Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần xây dựng 939

ư Tr ờn ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - g ọc h ại Đ in Đề tài: K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP h KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 Khóa học: 2014-2018 ́ HỒ THỊ NGỌC HẢO uê ́H tê Sinh viên thực hiện: Tr ờn g ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN - - ọc h ại Đ K KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP h in Đề tài: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP tê TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 PGS.TS: TRỊNH VĂN SƠN Huế, tháng năm 2018 ́ HỒ THỊ NGỌC HẢO Lớp: K48B – Kế tốn Niên khóa: 2014 - 2018 Giảng viên hướng dẫn: uê ́H Sinh viên thực hiện: Tr ờn Lời Cảm Ơn g Được phân công Khoa kế toán-Kiểm toán Trường Đại học Kinh tế Huế, với đồng ý thầy giáo hướng dẫn PGS.TS Trịnh Văn Sơn, em thực đề tài “Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Xây dựng 939” Để hoàn thành khóa luận này, trước hết em xin gửi đến quý thầy cô khoa Kế toán- Kiểm toán lời cảm ơn chân thành Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy Trịnh Văn Sơn-người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ em hoàn thành khóa luận Em xin chân thành cảm ơn Ban Lãnh Đạo, anh chị phòng phòng ban công ty Cổ phần Xây dựng 939, tạo điều kiện thuận lợi, giúp em tìm hiểu thực tiễn công việc kế toán suốt trình thực tập công ty Cuối cùng, em xin cảm ơn anh chị phòng kế toán công ty Cổ phần Xây dựng 939 tận tình giúp đỡ, cung cấp nhiều nhiều số liệu thực tế để em hoàn thành tốt khóa luận tốt nghiệp Đồng thời, em xin cảm ơn nhà trường tạo hội cho em thực tập nơi mà em yêu thích, giúp em phần áp dụng kiến thức mà thầy cô giáo giảng dạy vào thực tế Đợt thực tâp giúp em nhận nhiều điều mẻ bổ ích, giúp ích cho công việc kế toán em sau Vì giới hạn thời gian thực tập kiến thức thân hạn chế nên trình thưc tập này, nên em không tránh khỏi sai sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp từ quý thầy cô cung quý công ty ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ Tr ờn Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Hồ Thị Ngọc Hảo g ọc h ại Đ h in K uê ́H tê ́ Tr DANH MỤC SƠ ĐỒ ờn Sơ đồ 1.1: Kế toán thuế GTGT đầu vào 28 g Sơ đồ 1.2: Kế toán thuế GTGT đầu 29 h ại Đ Sơ đồ 1.3: Kế tốn chi phí thuế TNDN hành 32 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty 36 Sơ đồ 2.2:Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng 939 năm 2017 .44 ọc Hình 2.4: Chọn kỳ kê khai thuế TNDN .68 Hình 2.5: Tờ khai tốn thuế TNDN 69 h in K uê ́H tê ́ Tr MỤC LỤC ờn PHẤN I: ĐẶT VẤN ĐỀ g Lý chọn đề tài h ại Đ Mục tiêu nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài ọc Kết cấu đề tài .3 Tính đề tài K PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU in CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ, KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP h 1.1 Những vấn đề thuế tê 1.1.1 Khái niệm 1.1.2 Đặc điểm ́H 1.1.3 Vai trò thuế kinh tế quốc dân .5 uê 1.2.Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.2.1 Đặc điểm ́ 1.2.2 Phạm vi áp dụng 1.2.3 Vai trò 10 1.2.4 Căn tính thuế 11 1.2.5 Phương pháp tính thuế .14 1.2.6 Khấu trừ thuế .15 Tr 1.2.7 Kê khai, nộp thuế hoàn thuế 16 ờn 1.3 Những vấn đề Thuế thu nhập doanh nghiệp 18 1.3.1 Khái niệm 18 g 1.3.2 Đặc điểm 19 h ại Đ 1.3.3 Vai trò 19 1.3.4 Phạm vi áp dụng 19 1.3.5 Phương pháp tính thuế .21 1.3.6 Kê khai, nộp thuế, toán thuế Thu nhập doanh nghiệp .24 ọc 1.4 Kế toán thuế Giá trị gia tăng 25 1.4.1 Kế toán thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ 25 K 1.4.2 Kế toán thuế Giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp 30 in 1.5 Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp 31 1.5.1 Kế tốn chi phí thuế Thu nhập kinh tế hành 31 h CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIA TRỊ GIA TĂNG tê VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 33 ́H 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Xây dựng 939 .33 uê 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty 33 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển .33 ́ 2.1.3 Ngành nghề kinh doanh 34 2.1.4 Chức nhiệm vụ công ty 34 2.1.5 Bộ máy hoạt động công ty 36 2.1.6 Tình hình nguồn lực công ty qua năm 2015-2017 37 100 39 Tr 2.1.7 Tổ chức cơng tác kế tốn 43 ờn 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần Xây dựng 939 .46 g 2.2.1Thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng 46 h ại Đ 2.2.2 Kê khai, nộp thuế, toán thuế khấu trừ thuế 59 2.2.3 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp 63 CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 77 ọc 3.1 Đánh giá chung công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty cổ phần Xây dựng 939 77 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung .77 K 3.1.2 Hạn chế 79 in 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN cơng ty 79 h PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 81 tê 1.Kết luận .81 ́H Kiến nghị 82 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 83 uê ́ Tr DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp h ại Đ Trách nhiệm hữu hạn g ờn TNHH HHDV HTKK TSCĐ Hàng hóa, dịch vụ Hệ thống kê khai Tài sản cố định ọc Số dư đầu kỳ SDCK Số dư cuối kỳ TK Tài khoản SX Sản xuất TMDV Thương mại dịch vụ MTV Một thành viên uê ́H SDĐK tê Ngân sách nhà nước h NSNN in Tài sản dài hạn K TSDH ́ Tr DANH MỤC BẢNG, BIỂU ờn Bảng 2.1: Ngành nghề kinh doanh 34 g Bảng 2.2: Tình hình lao động qua ba năm 2015-2017 37 h ại Đ Bảng 2.3: Phân tích tình hình Tài sản Nguồn vốn Cơng ty Cổ phần Xây dựng 939 39 Bảng 2.4: Kết hoạt động kinh doanh Doanh nghiệp qua năm 2015-2017 42 Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào 50 ọc Biểu 2.2 Sổ nhật ký chung 51 Biểu 2.3 Sổ TK 1331 .52 K Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT đầu 56 Biểu 2.5: Sổ tài khoản 333 .58 in Biểu 2.6: Tờ khai thuế GTGT quý năm 2017 60 h Biểu 2.7: Sổ tài khoản thuế thu nhập doanh nghiệp 66 tê Biểu 2.8: Sổ tài khoản chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 67 Biểu 2.9: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2017 70 ́H Biểu 2.10: Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước .75 uê ́ Tr (1) (2) (3) Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài ờn A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh A1 nghiệp Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu h ại Đ B A g (4) nhập doanh nghiệp 1,027,915,632 B Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp B1 (B1= B2+B3+B4+B5+B6 +B7) Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 B4 B5 in B7 1.3 1.5 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch liên kết Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế khác B6 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B8=B9+B10+B11) tê chịu thuế h 1.6 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập K 1.4 ọc 1.1 B8 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước 0 uê 2.3 ́H 2.1 0 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) B12 1,027,915,632 3.1 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B13 1,027,915,632 3.2 Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14=B12-B13) B14 C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp ( TNDN) phải nộp từ hoạt động sản xuất kinh doanh C 71 ́ B11 thuế khác Tr Thu nhập chịu thuế (C1 = B13) C1 1,027,915,632 Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a C3b ờn 3.1 Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi g 3.2 hoạt động SXKD h ại Đ Thu nhập tính thuế (TNTT) (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 1,027,915,632 Trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) C5 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C6=C4-C5=C7+C8+C9) C6 1,027,915,632 C7 C8 1,027,915,632 C9 C9a C10 205,583,127 6.1 (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) ọc 6.2 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 22% + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) 6.3 ưu đãi khác Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10 =(C7 x 22%) + (C8 x 20%) + (C9 x C9a)) h in + Thuế suất khơng ưu đãi khác (%) K + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất khơng tê Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 + Số thuế TNDN miễn, giảm không theo Luật Thuế TNDN Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế 12 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (C16=C10-C11-C12-C15) D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) C13 C14 C15 C16 205,583,127 D 205,583,127 D1 205,583,127 ́ 11 Hiệp định uê 9.2 Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo ́H 9.1 72 Tr Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) D3 E 150,000,000 Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 E3 G 55,583,127 G1 55,583,127 G2 0 ờn E G Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) Tổng số thuế TNDN cịn phải nộp (G = G1+G2+G3) Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1 = D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2 = D2-E2) Thuế TNDN phải nộp khác (nếu có) (G3 = D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H = D*20%) H I in K ọc h ại Đ E1+E2+E3) g Số thuế TNDN tạm nộp năm (E = Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% số thuế TNDN phải nộp (I = G-H) □ [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: uê [L5] Số thuế TNDN không gia hạn:………… ́H L3] Thời hạn gia hạn: tê [L1] Đối tượng gia hạn 14,466,501 h L Gia hạn nộp thuế (nếu có) I 41,116,625 ́ 73 Tr M.Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ ờn sơ toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến ngày nộp thuế) g [M1] Số ngày chậm nộp: ……ngày, từ ngày 1/2/2018 đến ngày………… h ại Đ [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngồi Phụ lục tờ khai này, chúng tơi gửi kèm theo tài liệu sau: STT ọc Tên tài liệu K in Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai tự chịu trách nhiệm trước pháp luật số liệu, tài liệu kê khai./ (Ký, ghi rõ họ tên; chức vụ đóng dấu (nếu có)) Ghi chú: - TNDN: Thu nhập doanh nghiệp uê (5) Nộp thuế TNDN ́H NGƯỜI NỘP THUẾ Chứng hành nghề số: NGƯỜI NỘP THUẾ HOẶC ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA tê NHÂN VIÊN ĐẠI LÝ THUẾ Họ tên:……… h Ngày 28 tháng năm2018 ́ Hàng quý sau tính số thuế TNDN quý, kế tốn thực nộp số tiền thuế tạm tính quý cách nộp tiền điện tửqua ngân hàng theo giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.Hạn cuối nộp tiền thuế ngày thứ 30 quý Sau nhận giấy báo nợ kế toán tiến hành định khoản: 74 Tr Nợ TK 3334 ờn Có TK 112 Cuối năm tài kế tốn tiến hành toán thuế TNDN, lập tờ khai g tốn thuế TNDN, thơng qua giấy nộp tiền tạm tính q kế tốn xác định số thuế TNDN phải nộp bổ sung cho nhà nước h ại Đ Nếu tổng số thuế tạm nộp quý mà thấp số thuế TNDN phải nộp toán từ 20% trở lên doanh nghiệp phải nộp số tiền phạt nộp chậm phần chênh lệch từ 20% trở lên Số tiền chậm nộp tính từ ngày tiếp sau ngày cuối thời hạn nộp ọc thuế quý Biểu 2.10: Giấy nộp tiền vào Ngân sách nhà nước K GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC khoản [X] vào khu vực (Đánh dấu X vào ô tương ứng) 36001111 tê Số:OW17030 h Không ghi Mã hiệu: in Tiền mặt [ ] Chuyển Mẫu số C1-02/NS Mã số thuế: 3300347417 Tỉnh TP: Thừa Thiên Huế Mã số thuế: ́ Địa chỉ: Huyện: uê Người nộp thay ́H Người nộp thuế: Công ty Cổ phần Xây dựng 939 Địa chỉ:Số Tam Thai, phường Trường An, Thành phố Huế Tỉnh, TP: Đề nghị NH (KBNN): Ngân hàng TMCP Sài Gịn trích TK số: Thương Tín thu tiền mặt để 040025743999 Nộp vào cho NSNN TK thu hồi quỹ hoàn TK tạm thu (1)[ ] [X ] Tại KBNN: KBNN - Thừa Thiên Huế thuế GTGT (2) [ ] Tỉnh,TP: Tỉnh Thừa Thiên Huế 75 Tr Mở NHTM ủy nhiệm thu: ờn Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền (3): Thanh tra TC [ ] Thanh tra CP [ ] CQ có thẩm quyền khác [ ] g Kiểm toán NN [ ] TT-Huế h ại Đ Tại quan quản lý thu: Chi cục thuế tỉnh Mã CQ thu: 1056436 Tờ khai HQ số (1) ngày: Loại hình XNK (1): Phần dành cho NH ủy Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN thu tiền Nội dung khoản nộp NS Số tiền Thuế thu nhập DN K đơn vị hạch toán toàn ngành; 40.000.0 Kỳ 12/2017; Ghi chú: Thuế 00 chương 40.000.0 PHẦN KBNN GHI Mã CQ thu: Nợ TK: Mã ĐBHC: Có TK: Mã nguồn NSNN: uê ́H Tổng số tiền ghi chữ: Hai mươi triêu đồng 755 tê 00 1051 h TNDN quý 4/2017 Tổng tiền Mã Mã NDKT in ọc STT nhiệm thu/KBNN ghi ́ 76 Tr CHƯƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TOÁN ờn THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 g h ại Đ Qua thời gian tìm hiểu nghiên cứu đề tài “Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty cổ phần Xây dựng 939”, thân em có đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế cơng ty đưa số đề xuất nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn cơng ty sau: 3.1 Đánh giá chung cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty ọc cổ phần Xây dựng 939 3.1.1 Tổ chức cơng tác kế tốn nói chung K Từ thành lập nay, công tác quản lý nói chung cơng tác in kế tốn nói riêng cơng ty khơng ngừng hồn thiện phát triển Để đứng vững thị trường ngày nay, q h trình nổ lực không ngừng tập thể công ty với đội ngũ cán công nhân viên đầy tâm huyết, nhiệt tình, tận tâm, có trình độ chun mơn cao cơng việc tê Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức theo mơ hình tập trung, gọn nhẹ ́H Việc phân chia phòng ban giúp cho ban lãnh đạo công ty giám sát, quản lý chặt chẽ đội thi công, nhờ mà công ty phần khẳng định vị tạo uy tín thị trường Hệ thống máy tính cơng ty đươc nâng cấp với tốc độ cao kết nối cấp nhân viên kế tốn cơng ty diễn nhanh chóng giúp cho việc cập nhật thông tư, thị tức thời Thuế GTGT: Tổ chức chứng từ: Công ty tổ chức đầy đủ hệ thống chứng từ kế tốn thuế GTGT: Hóa đơn GTGT, tờ kê khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT), tờ kê khai có kèm bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán ra; báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn 77 ́ internet tạo điều kiện thuận lợi cho việc trao đổi, truyền đạt thông tin cấp trên- Tr (mẫu BC26/AC) Các hóa đơn chứng từ tuân thủ quy định, lưu bảo ờn quản để phục vụ cho cơng tác quản lí, kiểm tra tra cần thiết Sổ sách theo dõi thuế GTGT: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn phản ánh kịp thời, xác sổ sách kế tốn, có thống sổ g sổ chi tiết thuế GTGT khấu trừ HH,DV – TK 1331; sổ chi tiết thuế h ại Đ GTGT phải nộp – TK 3331 Điều làm cho công tác theo dõi nộp thuế công ty tương đối tốt Hơn nữa, việc kết hợp biện pháp kiểm tra, đối chiếu giúp kế toán tránh sai sót hay kịp thời điều chỉnh sai sót xảy Thuế TNDN: Về bản, công ty làm theo chế độ kế toán thuế TNDN, thực ọc theo quy định luật thuế, Luật thuế TNDN số 32/2013/QH 13 sửa đổi bổ sung số điều luật thuế TNDN ban hành ngày 19/06/2013 bắt đầu có hiệu lực ngày 01/01/2014 thực kê khai nộp thuế theo hướng dẫn thông tư in K 78/2014/TT-BTC Công tác quản lý thuế TNDN: Công ty tuân thủ đầy đủ quy định Bộ tài thuế TNDN Tiến hành xác định thuế tạm nộp hàng quý, lưu trữ đầy đủ h chứng từ hóa đơn hợp pháp, hợp lệ làm để tính thuế TNDN Các nghiệp vụ tê kinh tế pháp sinh đề kế toán phản ánh lên phần mềm kế toán Trước nhập liệu, kế toán kiểm tra đầy đủ xác hóa đơn để hạn chế chi phí ́H khơng hợp lý bị loại tính thuế TNDN Thực theo dõi hạch tốn doanh thu, chi phí đầy đủ hàng tháng, hàng quý để kịp thời tính lập tờ khai tốn theo quy định Sổ sách: Cơng ty thực toán thuế quy định Các nghiệp vụ kinh tế sổ sổ chi tiết thuế TNDN- TK 3334 TK 821 Điều giúp cho công tác theo dõi nộp thuế diễn thuận lợi Việc kê khai kết hợp với biện pháp kiểm tra,đối chiếu kịp thời tránh sai sót xảy Tổ chức chứng từ: Cơng ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ kế toán thuế TNDN như: chứng từ kế toán doanh thu, thu nhập (hóa đơn GTGT bán hàng, giấy 78 ́ phát sinh phản ánh đầy đủ kịp thời lên sổ sách kế tốn, có thống Tr báo có, phiếu thu ); chứng từ kế tốn chi phí kỳ (hóa đơn GTGT đầu vào, giấy ờn báo nợ, phiếu chi, phiếu nhập kho…); sổ chi tiết theo dõi thuế TNDN vào kết sản xuất kinh doanh g 3.1.2 Hạn chế Sự thay đổi liên tục luật thuế thơng tư nghị định làm cho h ại Đ phận kế toán chưa cập nhật kịp, làm ảnh hưởng đến việc theo dõi thuế Về việc quản lý sử dụng hóa đơn GTGT cơng ty chưa tốt dẫn đến tình trạng hóa đơn bị sai, mất, rách, không xác định thông tin hóa đơn, Những hóa đơn bị loại hay quan thuế yêu cầu xác minh lại, xin cấp lại, ọc Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày phản ánh vào sổ nhật kí chung, khối lượng ghi chép lớn nên gây khó khăn cho việc theo dõi đối chiếu số liệu K Việc phản ánh hóa đơn GTGT phát sinh tháng khơng xác in thời điểm ghi sổ Do đặc thù công ty xây dựng, địa điểm thi công cơng trình hạng mục cơng trình thường xa cơng ty nên việc chuyển hóa đơn GTGT dồn vào cuối tháng h chứng từ liên quan công ty thường chậm trễ, gây tình trạng hóa đơn thường tê Thông tin ghi lại phần mềm kế toán kế toán nhập vào nên nhiều ́H dẫn đến sai sót đánh vào sai số Điều dẫn đến việc thông tin cập nhật sai lệch Một số trường hợp mua hàng hóa, vật tư, dịch vụ bên ngồi nhận hóa đơn bán hàng (mặc dù ít) nên khơng khấu trừ thuế GTGT đầu vào 3.2 Một số giải pháp nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế ́ GTGT thuế TNDN công ty Từ số ưu nhược điểm mà em nêu trên, em xin mạnh dạn đề số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế cơng ty sau: Việc Nhà nước thường xuyên sửa đổi, bổ sung luật thuế điều tránh khỏi, đội ngũ nhân viên kế toán cần phải không ngừng trau dồi kiến thức, cập nhật thường xuyên sửa đổi, bổ sung sách luật thuế 79 Tr Hóa đơn cần tập hợp xếp theo trình tự thời gian nghiệp vụ phát ờn sinh Khi có hóa đơn phải cập nhập lên phần mềm, tránh việc dồn dập vào cuối kỳ kê khai thuế g Công ty nên mở thêm số sổ Nhật ký chuyên dùng để theo dõi số loại nghiệp vụ chủ yếu mua bán hàng, thu tiền, chi tiền thường xuyên phát sinh h ại Đ ngày để cuối tháng kế tốn thuế GTGT lấy số liệu tổng hợp từ Nhật ký chuyên dùng để đối chiếu số liệu tổng hợp sổ chi tiết Về công tác luân chuyển chứng từ Để đảm bảo cho việc nhập liệu kế toán theo tính chất hình thức Nhật ký chung, đảm bảo việc kê khai thuế xác kỳ Phịng kế tốn cần có quy định thời gian nộp chứng từ liên quan ọc để kế toán có số liệu phản ánh kịp thời sổ Nhật ký chung, tránh trường hợp chi phí phát sinh kỳ này, kỳ sau ghi sổ h in K uê ́H tê ́ 80 Tr PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ ờn 1.Kết luận g Qua trình thực tập công ty, với giúp đỡ hướng dẫn tận tình h ại Đ anh chị kế toán, đặc biệt chị kế toán thuế, với dẫn giáo viên hướng dẫn, giúp em hồn chỉnh đề tài khóa luận: “ Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN công ty Cổ phần Xây dựng 939” Quá trình nghiên cứu, khóa luận em hệ thống hóa lý luận chung cơng tác kế tốn thuếGTGT thuế TNDN, góp phần hồn thiện cơng táckế tốn thuếGTGT thuế ọc TNDNtại cơng ty Cổ phần Xây dựng 939 Trong thời gian thực tập cơng ty, em tìm hiểu nắm bắt K tảng lý thuyết pháp Luật thuế, thông tư, nghị định hướng dẫn thi hành thuế TNDN, văn bổ sung, sửa đổi, Song kinh nghiệm thực tế thân cịn nhiều in hạn chế, thời gian thực tập không nhiều, dù có gắng nghiên cứu đưa h vấn đề bản, chắn tránh khỏi sai sót: Việc nhìn nhận vấn đề mang tính phiến diện, ý kiến, đánh giá đưa mang tính chủ tê quan,…Bên cạnh đó, khối lượng kinh tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty lớn nên phạm vi khóa luận chắn khơng thể phản ánh hết Vì ́H em mong nhận góp ý q thầy giáo để khóa luận hồn thiện Em xin chân thành cảm ơn trường Đại Học Kinh tế Huế, khoa Kế tốn – Kiểm tốn, tồn thể Thầy Cô giáo trang bị cho em kiến thức cần thiết để hoàn thành ́ đợt thực tập Đặc biệt em xin cảm ơn thầy Trịnh Văn Sơn trực tiếp hướng dẫn tận tình giúp đỡ em để hồn thành tốt đề tài khóa luận Cuối em xin gửi lời cảm ơn đến Ban lãnh đạo tập thể cán nhân viên phòng kế tốn Cơng ty, đặt biệt chị kế tốn thuế tận tình giúp đỡ, hướng dẫn, tạo điều kiện tốt cho em trình tìm kiếm, thu thập thông tin, nắm bắt quy 81 Tr trình hiểu rõ hoạt động kế tốn cơng ty nói chung kế tốn thuế nói ờn riêng, giúp em sớm hồn thiện khóa luận Em xin chân thành cảm ơn! g Kiến nghị h ại Đ Do bị giới hạn thời gian kiến thức thực tiễn nên nội dung nghiên cứu cịn nhiều thiếu sót, mang tính trực quan, mang nặng tính lý thuyết Bên cạnh khối lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty lớn nên phạm vi luận văn phản ánh Do có điều kiện em xin tiếp tục nghiên cứu sâu số vấn đề sau: ọc Tiến hành tìm hiểu nghiên cứu cơng tác kế tốn, xác định kê khai loại thuế khác thuế thu nhập cá nhân, thuế nhà đất đơn vị kế toán nói riêng mang tính thực tiễn cao in K Đưa số biện pháp, hướng giải cơng tác kế tốn nói chung Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh chi tiết Mơ tả quy trình ghi nhận cách cụ thể h nghiệp vụ phần mềm kế toán, cách nhập liệu, kết xuất thông tin công ty uê ́H tê ́ 82 Tr DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ờn Giáo trình Thuế 1, Đồng chủ biên TS Lê Quang Cường & TS Nguyễn Kim g Quyến (2016) h ại Đ Thông tư 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 26/8/2016 Bộ tài Thơng tư số 96/2015/TT-BTC ban hành ngày 22/6/2015 Luật thuế GTGT số 31/2013/QH 13 ngày 19 tháng năm 2013 Quốc hội có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2014 sửa đổi, bổ sung số điều ọc luật thuế GTGTsố 13/2008/QH12 Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ban hành ngày 03/06/2008 thuế 1/1/2015 in K sửa đổi bổ sung số điều theo Luật sửa đổi số 71/2014/QH13 áp dụng từ kỳ Thông tư 95/2016/TT-BTC ngày 28/6/2016 tài quy định hồ sơ, h trình tự, thủ tục đăng ký thuế; thông tin đăng ký thuế; chấm dứt hiệu lực mã số thuế, khôi phục mã số thuế, tạm ngừng kinh doanh; đăng ký thuế trường dụng mã số thuế Luật 106/2016/QH13 ngày 6/4/2016 quốc hội: sửa đổi, bổ sung Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB Quản lý thuế Nghị định 209/2013/NĐ-CP cùa phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi ́ hành số điều Luật thuế GTGT có hiệu lực 1/1/2014 uê ́H tê hợp tổ chức lại, chuyển đổi mơ hình tổ chức; trách nhiệm quản lý sử Nghị định 146/2017/NĐ-CP ban hành ngày 15/12/2017 phủ sửa đổi, bổ sung nghị định 100/2016/ND-CP 12/2015/ND-CP Luật thuế GTGT thuế TNDN 10 Bộ tài (2009), Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam, NXB Tài chính, Hà Nội 83 Tr ờn g ọc h ại Đ h in K PHỤ LỤC uê ́H tê ́ 84 Tr ờn g ọc h ại Đ h in K tê ́H uê ... CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THU? ?? ờn GIA TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 g 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Xây dựng 939 h ại Đ 2.1.1 Quá trình... THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN THU? ?? GIA TRỊ GIA TĂNG tê VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG 939 33 ́H 2.1 Tổng quan công ty Cổ phần Xây dựng 939 .33 uê... pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế toán thu? ?? Tr PHẦN II: ờn NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU g CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THU? ??, KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP