Pháp luật về quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các hộ kinh doanh từ thực tiễn tại thành phố vĩnh yên, tỉnh vĩnh phúc

VŨ VĂN NAM BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬT KINH TẾ LUẬN VĂN THẠC SỸ NGÀNH: LUẬT KINH TẾ PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH TỪ THỰC TIỄN TẠI THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC VŨ VĂN NAM 2018 - 2021 HÀ NỘI - 2021 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC HỘ KINH DOANH TỪ THỰC TIỄN TẠI THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC VŨ VĂN NAM NGÀNH: LUẬT KINH TẾ MÃ SỐ: 8380107 NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: PGS TS NGUYỄN ĐỨC MINH HÀ NỘI - 2021 LỜI CAM ĐOAN Tôi là: Vũ Văn Nam học viên lớp 18M - LKT 76 khóa 18 xin cam đoan cơng trình độc lập riêng tơi mà không chép từ nguồn tài liệu công bố Các tài liệu, số liệu sử dụng phân tích luận văn có nguồn gốc rõ ràng, trích dẫn đầy đủ, có xác nhận quan cung cấp số liệu Các kết nghiên cứu luận văn kết nghiên cứu thực cách khoa học, trung thực, khách quan Tơi xin chịu trách nhiệm tính trung thực, xác nguồn số liệu thơng tin sử dụng cơng trình nghiên cứu Tơi xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày … tháng … năm 202 Người cam đoan Vũ Văn Nam i LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành luận văn tơi xin bày tỏ lịng biết ơn kính trọng sâu sắc tới: - Thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Đức Minh - người định hướng mặt khoa học, dẫn tận tình giúp đỡ tơi suốt q trình tìm hiểu, nghiên cứu hoàn thành luận văn - Các thầy, cô giáo Khoa Luật – Trường Đại học Mở Hà Nội giúp đỡ cung cấp cho kiến thức thời gian học tập trường tận tình bảo, hướng dẫn, giúp đỡ tơi suốt q trình tơi thực đề tài luận văn thạc sỹ - Lãnh đạo đơn vị, cán đơn vị gia đình quan tâm, động viên tạo điều kiện cho tơi q trình nghiên cứu; Lần thực cơng trình nghiên cứu cấp độ luận văn tốt nghiệp sau đại học, tránh khỏi thiếu sót Tơi mong đóng góp ý kiến để luận văn tơi tốt Hà Nội, ngày tháng năm 202 Tác giả luận văn Vũ Văn Nam ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT v DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN vi CHƯƠNG NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ LÝ LUẬN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng 1.1.2 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 1.2 Khái quát lý luận pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 11 1.2.1.Khái niệm pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 11 1.2.2.Nội dung pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 12 Kết luận chương 25 CHƯƠNG THỰC TRẠNG PHÁP LUẬT VÀ THỰC TIỄN THỰC HIỆN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN 26 2.1 Thực trạng pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 26 2.2 Thực tiễn thực pháp luật quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh địa bàn thành phố Vĩnh Yên 30 2.2.1 Các yếu tố địa phương ảnh hưởng đến hoạt động quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn thành phố Vĩnh Yên 30 2.2.2 Tình hình thực pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn thành phố Vĩnh Yên 34 2.2.3 Nguyên nhân khó khăn, vướng mắc quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh địa bàn thành phố Vĩnh Yên 42 iii Kết luận chương 48 CHƯƠNG 3.GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 49 3.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 49 3.2 Giải pháp tăng cường quản lý thuế GTGT hộ kinh doanh 50 3.2.1 Tăng cường công tác quản lý thông tin người nộp thuế 50 3.2.2 Xác định quản lý chặt chẽ doanh thu hộ kinh doanh 51 3.2.3 Đẩy mạnh áp dụng quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh theo quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế 53 3.2.4 Hoàn thiện chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn quản lý thuế giá trị gia tăng HKD 54 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế 55 3.2.6 Triển khai nhanh chóng việc giải nợ đọng tiền thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 56 3.2.7 Áp dụng số giải pháp đặc thù công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 57 3.2.8 Điện tử hóa việc nộp thuế đại công tác quản lý thuế công cụ tin học 58 Kết luận chương 61 KẾT LUẬN 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO 63 iv DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT GTGT : Giá trị gia tăng HKD : Hộ kinh doanh NNT : Người nộp thuế NSNN : Ngân sách Nhà nước TTĐB : Tiêu thụ đặc biệt Tp : Thành phố v DANH SÁCH CÁC BẢNG BIỂU TRONG LUẬN VĂN TT Tên bảng Trang Sơ đồ 2.2.1a : Tổ chức máy quản lý Chi cục Thuế Tp Vĩnh Yên 31 Biểu 2.2.1b : Số lượng, cấu hộ theo bậc môn 32 Biểu 2.2.2.1a: Tình hình quản lý doanh thu mức thuế hộ khốn 36 Biểu 2.2.2.1b : Tình hình quản lý doanh thu mức thuế hộ kê khai 37 Biểu 2.2.2.1c : Tình hình nợ đọng Chi cục Thuế Tp Vĩnh Yên 39 Biểu 2.2.2.1d: Báo cáo nợ đọng hộ kinh doanh tính đến 31/12/2019 39 vi MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế ln đóng vai trị quan trọng chiếm phần lớn tổng thu NSNN Đảm bảo thu ngân sách đầy đủ kịp thời mục tiêu hàng đầu công tác quản lý thuế Đặc biệt từ Luật Quản lý thuế ban hành, thủ tục hành thuế cải tiến đơn giản tạo thơng thống hệ thống pháp luật quản lý thuế nói chung thống nhất, từ thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt HKD cá thể phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hóa dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Kể từ bắt đầu ban hành năm 1999 đến nay, luật thuế GTGT sửa đổi, bổ sung nhiều lần nhằm tháo gỡ kịp thời vướng mắc phát sinh, phù hợp với điều kiện kinh tế - xã hội Việt Nam Nhìn chung Luật thuế GTGT có nhiều ưu điểm như: làm tăng nguồn thu NSNN, kích thích sản xuất Thuế thu GTGT từ HKD ngày đóng vai trị quan trọng NSNN Trong q trình triển khai thi hành luật thuế GTGT nảy sinh nhiều khó khăn vướng mắc cần giải như: chưa minh bạch, việc gian lận thuế, vấn đề khoán thuế HKD, vấn đề kê khai thuế Tuy nhiên, việc quản lý thuế GTGT HKD kể từ Luật quản lý thuế đời khơng có thay đổi đáng kể so với trước Xuất phát từ điều tơi mạnh dạn tham gia nghiên cứu đề tài:“Pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh từ thực tiễn thành phố Vĩnh n, tỉnh Vĩnh Phúc” Tình hình nghiên cứu có liên quan đến đề tài Ở mức độ tổng quát, có số cơng trình nghiên cứu sau liên quan đến đề tài sau: - Về quản lý thuế nói chung có đề tài: “Pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng Việt Nam”, Luận văn thạc sĩ luật học; Trương Thị Hồng Nhung, Hà Nội, 2013; “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án tiến sĩ luật học Vũ Văn Cương, Hà Nội, 2013 - Về quản lý thuế địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương, như: “Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh” Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đặng Thị Thùy Trang, 2012; “Thực thi pháp luật thuế giá trị gia tăng Cục thuế tỉnh Quảng Ninh”, luận văn thạc sĩ luật học; Nguyễn Bích Diệp, Hà Nội, 2016, “Pháp luật thuế Hộ kinh doanh từ thực tiễn tỉnh Quảng Ngãi”, luận văn thạc sỹ luật học, Phạm Thị Minh Phương, Hà Nội, 2017; “Pháp luật thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh từ thực tiễn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội”, Luận văn thạc sỹ luật học, Trịnh Thị Huyên, Hà Nội, 2017 Tuy nhiên, nhận thấy chưa có tác giả nghiên cứu pháp luật quản lý thuế GTGT HKD từ thực tiễn Tp Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Từ thực trạng nêu trên, việc tác giả lựa chọn nghiên cứu đề tài cần thiết, qua rõ nguyên nhân hạn chế quản lý thuế GTGT HKD, sở đề xuất giải pháp nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý thuế GTGT địa bàn Tp Vĩnh Yên Qua góp phần thực mục tiêu quản lý thuế địa phương khác toàn quốc Trên sở kết nghiên cứu công trình khoa học nêu trên, tác giả tham khảo vận dụng làm sáng tỏ vấn đề lý luận thực tiễn thực pháp luật quản lý thuế GTGT địa bàn Tp Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc Mục đích nghiên cứu, nhiệm vụ nghiên cứu 3.1 Mục đích nghiên cứu Mục đích nghiên cứu đề tài luận văn để làm rõ sở lý luận, thực tiễn giải pháp hoàn thiện pháp luật hiệu thực pháp luật quản lý thuế GTGT HKD qua nghiên cứu thực tiễn thực địa bàn Tp Vĩnh Yên, tỉnh Vĩnh Phúc 3.2 Nhiệm vụ nghiên cứu - Nghiên cứu vấn đề sở lý luận quản lý thuế GTGT doanh đăng ký thuế Qua lập danh sách đầy đủ bước đưa hộ có thực tế kinh doanh vào diện quản lý, thu thuế hạn chế đến mức thấp tình trạng thất thu số hộ Đồng thời phân loại HKD theo ngành nghề, có phân chia loại hộ lớn, vừa hộ nhỏ sở có biện pháp quản lý thích hợp cho đối tượng Hàng quý, đội thuế phường, xã phải tổng kiểm tra hộ nộp thuế số hộ thực tế kinh doanh, phát hộ chưa có danh sách quản lý, bảo đảm 100% số HKD phải nằm diện quản lý, thu thuế Trường hợp kinh doanh lặt vặt thu nhập thấp cần có chứng nhận rõ ràng việc miễn thuế để có sở phân biệt với HKD chưa nộp thuế Trong công tác quản lý người nộp thuế cần tập trung ý trường hợp sau: - Những hộ kinh doanh sử dụng hình thức kế toán phụ thuộc doanh nghiệp thực tế nhận khốn, gia cơng cho doanh nghiệp, khơng chi phối hoạt động kinh doanh, khơng hạch tốn kết kinh doanh chung vào hoạt động tài kế tốn doanh nghiệp Những đối tượng phải kiên đưa quản lý thu theo hộ kinh doanh - Đối với hoạt động kinh doanh ăn uống, đặc biệt nhà hàng, quán ăn Thủ đoạn hộ kinh doanh sử dụng 02 loại hóa đơn chứng từ Một chứng từ riêng để thu tiền chứng từ đăng ký với quan thuế Hai hóa đơn chứng từ HKD xuất trình chứng từ quan thuế có yêu cầu khách hàng Kinh doanh nhà hàng lại thường đông đúc vào quan thuế quản lý hết làm việc nên khó nắm bắt thực tế lượng khách vào 3.2.2 Xác định quản lý chặt chẽ doanh thu hộ kinh doanh Việc quản lý doanh thu cần có phân biệt HKD đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai với HKD đăng ký nộp thuế theo phương pháp khoán 3.2.2.1 Đối với hộ kinh doanh đăng ký nộp thuế theo phương pháp kê khai: Chi cục Thuế tập trung, đạo yêu cầu HKD thực chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ tiến hành tra, kiểm tra HKD lập hóa 51 đơn bán hàng Chi cục Thuế vào đặc điểm kinh doanh, từ rà sốt hộ kinh doanh có quy mơ lớn Từ có biện pháp buộc HKD phải mở sổ sách kế tốn, lập hóa đơn chứng từ bán hàng quản lý thuế theo hình thức kê khai Nắm lượng hàng mua vào, bán để quản lý sát doanh thu, phát có biện pháp xử lý thích hợp hộ kinh doanh cố tình gian lận thuế Đối với HKD nhỏ: Chi cục thuế cần phối hợp với ngành, Hội đồng tư vấn thuế tổ chức cho HKD hết thời hạn ổn định thuế tự giác kê khai lại doanh thu kinh doanh, tiến hành chọn mẫu điều tra xác định lại tương đối xác doanh thu kinh doanh, đối chiếu với tài liệu kê khai để xác định lại doanh thu tính thuế phù hợp với thực tế kinh doanh đối tượng Những HKD lớn có đủ điều kiện chuyển sang nộp thuế GTGT theo phương pháp kê khai: Chi cục thuế phải tạo điều kiện thuận lợi nhận đơn, xét duyệt, bán hóa đơn, hướng dẫn ghi sổ sách kế tốn, lập hóa đơn, kê khai nộp thuế theo phương pháp kê khai Đối với trường hợp nợ thuế sở nghỉ không kinh doanh phải lập danh sách, phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế phận chức phân loại trường hợp cụ thể để xin ý kiến xử lý chung Ở địa bàn cán thuế phải trực tiếp thu tiền thuế đối tượng nộp thuế cần phải quy định cụ thể số tiền thuế trực tiếp thu thời hạn phải toán số tiền thuế phải nộp vào ngân sách Thực nghiêm túc việc chấm thuế để phát trường hợp nợ đọng cán thuế toán biên lai chưa nộp tiền vào ngân sách Mọi hoạt động sản xuất kinh doanh dịch vụ thực phường, xã Việc tăng cường củng cố đội thuế phường, xã có ý nghĩa lớn nhằm tập trung lực lượng quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế địa bàn, thuộc thành phần kinh tế, bảo đảm chống thất thu có hiệu số sở kinh doanh, doanh thu, nợ đọng, phát huy tác dụng công tác thuế Cần tiếp tục chia nhỏ số đội thuế liên phường, liên xã theo hướng đội thuế phường (xã) tối đa hai phường (hai xã) tạo điều kiện để đội thuế đáp ứng yêu cầu quản lý 52 3.2.2.2 Đối với hộ kinh doanh thực nộp thuế theo phương pháp khoán: Chi cục Thuế phải kiểm tra, xem xét lại doanh thu tính thuế để kịp thời tính lại doanh thu Trong bước thực này, Chi cục thuế cần tập trung vào địa bàn trọng điểm, ngành hàng thất thu nhiều như: ăn uống, kinh doanh dịch vụ khách sạn, nhà nghỉ, mặt hàng nhập ngành hàng mang tính thời vụ tránh làm tràn lan tập trung vào chợ, tập trung địa bàn dễ gây phản ứng HKD Khi xem xét tính lại doanh thu HKD phải thực nghiêm túc theo quy trình quản lý đề Hiện nay, Tổng cục Thuế lấy số liệu doanh thu, số thuế hộ khoán năm vừa qua áp dụng phương án tính thuế khác nhau, nghiên cứu để hồn thiện phương pháp tính thuế, tiến tới thực phương pháp kê khai thuế 3.2.3 Đẩy mạnh áp dụng quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh theo quy trình tự tính, tự khai, tự nộp thuế Hộ kinh doanh phải đề cao tinh thần tự giác thực nghĩa vụ thuế theo luật pháp quy định, thực tự tự kê khai thuế dựa vào kết hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ tự nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước Cơ quan thuế thực hành thu thuế theo chức nhà nước quy định, hạn chế tối đa việc cán thuế tiếp xúc riêng với người nộp thuế, áp dụng hình thức phạt thật nặng trường hợp trốn thuế, khai báo gian dối, bảo đảm thu đúng, thu đủ, thu kịp thời cho NSNN, giảm tượng tiêu cực NNT cán thu thuế Thông qua chế độ tự kê khai, tự nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước, HKD cần nâng cao ý thức trách nhiệm thực nghĩa vụ nộp thuế, kết hợp với việc xử lý nghiêm minh trường hợp trốn thuế, gian lận thuế Để phát huy việc quản lý thuế theo quy trình tự tính, tự khai, tự nộp quan thuế cần phải phát huy mơ hình quản lý theo chức với bốn phận chức cốt lõi là: phận Tuyên truyền, hỗ trợ 53 NNT; phận Kê khai, kế toán thuế; phận Thanh tra, kiểm tra thuế phận Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế 3.2.4 Hoàn thiện chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn quản lý thuế giá trị gia tăng HKD Để hoàn thiện chế độ sổ sách kế tốn, hóa đơn chứng từ quản lý thuế giá trị gia tăng HKD, cần thiết phải đảm bảo yêu cầu sau: - Nâng cao chất lượng từ công tác sổ sách kế tốn sử dụng hóa đơn chứng từ sản xuất kinh doanh Để nâng cao chất lượng thực cơng tác đưa trở thành cơng cụ giúp cho ngành thuế thu thuế luật, thực cơng xã hội, ngành thuế cần phối hợp tích cực với ngành việc đạo công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích cho sở thực - Cán thuế phải nắm bắt đầy đủ, kịp thời chế độ kế toán hóa đơn chứng từ Nhà nước quy định Tăng cường trách nhiệm cá nhân cán quản lý sở thực chế độ sổ sách kế toán Thường xuyên bồi dưỡng nâng cao nghiệp vụ kế toán, nghiệp vụ quản lý thu thuế nhằm xây dựng đội ngũ cán đủ mạnh lượng chất để đáp ứng yêu cầu quản lý ngày cao sở sản xuất kinh doanh Tăng cường quản lý việc sử dụng hóa đơn chứng từ Cơ quan thuế cần tổ chức thực việc ghi (đóng dấu) tên, địa chỉ, mã số thuế liên (liên giao khách hàng) số hóa đơn quan thuế hóa đơn Bộ Tài phát hành, sở đến quan thuế để mua hóa đơn, tránh tình trạng cho, bán hóa đơn trắng; hướng dẫn sở sản xuất kinh doanh thực việc quản lý, sử dụng hóa đơn quy định - Đẩy mạnh việc triển khai chế độ kế toán HKD, đồng thời phối hợp với quan chức như: công an, quản lý thị trường định kỳ kiểm tra, xử phạt nghiêm minh, pháp luật sở đặt, in hóa đơn khơng hợp pháp; sở bán hàng hóa, dịch vụ khơng xuất hóa đơn yêu cầu khách hàng phải trả thêm tiền xuất hóa đơn trường hợp sử dụng hóa đơn giả, hóa đơn khơng hợp pháp để kê khai khấu trừ thuế, hồn thuế Có thể thành lập đội phải ứng nhanh xử phạt hóa đơn để 54 người mua cuối muốn lấy hóa đơn mà sở kinh doanh tìm cách gây khó khăn - Phối hợp với quan truyền thông đại chúng địa phương tổ chức tuyên truyền cơng tác quản lý sử dụng hóa đơn cho đối tượng để người bán hàng lẫn người mua hàng mua, bán hàng hóa, dịch vụ phải xuất nhận hóa đơn, đồng thời đưa tin vụ vi phạm điển hình hóa đơn, chứng từ địa phương phương tiện thông tin đại chúng nhằm ngăn chặn tình trạng vi phạm chế độ quản lý hóa đơn, chứng từ cịn phổ biến giai đoạn 3.2.5 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế Tiếp tục nâng cao, trọng đẩy mạnh công tác thông tin, tuyên truyền sách thuế GTGT đến tầng lớp nhân dân xã hội để người hiểu rõ chất nắm ưu điểm thuế GTGT, tránh hiểu lầm, nhận thức không đúng, gây ngộ nhận không hiểu biết thuế GTGT tạo nên khe hở cho người khác lợi dụng, gây bất an cho nhân dân Đồng thời nâng cao ý thức trách nhiệm quyền lợi nghĩa vụ công dân việc tự giác nộp thuế Tăng cường công tác tra, kiểm tra thuế Phối hợp chặt chẽ quan thuế với quan chức khác như: Cơ quan quản lý thị trường, quan thực thi pháp luật để kiểm tra, phát xử lý nghiêm túc trường hợp bn bán hóa đơn, in ấn hóa đơn giả, trường hợp chứng từ, hợp đồng giả, khống để trốn thu gây thất thu cho NSNN Cần cung cấp đầy đủ trang thiết bị, trang bị hệ thống máy tính đầy đủ hoạt động tốt, kết nối mạng Internet để đảm bảo cho việc thu thập thơng tin nhanh chóng, xác, kịp thời để phục vụ cho cơng tác quản lý thu thuế Tiếp tục nâng cao đại hóa ngành thuế, phần mềm ứng dụng hỗ trợ cho công tác quản lý thu thuế Xây dựng hoàn thiện trang web riêng để phục vụ đối tượng nộp thuế, xem nơi đối tượng nộp thuế trao đổi thông tin với CQT ngành chức năng, tạo điều kiện cho HKD trao đổi kinh nghiệm sản xuất kinh doanh va việc thực nghĩa vụ thuế Tổ chức tập huấn, đối thoại với HKD Đẩy mạnh công tác tuyên 55 truyền tập trung vào sửa đổi bổ sung sách thuế, chương trình cải cách đại hóa cơng tác thuế Duy trì phát huy tối đa trang thông tin điện tử ngành, nâng cao chất lượng tin bài, xây dựng diễn đàn mang để doanh nghiệp thường xuyên trao đổi kinh nghiệm quản lý đưa thắc mắc quan chức Mở buổi tọa đàm đối thoại trực tiếp với doanh nghiệp, mở thi tìm hiểu thuế, thi sang tác tranh ảnh, cổ động ngành thuế Mở thi báo cáo, tuyên truyền viên giỏi thuế, hội để cán thuế tồn ngành có điều kiện gặp gỡ, giao lưu, trao đổi kinh nghiệm quản lý thu thuế với Tăng cường hướng dẫn, thúc đẩy cơng tác kế tốn, quản lý sử dụng hóa đơn chứng từ doanh nghiệp thông qua buổi tập huấn, nâng cao hiểu biết cơng tác hạch tốn thuế cho doanh nghiệp địa bàn quận Phối hợp với quan truyền hình, báo chí việc biểu dương kịp thời điền hình tiêu biểu việc thực nghĩa vụ thuế, phê phán nghiêm khắc kịp thời hành vi gian lận, trốn thuế 3.2.6 Triển khai nhanh chóng việc giải nợ đọng tiền thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh Như phân tích trên, tượng nợ đọng tiền thuế phổ biến Để hạn chế tượng tiến tới chấm dứt nó, xin đề xuất số kiến nghị với cấp đơn vị có liên quan số ý sau: - Cần hỗ trợ quyền địa phương, phối hợp ban ngành đồn thể cơng tác đôn đốc, xử lý áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế… Đây động lực để ngành thuế phấn đấu hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ giao, làm tốt công tác chống nợ đọng tiền thuế, chống thất thu ngân sách - Đơn giản hóa thủ tục hành chinh, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT, biện pháp giảm bớt tình trạng nợ thuế 56 - Phối hợp chặt chẽ ngành Thuế với Quản lý thị trường, Công an việc kiểm tra, tra thuế cưỡng chế nợ thuế - Đội Quản lý nợ cưỡng chế nợ thuế thường xuyên phối hợp chặt chẽ với Đội chức Chi cục thuế để thực tốt công tác nợ thuế Cụ thể sau: + Phối hợp với Đội Kê khai, kế toán thuế Tin học việc rà soát, đối chiếu điều chỉnh nợ thuế… + Phối hợp với Đội Kiểm tra thuế thu hồi nợ thuế, cung cấp thông tin hộ dây dưa nợ thuế cho Đội Kiểm tra thuế để xây dựng chương trình kế hoạch kiểm tra thường xuyên hộ + Phối hợp với Đội Tuyên truyền hỗ trợ NNT để vận động, tuyên truyền với mục tiêu nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật NNT + Lãnh đạo ngành thuế cần quan tâm đến cơng tác cán bộ, người yếu tố định, việc bồi dưỡng đội ngũ cán vừa hồng vừa chuyên: nghiệp vụ chuyên môn giỏi, có tinh thần trách nhiệm cao cơng tác, nhiệt tình phục vụ nhân dân, sâu sát sở nhắc nhở NNT động viên nộp tiền thuế kịp thời vào NSNN Đây yếu tố có tính định việc hạn chế tối đa tượng HKD nợ đọng tiền thuế + Hàng năm nên tổ chức đối thoại ngành thuế đối tượng nộp thuế nhằm mục đích nắm bắt tâm tư nguyện vọng đối tượng nộp thuế, đồng thời đảm bảo tính cơng khai dân chủ đối tượng nộp thuế quan thuế 3.2.7 Áp dụng số giải pháp đặc thù công tác quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh - Về phạm vi, đối tượng chịu thuế: Thu hẹp đối tượng không chịu thuế sở nguyên tắc đảm bảo phù hợp với thông lệ quốc tế điều kiện kinh tế - xã hội đất nước, sách phát triển kinh tế - xã hội Đảng Nhà nước thực trạng công tác quản lý thuế qua thời kỳ - Về thuế suất: Thống mức thuế suất dương (khoảng 10%) để vừa đảm bảo nguồn thu, vừa phù hợp với mức bình quân chung nước khu vực lộ trình cắt giảm thuế nhập 57 - Về phương pháp tính thuế: Cần cải tiến đến thống sử dụng phương pháp tính thuế chung để đảm bảo tính thống nhất, xác phù hợp với thông lệ quốc tế - Về mức tính thuế GTGT: Xây dựng mức ngưỡng miễn thuế doanh thu (thay cho ngưỡng miễn thuế tính theo thu nhập tối thiểu hành) hộ kinh doanh nhỏ để giảm gánh nặng chi phí hành thu, nhằm nâng cao hiệu quản lý thu Cần tiến hành điều tra, phân loại hộ kinh doanh nhỏ; sở có phân tích, đánh giá mối quan hệ với công tác quản lý HKD để xây dựng mức ngưỡng miễn thuế doanh thu cách hợp lý sở xem xét mức doanh thu bán hàng thu nhập bình quân chung HKD nhỏ Cần có chế mở cho phép đối tượng mức ngưỡng miễn thuế tự nguyện áp dụng thuế GTGT thoả mãn điều kiện quy định pháp luật 3.2.8 Điện tử hóa việc nộp thuế đại cơng tác quản lý thuế cơng cụ tin học Để xóa bỏ "góc tối" lĩnh vực thu thuế với HKD, vậy, ngành Thuế nên điện tử hóa việc nộp thuế cá nhân nhằm tiết giảm chi phí minh bạch hóa mơi trường kinh doanh Theo đó, cơng tác quản lý thuế nói chung cơng cụ tin học, điện tử hóa đặt tất yếu bước đột phá lớn ngành thuế Để phát huy kết đạt khắc phục tồn công tác công nghệ tin học nhằm đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế, thúc đẩy người dân chấp hành nghĩa vụ thuế đơn giản hóa cho đối tượng nộp thuế cần phải quan tâm đến vấn đề sau: Thứ nhất, tích cực ưu tiên đầu tư phát triển hệ thống thông tin phục vụ chuyên ngành chương trình quản lý mã số đối tượng nộp thuế, quản lý hoá đơn, tính thuế, lập theo dõi nợ đọng, tốn thuế Thực nâng cấp, bảo trì hệ thống thường xuyên, hạn chế mức thấp trường hợp sai sót xảy Thứ hai, ưu tiên cung cấp trang thiết bị cho địa phương có địa giới hành rộng, có số thu lớn nhằm giảm bớt công việc thủ công, xây dựng hệ sở liệu đồng nhất, phát triển chương trình ứng dụng, bước phát 58 huy hiệu hệ thống mạng máy tính cục thuế, chi cục thuế Thứ ba, cần trọng đến công tác đào tạo cán tin học, phải tiến hành đào tạo thường xuyên chất lượng đào tạo phải đặt lên hàng đầu nên đào tạo theo nhiều trình độ khác đào tạo cán theo trình độ cao để quản lý dự án tin học lớn ngành đạo tạo cán quản lý triển khai ứng dụng, đạo tạo cán sử dụng chương trình ứng dụng cho cán khơng chun làm việc phịng ban khác Thứ tư, thực nối mạng quan thuế với đối tượng nộp thuế quan quản lý chức khác để ln có đầy đủ thông tin liệu cần thiết chủ thể quản lý đối tượng bị quản lý phục vụ cho công tác quản lý thuế Thứ năm, Đẩy mạnh công tác thực ủy nhiệm thu thuế HKD nộp thuế theo phương pháp khốn HKD khai thuế điện tử nộp thuế điện tử qua đơn vị ủy nhiệm thu hình thức như: Nộp qua dịch vụ toán điện tử Bankplus Ngân hàng, nộp qua dịch vụ thu hộ, nộp qua internet Banking… 3.2.9 Tăng cường kiểm tra, xử lý trường hợp vi phạm thuế Quản lý chặt chẽ, thu thu đủ, kịp thời HKD địa bàn, chống thất thu hộ khoán doanh thu, việc thực kế hoạch tra, kiểm tra chống thất thu phải bảo đảm quy định, có trọng tâm, trọng điểm, thiết thực, hiệu quả, tránh hình thức Kết hợp đồng bộ, thống hài hòa biện pháp kiểm tra, khảo sát vận động, tuyên truyền đấu tranh để NNT tự giác kê khai doanh thu sát với thực tế Đối chiếu sở liệu ngành với thực tế quản lý số HKD địa bàn, lập danh sách NNT có dấu hiệu rủi ro làm phải kiểm tra Như HKD có quy mơ lớn chợ trung tâm, thị trấn, khu đô thị; HKD sử dụng nhiều hóa đơn; HKD ngành nghề ăn uống, dịch vụ có thương hiệu, hoạt động theo chuỗi có từ hai địa điểm kinh doanh trở lên; HKD chuyển lên quy mô lớn, chuyển nhượng thương hiệu; HKD lĩnh vực cung cấp vật liệu xây dựng, khai thác đất, cát, sỏi, đá có nguồn gốc tài ngun khống sản; HKD chuyên cung cấp máy móc thiết bị, nguyên liệu đầu vào cho sản xuất; HKD quy mô lớn chuyên kinh doanh hàng hóa có nguồn gốc nhập 59 Việc kiểm tra HKD ngành thuế tùy theo lĩnh vực ngành nghề kinh doanh phối hợp quan liên quan như: Công an, Quản lý thị trường thành lập đoàn kiểm tra liên ngành thực việc kiểm tra khảo sát địa bàn kinh doanh thực tế thời gian cao điểm, thời gian thấp điểm để xác định doanh thu bình quân, thực việc kiểm tra, khảo sát gián tiếp thông qua liệu từ nhà cung cấp hàng hóa dịch vụ đầu vào, khách hàng, … để xác định yếu tố chi phí sản xuất kinh doanh HKD quy mơ, ngành nghề, địa bàn, từ xác định mức doanh thu khoán cho phù hợp Tăng cường công tác tra, kiểm tra đảm bảo công khai minh bạch, tránh việc thỏa thuận ngầm HKD cán thuế HKD núp bóng hộ thuế khốn để sử dụng hóa đơn quan thuế vào mục đích bất hợp pháp, xử lý nghiêm HKD cố tình dây dưa nợ đọng tiền thuế theo quy định Luật quản lý Thuế Đối với khoản nợ khoanh nợ, giãn nợ tiếp tục theo dõi, đến hết thời hạn theo định khoanh, giãn nợ mà HKD chưa nộp hết số thuế nợ cần cương thực biện pháp cưỡng chế theo Luật Quản lý thuế Đối với trường hợp HKD gặp khó khăn nguyên nhân bất khả kháng như: thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn, tai nạn ….thì cần thiết phải xử lý gia hạn nộp thuế Đối với khoản nợ thông thường cần thường xuyên đôn đốc, vận động, tuyên truyền, trường hợp cần thiết phải tăng cường xử lý nghiêm minh vi phạm thuế để răn đe Theo dõi sát tình hình kê khai, nộp thuế HKD để nắm bắt kịp thời nợ phát sinh, thực biện pháp đôn đốc thu nộp để không phát sinh nợ kỳ 60 Kết luận chương Thời gian vừa qua công tác quản lý thu thuế HKD có nhiều chuyển biến tích cực góp phần nâng cao ý thức tn thủ pháp luật thuế HKD, hạn chế thất thu, tăng thu cho ngân sách Nhà nước Tuy nhiên, tiềm cịn khai thác thu để đạt mức cao Tình trạng thất thu có giảm cịn tình trạng quản lý khơng hết HKD, doanh thu tính thuế khơng sát thực tế, dây dưa nợ đọng thuế cịn nhiều Vì vậy, vấn đề mang tính cấp thiết đặt cho Ngành Thuế phải tìm cho giải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý GTGT HKD Tình hình quản lý thuế GTGT HKD Chi cục Thuế Tp Vĩnh Yên nằm thực trạng chung Trên sở thực trạng nêu luận văn đưa quan điểm hoàn thiện pháp luật quản lý thuế GTGT HKD Qua nghiên cứu thực tiễn công tác quản lý thu thuế sách chế độ hành, luận văn nêu nhiều kiến nghị với mục đích tăng cường công tác quản lý thu thuế giai đoạn vấn đề chưa hợp lý sắc thuế nhân tố tác động đến việc bồi dưỡng nguồn thu Trong công tác quản lý thuế thực đồng giải pháp, góp phần quản lý tốt HKD tăng nguồn thu cho ngân sách, đồng thời nâng cao ý thức người nộp thuế 61 KẾT LUẬN Đường lối đổi đắn Đảng Nhà nước năm qua có tác động tích cực thúc đẩy, khuyến khích thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh hướng, tăng trưởng kinh tế, cải thiện đời sống nhân dân ngày tốt hơn, xóa đói, giảm nghèo Đặc biệt từ Luật Thuế GTGT Luật Quản lý thuế ban hành, thủ tục hành thuế cải tiến đơn giản tạo thơng thống hệ thống pháp luật quản lý thuế nói chung thống nhất, từ thành phần kinh tế phát triển mạnh, đặc biệt HKD cá thể phát triển nhanh chóng, đa dạng phong phú góp phần tạo nhiều sản phẩm hàng hóa dịch vụ phục vụ nhân dân, thu hút hàng vạn lao động có việc làm, ổn định thu nhập đóng góp phần đáng kể cho NSNN Bên cạnh trình phát triển, việc thực nghĩa vụ với NSNN HKD chưa sát với tình hình hoạt động theo pháp luật hành Vì vậy, cần thiết phải tăng cường hoàn thiện quản lý thu thuế khu vực HKD cá thể điều cần thiết tiến trình cải cách thuế Với chương thể đề tài nghiên cứu, luận văn "Thực tiễn áp dụng pháp luật quản lý thuế giá trị gia tang hộ kinh doanh địa bàn thành phố Vĩnh Yên" sâu phân tích giải số nội dung sau: Hệ thống hóa số vấn đề lý luận thuế GTGT, hành lang pháp lý quản lý thuế GTGT HKD tồn phát triển tất yếu kinh tế cá thể nói chung HKD nói riêng Phân tích thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT HKD địa bàn Tp Vĩnh Yên năm 2017 - 2018 - 2019 Những nguyên nhân tồn quản lý thuế GTGT biện pháp khắc phục, từ rút nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thuế GTGT HKD địa bàn Tp Vĩnh Yên thời gian qua Trên sở nguyên nhân thực trạng quản lý thuế HKD địa bàn Tp Vĩnh Yên, luận văn đề xuất giải pháp nhằm tăng cường hồn thiện cơng tác quản lý thuế HKD giai đoạn nay, hạn chế thất thu thuế khu vực 62 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ Tài chính, Thơng tư số 156/2013/TT-BTC ngày 28/02/2018 Bộ Tài Hướng dẫn thi hành số điều Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật Quản lý thuế Nghị định số 83/2013/NĐCP ngày 22 tháng năm 2013 Chính phủ , Hà Nội Bộ Tài chính, Thơng tư số 40/2021/TT-BTC ngày 01/6/2021 Bộ Tài hướng dẫn thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân quản lý thuế hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, Hà Nội Chính phủ, Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 Chính phủ quy định chi tiết số điều luật quản lý thuế Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ, Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Hà Nội Chính phủ, Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Hà Nội Chính phủ, Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Hà Nội Chính phủ, Nghị định số 126/2020/NĐ-CP ngày 01/7/2020 Chính phủ quy định chi tiết số điều Luật Quản lý thuế, Hà Nội Quốc hội, Luật thuế Quản lý thuế số 78/2006/QH11 ngày 29/11/2006 Quốc hội Khóa XI, Hà Nội Quốc hội, Luật số 21/2012/QH13 ngày 20/11/2012 Quốc hội Khóa XIII sửa đổi, bổ sung số điều Luật quản lý thuế, Hà Nội 10 Quốc hội, Luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 Quốc hội Khóa XIII sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế, Hà Nội 11 Quốc hội, Luật thuế Quản lý thuế số 38/2019/QH14 ngày 13/6/2019 Quốc hội Khóa XIV, Hà Nội 63 12 Quốc hội, Luật Thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/6/2008 Quốc hội Khóa XII, Hà Nội 13 Quốc hội, Luật số 106/2016/QH13 Quốc hội khóa XIII ngày 06/04/2016 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế GTGT; Luật thuế tiêu thụ đặc biệt Luật quản lý thuế, Hà Nội 14 Quốc hội, Luật số 31/2013/QH13 Quốc hội Khóa XIII sửa đổi, bổ sung số điều Thuế GTGT, Nhà xuất trị quốc gia Sự thật, Hà Nội 15 Tổng cục Thuế, Quyết định số 2371/QĐ-TCT ngày 18/12/2015 Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế việc ban hành Quy trình quản lý thuế hộ kinh doanh, Hà Nội 16 Viện ngôn ngữ học (2003), Từ điển tiếng việt, Nxb Đà Nẵng, 2003, tr.301 17 Ts Vũ Văn Cương (2012), “Pháp luật quản lý thuế kinh tế thị trường Việt Nam - Những vấn đề lý luận thực tiễn”, Luận án tiến sĩ luật học, Trường Đại học Luật Hà Nội 18 Đặng Thị Thùy Trang (2015), Hoàn thiện quản lý thuế hộ kinh doanh cá thể địa bàn huyện Quế Võ, tỉnh Bắc Ninh, Luận văn Trường Đại học quốc gia Hà Nội 19 ThS Phạm Thị Minh Phương (2017), “Pháp luật thuế Hộ kinh doanh từ thực tiễn tỉnh Quảng Ngãi”, Luận văn Trường Đại học Luật Hà Nội 20 ThS Trịnh Thị Huyên (2017), “Pháp luật thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh từ thực tiễn quận Hà Đông, thành phố Hà Nội”, Luận văn Trường Đại học Luật Hà Nội 21 Báo cáo kết kiểm tra chuyên đề quản lý thuế hộ kinh doanh Chi Cục thuế Tp Vĩnh Yên năm 2017, 2018, 2019 22 Ngơ Huy Cương (2009), Phân tích pháp luật hộ kinh doanh để tìm bất cập, Tạp chí khoa học ĐHQGHN (số 58, trang 27) 64 23 TS Nguyễn Thị Thuỷ (2016), “Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh”, Tạp chí Thuế Nhà nước (số 23, trang 22) 24 TS Nguyễn Thị Thuỷ (2016), “Thực trạng quản lý thuế hộ kinh doanh”, Tạp chí Thuế Nhà nước (số 23, trang 22) 25 ThS Nguyễn Thị Triển (2017), “Công tác quản lý, thu thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh theo pháp luật Việt Nam – Thực trạng số giải pháp”, Tạp chí Pháp luật thực tiến (số 2, trang 106) 26 ThS Ngô Thị Thu Hà (2017), “Một số vấn đề pháp lý quản lý thuế hộ kinh doanh Việt Nam nay”, Tạp chí Tài (số 3, trang 66) 27 Website: http://vinhphuc.gov.vn 28 Website: https://baotintuc.vn (Báo tin tức) 65 ... LUẬN PHÁP LUẬT VỀ QUẢN LÝ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH 1.1 Lý luận quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Thuế thuế giá trị gia tăng (viết... quát lý luận pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh 1.2.1.Khái niệm pháp luật quản lý thuế giá trị gia tăng hộ kinh doanh Quản lý thuế nói chung, quản lý thuế giá trị gia tăng. .. PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TỪ THỰC TIỄN THÀNH PHỐ VĨNH YÊN, TỈNH VĨNH PHÚC 49 3.1 Giải pháp hoàn thiện pháp luật quản lý thuế giá trị gia