yêu cầu đột xuất Ban điều hành, kiểm toán nội bộ, kiểm toán toán vốn đầu tư, kiểm toán thơng tin tài + Kiểm tốn báo cáo tài chính: thường niên hoạc theo yêu cầu đột xuất nhà đầu tư, BGĐ; đáp ứng yêu cầu sát nhập, lý, giải thể,… + Kiểm toán hoạt động: đánh giá hiệu hoạt động, hiệu lực việc thực quy chế + Kiểm toán tuân thủ: đánh giá tuân thủ quy chế, quy định, nguyên tác mà nhà tài trợ quan có thẩm quyền cấp ban hành + Kiểm toán đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ: đánh giá tính hiệu lực hệ thống kiểm sốt nội áp dụng, đề xuất cải tiến hệ thống kiểm soát nội cho phù hợp hiệu PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP + Kiểm toán báo cáo quết toán vốn đầu tư: Báo cáo toán đầu tư xây dựng bản, báo cáo đầu tư dự án phủ (ODA), chi phí phủ (NGO) + Kiểm tốn thơng tin tài chính: Trên sở thủ tục thỏa thuận trước theo yêu cầu chủ sở hữu doanh nghiệp, nhà tài trợ cho dự án Dịch vụ kế toán: xây dựng hệ thống kế toán, giữ sổ ghi chép kế tốn, lập báo cáo tài chính, cung cấp dịch vụ làm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp + Xây dựng hệ thống ké tốn: cho mơ hình tập đồn, Tổng công ty đơn vị doanh nghiệp thành viên hoạt động phụ thuộc độc lập cơng ty + Cung cấp dịch vụ kế tốn: Kế toán trưởng, kế toán viên, kế toán thuế + Dịch vụ tư vấn kế toán ghi chép sổ sách: Giữ sổ ghi chép kế toán, chuẩn bị báo cáo tài phận, báo cáo tài tổng hợp, báo cáo tài hợp + Tổ chức hoạt động cho phận kế toán: xác định vị trí phf hợp với quy mơ doanh nghiệp, xây dựng hệ thống chứng từ kế toán quy trình luân chuyển chứng từ nội Dịch vụ tư vấn tài chính: sốt xét báo cáo tài theo yêu cầu chủ doanh nghiệp nhà đầu tư, xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế tài quy chế tiêu nội + Tư vấn xây dựng cấu lại vốn, tài sản doanh nghiệp + Tư vấn tài cho doanh nghiệp, ngân sách cho dự án: xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền; xây dựng quy chế quản lý tài chính; xây dựng quy chế tiêu nội cho doanh nghiệp Dịch vụ đào tạo: tổ chức khóa đào tạo nghiệp vụ kế tốn, kiểm toán nội bộ, lớp kế toán theo chuẩn mực quốc tế thừa nhận Việt Nam + Tổ chức khóa học nghiệp vụ kế tốn chuyên nghành thuộc loại hình sản xuất kinh doanh Việt Nam theo yêu cầu quản lý doanh nghiệp + Đào tạo kiểm toán viên nội bộ: theo yêu cầu khách hàng PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP + Tổ chức lớp học nghiệp vụ: nâng cao theo các chuẩn mực kế toán kiểm toán quốc tế chung thừa nhận Việt Nam phủ Việt Nam Dịch vụ tư vấn thuế: trợ giúp giải đáp vướng mắc thuế doanh nghiệp, cung cấp dịch vụ kê khai, tính hoàn thuế cho doanh nghiệp + Cung cấp dịch vụ kê khai thuế, tính thuế, hồn thuế: giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế chuyển lợi nhuận nước ngoài, thuế nhà thầu nhà thầu nước + Tư vấn dịch vụ hỏi đáp, giải pháp thuế doanh nghiệp quan thuế Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực: tuyển chọn cho doanh nghiệp vị trí Giám đốc tài chính, kế tốn trưởng vị trí phận kế tốn Tư vấn bố trí xếp nhân phận kế toán, tài Tư vấn quản lý: xây dựng quy chế hoạt động Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, quy chế điều hành Giám đốc( Tổng giám đốc) quy chế quản lý nhân ( quy chế tiền lương, tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng…) + Xây dựng điều lệ công ty + Xây dựng quy chế hoạt động hội đồng quản trị: chế hoạt động, nhiêm vụ, quyền trách nhiệm Hội đồng quản trị, Hội đồng thành viên + Quy chế hoạt động ban kiểm sốt: cụ thể hóa vai trị Ban kiểm sốt + Quy chế điều hành Giám Đốc ( Tổng Giám Đốc), BGĐ; Quy chế bổ nhiệm, bãi nhiệm; Quy định thù lao cho HĐQT, Ban kiểm soát + Quy chế nhân sự: Quy chế trả lương, quy chế tuyển dụng, đào tạo, sử dụng chấm dứt hợp đồng lao động, quy chế khen thưởng Dịch vụ ứng dụng công nghê tin học + Tư vấn lựa chọn phần mền kế toán, quản lý cài đặt phù hợp với loại hình, đặc điểm, phương thức hoạt động tổ chức kinh doanh, loại hình cơng ty khác + Cài đặt phần mền kế tốn “ STANDARD” có điều chỉnh theo yêu cầu PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP quản trị doanh nghiệp 1.2.2 Các loại hình khách hàng Các cơng ty chứng khốn - Cơng ty TNHH chứng khốn Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam - Cơng ty TNHH chứng khốn Ngân hàng Cơng thương Việt Nam - Cơng ty TNHH chứng khốn Ngân hàng Nơng nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng ngoại thương Việt Nam - Cơng ty chứng khốn Mê Kong… Các cơng ty niêm yết công ty đại chúng: - Công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long ( CANFOCO ) - Công ty cổ phần Sông Đà - Công ty cổ phần Sông Đà 12 - Công ty cổ phần thương mại vận tải Sông Đà ( SOTRACO ) - Công ty cổ phần xuất nhập than Việt Nam ( SODACO ) - Công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ TKV - Công ty cổ phần du lịch thương mại TKV - Cơng ty cổ phần đầu tư cơng trình Hà Nội - Công ty cổ phần tư vấn đầu tư xây dựng cơng trình - Cơng ty cổ phần may Sông Hồng - Công ty cổ phần dược phẩm Nam Hà - Công ty cổ phần vải sợi may miền Bắc - Công ty cổ phần vận tải thủy… Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi: bao gồm khách hàng tập đoàn quốc tế PKF giới thiệu khách hàng PKF Việt Nam khai thác từ nhiều quốc gia giới đầu tư vào Việt Nam như: Nhật Bản, Hoa Kỳ, Singapore, Anh, Áo, Autralia, Hàn Quốc, Trung Quốc, Hồng Kong, Malaisia, Đài Loan… Các doanh nghiệp nước khác: Các đơn vị thành viên thuộc Tập đồn Cơng nghiệp than khống sản Việt Nam, Tập đồn Điện lực Việt Nam, Tổng cơng ty xây dựng Thăng Long, Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, Tổng công PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TỐN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP ty Sơng Đà, Tổng công ty Sông Hồng… Các dự án tổ chức nước tài trợ: Các dự án Tổ chức Liên giáo hội phát triển (ICCO) tài trợ: dự án, tiểu dự án Trung tâm phát triển nông thôn miền trung (CRD) – Đại học Nông lâm Huế thưc hiện, dự án trung tâm phát triển miền núi (CSDM) thực hiện, dự án trung tâm hỗ trợ phát triển phụ nữ trẻ em ( DWC) thực hiện, dự án Trung tâm Huy động Cộng đồng Việt Nam phòng chống HIV/AIDS thực Các tổ chức tài – tín dụng: cơng ty liên doanh TNHH Bảo hiểm Châu Á – Ngân hàng Công thương Việt Nam, cơng ty tài Handico, cơng ty cho th tài ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam, công ty quản lý khai thác nợ tài sản ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam Hiện cơng ty có xu hướng mở rộng thêm dịch vụ có liên quan đến tài nhằm phục vụ tốt cho nhu cầu khách hàng đồng thời công ty tiếp tục quan hệ lâu dài với khách hàng cũ, phát triển dựa hiểu biết sâu sắc khách hàng nhằm đạt hiệu cao cơng việc Bên cạnh đó, cơng ty tìm kiếm khách hàng để khơng ngừng tích lũy kinh nghiệm, nâng cao trình độ kiểm toán viên lĩnh vực, ngành nghề khác 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Sơ đồ 1.1 Mơ hình tổ chức cơng ty 10 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Hội đồng thành viên Nhóm chuyên gia hỗ trợ Giám Đốc Phòng doanh nghiệp Phòng tư vấn đầu tư nước ngồi Kiểm tốn doanh nghiệp Đầu tư nước ngồi Kiểm tốn ngân hàng, Bảo hiểm, Cty tài Tư vấn tài thuế Phịng quản trị nội Tài chính, kế tốn Phịng định giá Cung cấp dịch vụ định giá TS Quản lý nhân Hành quản trị Kiểm tốn đầu tư XDCB dự án Các tiểu ban chuyên nghành: Kiểm tốn, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, kiểm soát chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội 11 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Giám đốc: người có quyền cao điều hành, người đại diện pháp nhân công ty, chịu trách nhiệm mặt trước công ty quan pháp luật Tổ chức điều hành, quản lý mặt hoạt động công ty có trách nhiệm quản lý trực tiếp phó tổng giám đốc Phịng quản trị nội bộ: có chức giúp việc cho ban lãnh đạo công ty thực tốt công tác quản lý nhân sự: tuyển dụng, đào tạo, xếp lương, thi đua khen thưởng, kỷ luật, xếp cơng tác đời sống, vị trí làm việc, thực chế độ sách Nhà nước… Phịng doanh nghiệp: thực kiểm tốn doanh nghiệp, ngân hàng, công ty bảo hiểm, công ty chứng khốn, kiểm tốn cơng trình xây dựng bả Phòng định giá: thực hợp đồng định giá tài sản phục vụ cho việc đánh giá lại tài sản doanh nghiệp, định giá nghiệp vụ mua bán nội bộ, chuyển giao tài sản Phòng tư vấn đầu tư nước ngoài: thực tư vấn cho doanh nghiệp nước đầu tư vào Việt Nam, nhằm đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật điều kiện kinh doanh nước 12 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP CHƯƠNG II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TOÁN CỦA CƠNG TY 2.1 Đặc điểm tổ chức đồn kiểm tốn Partner cơng ty có trách nhiệm hướng dẫn, giám sát thực hợp đồng sở tuân thủ chuẩn mực chuyên môn quy định pháp luật theo phát hành báo cáo kiểm toán phù hợp; đảm bảo thành viên nhóm hỗ trợ vấn đề phức tạp vấn đề cần có thống cao Partner thay mặt công ty đưa ý kiến kiểm tốn Đồn kiểm tốn gồm năm thành viên, có partner, chủ nhiệm kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn hai kiểm tốn viên Trách nhiệm trưởng nhóm kiểm tốn: người có trách nhiệm lập kế hoạch kiểm toán kiểm tra việc thực công việc theo kế hoạch vạch Trách nhiệm chủ nhiệm kiểm toán tổng hợp hiểu biết khách hàng với đánh giá mức rủi ro thống với partner để đưa chương trình kiểm tốn chi tiết nhằm thực công việc cách hiệu quả, tuân thủ theo quy trình chung cơng ty quy định bên ngồi Chủ nhiệm kiểm tốn khơng thiết phải tự ghi lập chương trình làm việc cụ thể Một số tất cơng việc thực thành viên khác nhóm kiểm toán với soát xét phù hợp Tuy chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm kế hoạch kiểm toán Sau xây dựng kế hoạch kiểm tốn, chủ nhiệm kiểm tốn có trách nhiệm bảo đảm kế hoạch kiểm toán thực theo quy trình sốt xét phù hợp Điều khơng có nghĩa chủ nhiệm kiểm toán người tham gia soát xét Tuy nhiên, chủ nhiệm kiểm toán chịu trách nhiệm sốt xét tổng thể tồn kiểm tốn Vì chủ nhiệm kiểm tốn có trách nhiệm triển khai thực kế hoạch có khả quản lý cơng việc ví dụ thời gian biểu Trách nhiệm kiểm toán viên trợ lý kiểm toán: kiểm toán viên trợ lý có trách nhiệm thực cơng việc theo kế hoạch ( lập 13 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP chủ nhiệm kiểm toán ) Trong hợp đồng kiểm tốn thơng thường có số trợ lý phân công thực phần hành khác phù hợp với khả kinh nghiệm Ngồi đồn kiểm tốn cịn có tham gia chuyên gia tùy kiểm toán cụ thể, theo lĩnh vực kinh doanh đặc thù khách hàng hay mục đích kiểm tốn 2.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kiểm tốn 2.2.1 Cơng tác chuẩn bị kiểm toán 2.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm tốn Về quy trình lập kế hoạch bao gồm: + Quyết định liệu có chấp nhận kiểm tốn hay khơng có cần u cầu đảm bảo đặc biệt không + Chấp thuận điều khoản hợp đồng bao gồm vấn đề thời gian ngày phát hành báo cáo + Xây dựng chiến lược kiểm tốn( rút gọn với hợp đồng nhỏ ) sửa đổi chiến lược từ năm trước + Thực công việc hành bao gồm xác định nhóm kiểm tốn, dự thảo lịch làm việc cụ thể để thông báo cho khách hàng lịch làm việc, nhân yêu cầu tài liệu chuẩn bị + Thu thập cập nhật thông tin khách hàng: Xây dựng mức trọng yếu Thu thập cập nhật hiểu biết tình hình kinh doanh mơi trường hoạt động khách hàng Thu thập cập nhật hiểu biết hệ thống kiểm soát nội khách hàng Hiểu biết thường bao gồm thành phần hệ thống kiểm sốt nội bộ; mơi trường kiểm sốt chung, quy trình đánh giá rủi ro khách hàng, hệ thống thơng tin bao gồm quy trình lưu chuyển thông tin từ hoạt động kinh doanh tới lập báo cáo tài chính, thủ tục kiểm sốt điều hành kiểm soát Thực đánh giá sơ tính hoạt động liên tục giao dịch với bên liên quan 14 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Thực đánh giá sơ độ tin cậy vào bên Thực sốt xét phân tích sơ + Tổ chức họp nhóm kiểm tốn để chia sẻ hiểu biết khách hàng, trao đổi thông tin rủi ro kinh doanh, thảo luận khả có sai phạm trọng yếu báo cáo tài gian lận sai sót + Xác định đánh giá nhân tố rủi ro có liên quan đến kiểm toán + Xác định phương pháp đánh giá mức độ rủi ro tổng thể báo cáo tài + Để xác định rủi ro phát sở liệu: Xác định thủ tục kiểm soát liên quan Xác định tác động rủi ro cơng việc kiểm tốn( quan tâm đến hoạt động kiểm soát liên quan ) + Thiết kế chương trình kiểm tốn chi tiết bảng kiểm soát Xem xét thủ tục kiểm soát áp dụng, hiệu thủ tục kiểm soát xem xét thủ tục kiểm toán chi tiết để thu thập chứng kiểm tốn đầy đủ thích hợp 2.2.1.2 Lập chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn tổng thể thiết lập phạm vi, thời gian định hướng kiểm toán hướng dẫn triển khai kế hoạch kiểm toán chi tiết KTV cần xem xét: Phạm vi, nội dung thời gian hợp đồng kiểm toán Các yêu cầu lập báo cáo Địa điểm thực kiểm toán Người mà KTV trao đổi phát kiểm tốn Thời hạn lịch trình kiểm tốn Vùng trọng yếu kiểm toán: Số dư tài khoản trọng yếu, giao dịch thuyết minh Những yêu cầu lập báo cáo tài chính, ngành cơng nghiệp đặc thù Vùng có khả xảy sai sót cao Kết luận sơ KTV vùng rủi ro mà KTV cần thực thử nghiệm kiểm sốt 15 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TỐN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Nguồn lực phân cơng thực kiểm tốn khu vực đặc biệt, ví dụ thành viên nhóm kiểm tốn sử dụng nhóm kiểm tốn có kinh nghiệm thích hợp cho vùng rủi ro cao sử dụng tư vấn chuyên gia vấn đề phức tạp Xác định nguồn nhân lực để triển khai công việc khu vực kiểm tốn đặc biệt, ví dụ như: số lượng nhân viên tham gia chứng kiến kiểm kê, phạm vi sốt xét lại cơng việc kiểm tốn viên khác kiểm tốn tập đồn, ngân sách thời gian thực kiểm tốn khu vực có độ rủi ro cao Thời gian triển khai nhân lực kiểm tốn: kiểm tốn niên độ ngày kết thúc niên độ Cách thức thực quản lý, đạo giám sát công việc thảo luận nhóm, họp trao đổi lại Cách thức chủ nhiệm kiểm toán ban Giám đốc soát xét lại cơng việc( ví dụ q trình thực kiểm toán hay sau kết thúc kiểm toán ) liệu có cần thiết thực sốt xét đảm bảo chất lượng 2.2.2 Thực kiểm toán Kiểm toán viên sử dụng hai loại thủ tục thử nghiệm kiểm soát thử nghiệm 2.2.2.1 Thử nghiệm kiểm soát: a> Thời điểm kiểm soát: KTV thực thử nghiệm kiểm soát thời điểm thu chứng thời điểm, thực thử nghiệm suốt thời kỳ thu thập chứng hiệu hoạt động kiểm soát suốt thời kỳ Bằng chứng kiểm tốn liên quan đến thời điểm đủ chưa đủ, trường hợp KTV cần kết hợp với thử nghiệm khác để thu thập chứng đáng tin cậy Khi chứng kiểm toán hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát thu thập niên độ, KTV cần định xem có cần phải bổ sung thêm chứng cho giai đoạn cịn lại khơng Khi đưa định này, KTV cần xem xét vấn đề quan trọng đánh giá rủi ro xảy sai sót trọng yếu mức sở dẫn liệu, kiểm soát cụ thể cần kiểm tra, mức độ thu thập chứng kiểm toán hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt, kỳ cịn lại tháng, phạm vi mà kiểm toán viên 16 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP dự định giảm bớt thủ tục sở tin tưởng vào hệ thống kiểm soát mơi trường khách hàng kiểm tốn KTV cần thu thập chứng chất phạm vi thay đổi quan trọng hệ thống kiểm soát nội bộ, bao gồm thay đổi hệ thống thơng tin, quy trình xử lý, nhân diễn sau thời kỳ niên độ Có thể bổ sung thêm chứng kiểm tốn, ví dụ mở rộng phạm vi kiểm tra hiệu hoạt động hệ thống kiểm sốt cho giai đoạn cịn lại kiểm tra hoạt động giám sát kiểm soát khách hàng Nếu KTV dự định sử dụng chứng hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát thu thập kiểm toán trước, kiểm toán viên cần đạt chứng thay đổi hệ thống kiểm soát xảy sau niên độ kiểm toán trước Kiểm toán viên cần đạt chứng thay đổi có xảy không, cách thực vấn kết hợp với quan sát kiểm tra để xác nhận hiểu biết hệ thống kiểm soát đặc thù Ví dụ: thực kiểm tốn trước, kiểm toán viên cần xác định hệ thống kiểm soát tự động hoạt động dự kiến Kiểm toán viên cần đạt thủ tục để xác định có hay khơng thay đổi hệ thống kiểm soát tự động ảnh hưởng đến tiếp tục hoạt động có hiệu nó, ví dụ thông qua vấn ban lãnh đạo kiểm tra để hệ thống kiểm soát thay đổi Xem xét thủ tục thay đổi hướng dẫn tăng giảm thủ tục kiểm toán cần đạt giai đoạn hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát Nếu kiểm toán viên dự định tin tưởng vào hệ thống kiểm soát kiểm tra từ trước, kiểm toán viên cần xem xét hiệu hoạt động hệ thống kiểm tốn kỳ Sự thay đổi ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng thu thập kiểm toán trước thấy việc tiếp tục tin tưởng vào chứng từ năm trước khơng phù hợp Ví dụ: thay đổi hệ thống báo cáo cho khách hàng khơng ảnh hưởng đến tính hiệu lực chứng kiểm tốn năm trước 17 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TỐN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Nếu kiểm toán viên tin tưởng hệ thống kiểm sốt khơng thay đổi từ lần kiểm tra cuối năm lần KTV cần kiểm tra lại tính hiệu kiểm sốt Việc định xem có nên tin tưởng vào chứng thu thập từ kiểm tốn trước tính hiệu hệ thống kiểm sốt hay khơng, vấn đề mang tính xét đốn nghề nghiệp Thêm vào đó, khoảng thời gian lần kiểm tra hệ thống kiểm sốt vấn đề mang tính xét đốn nghề nghiệp, không phép vượt năm Khi sử dụng chứng thử nghiệm kiểm soát đạt kiểm toán trước, cần ghi rõ tài liệu kiểm toán Khi có số hệ thống kiểm sốt mà kiểm toán viên định việc sử dụng chứng kiểm toán trước phù hợp kiểm tốn viên cần kiểm tra tính hệ thống hoạt động số hệ thống kiểm soát kiểm toán Khi hệ thống kiểm soát làm giảm rủi ro trọng yếu kiểm toán viên dự định tiến hành thử nghiệm kiểm sốt cần đạt chứng tính hiệu hoạt động hệ thống kiểm soát từ thử nghiệm kiểm soát thực kỳ b> Quy mô thử nghiệm kiểm soát Những vấn đề cần xem xét quy mơ xác định đây: + Tính thường xun việc thực thủ tục kiểm soát khách hàng suốt kỳ hoạt động + Khoảng thời gian diễn kỳ kiểm toán mà KTV tin cậy vào hoạt động hiệu hệ thống kiểm soát + Sự tương quan tin cậy chứng kiểm toán hệ thống kiểm soát ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu mức độ sở liệu + Mức độ chứng kiểm toán thu thập từ thử nghiệm kiểm sốt khác có liên quan đến sở dẫn liệu + Mức độ tin cậy vào tính hiệu hệ thống kiểm sốt việc đánh giá rủi ro( giảm bớt thủ tục chi tiết dựa vào tin tưởng vào thủ tục kiểm toán tương tự) 18 PHAN TẤT THÀNH LỚP KIỂM TOÁN 48A BÁO CÁO THỰC TẬP TỔNG HỢP Khi kiểm toán viên cho tỷ lệ sai sót tăng lên phạm vi áp dụng thử nghiệm kiểm soát phải tăng lên Tuy nhiên tỷ lệ sai sót cao hệ thống kiểm sốt khơng đủ khả để giảm thiểu rủi ro xảy sai sót trọng yếu đến mức chấp nhận đó, thử nghiệm kiểm soát cho sở dẫn liệu cụ thể khơng có hiệu 2.2.2.2 Các thủ tục Các thủ tục bao gồm kiểm tra chi tiết giao dịch, số dư, thuyết minh thủ tục phân tích Bên cạnh việc đánh giá rủi ro, kiểm tốn viên phải thực số thủ tục chi tiết số giao dịch trọng yếu, số dư tài khoản thuyết minh báo cáo tài a> Thủ tục phân tích Cách sử dụng: Giai đoạn lập kế hoạch: thủ tục phân tích nên thực trước bắt đầu kiểm toán khách hàng hay lúc bắt đầu kiểm toán niên độ, để khoanh vùng báo cáo tài cần ý đặc biệt Là phương tiện giảm thiểu hay thay việc kiểm tra kiểm tốn chi tiết: có trường hợp chứng kiểm tốn từ thủ tục phân tích đầy đủ hiệu để giảm bớt bước kiểm tra chi tiết Đó thủ tục phân tích nâng cao Có thể có trường hợp mà cần thực thủ tục phân tích nâng cao Các thủ tục phân tích tổng thể: thủ tục phân tích cơng cụ thiết yếu việc đưa kết luận kiểm toán sau thực kiểm toán khách hàng kiểm tốn viên sốt xét lại báo cáo tài để đảm bảo số liệu hợp lý Các loại thủ tục phân tích: So sánh thơng tin tài kỳ với kỳ trước So sánh thơng tin tài với số kế hoạch So sánh thơng tin tài với thơng tin ngành nói chung Mối quan hệ thơng tin tài với thơng tin phi tài 2.2.3 Kết thúc kiểm tốn Quy trình hồn tất kiểm tốn: 19