thực trạng quá trình kê khai quyết toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần thực phẩm ngon- sạch- bổ

PHẦN 1 PHẦN MỞ ĐẦU 1. Lý do chọn đề tài Ở bất kỳ thời đại nào thuế luôn là một công cụ thể hiện quyền lực của nhà nước, thuế còn là nguồn tài chính để phục vụ nhu cầu chi tiêu của xã hội, thuế nói lên được tình hình phát triển của một xã hội. Thuế giá trị gia tăng là một trong các loại thuế có tầm quan trọng trong nền kinh tế. Trong hầu như tất cả các loại hàng hóa dịch vụ của mọi lĩnh vực, ngành nghề của nền kinh tế quốc dân, thuế giá trị gia tăng đều chiếm một phần trong tổng giá trị của nó. Thuế giá trị gia tăng giúp hệ thống chính sách thuế, sắc thuế tương đồng với Luật thuế Nhà nước và phù hợp với thông lệ quốc tế. Điều đó giúp các doanh nghiệp mở rộng quan hệ hợp tác, phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, thực hiện bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển và đảm bảo lợi ích quốc gia. Nói chung, thuế là công cụ quan trọng nhất để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội ở nước ta. Trước tiên, thuế là một công cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện và tiền đề cho việc phát triển lâu dài. Với cơ cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuế mới được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế. Thuế đã điều chỉnh được hầu hết các hoạt động sản xuất, kinh doanh, các nguồn thu nhập, mọi tiêu dùng xã hội. Ðây là nguồn thu chính của ngân sách Nhà nước. Nhận rõ được tầm quan trọng của thuế nên trong thời gian học với sự giảng dạy của cô, em đã tìm hiểu và tiến hành làm đề tài:”Thực trạng quá trình kê khai quyết toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty Cổ phần thực phẩm Ngon- Sạch- Bổ ”. 2.Mục tiêu nghiên cứu. Tìm hiểu kế toán thuế giá trị gia tăng tại doanh nghiệp 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu. Đối tượng nghiên cứu: - Thuế Gía trị gia tăng tại Công ty. Trình tự hạch toán, ghi chép, kê khai, quyết toán và nộp thuế tại Công ty cổ phần thực phẩm Ngon- Sạch- Bổ. Phạm vi nghiên cứu: - Về mặt không gian: Công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ. - Về mặt thời gian: Nghiên cứu về tình hình tài sản và nguồn vốn trong hai năm 2010-2012 và nghiên cứu thực trạng thuế GTGT trong tháng 02 năm 2013 4. Phương pháp nghiên cứu Thu thập số liệu, các phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tổng hợp cân đối kế toán được sử dụng để phân tích về công tác kê khai quyết toán thuế. MỤC LỤC 1.4.Tình hình kết quả hoạt động SXKD trong 3 năm 2 1.5. Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy kế toán 4 1.5.1. Tổ chức bộ máy quản lý 4 1.5.2. Tổ chức bộ máy kế toán 5 1.6. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 6 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT 8 TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NGON –SẠCH –BỔ 8 2.1. Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty 8 2.2. Phương pháp kế toán thuế GTGT 9 CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ NHỮNG TỒN TẠI 24 CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯC PHẨM NGON- SẠCH- BỔ 24 3.1. Những tồn tại 24 3.1.1 Ưu điểm 24 3.2. Giải pháp khắc phuc 24 KẾT LUẬN 25 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên PHẦN 2: CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THỰC PHẨM NGON - SẠCH - BỔ 1.1. Giới thiệu về công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ Tên công ty: Công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ. Địa chỉ: 28- Lê Thanh Nghị, Phường Hòa Cường Bắc, Quận Hải Châu Thành Phố Đà Nẵng. Ngày đăng ký kinh doanh: 01/04/2004 Điện thoại: (0511)3643788 Fax: (0511) 3643788 Mã số thuế: 0400462023 Công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ là đơn vị sản xuất kinh doanh, hạch toán kinh tế đầy đủ, có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng, được cấp vốn, vay vốn và mở tài khoản ở Ngân hàng (kể cả tài khoản ngoại tệ) theo quy định của Nhà nước. Ngành nghề kinh doanh của Công ty là bán lẻ thực phẩm nông sản các loại trong các cửa hàng chuyên doanh. 1.2. Chức năng, nhiệm vụ của công ty - Cung cấp thực phẩm tươi sống nông sản các loại để phục vụ nhu cầu của thị trường. - Bảo toàn và phát triển nguồn vốn được giao. - Thực hiện các phương pháp lao động chăm lo đời sông vật chất tinh thành cho cán bộ công nhân viên, nâng cao trình độ chuyên môn. Như vậy mục tiêu chung của công ty là đảm bảo thực hiện tốt các nghĩa vụ đối với nhà nước, đồng thời không ngừng phát triển quy mô doanh nghiệp, nâng cao đời sống cán bộ công nhân của công ty. SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 1 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 1.3. Tình hình tài sản-nguồn vốn biến động trong 3 năm 2010-2012 Bảng 1: Bảng tình hình biến động tài sản Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2011/2010 Năm 2012/2011 Số tiền % Số tiền % Số tiền % Chênh lệch Tỷ lệ % Chênh lệch Tỷ lệ % TSNG 3,522,567,987 93.21 3,766,145,808 92.35 6,890,567,234 93.22 243,577,821 6.91 3,124,421,426 82.96 TSDH 256,790,099 6.79 311,790,000 7.65 500,876,453 6.78 54,999,901 21.42 189,086,453 60.65 Tổng tài sản 3,779,358,086 100.00 4,077,935,808 100.00 7,391,443,687 100.00 298,577,722 7.90 3,313,507,879 81.25 Tổng tài sản của công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 là 298,577,722 đồng, với tỷ lệ tăng tương ứng là 7.90%. Trong đó Tài sản ngắn hạn năm 2011 là 3,766,145,808 đồng, tăng so với năm 2010 là 243,577,821 đồng, tỷ lệ tăng tương ứng 6.91%. Tài sản dài hạn năm 2011 là 311,790,000 đồng, tăng so với năm 2010 là 54,999,901 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 21.42%. Tổng tài sản của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 là 3,313,507,879 đồng, với tỷ lệ tăng tương ứng là 81.25%. Trong đó Tài sản ngắn hạn năm 2012 là 6,890,567,234 đồng, tăng so với năm 2011 là 3,124,421,426 đồng, tỷ lệ tăng tương ứng 82.96%. Tài sản dài hạn năm 2012 là 500,876,453 đồng, tăng so với năm 2011 là 189,086,453 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 60.65%. Bảng 2: Bảng tình hình biến động nguồn vốn CHỈ TIÊU Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2011/2010 Năm2012/2011 Số tiền % Số tiền % Số tiền % Chênh lệch Tỷ lệ % Chênh lệch Tỷ lệ % NPT 1,544,768,321 40.87 1,143,346,808 28.04 4,041,571,554 54.68 (401,421,513) -35.11 2,898,224,746 71.71 VCSH 2,234,589,765 59.13 2,934,589,000 71.96 3,349,872,133 45.32 699,999,235 23.85 415,283,133 12.40 Tổng nguồn vốn 3,779,358,086 100.00 4,077,935,808 100.00 7,391,443,687 100.00 298,577,722 7.32 3,313,507,879 44.83 Tổng nguồn vốn của công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 là 298,577,722 đồng, với tỷ lệ tăng tương ứng là 7.32% . Trong đó Nợ phải trả năm 2011 là 1,143,346,808 đồng, giảm so với năm 2010 là 401,421,513 đồng, tỷ lệ giảm tương ứng 35.11%. Vốn chủ sở hữu năm 2011 là 2,934,589,000 đồng, tăng so với năm 2010 là 699,999,235 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 23.85%. Tổng nguồn vốn của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 là 3,313,507,879 đồng, với tỷ lệ tăng tương ứng là 44.83%. Trong đó Nợ phải trả năm 2012 là 4,041,571,554 đồng, tăng so với năm 2011 là đồng, tỷ lệ tăng tương ứng 71.71 %. Vốn chủ sở hữu năm 2012 là đồng, tăng so với năm 2011 là 415,283,133 đồng, tương ứng tỷ lệ tăng 12.40 %. 1.4.Tình hình kết quả hoạt động SXKD trong 3 năm SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 2 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Bảng 3: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 2011/ 2010 2012/ 2011 Số tiền % Số tiền % Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 4,679,502,317 12,121,027,490 9,862,060,525 7,441,525,173 159.02 -2,258,966,965 61.39 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4,679,502,317 12,121,027,490 9,862,060,525 7,441,525,173 106.06 -2,258,966,965 -18.64 Giá vốn hàng bán 3,987,452,178 11,215,152,174 9,062,217,877 7,227,699,996 116.21 -2,152,934,297 -19.2 Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ 692,050,139 905,875,316 799,842,648 213,825,177 30.3 -106,032,668 -11.7 Doanht hu hoạt động tài chính 624,156 1,568,268 441,669 944,112 151.26 -1,126,599 -71.84 Chi phí tài chính 331,243,886 392,604,326 345,678,221 61,360,440 78.9 -46,926,105 -11.59 Chi phí bán hàng 86,600,000 127,600,000 178,227,412 41,000,000 -71.43 50,627,412 -100 Chi phí quản lý doanh nghiệp 291,197,353 367,150,110 226,607,946 75,952,757 -4.82 -140,542,164 -18.24 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 70,233,056 20,089,148 49,770,738 -50,143,908 -35.74 29,681,590 65.41 Thu nhập khác 62,868,249 139,111,770 62,868,249 25.26 76,243,521 121.28 Chi phí khác 55,902,781 104,153,454 55,902,781 1.26 48,250,673 86.31 Lợi nhuận khác 6,965,468 34,958,316 6,965,468 - 238.78 27,992,848 401.88 Tổng lợi nhuận trước thuế 70,233,056 27,054,616 84,729,054 -43,178,440 -11.36 57,674,438 128.66 Chi phí thuế TNDN 14,451,148 9,263,654 21,182,263 -5,187,494 -11.36 11,918,609 128.66 Lợi nhuận sau thuế TNDN 55,781,908 17,790,962 63,546,791 -37,990,946 -11.36 45,755,829 128.66 Ta thấy lợi nhuận kế toán trước thuế của doanh nghiệp biến động tăng , giảm không ổn định qua 3 năm. Cụ thể, năm 2011 lợi nhuận trước thuế là 27,054,616 đồng, giảm 43,178,440 đồng với tốc độ tăng 11.36 % so với năm 2010 là 70,233,056 đồng sang năm 2012 chỉ tiêu này tăng đạt 84,729,054 đồng, tăng 57,674,438 đồng với tốc độ tăng 128.66 % so với năm 2011. Sự biến động này là do bị ảnh hưởng bởi 2 nhân tố cấu thành nên nó là: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và Lợi nhuận khác. Lợi nhuận sau thuế TNDNcó sự biến động không ổn định qua 3 năm. Năm 2011 giảm 37,990,946 đồng với tốc độ giảm 11.36% so với năm 2010, năm 2011 tăng 45,755,829 đồng với tốc độ tăng 128.66 % so với năm 2010, SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 3 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 1.5. Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy kế toán 1.5.1. Tổ chức bộ máy quản lý Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty - Giám đốc là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của DN, là người chịu trách nhiệm chính về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình và là người đại diện trước pháp luật. Giám đốc là người tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kế hoạch đầu tư của DN. - Phó Giám Đốc kinh doanh : là người được giám đốc ủy quyền chịu trách nhiệm trong lĩnh vực quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty. - Phó Giám Đốc tài chính: là người chịu trách nhiệm trước GĐ về tổ chức điều hành toàn bộ công tác tài chính của DN theo đúng qui định của pháp luật. - Phòng kinh doanh : là nơi chịu trách nhiệm về việc xác định chiến lược và các phương án kinh doanh , triển khai các phương án kinh doanh đã được duyệt - Phòng kế toán : là nơi tham mưu giúp GĐ trong công tác quản lý DN và thực hiện các công tác tổ chức tài chính – kế toán nhằm mục tiêu bảo toàn và phát triển vốn, tài sản của DN, thưc hiện thu nộp vào ngân sách nhà nước theo chế độ quy định. SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 4 GIÁM ĐỐC Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc tài chính Phòng kinh doanh Phòng kế toán Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên 1.5.2. Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty Ghi chú: Quan hệ trực tiếp Quan hệ kiểm tra, đối chiếu Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận +Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo phòng tài chính kế toán và trực tiếp lập báo cáo tài chính cho niên độ kế toán. Kế toán trưởng phân công lao động trong phòng tài chính kế toán, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và cấp trên về công tác kế toán tại công ty. Kế toán tổng hợp: Trực tiếp làm kế toán tổng hợp, nhiệm vụ xử lý và tập hợp các chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm, thay mặt kế toán trưởng điều hành công việc của phòng khi kế toán trưởng vắng mặt và giải quyết các vấn đề theo ủy quyền của kế toán trưởng. +Kế toán hàng hóa: Kiểm tra và lập chứng từ ban đầu: lập các phiếu nhập kho, xuất kho. Kiểm tra đối chiếu với thủ kho về tình hình nhập, xuất, tồn kho vào sổ sách, tổng hợp, cân đối nhập, xuất, tồn kho vào cuối tháng. Xuất hóa đơn tài chính cho các đơn vị một cách chính xác, kịp thời. Kiểm tra việc nhập hàng, xuất hàng ở kho lớn vào quầy bán. + Kế toán công nợ: Theo dõi toàn bộ công nợ bán hàng (bán ngoài + nội bộ), công nợ mua, các khoản phải trả, các khoản phải thu khác của từng đối tượng. Vào sổ sách kế toán và lên công nợ kịp thời, chính xác nhằm kết chuyển và đôn đốc thu hồi công nợ đúng thời hạn. Đôn đốc và xử lý công nợ bán ngoài. Tổng hợp công nợ nội bộ kết chuyển công ty. + Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp và theo dõi số liệu kế toán toàn công ty, định kỳ lập báo cáo kế toán, xem xét kiểm tra báo cáo, các chứng từ do các kế toán khác gửi lên để tổng hợp. Thay mặt kế toán trưởng giải quyết công việc khi kế toán trưởng vắng mặt. SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 5 Kế toán trưởng (Kiêm trưởng phòng TCKT) Kê toán hàng hóa Kê toán công nợ Kê toán tổng hợp Kê toán vốn bằng tiền Thủ quỹ Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên + Kế toán vốn bằng tiền : Có nhiệm vụ lập kế hoạch vay các nguồn vốn ngắn hạn, trung hạn và dài hạn. Theo dõi quỷ tiền mặt, tiền gửi, tiền vay ngân hàng, theo dõi tiền chuyển đi, tiền chuyển đến. Đến cuối tháng có sự đối chiếu và xác nhận số dư ngân hàng về khoản tiền vay và tiền gửi. +Thủ qũy: Mở sổ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo thủ tục phát sinh của các nghiệp vụ. Chịu trách nhiệm quản lý về nhập- xuất quỷ tiền mặt, ngân phiếu tại qũy. 1.6. Tổ chức vận dụng chế độ kế toán a. Tổ chức vận dụng hình thức sổ kế toán Hình thức sổ kế toán áp dụng được đăng ký của công ty là nhật ký chứng từ . • Trình tự hạch toán. Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký – Chứng từ hoặc Bảng kê, sổ chi tiết có liên quan. Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi vào các Bảng kê và Nhật ký – Chứng từ có liên quan. SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 6 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Đối với các Nhật ký – Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký – Chứng từ. Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái. Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với Sổ Cái. Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký – Chứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính. b. Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài chính được lập tại doanh nghiệp bao gồm các báo cáo tài chính năm và các báo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ. -Báo cáo tài chính năm được lập cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N, gồm 2 báo cáo bảng cân đối kế toán(B01-DN) và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh(B02-DN). -Báo cáo tài chính giữa niên độ được lập theo quý, gồm bảng cân đối kế toán(B01a- DN) và báo cáo kết quả kinh doanh(B02-DN). c.Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán Hệ thống báo cáo tài chính được lập tại doanh nghiệp bao gồm các báo cáo tài chính năm và các báo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ. -Báo cáo tài chính năm được lập cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày 31/12/N, gồm 2 báo cáo bảng cân đối kế toán(B01-DN) và báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh(B02-DN). -Báo cáo tài chính giữa niên độ được lập theo quý, gồm bảng cân đối kế toán(B01a- DN) và báo cáo kết quả kinh doanh(B02-DN). SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 7 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NGON –SẠCH –BỔ 2.1. Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty Tài Khoản : 133 –Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp. Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT. Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên Hoá đơn GTGT mua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhập khẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngoài theo quy định của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại Việt Nam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Kết cấu và nội dung phản ánh. Bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Bên Có: - Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ; - Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ; - Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá; - Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại. Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vào được hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả. Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế. - Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuế GTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thuế của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư. Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước. + Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ. SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 8 [...]... Quy trình kê khai và nộp thuế GTGT tại Công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ Bảng kê hóa Hóa đơn đơn mua vào, GTGT đầu bán ra vào, đầu ra Thu Hương – Lớp: K46B SVTH: Đồng Thị Tờ khai thuế Tờ khai thuế GTGT GTGT 9 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Hóa đơn GTGT đầu vào, đầu ra Bảng kê hóa đơn mua vào, bán ra Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Tờ khai thuế Tờ khai thuế GTGT GTGT Báo cáo thuế GTGT Hồ sơ khai. .. Hồ sơ khai thuế GTGT CƠ QUAN THUẾ Sơ đồ 2.1: Quy trình kê khai và nộp thuế GTGT tại Công ty cổ phần thực phẩm Ngon- Sạch- Bổ Trình tự khai thuế GTGT tại Doanh nghiệp: Doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai 3.1.7 để hoạch toán và kê khai thuế Trước hết DN phải có đầy đủ hóa đơn chừng từ mua vào, bán ra phát sinh trong tháng phải kê khai, sau đó trên cơ sở ngày tháng phát sinh nhập bảng kê hàng hóa... ABC- Công ty TNHH I.V.C số 0000656 , ký hiệu hóa đơn NL/13P, bán gia vị thực phẩm, Hàng tươi sống, gạo, rau củ thực phẩm với giá bán chưa thuế của gia vị thực phẩm là 1.059.091 đ, giá bán chưa thuế của còn Hàng tươi sống, gạo, rau củ thực phẩm là 10.677.048 đ ( gia vị thực phẩm chịu thuế 10% còn Hàng tươi sống, gạo, rau củ thực phẩm chịu thuế 5% ) SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 16 Chuyên đề kê khai. .. Quyên CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ NHỮNG TỒN TẠI CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯC PHẨM NGON- SẠCH- BỔ 3.1 Những tồn tại 3.1.1 Ưu điểm Doanh nghiệp đã thực hiện đúng và tự giác chấp hành chế độ kế toán đối với DN vứa và nhỏ theo quyết định 48/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 14/09/2006 của bộ tài chính Đối với thuế GTGT, đơn vị đã kê khai xác định số thuế được khấu trừ ,xác định số thuế phải nộp và tiến hành nộp thuế theo đúng qui... 02/2013 Kế toán lấy đó làm cơ sỡ để lập tờ khai thuế Giá trị gia tăng tháng 02/2013(mẫu số 01/GTGT) như sau: SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 22 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Sau khi lên tờ khai thuế GTGT, kế toán sắp xếp thành bộ báo cáo thuế GTGT của một tháng, trong đó phải đầy đủ các giấy tờ liên quan khi cơ quan thuế kiểm tra lập thành một bộ hồ sơ khai thuế -... 0400547647-001 Gia vị, thực phẩm 6951.818 695.182 … … Thực phẩm 4.567.891 456.789 Gia vị 6.334.545 633.455 … LÊ THANH NHÀN … 0400547647-001 Gia vị, thực phẩm 3.459.091 345.909 16/02/2013 19/02/2013 … 25/02/2013 TRUNG TÂM HUẤN LUYỆN THỂ THAO QUỐCGIAĐÀNẴNG TRƯỜNG MẦM NON ABC CNCTYTNHH I.V.C DNTN NGUYỄN THUẬN NGUYỄN THANH LAN … DNTN NGUYỄN THUẬN 3300214784 \ … 3300214784 Thực phẩm Gia vị, thực phẩm Thực phẩm 6.555.678... ngày càng tốt Thực hiện tốt luật thuế GTGT, còn giúp công ty thúc đẩy sản xuất kinh doanh, lưu thông hàng hoá phát triển do thuế GTGT chỉ thu thêm giá trị tăng thêm của hàng hoá, đã khắc phục được nhược điểm của thuế doanh thu là thuế chồng lên thuế SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 24 KẾT LUẬN Qua tìm hiểu kê khai quyết toán thuế tại doanh nghiệp em nhận thấy rằng luật thuế GTGT đã có hiệu lực thi... 02 năm 2013 Người nộp thuế : Công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ Mã số thuế: 0400462023 Hoá đơn , chứng từ, biên lai nộp thuế STT Ký hiệu hoá đơn 1 Số hoá đơn 2 3 Đơn vị tiền : Đồng Việt Nam Thuế Thuế Ghi suất GTGT chú (%) Tên người bán Mã số thuế người bán Mặt hàng Doanh số mua chưa thuế 5 6 7 8 9 10 Ngày ,tháng, năm phát 4 11 1.Hàng hoá , dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT: 01 PH/13P... sống, rau thực phẩm, gạo Hàng tươi sống, rau thực phẩm, gạo … 0400547647-001 Gạo 6.904.762 345.238 0400547647-001 Hàng tươi sống, rau thực phẩm, gạo 16.642.381 332.119 19 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên … … … … … … … … … … NL/13P 14 0000690 28/02/2013 NGUYỄN VĂN THÀNH NL/13P 15 0000691 28/02/2013 CÔNG TY CP LONG THỌ Tổng 4 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:... vào Bảng kê được lập từng tháng, ghi trình tự phát sinh theo thời gian của hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào SVTH: Đồng Thị Thu Hương – Lớp: K46B 10 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Trong tháng công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau: NV1: Ngày 01/02/2013 Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền mua Đường trắng cho DNTT Anh Hoa, với tổng tiền thanh toán chưa thuế là 18.942.857 . ty. Trình tự hạch toán, ghi chép, kê khai, quyết toán và nộp thuế tại Công ty cổ phần thực phẩm Ngon- Sạch- Bổ. Phạm vi nghiên cứu: - Về mặt không gian: Công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ. - Về. của thuế nên trong thời gian học với sự giảng dạy của cô, em đã tìm hiểu và tiến hành làm đề tài: Thực trạng quá trình kê khai quyết toán thuế giá trị gia tăng tại Công ty Cổ phần thực phẩm Ngon-. GTGT 9 Chuyên đề kê khai quyết toán thuế GTGT Th.S Phạm Thị Hồng Quyên Sơ đồ 2.1: Quy trình kê khai và nộp thuế GTGT tại Công ty cổ phần thực phẩm Ngon- Sạch- Bổ Trình tự khai thuế GTGT tại Doanh nghiệp: