HOÀN THIỆN kế TOÁN NGHIỆP vụ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại CÔNG TY cổ PHẦN 3c

QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C

Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

Năm 2001, chi nhánh máy tính 3C tại 43 Lý Thường Kiệt được thành lập, trực thuộc công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C, với ông Uông Thế Vinh giữ chức giám đốc chi nhánh.

Sau 3 năm hoạt động, chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt tách khỏi công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C và thành lập công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C với sự hôc trợ của các đối tác cũng như các bạn hàng lớn Số vốn ban đầu là 4.000.000.000 đồng

3C Network chuyên cung cấp giải pháp công nghệ thông tin và viễn thông, tập trung vào phát triển phần mềm và ứng dụng hiệu quả cho các thiết bị tin học, thiết bị ngoại vi và thiết bị văn phòng, nhằm phục vụ nhu cầu tin học hóa của khách hàng.

 Tên giao dịch : Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

 Tên giao dịch quốc tế: technology and trade joinstock company

Năm 2006: 3C network đƣợc cấp bản quyền sở hữu công nghiệp

Công ty trở thành một trong các đối tác chính cung cấp thiết bị CNTT cho Tổng cục hậu cần Bộ Công An

Năm 2007: Nhân lực công ty năm 2007 phát triển lên 79 người, tổng số vốn pháp định là 14.000.000.000 đồng Việt Nam ( Mười bốn tỷ đồng )

Người đại diện: Ông Uông Thế Vinh Địa chỉ: 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

VPGD : Số 14 – ngõ 1141 - Đường Giải phóng – Quận Hoàng Mai – HN Tel: 844 – 36423 456

Fax: 844 – 36423 678 Email : 3CVinh@hn.vnn.vn Website : www.3Cvietnam.com

Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

Công ty hiện có đội ngũ 79 cán bộ làm việc trực tiếp, 10 công tác viên cao cấp và 5 cố vấn Hầu hết nhân viên đều có trình độ đại học và trên đại học, được đào tạo chính quy tại các trường đại học danh tiếng trong và ngoài nước.

Hệ thống chi nhánh bảo hành rộng khắp tai các tỉnh và thành phố lớn trên toàn quốc nhƣ Hà Nội, Thái Nguyên, Thanh Hoá, TPHCM…

Cơ cấu tổ chức của Công ty 3C network nhƣ sau:

 Phòng lắp ráp và triển khai

 Phòng hệ thống và hỗ trợ khách hàng

 HỆ THỐNG CHỨC NĂNG KHÁC

Công ty sở hữu một bộ máy tổ chức thống nhất và hiệu quả, được dẫn dắt bởi đội ngũ lãnh đạo giàu kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh.

Tất cả lãnh đạo, nhân viên và cộng tác viên đều được đào tạo từ các trường đại học uy tín trong và ngoài nước, với 90% trong số đó đạt tiêu chuẩn cao.

Kỹ sư và cử nhân của chúng tôi luôn được công ty và các đối tác quốc tế tổ chức đào tạo chuyên sâu, nâng cao kỹ thuật chuyên môn Điều này giúp họ nắm bắt kịp thời những tiến bộ trong khoa học kỹ thuật, từ đó đáp ứng hiệu quả các yêu cầu triển khai và bảo hành thiết bị cho các dự án.

Đội ngũ nhân viên kỹ thuật của công ty chiếm 30% tổng số nhân viên, hầu hết đều tốt nghiệp từ các chuyên ngành công nghệ thông tin và điện tử viễn thông tại trường đại học Bách Khoa hoặc đại học Khoa Học Tự Nhiên Nhân viên kỹ thuật có tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt tình trong công việc và dày dạn kinh nghiệm trong thiết kế hệ thống, triển khai dự án, cũng như bảo hành và bảo trì thiết bị tin học, điện tử Nhờ vậy, công ty luôn đáp ứng đầy đủ các yêu cầu kỹ thuật của khách hàng với chất lượng cao.

Ta có sơ đồ tổ chức công ty 3C network nhƣ sau:

Biều 1: Sơ đồ tổ chức công ty 3C network

Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C

Mô hình hoạt động của Công ty gồm 2 lĩnh vực chính là: 3C technology (3C Công nghệ) và 3C trading (3C thương mại) Trong đó:

Đội ngũ máy tính của chúng tôi bao gồm các nhân viên có trình độ chuyên môn cao và nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực kinh doanh nội địa cũng như xuất nhập khẩu Hầu hết các thành viên trong đội ngũ đều đã tốt nghiệp đại học và có trình độ sau đại học từ các trường trong và ngoài nước.

Hiện nay 3C technology chú trọng vào việc kinh doanh các thiết bị tin học,

Hệ thống kinh doanh Hệ thống chức năng khác

Phòng lắp ráp và triển khai

Phòng hệ thống & hỗ trợ khách hàng

Hệ thống kỹ thuật văn phòng truyền thông, tích hợp hệ thống, các dịc vụ về cơ sở dữ liệu phục vụ cho môi trường doanh nghiệp

Lĩnh vực kinh doanh thông tin tại Việt Nam đang phát triển mạnh mẽ, với 3C Technology là một trong những công ty tiên phong Công ty đã đạt được nhiều kết quả khả quan và hứa hẹn sẽ tiếp tục phát triển 3C Network cam kết cung cấp sản phẩm chất lượng cùng với chế độ hậu mãi tốt, đảm bảo khách hàng luôn yên tâm khi sử dụng dịch vụ của mình.

Phần mềm của công ty được phát triển bởi đội ngũ chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực phân tích hệ thống và lập trình Chúng tôi không chỉ tập trung vào nghiên cứu và sản xuất phần mềm mà còn chú trọng đào tạo, bồi dưỡng nhân viên thành những chuyên gia xuất sắc trong công nghệ thông tin.

Dịch vụ quản lý hiện đại của công ty nổi bật với hệ thống quản lý từ xa, giúp khách hàng truy cập cơ sở dữ liệu phân tán Công nghệ tiên tiến này cho phép người dùng khai thác, cập nhật dữ liệu và quản lý hệ thống từ bất kỳ đâu trên toàn cầu.

Công ty hiện đang tiến hành nghiên cứu cơ bản nhằm khai thác mạng thông tin toàn cầu, đồng thời là đơn vị tiên phong trong việc triển khai các công nghệ mới trong lĩnh vực WEB Mạng thông tin toàn cầu không chỉ phục vụ cho việc trao đổi thông tin mà còn hỗ trợ quản lý từ xa, học tập, giải trí và thương mại, góp phần phổ biến kiến thức một cách hiệu quả.

Bộ phận phụ trách đào tạo công nghệ có nhiệm vụ theo dõi sự phát triển của công nghệ tin học, từ đó đề xuất chiến lược phát triển mô hình đào tạo cho công ty Họ cũng thực hiện các nghiên cứu về tư vấn và giải pháp công nghệ áp dụng cho các trường đại học, cao đẳng và trường dạy nghề, nhằm nâng cao chất lượng bài giảng và giúp học sinh, sinh viên tiếp cận kiến thức một cách hiệu quả hơn.

Công nghệ đào tạo đang thu hút sự chú ý lớn trong việc ứng dụng công nghệ thông tin vào giáo dục, nhằm xây dựng các mô hình học tập hiệu quả Điều này không chỉ hỗ trợ nghiên cứu mà còn giúp các chuyên gia phần mềm phát triển những sản phẩm phù hợp cho môi trường giáo dục.

Đề án và giải pháp của 3C tập trung vào việc tổ chức mạng lưới đại lý nhằm phân phối sản phẩm nghiên cứu và sản xuất của 3C, cũng như các thiết bị từ các hãng uy tín toàn cầu Đồng thời, 3C tham gia đấu thầu và thực hiện các dự án lớn, cung cấp dịch vụ hệ thống tổng thể cho mọi đối tượng Đặc biệt, đề án chú trọng ứng dụng khoa học công nghệ thông tin trong xây dựng dự án, tích hợp các hệ thống nhỏ thành một giải pháp tổng thể, phù hợp với nhu cầu thực tiễn và mang lại hiệu quả cao.

Dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật của 3C cam kết bảo hành, bảo trì và sửa chữa tất cả các chi tiết mà công ty cung cấp cho khách hàng Đội ngũ nhân viên đông đảo, tốt nghiệp từ các trường đại học danh tiếng, được đào tạo chuyên sâu tại các trung tâm hàng đầu của các hãng như ACER, HP, IBM, CISCO SYSTEM, EPSON, INTEL, và 3COM, đảm bảo mang đến dịch vụ chất lượng cao nhất.

Nhà cung cấp dịch vụ ủy quyền có trách nhiệm thực hiện bảo hành cho tất cả các loại máy tính đã được bán ra, bất kể nơi bán.

Các chuyên gia dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật, với kinh nghiệm dày dạn từ những ngày đầu ra mắt máy tính, đã đóng góp quan trọng vào sự thành công của công ty nhờ việc tiếp cận và áp dụng những kỹ thuật mới nhất.

Trong nhiều năm qua, trung tâm bảo hành đã xây dựng được uy tín vững chắc nhờ việc lắng nghe phản hồi từ khách hàng, từ đó cải tiến và nâng cao chất lượng dịch vụ để phục vụ khách hàng tốt hơn.

Chúng tôi cung cấp giải pháp kỹ thuật kịp thời, thiết bị máy móc hiện đại và dịch vụ bảo trì, bảo dưỡng, bảo hành nhanh chóng Trong suốt nhiều năm hoạt động, trung tâm đã đào tạo nhiều kỹ thuật viên giàu kinh nghiệm và trình độ cao, góp phần nâng cao chất lượng dịch vụ của chúng tôi.

Chúng tôi tự hào có đội ngũ chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực thương mại, tài chính, xuất nhập khẩu thiết bị máy móc công nghiệp, nguyên vật liệu và tài liệu sản xuất cũng như tiêu dùng.

Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu của 3C thương mại đảm nhận việc xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh và tìm kiếm nguồn khách hàng cũng như đối tác liên quan đến hoạt động xuất nhập khẩu.

Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần công nghệ và thương mại

1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty như sau:

Biểu 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 3C network 1.4.2 Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý phòng kế toán, đồng thời chịu trách nhiệm trực tiếp về các báo cáo tài chính trước ban giám đốc và các bên liên quan.

 Kế toán công nợ phải thu: có chức naeng theo dõi các khoản phải thu của công ty

 Kế toán công nợ phải trả: có chức năng theo dõi các khoản phải trả của công ty

 Kế toán quỹ tiền mặt

Kế toán công nợ phải thu

Kế toán công nợ phải trả kế toán hoá đơn

Kế toán quỹ tiền mặt kế toán ngân hàng Kế toán thanh toán lương

 Kế toán ngân hàng: theo dõi các khoản thu, chi, tiền gửi ngân hàng, các khoản vay vốn ngân hàng

 Kế toán thanh toán lương ; có chức năng theo dõi các khoản thu chi tiền mặt của công ty, phụ trách về mặt thanh toán lương, thưởng

1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng tại công ty

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C áp dụng chế độ kế toán theo quy định của Bộ Tài Chính Việt Nam, cụ thể là quyết định số 0103002911 ban hành ngày 13/10/2003, dành cho các doanh nghiệp vừa và nhỏ.

 Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: nguyên tắc giá gốc

 Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường xuyên

 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp bình quân

 Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: là phương pháp đường thẳng

 Nguyên tắc ghi nhận chi phí: vay theo hợp đồng tín dụng

 Nguyên tắc ghi nhận chi phái phải trả: theo hoá đơn tài chính

 Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: theo hoá đơn tài chính

 Sử dụng mọi chứng từ thanh quyết toán theo mẫu quy định của Bộ Tài Chính trong đó:

 Các Hoá đơn giá trị gia tăng, giấy báo nợ, giấy báo có

 Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn của người bán hàng

 Phiếu nhập kho, biên bản kiểm nhận hàng hoá

 Phiếu chi tiền hoặc giấy báo nợ ngân hàng, biên bản thanh toán tiền tạm ứng

 Công ty vận dụng chế độ tài khoản theo quy định của Bộ Tài Chính

 Hình thức sổ kế toán: công ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ta có sơ đồ sau:

Biểu 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ

Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu , kiểm tra : Hình thức Nhật Ký Chung:

Hàng ngày, dựa trên các chứng từ đã được kiểm tra, tiến hành ghi sổ bằng cách ghi nhận các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung Sau đó, căn cứ vào số liệu từ sổ nhật ký chung, thực hiện ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán tương ứng.

Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Bảng tổng hợp kế toán chứng từ cùng loại

Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ

Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối phát sinh

Báo cáo tài chính là công cụ quan trọng giúp theo dõi tình hình tài chính của đơn vị Khi đơn vị mở sổ và thẻ kế toán chi tiết, các nghiệp vụ phát sinh cần được ghi chép đồng thời vào sổ nhật ký chung và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

Khi đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt, hàng ngày cần căn cứ vào các chứng từ để ghi sổ Việc ghi chép các nghiệp vụ phát sinh sẽ được thực hiện vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan.

Cuối tháng, cuối quý và cuối năm, việc tổng hợp số liệu trên sổ cái là rất quan trọng để lập bảng cân đối số phát sinh Sau khi kiểm tra và đối chiếu, nếu số liệu khớp đúng, chúng sẽ được sử dụng để lập các báo cáo tài chính chi tiết.

Theo nguyên tắc kế toán, tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng cân đối số phát sinh cần phải tương đương với tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật ký chung trong cùng kỳ.

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C

Đặc điểm thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C

 Phương pháp tính thuế tại công ty

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C hoạt động trong lĩnh vực thương mại, đóng vai trò vừa là nhà cung cấp vừa là người mua Do đó, công tác kế toán thuế của công ty cần được thực hiện một cách khoa học và chính xác để đảm bảo hiệu quả hoạt động kinh doanh.

Công ty hiện đang áp dụng phương pháp tính thuế khấu trừ, cho phép khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo định kỳ, đồng thời tính toán thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp.

 Các thuế suất áp dụng tại công ty

Doanh nghiệp cổ phần công nghệ và thương mại này áp dụng nhiều mức thuế suất khác nhau cho các loại hàng hóa đa dạng, dẫn đến việc thực hiện thuế giá trị gia tăng trở nên phức tạp Tuy nhiên, doanh nghiệp đã quản lý tốt chế độ kế toán thuế giá trị gia tăng hiện hành, mặc dù đây là một thách thức không nhỏ.

Theo quy định tại điều 8 luật thuế GTGT và điều 7 nghị định số 79 /2000/NĐ-

CP của chính phủ, thuế suất thuế GTGT đƣợc áp dụng nhƣ sau: 0% , 5 % , 10

 Mức thuế 0% áp dụng với hàng xuất khẩu :

Công ty không áp dụng mức thuế này vì không có hàng xuất khẩu

Công ty kinh doanh các mặt hàng chịu mức thuế suất 5% là:

Những mặt hàng tính thuế đầu ra nhƣ :

 Máy tính, thiết bị điện, điện tử, điện lạnh, điện dân dụng

 Phần mềm, phần cứng máy vi tính

 Thiết bị truyền thanh, truyền hình

 Trang thiết bị, dụng cụ y tế

 Thiết bị giáo dục … Những mặt hàng, dịch vụ mua vào nhƣ :

 Cứơc vận chuyển, phí kiểm định, cước khai thác…

Nhiều hàng hóa và dịch vụ hiện đang áp dụng mức thuế suất 5%, và công ty cần kê khai đầy đủ các mặt hàng, dịch vụ thuộc diện chịu thuế này.

 Mức thuế suất 10 % Đây là mức thuế suất đƣợc áp dụng chủ yếu đối với các mặt hàng của công ty Đối với dịch vụ hàng hoá mua vào:

 Máy tính, phần mềm y tế, phần mềm giáo dục … Đối với dịch vụ hàng hoá bán ra:

 Máy tính, phần mềm các loại, máy in, máy phôto…

Trong công ty, có thể áp dụng ba mức thuế suất thuế giá trị gia tăng (GTGT) khác nhau, tương ứng với từng loại hàng hóa và dịch vụ theo quy định hiện hành.

Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 )

2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở tài khoản 133: thuế GTGT đƣợc khấu trừ Tài khoản này có 2 tài khoản chi tiết:

 Tài khoản 1331: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ

 Tài khoản 1332: Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của TSCĐ

Tương ứng với TK chi tiết công ty mở các sổ kế toán chi tiết theo dõi nhƣ sau:

 Sổ chi tiết thuế GTGT đƣợc khấu trừ

 Sổ chi tiết thuế GTGT đươc hoàn lại kê khai thuế GTGT

 Bảng kê hoá đơn bán ra

 Bảng kê hoá đơn mua vào

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, do đó thực hiện đầy đủ các bảng kê hóa đơn và chứng từ sổ sách theo quy định của nhà nước.

 Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT

 Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng

 Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng :

 Giấy thu chi tiền mặt

 Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng

 Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tƣ hàng hoá

 Phiếu gắn trừ công nợ

Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ mua vào, bán ra cần tuân thủ mẫu quy định của Bộ Tài chính, bao gồm cả các chứng từ hóa đơn đặc thù khác.

 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán

Sau khi hoàn tất mua hàng, cần tập hợp các hóa đơn và chứng từ liên quan để gửi về phòng Tài chính - Kế toán Tại đây, bộ phận kế toán sẽ đối chiếu tính hợp pháp và hợp lệ của các chứng từ như Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, phiếu nhập, và báo giá nhằm xác định độ tin cậy Đối với chứng từ hàng nhập khẩu, kế toán sẽ kiểm tra hóa đơn mua hàng và các chứng từ thuế GTGT để tiến hành ghi chép và luân chuyển chứng từ một cách chính xác.

2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào

Hàng ngày, khi nhận hóa đơn GTGT (biểu 1.2) hoặc hóa đơn bán hàng liên quan đến thuế GTGT đầu vào, kế toán cần kiểm tra tính hợp lệ và theo dõi vào sổ chi tiết TK 133 Trình tự kế toán thuế GTGT đầu vào được thể hiện qua sơ đồ cụ thể.

Sơ đồ số 4: Kế toán thuế GTGT đầu vào

( Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)

156,153,211… 133 333(33311) Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

Khi mua hàng hóa và tài sản, Thuế GTGT đầu vào của dịch vụ không được khấu trừ Số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp cho ngân sách nhà nước nếu không đủ điều kiện hoàn khấu trừ.

Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá

Chẳng hạn: kế toán tiến hành nhập chứng từ:

Hóa đơn số 0072950, ngày hóa đơn 15/07/2008 Nhập mã tài khỏan, nội dung nghiệp vụ, số tiền phát sinh theo bút toán sau:

HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 2: Giao cho khách hàng GH/2006B Ngày 15 tháng 12 năm 2008 0072950 Đơn vị bán hàng: Công ty máy tính Trần Anh Địa chỉ :………

Số tài khoản:……… Điện thoại:……… Mã số thuế: 0500391400-001

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

Hình thức thanh toán:TM MS:0100947771

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số Lƣợng Đơn giá(đồng) Thành tiền

1 màn hình SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000

Cộng tiền hàng: 2.700.000 Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 270.000

Tổng cộng tiền thanh toán 2.970.000

Số tiền viết bằng chữ : hai triệu chín trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Nợ: TK 156

Họ và tên người giao : Công ty máy tính Trần Anh Đơn vị : Công ty máy tính Trần Anh

Nội dung : Nhập hàng chƣa thanh toán Nhập tại kho : Kho hàng hoá (HH) Địa điểm: Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

STT Mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá(đ) Thành tiền

1 màn hình SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000

2.700.000 2.700.000 Cộng thành tiền( bằng chữ): Hai triệu bẩy trăm ngàn đồng chẵn

Lập phiếu Ng-ời nhập Thủ kho Kế toán tr-ởng Thủ tr-ởng đơn vị

2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào

Sau khi ghi chép chi tiết tài khoản 133, kế toán tiến hành tổng hợp dữ liệu để nhập vào máy vi tính, từ đó máy sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế GTGT đầu vào vào các sổ sách tương ứng.

 Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào theo dõi các loại hàng hoá dịch vụ, TSCĐ mua vào (biểu 1.4)

Cuối kỳ, kế toán cần so sánh tổng số thuế GTGT trên Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với tổng số phát sinh bên nợ tài khoản 133 Đồng thời, việc đối chiếu số liệu trong kế toán chi tiết cũng rất quan trọng để đảm bảo tính chính xác và nhất quán.

Cuối kỳ, kế toán thực hiện việc so sánh tổng số thuế GTGT trên Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với tổng số phát sinh bên nợ TK 133, đồng thời đối chiếu số liệu trong kế toán chi tiết để đảm bảo tính chính xác.

BiÓu 7: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO Mẫu số: 03/GTGT

(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C, có địa chỉ tại 39 Lý Thường Kiệt, Quận Hoàn Kiếm, Hà Nội, với mã số thuế 0100947771, chuyên cung cấp hóa đơn và chứng từ mua hàng.

Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng

Doanh số mua chƣa có thuế

Ký hiệu Số Ngày chú

DT/2006B 0003919 1/12/2008 Công ty TNHH phân phối

SP/2006N 0072247 1/12/2008 Công ty cổ phần thế giới số 03036871421 USB 1G 9.572.000 5% 487.600

GH/2006B 0072950 15/12/2008 Công ty TNHH phân phối

CL/2006T 226602 15/12/2008 Cônng ty máy tính Trần Anh 0500391400-001 Man hinh

Biểu 8: CHỨNG TỪ GHI SỔ

Diễn giải TK đối ứng

N.hàng chƣa t.toán (Cty TNHH phân phối CMC)

N.hàng chƣa t.toán (Cty cổ phần thế giới số)

N.hàng chƣa t.toán (Cty TNHH phân phối CMC)

N.hàng chƣa t.toán (Cty máy tính Trần Anh)

N.hàng chƣa t.toán (TU2) N.hàng chƣa t.toán (TU2)

N.hàng chƣa t.toán (CTST4) N.hàng chƣa t.toán (CTST4)

N.hàng chƣa t.toán (CPHN) N.hàng chƣa t.toán (CPHN

Chi t.toán cước đ.thoại (Bưu điện HN) Chi t.toán cước đ.thoại (Bưu điện HN)

Chi cước v/c hàng (Cty V/tải A.Lộc) Chi cước v/c hàng (Cty V/tải A.Lộc)

Chi cước truy cập Internet( Cty FPT) Chi cước truy cập Internet( Cty FPT)

Biểu 9: SỔ CÁI TK 133 - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƢỢC KHẤU TRỪ

Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tính: đồng

CT ghi sổ Diễn giải TK ĐƢ

Nhập hàng chƣa thanh toán (Cty TNHH phân phối CMC)

Nhập hàng chƣa t.toán (Cty cổ phần thế giới số)

Nhập hàng chƣa thanh toán(TU2)

N.hàng t.toán bằng TM (Cty TNHH phân phối CMC)

Chi thanh toán cước điện thoại T11/06

Chi thanh toán cước vận chuyển hàng

HĐ:0080587(Cty vận tải Anh Lộc)

Chi thanh toán cước truy cập Internet( Cty truyền thông FPT)

Thuế đầu ra đƣợc khấu trừ

Cộng phát sinh trong kỳ 85.240.789 101.971.591

Kế toán thuế GTGT đầu ra ( TK 3331)

2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng

Tài khoản kế toán 3331 được sử dụng để ghi nhận thuế GTGT đầu ra của công ty, phản ánh số thuế GTGT phải nộp từ hàng hóa bán ra Tài khoản này có thể được mở chi tiết đến cấp 3, cụ thể là tài khoản 33311.

TK cấp ba 33311 liên quan đến thuế GTGT đầu ra, bao gồm các thông tin về số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại hoặc giảm giá, cùng với số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn phải nộp.

 Chứng từ kế toán sử dụng

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C sử dụng những chứng từ sau để hạch toán thuế GTGT đầu ra:

 Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra

 Bảng kê hoá đơn bán ra

Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, do đó thực hiện đầy đủ các bảng kê hoá đơn và chứng từ sổ sách theo quy định của nhà nước.

 Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT

 Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng :

 Giấy thu chi tiền mặt

 Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng

 Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tƣ hàng hoá

 Phiếu gắn trừ công nợ

Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa và dịch vụ bán ra phải tuân theo mẫu quy định của Bộ Tài chính, đồng thời bao gồm các chứng từ hóa đơn đặc thù khác.

 Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán

Hàng ngày, khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến bán hàng, cán bộ kế toán ghi nhận hoá đơn GTGT vào bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra Cuối tháng, tại phòng tài chính, các bảng kê tổng hợp được chi tiết hóa theo từng tài khoản dựa trên hình thức thanh toán như tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay trả chậm, sau đó chuyển cho kế toán tổng hợp để nhập vào máy tính Hệ thống máy tính sẽ tự động kết chuyển doanh thu và thuế GTGT đầu ra vào các sổ sách và bảng kê chi tiết Các chứng từ này sẽ được luân chuyển qua các bước cụ thể để đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý tài chính.

1 Bộ phận liên quan người mua chuẩn bị tiền và các chứng từ liên quan

2 bộ phận kế toán tiêu thụ thanh toán nhận các chứng từ thanh toán viết hoá đơn GTGT ( kiêm phiếu xuất kho ) – 3 liên

3 Kế toán trưởng, chủ tài khoản ký duyệt hoá đơn

4 Kế toán tiêu thụ nhận hoá đơn đã ký duyệt , đưa người mua ký ( người mua giữ 2 liên lưu ở bộ phận bán hàng, liên 3 để thanh toán )

5 Kế toán tiêu thụ, thanh toán ghi sổ kế toán tiêu thụ

6 Chuyển hoá đơn cho bộ phận thuế GTGT

7 Bộ phận kế toán thuế GTGT ghi sổ chi tiết thuế GTGT

8 Chuyển hoá đơn tới các bộ phận liên quan

9 Ghi sổ kế toán liên quan

10 Lưu hoá đơn ở bộ phận bán hàng

2.3.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra

Khi nhận được hóa đơn GTGT từ việc bán hàng, các bộ phận cần tính tổng doanh thu trong tháng và số thuế GTGT đầu ra, sau đó ghi vào sổ chi tiết tài khoản 3331.

Trình tự hạch toán thuế GTGT đầu ra đƣợc thể hiện qua sơ đồ sau:

Biểu 10: Kế toán tổng hợp thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN

Chỉ tiêu thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN đ-ợc xác định theo công thức:

ThuÕ GTGT hàng bán nội địa phải nộp

ThuÕ GTGT ®Çu ra phát sinh trong kú

ThuÕ GTGT đã đ-ợc khÊu trõ

Thuế GTGT của hàng bán trả lại, giảm giá,chiết khấu th-ơng mại

Ví dụ : kế toán tiến hành nhập chứng từ : Nhập số chứng từ: 0050498 , ngày chứng từ: 16/12/2006

Thuế GTGT đã đƣợc khấu trừ

Thuế GTGT của hàng bán trả lại, hàng giảm giá

Thuế GTGT đã nộp NSNN

Thuế GTGT phải nộp đƣợc giảm

Doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và doanh thu HĐTC phát sinh

Thu nhập khác phát sinh

TK 131 phát sinh nợ 66.782.200 TK5111 phát sinh có 63.443.090

TK 33311 phát sinh có 3.339.110 Khi nhập đầy đủ các dữ liệu, kết quả máy đã nhận đ-ợc một định khoản:

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C, mã số thuế 33311, thực hiện thủ tục xuất kho và viết hóa đơn GTGT theo quy định của Nhà nước Hàng hóa được xuất cho nhiều tổ chức và cá nhân hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau như kiểm toán, dược phẩm và vận tải.

Khi công ty thực hiện việc xuất bán hàng hóa cho khách hàng, phòng kinh doanh sẽ dựa vào hợp đồng mua bán để xác định khối lượng đơn hàng cần cung cấp và tiến hành lập phiếu xuất kho.

Sau khi giao hàng thủ kho viết số lƣợng thực xuất vào phiếu xuất kho gửi lên phòng kế toán để viết hoá đơn GTGT

Vào ngày 1/12/2008, công ty cổ phần Thái Bình Dương đã mua hàng là laptop Acer Sau khi xác định số lượng và đơn giá, bộ phận kế toán lập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho để chuyển cho thủ kho xuất hàng Khi thủ kho hoàn tất việc xuất hàng, phiếu xuất kho được trả lại cho kế toán, từ đó kế toán sẽ viết hóa đơn GTGT gửi cho khách hàng để thực hiện thanh toán.

Biểu 11: Hóa đơn bán hàng

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Số: 0047840 (Kiêm phiếu xuất kho)

Ngày 1 tháng 12 năm 2006 Người mua : Cty cổ phần Thái Bình Dương Đơn vị: Cty cổ phần Thái Bình Dương Nội dung: bán hàng chƣa thu tiền

Kho : Kho hàng hoá (HH) STT Mặt hàng ĐVT Số lƣợng Đơn giá(đồng) Thành tiền

Cộng tiền hàng Thuế GTGT Tổng tiền

Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba mươi tư triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn

Lập phiếu Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT-3LL

Liên 3: Nội bộ HQ/2006B Ngày 1 tháng 12 năm 2006 0047840 Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN

Số tài khoản:……… Điện thoại:……… Mã số thuế: 0100947771

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thái Bình Dương Địa chỉ :

Hình thức thanh toán: MS: 0100280745

STT Tên hàng hoá, dịch vụ Đơn vị tính

Số Lƣợng Đơn giá(đồng) Thành tiền

Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.150.000

Tổng cộng tiền thanh toán 34.650.000

Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tư triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)

2.3.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra

Sau khi vào sổ chi tiết tài khoản 3331, kế toán tiến hành vào các sổ tương ứng như sau:

 Bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra ( biểu 1.7)

 Sổ cái TK 3331 (biểu 1.9) Sau đó cuối tháng nộp cho phòng tài chính để kế toán tổng hợp căn cứ hoá đơn, chứng từ nhập vào máy vi tính

BiÓu 13: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA Mẫu số: 02/GTGT

( Dùng cho cơ sở thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)

Tháng 12 năm 2006 Tên cơ sở kinh doanh: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN Mã số thuế: 0100947771 Đơn vị tính: Đồng Hoá đơn, chứng từ bán

Tên người mua Mã số thuế người mua

Mặt hàng Doanh số bán chƣa có thuế

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 HQ/2006B 0047840 1/12/2008 Cty cổ phần Thái Bình

HQ/2006B 0047865 3/12/2008 CH số 46-Cty CPPT Quận3 0301453236-1 Destop dell 21.760.000 10% 2.176.000

KA/2006B 0050529 21/12/2008 Cty TNHH Liên Sơn 4200454417 Swicth cisco 12.400.000 5% 620.000

KS/2006B 0068170 26/12/2008 Cty VITRANIMEX 0301453236-1 Photo- printer

KS/2006B 0068184 27/12/2008 Cty TNHH Ngọc ánh 6200003295 USB 640.000 5% 32.031

Biểu 14: CHỨNG TỪ GHI SỔ

Bán hàng chƣa thu tiền(Cty TBD) Bán hàng chƣa thu tiền(Cty TBD)

Bán hàng chƣa thu tiền(CH46- CTPTQ3)

Bán hàng chƣa thu tiền(Cty TNHH Liên Sơn)

Bán hàng chƣa thu tiền(Cty VITRANIMEX)

Bán hàng chƣa thu tiền(Cty TNHH Ngọc Anh)

Bán hàng chƣa thu tiền(Cty Ngọc ánh)

Bán hàng chƣa thu tiền(Cty DP Việt Lào)

BiÓu 15: SỔ CÁI TK 333 - THUẾ GTGT ĐẦU RA

Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Đơn vị tính : đồng

CT ghi sổ Diễn giải TK ĐƯ

Bán hàng chƣa thu tiền (Cty cổ phần TBình Dương)

Bán hàng chƣa thu tiền (CH số 46 Cty CPPT quận 3)

Bán hàng chƣa thu tiền (Cty TNHH Liên Sơn)

Bán hàng chƣa thu tiền (Cty VITRANIMEX)

Bán hàng chưa thu tiền là một vấn đề phổ biến trong nhiều doanh nghiệp, bao gồm Cty TNHH Ngọc Ánh, Nhà thuốc Hòa Tửu và Cty CPDP Việt Lào Việc này ảnh hưởng đến dòng tiền và kế toán của công ty, đồng thời thuế đầu vào cũng không được khấu trừ Do đó, các doanh nghiệp cần quản lý chặt chẽ các giao dịch bán hàng chưa thu tiền để đảm bảo hiệu quả tài chính.

Cộng phát sinh trong kỳ 101.971.591 101.971.591

Kế toán khấu trừ thuế GTGT và báo cáo quyết toán thuế GTGT

2.4.1 Kế toán khấu trừ thuế GTGT

Cuối kỳ (cuối tháng) kế toán xác định thuế GTGT đầu vào đ-ợc khấu trừ và thuế GTGT phải nộp Số thuế GTGT phải nộp đ-ợc xác định:

Khi số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ vượt quá số thuế GTGT đầu ra, doanh nghiệp chỉ được khấu trừ số thuế đầu vào tương ứng với số thuế đầu ra trong tháng đó Phần thuế GTGT đầu vào còn lại sẽ được chuyển sang kỳ kế toán tiếp theo để khấu trừ hoặc có thể được hoàn thuế theo quy định hiện hành.

Vào ngày 31/12/2008, công ty đã tính toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ cho hàng hóa tháng 12/2006, tổng số tiền là 337.060.439 đồng Trong đó, số dư đầu kỳ (tính đến 30/11/2008) là 251.819.650 đồng và số phát sinh trong tháng 12 là 85.240.789 đồng.

Tính đến hết ngày 31/12/2008, tổng số thuế GTGT đầu ra là 101.971.591 Do thuế GTGT được khấu trừ lớn hơn thuế GTGT phải nộp, trong tháng 12/2008, số thuế GTGT được khấu trừ sẽ được xác định bằng đúng số thuế GTGT đầu ra phải nộp, tức là 101.971.591.

Cuối kỳ kế toán lập tờ khai tính thuế GTGT phải nộp (mẫu số 01/GTGT)

Kê khai đầy đủ các chỉ tiêu thuế GTGT cho hàng bán ra với từng mức thuế suất khác nhau là rất quan trọng Cần ghi rõ số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang, cùng với số thuế GTGT phải nộp trong kỳ này.

Công ty không thuộc diện miễn giảm thuế GTGT nên không có kế toán thuế GTGT đ-ợc miễn giảm

Kế toán th-ờng lập tờ khai vào ngày 10 của tháng tiếp theo của kỳ tính thuÕ

- Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ

Thuế GTGT = phải nộp Thuế GTGT đầu ra

BiÓu 16: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số:01/GTGT Độc lập –Tự do - Hạnh phúc

TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

[01] Kỳ kê khai: Tháng 12 năm 2006

[03] Tên cơ sở kinh doanh :Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C

[04] Địa chỉ trụ sở: 39 Lý Thường Kiệt 1 [05] Quận: Hòan Kiếm [06] Thành phố: Hà Nội

[07] Điện thoại : 04.7830891 [08] Fax : 04.7830892 [09] Email: Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam

Giá trị hàng hoá dịch vụ mua vào

A Không có hoạt động mua bán phát sinh trong kỳ(đánh dấu “X”)

B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11]

C Kê khai thuế GTGTphải nộp ngân sách nhà nước

I Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào

1 HHDV mua vào trong kỳ:(12+16;13+17 ) [12]

85 240.789 a HHDV mua vào trong nước [14]

2 Thuế GTGT của HHDV mua vào đƣợc tính khấu trừ trong kỳ a Điều chỉnh tăng [18] [19] b Điều chỉnh giảm [20] [21]

3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào:22+19-

4 Tổng số thuế GTGT đƣợc khấu trừ kỳ này: [23]

II Hàng hoá dịch vụ bán ra

101.971.591 1.1 HHDV bán ra không chịu thuế GTGT [26]

HHDV bán ra chịu thuế

101.971.591 a HHDV bán ra chịu thuế suất 0% [29] b HHDV bán ra chịu thuế suất 5% [30]

101.782 282 c HHDV bán ra chịu thuế suất 10% [32]

2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra kỳ trước a Điều chỉnh tăng [34] [35] b Điều chỉnh giảm [36] [37]

3 Tổng doanh thu và thuế HHDV bán ra [38]

III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ

1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: ( 409-23-11) [40]

2 Thuế GTGT chƣa khấu trừ hết kỳ này : (419-23-

2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]

2 2 Thuế GTGT còn đƣợc khấu trừ chuyển sang kỳ sau:43A-42

Tôi xin cam đoan số liệu khai trên là đúng và xin hoàn toàn chịu trách nhiệm tr-ớc pháp luật về những số liệu đã kê khai

Hà Nội, Ngày31 tháng 12 năm 2008

2.4.2 Báo cáo quyết toán thuế

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C áp dụng hình thức sổ kế toán "Chứng từ ghi sổ", do đó, hệ thống sổ sách kế toán bao gồm các loại sổ như Sổ cái, sổ chi tiết các tài khoản 133, 333, 111, sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, và sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Dưới đây là trích dẫn cụ thể từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ.

Bỉêu 17: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C Địa chỉ trụ sở: 39 Lý Thường Kiệt 1, quận Hòan Kiếm, Hà Nội Đơn vị tính : đồng

Số Ngày Trích yếu Số tiền

Trình bày và cung cấp thông tin kế toán tài chính là khâu quan trọng cuối cùng trong công tác kế toán của doanh nghiệp Báo cáo tài chính không chỉ là phương pháp kế toán mà còn là hình thức truyền tải thông tin, giúp các nhà quản lý đưa ra quyết định kinh tế kịp thời trong môi trường cạnh tranh hiện nay Nó cung cấp thông tin về tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh và biến động tài chính của doanh nghiệp, trong đó thông tin về thuế đóng vai trò quan trọng Những thông tin liên quan đến số thuế phải nộp và tình hình nộp thuế thực tế giúp Nhà nước và các đối tượng sử dụng thông tin khác đánh giá quy mô, hiệu quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C thực hiện lập và gửi báo cáo tài chính theo quy định của Nhà Nước, đảm bảo đầy đủ các báo cáo cần thiết như kê khai thuế hàng tháng và gửi đúng hạn cho các cơ quan có thẩm quyền Hệ thống báo cáo của công ty phản ánh tình hình thanh toán với NSNN, cụ thể là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Phần II, giúp xác định rõ ràng từng khoản mục thuế qua các chỉ tiêu số dư đầu kỳ, phát sinh trong kỳ và số dư cuối kỳ.

Biểu 18: Đơn vị:Cty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Mẫu số F02-DNN Ban hành theo QĐ số 144/2001/QĐ-BTC-21/12/2001 của Bộ Tài Chính

TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC

Năm : 2008 Đơn vị tính : đồng Chỉ tiêu Mã số

Số còn phải nộp cuối năm trước

SốP.Sinh trong năm Số còn phải nộp cuối năm nay

Số phải nộp Số đã nộp

16+17+18+19+20) 1.Thuế GTGT hàng bán nội địa

2.Thuế GTGT hàng nhập khẩu 3.Thuế tiêu thụ đặc biệt 4.Thuế xuất, nhập khẩu 5.Thuế thu nhập doanh nghiệp 6.Thuế tài nguyên

7.Thuế Nhà đất 8.Tiền thuê đất 9.Thuế môn bài 10.Các loại thuế khác II.Các loại phải nộp khác ( 301+32+33)

1.Các khoản phụ thu 2.Các khoản phí , lệ phí 3.Các khoản khác

Tổng cộng(40+30) 40 (295.827.785) 1.204.173.767 1.156.064.830 (247.718.848) Ngày 31 tháng 12 năm 2008

BiÓu 19: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C

PHẦN III - THUẾ GTGT ĐƢỢC KHẤU TRỪ, HOÀN LẠI VÀ MIỄN

( Từ ngày 1/1/2008- 31/12/2008) Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số

I Thuế GTGT đƣợc khấu trừ

1 Thuế GTGT còn đƣợc khấu trừ, hoàn lại đầu kỳ

2 Số thuế GTGT đƣợc khấu trừ phát sinh

3 Số thuế GTGT đã đƣợc khấu trừ ,hoàn lại (12+14+15) a Số thuế GTGT đã khấu trừ b Số thuế GTGT đã hoàn lại c Số thuế GTGT hàng mua trả lại,giảm giá d Số thuế GTGT không đƣợc khấu trừ

4 Số thuế còn đƣợc khấu trừ, còn đƣợc hoàn lại (17+11-12)

II Thuế GTGT đƣợc hoàn lại

1 Số thuế GTGT đƣợc hoàn lại đầu kỳ

2 Số thuế GTGT đƣợc hoàn lại

3 Số thuế GTGT đã hoàn lại

4 Số thuế GTGT còn đƣợc giảm cuối kỳ(23 +21-22)

III.Thuế GTGT đƣợc giảm

1 Số thuế GTGT đƣợc giảm đầu kỳ

2 Số thuế GTGT đƣợc giảm phát sinh

3 Số thuế GTGT đã đƣợc giảm

4 Số thuế GTGT còn đƣợc giảm cuối kỳ(330+31-32)

IV.Thuế GTGT hàng bán nội địa

1 Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đầu kỳ

2 Thuế GTGT đầu ra phát sinh

3 Thuế GTGT đầu vào đã đƣợc khấu trừ

4 Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

5 Thuế GTGT đã đƣợc giảm trừ vào số thuế phải nộp

6 Thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào NSNN

7 Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp cuối kỳ

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C

Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 1 Những ưu điểm

Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C mặc dù có bộ máy kế toán chưa hoàn chỉnh, nhưng vẫn đảm bảo thực hiện đầy đủ các phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý Việc ứng dụng phần mềm kế toán BRAVO đã giúp công ty quản lý tài chính hiệu quả, giảm khối lượng công việc kế toán và nâng cao tính chính xác trong các thao tác ghi sổ, lập bút toán kết chuyển, cũng như lập báo cáo tổng hợp Ưu điểm nổi bật của tổ chức bộ máy kế toán tại công ty là khả năng tiếp cận nhanh chóng với công nghệ thông tin, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán thuế GTGT.

Bộ máy kế toán được tổ chức hiệu quả và gọn nhẹ, với sự phân công công việc hợp lý từ kế toán trưởng, giúp mỗi thành viên đảm nhận khối lượng công việc phù hợp với năng lực và trình độ của họ Đội ngũ nhân viên năng động và sáng tạo, có chuyên môn cao, đáp ứng tốt yêu cầu công việc.

Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ yêu cầu sử dụng các sổ sách kế toán phù hợp với chế độ quy định và đặc điểm hoạt động thực tế của doanh nghiệp Việc kết hợp kế toán máy và kế toán thủ công không chỉ giúp tăng tốc độ thực hiện công tác kế toán mà còn cho phép phát hiện và sửa chữa sai sót thông qua việc so sánh đối chiếu giữa các số liệu trên máy và sổ sách thủ công.

Công ty đã thực hiện đầy đủ các chứng từ kế toán liên quan đến thuế GTGT, bao gồm bảng kê hóa đơn chứng từ cho hàng hóa, dịch vụ mua vào và bảng kê hóa đơn, chứng từ cho hàng hóa, dịch vụ bán ra.

 Kê khai đầy đủ các mục trên tờ kê khai thuế GTGT

Công ty đã sáng tạo mở hai sổ chi tiết doanh thu, bao gồm sổ chi tiết doanh thu hàng xuất khẩu và sổ chi tiết doanh thu từng mặt hàng tiêu thụ nội địa Điều này tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép vào sổ kế toán, lập bảng kê, kê khai nộp thuế GTGT và báo cáo thuế.

3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân

Bên cạnh những ưu điểm thì công tác kế toán cũng tồn tại những vướng mắc cần giải quyết:

Công tác luân chuyển chứng từ kế toán trong công ty hiện chưa hợp lý, dẫn đến việc các chứng từ thường được chuyển lên phòng Tài chính không kịp thời Điều này ảnh hưởng đến tiến độ tập hợp và báo cáo, khiến cho công việc bị chậm trễ.

Công ty đã lập bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào theo mẫu qui định của nhà nước, nhưng việc theo dõi tất cả các mặt hàng có thuế suất khác nhau trên cùng một bảng kê gây khó khăn trong quá trình kiểm tra.

Để quản lý thuế GTGT hiệu quả, công ty cần lập sổ chi tiết cho tài khoản 1331, nhằm theo dõi thuế GTGT được khấu trừ Việc công ty nhập khẩu uỷ thác dược phẩm dẫn đến phát sinh thuế GTGT hàng nhập khẩu, nhưng nếu gộp hết vào tài khoản 1331 sẽ ảnh hưởng tiêu cực đến công tác quản lý tài chính của công ty.

Công ty đã áp dụng đầy đủ các loại sổ kế toán theo yêu cầu, nhưng mẫu sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và chứng từ ghi sổ chưa phù hợp với quy định hiện hành Theo chế độ kế toán mới ban hành năm 2006 (Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC), mẫu sổ cho hình thức chứng từ ghi sổ đã được cập nhật Hơn nữa, công ty chưa thực hiện đúng chế độ kế toán đối với tài sản cố định, dẫn đến việc chưa mở theo dõi tài khoản 13312 Sự không chính xác trong hoạch toán này đã gây thiệt hại cho công ty và ảnh hưởng tiêu cực đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.

Trong quá trình mua hàng, công ty đã sử dụng phiếu nhập kho không đúng mẫu quy định của Bộ Tài chính, điều này có thể dẫn đến những khó khăn trong quản lý Bên cạnh đó, việc sử dụng hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho cũng gây trở ngại cho công tác quản lý của công ty.

Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty

3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán:

Sự chậm trễ trong việc luân chuyển chứng từ đến phòng kế toán chủ yếu xuất phát từ thái độ làm việc chưa nghiêm túc của một số nhân viên thiếu trách nhiệm Tại công ty, chứng từ thường do nhân viên trực tiếp giữ và tự mang đến phòng tài chính, dẫn đến tình trạng mất mát hoặc giao chậm do nhiều việc bị quên lãng.

Để khắc phục tình trạng hiện tại, phòng tài chính cần đôn đốc công việc của nhân viên và phối hợp với ban lãnh đạo để thiết lập chế độ thưởng phạt rõ ràng cho các hoạt động ảnh hưởng đến hiệu quả kinh doanh Hàng ngày, cần thống kê các hoạt động cùng với chứng từ liên quan, và nhân viên kế toán có trách nhiệm nhắc nhở các nhân viên khác nhằm đảm bảo tập hợp đủ số lượng chứng từ phát sinh trong ngày.

3.2.2 Kiến nghị về tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ

Hiện nay công ty sử dụng TK 1331-Thuế GTGT đƣợc khấu trừ của hàng hoá dịch vụ Nhƣ đã nhận xét ở trên công ty nên mở thêm TK cấp 3:

TK 13311 : thuế GTGT đầu vào của hàng nội địa

TK 13312 : thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu Công ty có quản lý TSCĐ vì thế công ty nên mở thêm TK 1332-Thuế GTGT đầu vào của TSCĐ

3.2.3 Kê khai nộp thuế đúng kì

Hàng tháng, kế toán cần thực hiện việc kê khai và nộp thuế đầy đủ cho cả thuế GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Để đạt được điều này, việc đảm bảo hóa đơn và chứng từ được luân chuyển kịp thời là rất quan trọng.

Khi lập bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào, công ty nên tạo bảng kê riêng cho từng mức thuế suất Việc này giúp dễ dàng đối chiếu và kiểm tra, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quản lý thuế.

BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỊ MUA VÀO

Mặt hàng Doanh số Thuế

3.2.4 Hòan thiện hệ thống sổ kế toán

Vào ngày 20 tháng 3 năm 2006, Bộ trưởng Bộ Tài chính đã ký Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho tất cả các doanh nghiệp trong mọi lĩnh vực và thành phần kinh tế từ năm tài chính 2006, thay thế cho Quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT Chế độ kế toán này bao gồm bốn phần cơ bản.

 Hệ thống tài khoản kế toán

 Hệ thống báo cáo tài chính

 Chế độ chứng từ kế toán

Chế độ sổ kế toán yêu cầu doanh nghiệp áp dụng đúng các loại sổ cần thiết để đảm bảo tính chính xác trong công tác kế toán và thuế, từ đó nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh Công ty cần tuân thủ hệ thống tài khoản kế toán mới ban hành và mở sổ theo dõi tài khoản 13312 cho tài sản cố định Một số mẫu sổ cho hình thức chứng từ ghi sổ được quy định tại quyết định số 15/2006/QĐ-BTC, cụ thể là mẫu số S02a-DN, nhằm hỗ trợ doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ kế toán.

Trích yếu Số hiệu TK

Cộng x x X Kèm theo … chứng từ gốc

Người lập Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Đơn vị: … Mẫu số S02b-DN Địa chỉ: … ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBTC)

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số tiền Chứng từ ghi sổ

Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng

Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý

Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: … Mẫu số: S02c1-DN Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

( Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)

Số hiệu Ngày chú tháng Nợ Có

-Số dƣ đầu năm -Số phát sinh trong tháng

-Cộng số phát sinh trong tháng

-Số dƣ cuối tháng -Cộng lũy kế từ đầu quý x x x x x x

Ng-ời ghi sổ Kế toán tr-ởng Giám đốc

(Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu)

3.2.5 Kiến nghị về báo cáo quyết toán thuế

Công ty cần cải thiện quy trình lập báo cáo thuế để đáp ứng đúng thời hạn yêu cầu của cơ quan thuế, nhằm tránh việc nộp phạt do báo cáo trễ hạn, điều này không chỉ làm tăng chi phí quản lý mà còn ảnh hưởng đến lợi nhuận Để đạt được điều này, kế toán thuế nên tập trung hoàn thiện báo cáo đúng hạn hoặc xem xét việc tuyển thêm kế toán thuế nhằm đảm bảo việc lập và nộp báo cáo thuế kịp thời theo quy định của nhà nước.

Việc lập chứng từ kế toán tại công ty cần tuân thủ quy định, đặc biệt là đối với phiếu nhập kho và xuất kho Để đảm bảo tính chính xác, công ty nên áp dụng đúng mẫu chứng từ theo quy định của Bộ Tài chính ngày 20/3/2006, cụ thể là mẫu Phiếu nhập kho và xuất kho, mã số 01-VT.

Bộ phận: …… ( ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ tr-ởng BTC)

Theo…… số………ngày……tháng……năm……… của………

Nhập tại kho: ……….địa điểm………

STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá

Mã số Đơn vị tính

Tổng sốtiền(Viết bằng chữ):………

Số chứng từ gốc kèm theo:………

Ngày tháng năm, phiếu được lập bởi người giao hàng, thủ kho và kế toán trưởng, mỗi người ký và ghi họ tên Đơn vị: ………… Mẫu số: 02-VT.

Bộ phận: …… ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

-Họ và tên người nhận hàng:………Địa chỉ( bộ phận):………

-Xuất tại kho(ngăn lô) ……….địa điểm………