Kế toán tăng, giảm và trích khấu hao TSCĐ tại công ty TNHH xây dựng vận tải phương duy

LỜI NÓI ĐẦU Trong năm gần đây, nước ta có bước phát triển vượt bậc mặt Đặc biệt phát triển kinh tế Nước ta chuyển từ kinh tế bao cấp sang kinh tế thị trường Để bắt kịp với phát triển kinh tế, Đảng Nhà Nước có đổi cơng tác quản lý Nhưng với chất nước XHCN bên cạnh việc phát triển kinh tế theo hướng kinh tế thị trường Đảng Nhà Nước đề mục tiêu là: "Nền kinh tế thị trường theo định hướng XHCN" Mở đầu cho công tác đổi quản lý kinh tế việc doanh nghiệp quốc doanh dần chuyển sang chế tự cung, tự cấp, khơng tình trạng quan liêu bao cấp, ỷ lại vào Nhà nước Các doanh nghiệp quốc doanh dần định hướng hướng sản xuất kinh doanh có lãi, đáp ứng nhu cầu Nhân dân đồng thời thu cho Nhà nước nguồn ngân sách lớn Bên cạnh doanh nghiệp quốc doanh cơng ty, doanh nghiệp tư nhân đời với phát triển kinh tế nhu cầu xã hội Các doanh nghiệp quốc doanh thực nhiện vụ sản xuất kinh doanh đồng thời có nghĩa vụ với Nhà nước Các đơn vị kinh tế thực sách hạch tốn độc lập theo chế độ hạch toán Nhà nước ban hành Chính cơng tác quản lý kinh tế có vai trò quan trọng kinh tế Để quản lý kinh tế rõ ràng, xác, kịp thời kế tốn đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp Nhà nước doanh nghiệp tư nhân cơng tác kế tốn cơng cụ hữu hiệu để điều hành quản lý kinh tế Cơng tác kế tốn giúp cho việc tính tốn, xây dựng kiểm tra bảo vệ việc sử dụng tài sản, vật tư ,vốn, quản lý tài doanh nghiệp xí nghiệp… Dựa o cơng tác kế tốn để đánh giá tình hình phát triển doanh nghiệp đưa định đắn kịp thời Đưa doanh nghiệp lên ngày phát triển PHẦN I PHẦN CHUNG A.VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI PHƯƠNG DUY A.1 Đặc điểm chung công ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Quá trình hình thành phát triển - Sự hình thành phát triển Công ty xây dựng vào năm 2000, theo định số 2523/QĐUB thành phố Hà Nội (sở kế hoạch đầu tư) hoạt động theo số đăng ký 0102005855 Địa cơng ty: Xóm Tân Trại - Phú Cường - Sóc Sơn - Hà Nội Trong năm qua với quản lý sản xuất cán lãnh đạo công ty sư nhiệt tình cán cơng nhân viên đưa công ty ngày phát triển, đáp ứng nhu cầu người Công ty ngày mở rộng qui mô hoạt động, đời sống công nhân nâng cao Việc thực kế hoạch đề tài công ty đạt kết tốt nâng cao hiệu sản xuất đảm bảo thực nghĩa vụ nhà nước địa phương Từ năm thành lập tới công ty vào hoạt động hiệu Mặc dù gặp nhiều khó khăn cơng ty tích cực kiện tồn máy quản lý, tìm kiếm đối tác… Nhờ cơng ty có khởi sắc tốt đẹp qua làm cho cơng ty có lợi nhuận đáng kể thể qua bảng sau: Số TT Chi tiêu 2002 2003 2004 ĐVT Số vốn kinh doanh 6.500 6560 6750 Trđ Doanh thu bán hàng 5.330 7.683 6.676 Trđ Thu nhập chịu thuế 27.200 22.670 26.900 Trđ Số lượng công nhân viên 70 110 144 Người Thu nhập bình quân 720.000 767.000 823.000 đ CBCNV Chức nhiệm vụ công ty 2.1 Chức Cơng ty đơn vị trực tiếp tìm đối tác để thực q trình sản xuất để đảm bảo cho trình sản xuất liên tục việc nhập nguyên vật liệu (sắt, thép, xi măng…) mua yếu tố đầu vào quan trọng, phần việc phải đảm bảo tốt sản xuất kinh doanh đạt hiệu - Nhận thầu xây dựng cơng trình giao thơng, thuỷ lợi, đường Thi cơng loại móng, trụ loại cơng trình xây dựng dân dụng hạ tầng sở kỹ thuật - Khai thác vận tải, chuyển đất đá 2.2 Nhiệm vụ - Làm đầy đủ thủ tục đăng ký kinh doanh hoạt động theo quy định nhà nước - Xây dựng thực kế hoạch kinh doanh sở tôn trọng pháp luật - Tạo lập quản lý sử dụng có hiệu nguồn vốn kinh doanh Công tác tổ chức quản lý, tổ chức máy kế toán 3.1 Tổ chức máy quản lý Sơ đồ máy tổ chức quản lý công ty Giám đốc PGĐ SX PGĐ KD Phòng kế P.tư vấn P.tài Phòng kỹ hoạch thiết kế xây kế tốn thuật Đội thi công Đội thi công Đội thi công xây dựng số xây dựng số xây dựng số + Giám đốc: Là người định mục tiêu, định hướng phát triển tồn cơng ty, định thành lập phận trực thuộc, bổ nhiệm trưởng phó phận, quản lý giám sát, điều hành hoạt động thơng qua trợ lý, phòng ban + Phó giám đốc sản xuất: Là người trực tiếp giúp đỡ giám đốc mặt sản xuất thi cơng +Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc mặt tìm kiếm đối tác, thực nhiệm vụ Phó giám đốc ban trực tiếp giúp đỡ giám đốc, thực công việc giám đốc trực tiếp phân công quản lý giám sát giám đốc uỷ quyền +Các phòng ban: chịu phân cơng thực nhiệm vụ ban giám đốc đạo 3.2 Tổ chức máy kế toán 3.2.1.Chức nhiệm vụ cấu phòng kế tốn - Chức nhiệm vụ Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo hình thức tập trung tồn cơng việc kế tốn tập chung phòng kế tốn cơng ty, đội, đơn vị sản xuất trực thuộc công ty không tổ chức máy kế tốn riêng mà bố trí nhân viên thống kê kế toán làm nhiệm vụ thu thập, phân loại, kiểm tra chứng từ sau vào sổ chi tiết vật tư, lao động, máy móc tập hợp chứng từ gốc vào bảng tập hợp chứng từ gửi lên công ty hàng tháng vào ngày 25 - Cơ cấu phòng kế tốn + Kế tốn trưởng: chịu trách nhiệm tổ chức máy kế toán đơn giản, gọn nhẹ, phù hợp với yêu cầu hướng dẫn, đạo kiểm tra cơng việc kế tốn viên thực hiện, tổ chức lập báo cáo theo yêu cầu quản lý, chịu trách nhiệm trước giám đốc cấp thơng tin kế tốn + Kế tốn tổng hợp: có trách nhiệm tập hợp chi phí, tính giá thành xác định kết kinh doanh + Kế tốn vật tư TSCĐ: có trách nhiệm theo dõi tình hình nhập xuất tồn vật tư, xác định chi phí ngun vật liệu cho cơng trình, hạng mục cơng trình Theo dõi tình hình biến động TSCĐ, phản ánh đầy đủ kịp thời xác số lượng TSCĐ, tình hình khấu hao, tính chi phí sửa chữa giá trị trang thiết bị + Kế toán tiền lương khoản vay: Căn vào bảng duyệt quỹ lương đội khối gián tiếp cơng ty, kế tốn tiến hành lập tập hợp bảng lương, thực phân bổ, tính tốn lương khoản phải trả cho cán công nhân viên cơng ty + Kế tốn tiền măt, tiền gửi ngân hàng: có nhiệm vụ mở sổ chi tiết theo dõi khoản thu tiền mặt, TGNH khoản toán cuối tháng, lập bảng kê thu chi đối chiếu với kế toán tổng hợp + Thủ quỹ: vào chứng từ thu, chi phê duyệt thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, với kế toán tiền mặt quản lý tiền cơng ty 3.2.2 Hình thức tổ chức máy kế toán Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Kế Toán Trưởng Kế toán vật tư TSCĐ, CCDC Kế toán tiền mặt TGNH Kế toán tổng hợp Kế toán tiền Thủ lương quỹ Nhân viên thống kê kế tốn đơn vị 3.2.3 Hình thức kế tốn áp dụng cơng ty Cơng ty hoạt động lĩnh vực xây dựng bản, tiến hành thi cơng xây dựng nhiều cơng trình thời gian, phí phát sinh thường xuyên liên tục đa dạng Để kịp thời tập hợp chi phí sản xuất phát sinh kỳ cho cơng trình tồn nghiệp vụ phát sinh công ty, công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên, hạch toán kế toán theo phương pháp chứng từ ghi sổ Sơ đồ ghi sổ kế tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Bảng tổng Sổ hợp chi Ghi chú: Bảng cân đối Ghi hàng ngàyphát sinh Ghi cuối ngày Đối chiếu kiểm tra Báo cáo tài Tổ chức sản xuất, quy trình sản xuất Sơ đồ tổ chức sản xuất Nhận thầu Hồn thành Tổ chức thi cơng nghiệm thu Bàn giao 64 Biểu 05 BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng - 2005 Kế toán tổng hợp khấu hao sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ - Tài khoản kế tốn: Để theo dõi tình hình có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế tốn cơng ty sử dụng TK214: Hao mòn TSCĐ Bên Nợ: phản ánh giá trị hao mòn TSCĐ giảm lý giảm TSCĐ lý, nhượng bán, điều chỉnh nơi khác 65 Nơi sử dụng Chỉ tiêu TG Tồn cơng ty SD NG KH I Số KH TK627 Đội TC1 Đội TC2 TK642 Đội TC3 61.476.068 20.398.700 15.403.200 16.215.144 9.459.024 trích tháng trước II Số KH 265.000.000 2.063.491 tăng tháng Máy 45.000.000 535.714 535.714 12 220.000.000 1.527.777 30.000.000 625.000 625.000 30.000.000 625.000 625.000 18 62.914.559 20.934.414 14.778.200 khoan K125 Xe tải 1.527.777 Toyota III Số KH giảm tháng - Thanh lý máy trộn bê tơng IV Số KH trích tháng Bên Có: Giá trị hao mòn TSCĐ tăng trích khấu hao TSCĐ đánh giá lại TSCĐ Dư Nợ: Giá trị hao mòn TSĐ có đơn vị - Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: Hao mòn tài sản cơng ty chia nhiều trường hợp + Trường hợp cơng ty định kỳ hàng tháng, q, năm trích khấu hao cho TSCĐ tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh, ghi: Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 214 Đồng thời, phản ánh tăng vốn khấu hao Ghi đơn vào bên Nợ TK009 Nguồn vốn khấu hao + Trường hợp công ty cho đơn vị khác vay vốn khấu hao ghi: Nợ TK 128: đầu tư ngắn hạn khác Nợ TK 228: đầu tư dài hạn khác Có TK 111, 112 Đồng thời, ghi vào bên Có TK 009 - Nguồn vốn + Trường hợp cơng ty trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi vào thời điểm cuối năm Nợ TK 431 (3) quỹ phúc lợi hồn thành TSCĐ Có TK 214 + Trường hợp cơng ty trích hao mòn TSCĐ dùng cho hoạt động nghiệp dự án Nợ TK 466: Nguồn kinh phí hình thành TSCĐ Có TK 214 + Trường hợp công ty đánh giá tăng TSCĐ ghi Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 214: hao mòn TSCĐ + Trường hợp cơng ty đánh giá giảm nguyên giá TSCĐ 66 Nợ TK 412 Nợ TK 214 Có TK 211 67 Biểu 06 SỔ CÁI TK 214 Năm 2004 D Nhận xét, kiến nghị Qua thời gian thực tập, nghiên cứu công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy, giúp đỡ tận tình ban lãnh đạo cơng ty, phòng ban chức đặc biệt bảo giúp đỡ phòng kế tốn tài cơng ty giúp em có điều kiện tiếp xúc với thực tế để tìm hiểu củng cố thêm kiến thức học Với thời gian thực tập khơng dài nên có nhiều thiếu sót Với cố gắng thân mong muốn góp phần kiến thức học trường vào cơng tác kế tốn cơng ty u cầu thực tế cơng tác kế tốn Em xin mạnh dạn đưa số ý kiến nhận xét số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện việc tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty nói chung cơng tác kế tốn tăng giảm trích khấu hao TSCĐ * Về máy kế tốn cơng tác kế tốn Tại cơng ty áp dụng hình thức kế tốn tập trung hợp lý 68 NT ghi sổ Chứng từ SH Diễn giải NT SHTK Số tiền (đồng) đối ứng Nợ Dư đầu năm Có 448.718.432 01/11 48 22/10 Nhượng bán cần cẩu C125 211 20.000.000 15/12 13 30/11 Thanh lý máy lu 211 21.500.000 ABRAHAM … 31/12 54 31/12 … … Trích khấu hao TSCĐ 627 6.411.304 tháng 12 642 2.134.138 Cộng phát sinh năm Dư cuối năm 422.268.574 80.326.350 790.660.656 Phòng tài kế tốn cơng ty có đội ngũ nhân viên kế tốn có lực trình độ nhiệt tình với cơng việc Việc phân cơng, bố trí nhân viên kế tốn phòng phù hợp với lực, trình độ người, đảm bảo phân công công việc trách nhiệm rõ ràng phần hành kế toán Đồng thời đảm bảo phối hợp nhịp nhành phần hành với Đáp ứng đầy đủ kịp thời thông tin số liệu cho ban lãnh đạo Việc áp dụng hình thức ghi sổ theo phương pháp chứng từ ghi sổ phù hợp với quy mô đặc điểm cơng ty - Kế tốn cơng ty mở đầy đủ sổ tổng hợp theo quy định hình thức "chứng từ ghi sổ" Việc phân loại hạch toán TSCĐ phù hợp với chế độ hành Các báo cáo bảng biểu tập hợp thời gian mẫu biểu quy định Bên cạnh ưu điểm công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy số tồn sau: chưa có chế độ nội cụ thể để tăng thu nhập cho cán bộ, công nhân viên phận gián tiếp đội xây dựng công ty * Một số kiến nghị nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn công ty Đối với sổ chi tiết TSCĐ cần ghi rõ nữa, cụ thể cần ghi thêm cột phận sử dụng để dễ dàng việc theo dõi TSCĐ Với nhiệm vụ công ty xây dựng vận tải nên cần phải mua sắm thêm máy móc, phương tiện để đảm bảo hồn thành tốt nhiệm vụ cơng ty Máy móc cơng ty cần thường xuyên bảo dưỡng tu Qua thời gian thực tập công ty em nhận thấy tài sản cơng ty đóng vai trò quan trọng định đến phát triển công ty - Đối với cán công nhân viên Chăm lo đời sống sức khoẻ cho CBCNV Trang bị đầy đủ bảo hộ lao động cho người sản xuất Cơng ty phải có nội quy nghiêm ngặt vệ sinh môi trường, đảm bảo an toàn cho người lao động q trình sản xuất 69 Người lãnh đạo phải ln có tư cao cơng việc, nắm bắt tình hình thơng tin kinh tế có tính chất mẻ quan trọng Phòng kế tốn phải ln đưa số liệu, thơng tin xác kịp thời giúp nâng cao hiệu kinh doanh công ty * Kiến nghị cải tiến chương trình giảng dạy nhà trường Đối với nhà trường cần tăng số tiết học cho lớp kế toán tổng hợp, tăng thêm thực hành để học sinh hiểu biết cách ghi chép vào sổ sách kế toán Đặc biệt nhà trường cần tìm hiểu thực tế hình thức kế tốn áp dụng doanh nghiệp, cơng ty để từ đưa vào chương trình đào tạo kiến thức sát thực với thực tế đơn vị Qua số nhận xét kiến nghị trên, chưa phản ánh vấn đề xong mong ban lãnh đạo cơng ty tìm giải pháp tối ưu việc quản lý TSCĐ nói riêng quản lý tồn q trình thi cơng cơng trình nói chung nhằm nâng cao hiệu kinh doanh để công ty ngày phát triển, tạo điều kiện cho cơng ty đứng vững thị trường 70 KẾT LUẬN Qua thời gian thực tập công ty TNHH Xây dựng vận tải Phương Duy, giúp đỡ tận tình cơ, phòng tài vụ với hướng dẫn thầy trường, em hồn thành thời gian thực tập Trong trình thực tập thực tế công ty, em nhận thấy lý thuyết học lớp với công việc thực tế khoảng cách dài Do từ tìm hiểu cơng việc hạch toán thực tế kiến thức em mở mang giúp cho em cơng việc hạch tốn sau naỳ Vì thời gian thực tập cần thiết cho học sinh trường qua có thêm kiến thức để bước vào cơng tác hạch toán thực tế khỏi bỡ ngỡ Từ thời gian thực tập này, em hiểu rằng, cán tài kế tốn khơng am hiểu vấn đề lý luận mà phải biết vận dụng cách sáng tạo lý luận vào cơng việc thực tế Do thời gian thực tập chưa nhiều, trình độ kiến thức em hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi sai sót, em kính mong thầy xem xét đóng góp ý kiến để chuyên đề hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ ban lãnh đạo công ty đặc biệt hướng dẫn tận tình phòng kế tốn thầy Đỗ Đắc Minh hướng dẫn em hoàn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! Ngày 19 tháng năm 2005 Học sinh Vũ Thị Hải Yến 71 MỤC LỤC LỜI NÓI Đ ẦU PHẦN I PHẦN CHUNG A.VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI PHƯƠNG DUY A.1 Đ ặc điểm chung công ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy A.2.Những thuận lợi khó khăn ảnh hưởng tới tình hình sản xuất kinh doanh, hạch tốn doanh nghiệp B CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN B.1.Kế toán vốn tiền: B.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 14 B.3 Kế toán tài sản cố định (TSCĐ) 19 B.4 Kế toán vật liệu công cụ, dụng cụ 24 B.5: Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm 28 B6: Kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm 37 PHẦN II CHUYÊN ĐỀ KẾ TỐN TĂNG, GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TÀI SẢN CỐ Đ ỊNH TRONG CÔNG TY 40 I LÝ DO LỰA CHỌN CHUYÊN ĐỀ 40 II NHỮNG THUẬN LỢI KHĨ KHĂN CỦA CƠNG TY ẢNH HƯỞNG Đ ẾN CƠNG TÁC KẾ TOÁN THEO CHUYÊN ĐỀ 41 III NỘI DUNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TĂNG GIẢM VÀ TRÍCH KHẤU HAO TSC Đ TRONG DOANH NGHIỆP 41 A Kế toán chi tiết tăng, giảm TSCĐ 43 B Kế toán tổng hợp tăng , giảm TSCĐ 50 C Kế toán khấu hao TSCĐ 63 D Nhận xét, kiến nghị 68 KẾT LUẬN 71 72 ... A.VÀI NÉT SƠ LƯỢC VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG - VẬN TẢI PHƯƠNG DUY A.1 Đặc điểm chung công ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Quá trình hình thành phát triển - Sự hình thành phát triển Công ty xây. .. cơng ty 3.2.2 Hình thức tổ chức máy kế tốn Sơ đồ tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH vận tải xây dựng Phương Duy Kế Toán Trưởng Kế toán vật tư TSCĐ, CCDC Kế toán tiền mặt TGNH Kế toán tổng hợp Kế toán. .. ghi vào sổ TSCĐ Sổ TSCĐ dùng để ghi tăng giảm TSCĐ công ty Phản ánh số lại TSCĐ cơng ty Sơ đồ sổ TSCĐ Phương pháp tính mức khấu hao TSCĐ công ty áp dụng Mức khấu hao Nguyên giá Tỉ lệ khấu hao