LỜI NÓI ĐẦU LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nước ta đã và đang chuyển mình cho những bước phát triển mới trong thế kỷ XXI, cùng với sự phát triển đó, nhân tố con người được đặt lên vị trí hàng đầu Việc tận dụ[.]
LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế nước ta chuyển cho bước phát triển kỷ XXI, với phát triển đó, nhân tố người đặt lên vị trí hàng đầu Việc tận dụng hiệu khả làm việc người lao động vấn đề mà nhà quản lý phải quan tâm Một động lực quan trọng thúc đẩy người lao động làm việc lợi ích thể mức lương, thưởng phúc lợi xã hội mà họ hưởng Cho nên nói giai đoan này, doanh nghiệp vấn đề tiền lương vấn đề sống người lao động vấn đề cần quan tâm người làm công tác tổ chức quản lý Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy với chức ngành nghề xây dựng nước Bên cạnh cịn có nhiệm vụ quan trọng giải số lượng lao động dôi dư địa bàn , người lao động có việc làm thu nhập ổn định Vì vậy, việc xây dựng quy chế trả lương phù hợp thông qua chế độ, hình thức tiền lương sát với thực tế, cơng tác hạch tốn tiền lương phải đầy đủ, xác kịp thời tốn có ý nghĩa to lớn mặt kinh tế trị đồng thời tiền lương phát huy chức đòn bảy kinh tế Xuất phát từ thực tiễn vấn đề em chọn đề tài: "Hạch toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy" làm báo cáo thực tập môn học LỜI NĨI ĐẦU CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI PHƯƠNG DUY I Đặc điểm tình hình chung cơng ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Quá trình hình thành phát triển Đặc điểm tổ chức sản xuất đặc điểm quy trình cơng nghệ công ty Đặc điểm tổ chức quản lý cơng ty II Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Hình thức cấu tổ chức máy kế tốn 3.Hình thức kế tốn áp dụng công ty II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY Quỹ lương hình thức trả lương Các chứng từ sử dụng trình tự ln chuyển chứng từ Kế tốn chi tiết tiền lương Kế toán tổng hợp tiền lương Kế tốn khoản trích theo lương 5.1 Các quy định khoản trích theo lương 5.2 Kế tốn chi tiết khoản trích theo lương 5.3 Kế tốn tổng hợp khoản trích theo lương KẾT LUẬN CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI PHƯƠNG DUY I Đặc điểm tình hình chung cơng ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy Quá trình hình thành phát triển Công ty xây dựng vào năm 2000, theo định số 2523/QĐUB thành phố Hà Nội (sở kế hoạch đầu tư) hoạt động theo số đăng ký 0102005855 Địa cơng ty: Xóm Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn - Hà Nội Vốn điều lệ: 5.000.000.000 (Năm tỷ đồng) Trong năm qua với quản lý sản xuất cán lãnh đạo cơng ty sư nhiệt tình cán công nhân viên đưa công ty ngày phát triển, đáp ứng nhu cầu người Công ty ngày mở rộng qui mô hoạt động, đời sống công nhân nâng cao Việc thực kế hoạch công ty đạt kết tốt nâng cao hiệu sản xuất đảm bảo thực nghĩa vụ nhà nước địa phương Từ năm thành lập tới công ty vào hoạt động hiệu Mặc dù gặp nhiều khó khăn cơng ty tích cực kiện tồn máy quản lý, tìm kiếm đối tác… Nhờ cơng ty có khởi sắc tốt đẹp qua làm cho cơng ty có lợi nhuận đáng kể Ngành nghề kinh doanh: - Xây dựng cơng trình kỹ thuật, kết cấu cơng trình, cơng trình dân dụng; - Dọn dẹp, tạo mặt xây dựng; - Vận tải hàng hố; vận tải đường sơng phương tiện giới; - Sản xuất sản phẩm từ kim loại đúc sẵn, sản xuất máy phục vụ xây dựng; - Sửa chữa thiết bị chuyên ngành xây dựng; - Kinh doanh bất động sản; - Đầu tư xây dựng cơng trình theo hình thức BOT, BT; - Xây dựng cơng trình đường dây trạm điện đến 35KV; - Gia công, lắp cấu kiện thép, bê tông đúc sẵn vật liệu Compositl Đặc điểm tổ chức sản xuất đặc điểm quy trình công nghệ công ty Quy mô sản xuất kinh doanh theo quy mô lớn, công nghệ sản xuất kinh doanh lạc hậu Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất Sơ đồ tổ chức sản xuất Nhận thầu Tổ chức thi Hồn thành cơng nghiệm thu Bàn giao Sản phẩm xây lắp dự toán trước tiến hành sản xuất trình sản xuất phải so sánh với dự toán, phải lấy dự toán làm thước đo sản xuất.Xây dựng tiêu thụ theo giá dự toán giá thoả thuận với chủ đầu tư Khi hồn thành cơng trình xây dựng bàn giao cho đơn vị sử dụng.Do sản phẩm công ty phải đảm bảo chất lượng theo yêu cầu Đặc điểm tổ chức quản lý công ty Tổ chức máy quản lý Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty Giám đốc Phó Giám đốc kỹ thuật Phịng Kỹ thuật Phịng Kế hoạch Phó Giám đốc kinh tế Phịng Máy Phịng Quản lý thiết bị Phịng Kế tốn Phịng Tổ chức Các đội thi cơng cơng trình Phịng Vật tư Phịng An tồn lao động Phịng Hành - Giám đốc người lãnh đạo tồn Cơng ty, giám đốc người trực tiếp đạo điều hành toàn hoạt động sản xuất, kỹ thuật toàn dây truyền, tham gia quản lý kỹ thuật sản xuất - Phó giám đốc kỹ thuật có nhiệm vụ giúp giám đốc lên kế hoạch sản xuất, xây dựng mức tiêu hao hợp lý - Phó giám đốc kinh tế giúp giám đốc quản lý tình hình cung cấp vật tư công tác đảm bảo sản xuất - Phịng Tổ chức hành chính: quản lý nhân tồn cơng ty bố trí xếp tổ chức sản xuất + Phòng Kỹ thuật: Quản lý kiểm tra số lượng nguyên vật liệu nhập vào, nghiên cứu đề xuất phương án thiết kế thi cơng cơng trình, xây dựng định mức tiêu hao ổn định hợp lý + Phòng Vật tư: Mua sắm vật tư, máy móc thiết bị phục vụ thi cơng cơng trình + Phịng Kế tốn: Thực cơng tác hạch tốn kế toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh kịp thời, xác, trung thực lên báo cáo tài chính, báo cáo thống kê theo quy định Theo dõi chế độ BHXH, BHYT cho cán công nhân viên Tham mưu với lãnh đạo công tác sử dụng cơng cụ tài nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh đơn vị II Tổ chức công tác kế tốn cơng ty Chế độ kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tiến hành thi cơng xây dựng nhiều cơng trình thời gian, phí phát sinh thường xuyên liên tục đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ cho cơng trình tồn nghiệp vụ phát sinh công ty, công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên, hạch toán kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ Chế độ kế toán áp dụng: Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán theo định 15 Hệ thống tài khoản kế toán áp dụng: sử dụng tài khoản theo định 15 Sổ sách kế toán: sử dụng hệ thống sổ sách theo định 15 Phương pháp tính thuế GTGT phương pháp khấu trừ Hình thức cấu tổ chức máy kế toán Hình thức tổ chức kế tốn theo hình thức tập trung Ưu điểm: tạo điều kiện thuận lợi để vận dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn đại, máy kế tốn nhân viên đảm bảo việc cung cấp thơng tin kế tốn kịp thời cho việc quản lý đạo sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Cơ cấu phịng kế tốn Giám đốc Kế tốn trưởng (Kế tốn tổng hợp) Thủ quỹ Kế toán TSCĐ Kế toán toán Kế toán Vật tư Qua sơ đồ ta thấy nhân viên phịng kế tốn chịu điều hành trực tiếp từ kế tốn trưởng, nhờ mà mối liên hệ phụ thuộc phòng rõ ràng đơn giản Tổng số nhân viên phòng người nhiệm vụ người: Kế toán trưởng người tổ chức kiểm tra cơng tác hạch tốn kế tốn Cơng ty, giúp giám đốc nghiệp vụ tài kế tốn Trách nhiệm kế toán trưởng tổ chức máy kế toán đồng thời tổ chức hoạt động tài Công ty Cụ thể đạo thực công tác kế tốn, trực tiếp phân cơng nhiệm vụ cho nhân viên phòng phần việc cụ thể, quy trách nhiệm người phần việc mình, trực tiếp kiểm tra đơn dốc mặt nghiệp vụ nhân viên phổ biến chủ trương tài kế tốn cho nhân viên phịng Cơng việc hàng ngày kế tốn trưởng ký duyệt chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh như: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng tập hợp báo cáo nội như: báo cáo thu chi cho đề tài để trình giám đốc theo yêu cầu Cuối quý, niên độ tài kế tốn trưởng người trực tiếp lập báo cáo tốn tài Cơng ty Sau báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh tháng, quý cho Ban giám đốc nộp lên quan tài chính, quan thuế, Sở Kế hoạch - Đầu tư, quan thống kê theo quy định luật doanh nghiệp nhà nước Nhận bảng cân đối số phát sinh kế toán viên để cuối năm lập bảng tổng kết tài sản thủ quỹ giao dịch với Nhà nước, kho bạc Thủ quỹ: người giữ tiền mặt Công ty, hàng tháng phải lập báo cáo quỹ kiểm kê quỹ theo định kỳ, kiểm kê đột xuất có yêu cầu Thủ quỹ người trực tiếp giao dịch trực tiếp với Ngân hàng, Kho bạc với kế toán trưởng việc gửi tiền vào rút tiền khỏi Ngân hàng - Kho bạc Kế toán toán - Theo dõi biến động vốn tiền - Giao dịch với ngân hàng - Theo dõi công nợ - Thực thủ tục toán với khách hàng theo đối tượng, mã hàng - Hàng ngày đối chiếu số dư với thủ quỹ Kế toán vật tư - Theo dõi tình hình xuất - nhập - tồn hàng, vật tư - Đối chiếu thủ kho - Quyết toán mã hàng lượng lý hợp đồng - Lập gửi báo cáo thuế theo quy định Nhà nước Kế toán tài sản cố định: - Có trách nhiệm theo dõi biến động TSCĐ, kiểm kê, đánh giálại theo định kỳ Tính trích khấu hao tài sản cố định theo mức quy định Nhà nước nhằm tạo nguồn để đầu tư mở rộng, tái đầu tư trang thiết bị - Chức nhiệm vụ Bộ máy kế toán cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung tồn cơng việc kế tốn tập chung phịng kế tốn cơng ty, đội, đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau vào sổ chi tiết vật tư, lao động, máy móc tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty hàng tháng vào ngày 25 3.Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng Sổ hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra 10 Kế toán chi tiết tiền lương Kế toán vào bảng chấm cơng, bảng tốn tiền lương để ghi vào sổ chi tiết tiền lương Kế toán tổng hợp tiền lương Để hạch toán tiền lương khoản trích theo lương kế tốn sử dụng tài khoản sau: TK334 "Phải trả công nhân viên: Dùng để theo dõi khoản phải trả công nhân viên doanh nghiệp tiền lương, phụ cấp BHXH, tiền thưởng khoản phải trả khác thuộc thu nhập người lao động Kết cấu: Bên nợ: Các khoản trả công nhân viên Các khoản khấu trừ vào lương Các khoản ứng trước Kết chuyển lương chưa lĩnh Bên có: Tất khoản trả cơng nhân viên Dư có: Số trả thừa cho cơng nhân viên Trong hệ thống tài khoản khơng có tài khoản cấp chế độ kế toán thường mở tài khoản cấp TK 3341: Chuyên theo dõi tiền lương TK 3342: Theo dõi khoản khác lương TK 338: "Phải trả phải nộp khác": Phản ánh khoản phải trả, phải nộp cho quan pháp luật, cho tổ chức đoàn thể xã hội, cho cấp KPCĐ, BHXH, BHYT… Kết cấu: 17 Bên nợ: Các khoản nộp cho quan quản lý quỹ Các khoản chi KPCĐ đơn vị Xử lý giá trị tài sản thừa Bên có: Các khoản phải trả, phải nộp hay thu hộ Trích khoản theo lương chi phí hàng ngày Dư nợ: Số chi khơng hết phải nộp tiếp TK338 có tài khoản cấp 2, có tài khoản liên quan trực tiếp đến công nhân viên là: TK 3382: "Kinh phí cơng đồn" TK3383: "Bảo hiểm xã hội" TK3384: "Bảo hiểm y tế" + Phương pháp hạch tốn Hàng tháng sở tính tốn tiền lương, tiền cơng phải trả cơng nhân viên, kế tốn ghi sổ Nợ TK 662, 627, 641, 642, 241 Có TK 334 Hàng tháng trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí, kế tốn ghi Nợ TK662, 627, 641, 642, 241 Có TK 338 (3382, 3383, 3384) Phản ánh khoản BHXH phải trả trực tiếp cho công nhân viên ốm đau, thai sản, tai nạn lao động… Nợ TK 338 (3383) Có TK 334 Cuối kỳ tính trả số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng Nợ TK 431 (4311) 18 Có TK 334 Tính BHXH, BHYT trừ vào lương người lao động Nợ TK 334 Có TK 338 (3381,3382) Các khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân viên Nợ TK 334 Có TK 333 (3338), 141, 138 Thanh tốn lương khoản trích theo lương cho cơng nhân viên Nợ TK 334 Có TK 111, 112 Nếu tốn vật tư, hàng hố Nợ TK 632 Có TK 152, 153, 154, 155 Nợ TK 334 Có TK333 (33311) Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ cho quan quản lý quỹ Nợ TK 338 (3382,3383, 3384) Có TK 111,112 Chi tiêu KPCĐ, BHXH, KPCĐ chi vượt cấp bù Nợ TK 111,112 Có TK 338 (3382, 3383) Số chi khơng hết phải nộp tiếp cho quan quản lý quỹ Nợ TK 338 (3382, 3383) Có TK 111,112 Cuối kỳ kết chuyển số tiền công nhân viên vắng chưa lĩnh Nợ TK334 Có TK338 (3388) 19 Trình tự hạch tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp sản xuất thể qua sơ đồ sau: TK111 TK334 TK335 Thanh toán lương khoản khác TK333 TK662 Thuế thu nhập phải nộp (nếu có) Tính lương phải trả cho CNV TK336 TK627,641,642 Khấu trừ khoản phải trả nội TK338 TK431 Trích BHXH, BHYT tiền lương CNV Tính thưởng cho cơng nhân viên TK338 TK138 BHXH phải trả cho công nhân viên Chênh lệch số trả khấu trừ lớn số phải trả 20