PHẦN CHUNG
VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI PHƯƠNG DUY
PHƯƠNG DUY A.1 Đặc điểm chung của công ty TNHH vận tải và xây dựng Phương Duy.
1 Quá trình hình thành và phát triển.
- Sự hình thành và phát triển
Công ty được thành lập vào năm 2000 theo quyết định số 2523/QĐUB của thành phố Hà Nội, hoạt động với số đăng ký 0102005855, có địa chỉ tại Xóm Tân Trại, Phú Cường, Sóc Sơn, Hà Nội Trong 4 năm qua, dưới sự quản lý hiệu quả của ban lãnh đạo và sự nhiệt tình của cán bộ công nhân viên, công ty đã không ngừng phát triển, mở rộng quy mô hoạt động và nâng cao đời sống cho công nhân Các kế hoạch và đề tài của công ty luôn đạt kết quả tốt, nâng cao hiệu quả sản xuất và đảm bảo thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và địa phương.
Từ năm thành lập tới nay công ty đã đi vào hoạt động khá hiệu quả.
Mặc dù đối mặt với nhiều thách thức, công ty đã nỗ lực cải thiện bộ máy quản lý và tìm kiếm đối tác mới Nhờ những hành động tích cực này, công ty đã đạt được những kết quả khả quan, thể hiện qua lợi nhuận đáng kể như được chỉ ra trong bảng dưới đây.
Số TT Chi tiêu 2002 2003 2004 ĐVT
Số vốn kinh doanh Doanh thu bán hàng Thu nhập chịu thuế
Số lượng công nhân viên Thu nhập bình quân của CBCNV
2 Chức năng nhiệm vụ của công ty.
Công ty đóng vai trò quan trọng trong việc tìm kiếm đối tác để thực hiện quy trình sản xuất Để đảm bảo sự liên tục trong sản xuất, việc nhập khẩu nguyên vật liệu như sắt, thép, và xi măng là rất cần thiết Các yếu tố đầu vào này cần được quản lý và thực hiện một cách hiệu quả để nâng cao hiệu suất sản xuất kinh doanh.
- Nhận thầu xây dựng các công trình giao thông, thuỷ lợi, đường bộ.
Thi công các loại nền móng, trụ các loại công trình xây dựng dân dụng hạ tầng cơ sở kỹ thuật.
- Khai thác vận tải, chuyển đất đá.
- Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh và hoạt động theo quy định của nhà nước.
- Xây dựng và thực hiện kế hoạch kinh doanh trên cơ sở tôn trọng pháp luật.
- Tạo lập sự quản lý và sử dụng có hiệu quả nguồn vốn kinh doanh
3 Công tác tổ chức quản lý, tổ chức bộ máy kế toán
3.1 Tổ chức bộ máy quản lý
Sơ đồ về bộ máy tổ chức quản lý của công ty.
P.tư vấn thiết kế xây dựng
Phòng kỹ thuật Đội thi công Đội thi công Đội thi công
Giám đốc là người chịu trách nhiệm xác định mục tiêu và định hướng phát triển cho toàn công ty Họ quyết định việc thành lập các bộ phận trực thuộc, bổ nhiệm trưởng và phó các bộ phận, đồng thời quản lý và giám sát hoạt động của công ty thông qua các trợ lý và phòng ban.
+ Phó giám đốc sản xuất: Là người trực tiếp giúp đỡ giám đốc về mặt sản xuất thi công
+Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc về mặt tìm kiếm đối tác, thực hiện các nhiệm vụ.
Phó giám đốc là người hỗ trợ trực tiếp cho giám đốc, đảm nhận các nhiệm vụ và quản lý những công việc được giám đốc phân công khi được ủy quyền.
+Các phòng ban: chịu sự phân công và thực hiện nhiệm vụ do ban giám đốc chỉ đạo.
3.2 Tổ chức bộ máy kế toán 3.2.1.Chức năng nhiệm vụ và cơ cấu của phòng kế toán.
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức tập trung, với toàn bộ công việc kế toán được thực hiện tại phòng kế toán chính Các đội và đơn vị sản xuất trực thuộc không có bộ máy kế toán riêng, mà chỉ có nhân viên thống kê kế toán phụ trách thu thập, phân loại và kiểm tra chứng từ Những chứng từ này sau đó được ghi vào sổ chi tiết về vật tư, lao động và máy móc, và được tập hợp lại để gửi lên công ty vào ngày 25 hàng tháng.
- Cơ cấu của phòng kế toán.
Kế toán trưởng có trách nhiệm tổ chức bộ máy kế toán một cách đơn giản và hiệu quả, đảm bảo phù hợp với các yêu cầu hướng dẫn và chỉ đạo kiểm tra từ kế toán viên Họ cũng tổ chức việc lập báo cáo theo yêu cầu quản lý và chịu trách nhiệm trước giám đốc cùng cấp trên về tính chính xác của thông tin kế toán.
+ Kế toán tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành và xác định kết quả kinh doanh.
Kế toán vật tư TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi nhập xuất tồn vật tư, xác định chi phí nguyên vật liệu cho các công trình và hạng mục công trình Họ cũng theo dõi sự biến động của TSCĐ, đảm bảo phản ánh đầy đủ, kịp thời và chính xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, cũng như tính toán đúng chi phí sửa chữa và giá trị trang thiết bị.
Kế toán tiền lương và các khoản vay là một quy trình quan trọng trong việc quản lý tài chính của công ty Dựa trên bảng duyệt quỹ lương của các đội và khối gián tiếp, kế toán sẽ lập bảng lương tổng hợp, phân bổ và tính toán lương cùng các khoản phải trả cho cán bộ công nhân viên.
Kế toán tiền mặt và tiền gửi ngân hàng có vai trò quan trọng trong việc mở sổ chi tiết để theo dõi các khoản thu tiền mặt và tiền gửi ngân hàng Họ cũng thực hiện các khoản thanh toán vào cuối tháng, lập bảng kê thu chi và tiến hành đối chiếu với kế toán tổng hợp để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.
Thủ quỹ chịu trách nhiệm phát, thu và nộp tiền ngân hàng dựa trên các chứng từ thu, chi đã được phê duyệt Đồng thời, thủ quỹ cũng phối hợp với kế toán tiền mặt để quản lý tài chính của công ty một cách hiệu quả.
3.2.2 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán.
Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty TNHH vận tải và xây dựng
3.2.3 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty.
Kế toán vật tư TSCĐ, CCDC
Kế toán tiền mặt TGNH
Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương và các khoản vay
Nhân viên thống kê kế toán tại các đơn vị
Công ty chuyên hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản, thực hiện nhiều công trình cùng lúc, dẫn đến việc phát sinh chi phí đa dạng và liên tục Để kịp thời tổng hợp chi phí sản xuất cho từng công trình và toàn bộ nghiệp vụ của công ty, công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên và hạch toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ.
Sơ đồ ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra
4 Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất.
Sơ đồ tổ chức sản xuất.
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Bảng cân đối phát sinh
Bảng tổng hợp chi tiết
Nhận thầu Tổ chức thi công
Xây dựng cơ bản là một ngành sản xuất vật chất mang tính công nghiệp, có những đặc điểm riêng biệt so với các ngành sản xuất khác, ảnh hưởng lớn đến quản lý trong đơn vị xây dựng Phương thức nhận thầu đã trở thành cách tiếp cận chủ yếu trong tổ chức sản xuất Sản phẩm của công ty không di chuyển được và cố định tại địa điểm sản xuất, do đó chịu tác động từ địa hình, địa chất, thời tiết và giá cả thị trường tại nơi đặt sản phẩm Đặc điểm này yêu cầu việc di chuyển máy móc, thiết bị và nhân công đến địa điểm sản xuất, dẫn đến sự phức tạp trong việc hạch toán vật tư và tài sản.
Sản phẩm xây lắp cần được dự toán trước khi bắt đầu sản xuất, và trong quá trình sản xuất, cần so sánh với dự toán đã đề ra Dự toán sẽ là tiêu chuẩn để đánh giá hiệu quả sản xuất Giá xây dựng sẽ được xác định theo dự toán hoặc theo thỏa thuận với chủ đầu tư.
Khi các công trình xây dựng hoàn tất và được bàn giao cho đơn vị sử dụng, sản phẩm của công ty cần phải đảm bảo chất lượng theo yêu cầu.
A.2.Những thuận lợi và khó khăn ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch toán của doanh nghiệp.
Công ty có một đội ngũ cán bộ công nhân viên tận tuỵ, có trình độ chuyên môn, lao động lành nghề.
Tổ chức sản xuất trong giai đoạn nền kinh tế phát triển do vậy đây là điều kiện tốt để công ty ngày càng đạt được nhiều doanh thu.
Công ty có một bộ máy quản lý kiện toàn và nhạy bén trong kinh doanh
Do đặc điểm công ty là loại hình xây dựng cho nên số vòng chu chuyển vốn dài, ảnh hưởng tới quá trình hạch toán
Việc quản lý về nguyên vật liệu chưa được thực hiện tốt gây lãng phí
CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN
1.Thủ tục lập, trình tự luân chuyển chứng từ tiền mặt tiền gửi ngân hàng:
Tiền mặt là số vốn bằng tiền được lưu giữ tại quỹ của doanh nghiệp, đóng vai trò quan trọng trong quá trình sản xuất kinh doanh Việc quản lý và luân chuyển tiền mặt phải tuân theo các quy định cụ thể của ngành kế toán.
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc để lập phiếu thu, xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm cơ sở cho thủ quỹ thu tiền, ghi sổ quỹ, cũng như các khoản thu liên quan Phiếu thu được lập thành 3 liên: một liên giữ lại để ghi sổ, một liên giao cho người nộp tiền, và một liên lưu tại nơi lập phiếu Cuối ngày, toàn bộ phiếu thu cùng chứng từ gốc sẽ được chuyển cho kế toán để ghi sổ.
Khi có chứng từ gốc liên quan đến thanh toán, kế toán sẽ lập phiếu chi để xác định các khoản tiền mặt chi cho công việc Phiếu chi này là cơ sở để thủ quỹ xuất quỹ, đồng thời ghi chép vào sổ quỹ và sổ kế toán Phiếu chi được lập thành hai liên: một liên lưu tại nơi lập phiếu và một liên dành cho thủ quỹ để ghi sổ quỹ, sau đó chuyển cho kế toán kèm theo chứng từ gốc để vào sổ kế toán.
Mỗi ngày, thủ quỹ căn cứ vào chứng từ gốc để ghi chép vào sổ quỹ tiền mặt, sổ nhật ký tiền mặt và nhật ký thu tiền Từ những nhật ký này, kế toán sẽ tiến hành ghi vào sổ cái các tài khoản liên quan.
- Kế toán tiền gửi ngân hàng:
Khi nhận giấy báo Có và báo Nợ từ ngân hàng, kế toán cần lập sổ tiền gửi ngân hàng và đối chiếu với chứng từ gốc Việc xác minh và xử lý kịp thời các khoản chênh lệch là rất quan trọng Sau đó, kế toán sẽ phản ánh các giao dịch vào nhật ký thu và chi tiền gửi ngân hàng.
Cuối tháng kế toán đối chiếu số liệu trên sổ tiền gửi với bảng kê của ngân hàng.
2 Nguyên tắc quản lý vốn bằng tiền của công ty.
Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Việt Nam Đồng (VNĐ).
Khi hạch toán chuyển đổi các đồng tiền khác, cần tuân thủ tỷ giá thực tế bình quân liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Đồng thời, tiền mặt của công ty được quản lý tập trung tại quỹ.
Mọi nghiệp vụ có liên quan đến thu, chi, tiền mặt quản lý và bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện.
3 Phương pháp kế toán tiền mặt, TGNH.
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi thủ quỹ lập sổ qũy tiền mặt.
Ngày Số phiếu Diễn giải Số tiền
Thu chi Thu Chi Tồn
Sổ quỹ tiền mặt được lập theo tháng và được tính chi tiết theo từng chứng từ.
Cột 1,2,3: ghi hàng tháng ghi sổ và số hiệu của phiếu thu, phiếu chi.
Cột 4: ghi nội dung tóm tắt của phiếu thu, chi.
Cột 5: ghi số tiền nhập quỹ.
Cột 6: ghi số tiền xuât quỹ.
Cột 7: ghi số tiền tồn quỹ cuối ngày.
+ Sổ qũy kiêm báo cáo quỹ:
Căn cứ vào phiếu thu, phiếu chi để lập.
Sổ quỹ kiêm báo cáo qũy
Thu Chi Thu Chi Tồn
Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ được lập hàng tháng để theo dõi tình hình thu chi và tồn quỹ tiền mặt Mỗi ngày, dựa trên các chứng từ gốc như phiếu thu và phiếu chi, tiến hành ghi chép vào sổ quỹ nhằm đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.
Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ và số hiệu của phiếu thu, phiếu chi Cột 4: ghi nội dung của phiếu thu, phiếu chi
Cột 5: ghi tài khoản đối ứng liên quan Cột 6: ghi số tiên nhập quỹ
Cột 7: ghi số tiền xuât quỹ.
Cột 8: ghi số dư tồn quỹ cuối ngày(SDCK) SDCK = SDĐK + Tổng thu – Tổng chi
Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính làm phát sinh bên nợ
TK 111, đối ứng với các TK có liên quan.
Căn cứ vào sổ quỹ kiêm báo cáo và kèm theo chứng từ gốc.
Ghi có các TK liên quan
Cột 1 đến 3: Ghi hàng tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ Cột 4 : Ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cột 5 : Ghi số tiền phát sinh bên nợ TK 111.
Cột 6 đến 8: Ghi số tiền của các tài khoản, ghi có đối ứng với nợ TK 111 Cột 9 : Ghi số hiệu TK, ghi số phát sinh đối ứng với bên nợ TK 111 Cuối tháng kế toán phát hành cộng số phát sinh và đây là căn cứ để vào sổ cái tài khoản.
- Sổ nhật ký chi tiền:
Sổ nhật ký chi tiền:
Ghi nợ các TK liên quan
SH NT TK112 TK331 TK khác
Tồn đầu kỳ Tồn cuối kỳ
Sổ này được mở cho cả năm phản ánh chi tiền mặt được phản ánh vào một dòng hoặc một số dòng tuỳ thuộc vào đối tượng kế toán
Cột 1,2,3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ
Cột 4: ghi tóm tắt nội dung nghiệp vụ.
Cột 5: ghi số tiền phát sinh bên có TK111 đối ứng với các TK liên quan
Cột 6,7,8: ghi số tiền của các Tk ghi Nợ đối ứng với bên có TK111.
Cột 9: ghi số hiệu TK, ghi Nợ số phát sinh đối ứng với TK111.
- Sổ tiền gửi ngân hàng:
Dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh liên quan đến tiền gửi ngân hàng.
Sổ tiền gửi ngân hàng.
Nơi mở TK giao dịch.
NT Gửi vào Rút ra Còn lại
SDCK Hàng ngày căn cứ vào chứng từ như giấy báo Có, giấy báo Nợ, kế toán tiến hành ghi sổ tiền gửi ngân hàng.
Cột 1, 2, 3: ghi ngày tháng ghi sổ, số hiệu và ngày tháng của chứng từ.
Cột 4: ghi nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Cột 5 : ghi số tiền gửi vào ngân hàng.
Cột 6 : ghi số tiền rút ra chi tiêu qua ngân hàng.
Cột 7 : ghi số tiền còn lại ở ngân hàng cuối kỳ.
B.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.
Tiền lương là khoản thù lao mà người sử dụng lao động trả cho người lao động dựa trên số lượng và chất lượng công việc mà họ thực hiện, nhằm bù đắp cho hao phí lao động trong quá trình sản xuất kinh doanh.
1 Trình tự tính lương và các khoản trích trên lương. Để quản lý lao động về mặt số lượng công ty sử dụng sổ sách lao động.
Bảng chấm công là chứng từ quan trọng trong hạch toán lao động, được lập riêng cho từng bộ phận và tổ đội sản xuất Vào cuối tháng, bảng chấm công sẽ được sử dụng để tổng hợp thời gian lao động, từ đó tính lương cho từng bộ phận và tổ đội sản xuất một cách chính xác.
Bảng chấm công là chứng từ quan trọng dùng để hạch toán lao động, được lập riêng cho từng bộ phận và tổ đội sản xuất Trong bảng công, thông tin về ngày làm việc và nghỉ việc của mỗi người lao động được ghi rõ ràng, giúp quản lý hiệu quả quá trình làm việc.
Cuối tháng, bảng chấm công được sử dụng để tổng hợp thời gian lao động nhằm tính lương cho nhân viên Kế toán công ty lập "bảng thanh toán tiền lương" cho từng tổ sản xuất và phòng ban dựa trên kết quả tính lương cá nhân, bao gồm lương sản phẩm, lương theo thời gian, các khoản phụ cấp và khấu trừ Các khoản trợ cấp về BHXH cũng được lập và sau khi kế toán xác nhận chữ ký, bảng này sẽ được trình giám đốc ký duyệt Bảng thanh toán lương và BHXH là căn cứ quan trọng để thực hiện thanh toán cho từng nhân viên.
Tại công ty, quy trình thanh toán lương cho người lao động được chia thành hai kỳ: kỳ tạm ứng và kỳ thanh toán số còn lại sau khi trừ các khoản khấu trừ Các khoản thanh toán lương, bảo hiểm xã hội, cùng với danh sách những người chưa nhận lương và các chứng từ báo cáo thu chi tiền mặt, cần được chuyển cho bộ phận kế toán để kiểm tra và ghi sổ.
Sơ đồ luân chuyển chứng từ tiền lương
Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy áp dụng hình thức trả lương theo thời gian, yêu cầu theo dõi và ghi chép thời gian làm việc của nhân viên cùng với mức lương tương ứng.
Doanh nghiệp áp dụng tiền lương thời gian cho những công việc chưa xây dựng được định mức lao động, chưa có đơn giá tiền lương sản phẩm.
Thường áp dụng cho lao động làm công tác văn phòng như hành chính, quản trị, thống kê …
Hình thức tiền lương theo sản phẩm là phương thức tính lương dựa trên số lượng và chất lượng công việc hoàn thành, đảm bảo đáp ứng các tiêu chí về chất lượng và mức giá tiền lương cho từng sản phẩm.
Số lượng hoặc khối lượng sản phẩm
Bảng chấm công của các tổ đội sản xuất
Bảng thanh toán lương của các đội SX
Bảng thanh toán lương của công ty
Bảng phân bổ tiền lương
Tiền lương sản phẩm = hoàn thành x đơn giá tiên lương SP đủ tiêu chuẩn chất lượng
CHUYÊN ĐỀ KẾ TOÁN TĂNG, GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU
LÝ DO LỰA CHỌN CHUYÊN ĐỀ
Tài sản cố định (TSCĐ) đóng vai trò quan trọng trong việc hình thành cơ sở vật chất kỹ thuật của nền kinh tế quốc dân và quyết định sự tồn tại của doanh nghiệp trong quá trình sản xuất kinh doanh Đối với doanh nghiệp, TSCĐ không chỉ là điều kiện cần thiết để giảm cường độ lao động mà còn nâng cao năng suất lao động, thể hiện trình độ công nghệ và năng lực cạnh tranh Trong bối cảnh kinh tế thị trường hiện nay, đặc biệt khi khoa học công nghệ trở thành lực lượng sản xuất chủ yếu, TSCĐ trở thành yếu tố then chốt trong việc tạo dựng sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp.
Trong những năm qua, sự phát triển của nền kinh tế và SSI đã thúc đẩy doanh nghiệp cũng như đất nước phát triển Hệ thống tài sản cố định trong doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng như công cụ sản xuất chính, góp phần tạo ra sản phẩm và mang lại lợi nhuận cho công ty.
Nhận thức rõ tầm quan trọng của việc quản lý và sử dụng tài sản cố định (TSCĐ), em đã tiến hành nghiên cứu chuyên đề "Kế toán tăng, giảm và trích khấu hao TSCĐ" tại công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Việc thực hiện tốt công tác này không chỉ giúp doanh nghiệp tồn tại mà còn phát triển mạnh mẽ trong cơ chế thị trường hiện nay Tuy nhiên, trong quá trình tìm hiểu, em nhận thấy còn nhiều hạn chế và sai sót, vì vậy em rất mong nhận được sự hướng dẫn và chỉ bảo từ thầy cô để hoàn thiện báo cáo của mình.
NHỮNG THUẬN LỢI KHÓ KHĂN CỦA CÔNG TY ẢNH HƯỞNG ĐẾN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THEO CHUYÊN ĐỀ
Trong quá trình tìm hiểu về kế toán tăng giảm và trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) tại công ty, tôi đã nhận được sự hỗ trợ nhiệt tình từ các cô chú trong phòng tài chính - kế toán Sự giúp đỡ này đã giúp tôi nắm vững kiến thức và quy trình liên quan đến kế toán TSCĐ.
Công ty xây dựng gặp khó khăn trong việc tăng trưởng tài sản cố định (TSCĐ) do chúng được phân chia theo từng đội sản xuất và phần lớn TSCĐ đã được mua sắm từ khi thành lập Điều này dẫn đến việc TSCĐ không có sự gia tăng đáng kể trong nhiều năm gần đây, ảnh hưởng trực tiếp đến hoạt động chuyên môn của công ty.
NỘI DUNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TĂNG GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ TRONG DOANH NGHIỆP
TSCĐ là phần quan trọng trong cơ sở vật chất kỹ thuật của doanh nghiệp, phục vụ cho các nhiệm vụ sản xuất kinh doanh khác nhau Để được công nhận là TSCĐ, tài sản cần thực hiện các chức năng nhất định và có giá trị lớn, đồng thời duy trì hình thái vật chất trong suốt quá trình sử dụng Với thời gian sử dụng dài, TSCĐ chuyển giá trị của mình vào chi phí cho các đối tượng sử dụng qua nhiều chu kỳ sản xuất Để được đánh giá là TSCĐ, tài sản phải đáp ứng các tiêu chuẩn cụ thể.
Là những tài sản có giá trị từ 10.000.000 đồng trở lên và có thời hạn sử dụng từ 1 năm trở lên.
Tham gia vào nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh và trong quá trình đó không thay đổi hình thái vật chất ban đầu.
Trong quá trình sản xuất và kinh doanh, giá trị của tài sản cố định (TSCĐ) sẽ bị hao mòn theo thời gian, và giá trị hao mòn này sẽ được chuyển dịch vào giá trị của sản phẩm mới được tạo ra.
Quản lý tài sản cố định (TSCĐ) cần phải theo dõi liên tục và nghiêm túc sự biến động của tài sản, bao gồm số lượng, chất lượng, mức độ hao mòn nguyên giá và giá trị còn lại.
Hiện nay, trong công ty TSCĐ được phân làm hai loại theo hình thái biểu hiện TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình
TSCĐ hữu hình là các tài sản lao động có giá trị lớn từ 10.000.000 đồng trở lên, có hình thái vật chất và thời gian sử dụng trên một năm Những tài sản này tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhưng vẫn giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu, bao gồm nhà cửa, công trình kiến trúc, máy móc và thiết bị.
TSCĐ vô hình là những tài sản không có hình thái vật chất, bao gồm chi phí thành lập công ty, chi phí sử dụng đất và chi phí bằng phát minh, phản ánh giá trị đầu tư liên quan đến hoạt động kinh doanh Để quản lý TSCĐ hiệu quả về số lượng và chất lượng, cần có biện pháp quản lý chặt chẽ trong việc tăng giảm TSCĐ và trích khấu hao hàng tháng Nhân viên kế toán TSCĐ đóng vai trò quan trọng trong việc theo dõi và quản lý TSCĐ, không chỉ nâng cao hiệu quả sử dụng mà còn đảm bảo việc trích nộp khấu hao chính xác.
* Thực tế công tác kế toán tại công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy
Công ty TNHH xây dựng chuyên thực hiện các công trình và vận tải hàng hóa, đồng thời khai thác và vận chuyển đất đá Để phục vụ cho các hoạt động này, tài sản cố định chủ yếu của công ty bao gồm máy ủi, máy xúc và xe ô tô tải Bên cạnh đó, công ty cũng sử dụng máy vi tính và văn phòng để nâng cao hiệu quả quản lý.
Kế toán cần theo dõi chặt chẽ giá trị của các máy móc thiết bị trong suốt thời gian sử dụng Tính đến ngày 25/11/2004, giá trị toàn bộ tài sản cố định (TSCĐ) là 1.970.000.000 đồng Giá trị TSCĐ này yêu cầu kế toán phải phối hợp với các bộ phận chức năng liên quan để theo dõi sự biến động và tình trạng của TSCĐ Để thực hiện hiệu quả việc theo dõi tăng giảm và trích khấu hao TSCĐ, kế toán TSCĐ cần hạch toán theo sơ đồ đã được xác định.
Mỗi ngày, khi có các nghiệp vụ liên quan đến việc tăng giảm tài sản cố định (TSCĐ), kế toán sẽ ghi nhận thông tin từ biên bản tăng, giảm, biên bản thanh lý, biên bản giao nhận và các chứng từ liên quan để lập hoặc hủy thẻ TSCĐ.
Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ
Để đảm bảo tiến độ xây dựng và tối ưu hóa hiệu quả kinh tế, việc mua sắm và thay thế tài sản cố định (TSCĐ) là rất cần thiết cho quá trình sản xuất Những máy móc đã cũ, không còn đủ tính năng hoặc không phù hợp với nhiệm vụ sản xuất của công ty cần được thanh lý hoặc nhượng bán.
Dựa trên nhu cầu sản xuất và tình hình thực tế của công ty cũng như từng bộ phận, đội thi công, phòng kế hoạch cần ký hợp đồng với đơn vị cung cấp tài sản cố định (TSCĐ) Hợp đồng kinh tế phải ghi rõ các nội dung quan trọng như giá cả và phương thức thanh toán.
TSCĐ Thẻ TSCĐ Sổ chi tiết số 5
Sổ cái Bảng tính và phân bổ khấu hao Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng thức thanh toán, khi giao hàng bên cung cấp TSCĐ và bên mua thống nhất lập biên bản giao nhận TSCĐ.
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TSCĐ.
Căn cứ quyết định số: 21/KH ngày 27/ 11/2002 của: giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy về việc bàn giao TSCĐ
Ban giao nhận tài sản cố định (TSCĐ) giữa các bên được thực hiện như sau: Bên giao đại diện bởi ông Trần Thị L, trưởng phòng KH, và bên nhận đại diện bởi bà Vũ Thị D, nhân viên phòng tài chính kế toán Ông Đỗ Tú N, trưởng phòng hành chính, cũng tham gia trong quá trình này Địa điểm giao nhận TSCĐ là tại công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy.
Xác nhận về việc giao nhận TSCĐ như sau:
Tên, mã hiệu, qui cách, ( cấp hạng TSCĐ)
Số hiệu TSCĐ năm đưa vào sử dụng
Tỷ lệ hao mòn số hao mòn
Thủ trưởng đơn vị kế toán trưởng Người nhận Người giao (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên, đóng dấu) (ký, họ tên) ( ký, họ tên)
Sau khi lập biên bản giao nhận tài sản cố định, công ty cần thực hiện biên bản nghiệm thu và kiểm nghiệm tài sản cố định (TSCĐ) cho mỗi nghiệp vụ tăng TSCĐ Ban nghiệm thu sẽ phối hợp với đại diện đơn vị giao TSCĐ để lập biên bản bàn giao nhận, và biên bản này sẽ được lập cho từng đối tượng sử dụng TSCĐ.
Khi giao nhận TSCĐ cùng loại, đơn vị chuyển giao có thể lập một biên bản chung, tuy nhiên phòng kế toán cần sao chép riêng từng bản cho mỗi đối tượng để lưu trữ Hồ sơ bao gồm biên bản giao nhận TSCĐ, các bản sao tài liệu, hóa đơn, giấy vận chuyển và một bản lưu lại cho phòng kế toán để làm căn cứ hạch toán Đối tượng sử dụng tài sản cố định sẽ căn cứ vào hồ sơ để mở thẻ hạch toán chi tiết TSCĐ theo mẫu thống nhất, thẻ này sẽ được lưu tại phòng kế toán để theo dõi các diễn biến trong quá trình sử dụng Tất cả thẻ TSCĐ sẽ được tổ chức trong hòm thẻ, chia thành nhiều ngăn theo từng nhóm TSCĐ chi tiết, mỗi nhóm sẽ có phiếu hạch toán tăng, giảm theo tháng và năm.
Kế toán trưởng (ký, họ tên) xác nhận theo biên bản giao nhận TSCĐ số 09 ngày 27 tháng 11 năm 2002, về việc tiếp nhận tài sản cố định (TSCĐ) là máy vi tính số hiệu MT 02 với các thông tin chi tiết về tên, ký mã hiệu và quy cách (cấp hạng) của tài sản.
Nước sản xuất: Nhật Bản
Bộ phận quản lý, sử dụng phòng TCKT năm đưa vào sử dụng: năm 2002
Công suất (diện tích) thiết kế 32 GB Đình chỉ sử dụng TSCĐ ngày tháng năm lý do đình chỉ
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ Ngày, tháng, năm
09 27/11 Máy tính 15.720.000 Ghi giảm TSCĐ chứng từ số …ngày… tháng…năm
Khi lập thẻ TSCĐ, cần đăng ký vào sổ chi tiết số 5 (sổ đăng ký TSCĐ) theo từng nhóm TSCĐ Sổ này được lập chung cho toàn công ty và mở theo năm, ghi rõ các thông tin như đơn vị, giá trị, thời gian sử dụng, nguồn hình thành TSCĐ và mức trích khấu hao.
2 Kế toán chi tiết giảm TSCĐ
Việc thanh lý và nhượng bán tài sản cố định (TSCĐ) cần được sự đồng ý của ban lãnh đạo công ty Mọi trường hợp giảm TSCĐ phải dựa trên chứng từ giảm TSCĐ và phải ghi chú rõ ràng trong sổ chi tiết số 5.
Khi công ty không còn sử dụng tài sản cố định do hư hỏng hoặc lạc hậu về kỹ thuật, không phù hợp với nhu cầu vận tải, hội đồng thanh lý sẽ họp và lập biên bản đề nghị thanh lý Để tiến hành thanh lý, cần có quyết định chính thức từ hội đồng.
BIÊN BẢN THANH LÝ TSCĐ Ngày 17 tháng 10 năm 2004
Căn cứ quyết định số 51 ngày 17 tháng 10 năm 2004 của giám đốc công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy về thanh lý TSCĐ.
I Ban thanh lý TSCĐ gồm Ông (bà): Nguyễn Thị T - Đại diện phòng TCKT - Trưởng ban Ông (bà) Đặng Xuân P - Đại diện phòng HC - ủy viên Ông (bà) TRần Ngọc D - Đại diện phòng KD - ủy viên
II Tiến hành thanh lý TSCĐ Tên, ký mã hiệu (cấp hạng) TSCĐ: Máy vi tính
Năm sản xuất: 1998 Năm đưa vào sử dụng: 2002 Sổ thẻ số: 12 Nguyên giá: 6.750.000đ
Giá trị hao mòn đã trích tới thời điểm thanh lý: 4.800.000đ Giá trị còn lại của TSCĐ: 1.950.000đ
III kết luận của ban thanh lý TSCĐ Máy đã cũ, hỏng hóc nhiều cần phải thanh lý để tái đầu tư Ngày 17 tháng 10 năm 2004
Trưởng ban thanh lý (ký, họ tên)
Trong trường hợp này, kế toán thực hiện việc ghi giảm tài sản cố định (TSCĐ) và lập biên bản làm căn cứ để ghi vào sổ cái TSCĐ này sẽ được xóa khỏi sổ chi tiết số 5.
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
3 09 27/11 Máy vi tính N Bản 2003 MT02 15.720.000 15%
4 41 18/5 Ôtô tải Missubisi N Bản 2003 Oto 03 460.000.000 20%
7 73 14/2 Xe tải Toyota N.Bản 2005 OTo 05 220.000.000 20%
Sơ đồ trình tự kế toán chi tiết
Mua TSCĐ Nhượng bán, thanh lý TSCĐ
XDCB hoàn thành đưa vào sử dụng
Nhận vốn góp LD bằng TSCĐ
Nhận lại vốn góp LD bằng TSCĐ
Nhận lại TSCĐ cho thuê tài chính
Góp vốn LD bằng TSCĐ
Cho thuê TSCĐ tài chính
Trả lại vốn góp LDbằng TSCĐ
Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ
Để tổ chức kế toán TSCĐ trong công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy, kế toán công ty sử dụng các tài khoản
- TK 213: + TSCĐ vô hình b2 Trình tự kế toán tăng, giảm TSCĐ
1 Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp Căn cứ vào từng trường hợp cụ thể để kế toán ghi sổ
- Trường hợp TSCĐ hữu hình tăng do mua sắm bằng NVCSH BT1: Ghi tăng NG TSCĐ
Có TK 311: phải trả người bán
Có TK 111,112 BT2: Kết chuyển nguồn vốn theo NG
Nợ TK 414,431,441: Nếu dùng các qũy để đầu tư
Có TK 441: TSCĐ đầu tư cho sản xuất kinh doanh
Có TK 413: TSCĐ đầu tư cho hoạt động phúc lợi Trường hợp TSCĐ hứu hình tăng do mua sắm bằng nguồn vốn vay dài hạn
Có TK 341: Tiền vay dài hạn để mua sắm
- Trường hợp TSCĐ hữu hình mua theo phương thức trả chậm, trả góp
BT1: Khi mua TSCĐ về để sử dụng ngay vào hoạt động sản xuất kinh doanh
Nợ TK 242: chi phí trả trước dài hạn
Có TK 331: phải trả cho người bán BT2: Định kỳ thanh toán tiền cho người bán ghi
Nợ TK 331: phải trả định kỳ cả gốc lẫn lãi
Có TK 111,112 BT3: Tính số lãi trả chậm, trả góp phải trả từng kỳ vào chi phí tài chính
Nợ TK 635: chi phí TC
Có TK 242: chi phí trả trước dài hạn
- Trường hợ mua sắm phải qua lắp đặt trong thời gian dài.
BT1: tập hợp chi phí mua sắm, lắp đặt
Nợ TK 241: tập hợp chi phí thực tế
Có TK 111,112,331 BT2: Khi hoàn thành nghiệm thu đưa vào sử dụng
Có TK 241 (1) BT3: kết chuyển nguồn vốn theo NG
- Trường hợp tăng TSCĐ hữu hình do các đơn vị tham gia liên doanh góp:
Có TK 411: giá trị vốn góp
- Trường hợp nhận lại vốn góp liên doanh bằng TSCĐ hữu hình:
BT1: Phản ánh nguyên giá TSCĐ nhận về:
Có TK 128: vốn góp liên doanh ngắn hạn
Có TK 222: vốn góp liên doanh dài hạn BT2: nếu giá trị còn lại
