Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp với đề tài: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C. Bài báo cáo tốt nghiệp dưới đây sẽ giúp ích cho các bạn sinh viên khoa kế toán làm bài luận văn tốt nghiệp năm cuối của mình. Xem thêm các thông tin về Báo cáo tốt nghiệp: Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại đây

1 MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU 6 CHƯƠNG 1.TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 8 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C 8 1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C 9 1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C 11 1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C 15 1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty như sau: 15 1.4.2. Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán 16 1.4.3. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty 17 CHƯƠNG 2. THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 20 2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C 20 2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 ) 21 2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 21 2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào 23 2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào 27 2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra ( TK 3331) 32 2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng 32 2.3.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra 33 2.3.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra 38 2 2.4. Kế toán khấu trừ thuế GTGT và báo cáo quyết toán thuế GTGT 43 2.4.1. Kế toán khấu trừ thuế GTGT 43 2.4.2. Báo cáo quyết toán thuế 47 CHƯƠNG 3. HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 52 3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 3.1.1 Những ưu điểm: 52 3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân 53 3.2 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 54 3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán: 54 3.2.2 Kiến nghị về tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ 55 3.2.3. Kê khai nộp thuế đúng kì 55 3.2.4. Hòan thiện hệ thống sổ kế toán 56 3.2.5. Kiến nghị về báo cáo quyết toán thuế 59 3.2.6. Các kiến nghị khác 60 KẾT LUẬN 63 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 64 3 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Kí hiệu Nội dung 1 GTGT Giá trị gia tăng 2 TNDN Thu nhập doanh nghiệp 3 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 4 TK Tài khoản 5 TSCĐ Tài sản cố định 6 NSNN Ngân sách nhà nước 7 HĐ Hoá đơn 8 BTC Bộ tài chính 4 DANH MỤC SƠ ĐỒ Số hiệu Tên sơ đồ Trang 1 Sơ đồ tổ chức công ty 3C network 8 2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 13 3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 15 4 Kế toán thuế GTGT đầu vào 21 10 Kế toán thuế GTGT đầu ra 32 DANH MỤC BẢNG BIỂU Số hiệu Tên biểu Trang 5 Hóa đơn GTGT 23 6 Phiếu nhập kho 24 7 Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào 26 8 Chứng từ ghi sổ 27 9 Sổ cái tài khoản 133-thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 28 11 Hóa đơn bán hàng 34 12 Hóa đơn GTGT 35 13 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra 37 14 Chứng từ ghi sổ 38 15 Sổ cái TK 3331 40 16 Tờ khai thuế GTGT 42 17 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 45 18 Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước 47 19 Thuế GTGT được khấu trừ, hoàn lại và miễn giảm 48 5 LỜI CẢM ƠN *** Chuyên đề thực tập là một phần quan trọng trong kết quả học tập tại trường Đại Học và cũng là hình thức vận dụng lý thuyểt vào thực tế . Qua thời một thời gian tiếp cận với công ty CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C đã giúp tôi hoàn thiện hơn kiến thức trong nhưng năm theo học tại trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN. Bằng những kiến thức tôi đã được các thầy cô giáo chỉ dạy, cùng sự tận tình chỉ bảo của các anh chị phòng Kế Toán công ty tôi đã hoàn thành chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình. Thời gian tiếp cận với công việc thực tế so với quá trình tôi học tại trường thì thật là ngắn. Mặc dù bản thân đã cố gắng trong việc học hỏi và nghiên cứu them song do năng lực còn hạn chế về mặt kinh nghiệm thực tế cũng như kiến thức, cho nên chuyên đề tốt nghiệp này sẽ không tránh khỏi những thiếu sót. Vậy tôi rất mong nhận được những ý kiến nhận xét, góp ý hướng dẫn thêm của phòng kế toán, của giáo viên hướng dẫn cùng các thầy cô giáo trong trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN. Chắc chắn đó sẽ là những kinh nghiệm quý báu giúp tôi hoàn chỉnh thêm kiến thức của mình và là nền tảng vững bước cho nghề nghiệp của tôi sau này. Tôi xin chân thành cảm ơn tất cả các thầy cô giáo trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN và đặc biệt là thầy NGUYỄN NGỌC QUANG, người đã trực tiếp và nhiệt tình hướng dẫn tôi trong suốt thời gian nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này. Qua đây tôi xin cảm ơn ban GIÁM ĐỐC cùng các anh chị phòng KẾ TOÁN công ty CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C đã tạo điều kiện và giúp đỡ tôi nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn và kính chúc quý thầy cô giáo, cùng các cô chú, anh chị đang công tác tại công ty dồi dào sức khoẻ, thành đạt trong sự nghiệp và cuộc sống. Hà Nội, Ngày 02 tháng 07 năm 2009. Sinh viên thực tập Lê Na 6 LỜI MỞ ĐẦU GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI . Chúng ta biết rằng thuế là nguồn thu rất quan trọng, nó chiếm tỷ lệ lớn nhất trong tổng thu ngân sách của Nhà nước( khoảng 70% - 80 % ). Ngày nay với xu thế toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới , hội nhập kinh tế quốc tế với kinh tế khu vực là một vấn đề bức thiết mang tính tất yếu khách quan đối với tất cả các quốc gia. Vì vậy, vai trò của thuể hiện nay không chỉ dừng ở chỗ đảm bảo nguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, mà nó phải đảm bảo vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế, thúc đẩy nền kinh tế quốc gia ngày càng phát triển. Vì vậy chính sách thuể đã được sửa đổi cho phù hợp với xu hướng này. Nhằm khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn ra đầu tư, khuyến khích các cơ sở kinh doanh mở rộng sản xuất, bộ tài chính đã ban hành luật thuế GTGT thay cho luật thuế doanh thu nhằm khắc phục những nhược điểm của luật thuế này. Những chính sách nhằm khuyến khính các cơ sở manh dạn đầu tư, tăng khả năng cạnh tranh và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế. Thuế GTGT đánh vào giá trị gia tăng trong từng khâu của quá trình sản xuất nên không bị đánh thuế trùng lặp, thúc đẩy được sự chuyên môn hoá của sản xuất. Được hoàn thuế GTGT trong trường hợp xuất khẩu hàng hoá; dịch vụ; đầu tư tài sản có giá trị lớn… đã khuyến khích được xuất khẩu phát triển, góp phần khuyến khich mạnh mẽ đầu tư, thúc đẩy nền kinh tế phát triển nhanh với hiệu quả ngày càng cao. Trong quá trình áp dụng đi cạnh những ưu điểm vốn có, công tác quản lý thuế của cán bộ ngành cũng gặp không ít khó khăn. Do một số đối tượng lợ dụng những kẽ hở cơ chế thông thoáng và có nhiều ưu đãi nhằm khuyến khích 7 đầu tư, kích thích sản xuất phát triển đã dung mọi thủ đoạn gian lận tinh vi để trốn thuế Đặc biệt là thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp khấu trừ nhằm khắc phục được nhược điểm đánh thuế trùng lặp, khuyến khích các cơ sở mạnh dạn đầu tư, đẩy mạnh xuất khẩu ….nhưng đây cũng chính là kẽ hở để cho các đối tượng nộp thuế gian lận, trốn thuế với mục đích làm giảm tiền thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước hoặc chiếm dụng tiền của ngân sách thông qua cơ chế hoàn thuế. Vấn đề nổi cộm và cấp thiết hiện nay là gian lận về việc mua bán hoá đơn; hoá đơn giả; mua bán khống; xuất khẩu khống và nhiều thủ đoạn gian lận khác qua mặt các cán bộ ngành thuế để được xin hoàn lại thuế. Điều này đã gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước_gây thiệt hại, mất mát to lớn cho xã hội, làm đau đầu các cơ quan chủ quản có liên quan, nhất là ngành thuế. Cho nên cần phải có ngay nhưng biện pháp thiết thực ngăn chặn những hành vi gian lận này. Và những biện pháp xử lý nghiêm minh các đối tượng vi phạm. Nhằm đảm bảo nguồn thu, tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước, đem lại nhiều lợi ích cho toàn xã hội vì tính cấp thiết của nó nên tôi chọn đề tài “ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C .” 8 CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C 1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C Năm 2001: Chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt được thành lập trực thuôc công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C do ông Uông Thế Vinh làm giám đốc chi nhánh. Sau 3 năm hoạt động, chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt tách khỏi công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C và thành lập công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C với sự hôc trợ của các đối tác cũng như các bạn hàng lớn. Số vốn ban đầu là 4.000.000.000 đồng Gọi tắt là 3C network chuyên sâu vào việc phát triển và cung cấp các giải pháp về công nghệ thông tin và viễn thông. Phát triển phần mềm và ứng dụng hiệu quả trên các thiết bị tin học, thiết bị ngoại vi và thiết bị văn phòng phục vụ tin học hoá cho khách hàng.  Tên giao dịch : Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C.  Tên giao dịch quốc tế: technology and trade joinstock company.  Tên viết tắt: 3C network. Năm 2006: 3C network được cấp bản quyền sở hữu công nghiệp. Công ty trở thành một trong các đối tác chính cung cấp thiết bị CNTT cho Tổng cục hậu cần Bộ Công An. Năm 2007: Nhân lực công ty năm 2007 phát triển lên 79 người, tổng số vốn pháp định là 14.000.000.000 đồng Việt Nam ( Mười bốn tỷ đồng ) Người đại diện: Ông Uông Thế Vinh Địa chỉ: 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN 9 VPGD : Số 14 – ngõ 1141 - Đường Giải phóng – Quận Hoàng Mai – HN Tel: 844 – 36423 456 Fax: 844 – 36423 678 Email : 3CVinh@hn.vnn.vn Website : www.3Cvietnam.com 1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C Công ty hiện có 79 cán bộ làm việc trực tiếp, 10 công tác viên cao cấp cùng với 5 cố vấn, trình độ hầu hết là đại học và trên đại học, được đào tạo chính quy ở các trường đại học lớn trong và ngoài nước Hệ thống chi nhánh bảo hành rộng khắp tai các tỉnh và thành phố lớn trên toàn quốc như Hà Nội, Thái Nguyên, Thanh Hoá, TPHCM… Cơ cấu tổ chức của Công ty 3C network như sau:  BAN GIÁM ĐỐC  HỆ THỐNG KỸ THUẬT  Phòng lắp ráp và triển khai  Phòng hệ thống và hỗ trợ khách hàng  HỆ THỐNG KINH DOANH  Phòng dự án  Phòng marketing  Bộ phận bán hàng  HỆ THỐNG CHỨC NĂNG KHÁC  Phòng kế toán  Khối văn phòng Bộ máy tổ chức của công ty được sắp xếp theo một tổ chức thống nhất, hoạt động có hiệu quả cao với một đội ngũ lãnh đạo có bề dày kinh nghiệm trong tổ chức kinh doanh. 10 Toàn bộ khối lãnh đạo và nhân viên cũng như cộng tác viên đều được đào tạo tại các trường đại học có uy tín trong và ngoai nước. Trong đó có 90 % là kỹ sư, cử nhân, luôn được công ty và các đối tác nước ngoài tổ chức đào tạo, nâng cao kỹ thuật chuyên môn phù hợp với sự tiến bộ của khoa học kỹ thuật để đáp ứng tốt nhất những yêu cầu triển khai và bảo hành các thiết bị dự án. Số nhân viên làm công tác kỹ thuật chiếm 30% , các nhân viên kỹ thuật hầu hết đã tốt nghiệp chuyên ngành công nghệ thông tin, điện tử viễn thông của trường đại học Bách Khoa hoặc đại học Khoa Hoc Tự Nhiên. Bên cạnh đó đội ngũ nhân viên kỹ thuật có tinh thần trách nhiệm cao, nhiệt tình trong công việc và có kinh nghiệm trong việc thiét kế hệ thống, triển khai dự án và bảo hành, bảo trì các thiết bị tin học, điện tử …chính vì vậy tất cả các yêu cầu kỹ thuật của khách hàng công ty đều đáp ứng được với chất lượng cao. Ta có sơ đồ tổ chức công ty 3C network như sau: [...]... Ti khan k toỏn s dng Để phản ánh thuế GTGT đầu ra của công ty, kế toán sử dụng tài khoản 3331- thuế GTGT để phản ánh thuế GTGT của hàng bán ra phải nộp.Tài khoản này được mở chi tiết đến tài khoản cấp 3: TK33311 TK cấp ba 33311- thuế GTGT đầu ra: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp và còn... 711 Thu GTGT phi np c gim Tổng giá thanh toán Tổng giá thanh toán Thu nhp khỏc phỏt sinh 711 Chú ý: Chỉ tiêu thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN được xác định theo công thức: Thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp = Thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ - Thuế GTGT đã được khấu trừ - Thuế GTGT của hàng bán trả lại, giảm giá, chiết khấu thương mại Ví dụ : kế toán tiến hành nhập chứng từ : Nhập số chứng... số thuế GTGT đầu ra v vo s chi tit TK 3331 Trỡnh t hch toỏn thu GTGT u ra c th hin qua s sau: 34 Biểu 10: Kế toán tổng hợp thuế GTGT hàng bán nội địa phải nộp NSNN 133 333(33311) 511,515 111,112 Thu GTGT ó c khu tr 111,112,131 521,531,532 Thu GTGT u ra Thu GTGT ca hng bỏn tr li, hng gim giỏ Doanh thu bỏn hng, cung cp dch v v doanh thu HTC phỏt sinh Thu GTGT ó np NSNN 711 Thu GTGT phi np c gim Tổng giá. .. tờn ngi giao : Cụng ty mỏy tớnh Trn Anh n v : Cụng ty mỏy tớnh Trn Anh Ni dung : Nhp hng cha thanh toỏn Nhp ti kho : Kho hng hoỏ (HH) STT a im: Thng Kit - Qun Hon Kim HN Mt hng Chic 2 Thnh tin 1.350.000 2.700.000 2.700.000 Tng tin mn hỡnh SyncMaster 739MG S lng n giỏ() Cng tin hng 1 VT 2.700.000 Cộng thành tiền( bằng chữ): Hai triệu bẩy trăm ngàn đồng chẵn Lập phiếu Người nhập Thủ kho Kế toán trưởng... Ví dụ : kế toán tiến hành nhập chứng từ : Nhập số chứng từ: 0050498 , ngày chứng từ: 16/12/2006 Nhập mã tài khoản, nội dung nghiệp vụ, số tiền phát sinh: 35 TK 131 phát sinh nợ 66.782.200 TK5111 phát sinh có 63.443.090 TK 33311 phát sinh có 3.339.110 Khi nhập đầy đủ các dữ liệu, kết quả máy đã nhận được một định khoản: Nợ TK 131 : 66.782.200 Có TK 5111 : 63.443.090 Có TK 33311: 3.339.110 Th tc xut kho... ngy húa n 15/07/2008 Nhp mó ti khan, ni dung nghip v, s tin phỏt sinh theo bỳt toỏn sau: N TK 156: 2.700.000 N TK 133: 270.000 Cú TK 331- Trn Anh: 2.970.000 25 Biu 5: HO N Mu s:01GTKT-3LL GI TR GIA TNG Liờn 2: Giao cho khỏch hng GH/2006B Ngy 15 thỏng 12 nm 2008 0072950 n v bỏn hng: Cụng ty mỏy tớnh Trn Anh a ch : S ti khon: in thoi: Mó s thu: 0500391400-001 H tờn ngi mua hng: Tờn n v: Cụng Ty C Phn Cụng... phm do 3C network cung cp cng nh cỏc cam kt v ch hu mói Phn mm ( Software): B phn ny ca cụng ty bao gm cỏc chuyờn gia hng u trong lnh vc phõn tớch h thng v lp trỡnh, chỳ trng khụng ch ti vic nghiờn cu v sn xut phn mm m cũn rt quan tõm vic o to bi dng cỏc nhõn viờn thnh nhng chuyờn gia hng u trong lnh vc cụng ngh thụng tin Vi im ni bt trong vic cung cp cỏc dch v qun lý ca cụng ty hin nay l kh nng... hng hoỏ dch v, TSC mua vo (biu 1.4) S cỏi TK 133 (biu 1.6) S chi tit ti khon 133(1) Cui k, k toỏn tin hnh so sỏnh gia s tng cng trờn ct thu GTGT ca Bng kờ hng hoỏ dch v mua vo vi s tng cng phỏt sinh bờn n TK 133 ng thi so sỏnh i chiu s liu ca k toỏn chi tit Cui k, k toỏn tin hnh so sỏnh gia s tng cng trờn ct thu GTGT ca Bng kờ hng hoỏ dch v mua vo vi s tng cng phỏt sinh bờn n TK 133 ng thi so sỏnh i... dc v o to, xõy dng cỏc mụ hỡnh hc tp hiu qu nht cho vic nghiờn cu ng thi h tr nhng chuyờn gia phn mm vit ra nhng sn phm phc v riờng cho mụi trng ny ỏn v gii phỏp: Cú trỏch nhim t chc mng li cỏc i lý ca 3C nhm phõn phi cỏc sn phm do 3C nghiờn cu v sn xut hoc phõn phi cỏc thit b ca hóng uy tớn trờn th gii, tham gia u thu v thc hin cỏc ỏn ln V l ni cung cp dch v h thng tng th cho mi i tng c bit ỏn... t s sỏch liờn quan Cụng ty ỏp dng theo phng phỏp khu tr thu do vy cụng ty thc hin y hoỏ n chng t theo quy nh ca nh nc Bao gm: Hoỏ n GTGT mu s 01 GTKT T khai TGTGT mu s 01 giỏ tr gia tng Cỏc chng t gc liờn n thu giỏ tr gia tng : Giy thu chi tin mt Giy bỏo n v giy bỏo cú ca ngõn hng Phiu nhp kho v phiu xut kho vt t hng hoỏ Phiu gn tr cụng n Bng kờ hoỏ n chng t ca hng hoỏ, dch v bỏn ra theo mu