HOÀN THIỆN kế TOÁN NGHIỆP vụ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG tại CÔNG TY cổ PHẦN 3c

1 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần Công Nghệ Thƣơng Mại 3C 1.2 Tổ chức máy hoạt động công ty Cổ Phần Công Nghệ Thƣơng Mại 3C 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Cổ Phần Công Nghệ Thƣơng Mại 3C 11 1.4 Tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty cổ phần công nghệ thƣơng mại 3C 15 1.4.1 Sơ đồ máy kế toán Công ty nhƣ sau: 15 1.4.2 Chức nhiệm vụ mối quan hệ phận máy kế toán 16 1.4.3 Chế độ kế toán áp dụng Công ty 17 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C 20 2.1 Đặc điểm thuế GTGT công ty cổ phần công nghệ thƣơng mại 3C 20 2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 ) 21 2.2.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 21 2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào 23 2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào 27 2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ( TK 3331) 32 2.3.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 32 2.3.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu 33 2.3.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu 38 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.4 Kế toán khấu trừ thuế GTGT báo cáo toán thuế GTGT 43 2.4.1 Kế toán khấu trừ thuế GTGT 43 2.4.2 Báo cáo toán thuế 47 CHƢƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C 52 3.1 Đánh giá thực trạng kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT cơng ty 3.1.1 Những ưu điểm: 52 3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân 53 3.2 Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT cơng ty 54 3.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán: 54 3.2.2 Kiến nghị tài khoản 133 – Thuế GTGT đƣợc khấu trừ 55 3.2.3 Kê khai nộp thuế kì 55 3.2.4 Hòan thiện hệ thống sổ kế toán 56 3.2.5 Kiến nghị báo cáo toán thuế 59 3.2.6 Các kiến nghị khác 60 KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Kí hiệu Nội dung GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định NSNN Ngân sách nhà nƣớc HĐ Hố đơn BTC Bộ tài LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu 10 Tên sơ đồ Sơ đồ tổ chức công ty 3C network Sơ đồ tổ chức máy kế toán Sơ đồ hạch tốn theo hình thức chứng từ ghi sổ Kế toán thuế GTGT đầu vào Kế toán thuế GTGT đầu Trang 13 15 21 32 DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Tên biểu Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào Chứng từ ghi sổ Sổ tài khoản 133-thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Hóa đơn bán hàng Hóa đơn GTGT Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán Chứng từ ghi sổ Sổ TK 3331 Tờ khai thuế GTGT Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Tình hình thực nghĩa vụ với nhà nƣớc Thuế GTGT đƣợc khấu trừ, hoàn lại miễn giảm Trang 23 24 26 27 28 34 35 37 38 40 42 45 47 48 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI CẢM ƠN *** -Chuyên đề thực tập phần quan trọng kết học tập trƣờng Đại Học hình thức vận dụng lý thuyểt vào thực tế Qua thời thời gian tiếp cận với cơng ty CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C giúp tơi hồn thiện kiến thức nhƣng năm theo học trƣờng ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bằng kiến thức đƣợc thầy cô giáo dạy, tận tình bảo anh chị phịng Kế Tốn cơng ty tơi hồn thành chun đề thực tập tốt nghiệp Thời gian tiếp cận với cơng việc thực tế so với q trình tơi học trƣờng thật ngắn Mặc dù thân cố gắng việc học hỏi nghiên cứu them song lực hạn chế mặt kinh nghiệm thực tế nhƣ kiến thức, chuyên đề tốt nghiệp không tránh khỏi thiếu sót Vậy tơi mong nhận đƣợc ý kiến nhận xét, góp ý hƣớng dẫn thêm phịng kế toán, giáo viên hƣớng dẫn thầy cô giáo trƣờng ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chắc chắn kinh nghiệm quý báu giúp tơi hồn chỉnh thêm kiến thức tảng vững bƣớc cho nghề nghiệp sau Tôi xin chân thành cảm ơn tất thầy cô giáo trƣờng ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN đặc biệt thầy NGUYỄN NGỌC QUANG, ngƣời trực tiếp nhiệt tình hƣớng dẫn tơi suốt thời gian nghiên cứu hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Qua xin cảm ơn ban GIÁM ĐỐC anh chị phịng KẾ TỐN cơng ty CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C tạo điều kiện giúp đỡ nghiên cứu hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Một lần tơi xin chân thành cảm ơn kính chúc q thầy cô giáo, cô chú, anh chị công tác công ty dồi sức khoẻ, thành đạt nghiệp sống Hà Nội, Ngày 02 tháng 07 năm 2009 Sinh viên thực tập Lê Na LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI Chúng ta biết thuế nguồn thu quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn tổng thu ngân sách Nhà nƣớc( khoảng 70% - 80 % ) Ngày với xu tồn cầu hố kinh tế giới , hội nhập kinh tế quốc tế với kinh tế khu vực vấn đề thiết mang tính tất yếu khách quan tất quốc gia Vì vậy, vai trị thuể không dừng chỗ đảm bảo nguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu Nhà nƣớc, mà phải đảm bảo vai trị điều tiết vĩ mô kinh tế, thúc đẩy kinh tế quốc gia ngày phát triển Vì sách thuể đƣợc sửa đổi cho phù hợp với xu hƣớng Nhằm khuyến khích ngƣời dân mạnh dạn bỏ vốn đầu tƣ, khuyến khích sở kinh doanh mở rộng sản xuất, tài ban hành luật thuế GTGT thay cho luật thuế doanh thu nhằm khắc phục nhƣợc điểm luật thuế Những sách nhằm khuyến khính sở manh dạn đầu tƣ, tăng khả cạnh tranh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Thuế GTGT đánh vào giá trị gia tăng khâu trình sản xuất nên khơng bị đánh thuế trùng lặp, thúc đẩy đƣợc chun mơn hố sản xuất Đƣợc hoàn thuế GTGT trƣờng hợp xuất hàng hố; dịch vụ; đầu tƣ tài sản có giá trị lớn… khuyến khích đƣợc xuất phát triển, góp phần khuyến khich mạnh mẽ đầu tƣ, thúc đẩy kinh tế phát triển nhanh với hiệu ngày cao Trong trình áp dụng cạnh ƣu điểm vốn có, cơng tác quản lý thuế cán ngành gặp khơng khó khăn Do số đối tƣợng lợ dụng kẽ hở chế thơng thống có nhiều ƣu đãi nhằm khuyến khích LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com đầu tƣ, kích thích sản xuất phát triển dung thủ đoạn gian lận tinh vi để trốn thuế Đặc biệt thuế GTGT đƣợc thực theo phƣơng pháp khấu trừ nhằm khắc phục đƣợc nhƣợc điểm đánh thuế trùng lặp, khuyến khích sở mạnh dạn đầu tƣ, đẩy mạnh xuất ….nhƣng kẽ hở đối tƣợng nộp thuế gian lận, trốn thuế với mục đích làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nƣớc chiếm dụng tiền ngân sách thơng qua chế hồn thuế Vấn đề cộm cấp thiết gian lận việc mua bán hoá đơn; hoá đơn giả; mua bán khống; xuất khống nhiều thủ đoạn gian lận khác qua mặt cán ngành thuế để đƣợc xin hoàn lại thuế Điều gây thiệt hại cho ngân sách nhà nƣớc_gây thiệt hại, mát to lớn cho xã hội, làm đau đầu quan chủ quản có liên quan, ngành thuế Cho nên cần phải có nhƣng biện pháp thiết thực ngăn chặn hành vi gian lận Và biện pháp xử lý nghiêm minh đối tƣợng vi phạm Nhằm đảm bảo nguồn thu, tránh thất thoát cho ngân sách nhà nƣớc, đem lại nhiều lợi ích cho tồn xã hội tính cấp thiết nên tơi chọn đề tài “ HỒN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C ” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C 1.1 Lịch sử hình thành phát triển công ty Cổ Phần Công Nghệ Thƣơng Mại 3C Năm 2001: Chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thƣờng Kiệt đƣợc thành lập trực thc cơng ty Máy Tính Truyền Thơng Điều Khiển 3C ông Uông Thế Vinh làm giám đốc chi nhánh Sau năm hoạt động, chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thƣờng Kiệt tách khỏi công ty Máy Tính Truyền Thơng Điều Khiển 3C thành lập cơng ty Cổ Phần Công Nghệ Thƣơng Mại 3C với hôc trợ đối tác nhƣ bạn hàng lớn Số vốn ban đầu 4.000.000.000 đồng Gọi tắt 3C network chuyên sâu vào việc phát triển cung cấp giải pháp công nghệ thông tin viễn thông Phát triển phần mềm ứng dụng hiệu thiết bị tin học, thiết bị ngoại vi thiết bị văn phòng phục vụ tin học hoá cho khách hàng  Tên giao dịch : Công Ty Cổ Phần Công Nghệ Thƣơng Mại 3C  Tên giao dịch quốc tế: technology and trade joinstock company  Tên viết tắt: 3C network Năm 2006: 3C network đƣợc cấp quyền sở hữu công nghiệp Công ty trở thành đối tác cung cấp thiết bị CNTT cho Tổng cục hậu cần Bộ Công An Năm 2007: Nhân lực công ty năm 2007 phát triển lên 79 ngƣời, tổng số vốn pháp định 14.000.000.000 đồng Việt Nam ( Mƣời bốn tỷ đồng ) Ngƣời đại diện: Ơng ng Thế Vinh Địa chỉ: 39 Lý Thƣờng Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com VPGD : Số 14 – ngõ 1141 - Đƣờng Giải phóng – Quận Hồng Mai – HN Tel: 844 – 36423 456 Fax: 844 – 36423 678 Email : 3CVinh@hn.vnn.vn Website : www.3Cvietnam.com 1.2 Tổ chức máy hoạt động công ty Cổ Phần Công Nghệ Thƣơng Mại 3C Cơng ty có 79 cán làm việc trực tiếp, 10 công tác viên cao cấp với cố vấn, trình độ hầu hết đại học đại học, đƣợc đào tạo quy trƣờng đại học lớn nƣớc Hệ thống chi nhánh bảo hành rộng khắp tai tỉnh thành phố lớn toàn quốc nhƣ Hà Nội, Thái Nguyên, Thanh Hoá, TPHCM… Cơ cấu tổ chức Công ty 3C network nhƣ sau:  BAN GIÁM ĐỐC  HỆ THỐNG KỸ THUẬT  Phòng lắp ráp triển khai  Phòng hệ thống hỗ trợ khách hàng  HỆ THỐNG KINH DOANH  Phòng dự án  Phòng marketing  Bộ phận bán hàng  HỆ THỐNG CHỨC NĂNG KHÁC  Phịng kế tốn  Khối văn phịng Bộ máy tổ chức cơng ty đƣợc xếp theo tổ chức thống nhất, hoạt động có hiệu cao với đội ngũ lãnh đạo có bề dày kinh nghiệm tổ chức kinh doanh LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 10 Toàn khối lãnh đạo nhân viên nhƣ cộng tác viên đƣợc đào tạo trƣờng đại học có uy tín ngoai nƣớc Trong có 90 % kỹ sƣ, cử nhân, ln đƣợc cơng ty đối tác nƣớc ngồi tổ chức đào tạo, nâng cao kỹ thuật chuyên môn phù hợp với tiến khoa học kỹ thuật để đáp ứng tốt yêu cầu triển khai bảo hành thiết bị dự án Số nhân viên làm công tác kỹ thuật chiếm 30% , nhân viên kỹ thuật hầu hết tốt nghiệp chuyên ngành công nghệ thông tin, điện tử viễn thông trƣờng đại học Bách Khoa đại học Khoa Hoc Tự Nhiên Bên cạnh đội ngũ nhân viên kỹ thuật có tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt tình cơng việc có kinh nghiệm việc thiét kế hệ thống, triển khai dự án bảo hành, bảo trì thiết bị tin học, điện tử …chính tất yêu cầu kỹ thuật khách hàng công ty đáp ứng đƣợc với chất lƣợng cao Ta có sơ đồ tổ chức cơng ty 3C network nhƣ sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 50 BiĨu 19: CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C PHẦN III - THUẾ GTGT ĐƢỢC KHẤU TRỪ, HOÀN LẠI VÀ MIỄN GIẢM ( Từ ngày 1/1/2008- 31/12/2008) Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Mã số I Thuế GTGT đƣợc khấu trừ Thuế GTGT đƣợc khấu trừ, hoàn lại đầu kỳ Số thuế GTGT đƣợc khấu trừ phát sinh Số thuế GTGT đƣợc khấu trừ ,hoàn lại (12=13+14+15) a Số thuế GTGT khấu trừ b Số thuế GTGT hoàn lại c Số thuế GTGT hàng mua trả lại,giảm giá d Số thuế GTGT không đƣợc khấu trừ Số thuế cịn đƣợc khấu trừ, cịn đƣợc hồn lại (17=10+11-12) II Thuế GTGT đƣợc hoàn lại Số thuế GTGT đƣợc hoàn lại đầu kỳ Số thuế GTGT đƣợc hoàn lại Số thuế GTGT hoàn lại Số thuế GTGT đƣợc giảm cuối kỳ(23=20+21-22) III.Thuế GTGT đƣợc giảm Số thuế GTGT đƣợc giảm đầu kỳ Số thuế GTGT đƣợc giảm phát sinh Số thuế GTGT đƣợc giảm Số thuế GTGT đƣợc giảm cuối kỳ(33=30+31-32) IV.Thuế GTGT hàng bán nội địa Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp đầu kỳ Thuế GTGT đầu phát sinh 10 11 12 13 14 15 16 17 20 21 22 23 30 31 32 33 40 41 42 43 44 Số tiền Kỳ Luỹ kế x 291.527.409 1.088.769.46 1.088.769.46 6 1.145.208.02 1.145.208.02 7 1.145.208.02 1.145.208.02 7 x 235.088.848 x x x x x 1.145.208.02 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 51 Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ 45 Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá 46 Thuế GTGT đƣợc giảm trừ vào số thuế phải nộp Thuế GTGT hàng bán nội địa nộp vào NSNN Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp cuối kỳ 1.145.208.02 1.145.208.02 7 1.145.208.02 X LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 52 CHƢƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế GTGT công ty 3.1.1 Những ưu điểm: Công ty cổ phần công nghệ thƣơng mại 3C cơng ty cổ phần máy kế tốn chƣa đƣợc hồn chỉnh nên việc thực kế tốn gặp khó khăn, cơng ty thực đầy đủ phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý công ty Công ty ứng dụng phần mềm kế toán việc quản lý tình hình tài chính, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài giảm nhẹ khối lƣợng cơng việc kế tốn Qua q trình nghiên cứu tổ chức kế tốn công ty mà cụ thể tổ chức công tác kế tốn thuế GTGT cơng ty tơi nhận thấy nhƣ sau: Ƣu điểm bật tổ chức máy kế tốn cơng ty tiếp cận cách nhanh nhậy với ứng dụng phần mềm tin học Hiện công ty sử dụng phần mềm kế toán BRAVO… Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp cho tính chất nhƣ khối luợng cơng việc kế toán đƣợc gọn nhẹ nhiều Các thao tác ghi sổ, lập bút toán kết chuyển, lên bảng tổng hợp, lập báo cáo đƣợc thực cách xác  Bộ máy kế tốn đƣợc tổ chức gọn nhẹ, kết hợp với phân công công việc hợp lý kế tốn trƣởng nên cơng việc thành viên vừa phải, phù hợp với kực trình độ ngƣời Đội ngũ nhân viên động, sáng tạo có chun mơn trình độ đáp ứng u cầu cơng việc  Quy trình hạch tốn theo hình thức Chứng từ ghi sổ, sổ sách kế toán sử dụng phù hợp với chế độ qui định đồng thời phù hợp với đặc điểm hoạt động thực tế doanh nghiệp Mặt khác việc thực kế toán máy kết hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 53 với kế tốn thủ cơng giúp cho cơng tác kế tốn thực cách nhanh chóng đồng thời so sánh đối chiếu số liệu cụ thể máy với kế toán theo dõi thủ cơng phát sai sót để sửa chữa  Công ty tổ chức thực đầy đủ chứng từ kế toán kế toán thuế GTGT nhƣ bảng kê hoá đơn chứng từ dịch vụ hàng hoá mua vào, bảng kê hoá đơn, chứng từ dịch vụ hàng hoá bán  Kê khai đầy đủ mục tờ kê khai thuế GTGT  Bên cạnh cơng ty sang tạo mở sổ chi tiết doanh thu, sổ chi tiết doanh thu hàng xuất sổ chi tiết doanh thu mặt hàng tiêu thụ nội địa tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép vào sổ kế toán liên quan, lập bảng kê kê khai nộp thuế GTGT nhƣ báo cáo thuế 3.1.2 Những tồn tại, ngun nhân Bên cạnh ƣu điểm cơng tác kế toán tồn vƣớng mắc cần giải quyết:  Về công tác luân chuyển chứng từ: chứng từ kế toán luân chuyển chƣa hợp lý Chứng từ đƣợc chuyển lên phịng Tài cơng ty nhiều chƣa kịp thời khiến cho công việc tập hợp báo cáo thƣờng chậm  Về việc lập bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào: công ty lập bảng kê theo mẫu qui định nhà nƣớc nhiên công ty lại theo dõi tất mặt hàng có thuế suất khác bảng kê khai nên khó kiểm tra  Về việc lập sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT: để theo dõi thuế GTGT đƣợc khấu trừ công ty sử dụng tài khoản chi tiết 1331 Do công ty nhập uỷ thác dƣợc phẩm nhƣ phát sinh thuế GTGT hàng nhập mà công ty lại cho gộp hết vào TK 1331 điều ảnh hƣởng đến công tác quản lý công ty LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 54  Về việc sử dụng hệ thống sổ kế tốn: cơng ty áp dụng đủ loại sổ theo yêu cầu nhƣng mẫu sổ: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ chƣa phù hợp với qui định Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ chứng từ ghi sổ đƣợc dùng thành loại sổ chung _Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đặc biệt năm 2006 BTC đƣa chế độ kế toán ( ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trƣởng BTC), đƣa mẫu sổ cho hình thức Chứng từ ghi sổ Bên cạnh cơng ty chƣa hoạch tốn theo chế độ tài sản cố định chƣa mở theo dõi Tài khoản 13312 Việc hoạch toán nhƣ chƣa gây thiệt hai cho công ty ảnh hƣởng trực tiếp đến kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty  Về việc sử dụng chứng từ kế tốn: q trình mua hàng cơng ty sử dụng phiếu nhập kho không nhƣ mẫu ban hành BTC Đồng thời việc sử dụng hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho gây khó khăn cho công tác quản lý công ty 3.2 Hồn thiện kế tốn nghiệp vụ thuế GTGT cơng ty 3.2.1 Kiến nghị chứng từ kế toán: Việc ln chuyển chứng từ phịng kế tốn có chậm trễ thái độ làm việc chƣa nghiêm túc số nhân viên thiếu trách nhiệm Thực tế công ty, chứng từ nhân viên trực tiếp nắm giữ tự đƣa tới phịng tài nên đơi xảy tình trạng đƣa chậm nhiều việc quên … Vì để khắc phục tình trạng em xin đƣa ý kiến Đó phịng tài cần đơn đốc cơng việc nhân viên, kết hợp với quản lý ban lãnh đạo đƣa chế dộ thƣởng phạt phân minh hoạt động ảnh hƣởng đến hiệu hoạt động kinh doanh công ty Hàng ngày thống kê hoạt động với chứng từ cần có, sau nhân viên kế tốn có trách LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 55 nhiệm nhắc nhở nhân viên khác để tập hợp đủ số lƣợng chứng từ phát sinh ngày 3.2.2 Kiến nghị tài khoản 133 – Thuế GTGT khấu trừ Hiện công ty sử dụng TK 1331-Thuế GTGT đƣợc khấu trừ hàng hoá dịch vụ Nhƣ nhận xét công ty nên mở thêm TK cấp 3: TK 13311 : thuế GTGT đầu vào hàng nội địa TK 13312 : thuế GTGT đầu vào hàng nhập Cơng ty có quản lý TSCĐ cơng ty nên mở thêm TK 1332-Thuế GTGT đầu vào TSCĐ 3.2.3 Kê khai nộp thuế kì Hàng tháng kế tốn phải kê khai nộp thuế đầy đủ tiêu thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ Muốn vậy, trƣớc hết phải đảm bảo cho hoá đơn chứng từ luân chuyển kịp thời Khi lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hố dịch vụ mua vào Cơng ty nên lập bảng kê riêng cho mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỊ MUA VÀO Tháng …năm Thuế suất: Hoá đơn,chứng từ Ký hiệu HĐ Số HĐ Mã Ngày số phát thuế hành Tên ngƣời bán Cộng Mặt hàng NB xx Doanh số Thuế Ghi GTGT Xx LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 56 3.2.4 Hịan thiện hệ thống sổ kế tốn Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC ký định số 15/2006/QĐ-BTC ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế nƣớc từ năm tài 2006, thay định số 1141 TC/QĐ/CĐKT Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành gồm phần bản:  Hệ thống tài khoản kế toán  Hệ thống báo cáo tài  Chế độ chứng từ kế tốn  Chế độ sổ kế tốn Trong đƣa mẫu loại sổ rõ ràng doanh nghiệp cần áp dụng Do cơng ty nên áp dụng theo qui định hình thức sổ nói Đồng thời công ty phải áp dụng hệ thống TK kế tốn ban hành để đảm bảo cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn thuế nói riêng xác góp phần nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh công ty Mặt khác công ty nên mở sổ theo dõi TK 13312 cho tài sản cố định Sau số mẫu sổ cho hình thức chứng từ ghi sổ đƣợc qui định định số 15/2006/QĐ-BTC LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 57 Đơn vị:…… Địa chỉ:……… Mẫu số S02a-DN ( ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Trích yếu A Số: …… Ngày… tháng… năm…… Số hiệu TK Số tiền Nợ Có B C Cộng x Kèm theo … chứng từ gốc Ngƣời lập (ký, họ tên) x Ghi D X Ngày…tháng…năm… Kế toán trƣởng ( ký, họ tên) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 58 Đơn vị: … Địa chỉ: … Mẫu số S02b-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởngBTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Năm:… Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng A B Số tiền Số tiền Cộng tháng Cộng lũy kế từ đầu quý Ngƣời ghi sổ Kế toán trƣởng Ngày…tháng…năm Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Đơn vị: … Địa chỉ:……… Mẫu số:S02c1-DN ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 59 SỔ CÁI ( Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ) Năm:…… Tên tài khoản:……… Số hiệu:… Ngày Chứng từ ghi sổ tháng Ngày ghi sổ A Số hiệu B Số tiền Số hiệu Diễn giải TK đối ứng tháng C D Nợ Có E Ghi G -Số dƣ đầu năm -Số phát sinh tháng -Cộng số phát sinh x x -Số dƣ cuối tháng x x -Cộng lũy kế từ đầu x x thỏng quý Ngày tháng năm Ng-ời ghi sổ Kế toán tr-ởng (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Giám ®èc ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) 3.2.5 Kiến nghị báo cáo toán thuế Việc lập báo cáo liên quan tới nghĩa vụ thuế nhà nƣớc cơng ty nhìn chung đáp ứng đầy đủ yêu cầu chuẩn mực qui định Tuy nhiên việc lập báo cáo thuế thực chậm thƣờng không đáp ứng đƣợc yêu cầu thời gian mà quan thuế đặt Công ty thƣờng xuyên phải LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 60 nộp tiền phạt nộp báo cáo thuế chậm Việc làm tăng chi phí quản lý cơng ty giảm lợi nhuận cơng ty Vì kế tốn thuế cơng ty nên tập trung hồn thiện báo cáo thuế thời hạn cơng ty tuyển thêm kế tốn thuế để đảm bảo việc lập báo cáo thuế nộp thuế tiến độ nhà nƣớc đặt 3.2.6 Các kiến nghị khác Việc lập chứng từ kế tốn cơng ty không tuân theo qui định đặc biệt phiếu nhập kho xuất kho §Ĩ đảm bảo tính xác, công ty nên áp dụng chứng từ theo mẫu ban hành BTC ngày 20/3/2006 về: Phiếu nhập kho xuất kho Đơn vÞ: ………… Bé phËn: …… MÉu sè: 01-VT ( ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ tr-ởng BTC) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 61 PHIẾU NHẬP KHO Ngày … tháng… năm Số…………… Nợ…………… Có…………… Họvatênngƣờigiao:…………………………………………………………… Theo…… số………ngày……tháng……năm……… của…………………… Nhập kho: …………………………….địa điểm…………………………… STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, Mã Đơn phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, số sản phẩm, hàng hoá A B Cộng Đơn Thành tiền vị tính Theo Thực CT nhập D x x x X C x Số lƣợng x giá Tổng sốtiền(Viết chữ):…………………………………………………… Số chứng từ gốc kèm theo:……………………………………………………… Ngày……tháng……năm Ngƣời lập phiếu Ngƣời giao hàng Thủ kho Kế toán trƣởng ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 62 Đơn vị: ………… Bộ phận: …… Mẫu số: 02-VT ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 Bộ trƣởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Ngày … tháng… năm Số…………… Nợ………… Có………… -Họ tên ngƣời nhận hàng:……………Địa chỉ( phận):…………………… -Lý xuất kho: ………………………………………………………………… -Xuất kho(ngăn lô) …………………………….địa điểm…………………… STT Tên, nhãn hiệu, quy cách, Mã Đơn phẩm chất vật tƣ, dụng cụ, số vị sản phẩm, hàng hoá A B Cộng tính C x D x Số lƣợng Đơn giá Thành tiền Yêu cầu Thực xuất x x x x -Tổng số tiền(Viết chữ):…………………………………………………… -Số chứng từ gốc kèm theo:……………………………………………………… Ngƣời lập phiếu (Ký, họ tên ) Ngƣời nhận hàng ( Ký, họ tên ) Thủ kho Ngày……tháng……năm… Kế toán trƣởng Giám đốc ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký họ tên) LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 63 KẾT LUẬN Sau kinh tế nƣớc ta vận hành theo chế thị trƣờng có quản lý Nhà nƣớc, sách chế độ đƣợc đổi phù hợp với xu phát triển kinh tế Ngày 1/1/1999 Luật thuế GTGT đƣợc đƣa vào áp dụng có sửa đổi bổ sung cho thích ứng với thực trạng kinh tế nƣớc ta Chế độ kế toán có bƣớc tiến đáng kể để ngày hội nhập phù hợp với chuẩn mực kế toán Quốc tế Thực tiễn cho thấy chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT nói riêng tƣơng đối hoàn chỉnh, nhiên việc áp dụng vào thực tế đơn vị số vấn đề cần tháo gỡ cơng tác kế tốn thuế GTGT Đối với doanh nghiệp cơng tác kế tốn thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động việc thực nghĩa vụ với Nhà Nƣớc đảm bảo quyền lợi hạch tốn thuế GTGT đƣợc khấu trừ, đƣợc hồn… Nhận thức đƣợc vấn đề đƣợc giúp đỡ thầy Nguyễn Ngọc Quang với cán nhân viên cơng ty em nghiên cứu hồn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT cơng ty cổ phần công nghệ thương mại 3C.” Qua thời gian thực tập công ty, thân sâu tìm hiểu thấy rõ ƣu điểm bật đồng thời phát tồn hạn chế cơng tác kế tốn thuế GTGT em mạnh dạn đƣa số nhận xét giải pháp nhằm hồn thiện, nâng cao cơng tác kế tốn thuế GTGT công ty cổ phần công nghệ thƣơng mại 3C Mặc dù thời gian thực tập không nhiều, nguồn tài liệu tham khảo eo hẹp kiến thức hạn chế nhƣng nhờ giúp đỡ, bảo nhân viên phịng tài - kế tốn đặc biệt huớng dẫn nhiệt tình Nguyễn Ngọc Quang em hồn thành chun đề Em xin chân thành cảm ơn! LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 64 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Kế tốn doanh nghiệp _ Lý thuyết – Bài tập mẫu giải PGS TS Nguyễn Văn Công – NXB ĐH Kinh Tế Quốc Dân, 2007 Hệ thống chứng từ , sổ sách, báo cáo… công ty cổ phần công nghệ thƣơng mại 3C Luật Thuế GTGT (đã đƣợc bổ sung sửa đổi năm 2005)_ Nhà xuất Thống Kê - Hà Nội 2006 Chế độ kế toán doanh nghiệp ( ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 Bộ Trƣởng BTC)_ Nhà xuất Tài  Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán  Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ sổ kế toán, sơ đồ kế toán LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... TRẠNG KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C 2.1 Đặc điểm thuế GTGT công ty cổ phần công nghệ thƣơng mại 3C  Phương pháp tính thuế công ty Công ty cổ phần công. .. HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƢƠNG MẠI 3C ” LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG... Kế toán khấu trừ thuế GTGT báo cáo toán thuế GTGT 43 2.4.1 Kế toán khấu trừ thuế GTGT 43 2.4.2 Báo cáo toán thuế 47 CHƢƠNG HỒN THIỆN KẾ TỐN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ