Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh tại Côngty Cổ phần đầu tư và xuất nhập khẩu cà phê Tây Nguyên

Phần thứ MỞ ĐẦU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Đất nước ta bước vào thời kì hội nhập kinh tế giai đoạn Điều đặt khó khăn thách thức khơng nhỏ cho kinh tế nước ta, đòi hỏi nhà hoạch định kinh tế thành phần kinh tế phải có sách phát triển phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trường Cùng với trình nước ta gia nhập tổ chức kinh tế giới (WTO), vai trị doanh nghiệp kinh tế đánh giá cao Trong điều kiện kinh tế thị trường cạnh tranh có tham gia thành phần kinh tế nước ngồi, địi hỏi doanh nghiệp phải khơng ngừng hồn thiện để tồn phát triển Để thực điều doanh nghiệp phải có sách phát triển phù hợp; mặt tranh thủ hội kinh tế mở mang lại, mặt phải phát triển mạnh vốn có Đồng thời phải có hạch toán sản xuất kinh doanh hợp lý, sáng tạo chiến lược tiêu thụ rộng rãi, mang lại hiệu kinh tế cao Cơng tác hạch tốn kế tốn nói chung hay cơng tác hạch tốn tiêu thụ xác định kết nói riêng đóng vai trị quan trọng kết hoạt động doanh nghiệp Hoà với hoà nhập kinh tế nước, Tây Nguyên có bước chuyển mạnh mẽ, khẳng định vị kinh tế nước khu vực nam trung Nói đến mạnh phát triển kinh tế khu vực này, không nhắc đến mạnh mà thiên nhiên mang lại cho khu vực - vùng đất đỏ bazan trù phú với cà phê loại cơng nghiệp có hiệu kinh tế cao Đắkắk tỉnh điển hình cho việc phát triển sản xuất kinh doanh cà phê sản phẩm từ cà phê Với tham vọng trở thành trung tâm cà phê lớn giới, nhà lãnh đạo Nhà nước doanh nghiệp sản xuất kinh doanh cà phê Đắk lắk có hoạch định dài hạn mang tính chiến lược cao Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên doanh nghiệp đầu trình phát triển Xuất phát từ lý trên, với kiến thức tiếp thu trường trình thực tập Công ty Cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên Tôi định chọn đề tài: “ Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên” để làm chuyên đề tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1) Tìm hiểu số sở lý luận thực tiễn hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh nghiệp 2) Tìm hiểu thực trạng cơng tác hạch tốn kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây nguyên 3) Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi nội dung Nghiên cứu tình hình cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên 1.3.2 Phạm vi không gian Đề tài thực công ty cổ phần đàu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên – Km - Quốc lộ 27 – Hồ Thắng – TP Bn Ma Thuột – Đắk Lắk 1.3.3 Phạm vi thời gian Thời gian số liệu nghiên cứu: năm 2009, 2010, 2011, tập trung nghiên cứu chủ yếu số liệu năm 2011 Thời gian thực nghiên cứu: Thời gian nghiên cứu sở từ ngày 15 tháng 04 năm 2012 đến 30 tháng 06 năm 2012 Phần thứ hai CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN 2.1 Cơ sở lý luận kế toán xác định kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2.1.1 Hoạt động kinh doanh doanh nghiệp - Hoạt động sản xuất kinh doanh hoạt động sản xuất tiêu thụ sản phẩm hàng hóa lao vụ, dịch vụ ngành sản xuất kinh doanh sản xuất kinh doanh phụ - Hoạt động tài hoạt động đầu tư vốn đầu tư tài ngắn hạn, dài hạn với mục đích kiếm lời - Hoạt động bất thường: Là hoạt xảy dự kiến doanh nghiệp 2.1.2 Các khái niệm - Thành phẩm sản phẩm kết thúc giai đoạn chế biến cuối quy trình cơng nghệ sản xuất sản phẩm doanh nghiệp (ngồi cịn bao gồm sản phẩm th ngồi gia cơng hình thành) qua kiểm tra kỹ thuật theo tiêu chuẩn kỹ thuật quy định, nhập kho giao trực tiếp cho khách hàng - Tiêu thụ thành phẩm giai đoạn trình sản xuất Đó việc cung cấp cho khách hang sản phẩm, lao vụ, dịch vụ doanh nghiệp sản xuất đồng thời khách hàng toán chấp nhận toán - Hoạt động tiêu thụ thành phẩm doanh nghiệp tiến hành theo nhiều phương thức: bán trực tiếp kho doanh nghiệp, chuyển hàng theo hợp đồng, bán hàng thông qua đại lý … Về nguyên tắc, kế toán ghi nhận nghiệp vụ tiêu thụ vào sổ sách kế toán doanh nghiệp khơng cịn quyền sở hữu thành phẩm bù lại quyền sở hữu tiền khách hàng tốn quyền địi tiền - Kết tiêu thụ sản phẩm biểu qua tiêu lãi (hoặc lỗ) hoạt động tiêu thụ sản phẩm hàng hóa, dịch vụ xác định theo công thức sau: Lợi nhuận lỗ Lợi nhuận = tiêu thụ Trong đó: Lợi nhuận gộp gộp tiêu - Chi phí quản lý doanh nghiệp thụ = Doanh thu tiêu thụ - - Chi phí bán hàng Giá vốn hàng bán tiêu thụ Các khoản giảm trừ doanh = Chiết khấu thương mại + Giảm giá + Doanh thu hàng bán hàng bán trả lại thu - Doanh thu bán hàng khoản doanh thu bán hàng sau trừ khoản giảm doanh thu như: thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, khoản giảm giá hàng bán doanh thu hàng bán bị trả lại ( khoản thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp) Doanh thu = Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ tiêu thụ tiêu thụ doanh thu Sau xác định doanh thu kế toán tiến hành kết chuyển: Nợ TK 511 “doanh thu bán hàng cung cấp dich vụ” Có TK 911 “xác định kết kinh doanh” 2.1.3 Vai trò, nhiệm vụ kế toán tiêu thụ thành phẩm - Do nhu cầu quản lý thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm từ chức kế toán việc hạch toán kế toán tiêu thụ thành phẩm nên kế tốn có vai trị nhiệm vụ sau: - Áp dụng phương pháp, kỹ thuật hạch toán quy định - Kiểm tra việc chấp hành chế độ bảo quản, sử dụng hàng tồn kho, tính tốn, xác định xác số lượng giá trị hàng tồn kho tiêu thụ sử dụng trình sản xuất Tham gia kiểm kê, đánh giá lại hàng tồn kho theo chế độ quy định Nhà nước - Phản ánh giám sát kế hoạch thực tế tiêu thụ thành phẩm Tính tốn phản ánh xác doanh thu bán hàng - Ghi chép phản ánh kịp thời khoản giảm giá hàng bán, chiết khấu bán hàng doanh thu số hàng bán bị trả lại, để xác định xác doanh thu bán hàng - Tính tốn xác, đầy đủ kịp thời kết tiêu thụ - Kế tốn phải thực nhiệm vụ vai trị việc hạch tốn kịp thời xác 2.1.4 Tài khoản sử dụng Sau số tài khoản kế toán sử dụng việc hạch toán kế toán tiêu thụ: Tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ” - Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kỳ kế toán hoạt động SXKD từ giao dịch nghiệp vụ: bán hàng cung cấp dịch vụ Nội dung kết cẩu phản ánh TK 511: TK 511 - Thuế tiêu thụ đặc biệt thuế xuất - Doanh thu bán sản phẩm, hàng và thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp cung cấp lao vụ, dịch vụ doanh phải nộp tính doanh thu nghiệp thực kỳ hạch toán - Khoản giảm giá hàng bán Trị giá hàng bán trả lại - Khoản chiết khấu thương mại - Kết chuyển doanh thu bán hàng sang TK 911 để xác định kết kinh doanh TK 511 khơng có số dư cuối kỳ có TK cấp 2: TK 5111: doanh thu bán hàng hóa TK 5112: doanh thu bán thành phẩm TK 5113: doanh thu cung cấp dịch vụ TK 5114: doanh thu trợ cấp, trợ giá Tài khoản 512 “doanh thu nội bộ” - Tài khoản dùng để phản ánh doanh thu số sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, lao vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc Công ty, tổng Công ty… hạch tốn tồn ngành Nội dung kết cấu TK 512 tương tự TK 511 TK 512 khơng có số dư cuối kỳ có TK cấp 2: TK 5121: doanh thu bán hàng hóa TK 5122: doanh thu bán thành phẩm TK 5123: doanh thu cung cấp dịch vụ * Sơ đồ 2.1: Hạch toán TK 511, 512 333 511,512 111, 112, 131, Thuế khoản phải nộp Nhà nước 521 Kết chuyển chiết khấu thương mại Giá trị khách hàng toán 531 Kết chuyển hàng bị trả lại 532 Kết chuyển giảm giá hàng bán 911 33311 VAT Kết chuyển doanh thu Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại” - Chiết khấu thương mại khoản tiền mà doanh nghiệp giảm trừ, toán cho người mua hàng việc người mua hàng mua hàng (sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ) với khối lượng lớn theo thỏa thuận chiết khấu thương mại ghi hợp đồng kinh tế mua bán cam kết mua bán hàng Nội dung kết cẩu phản ánh TK 521: TK 521 - Số chiết khấu thương mại chấp nhận toán cho khách hàng - Kết chuyển toàn số chiết khấu thương mại TK 511 xác định doanh thu TK 521 khơng có số dư cuối kỳ có TK cấp 2: TK 5211: chiết khấu hàng hóa TK 5212: chiết khấu thành phẩm TK 5213: chiết khấu dịch vụ * Sơ đồ 2.2: Hạch toán TK 521 111,112,131 521 Khoản chiết khấu thương mại 511 Cuối kỳ kết chuyển chiết khấu thương mại 3331 Khoản VAT giảm cho khách Tài khoản 532 “giảm giá hàng bán” - Giảm giá hàng bán khoản giảm trừ doanh nghiệp (bên bán) chấp thuận cách đặc biệt giá thỏa thuận, lý hàng hóa bị phẩm chất, khơng quy cách không thời hạn ghi hợp đồng Nội dung kết cẩu phản ánh TK 532: TK 532 - Các khoản giảm giá chấp thuận cho người mua hàng TK 532 khơng có số dư cuối kỳ - Kết chuyển toàn số giảm giá hàng bán sang TK 511 * Sơ đồ 2.3: Hạch toán TK 532 111, 112, 131 532 511 Các khoản giảm giá chấp thuận cho khách hàng Cuối kỳ kết chuyển toàn giảm giá hàng bán 3331 Giảm thuế giá trị gia tăng cho khách Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán” - Giá vốn hàng bán giá thực tế xuất kho số sản phẩm - Nội dung kết cấu phản ánh TK 632: TK 632 - Phản ánh giá vốn hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ kỳ - Phản ánh khoản hồn nhập dự phịng hàng tồn kho cuối năm tài - Phản ánh chi phí nguyên vật liệu, chi phí nhân cơng vượt mức bình thường chi phí sản xuất chung khơng phân bổ - Giá vốn hàng bán bị trả lại - Kết chuyển giá vốn sản phẩm sang TK 911 “xác định kết kinh doanh” - Phản ánh khoản chênh lệch số lập dự phòng hàng tồn kho năm TK 632 khơng có số dư cuối kỳ * Sơ đồ 2.4: Hạch toán TK 632 154 632 155, 156 Thành phẩm sản xuất tiêu thụ không qua nhập kho 157 Thành phẩm SX gửi bán không qua nhập kho Thành phẩm, hàng hóa bán bị trả lại nhập kho 155, 157 Giá trị thành phẩm tồn kho gửi bán cuối kỳ 155, 156 911 Thành phẩm, hàng hóa xuất kho gửi bán Khi hàng gửi xác định tiêu thụ Xuất kho thành phẩm, hàng hóa để bán K/C giá vốn hàng bán thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ 159 154 Hoàn thành dự phòng giảm giá hàng tồn kho Cuối kỳ, kết chuyển giá thành dịch vụ hoàn thành tiêu thụ kỳ Trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Tài khoản 531 “hàng bán bị trả lại” - Hàng bán bị trả lại số sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp xác định tiêu thụ kỳ bị khách hàng trả lại vi phạm điều cam kết hợp đồng kinh tế như: hàng phẩm chất, sai quy cách, chủng loại: Số lượng hàng bị trả lại * Sơ đồ 2.5: Hạch toán TK 531 Doanh thu hàng bị trả lại = Đơn giá bán ghi hóa đơn x 111,112,131 531 Doanh thu hàng bán bị trả lại theo giá chưa có thuế giá trị gia tăng 511 Cuối kỳ kết chuyển giá trị hàng bán bị trả lại 33311 Số tiền giá trị gia tăng trả lại cho khách 111, 112, 131, 141 641 632 Chi phí liên quan đến việc hàng bán bị trả lại 155 Trị giá hàng bị trả lại nhập vào kho Hàng bán bị trả lại phải có văn đề nghị người mua ghi rõ lý trả lại hàng, số lượng hàng bị trả lại, giá trị hàng bị trả lại, đính kèm hóa đơn (nếu trả lại tồn bộ) hóa đơn (nếu trả lại phần hàng) Và đính kèm theo chứng từ nhập lại kho doanh nghiệp số hàng nói Tài khoản 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” Các khoản thuế phải nộp: - Thuế giá trị gia tăng: Là loại thuế gián thu tính giá trị tăng thêm hàng hố, dịch vụ phát sinh q trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng - Thuế tiêu thụ đặc biệt: Được đánh vào doanh thu số mặt hàng đặc biệt mà Nhà nước không khuyến khích sản xuất, cần hạn chế mức tiêu thụ khơng phục vụ thiết thực cho nhu cầu đời sống nhân dân xã hội như: rượu, bia, thuốc lá, vàng mã, lá… - Thuế xuất khẩu: Tất hàng hoá, dịch vụ mua bán trao đổi với nước xuất khởi biên giới việt nam phải chịu loại thuế Tài khoản dùng để phản ánh quan hệ doanh nghiệp với nhà nướcvề khoản thuế phí, lệ phí khoản phải nộp, nộp, phải nộp vào Ngân sách nhà nước kỳ kế toán năm Kết cấu nội dung phản ánh tài khoản 333 “Thuế khoản phải nộp Nhà nước” TK 333 - Số thuế GTGT khấu trừ kỳ - Số thuế GTGT đầu vào số thuế - Số thuế, phí, lệ phí khoản phải nộp, GTGT hàng nhập phải nộp nộp vào Ngân sách Nhà nước - Số thuế, phí lệ phí, khoản - Số thuế dược giảm trừ vào số thuế nộp khác nộp vào Ngân sách Nhà nước - Số thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá TK 333 có số dư bên có: số thuế, phí lệ phí, khoản khác cịn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước 2.1.5 Phương thức tiêu thụ sản phẩm + Phương thức bán buôn: - Bán bn hàng hóa hiểu hình thức bán hàng cho người mua trung gian để họ tiếp tục chuyển bán bán cho nhà sản xuất Trong bán bn có hai phương thức: - Bán bn qua kho: Là hàng hóa xuất từ kho bảo quản doanh nghiệp - Bán buôn vận chuyển thẳng: Là hình thức mà doanh nghiệp thương mại sau tiến hành mua hàng hóa khơng đưa nhập kho mà chuyển thẳng đến cho bên mua + Phương thức bán lẻ - Là phương thức bán hàng trực tiếp cho người tiêu dùng + Phương thức hàng đổi hàng - Là phương thức tiêu thụ mà người bán đem vật tư, hàng hóa, sản phẩm để đổi lấy vật tư, hàng hóa, sản phẩm người mua + Phương thức bán đại lý - Là phương thức mà bên chủ hàng xuất hàng giao cho bên nhận đại lý để bán Bên đại lý hưởng thù lao đại lý hình thức hoa hồng chênh lệch giá + Phương thức bán hàng trả góp - Khi giao cho người mua hàng hóa coi tiêu thụ Người mua trả tiền mua hàng nhiều lần Ngoài số tiền bán hàng doanh nghiệp hưởng thêm người mua khoản lãi trả chậm 2.1.6 Kế tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 2.1.6.1 Kế tốn chi phí bán hàng Chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ Bao gồm: Chi phí nhân viên bán hàng, chi phí vật liệu bao bì phục vụ cho việc đóng gói sản phẩm, bảo quản sản phẩm, nhiên liệu để vận chuyển, khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi… Tài khoản sử dụng 641 “chi phí bán hàng” Nội dung kết cấu tài khoản 641 TK 641 - Tập hợp chi phí bán hàng thực tế - Các khoản chi giảm chi phí bán hàng phát sinh kỳ - Kết chuyển chi phí bán hàng kỳ vào bên nợ TK 911 để xác định kết 10 - Ngày 11/12 ngân hàng nước ngồi thu phí invoive cách trừ vào TK phải thu công ty, số tiền 14 Nợ TK 642 14 Có TK 1311 14 - Ngày 25/12 toán tiền tiếp khách tiền mua vé máy bay công tác ơng Nguyễn Tiến Anh phịng kế tốn, tổng số tiền 3.500 Nợ TK 642 3.500 Có TK 1111 3.500 - Ngày 31/12 kế toán tiến hành phân bổ khấu hao TSCĐ tháng 12 vào chi phí quản lý doanh nghịêp, số tiền 642.132 Nợ TK 642 642.132 Có TK 2141 642.132 - Ngày 31/12 kế toán tổng hợp tổng chi phí quản lý doanh nghiệp 3.189.859 tiến hành phân bổ vào tài khoản 911 –xác định kết kinh doanh Nợ TK 911 3.189.859 Nợ TK 9111 3.188.900 Nợ TK 9112 959 Có TK 642 3.189.859 Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty CPDDT & XNK cà phê Tây Nguyên 46 CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số 16 Đvt: nghìn VND Chứng từ Số Ngày T12-2011 31/12 Số hiệu TK Nợ Có Trích yếu KC chi phí quản lý doanh nghiệp vào xác định kết Người lập (Ký, họ tên) 911 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số tiền 642 3.189.859 Ghi Giám đốc (Ký, họ tên) Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty CPDDT & XNK cà phê Tây Nguyên SỔ CÁI Tháng 12/2011 Tài khoản 642 Đvt : nghìn VND Chứng từ Số Ngày 01/12 11/12 16/12 25/12 16 16 16 31/12 31/12 31/12 Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh Nợ Có 385 NH thu phí chuyển tiền 1122A2 NH nước ngồi thu phí invoi 1311A2 14 0222/10 Thanh toán tiền tiếp khách 1111A 1.704 Thanh toán tiền tiếp khách+ 1111A 3.500 mua vé máy bay công tác PB 642A1->911 911 PB 642A1->9111 9111 PB 642A1->9112 9112 cộng số phát sinh 3.219.132 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 4.2.2 Kế tốn hoạt động tài 4.2.2.1 Kế tốn doanh thu hoạt động tài 47 3.189.859 3.188.900 959 3.219.132 Giám đốc (Ký, họ tên) Doanh thu hoạt động tài cơng ty bao gồm khoản chênh lệch lãi tỷ giá hối đoái nghiệp vụ tốn có liên quan đến ngoại tệ, lãi tiền gửi ngân hàng, tiền lãi giao hàng chậm lý hợp đồng mua bán hàng hố, Khi có nghiệp vụ phát sinh doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn tiến hành nhập liệu máy vi tính cách ghi có tài khoản 515 ghi nợ tài khoản liên quan Ví dụ : (đvt: nghìn VND) -Ngày 01/12/2011 nhận giấy báo có 023.6 Ngân hàng Kỹ thương khoản lãi tiền gửi không kỳ hạn số tiền 412 Nợ TK 1121 412 Có TK 515 412 - Ngày 15/12/2010 kế toán hạch toán tiền lãi giao hàng chậm HĐ 2916/11 trừ vào tiền hàng, số tiền 3.850 Nợ TK 3311 3.850 Có TK 515 Có TK 515 - 3.850 28.635.254 Ngày 26/12/2011 kế toán kết chuyển khoản chi trả tiền lãi giao hàng trước theo biên lý số 964 HĐ mua bán số 2999/11 số tiền 22.370 Nợ TK 515 22.370 Có TK 3311 22.370 Căn vào chứng từ, sổ sách liên quan, kế toán tổng hợp doanh thu hoạt động tài tháng 12 năm 2011 2.850.169 kết chuyển toàn sang TK 911kết hoạt động kinh doanh (tháng 12) Nợ TK 515 2.850.169 Có TK 9118 2.850.169 Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty CPDDT & XNK cà phê Tây Nguyên CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số 19 Đvt: nghìn VND 48 Chứng từ Số Ngày T12-11 31/12 Trích yếu KC doanh thu hoạt động tài vào xác định kết Người lập (Ký, họ tên) Số hiệu TK Nợ Có 515 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Ghi Số tiền 911 2.850.169 Giám đốc (Ký, họ tên) Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty CPDDT & XNK cà phê Tây Nguyên SỔ CÁI Tháng 12/2011 Tài khoản 515 Chứng từ Số Ngày 01/12 10 01/12 11 14/12 15 20/12 16 31/12 18 30/12 19 31/12 TK đ/ư 1121AJ Diễn giải ĐVT : nghìn VND Số phát sinh Nợ Có NH trả lãi tiền gửi không kỳ hạn T12 KC thu thu lãi hàng giao chậm 3311A1 DN TNTM Tính Nên theo BBTL 813 Nộp tiền lãi hàng giao chậm HĐMB 1111A 2889/11 Nộp tiền lãi ứng HĐKH 44+51/11 1111A HT toán lãi phải thu 31/12/10 CN 1383A Gia lai KC chi trả tiền lãi giao trước hàng theo BBTL 992/11 HĐMB 3311A1 800 2966/11 KC 515->9118 9118 2.850.169 cộng số phát sinh 3.650.169 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 810 447 1.347 2.232.880 3.650.169 Giám đốc (Ký, họ tên) 4.2.2.2 Kế tốn chi phí hoạt động tài Chi phí hoạt động tài cơng ty bao gồm lãi tiền vay, chênh lệch lỗ tỷ giá hối đoái chi phí hoạt động tài khác Chi phí tài tháng 12/2011 chủ yếu hạch tốn qua số nghiệp vụ sau: (đvt: 1000 VND) 49 - Ngày 20/12 toán lãi vay cho ngân hàng ngoại thương chuyển khoản, số tiền 111.014 vào phiếu chuyển tiền AVCB UNC-T12 Nợ TK 635 111.014 Có TK 1122 111.014 - Ngày 22/12 chi trả tiền lãi vay ngắn hạn ngân hàng QHT TPHCM tiền VND gửi ngân hàng số tiền 937.352 cú vào phiếu chuyển tiền ANHQHT UNCT12 Nợ TK 635 937.352 Có TK 1121 - 937.352 Ngày 29/12 trả tiền lãi vay ngắn hạn ngân hàng đầu tư ngoại tệ gửi ngân hàng, số tiền 450.222 cú vào phiếu chuyển tiền A006 UNC-T12 Nợ TK 635 450.222 Có TK 1122 - 450.222 Ngày 31/12 kết chuyển lỗ chênh lệch tỷ giá vào chi phí tài chính, số tiền 401.856 vào chứng từ A000 T12 Nợ TK 635 401.856 Có TK 413 - 401.856 Ngày 31/12 kết chuyển chi phí tài tháng 12 vào TK 9118-“xác định kết kinh doanh –khác” phân thành hai TK TK 6351- chênh lệch lỗ tỷ giá TK 6352 – chi phí lãi vay Nợ TK 9118 9.437.477 Có TK 635 9.437.477 -TK 6351 401.856 -TK 6352 9.035.621 Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty CPDDT & XNK cà phê Tây Nguyên CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số 22 Đvt: nghìn VND Chứng từ Trích yếu Số hiệu TK 50 Số tiền Ghi Số Ngày T12-11 31/12 Nợ 911 KC chi phí tài vào xác định kết Người lập (Ký, họ tên) Có 635 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 9.437.477 Giám đốc (Ký, họ tên) Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty CPDDT & XNK cà phê Tây Nguyên SỔ CÁI Tháng 12/2011 Tài khoản 635 ĐVT : nghìn VND Chứng từ Số Ngày 19 08/12 19 20/12 19 22/12 22 25/12 22 27/12 22 27/12 22 29/12 22 29/12 22 31/12 22 31/12 22 31/12 22 31/12 Tk đ/ư Diễn giải Chuyển trả lãi vay ngắn hạn Chuyển trả lãi vay Lãi ký quỹ đến ngày 20/12/11 Chuyển trả lãi vay ngắn hạn T12 Chuyển trả lãi vay ngắn hạn T12 NH thu lãi vay ứng bán ngoại tệ NH thu lãi vay ngắn hạn Lãi vay ứng bán ngoại tệ HĐ 01KH KC chi phí lãi trả vay huy động vốn KC lỗ chênh lệch tỷ giá KC chi phí tài 6351->9118 KC chi phí tài 6352->9118 Cộng số phát sinh Người lập (Ký, họ tên) 1122A2 1122A2 1111A 1121AC 1121AF 1122A2 1122A2 1121A 33883 413 9118 9118 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Số phát sinh Nợ Có 9.145 111.014 7.671 339.831 937.352 108.000 450.222 246.029 2.896.943 401.856 401.856 9.035.621 9.437.477 9.437.477 Giám đốc (Ký, họ tên) 4.2.2.3 Kế toán hoạt động khác a) Kế toán thu nhập khác Thu nhập khác công ty chủ yếu xuất phát từ khoản như: thu từ hoạt động lý, nhượng bán; tiền bồi thường thiệt hại các khoản thu nhập khác - Ngày 04/12 bán lý xe ôtô 47L – 2104 theo QĐ 404 ngày 12/05/2011 với giá 10.909, hạch toán tăng khoản phải thu Nợ TK 1311 10.909 Có TK 711 10.909 51 - Ngày 08/12 nhận giấy báo có số 54 A000 ngân hàng việc công ty bảo hiểm Dăklăk trả tiền bồi thường thiệt hại cà phê, số tiền 85.162 Nợ TK 1121 85.162 Có TK 711 - 85.162 Ngày 22/12 điều chỉnh HĐMB 2559/11 tiền chênh lệch giá theo HĐKH, số tiền : 256.566 Nợ TK 3311 256.566 Có TK 711 - 256.566 Ngày 30/12 hạch tốn khoản thu khác văn phòng TPHCM, số tiền 1.388 Nợ TK 1368 1.388 Có TK 711 1.388 - Ngày 31/12 ghi nhận khoản chênh lệch giá huỷ hợp đồng mua bán, số tiền 25.763.875 Nợ TK 1388 25.763.875 Có TK 711 25.763.875 Cuối tháng kế tốn tổng hợp khoản thu nhập khác 43.808.543 phân bổ cho TK 7111-thu nhập khác: thưởng,bồi thường; TK 7112-thu nhập khác: lý, nhượng bán TSCĐ TK 7113- thu nhập khác kết chuyển vào TK 911– xác định kết kinh doanh, cụ thể TK 9118 –xác định kết kinh doanh: khác Nợ TK 711 43.808.543 -TK 7111 25.849.037 -TK 7112 10.909 -TK 7113 17.948.597 Có TK 911 43.808.543 Có TK 9118 43.808.543 Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty CPDDT & XNK cà phê Tây Nguyên CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2011 Số17 52 Đvt: nghìn VND Chứng từ Số Ngày PKT 31/12 Số hiệu TK Trích yếu Nợ Người lập (Ký, họ tên) Có 711 KC thu nhập khác vào xác định kết 911 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Ghi Số tiền 43.808.543 Giám đốc (Ký, họ tên) Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty CPDDT & XNK cà phê Tây Nguyên SỔ CÁI Tháng 12/2011 Tài khoản 711 ĐVT : nghìn VND Chứng từ Số 17 17 17 Ngày 04/12 08/12 22/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Tk đ/ư Diễn giải Số phát sinh Nợ Bán lý xe 47L-2104 Tiền bồi thường thiệt hại cà phê Điều chỉnh HĐMB 2559/11 Chênh lệch gía hủy HĐMB Chênh lệch gía hủy HĐMB KC thu nhập khác 7111->9118 KC thu nhập khác 7112->9118 KC thu nhập khác 7113->9118 cộng số phát sinh Người lập (Ký, họ tên) 1311A1 1121AA 3311A1 13881A1 13881A1 9118 9118 9118 25.849.037 10.909 17.948.597 43.808.543 Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Có 10.909 85.162 256.566 8.135.075 17.628.800 43.808.543 Giám đốc (Ký, họ tên) b) Kế tốn khoản chi phí khác: Các khoản chi phí khác cơng ty chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, giá trị lại TSCĐ lý nhượng bán; khoản lỗ đánh giá lại vật tư, hàng hố khoản chi phí khác Các khoản chi phí khác phát sinh cơng ty tương đối nhỏ so với khoản phát sinh nên kế tốn tập hợp khoản chi phí khác vào cuối kỳ (quý, năm) để kết chuyển vào tài khoản 911 – xác định kết kinh doanh để lập báo cáo tài Trong tháng 12 cơng ty khơng có khoản chi phí khác 53 4.2.2.4 Kế tốn xác định kết kinh doanh Cuối kì, kế toán vào sổ tài khoản để tiến hành kết chuyển khoá sổ tài khoản liên quan để xác định kết hoạt động kinh doanh Tổng công ty cà phê Việt Nam Công ty CPDDT & XNK cà phê Tây Nguyên SỔ CÁI Tháng 12/2011 Tài khoản 911 ĐVT : nghìn VND Chứng từ Số 12 11 16 19 22 17 Ngày 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 Tk đ/ư Diễn giải Số phát sinh Nợ KC doanh thu bán hàng CCDV KC giá vốn hàng bán KC chi phí bán hàng KC chi phí quản lý doanh nghiệp KC doanh thu hoạt động tài KC chi phí hoạt động tài KC thu nhập khác KC lãi chưa phân phối cộng số phát sinh Người lập (Ký, họ tên) 511 632 641 642 515 635 711 421 Có 554.575.214 569.950.367 8.247.189 3.189.859 2.850.169 9.437.477 43.808.543 10.409.034 601.233.926 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 601.233.926 Giám đốc (Ký, họ tên) 4.3 Đánh giá giải pháp 4.3.1 Đánh giá - Phịng kế tốn tài vụ cơng ty tổ chức cách gon nhẹ, gồm kế toán trưởng, 04 kế toán viên Các kế toán viên công ty phân công nhiệm vụ theo phần hành kế tốn riêng trình độ chuyên môn - Hệ thống chứng từ sổ sách mà Công ty áp dụng phù hợp với quy định BTC ban hành nhất, chứng từ lập sau nghiệp vụ kế toán phát sinh theo chuẩn mực kế toán mà BTC ban hành - Kế toán trưởng người trực tiếp đạo phân cơng việc, kế tốn viên Cơng ty có trình độ nên thực cơng việc linh hoạt, sáng tạo 54 - Hình thức ghi sổ kế tốn Cơng ty hình thức chứng từ ghi sổ, hình thức có nhiều ưu điểm phù hợp với trình độ chun mơn nghiệp vụ quy mô hoạt động sản xuất Công ty - Các loại hóa đơn, chứng từ sổ sách ghi chép theo quy định tài ban hành Nhưng bên cạnh phương pháp chứng từ ghi sổ cịn nhiều nhược điểm như: hình thức thường tập trung công việc vào cuối tháng, nên cơng việc vào cuối tháng nhiều, khó khăn cho việc vào sổ kế tốn cung cấp thơng tin kế tốn - Vì mặt hàng cà phê ngun liệu sản phẩm chủ yếu Công ty nên việc biến động giá cà phê thị trường Thế giới thị trường Việt Nam có ảnh hưởng lớn tới tình hình hoạt động kinh doanh Công ty 4.3.2 Giải pháp - Tăng cường số lượng kế toán viên, đồng thời bồi dưỡng nâng cao trình độ đội ngũ cán kế tốn nơng trường Để giảm áp lực công việc nên tạo điều kiện khơng gian để cán kế tốn làm việc, phân chia hợp lý cụ thể công việc để có tính xác cao - Để thuận lợi cho việc hạch toán xác định kết kinh doanh, Cơng ty cần lập thêm phận kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh, phận cập nhật kiểm soát chặt chẽ tình hình tiêu thụ, doanh thu, chi phí…, cơng việc kế tốn tổng hợp thực - Đẩy nhanh q trình tin học hóa cơng tác kế tốn Cơng ty kể kế tốn tài kế tốn quản trị Áp dụng có hiệu phần mềm kế tốn mà sử dụng đưa thơng tin kế tốn xác trung thực - Để hạ giá vốn hàng bán Công ty phải hạ chi phí sử dụng máy móc, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí vận chuyển hàng bán…, Công ty phải đầu tư thêm nhiều máy móc thiết bị dây chuyền đại phục vụ cho việc sản xuất bảo quản - Công ty nên mở rộng thêm nhiều thị trường xuất - Cơng ty cần áp dụng hình thức th mua, thuê vận hành để đầu tư đổi công nghệ thiết bị - Thực liên doanh liên kết Công ty với nông trường, doanh nghiệp khác, thành phần kinh tế khác để thu hút nguồn tài chính, học hỏi trình độ quản lý, cơng nghệ đối tác 55 4.4 Kiến nghị * Đối với công ty: Cần cải thiện quản lý chặt chẽ quy trình chế biến cà phê thành phẩm Công tác cần thực chặt chẽ từ khâu thu mua điểm thu mua công ty tới việc vận chuyển, bảo quản tái chế giây chuyền chế biến công ty Bên cạnh cần có bảo trì nâng cấp hệ thống dây chuyền chế biến công ty để tạo sản phẩm chất lượng cao đáp ứng nhu cầu xuất tăng tính cạnh tranh cho sản phẩm công ty Đưa hoạt động kinh doanh cà phê thị trường cà phê kỳ hạn (the coffee futures market) vào chiến lược kinh doanh công ty đào tạo chuyên gia lĩnh vực kinh doanh Đây thị trường hứa hẹn nhiều hấp dẫn mẻ nhiều rủi ro địi hỏi cơng tác dự báo phải xác nên cơng ty cần phải co chuyên gia thật am hiểu lĩnh vực  Đối với cơng tác kế tốn cơng ty: - Do đặc thù phịng kế tốn công ty thời gian làm việc nhiều số lượng nhân viên đơng nên cần có sách lương, thưởng để khuyến khích cán nhân viên - Công ty nên áp dụng khoản giảm trừ để khuyến khích khách hàng nhằm tăng thêm số lượng khách hàng đồng thời tăng thêm trung thành khách hàng cũ công ty - Công ty cần tổ chức áp dụng chế độ kế toán ban hành tài cơng tác lập báo cáo tài * Đối với nhà nước: Nhà nước cần xây dựng chiến lược để phát triển bền vững ngành cà phê Việt Nam, nâng cao chất lượng sản phẩm cà phê để cà phê việt nam chiếm lòng tin khách hàng xuất Xây dựng mơ hình phối hợp từ khâu trồng, thu hoạch, chế biến tiêu thụ công tác đặc biệt quan trọng cần thực Bên cạnh nhà nước cần có sách khuyến khích hợp lý doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp xuất nhập cà phê tình hình thị trường có biến động giá giai đoạn 56 Phần thứ năm KẾT LUẬN Trong điều kiện kinh tế doanh nghiệp để đứng vững phát triển không ngừng vấn đề khó khăn, kế tốn với vai trị công cụ quan trọng để quản lý kinh tế - tài doanh nghiệp phải thay đổi hồn thiện cho phù hợp với tình hình để giúp cho doanh nghiệp quản lý tốt mặt hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn tiêu thụ hàng hố xác định kết tiêu thụ có vị trí đặc biệt quan trọng doanh nghiệp thương mại 57 Tuy đề tài “Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên” nghiên cứu công tác tiêu thụ xác định kết kinh doanh mặt hàng cà phê Công ty Cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên phản ánh rõ nét tình hình sản xuất kinh doanh Cơng ty, qua thấy ưu điểm tồn cơng tác tổ chức hạch tốn kế tốn tiêu thụ xác định kết tiêu thụ công ty Cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty thực dựa vào chứng từ gốc mua bán sản phẩm, hàng hóa, hóa đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi , để xác định doanh thu chi phí lợi nhuận kỳ kinh doanh Các chứng từ gốc tập hợp phịng kế tốn trung tâm Cơng ty kế tốn tổng hợp trình kế tốn trưởng xem xét, kiểm tra trước tập hợp vào máy thơng qua phần mềm FAST theo trình tự hình thức chứng từ ghi sổ, để cuối việc phân bổ, kết chuyển vào tài khoản liên quan để xác định kết kinh doanh lập báo cáo tài Qua đề tài mạnh dạn đưa số giải pháp áp dụng Công ty Tôi hy vọng tương lai Cơng ty có số giải pháp tốt nhằm hồn thiện cơng tác hạch toán kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty MỤC LỤC 58 ... tốn kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây nguyên 3) Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn tiêu thụ xác định kết kinh doanh. .. ty cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.3.1 Phạm vi nội dung Nghiên cứu tình hình cơng tác kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh công ty cổ phần đầu tư xuất nhập. .. giá cà phê mức cao năm vừa qua sản phẩm cà phê nhân công ty xuất tới 50 quốc gia vùng lãnh thổ giới 4.2 Kế toán tiêu thụ xác định kết kinh doanh Công ty cổ phần đầu tư xuất nhập cà phê Tây Nguyên