2.4. Kế toỏn khấu trừ thuế GTGT và bỏo cỏo quyết toỏn thuế GTGT
2.4.1. Kế toỏn khấu trừ thuế GTGT
Cuối kỳ (cuối tháng) kế toán xác định thuế GTGT đầu vào đ-ợc khấu trừ và thuế GTGT phải nộp. Số thuế GTGT phải nộp đ-ợc xác định:
Nếu số thuế GTGT đầu vào đ-ợc khấu trừ lớn hơn số thuế GTGT đầu ra thì chỉ khấu trừ đầu vào bằng số thuế GTGT đầu ra của tháng đó, số thuế GTGT đầu vào còn lại đ-ợc khấu trừ tiếp vào kỳ kế tốn sau hoặc đ-ợc hồn thuế theo quy định.
Ví dụ: ngày 31/12/2008 cơng ty tính thuế GTGT đầu vào đ-ợc khấu trừ của hàng hoá tháng 12/2006 là: 337.060.439 trong đó số d- từ đầu kỳ ( 30/11/2008) là: 251.819.650 và phát sinh trong tháng 12 là: 85.240.789. Nh-ng thuế GTGT đầu ra tính đến hết ngày 31/12/2008 là: 101.971.591. Nh- vậy thuế GTGT đ-ợc khấu trừ lớn hơn thuế GTGT phải nộp do đó trong tháng 12/2008 số thuế GTGT đ-ợc khấu trừ sẽ đ-ợc tính đúng bằng số thuế GTGT đầu ra phải nộp là: 101.971.591.
Cuối kỳ kế tốn lập tờ khai tính thuế GTGT phải nộp (mẫu số 01/GTGT). Trong đó kê khai đầy đủ các chỉ tiêu thuế GTGT của hàng bán ra theo từng mức thuế suất khác nhau, số thuế GTGT đ-ợc khấu trừ phát sinh, số thuế GTGT đ-ợc khấu trừ của kỳ tr-ớc chuyển sang và thuế GTGT phải nộp kỳ này.
Công ty không thuộc diện miễn giảm thuế GTGT nên khơng có kế tốn thuế GTGT đ-ợc miễn giảm.
Kế tốn th-ờng lập tờ khai vào ngày 10 của tháng tiếp theo của kỳ tính thuế. - Thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ = Thuế GTGT
Biểu 16: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số:01/GTGT
Độc lập –Tự do - Hạnh phỳc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
[01] Kỳ kờ khai: Thỏng 12 năm 2006 [02] Mó số thuế : 0100947771
[03] Tờn cơ sở kinh doanh :Cụng ty Cổ phần cụng nghệ và thƣơng mại 3C
[04] Địa chỉ trụ sở: 39 Lý Thƣờng Kiệt 1 [05] Quận: Hũan Kiếm [06] Thành phố: Hà Nội [07] Điện thoại : 04.7830891 [08] Fax : 04.7830892 [09] Email:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
ST T Chỉ tiờu Giỏ trị hàng hoỏ dịch vụ mua vào Thuế GTGT
A Khụng cú hoạt động mua bỏn phỏt sinh trong kỳ(đỏnh dấu “X”)
[10]
B Thuế GTGT cũn đƣợc khấu trừ kỳ trƣớc chuyển sang [11] 251.819.650 C Kờ khai thuế GTGTphải nộp ngõn sỏch nhà nƣớc
I Hàng hoỏ dịch vụ (HHDV) mua vào
1 HHDV mua vào trong kỳ:(12=14+16;13=15+17 ) [12]
1.386.914..245
[13] 85..240.789 a HHDV mua vào trong nƣớc [14]
1.386.914..245
[15] 85..240.789
b HHDV nhập khẩu [16] [17] 2 Thuế GTGT của HHDV mua vào đƣợc tớnh khấu trừ
trong kỳ
a Điều chỉnh tăng [18] [19]
b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào:22=13+19- 21
[22] 85..240.789 4 Tổng số thuế GTGT đƣợc khấu trừ kỳ này: [23]
85..240.789 II Hàng hoỏ dịch vụ bỏn ra 1 HHDV bỏn ra: 24=26+27; 25=28 [24] 2.037.609.448 [25] 101.971.591 1.1 HHDV bỏn ra khụng chịu thuế GTGT [26] 66.805 1..2 HHDV bỏn ra chịu thuế GTGT:27=29+30+32;28=31+33 [27] 2.037.542.643 [28] 101.971.591 a HHDV bỏn ra chịu thuế suất 0% [29]
b HHDV bỏn ra chịu thuế suất 5% [30]
2.035.649.552
[31] 101.782..282 c HHDV bỏn ra chịu thuế suất 10% [32]
1.893.091
[33] 189.309 2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bỏn ra kỳ trƣớc
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
3 Tổng doanh thu và thuế HHDV bỏn ra [38]
2.037.609.448
[39] 101.971.591 (38=24+34-36 ; 39=25+35-37)
III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: ( 40=39-23-11) [40] 2 Thuế GTGT chƣa khấu trừ hết kỳ này : (41=39-23-
11)
[41] 235.088.848
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2..2 Thuế GTGT cũn đƣợc khấu trừ chuyển sang kỳ sau:43=41-42
[43] 235.088.848
Tôi xin cam đoan số liệu khai trên là đúng và xin hoàn toàn chịu trách nhiệm tr-ớc pháp luật về những số liệu đã kê khai.