2.5 Đánh giá chung về chiến lược kiểm tốn tổng thể tại các cơng ty kiểm tốn vừa và
2.5.2 Các tồn tại về thiết lập chiến lược kiểm tốn tổng thể tại các cơng ty vừa và
ngồi sẽ bổ sung về chất lượng cho đội ngũ KTV trong nước.
Các CTKT vừa và nhỏ đã bắt đầu chú trọng đến việc tuân thủ chuẩn mực kiểm tốn, ngay từ bước xem xét và chấp nhận kiểm tốn hoặc việc lập chiến lược kiểm tốn tổng thể và thiết kế chương trình kiểm tốn được kiểm sốt rất chặt chẽ.
2.5.2Các tồn tại về thiết lập chiến lược kiểm tốn tổng thể tại các cơng ty vừa vànhỏ nhỏ
Nhìn chung, các CTKT đã đáp ứng được những nhu cầu về kiểm tốn của khách hàng. Tuy nhiên, lập chiến lược kiểm tốn tổng thể chưa được thực hiện đồng đều và cịn bộc lộ một số yếu điểm. Hầu hết các CTKT đang hoạt động bộc lộ một số hạn chế nội tạị:
Về Thiết lập tiền đề của cuộc kiểm tốn: KTV và CTKT cịn chưa thực sự quan tâm
đến việc thỏa thuận của hợp đồng kiểm tốn với Ban Giám đốc hoặc Ban quản trị đơn vị được kiểm tốn.
Về Tìm hiểu mơi trường kinh doanh và đặc điểm đơn vị được kiểm tốn : Hầu hết
các CTKT vừa và nhỏ đều thực hiện tìm hiểu về mơi trường kinh doanh, hệ thống kiểm sốt nội bộ tại đơn vị được kiểm tốn, các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động của khách hàng nhưng cịn chưa thực hiện đầy đủ về việc tìm hiểu các vấn đề trên.
Về Các yếu tố quan trọng, các thủ tục ban đầu của cuộc kiểm tốn và kiến thức thu thập được từ các cuộc kiểm tốn khác: Việc tiến hành lập chiến lược kiểm tốn
tổng thể và thiết kế chương trình kiểm tốn gần như dựa vào nguyên vẹn chương trình thiết kế sẵn mà khơng cĩ những thay đổi với từng khách hàng cụ thể.
Việc xác lập mức trọng yếu kế hoạch- thực hiện trong giai đoạn lập chiến lược kiểm tốn tổng thể chưa thật sự mang tính chuyên nghiệp do chủ yếu dựa và hướng dẫn thuần túy về mặt số học.
Về Tài liệu, hồ sơ kiểm tốn: Quá trình lập chiến lược kiểm tốn tổng thể được thể
hiện cụ thể trên giấy tờ làm việc và lưu vào hồ sơ kiểm tốn đầy đủ nhưng thường là sau khi hồn tất cuộc kiểm tốn, và cịn mang tính hình thức.
Về các nhân tố ảnh hưởng đến chiến lược kiểm tốn tổng thể:
Các CTKT vừa và nhỏ sử dụng hồ sơ kiểm tốn mẫu của VACPA mang nội dung bao quát chung cho mọi cuộc kiểm tốn mà dường như chưa điều chỉnh lại cho thích hợp với từng cuộc kiểm tốn, cho từng loại khách hàng cụ thể.
Việc thực hiện tốt cơng tác lập chiến lược kiểm tốn tổng thể sẽ giúp KTV tiết kiệm thời gian trong giai đoạn thực hiện kiểm tốn, giảm được các thử nghiệm cơ bản. Tuy nhiên, các CTKT vừa và nhỏ chưa chú trọng giai đoạn này đúng mức, dẫn đến thường làm qua loa và thực hiện nhiều thử nghiệm cơ bản ở giai đoạn thực hiện kiểm tốn. Qua phân tích ảnh hưởng của việc tuân thủ hướng dẫn của VACPA đến tính đầy đủ của chiến lược kiểm tốn tổng thể cho thấy độ mạnh của mối quan hệ là thấp. Điều này là do một số các cơng ty kiểm tốn thực hiện theo hồ sơ kiểm tốn mẫu của VACPA, các cơng ty sử dụng chương trình kiểm tốn riêng do cơng ty tự thiết kế, chủ yếu là chương trình kiểm tốn từ các hãng kiểm tốn quốc tế mà cơng ty là thành viên đáp ứng được các yêu cầu về chiến lược kiểm tốn tổng thể, các yêu cầu từ chuẩn mực kiểm tốn đang cĩ hiệu lực.
Bên cạnh đĩ, người viết mơ hình hĩa mối quan hệ nhân quả của các biến trên bằng mơ hình hồi qui tuyến tính chiến lược kiểm tốn tổng thể cĩ mối quan hệ tuyến tính với hai biến đĩ là loại khách hàng, luân chuyển KTV/Thành viên BGĐ phụ trách tổng thể cuộc kiểm tốn