Cuối kỳ (cuối tháng) kế toán xác định thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và thuế GTGT phải nộp. Số thuế GTGT phải nộp được xác định:
- Thuế GTGT đầu vào được khấu
trừ =
Nếu số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại được khấu trừ tiếp vào kỳ kế toán sau hoặc được hoàn thuế theo quy định.
Ví dụ: ngày 31/12/2008 công ty tính thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của hàng hoá tháng 12/2006 là: 337.060.439 trong đó số dư từ đầu kỳ ( 30/11/2008) là: 251.819.650 và phát sinh trong tháng 12 là: 85.240.789. Nhưng thuế GTGT đầu ra tính đến hết ngày 31/12/2008 là: 101.971.591. Như vậy thuế GTGT được khấu trừ lớn hơn thuế GTGT phải nộp do đó trong tháng 12/2008 số thuế GTGT được khấu trừ sẽ được tính đúng bằng số thuế GTGT đầu ra phải nộp là: 101.971.591.
Cuối kỳ kế toán lập tờ khai tính thuế GTGT phải nộp (mẫu số 01/GTGT). Trong đó kê khai đầy đủ các chỉ tiêu thuế GTGT của hàng bán ra theo từng mức thuế suất khác nhau, số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT được khấu trừ của kỳ trước chuyển sang và thuế GTGT phải nộp kỳ này.
Công ty không thuộc diện miễn giảm thuế GTGT nên không có kế toán thuế GTGT được miễn giảm.
Kế toán thường lập tờ khai vào ngày 10 của tháng tiếp theo của kỳ tính thuế.
Thuế GTGT
Biểu 16: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số:01/GTGT Độc lập –Tự do - Hạnh phỳc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
[01] Kỳ kờ khai: Thỏng 12 năm 2006 [02] Mó số thuế : 0100947771
[03] Tờn cơ sở kinh doanh :Cụng ty Cổ phần cụng nghệ và thương mại 3C
[04] Địa chỉ trụ sở: 39 Lý Thường Kiệt 1 [05] Quận: Hũan Kiếm [06] Thành phố: Hà Nội [07] Điện thoại : 04.7830891 [08] Fax : 04.7830892 [09] Email:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
ST T Chỉ tiờu Giỏ trị hàng hoỏ dịch vụ mua vào Thuế GTGT
A Khụng cú hoạt động mua bỏn phỏt sinh trong kỳ(đỏnh dấu “X”)
[10]
B Thuế GTGT cũn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11]
251.819.650 C Kờ khai thuế GTGTphải nộp ngõn sỏch nhà nước
I Hàng hoỏ dịch vụ (HHDV) mua vào
1 HHDV mua vào trong kỳ:(12=14+16;13=15+17 ) [12]
1.386.914..245
[13]
85..240.789
a HHDV mua vào trong nước [14]
1.386.914..245
[15]
b HHDV nhập khẩu [16] [17] 2 Thuế GTGT của HHDV mua vào được tớnh khấu trừ
trong kỳ
a Điều chỉnh tăng [18] [19]
b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào:22=13+19- 21
[22]
85..240.789 4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: [23]
85..240.789 II Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra 1 HHDV bỏn ra: 24=26+27; 25=28 [24] 2.037.609.448 [25] 101.971.591 1.1 HHDV bỏn ra khụng chịu thuế GTGT [26] 66.805 1..2 HHDV bỏn ra chịu thuế GTGT:27=29+30+32;28=31+33 [27] 2.037.542.643 [28] 101.971.591 a HHDV bỏn ra chịu thuế suất 0% [29]
b HHDV bỏn ra chịu thuế suất 5% [30]
2.035.649.552
[31]
101.782..282 c HHDV bỏn ra chịu thuế suất 10% [32]
1.893.091
[33] 189.309 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bỏn ra kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
3 Tổng doanh thu và thuế HHDV bỏn ra [38]
2.037.609.448
[39]
101.971.591 (38=24+34-36 ; 39=25+35-37)
III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: ( 40=39-23-11) [40] 2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này : (41=39-23-
11)
[41]
235.088.848
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2..2 Thuế GTGT cũn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau:43=41-42
[43]
235.088.848
Tôi xin cam đoan số liệu khai trên là đúng và xin hoàn toàn chịu trách nhiệm trước pháp luật về những số liệu đã kê khai. Hà Nội, Ngày31 tháng 12 năm 2008