Trong quá trình đầu tư và sử dụng dưới tác động của môi trường tự nhiên và điều kiện làm việc cũng như tiến bộ khoa học kỹ thuật. TSCĐ trong công ty bị hao mòn, để thu hồi lại giá trị của tài sản cố định người ta tiến hành trích khấu hao bằng cách chuyển phần giá trị hao mòn của tài sản cố định vào giá trị sản phẩm làm ra. Như vậy hao mòn là hiện tượng khách quan làm giảm giá trị và giá trị sử dụng của TSCĐ, còn khấu hao là một biệt pháp chủ quan trong quá trình quản lý nhằm thu hồi lại giá trị đã hao mịn của TSCĐ.
- Phương pháp tính khấu hao TSCĐ hiện đang áp dụng tại công ty. TSCĐ trong doanh nghiệp được trích khấu hao theo phương pháp khấu hao đường thẳng.
Việc trích hoặc thôi khấu hao TSCĐ được thực hiện theo nguyên tắc tròn tháng. Những tài sản đã khấu hao hết nhưng vẫn sử dụng hoạt động kinh doanh thì khơng được tính và trích khấu hao.
Xác định mức khấu hao hàng năm theo công thức: =
Công ty TNHH xây dựng vận tải Phương Duy trích khấu hao cho từng tháng do đó:
=
Việc tính khấu hao TSCĐ được tiến hành căn cứ vào nguyên giá và thời gian sử dụng của TSCĐ.
Do khấu hao TSCĐ được tính vào ngày 01 hàng tháng, nên để đơn giản cho việc tính tốn, qui định những TSCĐ tăng, giảm trong tháng thì tháng sau mới trích hoặc thơi trích khấu hao vì thế số khấu hao giữa các tháng chỉ khác nhau khi có sự biến động tăng, giảm TSCĐ. Nhà nước qui định việc tính khấu hao hàng tháng dựa trên cơ sở số khấu hao tháng trước và số khấu hao tăng giảm tháng này, do vậy hàng tháng kế tốn tiến hành trích khấu hao theo cơng thức.
= + - Để phân bổ khấu hao TSCĐ cho các đối tượng sử dụng, kế toán sử dụng bảng phân bổ số 3.
Biểu 05
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng 2 - 2005
Chỉ tiêu TG
SD
Nơi sử dụng
Tồn cơng ty TK627 TK642
NG KH Đội TC1 Đội TC2 Đội TC3
I. Số KH trích tháng trước 61.476.068 20.398.700 15.403.200 16.215.144 9.459.024 II. Số KH tăng trong tháng 265.000.000 2.063.491 1. Máy khoan K125 7 45.000.000 535.714 535.714 2. Xe tải Toyota 12 220.000.000 1.527.777 1.527.777 III. Số KH giảm trong tháng 4 30.000.000 625.000 625.000 - Thanh lý máy trộn bê tơng 30.000.000 625.000 625.000 IV. Số KH trích trong tháng này 18 62.914.559 20.934.414 14.778.200
Kế toán tổng hợp khấu hao và sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐ. - Tài khoản kế toán:
Để theo dõi tình hình hiện có, biến động tăng, giảm khấu hao TSCĐ kế tốn cơng ty sử dụng TK214: Hao mịn TSCĐ.
Bên Nợ: phản ánh giá trị hao mòn của TSCĐ giảm do các lý do giảm TSCĐ thanh lý, nhượng bán, điều chỉnh đi nơi khác.
Bên Có: Giá trị hao mịn của TSCĐ tăng do trích khấu hao TSCĐ hoặc do đánh giá lại TSCĐ.
- Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh chủ yếu: Hao mịn tài sản trong cơng ty được chia ra nhiều trường hợp.
+ Trường hợp cơng ty định kỳ hàng tháng, q, năm trích khấu hao cho TSCĐ thì tính vào chi phí sản xuất - kinh doanh, ghi:
Nợ TK 627, 641, 642 Có TK 214
Đồng thời, phản ánh tăng vốn khấu hao cơ bản. Ghi đơn vào bên Nợ TK009. Nguồn vốn khấu hao.
+ Trường hợp công ty cho các đơn vị khác vay vốn khấu hao ghi: Nợ TK 128: đầu tư ngắn hạn khác
Nợ TK 228: đầu tư dài hạn khác Có TK 111, 112
Đồng thời, ghi vào bên Có TK 009 - Nguồn vốn
+ Trường hợp cơng ty trích khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động phúc lợi vào thời điểm cuối năm.
Nợ TK 431 (3) quỹ phúc lợi đã hồn thành TSCĐ Có TK 214
+ Trường hợp cơng ty trích hao mịn TSCĐ dùng cho hoạt động sự nghiệp dự án.
Nợ TK 466: Nguồn kinh phí đã hình thành TSCĐ Có TK 214
+ Trường hợp cơng ty đánh giá tăng của TSCĐ ghi Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình
Có TK 412: Chênh lệch đánh giá lại tài sản Có TK 214: hao mịn TSCĐ
+ Trường hợp cơng ty đánh giá giảm ngun giá TSCĐ Nợ TK 412
Nợ TK 214
Biểu 06 SỔ CÁI TK 214 Năm 2004 NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền (đồng) SH NT Nợ Có
Dư đầu năm 448.718.432
01/11 48 22/10 Nhượng bán cần cẩu C125 211 20.000.000 15/12 13 30/11 Thanh lý máy lu ABRAHAM 211 21.500.000 …. …. …. 31/12 54 31/12 Trích khấu hao TSCĐ 627 6.411.304 tháng 12 642 2.134.138
Cộng phát sinh trong năm 422.268.574 80.326.350
Dư cuối năm 790.660.656