2.2. Thực tiễn thực hiện pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với hộ kinh
2.2.3 Nguyên nhân khó khăn, vướng mắc trong quản lý thuế giá trị gia tăng
tăng đối với hộ kinh doanh trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên
2.2.3.1. Nguyên nhân chủ quan
Qua nghiên cứu thực tiễn áp dụng pháp luật về quản lý thuế GTGT đối với HKD trên đại bàn Tp. Vĩnh Yên, có thể nhận thấy những khó khăn, vướng mắc trong quản lý thuế GTGT đối với HKD bắt nguồn từ những nguyên nhân chủ quan sau đây:
Thứ nhất, về điều kiện cơ sở vật chất, nhân sự.
Điều kiện cơ sở vật chất chưa đáp ứng được yêu cầu như các Đội thuế khu vực, đội Trước bạ và đội Kiểm tra nội bộ chưa kết nối được mạng nội bộ với Chi cục nên cịn thiếu thơng tin, số liệu làm cơ sở cho việc phân tích đề ra kế hoạch kiểm tra, thống kê, báo cáo. Cơ sở vật chất chưa đáp ứng với nhu cầu hiện tại (số lượng NNT nhiều, thường xuyên quá tải vào những ngày cuối tháng, quý, năm… khi đến kỳ hạn nộp hồ sơ thuế). Công tác tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu còn những hạn chế cần được quan tâm như:
- Kể từ tháng 04/2018, Chi cục Thuế đã nhận bàn giao đối tượng ủy
43
thuộc Chi cục Thuế Tp. Vĩnh Yên từ tháng 5/2018 phải quản lý gần 200 HKD. Đây quả là một khó khăn đối với Chi cục thuế TP.Vĩnh Yên hiện nay.
- Việc thực hiện nộp thuế qua ngân hàng, kho bạc cũng ảnh hưởng đến
nợ đọng tăng. Do NNT phải chờ đợi lâu để được nộp thuế nên có tư tưởng vài tháng mới thực hiện nộp thuế một lần để hạn chế thời gian đi lại và chờ đợi.
Thứ hai, Mối quan hệ phối hợp giữa cơ quan thuế và cơ quan chức năng
khác trong thực thi các luật thuế.
Tại một số xã, phường sự phối hợp này chưa chặt chẽ, cịn mang tính hình thức nên dẫn đến tình trạng thất thu thuế trong quản lý thu thuế đối với HKD. Thực tế đã phát sinh một số trường hợp chống đối, vi phạm về thuế chưa được các cơ quan chức năng phối hợp tốt để xử lý kịp thời, đúng luật, chưa tạo được chỗ dựa cho cuộc đấu tranh kiên trì chống gian lận, trốn thuế đạt hiệu quả cao nhất.
Thứ ba, về chính sách, chế độ liên quan đến quản lý thuế GTGT.
Các chính sách, chế độ có liên quan đến quản lý thuế GTGT còn một số tồn tại, thiếu đồng bộ, thiếu tính thực tế và gây khó khăn cho cơng tác quản lý thu thuế. Hiện nay ở nước ta, do còn e ngại nên việc thanh tốn khơng dùng tiền mặt cịn chưa phổ biến, do đó quản lý thu thuế gặp nhiều khó khăn, nhất là ở khu vực HKD cá thể trong việc xác định chính xác doanh số thực tế kinh doanh ở cơ sở làm căn cứ cho việc tính đúng, tính đủ số tiền thuế mà đối tượng nộp thuế phải thực hiện nghĩa vụ với NSNN.
Thứ tư, về quy trình nghiệp vụ quản lý thuế.
Tại niều nơi, nhiều thời điểm ngành thuế chưa tham mưu tích cực cho chính quyền các cấp, chưa phối hợp tích cực để cùng chỉ đạo làm tốt cơng tác quản lý thu thuế. Cụ thể là:
- Trong quản lý kê khai và doanh thu, cán bộ thuế chưa thống kê hết
được các hộ có thực tế kinh doanh vào diện quản lý thu thuế, chưa thu thuế đầy đủ về số lượng cũng như giá cả hàng hoá tiêu thụ, áp dụng sai thuế suất quy định cho từng ngành nghề, mặt hàng và thường là áp dụng với thuế suất thấp hơn.
44
- Chưa đẩy mạnh công tác thanh kiểm tra để kịp thời phát hiện sai sót
trong kê khai nộp thuế và ghi chép sổ sách kế tốn. Tình trạng thất thu thuế đã làm giảm số thu nộp vào NSNN, không thực hiện được u cầu cơng bằng bình đẳng giữa các HKD trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế. Có thể rõ ràng nhận thấy, tình trạng bỏ sót HKD khơng chỉ gây thất thu cho NSNN mà cịn gây khó khăn trong việc quản lý mã số thuế của Nhà nước, tạo sự phiền hà, tuỳ tiện trong hành xử của cán bộ thuế và các đối tượng nộp thuế.
- Công tác thu thập thông tin từ NNT, từ các tổ chức, cá nhân liên quan
còn thiếu căn cứ xem xét tính trung thực, chính xác việc kê khai thuế của NNT. Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT cịn đơn điệu, tính thu hút chưa cao.
- Trong công tác quản lý nợ và kiểm tra, xử lý vi phạm: Việc phản ảnh,
cập nhật thơng tin và phân tích, đề xuất các biện pháp giải quyết nợ thuế cịn nhiều lúng túng, cơng tác thực hiện cưỡng chế thu hồi nợ thuế còn những vướng mắc cần giải quyết, thống nhất thực hiện. Mặt khác, do các đơn vị được phép mở nhiều tài khoản nên trước khi tiến hành cưỡng chế bằng hình thức trích tài khoản ngân hàng, cơ quan thuế có cơng văn u cầu NHTM, tổ chức tín dụng cung cấp thơng tin cho cơ quan thuế. Tuy nhiên, biện pháp trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế cũng không đem lại hiệu quả do NNT đã biết và rút hết tiền nên tài khoản thường khơng có số dư.
- Hiện nay mức xử phạt chậm nộp thuế thấp hơn mức lãi suất cho vay
của Ngân hàng làm cho người nợ thuế có tư tưởng chiếm dụng tiền thuế để kinh doanh thay vì vay ngân hàng.
- Đối với HKD nộp thuế theo phương pháp khốn ổn định thì theo Luật
Quản lý thuế và Nghị định số 98/2007/NĐ-CP người có thẩm quyền ra quyết định cưỡng chế và tổ chức thực hiện việc cưỡng chế là Chi cục trưởng, tuy nhiên Chi cục thuế chưa có kho bãi để lưu giữ hàng hố khi thực hiện kê biên hàng hoá, tài sản của đơn vị vi phạm, khơng có phương tiện vận chuyển khi thực hiện kê biên, việc xác minh tài sản của HKD gặp rất nhiều khó khăn.
- Do lực lượng cán bộ kiểm tra còn thiếu, Chi cục thuế phải điều động
tăng cường từ các bộ phận khác đã ảnh hưởng đến công tác điều hành chung của Chi cục thuế.
45
- Trong công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật, cơ quan thuế chưa tận
dụng mọi cơ hội thuận tiện, mọi hình thức tuyên truyền tích cực, giải thích chính sách, từng bước nâng cao trình độ hiểu biết pháp luật và khơi dậy tinh thần tự giác thực hiện nghĩa vụ với NSNN của các cơ sở sản xuất kinh doanh.
2.2.3.2. Nguyên nhân khách quan
Ngoài các nguyên nhân chủ quan nêu trên, những khó khăn, vướng mắc trong quản lý thuế GTGT đối với HKD trên địa bàn Tp. Vĩnh Yên còn bắt nguồn từ một số nguyên nhân khách quan sau đây:
Thứ nhất, tình trạng thất thu thuế GTGT từ HKD xuất phát từ việc NNT
không thực hiện chế độ đăng ký mã số thuế, nhất là ở lĩnh vực vận tải, thuê nhà, xây dựng, kinh doanh thời vụ, vãng lai… Bên cạnh đó, có những HKD hàng tháng khơng nộp tờ kê khai thuế. Cũng có trường hợp HKD xin nghỉ hoạt động, được miễn thuế nhưng thực tế vẫn kinh doanh bình thường.
Thứ tư, số lượng HKD có quy mơ kinh doanh đa số là nhỏ, trình độ văn
hố, ý thức chấp hành pháp luật của các HKD còn yếu so với khu vực kinh tế kinh tế khác nên đã có một số lượng lớn các hộ ra kinh doanh nhưng không làm thủ tục đăng ký thuế cũng như kê khai thuế.
Thứ ba, NNT cố tình chây ỳ, chậm trễ trong việc nộp thuế theo thông
báo của cơ quan thuế nhằm mục đích chiếm dụng tiền thuế vào hoạt động kinh doanh. Do đó, tiền thuế khơng được thu đầy đủ, kịp thời vào NSNN.
Thứ hai, đối tượng nộp thuế kê khai không trung thực phổ biến là: kê
khai không đúng doanh thu thực tế, khai thấp giá bán và số lượng hàng bán, để ngoài sổ sách kế toán những khoản thu đáng kể phải đánh thuế, ghi sai thuế suất - những mặt hàng, hoạt động phải chịu thuế suất cao khai sang loại chịu thuế suất thấp… để được nộp thuế thấp hơn số thuế phải nộp theo đúng luật.
Thứ ba, NNT cố tình chậm trễ hoặc kéo dài thời gian nộp thuế theo
thông báo của cơ quan thuế nhằm chiếm dụng tiền thuế vào hoạt động kinh doanh của đơn vị, tiền thuế không được tập trung đầy đủ, kịp thời vào NSNN.
Thứ năm, tình hình quản lý, sử dụng hoá đơn của một số HKD chưa
46
- Hành vi làm mất hoá đơn thể hiện phức tạp và có tính chất, mức độ
nguy hiểm cao. Xuất hiện một số HKD làm mất hoá đơn với số lượng rất lớn.;
- Xuất hiện những HKD lợi dụng hoạt động kinh doanh để mua bán hoá
đơn để thu lời bất chính. Tình hình sử dụng hố đơn của các hộ này có những hiện tượng như: liên lưu ghi số tiền ở mức thấp; báo mất cả quyển hoá đơn nhưng thực tế vẫn giữ lại để bán hố đơn khống cho những đối tượng có nhu cầu; bán khống liên 2, đăng ký thuế để mua hố đơn....
- Ngồi ra, đối với một số HKD nộp thuế khoán, các hộ này thường ghi
hố đơn trên ít dưới nhiều, sự chênh lệch giữa các liên hoá đơn. Việc quản lý, sử dụng hoá đơn như thế của các HKD sẽ gây hậu quả rất xấu cho công tác quản lý thuế. Đồng thời tạo điều kiện thuận lợi cho các đối tượng mua bán hoá đơn, trốn thuế, chiếm đoạt tiền thuế có cơ hội phát triển.
- Nhìn chung số thuế nộp khi thực hiện chế độ kế toán của các hộ nộp
thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu là thấp hơn số thuế phải nộp theo phương pháp khoán trước đây. Số thuế nộp thấp hơn không phản ánh đúng thực tế kinh doanh của hộ. Đó thực chất là số thuế HKD kê khai theo cách đối phó với cơ quan thuế. Để nộp thuế thấp hơn, HKD chỉ việc so sánh doanh thu ấn định theo mức thuế khoán trước đây với mức doanh thu thể hiện trên Sổ nhật ký bán hàng trên hoá đơn bán hàng. Nếu doanh thu bán hàng cao hơn doanh thu ấn định, HKD sẽ có biện pháp điều chỉnh lại số doanh thu bán hàng thấp xuống. Do không phải theo dõi hàng hoá mua vào, tồn kho. Việc quản lý doanh thu đầu ra của các hộ này gặp rất nhiều khó khăn. Và việc thực hiện ghi doanh số thấp hơn thực tế, đối với HKD thì khơng có gì là khó khăn. Cơ quan thuế khơng thể kiểm tra tồn diện, chính xác, đầy đủ việc xuất hoá đơn của các HKD để xác định, kết luận HKD xuất hố đơn khơng đúng thực tế.
- Việc mua hàng lấy hố đơn khơng phải lúc nào cũng dễ dàng thuận
tiện, nhất là đối với trường hợp người tiêu dùng mua hàng hoá, dịch vụ phục vụ cho nhu cầu cá nhân do tâm lý người mua hàng khi thấy việc lấy hoá đơn khó khăn, phải chờ đợi thì ngại, khơng lấy hoá đơn. Mặt khác do người dân mua hàng chưa có thói quen u cầu người bán xuất hố đơn.
47
Thứ sáu, lợi dụng tình hình kinh doanh gặp khó khăn về tài chính, NNT
thường làm đơn đề nghị Chi cục cho nợ thuế hoặc bỏ, nghỉ hẳn không kinh doanh nữa hay di chuyển địa điểm kinh doanh sang địa bàn khác. Những trường hợp này, HKD không thực hiện báo cáo với Chi cục thuế nên việc quản lý thuế gặp nhiều khó khăn, do cán bộ thuế vẫn vào sổ bộ thuế đã duyệt ra thông báo thuế, dẫn đến làm tăng số thuế nợ đọng.
48
Kết luận chương 2
Hộ kinh doanh có vai trị quan trọng, trong việc giải quyết các vấn đề an sinh xã hội, giảm phân hoá giàu nghèo, thúc đẩy quá trình chuyển dịch cơ cấu kinh tế. Tuy nhiên, tình hình kinh doanh của khu vực này khá phức tạp, khả năng tuân thủ pháp luật thuế nói chung và pháp luật về thuế GTGT nói riêng của các các HKD chưa cao. Xác định công tác quản lý thuế đối với HKD có ý nghĩa quan trọng trong nhiệm vụ thu NSNN. Thời gian qua, Chi cục Thuế Tp. Vĩnh Yên đã triển khai thực hiện nhiều biện pháp trong công tác quản lý thuế GTGT đối với HKD, như phương pháp tính thuế thì HKD được chia ra làm ba dạng để quản lý là hộ khoán (hộ theo phương pháp khoán), hộ kê khai (phương pháp trực tiếp, gồm hai hình thức trực tiếp trên GTGT và trực tiếp trên doanh thu) và hộ kê khai (phương pháp kê khai, chiếm tỉ lệ cũng rất nhỏ). Trong chương hai này tác giả nghiên cứu thực tiễn quản lý thuế GTGT của hai dạng hộ chính là hộ khốn và hộ kê khai trực tiếp trên doanh thu vì chúng chiếm tỉ lệ chủ yếu về số thu. Phân tích, đánh giá thực trạng cơng tác quản lý thuế GTGT đối với HKD trên địa bàn Tp. Vĩnh Yên trong những năm 2017 - 2018 - 2019. Những nguyên nhân tồn tại trong quản lý thuế GTGT biện pháp khắc phục, từ đó rút ra những nguyên nhân chủ yếu tác động đến quản lý thuế GTGT đối với HKD trên địa bàn Tp. Vĩnh Yên trong thời gian qua.
49
Chương 3 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ QUẢN LÝ THUẾ