Các nhân tố tác động đến mức trích lập dự phòng rủi ro tín dụng và việc trình bày dự phòng rủi ro tín dụng trên báo cáo tài chính tại các ngân hàng thương mại việt nam

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ TP HỒ CHÍ MINH - PHẠM ĐÌNH TUẤN CÁC NHÂN TỐ TÁC ĐỘNG ĐẾN MỨC TRÍCH LẬP DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG VÀ VIỆC TRÌNH BÀY DỰ PHỊNG RỦI RO TÍN DỤNG TRÊN BCTC TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI VIỆT NAM Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS Nguyễn Thị Thu Hiền Tp Hồ Chí Minh - Năm 2014 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn thạc sĩ kinh tế hoàn toàn kết học tập nghiên cứu thân Nếu có gian dối, tơi xin hồn tồn chịu trách nhiệm TP Hồ Chí Minh, ngày 19 tháng 02 năm 2014 Phạm Đình Tuấn MỤC LỤC TRANG PHỤ BÌA LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài .1 Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu 4 Phương pháp nghiên cứu 5 Đóng góp nghiên cứu Kết cấu đề tài CHƯƠNG I: TỔNG QUAN LÝ THUYẾT 1.1 Tiếp cận nghiên cứu giới 1.1.1 Nghiên cứu Larry D Wall Ifterkhar Hasan (2003) 1.1.2 Nghiên cứu Grace T Chen cộng ( 2005) 1.1.3 Nghiên cứu Asokan Anvàarajan cộng (2005) 10 1.1.4 Nghiên cứu Ruey-Dang Chang cộng (2008) 12 1.1.5 Nghiên cứu Mahmuod O Ashour cộng (2011) 13 1.1.6 Nghiên cứu Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011) 14 1.2 Tổng hợp nhân tố mơ hình nghiên cứu trước 16 1.2.1 Quy mô ngân hàng 16 1.2.2 Lãi suất cho vay .17 1.2.3 Nợ xấu 17 1.2.4 Thu nhập ròng trước thuế dự phòng 17 1.2.5 Hệ số rủi ro tài 18 1.2.6 Tỷ lệ cho vay phi bất động sản bất động sản 18 1.2.7 Tỷ lệ vốn chủ tổng tài sản năm trước .18 1.2.8 Khả thu hồi nợ xấu 19 1.2.9 Tỷ lệ cho vay đầu tư tiền gửi khách hàng 19 CHƯƠNG II: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 20 2.1 Khái niệm rủi ro tín dụng dự phịng rủi ro tín dụng ngân hàng 20 2.1.1 Khái niệm rủi ro hoạt động ngân hàng 20 2.1.2 Khái niệm tín dụng, rủi ro tín dụng 20 2.1.3 Dự phòng rủi ro tín dụng ngân hàng 24 2.2 Cơ sở xác định rủi ro tín dụng 26 2.2.1 Xác định rủi ro tín dụng theo IAS 39 Hiệp ước vốn Basel 26 2.2.1.1 Chuẩn mực kế toán quốc tế 39 (IAS 39) 26 2.2.1.2 Hiệp ước vốn Basel 27 2.2.2 Căn xác định rủi ro tín dụng NHTM Việt Nam 29 2.2.2.1 Đánh giá theo định lượng 29 2.2.2.2 Đánh giá theo định tính 30 2.3 Căn cho việc trình bày dự phịng rủi ro tín dụng BCTC NHTM Việt Nam 31 2.4 Lý thuyết sở cho việc trình bày dự phịng rủi ro tín dụng BCTC NHTM Việt Nam 32 2.4.1 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 32 2.4.2 Lý thuyết tín hiệu 21 2.5 Lý thuyết sở cho việc lựa chọn nhân tố tác động đến dự phịng rủi ro tín dụng NHTM Việt Nam 22 2.3.1 Lý thuyết uỷ nhiệm (Agency theory) .22 2.3.2 Lý thuyết tín hiệu (Signalling theory) 33 CHƯƠNG III: THIẾT KẾ NGHIÊN CỨU 38 3.1 Mô tả tổng thể mẫu khảo sát 38 3.1.1 Mô tả tổng thể .38 3.1.2 Mô tả mẫu khảo sát .38 3.2 Xây dựng giả thuyết nghiên cứu xác định biến số nghiên cứu 40 3.2.1 Biến phụ thuộc – dự phòng rủi ro tín dụng (ALL) 40 3.2.2 Biến quy mô (SIZE) 41 3.2.3 Tỷ lệ vốn chủ tổng tài sản cuối năm trước 42 3.2.4 Biến nợ xấu (NP) 43 3.2.5 Biến thu nhập ròng trước thuế dự phòng (CROA) 44 3.2.6 Hệ số rủi ro tài (CE) 46 3.3 Mơ hình nghiên cứu 47 3.4 Quy trình thực nghiên cứu 50 CHƯƠNG IV: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU 53 4.1 Thực trạng dự phòng rủi ro tín dụng ngân hàng thương mại Việt Nam 53 4.1.1 Cơ sở pháp lý 53 4.1.1.1 Giai đoạn 2000 – 2005 53 4.1.1.2 Giai đoạn 2005 đến 54 4.1.2 Thực trạng trích lập dự phịng rủi ro tín dụng trình bày rủi ro tín dụng BCTC ngân hàng thương mại Việt Nam .55 4.1.2.1 Phân loại nợ 55 4.1.2.2 Kế tốn dự phịng rủi ro tín dụng NHTM Việt Nam .58 4.1.2.3 Trình bày dự phịng rủi ro tín dụng Báo cáo tài .61 4.2 Kết nghiên cứu 63 4.2.1 Thống kê mô tả 63 4.2.2 Ma trận hệ số tương quan .65 4.2.3 Kết nghiên cứu 66 4.2.3.1 Kiểm định Hausman .66 4.2.3.2 Kết hồi quy theo FEM .67 4.2.3.3 Ý nghĩa rút từ kết nghiên cứu .72 CHƯƠNG V: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .75 5.1 Kết luận 75 5.2 Kiến nghị 75 5.2.1 Bổ sung quy định mức lập dự phịng rủi ro tín dụng cho ngân hàng thương mại 75 5.2.2 Đối với nhà quản lý ngân hàng 77 5.2.3 Đối với kế toán ngân hàng 79 5.2.4 Trình bày rủi ro tín dụng BCTC ngân hàng 80 5.2.5 Đối với cơng ty kiểm tốn 81 5.2.6 Đối với đối tượng sử dụng báo cáo tài ngân hàng 81 5.3 Hạn chế đề xuất hướng nghiên cứu 82 5.3.1 Hạn chế 82 5.3.2 Hướng nghiên cứu 83 TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Viết tắt Viết đầy đủ tiếng Việt ACB Ngân hàng thương mại cổ phần Á Châu BAV Ngân hàng Thương mại cổ phần Bản Việt BIDV Ngân hàng Đầu tư phát triển Việt Nam CIC Trung tâm thông tin tín dụng DAB Ngân hàng Thương mại cổ phần Đơng Á EIB Ngân hàng Thương mại cổ phần Xuất nhập Việt Nam Viết đầy đủ tiếng Anh Asia Commercial Bank VietCapital Commercial Joint Stock Bank Bank for Investment and Development of Viet Nam Credit Information Center Dong A Commercial Joint Stock Bank Vietnam Export Import Commercial Joint Stock Bank FEM Mơ hình nhân tố tác động cố định Fixed – Effects Model GDP Tổng sản phẩm quốc nội Gross domestic product HDB Ngân hàng Thương mại cổ phần Phát triển nhà thành phố Hồ Chí Minh KLB Ngân hàng Thương mại cổ phần Kiên Long IAS Chuẩn mực kế toán Quốc tế IFRS Chuẩn mực báo cáo tài quốc tế MBB Ngân hàng Thương mại cổ phần Quân đội Housing Development Commercial Joint Stock Bank Kiên Long Commercial Joint Stock Bank International Accounting Standards International fiannacial reporting Standard Military Commercial Joint Stock Bank MDB MHB Ngân hàng Thương mại cổ phần phát triển MeKong Long Delta NVB Ngân hàng Thương mại cổ phần Nam Việt OCE Ngân hàng Thương mại cổ phần Đại dương Ngân hàng Thương mại cổ phần phát xăng dầu Petrolimex PNB Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Nam PTB Ngân hàng Thương mại cổ phần Phương Tây REM Mơ hình nhân tố tác động ngẫu nhiên SCB Ngân hàng Thương mại cổ phần Sai Gòn SHB STB Bank Housing Bank of Mekong Ngân hàng Thương mại cổ phần Nam Á SGB Commercial Joint Stock Ngân hàng phát triển nhà Đồng sông Cửu NAB PGB MeKong Development Nam A Commercial Joint Stock Bank Nam Viet Commercial Joint Stock Bank Ocean Commercial Joint Stock Bank Petrolimex Group Commercial Joint Stock Bank SouthernCommercial Joint Stock Bank Western Commercial Joint Stock Bank Random-Effects Model Saigon Commercial Joint Stock Bank Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn Cơng Saigon Bank for Industry thương and Trade Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gòn Hà Saigon Hanoi Commercial Nội Joint Stock Bank Ngân hàng Thương mại cổ phần Sài Gịn Thương Tín Saigon Thuong Tin Commercial Joint Stock Bank VAB Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Á VAS Chuẩn mực kế toán Việt Nam VCB VPB Viet A Commercial Joint Stock Bank Việt Nam Accouting Standards Ngân hàng Thương mại cổ phần Ngoại thương Bank for Foreign Trade of Việt Nam Vietnam Ngân hàng Thương mại cổ phần Việt Nam thịnh vượng NHNN Ngân hàng Nhà nước NHTM Ngân hàng thương mại BCTC Báo cáo tài TCTD Tổ chức tín dụng VCSH Vốn chủ sở hữu TSTC Tài sản tài Vietnam Joint Stock Commercial Bank for Private Enterprises DANH MỤC CÁC BẢNG VÀ SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Tổng hợp nghiên cứu mơ hình phân tích .15 Bảng 2.1: Đối tượng xét rủi ro tín dụng NHTM 23 Bảng 3.1: Bảng phân bổ mẫu điều tra 39 Bảng 3.2: Tổng hợp nhân tố nghiên cứu 49 Bảng 4.1: Mơ tả tóm tắt nhóm nợ 55 Bảng 4.2: Bảng xếp hạng tín dụng ngân hàng Quân đội (MB) 57 Bảng 4.3: Tỷ lệ khấu trừ tài sản bào đảm .59 Bảng 4.4: Bảng thống kê mô tả 64 Bảng 4.5: Ma trận hệ số tương quan biến 66 Bảng 4.6: Kiểm định Hausman 67 Bảng 4.7: Kết hồi quy với mơ hình tác động cố định 68 tích riêng cho loại hình ngân hàng nhằm làm bật nhân tố ảnh hưởng đến mức trích lập dự phịng rủi ro tín dụng loại hình ngân hàng Một hạn chế đề tài nhắc đề tài đáp ứng cho đối tượng có liên quan khơng cho đối tượng cụ thể Vì vậy, nghiên cứu sau sâu vào nghiên cứu cụ thể cho đối tượng riêng biệt Một hướng nghiên cứu khác kết hợp nghiên cứu cho ngân hàng Việt Nam với ngân hàng số nước khu vực Đông Nam Á Châu Á Qua đó, có so sánh ngân hàng nước đặc điểm, môi trường, thể chế nhân tố tác động đến mức trích lập dự phịng rủi ro tín dụng nước khác Đối với ngân hàng thương mại Việt Nam nhân tố quy mơ ngân hàng có tác động mạnh đến mức trích lập dự phịng rủi ro tín dụng, ngân hàng nước khác nhân tố tác động chí khơng có tác động Như vậy, kết nghiên cứu cho Việt Nam thể bật so sánh với quốc gia khác Kết luận chương V Chương V tóm tắt kết nghiên cứu dể làm cứu đưa kiến nghị nhằm nâng cao khả quản lý trình bày khoản rủi ro tín dụng BCTC NHTM Việt Nam Đồng thời chương V nêu lên số hạn chế đề tài từ định hướng nghiên cứu TÀI LIỆU THAM KHẢO A TÀI LIỆU TIẾNG VIỆT Cao Hào Thi (2011), Chương trình giảng dạy kinh tế Fulbright Ngân Hàng Nhà nước (2009), Sổ tay tra sở rủi ro Cơ quan Thanh tra & Giám sát NHNN Việt Nam Tháng 11-2009, Hà Nội Phạm Huy Hùng (2012), Xếp hạng tín dụng nội NHTM Việt Nam- Thực Trạng & giải pháp Vietinbank Ủy ban chứng khoán Nhà nước (2006), “Quản trị rủi ro ngân hàng thương mại” B TÀI LIỆU TIẾNG ANH Ahmed A S., Takeda C., and Thomas S (1998), “Bank loan loss provisions: A reexamination of capital management, earnings management and signaling effects”, Journal of Accounting and Economic Anandarajan A., Hasan I and McCarthy C (2007), “Use of Loan Loss Provisions for Capital, Earnings Management and Signalling By Australian Banks”, Accounting and Finance Asokan Anandarajan, Iftekhar Hasan, Cornelia McCarthy (2005), “The Use of Loan Loss Provisions for Earnings, Capital Management and Signalling by Australian Banks” Bangassa K and Hodgkinson L (2005), “Determinants of capital structure: evidence from Libya”, Research Paper Series Basel Committee for Banking Supervisions (BCBS) Report, April 2009 10 Beaver, William H and Ellen E Engel (1996), “Discretionary Behavior with Respect to Allowance for Loan Losses and the Behavior of Securities Prices”, Journal of Accounting And Economics 22, pp 177-206 11 Beattie, P.D Casson, R Dale, G McKenzie, C Sutcliffe, and M Turner (1995) “Banks and bad Debts: Accounting For Loan Losses in International Banking”, Wiley Press, 1995 12 Bushman, R and C Williams (2007), “Bank Transparency, Loan Loss Provisioning Behavior, and Risk-Shifting” 13 Bikker, J.A and P.A.J Metzemakers (2004) “Bank Provisioning Behavior and Procyclicality”, Journal of International Financial Markets, Institutions and Money, vol 15, pp 141-157 14 Collins, J.H., D.A Shackelford and J.M Wahlen (1995), “Bank Differences in the Coordination of Regulatory Capital, Earnings, and Taxes”, Journal of Accounting Research, vo.33, no autumn, pp 263-291 15 Daniel Pérez, Vicente Salas-Fumás, Jesús Saurina (2011), “Do Dynamic Provisions Reduce Income Smoothing Using Loan Loss Provisions?” 16 Deesomsak, Paudyal and Pescetto (2004), "The determinants of capital structure: evidence from the Asia Pacific region" 17 Demski, J.S and G.A Feltham (1978), "Economic Incentives in Budgetary Control Systems", The Accounting Review 18 D.S.Docking, M.Hirschey, E Jones (2000) “Reaction of Bank Stock Prices to Loan Loss Announcements”, Review of Quantitative Finance and Accounting 19 Eugene F Fama (1980), “Agency Problems and the Theory of the Firm” 20 Eng, L and S Nabar (2007), “Loan Loss Provisions by banks in Hongkong, Malaysia and Singapore”, Journal of International Financial Management and Accounting, 2007 21 Fudenberg, D and J Tirole (1995) “A Theory of Income and Dividend Smoothing Based on Incumbency Rents”, Journal of Political Economy, vol 103, pp.75-93 22 Gerald J LoBo and Dong H Yang (2001) “Bank Managers’ Heterogeneuos Decisions on Discretionary Loan Loss Provisions”, Review of Quantitative Finance and Accounting 23 Grace T Chen, Kwang-Hyun Chung and Samir El-Gazzar (2005), “Factors Determining Commercial Banks’ Allowance for Loan Losses” 24 Greuning H.V., and Bratanovic S B (2003), “Analyzing and Managing Banking Risk: A framework for assessing corporate governance and Financial Risk”, The World Bank 25 Hennie Van Greuning and Sonjatanovic (1999), “Analyzing banking Risk”, The World Bank 26 IAS 39: Financial instruments: Recognition and Measurement 2008 London, UK, International Accounting Standards Committee (IASC) 27 IFRS 7: Financial instruments: Disclosures 2008 London, UK, International Accounting Standards Committee (IASC) 28 Kenneth Arrow (1971), "The Theory of Discrimination", Working Papers 29 Khaled Dahawy (2009), “Company Characteristics and Disclosure Level: The Egyptian Story", International Research Journal of Finance and Economics 30 Larry D Wall & Iftekhar Hasan (2003), “Determinants of The Loan Loss Allowance: Some cross-country comparisons”, Bank of FinLand Discussion Papers 31 L.D Wall & T W Koch (2000), “Bank Loan-Loss Accounting: A Review of Theoretical and Empirical Evidence”, Federal Reserve Bank of Atlanta Economic Review Second Quarter 2000 32 Leland, Hayne E & Pyle, David H (1977), "Informational Asymmetries, Financial Structure, and Financial Intermediation" 33 Mahmoud O Ashour, Yousif H Ashour, Issam M Al-Buhaisi (2011), “Banks Loan Loss Provisions Role in Earnings and Capital Management: Evidence from Palestine” 34 Meckling William H and Jensen Michael C (1976), “Theory of the Firm: Managerial Behavior, Agency Costs and Ownership Structure” 35 Michael Spence (1973), "Job Market Signaling", Quarterly Journal of Economics 36 Michele Cavallo, Giovanni Majnoni (2001), “Do Banks Provisions for Bad Loans in Good Times? Empirical Evidence and Policy Implications” 37 Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011), “Determinants of Loan Loss Provisions of Commercial Banks in Malaysia”, International Conference on Business and Economic Research 38 Moyer, S.E (1990), “Capital Adequacy Ratio Regulations and Accounting Choices in Commercial Banks”, Journal of Accounting and Economics, vol.13, pp 123154 39 Perez, D.Salas-Fumas, V.and J Saurina (2006), “Earnings and Capital Management in Alternative Loan-Loss Provision Regulatory Regimes” 40 Podder Jyotirmoy and Al Mamun Ashraf (2004), “Loan Loss Provisioning System in Bangladesh Banking- A Critical Analysis”, Journal of Managerial Auditing 41 Ross (1977), “The Signaling Role of Debt” 42 Ruey-Dang Chang, Wen-Hua Shen, Chun-Ju Fang (2008), “Discretionary Loan Loss Provisions And Earnings Management For The Banking Industry”, International Business & Economics Research Journal-March 2008 43 Saunders, H Lange (2000), "Financial institutions managementz : A modern perspective" 44 Spence, A M., and R Zeckhauser (1971), "Insurance, Information, and Individual Action”, American Economic Review 45 S.Leventis, P.E Dimitropoulos Asokan Anandarajan (2010), “Loan Loss Provisions, Earnings Management and Capital Management under IFRS: The Case of EU Commercial Banks” 46 Timothy W.Koch, 1995 Bank Management: University of South Carolina, The Dryden Press 47 Timothy W Koch & Larry D Wall (2000), "The use of accruals to manage reported earnings: theory and evidence", Working Paper 2000 48 Wahlen J (1994), “The nature of information in commercial bank loan loss disclosures”, The Accounting Review 49 Zoubi T A and Al-Khazali O (2007), “Empirical testing of the loss provisions of banks in the GCC region”, Managerial Finance PHỤ LỤC Phụ lục 1: Địa trang web 23 ngân hàng thương mại Việt Nam CafeF Ngân hàng Địa trang web ACB http://www.acb.com.vn/ SGB http://www.vietinbank.vn/web/home/vn/index.html EIB http://www.eximbank.com.vn/vn/ MB https://www.mbbank.com.vn/Pages/Default.aspx NAVB http://www.navibank.com.vn/ SHB http://www.shb.com.vn/ STB http://www.sacombank.com.vn/Pages/default.aspx VCB http://www.vietcombank.com.vn/ VPB http://www.vpb.com.vn/ BIDV http://bidv.com.vn/ DAB http://www.dongabank.com.vn/ HDB https://www.hdbank.com.vn/ KLB http://www.kienlongbank.com.vn/ MDB http://www.mdb.com.vn/ NAB http://www.namabank.com.vn/ OCE http://www.oceanbank.vn/ PGB http://www.pgbank.com.vn/ PNB http://www.southernbank.com.vn/View/Home.aspx PTB www.westernbank.vn BAV http://www.vietcapitalbank.com.vn/ VAB http://www.vietabank.com.vn/ MHB http://www.mhb.com.vn/vi/ Dữ liệu từ CaFeF.vn http://s.cafef.vn/du-lieu-doanh-nghiep.chn#data Phụ lục 2: Phân loại dư nợ tín dụng NHTM Việt Nam năm 2012 ĐVT: triệu đồng Nhóm Ngân hàng 94.822.750 Tỷ trọng (%) 92,23 327.054.358 98,11 71.911.475 95,98 69.511.713 94,05 11.738.409 91,10 47.177.222 83,05 93.934.651 97,51 201.798.721 83,68 32.969.671 89,34 273.614.763 87,09 46.361.463 91,53 19.415.924 91,81 8.475.753 96,35 3.405.179 91,61 5.920.294 94,53 24.027.557 91,57 10.967.603 79,55 9.955.977 91,67 40.501.121 92,82 4.454.457 84,78 7.519.778 96,63 Số tiền ACB SGB EIB MBB NVB SHB STB VCB VPB BIDV DAB HDB KLB MDB NAB OCE PGB SCB PNB PTB BAV Nguồn: Dữ liệu BCTC năm 2012 Phụ lục 3: Phương pháp phân loại nợ NHTM Ngân hàng ACB SGB EIB MBB NVB SHB STB VCB VPB BIDV DAB HDB KLB MDB NAB OCE PGB SCB PNB PTB BAV VAB Phương pháp phân loại nợ Phương pháp định tính Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định tính Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định tính Phương pháp định lượng Phương pháp định tính Phương pháp định lượng Phương pháp định tính Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Phương pháp định lượng Nguồn: Dữ liệu BCTC năm 2012 Phụ lục 4: Mức dự phòng chi phí dự phịng NHTM năm 2012 Ngân hàng ACB SGB EIB MBB NVB SHB STB VCB VPB BIDV DAB HDB KLB MDB NAB OCE PGB PNB PTB BAV Tổng dư nợ 102.814.848 333.356.092 74.922.289 73.912.001 12.885.655 56.805.301 96.334.439 241.162.675 36.903.305 314.159.188 50.650.056 21.147.825 8.796.630 3.717.008 6.262.547 26.240.061 13.787.373 43.633.578 5.253.895 7.781.837 Dự phòng cụ thể 749.034 1.373.635 125.682 801.666 112.562 907.420 732.723 1.734.769 123.646 2.311.359 518.954 60.877 37.676 23.626 63.544 492.831 204.608 596.882 72.202 24.328 Dự phòng chung 753.048 2.299.619 480.655 511.075 105.972 343.011 713.903 3.557.929 256.536 3.603.167 374.939 134.587 62.851 44.641 49.607 219.871 114.227 312.104 33.710 48.964 Tổng dự phòng 1.502.082 3.673.254 606.337 1.312.741 218.534 1.250.431 1.446.626 5.292.698 380.182 5.914.526 893.893 195.464 100.527 68.267 113.151 712.702 318.295 908.985 105.912 73.292 Chi phí dự phịng rủi ro tín dụng 521.391 4.357.954 239.307 1.820.540 88.345 564.740 1.331.265 3.328.964 399.914 3.521.163 631.784 298.736 26.715 118.939 80.949 467.853 282.723 474.840 67.608 41.963 Nguồn: Dữ liệu BCTC năm 2012 Phụ lục 5: Bảng thống kê mô tả Stata Nguồn: Dữ liệu mơ hình chương trình Stata Phụ lục 6: Ma trận hệ số tương quan Stata Nguồn: Dữ liệu mô hình chương trình Stata Phụ lục 7: Mơ hình nhân tố tác động cố định (FEM) Stata Phụ lục 8: Mơ hình nhân tố tác động ngẫu nhiên (ECM) Stata Nguồn: Dữ liệu mơ hình chương trình Stata Phụ lục 9: Mơ hình kiểm định Hausman Nguồn: Dữ liệu mơ hình chương trình Stata ... hưởng đến lập dự phòng rủi ro tín dụng, đặc biệt Việt Nam với lĩnh vực ngân hàng non trẻ tiềm tàng nhiều rủi ro Việc đánh giá nhân tố tác động đến trích lập dự phịng rủi ro tín dụng giúp cho kế tốn... trích lập dự phịng rủi ro tín dụng trình bày rủi ro tín dụng BCTC ngân hàng thương mại Việt Nam .55 4.1.2.1 Phân loại nợ 55 4.1.2.2 Kế tốn dự phịng rủi ro tín dụng NHTM Việt Nam. .. đến rủi ro tín dụng trích lập dự phịng rủi ro tín dụng Bên cạnh đó, nội dung chương II nêu lên sở lý thuyết cho việc lựa chọn nhân tố tác động đến trích lập dự phịng việc trình bày dự phịng rủi