(Luận văn học viện tài chính) quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại chi cục hải quan vĩnh phúc

Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục lục LỜI CAM ĐOAN .3 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mục đích nghiên cứu: Đối tượng phạm vi nghiên cứu .6 Phương pháp nghiên cứu Nội dung đề tài gồm chương: CHƯƠNG 1: Tổng quan quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập .7 1.2 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.3 Vai trò thuế xuất khẩu, thuế nhập .7 Quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.1 Sự cần thiết phải quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.2 Nội dung quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 10 2.3 Vai trò quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 18 2.4 Các nhân tố tác động tới hoạt động quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập 21 CHƯƠNG 23 THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VĨNH PHÚC .23 GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC HẢI QUAN VĨNH PHÚC 23 1.1 Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc, lịch sử hình thành, cấu tổ chức .23 Thực trạng công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc 26 2.1 Quản lý đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế .26 2.2 Cơng tác hồn thuế, miễn thuế, giảm thuế 29 2.3 Cơng tác xóa nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt .30 Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.4 Quản lý thơng tin người nộp thuế .31 2.5 Xử lý vi phạm pháp luật thuế .32 Những kết đạt được, tồn nguyên nhân 33 3.1 Những kết đạt lĩnh vực quản lý thuế xuất nhập Chi cục 33 3.1.1 Tình hình thu thuế Chi cục Hải quan Vĩnh phúc 36 3.1.2 Công tác thu hồi nợ đọng khó địi: 37 3.1.3 Công tác điều tra chống buôn lậu xử lý 39 3.1.4 Tồn nguyên nhân 40 3.2.1 Những tồn 40 3.2.2 Nguyên nhân 41 CHƯƠNG 45 GIẢI PHÁP NÂNG CAO HIỆU QUẢ CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VĨNH PHÚC 45 Mục tiêu hoạt động Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc 45 Một số giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập chi cục hải quan vĩnh phúc thời gian tới 46 2.1 Xây dựng lại sở vật chất tăng cường thực hiện đại hóa hải quan 47 2.2 Nâng cao hiệu công tác tổ chức thực quan Hải quan 48 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực thành công giải pháp 59 KẾT LUẬN 63 Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực, có nguồn gốc rõ ràng xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn: Tạ Thị Phi Hà Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài nghiên cứu Mỗi quốc gia muốn tồn phát triển, ngồi điều kiện cần thiết cần có máy lãnh đạo, điều hành, quản lý hoạt động lĩnh vực kinh tế - trị - xã hội – an ninh quốc phòng Để máy hoạt động thường xuyên, liên tục hiệu quả, Nhà nước cần có quỹ tài bền vững Nguồn tài tạo từ khoản thu Nhà nước thuế nguồn thu quan trọng Ở Việt Nam, nguồn động viên từ thuế giữ tỷ lệ lớn Thuế trở thành công cụ hiệu để điều tiết hoạt động kinh tế nội thương ngoại thương Đối với hoạt động kinh tế ngoại thương, sắc thuế quan trọng thường nhắc đến thuế xuất nhập khẩu, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu) hay gọi thuế quan Trước đây, Việt Nam nhiều nước giới áp dụng thuế xuất nhập biện pháp hữu hiệu để hạn chế thương mại bảo vệ thị trường nội địa Tuy nhiên, xu hướng tồn cầu hóa hội nhập kinh tế quốc tế sâu, rộng nay, hàng rào thuế quan phi thuế quan nới lỏng xóa bỏ theo lộ trình cam kết thỏa thuận Việt Nam nước thành viên tổ chức, hiệp hội quốc tế Trở thành thành viên thức nhiều khối liên kết kinh tế khu vực toàn cầu Hiệp hội quốc gia Đông Nam Á, ASEAN Diễn đàn Hợp tác Kinh tế châu Á – Thái Bình Dương, APEC Tổ chức Thương mại Thế giới, WTO ký kết hiệp định ASEAN cộng, tham gia đàm phán Hiệp định đối tác chiến lược xuyên Thái Bình Dương, TPP) , Việt Nam cắt giảm thuế xuất nhập Tuy nhiên, thuế xuất nhập Nhà nước sử dụng cơng cụ sách thương mại hai lý Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Một là, thuế xuất nhập công cụ WTO cho phép sử dụng tính minh bạch dễ sử dụng Hai là, thuế xuất nhập tiếp tục trì, phát huy chức năng, vai trị quan trọng trước Đặc biệt, nước phát triển Việt Nam, thuế xuất nhập đóng góp tỷ trọng tương đối lớn tổng thu ngân sách nhà nước, NSNN) Cụ thể, theo số liệu Tổng Cục Thống kê, giai đoạn từ 2009-2013, nguồn thu từ thuế xuất nhập năm chiếm khoảng 25-30% tổng thu NSNN Với tỷ trọng lớn vậy, nhiệm vụ quản lý hiệu nguồn thu thách thức không nhỏ quan chức liên quan, đặc biệt ngành hải quan Là sinh viên Khoa Thuế- Hải quan Học viện Tài chính, qua q trình thực tập chi cục Hải quan Vĩnh Phúc, nhận thức tầm quan trọng công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập kinh tế Việt Nam đặc biệt địa bàn hoạt động doanh nghiệp thuộc quản lý Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc, nên em chọn đề tài : “ Quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc” chun đề cuối khóa Trong q trình hồn thiện chun đề cịn nhiều khó khăn việc thu thập số liệu tài liệu tham khảo với giúp đỡ tận tình cô chú, anh chị Chi cục Đội Quản lý thuế suốt thời gian thực tập, đặc biệt cô giáo hướng dẫn ‘’PGS.TS Nguyễn Thị Thương Huyền‘’ giúp em hiểu biết nhiều thực tế cơng việc, em hồn thành tốt chun đề thực tập Do hiểu biết cịn hạn chế nên viết em tránh bỡ ngỡ, thiếu sót mong quan tâm bảo, đóng góp ý kiến thầy cô, cô chú, anh chị bạn để viết em hoàn thiện Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Mục đích nghiên cứu:  Đánh giá tình hình hoạt động Hải quan Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc, công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục năm gần  Đề xuất giải pháp nhằm nâng cao hiệu công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục năm gần Do em phân công thực tập Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc nên phạm vi nghiên cứu đề tài phạm vi Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc Phương pháp nghiên cứu Trong trình nghiên cứu, luận văn sử dụng tổng hợp nhiều phương pháp khác Đó phương pháp vật biện chứng, hệ thống hóa, phương pháp thống kê so sánh, phương pháp phân tích, để tổng hợp lý luận, phân tích thực trạng nhằm đưa giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Nội dung đề tài gồm chương: Chương 1: Tổng quan quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc Chương 3: Giải pháp nâng cao hiệu công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: Tổng quan quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập (hay thuế Hải quan ) loại thuế gián thu đánh vào mặt hàng mậu dịch phi mậu dịch phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam 1.2 Đặc điểm thuế xuất khẩu, thuế nhập Thứ nhất: Đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập hàng hóa phép xuất khẩu, nhập qua biên giới Việt Nam có hàng hóa vận chuyển cách hợp pháp qua biên giới Việt Nam đối tượng chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập Thứ hai: Hàng hóa chịu thuế xuất khẩu, thuế nhập phải hàng hóa mang qua biên giới Việt Nam Hàng hóa đối tượng chịu thuế xuất khẩu, nhập phải có hành vi thực tế làm dịch chuyển hàng hóa qua biên giới Việt Nam thơng qua mua bán trao đổi, tặng biếu… Thứ : thuế xuất khẩu, thuế nhập loại thuế gián thu, tiền thuws phải nộp cấu thành giá hàng hóa Thứ tư : Đối tượng nộp thuế tổ chức, cá nhân trực tiếp có hành vi xuất khẩu, nhập hàng hóa qua biên giới 1.3 Vai trị thuế xuất khẩu, thuế nhập  Thuế xuất nhập nguồn thu lớn tổng thu ngân sách nhà nước Cho đến nay, Việt Nam mở rộng quan hệ buôn bán trao đổi với 100 nước giới Các mặt hàng xuất, nhập ngày dạng, phong phú, tăng số lượng chất lượng Kim ngạch xuất nhập Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài tăng khơng ngừng, tương ứng số thu thuế xuất, nhập ngày tăng, đóng góp từ 20-23% tổng thu ngân sách nhà nước thuế  Thuế xuất nhập cơng cụ góp phần thực nhiệm vụ quản lý nhà nước hải quan, kiểm tra điều tiết vĩ mô hoạt động xuất nhập khẩu, vừa kích thích định hướng hoạt động xuất nhập vừa hướng dẫn tiêu dùng Trong số công cụ kinh tế mà nhà nước sử dụng để quản lý hoạt động xuất nhập thuế xuất nhập cơng cụ linh hoạt có hiệu Thuế xuất nhập có tác dụng khuyến khích hay hạn chế tiêu dùng thơng qua việc điều chỉnh thuế suất Thông qua việc xây dựng biểu thuế, chỉnh cấu kinh tế cho phù hợp với đường lối phát triển giai đoạn nhằm thu hút vốn đầu tư nước ngoài, sách miễn giảm thuế, nhà nước kiểm sốt hướng dẫn hoạt động xuất nhập khẩu, từ điều thực cơng nghiệp hố, đại hố đất nước  Thuế xuất nhập góp phần thực bảo hộ sản xuất nước Thuế xuất nhập giúp thành phần kinh tế đứng vững vươn lên chế thị trường, tăng khả cạnh tranh trường quốc tế Trên thực tế, mơ hình thị trường hồn hảo khơng tồn Đa phương hố quan hệ kinh tế đối ngoại yêu cầu tất yếu, tồn thuế xuất nhập tất yếu khách quan, song song tồn với hoạt động ngoại thương Bảo hộ bảo vệ trợ giúp thành phần kinh tế điều kiện cần thiết, nhà nước dùng công cụ điều tiết vĩ mô tạo môi trường thuận lợi cho doanh nghiệp phát triển Một công cụ thuế xuất, nhập Thuế xuất nhập khoản chi phí nằm giá thành hàng hoá, ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận thu doanh nghiệp Trong kinh tế cạnh tranh gay gắt vấn đề giá yếu tố hàng đầu, cạnh tranh Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài giá loại cạnh tranh có hiệu cao Giá hàng hoá xuất nhập cao hay thấp phụ thuộc nhiều vào sách thuế xuất nhập Các nước phát triển có điều kiện áp dụng công nghệ đại vào sản xuất, giá thành sản phẩm thường thấp giá thành sản xuất nước Do đánh thuế công cụ hữu hiệu để san khoảng cách giá  Thuế xuất nhập góp phần thực sách đối ngoại Đảng Nhà nước quan hệ quốc tế, góp phần đảm bảo bình đẳng công xã hội Việc Việt Nam gia nhập khối ASEAN đánh dấu bước ngoặt lớn đường lối kinh tế đối ngoại nhà nước Việt Nam Cùng với kiện việc Việt Nam đồng ý tham gia chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT) khuôn khổ mậu dịch tự AFTA Một điều khoản CEPT mà nước thành viên ASEAN cam kết giảm thuế đánh vào hàng nhập sản xuất quốc gia thành viên xuống mức thuế suất 0-5% Đồng thời loại bỏ hạn chế định lượng hàng rào phi thuế quan khác Việt Nam gia nhập Tổ chức thương mại giới WTO Quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.1 Sự cần thiết phải quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Xét theo nghĩa rộng, quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập hiểu quản lý nhà nước lĩnh vực thuế xuất khẩu, thuế nhập việc nhà nước tác động có tổ chức pháp quyền các  trình kinh tế xã hội hành vi người nhằm thực mục  tiêu chung thơng qua cơng cụ thuế quan Cịn xét phạm vi nghiên cứu  Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài luận văn, khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập hiểu theo nghĩa  hẹp việc quan Hải quan sử dụng quyền lực nhà nước để tổ chức thực  quy định thuế xuất khẩu, thuế nhập hàng hoá xuất  nhập khẩu.  2.1.2 Sự cần thiết quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Quản lý thuế công việc liên quan đến nhiều tổ chức, cá nhân.  Đặc biệt, từ năm 2004, thực chế người nộp thuế tự tính, tự khai, tự nộp thuế, vai trị người nộp thuế đề cao Theo đó, người nộp thuế tự chịu trách nhiệm việc thực nghĩa vụ thuế mình, quan quản lý thuế tập trung vào thực chức tuyên truyền, hỗ trợ kiểm tra, giám sát người  nộp thuế.  Trong đó, nội dung quản lý thuế lại quy định rải rác nhiều luật thuế nên gây khó khăn cho người nộp thuế quan quản lý thuế việc tuân thủ quy định quản lý thuế nên công tác quản lý thuế quan ban ngành lại phải nâng cao hiệu 2.2 Nội dung quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 Quốc hội ban hành ngày 29/11/2006 quy định : Nội dung quản lý thuế gồm nội dung: Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế Quy trình đăng ký thuế : - Hướng dẫ nộp hồ sơ - Tiếp nhận kiểm tra thủ tục Hồ sơ đăng ký thuế - Cấp mã số thuế, mã số doanh nghiệp Khai thuế Quá trình quản lý khai thuế diễn theo trình tự sau : - Tiếp nhận khai báo thuế - Kiểm tra khai báo thuế Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hành pháp luật doanh nghiệp giữ vai trò quan trọng Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc cần tăng cường công tác quản lý đối tượng nộp thuế Vì quản lý đối tượng nộp thuế khấu cần thiết công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Quản lý đối tượng nộp thuế khâu quan trọng công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Nhìn chung thời gian qua công tác quản lý đối tượng nộp thuế Chi cục hải quan Vĩnh Phúc tương đối tốt Để trì phát huy cần tăng cường hướng dẫn doanh nghiệp khai báo cách đầy đủ nội dung tờ khai hải quan, cán hải quan cần xem xét kĩ chi tiết hợp đồng, hóa đơn thương mại phần địa người gửi, người nhận để phát kịp thời sai sót tiến hành điều chỉnh đẻ quản lý đối tượng hoạt động xuất nhập nói chung hoạt động nhập nói riêng Bên cạnh cần xây dựng hệ thống thông tin doanh nghiệp Hệ thống thông tin doanh nghiệp cho biết lịch sử hoạt động doanh nghiệp, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩucăn quan trọng để nhận định khai báo doanh nghiệp có trung thực hay khơng Từ quan hải quan định xem xét khai báo doanh nghiệp đó, mức độ tin cậy đến đâu Hệ thống thông tin doanh nghiệp công cụ quan trọng để giúp quan hải quan cơng tác kiểm tra tính thuế hàng xuất khẩu,nhập Qua góp phần nâng cao hiệu cơng tác quản lý thuế ngăn ngừa, đấu tranh chống gian lận thương mại Để công tác đạt hiệu hơn, cần tăng cường hợp tác quan Hải quan cộng đồng doanh nghiệp Hải quan phải coi doanh nghiệp bạn đồng hành Xây dựng chiến lược tự nguyện chấp hành cộng đồng doanh nghiệp Một doanh nghiệp tự nguyện chấp hành quy định hướng Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 50 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài dẫn quan Hải quan khối lượng cơng việc quan Hải quan giảm xuống, mức độ tin cậy doanh nghiệp tăng lên, công tác quản lý thuế hiệu hơn, tình trạng gian lận thương mại giảm xuống Chiến lược tự nguyện chấp hành cần thiết lập theo nhiều bước, cần phải nêu rõ lợi ích cụ thể doanh nghiệp hưởng 2.2.3 Tăng cường tính hiệu cơng tác quản lý số lượng hàng hóa xuất khẩu, nhập Một hình thức gian lận thương mại khai báo sai số lượng, chủng loại hàng hóa Vì vậy, cơng tác quản lý số lượng hàng hóa thể rõ qua cơng tác kiểm hóa Trong mặt hàng làm thủ tục hải quan qua Chi cục hải quan Vĩnh Phúc có mặt hàng có số lượng khơng lớn có giá trị cao thường có nhiều chủng loại như: linh kiện ơtơ, linh kiện vi tính, phụ tùng xe máy… mặt hàng cần phải trang bị phương tiện kỹ thuật đại phục vụ cho quy trình kiểm hóa như: hệ thống máy soi, máy chiếu, hệ thống camera số phương tiện khác Hiện cơng tác kiểm hóa cịn mang nặng tính trực quan, cảm giác, cịn chung chung nên hiệu khơng cao Để khắc phục tình trạng này, cán kiểm hóa cần mơ tả hàng hóa kỹ hơn, điều chỉnh tính chất hàng hóa nêu biểu thuế XNK Ngoài ra, lãnh đạo cần quan tâm để cán kiểm hóa thường xuyên nâng cao trình độ nghiệp vụ như: kiến thức chun mơn, thương phẩm, trình độ ngoại ngữ Hiện nay, Cục hải quan Hà Nội tổ chức nhiều lớp học phân loại hàng hóa, mơ tả hàng hóa… Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc cần thường xuyên cử cán học Do đặc thù, cán kiểm hóa thường xuyên tiếp xúc trực tiếp với hàng hóa chủ hàng, việc bồi dưỡng nâng cao nhận thức phẩm chất đạo đức, lĩnh trị cán khâu kiểm hóa Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 51 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Tạ Thị Phi Hà Học viện Tài Lớp CQ50/05.04 52 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.2.4 Tăng cường cơng tác phân loại áp mã hàng hóa Đối với mặt hàng khó phân loại hàng hóa để áp mã tính thuế, Chi cục nên chủ động làm việc với doanh nghiệp để thống từ khai báo áp mã cho mặt hàng cụ thể, giảm thiểu tranh chấp khắc phục áp mã thiếu thống phạm vi Chi cục Để khắc phục tình trạng khơng thống áp mã tính thuế phạm vi Cục, Chi cục cử cán tiến hành trao đổi với Chi cục khác có làm thủ tụcxuất nhập loại mặt hàng giống doanh nghiệp để thống chung mã hàng hóa Bên cạnh cần phải sử dụng công cụ hỗ trợ cho công tác phân loại, xây dựng tài liệu phân loại hàng hóa cập nhập thường xuyên để dễ tra cứu, phổ biến cho cán bộ, công chức; bổ sung chuyên mục website nội Chi cục để tạo sở liệu trao đổi kinh nghiệm phân loại hàng hóa Theo đó, cần tăng cường cơng tác đào tạo nâng cao trình độ phân loại hàng hóa cho cơng chức thừa hành cán công chức chuyên trách phân loại hàng hóa Chi cục… việc đào tạo thực cách cử cán tham gia vào lớp tập huấn Cục tổng cục tổ chức cử cán học lớp chuyên phân loại áp mã hàng hóa 2.2.5 Cần nâng cao hiệu công tác kiểm tra xác định trị giá tính thuế Để thực tốt cơng tác địi hỏi cán cơng chức thừa hành phải có kiếm thức vững phương pháp xác định trị giá tính thuế phải củng cố thêm kiến thức nghiệp vụ ngoại thương, nghiệp vụ tốn qua ngân hàng, giao thơng vận tải, bảo hiểm hàng hóa để xác định xác giá thực tế giao dịch hàng hóa xuất nhập Đặc biệt phải nâng cao trình độ ngoại ngữ cho cán cơng chức hải quan hầu hết chứng từ hồ sơ khai thuế lập Tiếng anh Cán công chức Hải Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 53 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Quan tham gia lớp tập huấn Tổng cục Hải Quan tổ chức tham gia khóa học đào tạo ngắn ngày hoạt động Ngoài ra, cần củng cố thêm biện pháp mang tính nghiệp vụ như: tăng cường thu thập xử lý thông tin doanh nghiệp xuất nhập khẩu, phân tích đánh giá sở quản lý rủi ro, tập trung kiểm tra doanh nghiệp thuộc đối tượng không chấp hành tốt nghĩa vụ thuế; tăng cường cán khảo sát thị trường để xác minh giá mặt hàng nhập xuất giống hệt, tương tự, làm giàu liệu giá để đối chiếu so sánh; tăng cường đặt mối quan hệ với nước xuất để tìm hiểu giá bán nước nhập để so sánh với giá nhập Một biện pháp để đạt hiệu cao cơng tác xác định trị giá tính thuế tăng cường hiệu công tác tham vấn giá, đảm bảo xác định trị giá tính thuế trung thực lô hàng xuất khẩu, nhập khẩu, phát kịp thời ngăn chặn gian lận thương mại qua giá tính thuế: - Phối hợp đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm sốt, thu thập thơng tin hải quan hỗ trợ thúc đẩy hoạt động tuân thủ pháp luật doanh nghiệp nhằm chống thất thu qua giá Triển khai vận hành chương trình GTT22 phiên hoạt động hiệu quả, đảm bảo triển khai thực xác định trị giá tính thuế theo Nghị định 40/2007/NĐ – CP , Thông tư 205/2010/TT-BTC thông tư hướng dẫn nghị định số 40/2007/ND-CP Chính phủ Nâng cao hiệu cơng tác kiểm sốt, phịng chống hành vi gian lận thương mại - Tổ chức triển khai thực đầy đủ nội dung, quy trình tham vấn, xác định trị giá tính thuế hàng hóa XNK ban hành theo định số 103/QĐ-TCHQ ngày 29 tháng 01 năm 2011 Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 54 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài - Rà sốt lại tổ, nhóm tham vấn cán cơng chức tổ nhóm tham vấn, thấy khơng đáp ứng u cầu cơng việc chuyển sang công tác khác phù hợp với khả - Củng cố hệ thống thông tin liệu giá tính thuế GTT22, lập kế hoạch cụ thể trang thiết bị bổ sung trang thiết bị thiếu - Xây dựng chế phối hợp kiểm tra, kiểm soát ngặn chặn có hiệu tượng gian lận thương mại qua giá phận giá, phận kiểm tra sau thông quan lô hàng nghi ngờ trị giá khai báo chưa đủ sở để bác bỏ sau tham vấn - Xây dựng chế mua thông tin giá, quan hệ với hải quan nước, tham tán thương mại, trung tâm thẩm định giá để hỗ trợ thông tin giá - Tiếp tục thực đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ cho cán làm cơng tác giá Chi cục, xây dựng đội ngũ cán giá chuyên sâu, cử cán tập huấn lớp tập huấn trị giá - Nhằm tránh trường hợp doanh nghiệp than phiền tình trạng tham vấn tràn lan, Cán công chức hải quan cần xác định rõ trường hợp cần tiến hành tham vấn, trường hợp thi không tham vấn Để công tác tham vấn đạt hiệu cao, nghiệp vụ vững vàng đơn vị cần chọn cán có kỹ giao tiếp tiến hành tiếp xúc với doanh nghiệp Cán công chức hải quan tham vấn nên lắng nghe ý kiến doanh nghiệp, câu hỏi tham vấn cần trọng vào vấn đề làm rõ nghi vấn qua so sánh, đối chiếu để tìm mâu thuẫn câu trả lời doanh nghiệp 2.2.6 Tăng cường công tác quản lý thuế suất Công tác quản lý thuế suất đòi hỏi cán hải quan trực tiếp thực công việc phải nắm vững nghiệp vụ đồng thời phải có hiểu biết loại hàng hố áp mã xác Hiện việc áp thuế suất Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 55 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài cịn gặp khó khăn vướng mắc quy định biểu thuế nhập nhiều điểm phức tạp, việc mơ tả hàng hố cịn phức tạp khó tra cứu Cùng mặt hàng khác cơng suất, kích thước, hàm lượng chất có thuế suất khác Khi áp thuế suất tính chất hàng hố với mục đích sử dụng, chủ hàng thường khai sai mục đích sử dụng nhằm áp mức thuế thấp Vì vậy, cán bộ, cơng chức cần phải nâng cao trình độ chun mơn kiến thức vật lý, hóa học hàng hóa để áp mã xác Cần xem xét kỹ cơng dụng tính chất loại hàng hóa, xuất xứ hàng hóa Để thực tốt cơng tác quản lý thuế suất cần: - Cần phải thường xuyên nâng cao hiểu biết toàn diện kiến thức thường phẩm, mã số, mã vạch, xuất xứ hàng hóa - Nâng cao tinh thần trách nhiệm cán công chức hải quan thực nhiệm vụ xác định xuất xứ hàng hóa Hiện nay, ngày nhiều công ty đa quốc gia hoạt động giới, nên việc xác định xuất xứ hàng hóa khơng dễ dàng Vì vậy, hải quan cần phải hợp tác với nước để kiểm tra thông tin xuất xứ - Cần có kết hợp nhịp nhàng khâu từ khâu tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra thực tế hàng hố tới khâu tính thuế Việc áp mã khâu trình làm thủ tục hải quan cho hàng hoá nên phối hợp tốt khâu hạn chế việc áp mã sai 2.2.7 Nâng cao hiệu công tác phúc tập hồ sơ Cơng tác phúc tập hồ sơ có ý nghĩa lớn công tác quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Qua việc thực công tác phúc tập hạn chế sai sót q trình làm thủ tục hải quan cho hàng hóa nhập Công tác phúc tập hồ sơ phải thực có trọng tâm trọng điểm dựa nguyên tắc quản lý rủi ro, phân loại hồ sơ để xác định đối tượng nghi Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 56 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài vấn, đối tượng có khả rủi ro cao để tiến hành phúc tập kỹ Bộ phận phúc tập hồ sơ phải thường xuyên trao đổi với phận nghiệp vụ, vào ý ghi lại đội nghiệp vụ đính kèm hồ sơ hải quan phận phúc tập hồ sơ cần phải trọng 3.2.3 Tăng cường phối hợp ngành, cấp có liên quan Để thực tốt cơng tác tính thuế thu thuế xuất khẩu, nhập ngành Hải quan nói chung Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc nói riêng cần tăng cường phối hợp, cộng tác với bộ, ngành có liên quan Bộ Tài chính, Bộ Cơng thương, Bộ Cơng An Vì Bộ, Ngành giúp Hải quan sâu sát, nắm vững đặc điểm, tình hình thuận lợi khó khăn nơi mà hoạt động xuất nhập diễn Tăng cường trao đổi thông tin Hải quan – Kho bạc – Ngân hàng nhằm nắm bát thông tin doanh nghiệp tình hình hoạt động doanh nghiệp, tồn phát triển doanh nghiệp, hoạt động mua bán hoá đơn thuế Sự phối hợp ba ngành Thuế - Hải quan – Kho bạc thể qua mặt sau: Thứ nhất, Trao đổi thông tin Kho bạc thường xuyên trao đổi trực tiếp với quan Thuế, Hải quan định hoàn thuế xuất khẩu, nhập khẩu, uỷ nhiệm chi, lệnh thu, lệnh thoái thu, phiếu điểu chỉnh, định điều chỉnh thuế xuất khẩu, nhập Việc cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế quan Thuế thực truyền cho quan Hải quan cập nhật thường xuyên, tạo điều kiện thuận lợi cho việc làm thủ tục xuất nhập hàng hố Bên cạnh đó, quan Hải quan thông báo kịp thời cho quan Thuế nội địa trường hợp thay đổi mục đích sử dụng để quan Thuế kiểm tra, thu bổ sung thuế GTGT Chi cục Hải quan thường xuyên phối hợp với Chi cục Thuế việc thu thập thông tin phục vụ công tác chống buôn lậu, kiểm tra sau thông quan Việc trao đổi cung cấp thông tin quan Thuế giúp cho quan Hải quan Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 57 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài đánh giá chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp địa bàn để có định xử lý xác quy định pháp luật Ba ngành Thuế - Hải quan – Kho bạc trì tốt công tác phối hợp tổ chức thu ngân sách địa bàn, thực kiểm soát chặt chẽ khoản thu, đảm bảo thu đúng, thu đủ, kịp thời vào ngân sách Nhà nước, nâng cao ý thức tự giác chấp hành pháp luật thuế người nộp thuế, đồng thời bước đổi công tác quản lý thuế Thứ hai, Quản lý chặt chẽ việc hoàn thuế thu nợ thuế Cơ quan Hải quan, quan Thuế nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế tiến hành kiểm tra, làm thủ tục hoàn thuế cho đối tượng nộp thuế, đồng thời đối chiếu với danh sách nợ thuế quan Thuế Hải quan để phối hợp thu nợ Các trường hợp hoàn thuế phát sinh từ tỷ đồng trở lên/1 hồ sơ Cục thuế thông báo cho Kho bạc Nhà nước tỉnh, thành phố trước ngày Khi nhận định hoàn thuế Chi cục Thuế, Chi cục Hải quan chuyển đến, Kho bạc Nhà nước thực hoàn trả cho người nộp thuế quy định Hàng ngày cuối tháng, Kho bạc Nhà nước cung cấp đối chiếu với quan thu số thuế hoàn trả số nợ thuế thực thu cho quan Thuế, Hải quan để phối hợp rà sốt, kiểm tra, đơn đốc đối tượng nộp thuế kịp thời khoản nợ đọng thuế nhập vào ngân sách Nhà nước Ngoài ra, ngành Thuế - Hải quan – Kho bạc phối hợp tra, kiểm tra phòng, chống hành vi vi phạm thuế nhập khẩu, phối hợp tuyên truyền pháp luật thuế Thứ ba,Triển khai sâu rộng công tác phối hợp Ba ngành Thuế - Hải quan – Kho bạc cần phối hợp có hiệu cung cấp thông tin đơn vị ngành, đảm bảo theo quy định tiết kiệm lao động việc tổng hợp đối chiếu số liệu quan Phải nâng cấp chương trình quản Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 58 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài lý máy tính ba quan, phối hợp kết nối thông tin ba ngành Chương trình ứng dụng đạt tới yêu cầu cần quan Kho bạc Nhà nước nhập liệu tính thuế xuất khẩu, nhập khẩu, quan Hải quan, quan Thuế kết xuất khai thác liệu phục vụ quản lý, khắc phục tình trạng ba quan nhập liệu Có việc trao đổi thông tin thực đầy đủ 3.2.4 Tăng cường công tác giáo dục, tuyên truyển, phổ biến thuế nhập nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế doanh nghiệp Một khó khăn lớn với doanh nghiệp xuất nhập việc cập nhật thông tin, nội dung văn có liên quan đến sách thuế nhập mà sách thuế nhập thường xuyên thay đổi, khối lượng thông tin lớn nên để khắc phục tình trạng trên, Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc cần có phối hợp chặt chẽ thường xuyên với quan ngơn luận như: Báo chí, Đài phát truyền hình, tạo điều kiện giúp doanh nghiệp địa bàn nắm bắt thông tin giúp ích cho doanh nghiệp q trình kinh doanh hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế cho Nhà nước Tăng cường đối thoại với doanh nghiệp, coi doanh nghiệp bạn đồng hành Thực phương châm ngành doanh nghiệp “Thuận lợi - Tận tụy – Chính xác” Khuyến khích động viên doanh nghiệp thực thủ tục hải quan mới, đặc biệt thủ tục thông quan điện tử, cải cách thủ tục hành chính, đại hố hảo quan Cải tiến phương pháp tuyên truyền giới thiệu văn pháp luật, trao đổi, hướng dẫn doanh nghiệp thực tốt pháp luật hải quan Cần làm tốt công tác tiếp xúc, giải vướng mắc doanh nghiệp; hỗ trợ, hướng dẫn doanh nghiệp việc kê khai tính thuế cho xác Thường xuyên phối hợp hải quan doanh nghiệp, coi doanh nghiệp bạn nhằm đảm bảo hiệu cao trình làm thủ tục hải quan Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 59 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Nâng cao ý thức pháp luật cho doanh nghiệp, hàng tháng hàng quý cần tổ chức giải vướng mắc, phát văn hướng dẫn doanh nghiệp quy định 3.3 Một số kiến nghị nhằm thực thành công giải pháp 3.3.1 Kiến nghị với lãnh đạo Cục Hải quan thành phố Hà Nội - Về tổ chức: Lãnh đạo Cục Hải quan thành phố Hà Nội cần quan tâm công tác tổ chức cán công chức hải quan Nên bổ sung cán tính thuế có kinh nghiệm xuống Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc để phối kết hợp với cán hải quan Chi cục có trình độ nghiệp vụ chuyên sâu nhằm làm giảm tới mức thấp vụ vi phạm gian lận thuế - Về công tác đào tạo đào tạo lại cán hải quan Tạo điều kiện đào tạo cán hải quan Hà Nội nói chung cán hải quan thuộc Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc nói riêng chuyên sâu công nghệ thông tin, công nghệ tin học, nhằm góp phần đại hố cơng tác hải quan, thủ tục hải quan cải tiến công tác quản lý thuế đáp ứng yêu cầu quản lý hải quan Bên cạnh đó, cần trọng đào tạo cán công chức hải quan cách thường xuyên, liên tục, trọng công tác đào tạo chỗ 3.3.2 Kiến nghị với Bộ Tài Hồn thiện pháp luật sách xuất nhập Mặc dù thời gian qua, pháp luật quản lý thuế xuất nhập hoàn thiện, tạo khung pháp lý cho hoạt động xuất khẩu,nhập nước, nhiên hệ thống luật pháp xuất nhập tồn số bất hợp lý, chồng chéo, không ổn định đãn đến phần hạn chế công tác quản lý hoạt động xuất nhập Đòi hỏi thời gian tới cần phải đổi Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 60 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài hồn thiện sách nhập phù hợp với tình hình thực tiễn, gắn với việc hồn chỉnh luật pháp thương mại hội nhập Nhìn chung sách thuế xuất khẩu, thuế nhập Việt Nam điều kiện có ảnh hưởng nới lỏng hạn chế thương mại, bước giảm dần mức thuế sở hiệp định song phương đa phương Thương lượng việc xây dựng biểu thuế xuất khẩu, thuế nhập coi đặc trưng sách thuế xuất khẩu,nhập năm gần Sự hình thành liên minh thuế quan có ảnh hưởng định đến lượng hàng hoá trao đổi nước liên minh nước ngồi liên minh Chính sách liên minh thuế quan có tác động làm tăng đáng kể khối lượng thương mại nước thuộc liên minh tạo hàng rào ngăn cản hàng hố nước ngồi liên minh Hiên nay, với việc Việt Nam trở thành thành viên thứ 150 Tổ chức Thương mại – WTO, Việt Nam có vị bình đẳng việc hoạch định sách thương mại tồn cầu, có hội thiết lập trật tự kinh tế công bằng, hợp lý hơn, có điều kiện để bảo vệ lợi ích đất nước, doanh nghiệp Được tiếp cận thị trường hàng hoá dịch vụ tât nước thành viên với mức thuế xuất nhập cắt giảm ngành dịch vụ mà nước mở cửa theo Nghị định thư gia nhập nước này, không bị phân biệt đối xử Hội nhập kinh tế quốc tế giới tồn cầu hố, tính tuỳ thuộc lẫn nước sẻ tăng lên Sự biến động thị trường nước tác động mạnh đến thị trường nước Trong điều kiện tiềm lực đất nước có hạn, hệ thống luật pháp chưa hoàn thiện, luật thuế xuất nhập khẩu, số vấn đề thuế xuất khẩu,nhập cần phải quan tâm nghiên cứu thực để Việt Nam bắt kịp với xu hướng phát triển giới Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 61 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Luật thuế xuất nhập sửa đổi nhiều lần, chưa đồng bộ, nội dung chưa bao quát hết đối tượng nguồn thu Thuế xuất nhập Việt Nam vừa đánh theo tính chất hàng hố, vừa đánh theo mục đích sử dụng dễ tạo sơ hở, bất hợp lý cho đối tượng làm ăn bất triết để lợi dụng So với nước khác, biểu thuế suất xuất nhập Việt Nam phức tạp, bao gồm hàng chục nghìn dịng thuế, nhiều nhóm hàng, mặt hàng có nhiều mức thuế suất khác nhau, mức thuế lại có chênh lệch lớn vừa khơng phù hợp với xu hội nhập Do cấn phải tiếp tục sửa đổi biểu thuế suất cho phù hợp với hội nhập kinh tế quốc tế hạn chế gian lận đối tượng 3.3.3 Kiến nghị doanh nghiệp địa bàn Ngành Hải quan coi doanh nghiệp bạn đồng hành, kết hợp doanh nghiệp để thức đẩy hoạt động xuất nhập phát triển Khuyến khích doanh nghiệp thực thủ tục hải quan mới, đặc biệt thủ tục thông quan điện tử, cải cách thủ tục hành chính, đại hố hải quan Khơng ngừng trao đổi doanh nghiệp thực tốt pháp luật hải quan Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực xuất nhập cần phải tuân thủ pháp luật hải quan, cơng tác tự khai, tự tính thuế, doanh nghiệp cần phải trung thực khai báo đủ theo khối lượng hàng hoá thực xuất, thực nhập, quy cách chủng loại tạo điểu kiện thuận lợi cho phía cán hải quan cơng tác kiểm tra, giám sát thu thuế xuất nhập Trong trình làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp cần phải nắm bắt quy định Nhà nước thủ tục xuất nhập khẩu, cần có phối hợp với quan hải quan, cập nhật thơng tin có liên quan đến Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 62 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài sách thuế xuất nhập Do khối lượng thông tin thường xuyên thay đổi nên doanh nghiệp cần nắm vững sách Nhà nước để thích ứng điều kiện kinh tế hội nhập hoàn thành nghĩa vụ nộp thuế xuất khẩu, nhập cho Nhà nước Doanh nghiệp cần thường xuyên tham gia buổi đối thoại doanh nghiệp quan hải quan Trong buổi đối thoại, quan hải quan thường cung cấp thông tin liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu, mặt khác doanh nghiệp phải phối hợp với quan hải quan q trình thực sách đạt hiệu cao Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 63 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài KẾT LUẬN Cùng với phát triển đất nước, ngành Hải Quan bước phát triển mặt để sẵn sàng đảm đương nhiệm vụ ngày khó khăn, tình hình Hịa chung vào khơng khí thi đua đó, Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc có nhiều nỗ lực việc thực chức , nhiệm vụ Việt Nam bước tiến hành đẩy mạnh Cơng nghiệp hóa – Hiện đại hóa Hơn lúc hết việc thực tốt chức năng, nhiệm vụ quản lý Nhà Nước quản lý thuế Hải Quan Hải Quan Việt Nam ngày trở nên cần thiết Một nhiệm vụ quan trọng Hải Quan thực công tác quản lý thuế xuất nhập cần phải đề cao Việc thực tốt công tác quản lý thuế giúp Nhà Nước đảm bảo nguồn tài chính, mặt khác giúp nâng cao tính tuân thủ khai báo người khai hải quan quản lý chặt chẽ hàng hóa nhập để bảo đảm an ninh kinh tế, an ninh trị cho Quốc Gia Tuy thực tiễn, hoạt động kinh tế hoạt động xuất nhập khẩu, giai đoạn hiên cịn đặt nhiều khó khăn thách thức với kết với việc kiện toàn tổ chức mặt, đạo kịp thời cấp lãnh đạo khẳng định Chi cục Hải quan Vĩnh Phúc thực trường thành đủ sức hoàn thành tốt nhiệm vụ mà Đảng Nhà Nước giao Tạ Thị Phi Hà Lớp CQ50/05.04 64 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài CHƯƠNG 1: Tổng quan quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập 1.1 Khái niệm thuế xuất khẩu, thuế nhập Thuế xuất khẩu, thuế nhập (hay thuế Hải quan. .. Quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.1 Sự cần thiết phải quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập 2.1.1 Khái niệm quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập Xét theo nghĩa rộng, quản lý thuế xuất khẩu, thuế nhập. .. bộ, chi? ??n sỹ hải quan nhằm chống thất thu thuế xuất khẩu, thuế nhập CHƯƠNG THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ XUẤT KHẨU, THUẾ NHẬP KHẨU TẠI CHI CỤC HẢI QUAN VĨNH PHÚC GIỚI THIỆU VỀ CHI CỤC HẢI QUAN