(Đồ án tốt nghiệp) kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ sài gòn tiến đoàn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI-DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ÐỒN GVHD: ThS NGUYỄN HỒNG ANH SVTH : NGUYỄN HOÀNG XUÂN MAI 12125043 SKL004385 Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI-DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐỒN Giảng viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Hoàng Anh Sinh viên thực hiện: MSSV: Lớp: Khóa: Hệ: Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2016 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN i LỜI CÁM ƠN  Lời mở đầu cho khóa luận tốt nghiệp, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến tất người giúp đỡ em thời gian thực tập Trong suốt hai tháng thực tập khơng phải q dài để nắm vững hết nghiệp vụ kế tốn cơng ty đủ để thân có thêm nhiều kinh nghiệm thực tế cơng việc kinh nghiệm xử lý nghiệp vụ, nhập liệu phần mềm kế toán, quan sát học hỏi, đối chiếu lý thuyết thực tế có điểm khác giống Qua thời gian thực tập Cơng Ty Cổ Phần Thương MạiDịch Vụ Sài Gịn Tiến Đoàn em nhận thấy nhiều điểm khác biệt cách thức làm việc công ty thương mại cơng ty sản xuất trước em kiến tập Công Ty TNHH MTV Điện Lực Đồng Nai, khác biệt giúp em có nhìn tổng qt sâu rộng khơng hạch toán nghiệp vụ kế toán mà lĩnh vực kinh doanh hai đơn vị với kiến thức hành trang giúp cho cơng việc sau em Khóa luận tốt nghiệp hồn thành giúp đỡ nhiệt tình Kế toán trưởng-chị Nguyễn Thị Mộng Thúy Kế toán viên-chị Trần Phụng Uyên bỏ thời gian hướng dẫn em quy trình xử lý nghiệp vụ đặc biệt quy trình hạch tốn, kê khai, nộp thuế GTGT Em xin cám ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị cơng ty Cuối cùng, em muốn gửi lời cảm ơn đến giảng viên Nguyễn Thị Hồng Anh với hướng dẫn tận tình q trình trình bày nội dung khóa luận cảm ơn cô suốt thời gian qua giảng dạy tận tình kiến thức chun mơn mơn kế tốn tài Do thời gian kiến thức chun mơn cịn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp cịn sai sót mong thầy thơng cảm có nhận xét thẳng thắn Khóa Luận Tốt Nghiệp em Sinh viên thực NGUYỄN HOÀNG XUÂN MAI ii BVMT Cont GBN GBC GTGT HHDV NK NVL NSNN PC SXKD TKHQ T/s TTĐB UNC XK iii DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG  Danh sách bảng sử dụng: Bảng 3.1: Cách tính loại thuế thực tế phát sinh liên quan thuế GTGT đơn vị 34 Bảng 3.2: Các mức thuế suất áp dụng hàng hóa, dịch vụ chủ yếu 35 Bảng 3.3: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 4/2015 .48 Bảng 3.4: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán quý 4/2015 50 Bảng 3.5: Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT quý 04/2015 52 iv DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ  Danh sách sơ đồ Sơ đồ 1.1: Phương hướng phát triển tương lai Cơng Ty Cổ Phần TM-DV Sài Gịn Tiến Đồn Sơ đồ 1.2: Quy trình xuất hàng hóa đơn vị Sơ đồ 1.3: Quy trình nhập hàng hóa đơn vị Sơ đồ 1.4: Quy trình kinh doanh dịch vụ đơn vị Sơ đồ 1.5: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng Ty TM-DV Sài Gịn Tiến Đồn Sơ đồ 1.6: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng Ty TM-DV Sài Gịn Tiến Đồn 10 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 13 Sơ đồ 2.1: Kế toán thuế GTGT khấu trừ theo phương pháp khấu trừ 27 Sơ đồ 2.2: Phương pháp hạch toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ 29 Sơ đồ 2.3: Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 30 Sơ đồ 3.1: Quy trình ln chuyển hóa đơn thuế GTGT đầu vào 37 Sơ đồ 3.2: Quy trình ln chuyển Hóa đơn thuế GTGT đầu đơn vị 42 Sơ đồ 3.3: Quy trình luân chuyển để lên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT 45 v MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN LỜI CÁM ƠN CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG :GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI -DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐỒN 1.1 Thông tin chung đơn vị 1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.3 Nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động 1.3.1 Nhiệm vụ 1.3.2 Lĩnh vực hoạt đ 1.3.3 Tầm nhìn sứ 1.4 Quy trình hoạt động kinh doanh 1.5 Tổ chức máy quản lý đơn vị 1.5.1 Sơ đồ tổ chức b 1.5.2 Chức n 1.6 Tổ chức máy kế toán 1.6.1 Sơ đồ tổ chức b 1.6.2 Chức n 1.6.3 Mại-Dịch Vụ Sài Gòn Tiến Đoàn Chính sách c Tổng kết chương 1: CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 2.1 2.1.1 Những vấn đề chung thuế giá tr Khái niệm th vi 2.1.2 Phân loại đối tượng chịu thuế GTGT đối tượng không chịu thuế GTGT 15 2.2 2.1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 15 2.1.2.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT 15 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 17 2.2.1 Căn tính thuế giá trị gia tăng 17 2.2.1.1 Giá tính thuế 17 2.2.1.2 Thuế suất thuế GTGT: 21 2.2.2 Phương pháp tính thuế 23 2.2.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng 23 2.2.2.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 24 2.3 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT 25 2.3.1 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 25 2.3.1.1 Phương pháp hạch toán thuế GTGT khấu trừ-TK 133 .25 2.3.1.2 Phương pháp hạch toán thuế GTGT phải nộp –TK 3331 27 2.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 30 2.4 Thủ tục kê khai nộp thuế GTGT 30 2.5 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 31 2.6 Thời hạn nộp thuế 32 Tổng kết chương 2: 32 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐỒN 33 3.1 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Công ty 33 3.1.1 Khái niệm thuế GTGT 33 3.1.2 Căn pháp lý 33 3.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT 34 3.1.4 Các thuế suất áp dụng công ty 35 3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào (TK 1331) 36 3.2.1 Chứng từ hạch toán 36 3.2.2 Tài khoản sử dụng 36 3.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 37 vii 3.2.4 Phương pháp kế toán thuế 3.2.5 Kế toán tổng hợp thuế GTG 3.3Kế toán thuế GTGT đầu (TK 3331) 3.3.1 Chứng từ hạch toán 3.3.2 Tài khoản sử dụng: 3.3.3 Quy trình luân chuyển chứn 3.3.4 Phương pháp kế toán thuế 3.3.5 Kế toán tổng hợp thuế GTG 3.4 Kế toán kê khai toán thuế giá trị gia tăng với quan nhà nước 3.4.1Quy trình luân chuyển chứng từ 3.4.2Kế toán khấu trừ thuế GTGT Công ty 3.4.3Thủ tục nộp thuế giá trị gia tăng Công ty: 3.4.3.1 Đối với thuế GTGT hàng nhập 3.4.3.2 Đối thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ 3.4.4Phương pháp kê khai nộp thuế giá trị gia tăng 3.5Hồn thuế giá trị gia tăng 3.6Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 3.6.1 Đối với việc quản lý hóa đơn đầu vào, đầu phát sinh quý 3.6.2 Thực nghĩa vụ nộp thuế Tổng Kết Chương NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI -DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐOÀN 4.1Nhận xét 4.1.1 Ưu điểm viii - Doanh thu xuất kỳ: 17.397.783.834 đ (số liệu cung cấp phịng kế tốn) - Tổng doanh thu kỳ: 29.482.410.961 đồng - Tỷ lệ doanh thu xuất tổng doanh thu = 0.59 - Số thuế GTGT khấu trừ: 1.475.196.592 đồng - Số thuế GTGT hoàn dự kiến: 870.365.989 đồng Nơ T c̣ K 111, 112 CóTK 133 870.365.989- ThuếGTGT đươcc̣ khấu trừ (tương ứng với số thuế hồn) 3.6 CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 3.6.1 Đối với việc quản lý hóa đơn đầu vào, đầu phát sinh quý 3.6.1.1 Quản lý hóa đơn đầu vào - Hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ nước bên bán giao phải kiểm tra lại thông tin ghi hóa đơn như: Tên đơn vị mua, bán hàng hóa, mã số thuế, tên hàng hóa dịch vụ, số lượng, đơn giá tính tốn lại thành tiền, thuế suất áp dụng có ghi nhận với thỏa thuận hợp đồng mua bán - Khi nhận hóa đơn nhà cung cấp kế tốn lập Biên bàn giao hóa đơn xin ký duyệt Kế toán trưởng gửi lại cho bên bán - Hóa đơn phải có đầy đủ chữ ký người mua, người bán hàng, có dấu mộc nhà cung cấp - Khi nhận hóa đơn phải ghi nhận vào phần mềm kế toán để quản lý nợ thời hạn toán Nếu toán kế tốn lập phiếu chi lập ủy nhiệm chi để chuyển khoản tiền với hóa đơn 20 triệu đồng - Sau kế tốn kẹp hóa đơn với chứng từ để lưu trữ theo ngày tháng phát sinh vào sổ sách kế tốn cơng ty - Đối với hàng hóa nhập hợp đồng thương mại bao gồm Commercial Invoice để làm sở để kê khai thuế GTGT hàng nhập khẩu, hợp đồng phải có chữ ký, đóng dấu phê duyệt hai cơng ty sau xếp, lưu trữ Bộ hồ sơ hợp đồng nhập 2015 cơng ty Phịng Kế Tốn Trang 54 3.6.1.2 Quản lý hóa đơn đầu - Hóa đơn bán lập dựa hợp đồng mua bán hàng hóa, dịch vụ ký duyệt sau cơng ty hồn thành nghĩa vụ bán hàng hóa, dịch vụ - Hóa đơn lập trước Microsoft Excel: kế tốn phải tính tốn đơn giá trước sau dựa số lượng hàng hóa cung cấp để tính tốn thành tiền Đối với thuế suất phải ghi nhận theo luật, thông tư liên quan đến thuế GTGT tùy vào loại hàng hóa, dịch vụ bán - Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại-Dịch Vụ Sài Gịn Tiến Đồn phát hành hóa đơn viết tay in ấn đóng theo mẫu số 01GTKT3/001, ký hiệu TD/15P, số hóa đơn bảy chữ số hóa đơn thuế GTGT đánh số liên tục - Hóa đơn lập có liên: Liên kế toán viên lưu giữ, liên giao cho khách hàng, liên lưu trữ phịng kế tốn phục vụ cho việc kiểm tra quan thuế - Khi kế toán viên lập xong hóa đơn phải đưa qua cho kế tốn trưởng phê duyệt ký tên, đóng dấu mộc vào liên - Đối với hóa đơn mà Cơng ty thu phí dịch vụ giao nhận khai thuê hải quan nhiều tờ khai ghi nhận tổng thành tiền kèm theo bảng kê chi tiết cho tờ khai - Đối với hàng hóa đem xuất hợp đồng thương mại phải có invoice hàng hóa đem xuất cho dù thuế GTGT hàng xuất 0% 3.6.2 Thực nghĩa vụ nộp thuế 3.6.2.1 Đối với thuế GTGT hàng nhập - Hồ sơ khai thuế bao gồm tờ khai thuế theo mẫu Bộ Tài quy định tài liệu liên quan làm để người nộp thuế khai thuế, tính thuế - Tờ khai hàng hóa nhập phịng kinh doanh Cơng ty lập có nội dung dựa hợp đồng thương mại ký kết bao gồm: + Tên loại, mã hiệu tờ khai + Thông tin người xuất khẩu, người nhập khẩu: Tên, mã số thuế, địa giao dịch Trang 55 + Các thông tin để tính giá trị tính thuế, tỷ giá ngoại tệ, thuế suất thuế nhập khẩu, thuế suất thuế GTGT để tính số thuế phải nộp phải dựa nghị định thơng tư hành - Kế tốn lập Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước nộp ngân hàng để ủy thác ngân hàng chuyển khoản vào Kho bạc nhà nước theo số tờ khai nhập Giấy nộp tiền phải có phê duyệt Giám đốc, kế toán trưởng 3.6.2.2 Đối với khâu kê khai nộp thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ Cơng ty tn thủ theo nghị định số 83/2013/NĐ-CP - Tất hóa đơn GTGT phát sinh kế tốn tính tốn, kiểm tra xác, trung thực, đầy đủ nghĩa hóa đơn nằm quý phải kê khai quý để đưa lên bảng kê hóa đơn đầu vào, đầu ra, tờ khai thuế GTGT quy định hồ sơ khai thuế với quan quản lý thuế Trường hợp sau hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hồ sơ khai thuế nộp cho quan thuế có sai sót khai bổ sung, điều chỉnh hồ sơ khai thuế Đối với trường hợp khai thuế bổ sung cơng ty hạn chế trường hợp khai thuế bổ sung cơng ty phải chịu khoản tiền phạt chậm nộp thuế - Phương pháp xác định giá tính thuế thực theo nguyên tắc giao dịch độc lập phản ánh giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết, sở quy định pháp luật Việt Nam, quy định hiệp định tránh đánh thuế hai lần ngăn ngừa việc trốn lậu thuế mà Việt Nam ký phù hợp với thông lệ quốc tế - Tuân thủ thời hạn nộp thuế: Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế quýchậm ngày thứ 30 quý quý phát sinh nghĩa vụ thuế Tổng Kết Chương Đặc trưng Công Ty Cổ Phần Thương Mại-Dịch Vụ Sài Gịn Tiến Đồn hoạt động kinh doanh xuất nhập hàng hóa nên phần hành thuế GTGT liên quan mật thiết với thuế xuất nhập quy định luật, thông tư, nghị định thuế xuất nhập khẩu, thuế GTGT Trong nghị định, thơng tư thay đổi liên tục nên việc nhân viên kế toán phải nắm bắt, cập nhật Trang 56 trọng Như trình bày chương phần hành kế tốn thuế GTGT cơng ty bao gồm phần thuế GTGT đầu vào, thuế GTGT đầu Trong thuế GTGT đầu vào bao gồm: thuế GTGT hàng hóa mua vào nước dùng cho hoạt động kinh doanh, thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu; thuế GTGT đầu bao gồm: thuế GTGT hàng hóa bán nước, thuế GTGT hàng hóa đem xuất Riêng hàng hóa đem xuất thuế suất thuế GTGT 0% ưu đãi mà nhà nước dùng để đẩy mạnh hoạt động xuất Hệ thống luân chuyển chứng từ từ khâu lên hợp động bn bán đến giao hàng, xuất hóa đơn phải theo quy trình chặt chẽ, có phê duyệt, quản lý Kế toán trưởng, Ban giám đốc để đảm bảo xác nhằm cung cấp cho Cơ quan thuế khâu kiểm tra Tuy nói phần hành thuế GTGT phần hành đơn giản cứ, sở để hạch tốn phần hành kế tốn cịn lại nhận thấy phần hành quan trọng đòi hỏi xác, cận thận phải có nhanh nhạy cập nhật thông tư, nghị định liên quan đến thuế GTGT Trang 57 CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI-DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐỒN 4.1 NHẬN XÉT 4.1.1 Ưu điểm 4.1.1.1 Đội ngũ nhân viên Nhân viên Cơng ty có lực chun mơn đáp ứng yêu cầu công việc, tinh thần làm việc tập thể cao giúp giải vấn đề phát sinh cơng việc Đối với nhân viên phịng kinh doanh tác phong làm việc chun nghiệp nhiệt tình, ln nỗ lực tìm kiếm khách hàng Tuân thủ nghiêm túc quy định văn hóa Cơng ty như: làm việc giờ, thời gian xin nghỉ phép, xử lý cơng việc tn thủ quy trình mà Ban giám đốc đề Nỗ lực nâng cao kiến thức chuyên môn thông qua việc học thêm chứng lĩnh vực hải quan xuất nhập anh chị sau nhân viên nồng cốt máy hoạt động Công ty 4.1.1.2 Bộ máy quản lý Cấp quản lý nhà lãnh đạo có lực chuyên môn, nhiệt huyết lĩnh vực xuất nhập người góp vốn vào Cơng ty để thực mục tiêu mở rộng kinh doanh tìm kiếm lợi nhuận Bộ máy quản lý tổ chức gọn nhẹ, phù hợp với qui mô công ty Các phịng ban cơng ty phân cơng, phân nhiệm rõ ràng để tạo điều kiện thực tốt nhiệm vụ giao Công ty xây dựng mối quan hệ tốt với khách hàng nước nước ngồi thơng qua chất lượng sản phẩm cung ứng dịch vụ thể qua doanh thu cung cấp hàng hóa, dịch vụ năm 2015 gấp 4,7 lần so với năm 2014 lợi nhuận đạt tới 243.636.618 đồng năm 2014 bị lỗ 132.679.195 đồng Trang 58 Cơng ty có chiến lược đẩy mạnh tìm kiếm sản phẩm để làm đa dạng mặt hàng để xuất qua nước như: sản phẩm thủ công gỗ Luôn đặt mục tiêu phát triển đội ngũ cán nhân viên trẻ với lực chuyên môn cao lĩnh vực xuất nhập nên Công ty thường xuyên cử nhân viên học khóa đào tạo ngắn hạn, buổi chia sẻ kinh nghiệm làm việc cấp quản lý với nhân viên nhân viên với Công ty có sách phúc lợi như: tổ chức buổi chơi để nâng cao tinh thần làm việc đồn kết nhân viên Cơng ty có sách đẩy mạnh quảng cáo Internet, cập nhật thơng tin quy trình dịch vụ cung cấp cho khách hàng, thông tư, quy định hồ sơ khai hải quan 4.1.1.3 Bộ máy kế toán Tổ chức máy kế toán tuân thủ nghiêm theo quy định Bộ tài việc sử dụng hệ thống tài khoản kế toán chi tiết phù hợp với đặc điểm kinh doanh Cơng ty Trình tự luân chuyển chứng từ, hạch toán nhập liệu phần mềm kế tốn xác theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh tuân thủ chế độ chuẩn mực kế toán hành Đối với phần mềm Fast Accounting giúp cho việc hạch toán, định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập sổ sách lên báo cáo tài dễ dàng hơn, phù hợp với chế độ kế tốn hành nhằm cung cấp thơng tin cho đối tượng bên như: Cơ quan thuế, khách hàng, nhà cung cấp Hồ sơ chứng từ quản lý lưu trữ theo hồ sơ năm riêng biệt nên thuận lợi cho việc tìm kiếm chứng từ, đối chiếu có quan thuế đến kiểm tra Tổ chức ln chuyển chứng từ nhanh chóng, khơng rườm rà xác Hệ thống kiểm sốt nội đảm bảo tuân thủ nghiêm túc:  Hệ thống chứng từ, sổ sách công ty hợp lệ có kế tốn trưởng Giám đốc ký duyệt  Tính bảo mật phịng kế tốn đảm bảo, nhân viên có máy tính riêng biệt có cài mật Trang 59 4.1.1.4 Cơng tác kế toán thuế giá trị gia tăng Kế toán viên người có tính cẩn trọng việc lập, tính tốn kiểm tra thơng tin hóa đơn đầu vào, đầu có khớp với đơn đặt hàng, hợp đồng buôn bán nước, hợp đồng thương mại hàng hóa xuất nhập quan trọng tờ khai hải quan Đối với hóa đơn đầu trước xuất hóa đơn kế tốn lập Excel trước để gửi qua cho bên khách hàng đồng ý kế tốn bắt đầu xuất hóa đơn hình thức viết tay Tài khoản kế toán chi tiết đến tài khoản cấp hợp lý dễ dàng việc hạch toán thuế giá trị gia tăng Kế toán thuế giá trị gia tăng tuân thủ phương pháp hạch toán nghiệp vụ theo thơng tư 200/2014 Bộ tài ban hành Cơng tác quản lý hóa đơn từ thơng báo phát hành hóa đơn, lập mẫu hóa đơn Cơng ty tự in, ghi nhận hóa đơn giá trị gia tăng, giải trình hủy hóa đơn tuân thủ theo thông tư, quy định hành, quy định quản lý hóa đơn Cơng ty tránh tình trạng gian lận làm giả hóa đơn Hệ thống kiểm sốt ln chuyển chứng từ cơng ty đảm bảo nghĩa kế toán trưởng người trực tiếp kiểm tra lại hóa đơn để phát sai sót chịu trách nhiệm lên bảng kê hóa đơn thuế GTGT đầu vào, đầu ra, tờ khai thuế GTGT mẫu số 01/GTGT Tất hóa đơn đầu kế toán trưởng kiểm tra lại, đóng dấu mộc cơng ty Việc kiểm tra giao nhận hóa đơn thời hạn kế tốn viên kiểm sốt để có thơng báo đến nhà cung cấp trường hợp hóa đơn đến hạn chưa thấy chuyển giao để kế toán hạch toán vào sổ sách phần mềm Tuân thủ nghiêm túc quy định thời hạn nộp tờ khai thuế GTGT 4.1.2 Nhược điểm 4.1.2.1 Đội ngũ nhân viên Công tác quản lý, kiểm tra hàng tồn kho chưa trọng chủ yếu Cơng ty nhập hàng hóa khoảng ngày bán liền cho khách hàng nước mua hàng hóa nước đem chuyển cảng đóng Trang 60 gói để xuất nước ngồi dẫn đến có khơng kiểm tra kỹ số lượng hàng tồn kho dễ dẫn đến thất mà khơng biết rõ ngun nhân Do có kế tốn viên làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tất phần hành nên phát sinh sai sót tính tốn quản lý cơng nợ Vi phạm ngun tắc bất kiêm nhiệm: Thủ quỹ-Kế toán tiền mặt Do Cơng ty có quy mơ nhỏ nên kế tốn giữ ln nhiệm vụ thủ quỹ để tiết kiệm chi phí quản lý dẫn đến tình trạng nhân viên gian lận mà kế tốn trưởng nhà quản lý khơng thể phát gây thất tiền mặt ảnh hưởng không nhỏ đến hoạt động kinh doanh Kế tốn cịn thiếu kinh nghiệm việc làm Bộ Hồ Sơ Hồn Thuế nên gặp nhiều khó khăn để đáp ứng hết yêu cầu Tổng Cục Thuế phải trình đầy đủ hợp đồng xuất khẩu,… thời hạn hoàn thuế vào cuối tháng 3/2016 Kế tốn viên xuất hóa đơn cách viết tay nghiệp vụ phát sinh ngày việc điền thông tin dễ xảy sai sót ghi sai, nhầm lẫn phải xóa bỏ hóa đơn Việc xóa bỏ hóa đơn phải làm giải trình vụ việc với kế tốn trưởng Do nghiệp vụ phát sinh vừa bên lĩnh vực kinh doanh vừa bên lĩnh vực dịch vụ nên hóa đơn đầu vào ngày mà kế toán nhận tương đối nhiều nên dẫn đến kế toán không thường xuyên kiểm tra lại sổ sách kế toán phần mềm kế toán nên đến thời điểm nộp tờ khai thuế GTGT phát sai sót phải sửa lại thơng tin hóa đơn phát sinh quý gây tốn thời gian 4.1.2.2 Tài sản cố định Quy mô hoạt động kinh doanh Công ty ngày mở rộng phương hướng phát triển lâu dài thời điểm đầu năm 2016 Cơng ty chưa có phương tiện vận tải để phục vụ cho dịch vụ Logistic mà phải th Cơng ty ngồi vận chuyển hàng vào thời điểm cao điểm gặp khó khăn giá cước tăng, nhà cung cấp không đáp ứng kịp thời thời điểm vận chuyển hàng hóa làm cho giá vốn tăng cao làm giảm lợi nhuận, làm giảm chất lượng dịch vụ uy tín Cơng ty Trang 61 4.1.2.3 Sử dụng phần mềm kế toán Do phần mềm kế toán Fast Accouting phần mềm công ty đưa vào sử dụng nên việc nhập liệu hóa đơn thuế GTGT có thiếu sót phần kí hiệu hóa đơn ảnh hưởng đến việc lên bảng kê hóa đơn thuế GTGT mua vào, bán Việc sai sót ảnh hưởng làm tờ khai nộp thuế giá trị gia tăng phục vụ cho việc kiểm tra Cơ quan thuế 4.1.2.4 Xây dựng định mức cơng tác phí Đối với lĩnh vực hoạt động thương mại dịch vụ chủ yếu kế tốn viên ứng tiền trước cho nhân viên phòng kinh doanh để thực tốn khoản cơng tác phí (phí xăng xe, ăn trưa,…), tiền vận chuyển cho nhà cung cấp, hãng tàu trước sau dựa hóa đơn hợp lệ để làm giấy đề nghị toán tạm ứng Nên xảy trường hợp kế tốn khơng biết cơng tác phí thực tế nhân viên kinh doanh thơng đồng với nhà cung cấp để gian lận 4.2 MỘT SỐ KIẾN NGHỊ 4.2.1 Kiến nghị đội ngũ nhân viên Đối với việc quản lý hàng tồn kho nên cần cử nhân viên kế toán xuống kiểm tra lại số lượng, chất lượng hàng tồn kho có với số lượng tồn sổ sách kế tốn Hoạt động kinh doanh Cơng ty ngày mở rộng cần thêm nhân viên kế toán để đảm nhận phần hành kế toán mua hàng, bán hàng thuế giảm nhẹ áp lực, thời gian công việc cho kế toán viên phải đảm nhận nhiều phần hành như: tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, thủ quỹ, mua hàng, bán hàng, lương Đây hướng để giúp hệ thống kiểm sốt nội tài Công ty đảm bảo Do quy mô kinh doanh Cơng ty cịn nhỏ nên buộc kế toán viên phải kiêm nhiệm làm thủ quỹ Để tránh tình trạng gian lận bắt buộc kế tốn trưởng phải người kiểm tra số tiền quỹ so sánh với sổ quỹ tiền mặt phần mềm, nhật ký chung theo dõi MS.Excel thông qua phần mềm kế toán hàng ngày để phát biến động bất thường Tham gia buổi hội thảo hướng dẫn áp dụng thông tư hay nghị định Bộ Tài Chính kiến thức lĩnh vực xuất nhập Hiệp hội kế Trang 62 toán cơng chứng Anh (ACCA), Hội kế tốn thành phố hồ chí minh, Hội tư vấn thuế Việt Nam tổ chức Cơng ty nên sử dụng phần mềm in hóa đơn để tiết kiệm thời gian, chi phí nâng cao suất làm việc In hóa đơn nhanh chóng, thuận tiện hạn chế tình trạng tẩy xóa, hủy hóa đơn nhờ tiện ích kiểm tra thơng tin trước in Thông tin bán hàng lưu trữ, quản lý hỗ trợ kết xuất để phục vụ cập nhật vào số liệu phần mềm kê khai Tổng cục Thuế Dữ liệu xử lý xác bảo mật tuyệt đối Kế toán viên nên thường xuyên kiểm tra lại việc ghi sổ sách phần mềm kế tốn có xác, đầy đủ thơng tin hóa đơn để tránh bỏ sót, hạch tốn thiếu hóa đơn, sai thơng tin thuế suất, tên khách hàng, nhà cung cấp, số hóa đơn, kí hiệu hóa đơn 4.2.2 Kiến nghị hồn thiện tài sản cố định Đối với việc đầu tư mua phương tiện vận tải định hợp lý lợi nhuận sau thuế cuối năm 2015 243.636.618 với tiền góp vốn Cổ đơng Ngồi Cơng ty vay ngân hàng sử dụng hình thức trả góp hàng tháng để mua sắm hai xe tải chở hàng hóa 4.2.3 Kiến nghị hồn thiện sử dụng phần mềm kế tốn Cơng ty cần tổ chức cho nhân viên kế tốn tham gia khóa đào tạo ngắn hạn việc sử dụng phần mềm kế tốn Fast Accounting gọi dịch vụ hỗ trợ dịch vụ khách hàng nhà cung cấp phần mềm gặp khó khăn hạch tốn tất phần hành 4.2.4 Kiến nghị hoàn thiện xây dựng định mức cơng tác phí Để tránh tình trạng gian lận nhân viên phịng kinh doanh kế toán nên lập sổ theo dõi MS.Excel khoản phí tốn cho nhà cung cấp qua đợt nhân viên phụ trách Từ đó, máy kế tốn xây dựng định mức cơng tác phí cho Cơng ty Hệ thống định mức cơng tác phí giúp việc thể kiểm tra kiểm soát khoản tiền ứng cho nhân viên phát chênh lệch bất thường biến động chi phí mua ngồi để phục vụ hoạt động kinh doanh thương mại Tổng Kết Chương Trang 63 Trong tổ chức Cơng ty bên cạnh ưu điểm ln tồn khuyết điểm Đối với máy quản lý thực tốt công tác tổ chức quy trình nghiệp vụ kinh doanh đưa phương hướng phát triển đắn, đội ngũ cán nhân viên đáp ứng tốt yêu cầu nhà quản lý Bên cạnh cịn tồn bất cập quản lý hàng tồn kho mua sắm phương tiện vận tải Từ bất cập người viết đưa số kiến nghị để giải vấn đề Riêng phần hành kế toán thuế giá trị gia tăng không nằm biệt lập mà liên quan mật thiết sở để hạch toán phần hành kế toán khác nên việc hạch toán, quản lý thuế giá trị gia tăng phần quan trọng máy kế toán Hoạt động kinh doanh công ty kéo dài khoảng năm với với kế toán viên, kế toán trưởng đảm bảo tính xác, đầy đủ khâu hạch toán lên sổ sách, báo cáo tổ chức máy kế toán Do khối lượng cơng việc nhiều dẫn đến việc hạch tốn, xử lý hóa đơn bị sai sót nhầm lẫn kế toán trưởng đẩy mạnh thường xuyên kiểm tra sổ sách để đổi chiếu với chứng từ gốc ngăn chặn sai sót Những kiến nghị đưa phần hướng giải cho nhược điểm máy quản lý, máy kế tốn nói chung phần hành thuế giá trị gia tăng nói riêng mà thân quan sát, tìm hiểu, làm việc Cơng ty Tuy tồn nhiều bất cập vấn đề cơng tác quản lý thuế chưa thể tìm hiểu hết hạn chế thời gian kinh nghiệm đề cập thực tế mà nhân viên kế toán gặp phải Những khó khăn khơng phải phụ thuộc vào khả quản lý máy tổ chức kế toán mà liên quan đến Cơ quan chức nhà nước như: Cơ quan thuế, Bộ tài mà thông tư, nghị định thuế thay đổi liên tục cần phải có hướng dẫn kịp thời cần thiết Trang 64 KẾT LUẬN  Phần hành thuế giá trị gia tăng phần hành quan trọng phần hành thuế Các chứng từ làm sở để hạch tốn thuế giá trị gia tăng bao gồm: Hóa đơn hàng hóa, dịch vụ mua vào, bán ra, hợp đồng kinh tế nước, invoice, tờ khai hải quan Tất chứng từ đóng vai trò quan trọng vai trò chứng từ gốc pháp lý phản ánh nghiệp vụ kinh tế thực đồng thời sở để lập nên chứng từ kế tốn Cơng tác kế toán hạch toán, quản lý thuế giá trị gia tăng khơng đơn giản hạch tốn theo chứng từ cuối kỳ lên bảng kê thuế giá trị gia tăng đầu vào, đầu để lập tờ khai thuế giá trị gia tăng để lập hóa đơn mua vào, bán ra, Invoice, tờ khai hải quan phải tìm hiểu, cập nhật thay đổi, bổ sung thơng tư, biểu thuế Nên địi hỏi kế tốn phải có tính xác, cẩn thận đầy đủ Khóa luận thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng trình bày khái quát cấu tổ chức, sở lý luận kế toán thuế giá trị gia tăng, cách hạch tốn thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ mua bán nước nước ngồi Từ lên bảng kê, tờ khai để nộp thuế giá trị gia tăng hàng hóa nước thuế giá trị gia tăng hàng nhập Khóa luận tốt nghiệp khơng trình bày thực trạng mà cịn đưa ưu, nhược điểm máy quản lý, máy kế toán, phần kế toán thuế giá trị gia tăng từ đưa kiến nghị thực tế cho nhược điểm tồn Cuối cùng, nhận thấy khóa luận cịn tồn hạn chế việc trình bày minh họa nhập liệu thực tế phần mềm kế toán Fast Accounting lập tờ khai thuế giá trị gia tăng mong thầy cô bạn thơng cảm có đóng góp nhận xét để hoàn thiện đề tài Trang 65 DANH MỤC THAM KHẢO  [1] Luật thuế GTGT số 13/2008/QH12 ngày 03/06/2008 [2] Luật số: 21/2012/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế [3] Nghị định 83/2013 NĐ-CP quy định chi tiết thi hành số điều luật quản lý thuế luật sửa đổi, bổ sung số điều luật quản lý thuế [4] Thông tư số: 219/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành luật thuế giá trị gia tăng nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều luật thuế giá trị gia tăng [5] Thông tư 119/2014/TT-BTC [6] Thông tư 200/2014/TT-BTC [7] Thông tư 26/2015/TT-BTC [8] Luật thuế xuất, nhập Thông tư số: 38/2015/TT-BTC quy định thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập quản lý thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập Luật số 45/2005/QH11 Quốc hội : luật thuế xuất khẩu, thuế nhập Các website: [9] Tổng Cục Thuế: http://www.gdt.gov.vn [10] Hải Quan Việt Nam: http://customs.gov.vn [11]Công Ty Cổ Phần Thương Mại-Dịch Vụ Sài Gịn Tiến Đồn: saigontiendoan.com [12] Webketoan: http://tuvan.webketoan.vn/ [13] Giáo trình Kế Tốn Tài Chính Trường Đại Học Kinh Tế TP Hồ Chí Minh, chủ biên ThS Đặng Ngọc Vàng Trang 66 PHỤ LỤC  HÓA ĐƠN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU VÀO VÀ CÁC CHỨNG TỪ ĐI KÈM [1] Hóa đơn số 0000014, UNC, GBN số 60150932 GBN số 60150946 [2] Số tờ khai 100652918220, GBN số BN60151201, GBN số BN60151202 [3] Phiếu chi số PC1510001, HĐ số 0014915, HĐ số 0941594, HĐ số 0018430, HĐ số 0003084 [4] Phiếu chi số PC1510002, HĐ số 0001534, HĐ số 0031186 [5] Phiếu chi số PC1510019, HĐ số 0001527 HÓA ĐƠN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐẦU RA VÀ CÁC CHỨNG TỪ ĐI KÈM [6] Hóa đơn thuế GTGT số 0000063, Bảng kê số 001 [7] Hóa đơn thuế GTGT số 0000064, Bảng kê số 001 [8] Tờ khai hải quan 300577535440, Invoice số 20151002 [9] Hóa đơn thuế GTGT số 0000061, Bảng kê số 002 [10] Hóa đơn thuế GTGT số 0000070 [11] Hóa đơn thuế GTGT số 0000074 BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH [12] Báo cáo kết hoạt động kinh doanh năm 2015 Trang 67 ... quát Công Ty Cổ Phần Thương Mại -Dịch Vụ Sài Gòn Tiến Đồn Chương 2: Cơ sở lý luận kế tốn thuế giá trị gia tăng Chương 3: Thực trạng kế tốn nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại. .. TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐỒN 33 3.1 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Công ty 33 3.1.1 Khái niệm thuế. .. Cơng Ty Cổ Phần Thương Mại- Dịch Vụ Sài Gịn Tiến Đồn Phạm Vi Nghiên Cứu Của Đề Tài - Thời gian: Q 04/2015 - Khơng gian: Cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công Ty Cổ Phần Thương Mại- Dịch Vụ Sài