Bi n đ c l p Theo nghiên c u th c nghi m đ c báo cáo
D u k v ng
Tên bi n KỦ hi u
Quy mô ngân
hàng SIZE (+) Asokan Anvàarajan và các c ng s (2005), Mahmuod O. Ashour và các c ng s (2011) (+) T l v n ch s h u trên t ng tài s n ER (-) Bikker và Metzemakers (2004), Bushman và Williams (2007), Moyer (1990).
(+) Collins và các c ng s (1995) , Beattie và các c ng s (1995), Larry và Ifterkhar Hasan (2003), Eng và Nabar (2007) (+) NP –N x u NP Grace T. Chen và các c ng s (2005), Asokan Anvàarajan và các c ng s (2005) (+)
NPL Larry và Ifterkhar Hasan (2003) và Daniel Pérez và các c ng s (2011) Thu nh p tr c thu và d phòng CROA (+) Wahlen (1994), Beatty và các c ng s (1995), Larry và Ifterkhar Hasan(2003), Asokan Anvàarajan và các c ng s (2005) (+) H s r i ro tài chính CE (-)Zoubi T. A và Al-Khazali O. (2007)
(+)Michele và Giovanni (2001), Larry và Ifterkhar Hasan (2003)
(-)
(+): nhân t có m i t ng quan thu n v i m c d phòng r i ro tín d ng (-): nhân t có m i t ng quan ngh ch v i m c d phòng r i ro tín d ng
3.4 Quy trình th c hi n nghiên c u
D a vào nh ng k tqu nghiên c u cùng v i các b ng ch ng th c nghi m v các nhân t tác đ ng đ n trích l p d phòng r i ro tín d ng t i Vi t Nam và trên th gi i, trong gi i h n v ngu n d li u thu th p đ c, ng i nghiên c u l a ch n các nhân t tác đ ng đ n trích l p d phòng r i ro tín d ng mà ng i nghiên c u có kh n ng xác đ nh và tính toán đ xây d ng và đo l ng bi n đ c l p và các bi n ph thu c, đ t đó hình thành mô hình nghiên c u. D a vào phân tích c a nh ng nghiên c u tr c đây, ng i nghiên c u đ a ra d đoán cho m i t ng quan gi a bi n đ c l p v i các bi n ph thu c.
Ng i nghiên c u tìm hi u th c tr ng công tác k toán trích l p d phòng r i ro tín d ng c a nh ng ngân hàng th ng m i Vi t Nam hi n nay. T th c tr ng này k t h p cùng nh ng nghiên c u tr c đây trên th gi i s giúp cho ng i nghiên c u l a ch n nhân t trong mô hình.
Ng i nghiên c u s d ng ph ng pháp th ng kê mô t đ t ng h p, phân tích s b nh m th hi n nh ng thông tin c b n t m u.
xác đ nh m i t ng quan gi a bi n đ c l p và các bi n ph thu c, ng i nghiên c u th c hi n c l ng tham s h i quy cho mô hình các nhân t tác đ ng, c th nh sau :
Hi u rõ d li u d ng b ng là d li u k t h p gi a d li u theo chu i th i gian và d li u chéo. Do đó, có hai mô hình phù h p cho vi c phân tích h i quy d li u d ng b ng g m mô hình nhân t tác đ ng c đ nh (FEM) và mô hình nhân t tác đ ng ng u nhiên (REM). Ng i nghiên c u ti n hành l a ch n mô hình h i quy thích h p cho nghiên c u b ng cách so sánh gi a hai mô hình b ng ki m đ nh Hausman (Hausman test).
Ng i nghiên c u th c hi n phân tích h i quy mô hình các nhân t tác đ ng đ n trích l p d phòng r i ro tín d ng c a toàn b 23 ngân hàng trong giai đo n t n m 2008 đ n 2012 nh m tr l i cho câu h i nghiên c u li u m c l p d phòng r i ro tín d ng trong ngân hàng ch u nh h ng c a nh ng nhân t nào. C th , các b c phân tích d li u đ c th c hi n nh sau :
Mô hình nghiên c u bao g m nhân t b tác đ ng và nhóm nhân t tác đ ng. C th nh sau:
Nhân t b tác đ ng là: D phòng r i ro tín d ng trong ngân hàng th ng m i Vi t Nam
Nhóm các nhân t tác đ ng g m các nhân t đ c đo l ng b ng thang đo t l bao g m: Quy mô T l v n ch trên t ng tài s n N x u Thu nh p ròng tr cthu và d phòng H s r i ro tài chính
V i đi u ki n m u thu th p g m 23 ngân hàng trong kho ng th i gian 5 n m ta s có đ c 115 quan sát, trình t phân tích d li u đ c ng i nghiên c u s d ng nh sau:
- Th ng kê mô t : m c đích mô t thông tin c b n t m u giúp ng i đ c khái quát nh ng đ c đi m c b n c a m u đi u tra.
- c l ng hàm h i quy thông qua các b c:
B c 1: Ki m đ nh đi u ki n đa c ng tuy n c a các bi n đ c l p ( h s t ng quan)
B c 2: L a ch n ph ng pháp và mô hình h i quy thích h p B c 3: Th c hi n c l ng hàm h i quy tuy n tính
Công c ph c v cho nghiên c u đ tài là ph n m m Stata 11. Ph n m m Stata là m t trong nh ng ph n m m giúp th c hi n các h i quy d li u d ng b ng m t cách d dàng.
K t lu n ch ng III
T t ng quan lỦ thuy t và các mô hình th c nghi m đư trình bày trong ch ng I và ch ng II, lu n v n đư xây d ng đ c mô hình các nhân t tác đ ng đ n trích l p d phòng r i ro tín d ng t i các NHTM Vi t Nam. Mô hình lỦ thuy t này s đ c đ a vào v n d ng và ki m đ nh trong ch ng IV.
CH NG IV K T QU NGHIÊN C U 4.1 Th c tr ng d phòng r i ro tín d ng c a các ngân hàng th ng m i Vi t Nam hi n nay 4.1.1. C s pháp lý 4.1.1.1. Giai đo n 2000 ậ 2005
Trong giai đo n này, s ra đ i c a th tr ng ch ng khoán n m 2000, cùng hàng lo t nh ng quy đ nh v c ch ho t đ ng c a ngân hàng, lưi su t th tr ng và vi c n i l ng d n h th ng t giá đư t o đ ng l c cho s phát tri n c a th tr ng tài chính. Các ho t đ ng huy đ ng v n và ho t đ ng tín d ng c a các ngân hàng đ c phát tri n m nh m d n đ n s ra đ i c a nh ng quy t đ nh v t l an toàn v n và trích l p d phòng r i ro trong ngân hàng nh m đ m b o s an toàn trong ho t đ ng cho vay và huy đ ng c a ngân hàng.
Quy t đ nh 488/2000/Q -NHNN5 quy đ nh v phân lo i tài s n có, trích l p và s d ng d phòng đ x lỦ r i ro trong ho t đ ng ngân hàng c a các t ch c tín d ng. thay th cho quy t đ nh Quy t đ nh s 48/1999/Q -NHNN5. N i d ng quy t đ nh là c n c giúp ngân hàngphân lo i tài s n có, trích l p d phòng và s d ng d phòng đ x lỦ r i ro. Trong đó, tài s n có đ c chia làm b n nhóm t ng ng v i b n m c trích l p d phòng là 0%, 20%, 50% và 100%, và đ a ra nh ng tr ng h p đ c s d ng d phòng cho vi c x lỦ r i ro.
Bên c nh đó, Ngân hàng Nhà n c ban hành Quy t đ nh 297/1999/Q - NHNN5 và đ c s a đ i, b sung theo Quy t đ nh 381/2003/Q -NHNN quy đ nh các t l b o đ m an toàn trong ho t đ ng c a t ch c tín d ng. N i dung quy t đ nh bao g m nh ng quy đ nh v t l an toàn v n t i thi u, t l kh n ng chi tr , và t l t i đa c a ngu n v n ng n h n đ c s d ng đ cho vaytrung và dài h n.
S ra đ i c a các quy t đ nh này đ u nh m đ m b o s an toàn trong ho t đ ng c a các ngân hàng trong giai đo n phát tri n m nh m và đ i m i ho t đ ng
liên t c c a h th ng ngân hàng Vi t Nam nói riêng, và đáp ng đ c xu h ng đ i m i c a n n kinh t nói chung.
4.1.1.2. Giai đo n 2005 đ n nay
Cùng v i s phát tri n không ng ng c a n n kinh t và s đang d ng c a các d ch v tài chính, ngân hàng, thì hai Quy t đ nh 488/2000/Q -NHNN5 và Quy t đ nh 297/1999/Q -NHNN5 d n tr nên không phù h p v i xu th chung c a n n kinh t trong n c và trên th gi i. Vì th , Quy t đ nh 493/2005/Q -NHNN ra đ i thay th cho Quy t đ nh 488/2000/Q -NHNN5 và Quy t đ nh 457/2005/Q - NHNN thay th cho Quy t đ nh /1999/Q -NHNN5.
Th c ti n cho th y s ra đ i c a hai quy t đ nh đư t o nên s s a đ i toàn di n và sâu r ng đ i v i quy ch v các t l b o đ m an toàn và trích l p d phòng r i ro trong ho t đ ng ngân hàng c a các t ch c tín d ng. i u này đ m b o s thông thoáng h n cho ho t đ ng c a ngân hàng th ng m i nh ng l i an toàn h n và nâng cao t m qu n lỦ c a Ngân hàng Nhà n c. Nh đó, các ngân hàng th ng m i đư có đ c s ch đ ng trong vi c xác l p các t l an toàn c ng nh đánh giá r i ro. Quy t đ nh 493/2005/Q -NHNN, đ c ban hành vào ngày 22 tháng 04 n m 2005, có s đ i m i v c n b n trong vi c phân lo i n và trích l p d phòng theo c hai ph ng pháp đ nh l ng và đ nh tính so v i ch m t ph ng pháp nh trong quy t đ nh 488/2000/Q -NHNN5. Quy t đ nh 457/2005/Q -NHNN, đ c ban hành vào ngày 19 tháng 04 n m 2005, b sung thêm m t s t l an toàn nh gi i h n tín d ng đ i v i khách hàng và gi i h n góp v n, mua c ph n.
Hi n nay, công tác xác đ nh r i ro và trích l p d phòng t i các ngân hàng th ng m i Vi t Nam đ c th c hi n theo quy t đ nh 493/2005/Q -NHNN. Tuy nhiên, quy t đ nh này s đ c thay th trong t ng lai g n b i thông t 02/2013/TT-NHNN có hi u l c áp d ng t ngày t ngày 01 tháng 06 n m 2014. V i tài s n có đ c yêu c u trích l p d phòng t ng lên và th c hi n phân lo i n ch t ch h n so v i quy t đ nh 493/2005/Q -NHNN, vi c áp d ng thông t
02/2013/TT-NHNN đ c cho là s đ y chi phí d phòng r i ro tín d ng c a các ngân hàng lên cao h n so v i hi n nay.
4.1.2. Th c tr ng trích l p d phòng r i ro tín d ng và trình bày r i ro tín d ng trên BCTC trong ngân hàng th ng m i t i Vi t Nam
4.1.2.1. Phân lo i n
Hi n nay, các NHTM Vi t Nam th c hi n phân lo i n d a vào Quy t đ nh 493/2005/Q -NHNN. D phòng r i ro tín d ng c a các NHTM đ c xác đ nh trên c s phân lo i các nhóm n . Theo Quy t đ nh 493/2005/Q -NHNN, d a vào c tiêu chí đ nh tính và đ nh l ng, các NHTM s p x p s d n tín d ng vào 5 nhóm sau đây: - Nhóm 1: N đ tiêu chu n - Nhóm 2: N c n chú Ủ - Nhóm 3: N d i chu n - Nhóm 4: N nghi ng - Nhóm 5: N có kh n ng m t v n
M i nhóm n đ u có nh ng tiêu chu n riêng giúp các ngân hàng có c n c phân bi t và đánh giá ch t l ng n vay (xem b ng 4.1)
B ng 4.1-Mô t tóm t t các nhóm n Nhóm n Mô t
Nhóm 1: N đ tiêu chu n
N trong h n/ ho c quá h n d i 10 ngày và có kh n ng thu h i đ y đ …
Nhóm 2: N c n chú Ủ
N quá h n t 10 ngày đ n 90 ngày
Nhóm 3: N d i chu n
N quá h n t 91 ngày đ n 180 ngày N c c u l i th i h n tr n l n đ u
N đ c mi n ho c gi m lưi do khách hàng không có đ kh n ng tr lưi đ y đ theo h p đ ng …
Nhóm 4: N nghi ng
N quá h n t 181 ngày đ n 360 ngày
N c c u l i th i h n tr n l n đ u quá h n d i 90 ngày theo th i h n tr n đ c c c u l i l n đ u N c c u l i th i h n tr n l n 2… Nhóm 5: N có kh n ng m t v n N quá h n t 360 ngày; N c c u l i th i h n tr n l n đ u quá h n t 90 ngày tr lên theo th i h n tr n đ c c c u l i l n đ u;
N c c u l i th i h n tr n l n th hai quá h n theo th i h n tr n đ c đ c c c u l i l n th hai;
N c c u l i th i h n tr n l n th ba tr lên, k c ch a b quá h n ho c đư quá h n
N khoanh, n ch x lỦ…
Ngu n: Quy t đ nh 493/2005/Q -NHNN Trên th c t , ch nh ng n m g n đây sau khi các NHTM hoàn t t h th ng x p h ng tín nhi m n i b khách hàng c a mình, khi đó các NHTM m i có c s đ phân lo i n d a vào tiêu chí đ nh tính - t c ch t l ng tín d ng các kho n d n . Tuy nhiên, h thông x p h ng tín nhi m n i b c a ngân hàng v n còn nh ng b t c p, ch a th c s là c s đáng tin c y đ đánh giá ch t l ng tín d ng cho các kho n cho vay c a ngân hàng vì nhi u lỦ do nh các y u t c b n c a h th ng đ u ph thu c vào Ủ ki n ch quan c a chuyên gia, m i ngân hàng có m t h th ng x p h ng tín d ng riêng và không có khung th ng nh t, và ch a có h th ng quy chu n cho vi c xây d ng h th ng t i các NHTM Vi t Nam (Ph m Huy Hùng, 2012)
B ng 4.2-B ng x p h ng tín d ng c a ngân hàng Quân đ i (MB)
Ngu n: Báo cáo tài chính ngân hàng MB n m 2012
Thông qua BCTC n m 2012 c a 23 ngân hàng mà ng i nghiên c u l a ch n thì có 5 ngân hàng l a ch n phân lo i n theo i u 7 –Quy t đ nh 493, t c là s d ng ph ng pháp đ nh tính, l n l t là ACB, MBB, BIDV, VCB, và HDBank (xem ph l c 3). Các ngân hàng còn l i đ u s d ng ph ng pháp đ nh l ng đ phân lo i n . S l ng ngân hàng l a ch n ph ng pháp đ nh tính không nhi u vì mu n th c hi n đ c ph i xây d ng thành công h th ng đánh giá, x p h ng tín nhi m n i b đ i v i khách hàng. Bên c nh đó, vi c phân lo i n theo i u 7 có th khi n n x u t ng lên nhi u l n, d n đ n ph i trích l p d phòng r i ro nhi u h n, l i nhu n gi m nên th c t nhi u ngân hàng v n không mu n th c hi n. Trong khi đó, n u ngân hàng th c hi n phân lo i n theo i u 6 thì ngân hàng ch nhìn vào m t kho n vay c a khách hàng, và n u khách hàng tr n đúng h n thì khách hàng đ c đánh giá t t. H n th n a là n u khách hàng ch a tr đ c n thì gia h n n ho c cán b tín d ng tìm m i cách đ khách hàng có ti n đáo n . Và k t qu là khách hàng s v n đ c đánh giá t t và ngân hàng thì ch trích l p d phòng r i ro tín d ng ít h n, có nhi u v n h n cho ho t đ ng và t o n t ng đ i v i bên ngoài khi t l n x u c a ngân hàng r t th p.
STT X p h ng Nhóm n Mô t
1 AAA Nhóm 1 N đ tiêu chu n
2 AA Nhóm 1 N đ tiêu chu n