Luận văn thạc sĩ Các nhân tố tác động đến mức trích lập dự phòng rủi ro tín dụng và việc trình bày dự phòng rủi ro tín dụng trên báo cáo tài chính tại các Ngân hàng thương mại Việt Nam

B GIÁO DC VÀ ÀO TO TRNG I HC KINH T TP. H CHÍ MINH PHM ÌNH TUN CÁC NHÂN T TÁC NG N MC TRÍCH LP D PHÒNG RI RO TÍN DNG VÀ VIC TRÌNH BÀY D PHÒNG RI RO TÍN DNG TRÊN BCTC TI CÁC NGÂN HÀNG THNG MI VIT NAM Chuyên ngành: K toán Mã s: 60340301 LUN VN THC S KINH T NGI HNG DN KHOA HC: TS. Nguyn Th Thu Hin Tp. H Chí Minh - Nm 2014 LI CAM OAN Tôi xin cam đoan lun vn thc s kinh t này hoàn toàn là kt qu hc tp và nghiên cu ca chính bn thân. Nu có gì gian di, tôi xin hoàn toàn chu trách nhim. TP. H Chí Minh, ngày 19 tháng 02 nm 2014 Phm ình Tun MC LC TRANG PH BÌA LI CAM OAN MC LC DANH MC CÁC CH VIT TT DANH MC CÁC BNG VÀ S  PHN M U 1 1. Lý do chn đ tài 1 2. Mc tiêu nghiên cu 4 3. i tng và phm vi nghiên cu 4 4. Phng pháp nghiên cu 5 5. óng góp ca nghiên cu 7 6. Kt cu đ tài 7 CHNG I: TNG QUAN LÝ THUYT 8 1.1 Tip cn các nghiên cu trên th gii 8 1.1.1 Nghiên cu ca Larry D. Wall và Ifterkhar Hasan (2003) 8 1.1.2 Nghiên cu ca Grace T. Chen và các cng s ( 2005) 9 1.1.3 Nghiên cu ca Asokan Anvàarajan và các cng s (2005) 10 1.1.4 Nghiên cu ca Ruey-Dang Chang và các cng s (2008) 12 1.1.5 Nghiên cu ca Mahmuod O. Ashour và các cng s (2011) 13 1.1.6 Nghiên cu ca Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011) 14 1.2 Tng hp các nhân t trong các mô hình nghiên cu trc đây 16 1.2.1 Quy mô ngân hàng 16 1.2.2 Lãi sut cho vay 17 1.2.3 N xu 17 1.2.4 Thu nhp ròng trc thu và d phòng 17 1.2.5 H s ri ro tài chính 18 1.2.6 T l cho vay phi bt đng sn trên bt đng sn 18 1.2.7 T l vn ch trên tng tài sn ca nm trc 18 1.2.8 Kh nng thu hi n xu 19 1.2.9 T l cho vay và đu t trên tin gi khách hàng 19 CHNG II: C S LÝ THUYT 20 2.1 Khái nim ri ro tín dng và d phòng ri ro tín dng trong ngân hàng 20 2.1.1 Khái nim ri ro trong hot đng ngân hàng 20 2.1.2 Khái nim tín dng, ri ro tín dng 20 2.1.3 D phòng ri ro tín dng trong ngân hàng 24 2.2 C s xác đnh ri ro tín dng 26 2.2.1 Xác đnh ri ro tín dng theo IAS 39 và Hip c vn Basel 26 2.2.1.1 Chun mc k toán quc t 39 (IAS 39) 26 2.2.1.2 Hip c vn Basel 27 2.2.2 Cn c xác đnh ri ro tín dng ti các NHTM  Vit Nam 29 2.2.2.1. ánh giá theo đnh lng 29 2.2.2.2. ánh giá theo đnh tính 30 2.3 Cn c cho vic trình bày d phòng ri ro tín dng trên BCTC ti các NHTM Vit Nam 31 2.4 Lý thuyt c s cho vic trình bày d phòng ri ro tín dng trên BCTC ti các NHTM Vit Nam 32 2.4.1 Lý thuyt thông tin bt cân xng 32 2.4.2 Lý thuyt tín hiu 21 2.5 Lý thuyt c s cho vic la chn các nhân t tác đng đn d phòng ri ro tín dng ti các NHTM Vit Nam 22 2.3.1. Lý thuyt u nhim (Agency theory) 22 2.3.2. Lý thuyt tín hiu (Signalling theory) 33 CHNG III: THIT K NGHIÊN CU 38 3.1 Mô t tng th và mu kho sát 38 3.1.1 Mô t tng th 38 3.1.2 Mô t mu kho sát 38 3.2 Xây dng gi thuyt nghiên cu và xác đnh bin s nghiên cu 40 3.2.1 Bin ph thuc – d phòng ri ro tín dng (ALL) 40 3.2.2 Bin quy mô (SIZE) 41 3.2.3 T l vn ch trên tng tài sn cui nm trc 42 3.2.4 Bin n xu (NP) 43 3.2.5 Bin thu nhp ròng trc thu và d phòng (CROA) 44 3.2.6 H s ri ro tài chính (CE) 46 3.3 Mô hình nghiên cu 47 3.4 Quy trình thc hin nghiên cu 50 CHNG IV: KT QU NGHIÊN CU 53 4.1 Thc trng d phòng ri ro tín dng ca các ngân hàng thng mi Vit Nam hin nay 53 4.1.1. C s pháp lý 53 4.1.1.1. Giai đon 2000 – 2005 53 4.1.1.2. Giai đon 2005 đn nay 54 4.1.2. Thc trng trích lp d phòng ri ro tín dng và trình bày ri ro tín dng trên BCTC trong ngân hàng thng mi ti Vit Nam 55 4.1.2.1. Phân loi n 55 4.1.2.2 K toán d phòng ri ro tín dng ti các NHTM Vit Nam 58 4.1.2.3 Trình bày d phòng ri ro tín dng trên Báo cáo tài chính 61 4.2 Kt qu nghiên cu 63 4.2.1 Thng kê mô t 63 4.2.2 Ma trn h s tng quan 65 4.2.3 Kt qu nghiên cu 66 4.2.3.1 Kim đnh Hausman 66 4.2.3.2 Kt qu hi quy theo FEM 67 4.2.3.3. ụ ngha rút ra t kt qu nghiên cu 72 CHNG V: KT LUN VÀ KIN NGH 75 5.1 Kt lun 75 5.2 Kin ngh 75 5.2.1 B sung quy đnh v mc lp d phòng ri ro tín dng cho các ngân hàng thng mi 75 5.2.2 i vi nhà qun lý ngân hàng 77 5.2.3 i vi k toán ngân hàng 79 5.2.4 Trình bày ri ro tín dng trên BCTC ca ngân hàng 80 5.2.5 i vi công ty kim toán 81 5.2.6 i vi đi tng s dng báo cáo tài chính ca ngân hàng 81 5.3 Hn ch và đ xut hng nghiên cu tip theo 82 5.3.1 Hn ch 82 5.3.2 Hng nghiên cu tip theo 83 TÀI LIU THAM KHO PH LC DANH MC CÁC CH VIT TT Vit tt Vit đy đ bng ting Vit Vit đy đ bng ting Anh ACB Ngân hàng thng mi c phn Á Châu Asia Commercial Bank BAV Ngân hàng Thng mi c phn Bn Vit VietCapital Commercial Joint Stock Bank BIDV Ngân hàng u t và phát trin Vit Nam Bank for Investment and Development of Viet Nam CIC Trung tâm thông tin tín dng Credit Information Center DAB Ngân hàng Thng mi c phn ông Á Dong A Commercial Joint Stock Bank EIB Ngân hàng Thng mi c phn Xut nhp khu Vit Nam Vietnam Export Import Commercial Joint Stock Bank FEM Mô hình nhân t tác đng c đnh Fixed – Effects Model GDP Tng sn phm quc ni Gross domestic product HDB Ngân hàng Thng mi c phn Phát trin nhà thành ph H Chí Minh Housing Development Commercial Joint Stock Bank KLB Ngân hàng Thng mi c phn Kiên Long Kiên Long Commercial Joint Stock Bank IAS Chun mc k toán Quc t International Accounting Standards IFRS Chun mc báo cáo tài chính quc t International fiannacial reporting Standard MBB Ngân hàng Thng mi c phn Quân đi Military Commercial Joint Stock Bank MDB Ngân hàng Thng mi c phn phát trin MeKong MeKong Development Commercial Joint Stock Bank MHB Ngân hàng phát trin nhà ng bng sông Cu Long Housing Bank of Mekong Delta NAB Ngân hàng Thng mi c phn Nam Á Nam A Commercial Joint Stock Bank NVB Ngân hàng Thng mi c phn Nam Vit Nam Viet Commercial Joint Stock Bank OCE Ngân hàng Thng mi c phn i dng Ocean Commercial Joint Stock Bank PGB Ngân hàng Thng mi c phn phát xng du Petrolimex Petrolimex Group Commercial Joint Stock Bank PNB Ngân hàng Thng mi c phn Phng Nam SouthernCommercial Joint Stock Bank PTB Ngân hàng Thng mi c phn Phng Tây Western Commercial Joint Stock Bank REM Mô hình nhân t tác đng ngu nhiên Random-Effects Model SCB Ngân hàng Thng mi c phn Sai Gòn Saigon Commercial Joint Stock Bank SGB Ngân hàng Thng mi c phn Sài Gòn Công thng Saigon Bank for Industry and Trade SHB Ngân hàng Thng mi c phn Sài Gòn Hà Ni Saigon Hanoi Commercial Joint Stock Bank STB Ngân hàng Thng mi c phn Sài Gòn Thng Tín Saigon Thuong Tin Commercial Joint Stock Bank VAB Ngân hàng Thng mi c phn Vit Á Viet A Commercial Joint Stock Bank VAS Chun mc k toán Vit Nam Vit Nam Accouting Standards VCB Ngân hàng Thng mi c phn Ngoi thng Vit Nam Bank for Foreign Trade of Vietnam VPB Ngân hàng Thng mi c phn Vit Nam thnh vng Vietnam Joint Stock Commercial Bank for Private Enterprises NHNN Ngân hàng Nhà nc NHTM Ngân hàng thng mi BCTC Báo cáo tài chính TCTD T chc tín dng VCSH Vn ch s hu TSTC Tài sn tài chính DANH MC CÁC BNG VÀ S  Bng 1.1: Tng hp các nghiên cu và mô hình phân tích 15 Bng 2.1: i tng xét ri ro tín dng trong NHTM 23 Bng 3.1: Bng phân b mu điu tra 39 Bng 3.2: Tng hp các nhân t nghiên cu 49 Bng 4.1: Mô t tóm tt các nhóm n 55 Bng 4.2: Bng xp hng tín dng ca ngân hàng Quân đi (MB) 57 Bng 4.3: T l khu tr tài sn bào đm 59 Bng 4.4: Bng thng kê mô t 64 Bng 4.5: Ma trn h s tng quan gia các bin 66 Bng 4.6: Kim đnh Hausman 67 Bng 4.7: Kt qu hi quy vi mô hình tác đng c đnh 68 [...]... qua Nam v , khác Vì , h hàng V không mà 2 khi cho vay xác cáo ro 3 ro Hi tài nghiên c v n , -Dang Chang và các 2011) 2005), Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011), Larry D Wall và Ifterkhar Hasan (2003) Các 4 nhân t c bi là h l d phòng , Vi Nam ngân hàng t 2 M 3 - 5 a 23 NHTM trong sát trong Quy tr tr báo cáo tài chính 2012 thôn hàng và các Website liên quan 6 n các - Các lý thuy tài nghiên c y các. .. danh m c phái sinh hay các -NHNN t , các i tác ng b o lãnh R i ro tín d ng t n - lo r i ro qu c gia, c ng nh phát sinh i c a TCTD (NHNN, 2009) Theo T i i tác không t ng ho c không ng R i ro tín d ng là lo ro trên 23 2.1-NHNN -NHNN a) Cho vay chi và cho thuê tài chính b) Cho thuê tài chính b) thanh toán d)Bao thanh toán f) g thanh toán) -NHNN 24 2.1.3 trong ngân hàng hàng ngân hàng này là chi phí Theo... (2005), Ruey-Dang Chang (2011) 18 1.2.5 ngân h và Ifterkhar Hasan (2003) và Mahmuod O Ashour ( 1.2.6 Grace T Chen 1.2.7 Larry và Ifterkhar Hasan (2003) 19 1.2.8 cho và các (2005) ch Mohd 1.2.9 và (2011) xác ro tín 20 2.1 2.1.1 Theo Basel I, hàng Theo t (State Security Commission 04/ trong 2.1.2 ngân hàng l 21 cho ngân hàng , và ong ngân hàng (A.Saunder và H.Lange, 2000) và Bratanovic (2003 vay 22 ách r v... n ho h vay ho c y r i ro d nh ng kinh doanh c a TCTD Tuy nhiên, khía c nh h n m t quan ngh n nh nh th a th n t i nh liên quan này hàm ch a nhi u truy n th ng v n cho r ng r i ro tín d ng ch ng cho vay R i ro tín d ng c ng phát sinh trong nhi ho g ngân hàng, k TCTD lý, các v l a ch n các s n ph i tác kinh doanh s i R i ro tín d ng c ng có m t cách gián n ib phát sinh thông qua và ngo b ng cân ph cho... Ashour (2011) 1.2 1.2.1 Quy mô ngân hàng 17 nghiên và Ifterkhar Hasan (2003), Grace T Chen (2005), (2005), Mahmuod O Ashour và các (2011) 1.2.2 Lãi s Grace T Chen (2005 Bên Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011) 1.2.3 Larry D Wall và Ifterkhar Hasan (2003), Grace T Chen (2005), Asokan Anvàarajan (2005) và Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011) 1.2.4 và Ifterkhar Hasan (2003), Asokan Anvàarajan (2008), Mahmuod O Ashour... liên quan 7 5 NHTM và trình bày BCTC , lý ngân hàng 6 II I: : : 8 1.1 Ti 1.1 và Ifterkhar Hasan (2003) 1+ LLAit = 2NPLit+ 3NCOit + 4LOAN it + 1ERi,t-1+ 2RETNit + 1Yit + uit : NPLit NCOit LOANit ERi,t-1 : RETNit Yit - n 9 1.1.2 ( 2005) quy ALLit = A0t + A1tNPLit+ A2tNRE/REit + A3tINTit + A4tCHAOFFit + A5tSIZEit +A6tRECOVEit + et 10 hàng là không có ý ngh 1.1 LLPR = a0 + a1 Asokan Anvàarajan 2 3 (2005)... (2011) -Khazali (2007) LLP = CROA + LD + DE + RD + LOGTA + CAR + TYPE g 14 ng cao thì khách hàng 1.1.6 (2011) ro t LLPit = B0 + B1NPLit + B2RCit + B3IIit + B4NPit + B5LAit + B6GDPit+ eit 15 LA: (RC) Tuy nhiên, (II) (NP), các (LA) -T TT 1 Mô hình phân tích trong D Wall và Ifterkhar Hasan (2003); Mohd Yaziz Bin Mohd Isa (2011) (Pooled 2 Grace T Chen 2005) ( Model) 16 3 Asokan Anvàarajan (2005) Ruey-Dang... cho thuê tài chính b) Cho thuê tài chính b) thanh toán d)Bao thanh toán f) g thanh toán) -NHNN 24 2.1.3 trong ngân hàng hàng ngân hàng này là chi phí Theo IAS 39 ch Theo IFRS 7ro tín -38 yêu 25 L : và do - /2013/TT-NHNN 493 - 26 trích l L 2.2 2.2.1 2.2.1.1 IAS 39) Theo IAS39 mà TSTC hay nhóm TSTC sau: (a) K (b) S không xem (e) S (f) D lúc . thc tin, tác gi đư xác đnh ni dung nghiên cu Các nhân t tác đng đn mc trích lp d phòng ri ro tín dng và vic trình bày d phòng ri ro tín dng trên BCTC ti các ngân hàng thng. quan và phân tích các nhân t tác đng nhm xác đnh nhân t và mc đ tác đng ca các nhân t đn mc trích lp d phòng các khon ri ro tín dng ti ngân hàng thng mi Vit Nam.  Quy trình. trng trích lp d phòng ri ro tín dng và trình bày ri ro tín dng trên BCTC trong ngân hàng thng mi ti Vit Nam 55 4.1.2.1. Phân loi n 55 4.1.2.2 K toán d phòng ri ro tín