Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần thương mại dịch vụ sài gòn tiến đoàn

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TỐN TÀI CHÍNH KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI-DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ÐỒN GVHD: ThS NGUYỄN HỒNG ANH SVTH : NGUYỄN HOÀNG XUÂN MAI 12125043 S KL 0 Tp Hồ Chí Minh, tháng năm 2016 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI-DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐỒN Giảng viên hướng dẫn: Th.s Nguyễn Thị Hoàng Anh Sinh viên thực hiện: Nguyễn Hồng Xn Mai MSSV: 12125043 Lớp: 121250B Khóa: 2012 Hệ: Đại Học Chính Quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2016 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN i LỜI CÁM ƠN  Lời mở đầu cho khóa luận tốt nghiệp, em xin gửi lời cám ơn chân thành đến tất người giúp đỡ em thời gian thực tập Trong suốt hai tháng thực tập dài để nắm vững hết nghiệp vụ kế tốn cơng ty đủ để thân có thêm nhiều kinh nghiệm thực tế cơng việc kinh nghiệm xử lý nghiệp vụ, nhập liệu phần mềm kế toán, quan sát học hỏi, đối chiếu lý thuyết thực tế có điểm khác giống Qua thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Thương Mại-Dịch Vụ Sài Gòn Tiến Đồn em nhận thấy nhiều điểm khác biệt cách thức làm việc công ty thương mại cơng ty sản xuất trước em kiến tập Công Ty TNHH MTV Điện Lực Đồng Nai, khác biệt giúp em có nhìn tổng quát sâu rộng không hạch toán nghiệp vụ kế toán mà lĩnh vực kinh doanh hai đơn vị với kiến thức hành trang giúp cho cơng việc sau em Khóa luận tốt nghiệp hồn thành giúp đỡ nhiệt tình Kế toán trưởng-chị Nguyễn Thị Mộng Thúy Kế toán viên-chị Trần Phụng Uyên bỏ thời gian hướng dẫn em quy trình xử lý nghiệp vụ đặc biệt quy trình hạch tốn, kê khai, nộp thuế GTGT Em xin cám ơn giúp đỡ nhiệt tình anh chị công ty Cuối cùng, em muốn gửi lời cảm ơn đến giảng viên Nguyễn Thị Hồng Anh với hướng dẫn tận tình q trình trình bày nội dung khóa luận cảm ơn cô suốt thời gian qua giảng dạy tận tình kiến thức chun mơn mơn kế tốn tài Do thời gian kiến thức chun mơn hạn chế nên khóa luận tốt nghiệp sai sót mong thầy thơng cảm có nhận xét thẳng thắn Khóa Luận Tốt Nghiệp em Sinh viên thực NGUYỄN HOÀNG XUÂN MAI ii CÁC TỪ VIẾT TẮT  BVMT Bảo vệ môi trường Cont Container GBN Giấy báo nợ GBC Giấy báo có GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ NK Nhập NVL Nguyên vật liệu NSNN Ngân sách nhà nước PC Phiếu chi SXKD Sản xuất kinh doanh TKHQ Tờ khai hải quan T/s Thuế suất TTĐB Tiêu thụ đặc biệt UNC Ủy nhiệm chi XK Xuất iii DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG  Danh sách bảng sử dụng: Bảng 3.1: Cách tính loại thuế thực tế phát sinh liên quan thuế GTGT đơn vị 34 Bảng 3.2: Các mức thuế suất áp dụng hàng hóa, dịch vụ chủ yếu 35 Bảng 3.3: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 4/2015 48 Bảng 3.4: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán quý 4/2015 50 Bảng 3.5: Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT quý 04/2015 52 iv DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ  Danh sách sơ đồ Sơ đồ 1.1: Phương hướng phát triển tương lai Cơng Ty Cổ Phần TM-DV Sài Gòn Tiến Đoàn Sơ đồ 1.2: Quy trình xuất hàng hóa đơn vị Sơ đồ 1.3: Quy trình nhập hàng hóa đơn vị Sơ đồ 1.4: Quy trình kinh doanh dịch vụ đơn vị Sơ đồ 1.5: Cơ cấu tổ chức máy quản lý Cơng Ty TM-DV Sài Gòn Tiến Đồn Sơ đồ 1.6: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng Ty TM-DV Sài Gòn Tiến Đồn 10 Sơ đồ 1.7: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy vi tính 13 Sơ đồ 2.1: Kế tốn thuế GTGT khấu trừ theo phương pháp khấu trừ 27 Sơ đồ 2.2: Phương pháp hạch toán thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ 29 Sơ đồ 2.3: Kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 30 Sơ đồ 3.1: Quy trình luân chuyển hóa đơn thuế GTGT đầu vào 37 Sơ đồ 3.2: Quy trình ln chuyển Hóa đơn thuế GTGT đầu đơn vị 42 Sơ đồ 3.3: Quy trình luân chuyển để lên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT 45 v MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN i LỜI CÁM ƠN ii CÁC TỪ VIẾT TẮT iii DANH SÁCH CÁC BẢNG SỬ DỤNG iv DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ v LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG :GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI -DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐỒN 1.1 Thông tin chung đơn vị 1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.3 Nhiệm vụ lĩnh vực hoạt động 1.3.1 Nhiệm vụ 1.3.2 Lĩnh vực hoạt động 1.3.3 Tầm nhìn sứ mệnh 1.4 Quy trình hoạt động kinh doanh 1.5 Tổ chức máy quản lý đơn vị 1.5.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý 1.5.2 Chức nhiệm vụ phòng ban 1.6 Tổ chức máy kế toán 10 1.6.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 10 1.6.2 Chức nhiệm vụ phận kế tốn 11 1.6.3 Chính sách chế độ kế tốn áp dụng Cơng ty Cổ Phần Thương Mại-Dịch Vụ Sài Gòn Tiến Đồn 12 Tổng kết chương 1: 14 CHƯƠNG : CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 15 2.1 Những vấn đề chung thuế giá trị gia tăng 15 2.1.1 Khái niệm thuế GTGT 15 vi 2.1.2 Phân loại đối tượng chịu thuế GTGT đối tượng không chịu thuế GTGT 15 2.2 2.1.2.1 Đối tượng chịu thuế GTGT 15 2.1.2.2 Đối tượng không chịu thuế GTGT 15 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 17 2.2.1 2.2.1.1 Giá tính thuế 17 2.2.1.2 Thuế suất thuế GTGT: 21 2.2.2 2.3 Căn tính thuế giá trị gia tăng 17 Phương pháp tính thuế 23 2.2.2.1 Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng 23 2.2.2.2 Phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng 24 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT 25 2.3.1 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 25 2.3.1.1 Phương pháp hạch toán thuế GTGT khấu trừ-TK 133 25 2.3.1.2 Phương pháp hạch toán thuế GTGT phải nộp –TK 3331 27 2.3.2 Phương pháp hạch toán kế toán thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp 30 2.4 Thủ tục kê khai nộp thuế GTGT 30 2.5 Đối tượng trường hợp hoàn thuế GTGT 31 2.6 Thời hạn nộp thuế 32 Tổng kết chương 2: 32 CHƯƠNG : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐỒN 3.1 33 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng Công ty 33 3.1.1 Khái niệm thuế GTGT 33 3.1.2 Căn pháp lý 33 3.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT 34 3.1.4 Các thuế suất áp dụng công ty 35 3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào (TK 1331) 36 3.2.1 Chứng từ hạch toán 36 3.2.2 Tài khoản sử dụng 36 3.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 37 vii 3.2.4 Phương pháp kế toán thuế GTGT đầu vào số nghiệp vụ thực tế 37 3.2.5 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào 41 3.3 Kế toán thuế GTGT đầu (TK 3331) 41 3.3.1 Chứng từ hạch toán 41 3.3.2 Tài khoản sử dụng: 41 3.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ 42 3.3.4 Phương pháp kế toán thuế GTGT đầu số nghiệp vụ thực tế 42 3.3.5 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu 44 3.4 Kế toán kê khai toán thuế giá trị gia tăng với quan nhà nước 45 3.4.1 Quy trình luân chuyển chứng từ 45 3.4.2 Kế tốn khấu trừ thuế GTGT Cơng ty 45 3.4.3 Thủ tục nộp thuế giá trị gia tăng Công ty: 46 3.4.3.1 Đối với thuế GTGT hàng nhập 46 3.4.3.2 Đối thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ 46 3.4.4 Phương pháp kê khai nộp thuế giá trị gia tăng công ty 47 3.5 Hoàn thuế giá trị gia tăng 53 3.6 Công tác quản lý thuế giá trị gia tăng 54 3.6.1 Đối với việc quản lý hóa đơn đầu vào, đầu phát sinh quý 54 3.6.1.1 Quản lý hóa đơn đầu vào 54 3.6.1.2 Quản lý hóa đơn đầu 55 3.6.2 Thực nghĩa vụ nộp thuế 55 3.6.2.1 Đối với thuế GTGT hàng nhập 55 3.6.2.2 Đối với khâu kê khai nộp thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ 56 Tổng Kết Chương 56 CHƯƠNG : NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI -DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐỒN 58 4.1 Nhận xét 58 4.1.1 Ưu điểm 58 4.1.1.1 Đội ngũ nhân viên 58 4.1.1.2 Bộ máy quản lý 58 4.1.1.3 Bộ máy kế toán 59 viii ... thuế giá trị gia tăng Chương 3: Thực trạng kế toán nghiệp vụ thuế giá trị gia tăng Công Ty Cổ Phần Thương Mại - Dịch Vụ Sài Gòn Tiến Đồn Chương 4: Nhận xét kiến nghị nghiệp vụ kế toán thuế giá trị. .. Ty Cổ Phần Thương Mại- Dịch Vụ Sài Gòn Tiến Đồn Phạm Vi Nghiên Cứu Của Đề Tài - Thời gian: - Không gian: Công tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng Ty Cổ Phần Q 04/2015 Thương Mại- Dịch Vụ Sài Gòn. .. gia tăng Công Ty Cổ Phần Thương Mại -Dịch Vụ Sài Gòn Tiến Đồn Trang CHƯƠNG :GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI-DỊCH VỤ SÀI GỊN TIẾN ĐỒN 1.1 THƠNG TIN CHUNG VỀ ĐƠN VỊ Công ty Cổ