Kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần dược phẩm eco

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM ECO NGUYỄN THỊ THANH HƢƠNG HÀ NỘI - 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SỸ KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM ECO CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN MÃ NGÀNH: 8340301 HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: TS NGUYỄN THỊ NGỌC LAN HÀ NỘI - 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn cơng trình nghiên cứu khoa học độc lập riêng Các số liệu kết luận văn trung thực có nguồn dẫn rõ ràng Nếu có sai sót tơi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm Hà Nội, ngày tháng năm 2018 Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Hƣơng LỜI CẢM ƠN Tác giả xin chân thành cảm ơn Thầy cô giáo Khoa Sau đại học, Viện Đại học Mở Hà Nội, đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến cô giáo - TS Nguyễn Thị Ngọc Lan tận tình hướng dẫn tác giả trình nghiên cứu hồn thành Luận văn Rất mong đóng góp ý kiến nhà khoa học người quan tâm để Luận văn hoàn thiện Tác giả luận văn Nguyễn Thị Thanh Hƣơng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN LỜI CẢM ƠN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề chung thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 1.1.1 Sự đời phát triển thuế giá trị gia tăng: 1.1.2 Khái niệm đặc điểm thuế giá trị gia tăng: 10 1.1.3 Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng 12 1.1.4 Căn phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 16 1.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 22 1.2.1 Các chuẩn mực kế toán Việt Nam có liên quan đến kế tốn thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp 22 1.2.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ 24 1.2.3 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu 26 1.2.4 Đăng ký, kê khai, nộp hoàn thuế giá trị gia tăng 31 1.2.5 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trình bày thơng tin thuế giá trị gia tăng báo cáo tài 39 Tiểu kết chƣơng 41 CHƢƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CƠNG TY DƢỢC PHẨM ECO 42 2.1 Khái quát Công ty cổ phần dƣợc phẩm Eco 42 2.1.1 Q trình hình thành phát triển Cơng ty cổ phần dược phẩm Eco 42 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Dược phẩm eco 43 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược phẩm eco 49 2.2 Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần dƣợc phẩm Eco 50 2.2.1 Thực trạng thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ: 51 2.2.2 Thực trạng thuế giá trị gia tăng đầu 59 2.2.3 Thực trạng đăng ký, kê khai, nộp hoàn thuế giá trị gia tăng 66 2.2.4 Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn trình bày thông tin thuế giá trị gia tăng báo cáo tài 75 2.3 Đánh giá thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần dƣợc phẩm Eco 76 2.3.1 Ưu điểm 76 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 77 Tiểu kết chƣơng 80 CHƢƠNG III: GIẢI PHÁP HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DƢỢC PHẨM ECO 82 3.1 Yêu cầu nguyên tắc hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần dƣợc phẩm Eco 82 3.1.1 Yêu cầu hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần dược phẩm Eco 82 3.1.2 Ngun tắc hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần dược phẩm Eco 84 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần dƣợc phẩm Eco 86 3.2.1 Hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ 86 3.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu 87 3.2.3 Hoàn thiện kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng: 88 3.3 Điều kiện thực giải pháp 88 3.3.1 Về phía Nhà nước quan quản lý 88 3.3.2 Về phía Cơng ty cổ phần dược phẩm Eco 90 Tiểu kết chƣơng 94 KẾT LUẬN 95 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 96 DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT TỪ VIẾT TẮT STT VIẾT ĐẦY ĐỦ BTC Bộ Tài CP Chính phủ CK Chuyển khoản DN Doanh nghiệp GTGT Thuế giá trị gia tang HĐ Hóa đơn HH, DV Hàng hóa, dịch vụ HTKK Hỗ trợ kê khai HĐ GTGT Hóa đơn giá trị gia tang 10 KT Kế toán 11 NĐ Nghị định 12 NSNN Ngân sách nhà nước 13 NK Nhập 14 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 15 TT Thông tư 16 TK Tài khản 17 TM Tiền mặt 18 TCT Tổng công ty 19 TSCĐ Tài sản cố định 20 SXKD Sản xuất kinh doanh DANH MỤC SƠ ĐỒ, BIỂU Sơ đồ 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Dược Phẩm ECO 43 Sơ đồ 2.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty Cổ phần Dược Phẩm ECO 49 Sơ đồ 2.3: Quy trình kê khai kế tốn thuế GTGT đầu vào khấu trừ 52 Biểu 2.1 Hóa đơn GTGT Cơng ty TNHH Tập đồn Nam Hải 55 Biểu 2.2 Sổ Cái chi tiết Tài khoản 1331 56 Biểu 2.3 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào tháng 12/2017 58 Biểu 2.4 Hóa đơn GTGT Cơng ty Cổ phần dược phẩm Eco xuất cho Công ty TNHH An Tâm 62 Biểu 2.5 Sổ Cái chi tiết Tài khoản 33311 63 Biểu 2.6 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán tháng 12/2017 65 Biểu 2.7 Tờ khai thuế GTGT tháng 12 năm 2017 69 Biểu 2.8 Tờ khai thuế GTGT bổ sung lần thứ tháng 12 năm 2017 72 MỞ ĐẦU Sự cần thiết nghiên cứu đề tài Thuế không nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước mà trở thành công cụ quản lý, điều tiết vĩ mô, thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thơng hàng hóa nâng cao hiệu kinh tế Vì nghiên cứu thuế nói chung thuế giá trị gia tăng (GTGT) nói riêng cần thiết Nền kinh tế Việt Nam hội nhập ngày sâu rộng vào kinh tế khu vực quốc tế Trước tình hình đó, đòi hỏi Nhà nước phải nỗ lực sử dụng công cụ quản lý khác nhằm tác động đến kinh tế để đưa đất nước đổi mới, phù hợp với tiến trình hội nhập kinh tế giới Một công cụ đắc lực để quản lý kinh tế số nguồn tài quan trọng phục vụ cho cơng đổi thuế Trong đó, thuế GTGT loại thuế chủ yếu, ảnh hưởng liên quan mật thiết đến doanh nghiệp, tới hoạt động sản xuất kinh doanh tới toàn kinh tế Theo số liệu cơng bố Bộ Tài tổng số thu nội địa Ngân sách giai đoạn 2011- 2015 chiếm 68%, năm 2015-2017 chiếm 74% tổng thu Ngân sách nhà nước từ khoản thuế, phí lệ phí đạt tỷ lệ huy động từ thuế, phí vào NSNN bình qn khoảng 20-21% GDP, thu từ thuế GTGT nguồn thu quan trọng Vì thuế vấn đề quan trọng nhà nước quan tâm Bộ Tài khơng ngừng ban hành, sửa đổi, bổ sung Nghị định, Thông tư, Chuẩn mực kế toán cho phù hợp với Chuẩn mực kế toán giới giúp cho doanh nghiệp nước dễ dàng áp dụng Đối với quốc gia hoạt động thu Ngân sách Nhà nước có vai trò đặc biệt quan trọng, đóng vai trò định đến hoạt động quốc gia thời kỳ khác Thuế cơng cụ thu Ngân 85 có can thiệp quan thuế trực tiếp quản lý Chính vậy, việc hồn thiện kế toán thuế GTGT phải theo hướng phù hợp với chế độ, sách thuế GTGT chuẩn mực kế toán hành Một mặt để thuận tiện công tác quản lý, mặt khác để không vi phạm sách quản lý Nhà nước Như vậy, việc hồn thiện phải tn thủ chế độ, sách chuẩn mực kế tốn, khơng giải pháp hồn thiện vơ ích Thứ hai, Ngun tắc phù hợp Hồn thiện kế tốn thuế GTGT khơng phải phù hợp với sách, chế độ chuẩn mực Nhà nước, mà phải phù hợp với đặc điểm, lực, trình độ quản lý doanh nghiệp Trong doanh nghiệp đặc thù hoạt động kinh doanh mà cách thức quản lý doanh nghiệp khác Với doanh nghiệp nào, lợi nhuận xem mục tiêu hàng đầu Công việc người quản lý đề mục tiêu, phương hướng, cách thức thực mục tiêu nguồn lực cần thiết để thực mục tiêu Trong doanh nghiệp, thuế GTGT khơng ảnh hưởng đến lợi nhuận thân doanh nghiệp, vận động ảnh hưởng trực tiếp đến đồng vốn doanh nghiệp, nên xét cho phần ảnh hưởng gián tiếp đến lợi nhuận kinh doanh Như thuế GTGT đối tượng quản lý trực tiếp tất doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần dược phẩm Eco nói riêng kinh tế thị trường Mặt khác, doanh nghiệp mang nét đặc trưng riêng biệt so với doanh nghiệp khác Khơng nên áp dụng cách máy móc mơ hình đơn vị khác vào đơn vị điều kiện, đặc điểm, tổ chức quản lý, sản xuất kinh doanh doanh nghiệp không giống Một mơ hình phù hợp với đơn vị áp dụng với đơn vị khác khơng hiệu Từ thực tế đơn vị mình, doanh nghiệp phải áp dụng cách linh 86 hoạt chế độ, sách chung vào hoạt động đơn vị Vì vậy, giải pháp đưa phải phù hợp với đặc điểm, lực, trình độ quản lý doanh nghiệp, phù hợp trình độ, khả đội ngũ cán bộ, phù hợp với trang thiết bị, phương tiện ghi chép, tính tốn doanh nghiệp, có phát huy hết khả hiệu hoàn thiện Thứ ba, Nguyên tắc khả thi Các giải pháp đưa để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT doanh nghiệp nói chung Cơng ty cổ phần dược phẩm Eco nói riêng phải phù hợp với đặc điểm, lực, trình độ quản lý doanh nghiệp, phải đảm bảo tính khả thi Có khả thi thực giải pháp hồn thiện có ý nghĩa Một giải pháp đưa dù hay đến mức khơng có khả thực giải pháp vơ ích Thứ tư, Ngun tắc tiết kiệm, hiệu Một yêu cầu đặt giải pháp thực cách, mà cần phải quan tâm tới việc tiết kiệm thời gian, chi phí, cơng sức để từ tạo hiệu cơng việc Cơng ty muốn có lợi nhuận cao việc tiết kiệm chi phí giải pháp tối ưu, tiết kiệm chi phí để tăng lợi nhuận cho Cơng ty phải đảm bảo tính hiệu cao 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần dƣợc phẩm Eco 3.2.1 Hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ - Các chứng từ phải kiểm tra chặt chẽ trước ghi sổ kế toán Để đảm bảo việc cập nhật chứng từ kịp thời vào sổ sách kế toán, đồng thời đảm bảo cho việc khai thuế GTGT xác, kỳ, phòng kế tốn cần tham mưu cho Ban lãnh đạo Công ty đưa quy định công tác kiểm tra, kiểm soát luân chuyển chứng từ, hoá đơn nội Cơng ty, cần quy định rõ: 87 + Thời hạn tối đa phải nộp hoá đơn GTGT mua vật tư, hàng hoá, dịch vụ + Trách nhiệm phận liên quan đến việc mua bán hàng hố + Trách nhiệm đơn đốc, kiểm tra, kiểm soát, đối chiếu hoá đơn, chứng từ phận kế toán + Đặt chế tài xử phạt nghiêm, bắt bồi thường trường hợp vi phạm; đồng thời khuyến khích nhân viên có trách nhiệm, tích cực chủ động, sáng tạo lao động hình thức khen thưởng kịp thời - Hồn thiện cơng tác lưu trữ hố đơn chứng từ đầu vào việc phân loại hoá đơn thuế GTGT mua vào theo kỳ kê khai, xếp theo thứ tự kê khai bảng kê mua vào, lưu hoá đơn thành bao gồm chứng từ tốn (nếu có), hợp đồng mua hàng (nếu có), bảng kê chi tiết mặt hàng kèm theo hố đơn (nếu có) để thuận tiện cho việc tìm kiếm, kiểm tra, đối chiếu cần thiết - Hàng tháng, kế toán theo dõi thuế phải tiến hành đối chiếu số liệu thuế GTGT kê khai phần mềm hỗ trợ kê khai thuế với số phát sinh bên Nợ tháng TK 133 - thuế GTGT khấu trừ mà kế toán phần hành hạch toán phần mềm kế toán Kịp thời phát sai lệch để điều chỉnh, bổ sung Đảm bảo khớp thuế GTGT khấu trừ tháng số liệu hạch toán sổ cái, sổ chi tiết TK 133 số liệu kê khai phần mềm hỗ trợ kê khai thuế - Thực kiểm tra kỹ hợp đồng kinh tế trước tốn tiền cho nhà cung cấp, tránh tình trạng tốn hóa đơn có tổng trị giá 20 triệu đồng tiền mặt, nhằm hạn chế trường hợp không khấu trừ thuế GTGT đầu vào hố đơn 3.2.2 Hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng đầu - Kế toán phải thực lập hoá đơn hàng hoá dịch vụ bán cho đơn vị mà Công ty cung cấp hàng hoá, dịch vụ thời hạn Đảm bảo phản 88 ánh đúng, đầy đủ doanh thu hàng hoá dịch vụ kỳ, đảm bảo khớp số thuế GTGT phải nộp hạch toán kỳ với hoá đơn GTGT viết kỳ kế tốn - Kiểm tra, đối chiếu kỹ thơng tin trước viết hóa đơn GTGT xuất bán nhằm hạn chế mức sai sót q trình lập hóa đơn GTGT 3.2.3 Hoàn thiện kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng: Về kê khai, nộp thuế: Do chế tự tính, tự khai, tự nộp thuế tự chịu trách nhiệm trước pháp luật theo quy định Luật Quản lý thuế Kế tốn thuế Cơng ty phải kê khai hạn; kiểm tra hóa đơn mua vào đủ điều kiện bán kỳ kê khai để tính đúng, tính đủ số thuế GTGT phải nộp 3.3 Điều kiện thực giải pháp 3.3.1 Về phía Nhà nước quan quản lý Để giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT cần nhiều điều kiện Trong quan quản lý Nhà nước điều kiện quan trọng thúc đẩy việc thực giải pháp Cơ quan quản lý Nhà nước cần hoàn thiện chế hướng dẫn, giúp đỡ doanh nghiệp việc thực cơng tác kế tốn thuế GTGT Để làm điều đó, Nhà nước cần thực cơng việc sau: - Chính sách thuế GTGT phải mang tính khái quát thực tiễn cao Các văn thuế phải có đồng bộ, tránh chồng chéo, mâu thuẫn lẫn Đồng thời phải hạn chế quy định, hướng dẫn mang tính vụ thời gây khó khăn thực Trải qua trình thực Luật thuế GTGT, Bộ Tài có hàng trăm văn hướng dẫn thi hành luật thuế, phần lớn văn ban hành sau điều chỉnh bổ xung sửa đổi số nội dung văn trước Do có hàng trăm văn có hiệu lực Việc gây khó khăn, phức tạp điều hành tổ chức quản lý thuế Việc ban hành sách nhằm cải cách thủ tục hành Bộ Tài cần đảm bảo việc sửa đổi mang tính chất hệ thống, đồng sát với tình hình thực tế doanh nghiệp Và 89 cần tránh tình trạng chậm văn hướng dẫn sách mới, nghị định trước phải đến vài tháng sau có thơng tư hướng dẫn cho doanh nghiệp, gây khó khăn việc thực - Việc quy định kê khai, tính thuế phải đơn giản, dễ làm, pháp luật Các quy định pháp luật thuế GTGT quy định chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán phải rõ ràng, dễ hiều dễ áp dụng vào điều kiện thực tế doanh nghiệp - Bên cạnh vai trò quản lý việc kê khai, nộp thuế doanh nghiệp, Cơ quan Thuế người bạn đồng hành, hỗ trợ, hướng dẫn doanh nghiệp Cơ quan Thuế nên thường xuyên tổ chức hội nghị đối thoại với doanh nghiệp để giới thiệu nội dung thay đổi nghị định, thông tư, để nắm bắt vướng mắc mà doanh nghiệp mắc phải để sửa đổi hồn thiện sách thuế - Nhờ vào phát triển công nghệ thông tin, Cơ quan thuế đưa nhiều dịch vụ hữu ích liên quan đến cơng tác thuế, nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp như: Dịch vụ kê khai thuế qua mạng: triển khai tới 100% doanh nghiệp thành lập, hệ thống kê khai thuế qua mạng tiếp tục nâng cấp để hoạt động ổn định Dịch vụ nộp thuế điện tử bước đột phá ngành thuế cơng đại hố, cải cách cơng tác thuế năm gần Dịch vụ nộp thuế điện tử tiếp tục triển khai, mở rộng nhằm tạo điều kiện thuận lợi, nhanh chóng, tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp việc thực nộp thuế Ngoài ra, Cơ quan Thuế cần phải xây dựng nhiều dịch vụ, tiện ích khác liên quan đến thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc hỗ trợ sách, kê khai, nộp thuế, 90 - Thường xuyên đào tạo, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chun mơn nghiệp vụ thuế, kế tốn cho cơng chức thuế, đặc biệt phận thường xuyên phải tiếp xúc với doanh nghiệp (bộ phận tuyên truyền hỗ trợ, phận kê khai, phận tra, kiểm tra) nhằm đáp ứng yêu cầu quản lý thuế đề ra, hỗ trợ thật tốt cho doanh nghiệp - Tăng cường cơng tác quản lý hố đơn, chứng từ cách: Xử phạt nặng đối tượng làm hoá đơn giả, làm hoá đơn ghi hố đơn khơng với thực tế nhằm giảm thiểu rủi ro cho doanh nghiệp hoạt động chân việc sử dụng hố đơn GTGT đầu vào - Nâng cao hiệu công tác tra, kiểm tra: Công tác tra, kiểm tra phải làm cho đối tượng nộp thuế nhận thức hành vi khơng tn thủ pháp luật thuế mình, để từ doanh nghiệp tránh vi phạm lần sau Còn trường hợp cố tình gian lận thuế, trốn thuế, cần có quy định xử phạt nghiêm khắc để tạo sức răn đe cho doanh nghiệp khác Tóm lại để hồn thiện kế tốn thuế GTGT Nhà nước cần áp dụng nhiều biện pháp, sách lẫn phương diện quản lý Các biện pháp cần phải kết hợp cách đồng khơng nên riêng biệt 3.3.2 Về phía Cơng ty cổ phần dược phẩm Eco Để việc thực tốt giải pháp hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT điều kiện cần thiết quan trọng doanh nghiệp phải có tâm thực đồng thuận cao với quan thuế Những việc doanh nghiệp cần triển khai thực là: - Tổ chức cơng tác kế tốn phải hợp lý, khoa học, hiệu phù hợp với điều kiện thực tế Công ty, quy định Nhà nước, tuân theo chế độ kế toán chuẩn mực kế toán hành - Ban lãnh đạo Công ty quan tâm cơng tác kế tốn nói chung, kế tốn thuế nói riêng Thực đầu tư thích đáng cho phận kế tốn, 91 có kế tốn thuế máy móc thiết bị làm việc, điều kiện làm việc chế độ lương thưởng thoả đáng Đầu tư trang bị phần mềm kế tốn phù hợp với Cơng ty để hỗ trợ phận kế toán thực tốt hiệu cơng việc, cần bố trí kế toán thuế chuyên trách đảm bảo việc theo dõi, luân chuyển hoá đơn, chứng từ, ghi sổ, kê khai thuế kịp thời xác - Ban lãnh đạo Cơng ty phải có ý thức cao việc thực pháp luật thuế, từ có đạo chặt chẽ, kịp thời phận kế toán thuế thực tốt nghĩa vụ thuế Công ty Nhà nước Công ty phải đề cao ý thức tự giác trách nhiệm việc kê khai nộp thuế, quản lý thuế dựa chế tự khai, tự nộp thuế, tự chịu trách nhiệm kết tính, khai thuế, nộp thuế trước pháp luật - Ban lãnh đạo Công ty quan tâm đến cơng tác đào tạo nhân viên kế tốn, lựa chọn nhân viên kế tốn có lực, trình độ, có phẩm chất đạo đức nghề nghiệp, trung thực có ý thức chấp hành pháp luật - Tạo điều kiện cho nhân viên tham gia đầy đủ lớp tập huấn nghiệp vụ thuế, chế độ kế toán quan thuế tổ chức Thường xuyên cập nhật kiến thức sách thuế, chế độ kế toán sửa đổi, bổ sung Liên hệ kịp thời với quan thuế quản lý trực tiếp để giải đáp vướng mắc kê khai thuế, nộp thuế, toán thuế - Hiện doanh nghiệp thực chế tự khai, tự nộp thuế, tự chịu trách nhiệm kết tính, khai thuế, nộp thuế GTGT trước pháp luật Cơng ty phải ln đề cao ý thức tự giác trách nhiệm việc kê khai nộp thuế - Để tạo thuận lợi cho Công ty, giai đoạn phải tăng cường hình thức giao dịch điện tử để tiết kiệm chi phí thời gian, thực giao dịch với quan thuế phương thức điện tử Thực điều khắc phục hình thức công văn giấy tờ truyền thống 92 nay, tiết kiệm thời gian, chi phí Cơng ty quan thuế Hiện Bộ Tài ban hành Thơng tư 110/2015/TT-BTC ngày 28/7/2015 hướng dẫn giao dịch điện tử lĩnh vực thuế (Thơng tư có hiệu lực từ ngày 25.9.2015) - Cơng ty cần tuyển dụng kế tốn có kinh nghiệm, trình độ chun mơn vững, Đặc biệt có sách đãi ngộ để đội ngũ kế toán cống hiến gắn bó lâu dài với Cơng ty - Thường xuyên bồi dưỡng nâng cao hiểu biết Luật thuế GTGT, sách thuế khác cho nhân viên Yêu cầu kế toán phải thường xuyên cập nhật sách thuế như: Thơng tư, Nghị định, văn hướng dẫn thực sách thuế GTGT nói riêng thuế nói chung Tạo điều kiện cho nhân viên kế toán tham gia đầy đủ hội nghị tập huấn, giải đáp vướng mắc sách Cơ quan thuế tổ chức - Yêu cầu tất kế toán phải nắm rõ, nắm vững quy định chi phí hợp lý khơng hợp lý để loại trừ chi phí nói chung thuế GTGT liên quan đến chi phí khơng hợp lý nói riêng nhằm hạch tốn thuế GTGT xác Đồng thời, để từ hướng dẫn cho phận Công ty thực theo quy định Ngày nay, theo đà phát triển công nghệ thơng tin, việc đưa máy tính vào sử dụng cơng tác kế tốn tương đối phổ biến Tin học hố cơng tác kế tốn khơng giải vấn đề xử lý cung cấp thông tin cách nhanh chóng, thuận lợi, xác mà làm tăng suất lao động máy kế toán, nâng cao hiệu hoạt động kế toán Vì vậy, để tin học hố cơng tác kế tốn thuế GTGT nói riêng, cơng tác kế tốn Cơng ty nói chung, Cơng ty cần xác định: - Ban Lãnh đạo Cơng ty Kế tốn trưởng phải có nhận thức tầm nhìn phù hợp với yêu cầu quản lý đại khả ứng dụng công nghệ 93 tin học để xử lý cung cấp thơng tin, từ có kế hoạch đầu tư phù hợp với khả thực tế doanh nghiệp - Đào tạo, bồi dưỡng cập nhật kiến thức đáp ứng nhu cầu công nghệ cho đội ngũ cán quản lý, đặc biệt cán kế toán doanh nghiệp Muốn thực cách nhanh chóng đồng nhà lãnh đạo phải người tiên phong việc lĩnh hội kiến thức tin học ứng dụng họ phải người trực tiếp tổ chức đạo hoạt động ứng dụng cơng nghệ thơng tin từ quy trình, đào tạo tuyển dụng tập huấn cập nhật kiến thức - Cân đối, giải tốt vấn đề vốn để đầu tư đủ mạnh trang thiết bị ứng dụng công nghệ Công ty cần trang bị vốn đầu tư hiệu kinh tế trước mắt lâu dài cho công nghệ thông tin vào công tác kế toán như: đầu tư mạnh, tạo điều kiện xây dựng hạ tầng sở, đầu tư trang thiết bị, hệ thống ứng dụng yếu tố khác như: mạng cục bộ, mạng nội với đường truyền riêng, ổn định, nhanh, xác… 94 Tiểu kết chƣơng Đề giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế Cơng ty cổ phần dược phẩm Eco góp phần giúp cho Cơng ty hạch toán thuế phù hợp vận dụng Luật kế tốn, Luật quản lý thuế Thơng tư hướng dẫn vào thực tiễn Để thực điều này, Cơng ty cần phải hồn thiện tổ chức máy kế toán, tổ chức chứng từ sổ sách kế tốn Thêm vào đó, ban lãnh đạo cơng ty nhân viên kế tốn cần tơn trọng đạo đức nghề nghiệp, am hiểu tường tận quy định kế toán, Luật quản lý thuế Thường xuyên cập nhật kiến thức sách thuế, chế độ kế toán sửa đổi, bổ sung Liên hệ kịp thời với quan thuế quản lý trực tiếp để giải đáp vướng mắc kê khai thuế, nộp thuế phải có kiến thức vững kế tốn, có quy định kế tốn thuế GTGT 95 KẾT LUẬN Từ Luật thuế GTGT đời có nhiều sửa đổi, bổ sung cho thích hợp với thực trạng kinh tế Chế độ kế tốn có bước tiến đáng kể để đáp ứng nhu cầu hội nhập phù hợp với chuẩn mực kế toán quốc tế Thực tiễn cho thấy chế độ kế tốn nói chung kế tốn thuế GTGT tương đối hồn chỉnh, nhiên số vấn đề vướng mắc cần tháo gỡ q trình thực kế tốn thuế GTGT đơn vị Đối với doanh nghiệp, phần hành kế toán thuế GTGT phần hành quan trọng giúp doanh nghiệp tính đúng, tính đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động công việc thực nghĩa vụ thuế Nhà nước đảm bảo quyền lợi hạch tốn thuế GTGT Luận văn có nhìn tổng quan thuế GTGT thực trạng áp dụng loại thuế Công ty cổ phần dược phẩm Eco Do nhiều hạn chế thời gian kiến thức nên Luận văn không tránh khỏi thiếu sót, hạn chế, tác giả mong nhận ý kiến đóng góp thầy giáo, nhà khoa học để sâu nâng cấp nghiên cứu nghiên cứu Luận văn Xin chân thành cám ơn./ 96 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ tài (2013), Thơng tư số 219/2013/TT-BTC Hướng dẫn thi hành Luật Thuế giá trị gia tăng Nghị định số 209/2013/NĐ-CP ngày 18/12/2013 Chính phủ quy định chi tiết hướng dẫn thi hành số điều Luật Thuế giá trị gia tăng Bộ tài ngày 31 tháng 12 năm 2013 Bộ tài (2015), Thơng tư số 26/2015/TT-BTC ngày 27/2/2015 hướng dẫn thi hành thuế giá trị gia tăng Bộ tài (2013), Thơng tư 200/2014/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế tốn doanh nghiệp Bộ Tài ngày 22 tháng 12 năm 2015 Chính phủ (2014), Nghị định số 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định quy định thuế, Chính phủ ngày 01 tháng 10 năm 2014 Chính phủ (2015), Nghị định số 12/2015/NĐ-CP quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định thuế, Chính phủ ngày 12 tháng năm 2015 Quốc hội (2006), Luật Quản lý thuế số 78/2006/QH11 sửa đổi, bổ sung số điều theo Nghị số 51/2001/QH10 ngày 25/ 12 /2001 Quốc hội khoá X, kỳ họp thứ 10 Quốc hội ngày 29 tháng 11 năm 2006 Quốc hội (2016), Luật số 106/2016/QH13 sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đ sửa đổi, bổ sung số Điều theo Luật số 31/2013/QH13, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt số 27/2008/QH12 đ sửa đổi, bổ sung số Điều theo Luật số 70/2014/QH13, Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11 đ sửa đổi, bổ sung số Điều theo Luật số 21/2012/QH13 Luật số 71/2014/QH13 Quốc hội ngày 06 tháng năm 2016 Quốc hội (2015), Luật kế tốn số 88/2015/QH13 quy định nội dung cơng tác kế toán, tổ chức máy kế toán, người làm kế toán, hoạt động kinh 97 doanh dịch vụ kế toán, quản lý nhà nước kế toán tổ chức nghề nghiệp kế toán, Quốc hội ngày 20 tháng 11 năm 2015 Thông tư (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghệp, Thơng tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 10 Đinh Thị Mai (2016), Kế tốn Doanh nghiệp, Trường Đại học Cơng đồn, Nxb Tài chính, Hà Nội 11 Trịnh Thị Thu Nhung (2014): “Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng cho doanh nghiệp thành phố Hồ Chí Minh”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Kinh tế thành phố Hồ Chí Minh 12 Trịnh Thị Quỳnh Hương (2015) “Kế toán thuế giá trị gia tăng Cơng ty trách nhiệm hữu hạn Thương mại Hồng Hải”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 13 Dương Quang Hưởng (2016), “Hồn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp công ty Cổ phần Giao thông Hồng Hà”, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Học viện tài chính, Hà Nội 14 Võ Phan Hồng Linh (2017), “Hoàn thiện quản lý thuế giá trị gia tăng Chi cục Thuế thành phố Đà Nẵng”, Luận văn thạc sỹ kinh tế, Đại học Đà Nẵng ... chung kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chƣơng 2: Thực trạng kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần dược phẩm Eco Chƣơng 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty. .. kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp - Đánh giá ưu điểm hạn chế kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần dược phẩm Eco - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng. .. tích ngun nhân hạn chế kế tốn thuế giá trị gia tăng Công ty Cổ phần dược phẩm Eco - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng Cơng ty Cổ phần dược phẩm Eco Đối tƣợng phạm vi