thực trạng quá trình kê khai quyết toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần thực phẩm ngon- sạch- bổ

Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty Tài Khoản : 133 –Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp.. Thuế GTGT đ

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Lý do chọn đề tài

Ở bất kỳ thời đại nào thuế luôn là một công cụ thể hiện quyền lực của nhà nước, thuếcòn là nguồn tài chính để phục vụ nhu cầu chi tiêu của xã hội, thuế nói lên được tình hìnhphát triển của một xã hội

Thuế giá trị gia tăng là một trong các loại thuế có tầm quan trọng trong nền kinh tế.Trong hầu như tất cả các loại hàng hóa dịch vụ của mọi lĩnh vực, ngành nghề của nền kinh

tế quốc dân, thuế giá trị gia tăng đều chiếm một phần trong tổng giá trị của nó Thuế giá trịgia tăng giúp hệ thống chính sách thuế, sắc thuế tương đồng với Luật thuế Nhà nước vàphù hợp với thông lệ quốc tế Điều đó giúp các doanh nghiệp mở rộng quan hệ hợp tác,phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, thực hiện bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thờihạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh của nền kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển và đảmbảo lợi ích quốc gia

Nói chung, thuế là công cụ quan trọng nhất để phân phối lại tổng sản phẩm xã hội vàthu nhập quốc dân theo đường lối xây dựng chủ nghĩa xã hội ở nước ta Trước tiên, thuế làmột công cụ quan trọng để góp phần ổn định trật tự xã hội, chuẩn bị điều kiện và tiền đềcho việc phát triển lâu dài Với cơ cấu kinh tế nhiều thành phần, hệ thống pháp luật thuếmới được áp dụng thống nhất giữa các thành phần kinh tế Thuế đã điều chỉnh được hầuhết các hoạt động sản xuất, kinh doanh, các nguồn thu nhập, mọi tiêu dùng xã hội Ðây lànguồn thu chính của ngân sách Nhà nước

Nhận rõ được tầm quan trọng của thuế nên trong thời gian học với sự giảng dạy của

cô, em đã tìm hiểu và tiến hành làm đề tài:”Thực trạng quá trình kê khai quyết toán thuế

giá trị gia tăng tại Công ty Cổ phần thực phẩm Ngon- Sạch- Bổ ”.

2.Mục tiêu nghiên cứu.

Tìm hiểu kế toán thuế giá trị gia tăng tại doanh nghiệp

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu.

Đối tượng nghiên cứu:

Trình tự hạch toán, ghi chép, kê khai, quyết toán và nộp thuế tại Công ty cổ phần

thực phẩm Ngon- Sạch- Bổ.

Phạm vi nghiên cứu:

- Về mặt không gian: Công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ

- Về mặt thời gian: Nghiên cứu về tình hình tài sản và nguồn vốn trong hai năm2010-2012 và nghiên cứu thực trạng thuế GTGT trong tháng 02 năm 2013

4 Phương pháp nghiên cứu

Thu thập số liệu, các phương pháp chứng từ kế toán, phương pháp tổng hợp cân đối

kế toán được sử dụng để phân tích về công tác kê khai quyết toán thuế

1.4.Tình hình kết quả hoạt động SXKD trong 3 năm 2

1.5 Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy kế toán 4

1.5.1 Tổ chức bộ máy quản lý 4

1.5.2 Tổ chức bộ máy kế toán 5

1.6 Tổ chức vận dụng chế độ kế toán 6

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT 8

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NGON –SẠCH –BỔ 8

2.1 Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty 8

2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT 9

CHƯƠNG 3: ĐÁNH GIÁ NHỮNG TỒN TẠI 24

CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯC PHẨM NGON- SẠCH- BỔ 24

3.1 Những tồn tại 24

3.1.1 Ưu điểm 24

3.2 Giải pháp khắc phuc 24

KẾT LUẬN 25

PHẦN 2:

CHƯƠNG I : TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN

THỰC PHẨM NGON - SẠCH - BỔ

1.1 Giới thiệu về công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ

Tên công ty: Công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ

Địa chỉ: 28- Lê Thanh Nghị, Phường Hòa Cường Bắc, Quận Hải Châu Thành Phố

ở Ngân hàng (kể cả tài khoản ngoại tệ) theo quy định của Nhà nước

Ngành nghề kinh doanh của Công ty là bán lẻ thực phẩm nông sản các loại trong cáccửa hàng chuyên doanh

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty

- Cung cấp thực phẩm tươi sống nông sản các loại để phục vụ nhu cầu của thị trường

- Bảo toàn và phát triển nguồn vốn được giao

- Thực hiện các phương pháp lao động chăm lo đời sông vật chất tinh thành cho cán

bộ công nhân viên, nâng cao trình độ chuyên môn

Như vậy mục tiêu chung của công ty là đảm bảo thực hiện tốt các nghĩa vụ đối vớinhà nước, đồng thời không ngừng phát triển quy mô doanh nghiệp, nâng cao đời sống cán

bộ công nhân của công ty

1.3 Tình hình tài sản-nguồn vốn biến động trong 3 năm 2010-2012

Bảng 1: Bảng tình hình biến động tài sản

Chỉ

tiêu

% Chênh lệch

Tỷ lệ

%

TSNG 3,522,567,987 93.21 3,766,145,808 92.35 6,890,567,234 93.22 243,577,821 6.91 3,124,421,426 82.96 TSDH 256,790,099 6.79 311,790,000 7.65 500,876,453 6.78 54,999,901 21.42 189,086,453 60.65

Tổng

tài sản 3,779,358,086 100.00 4,077,935,808 100.00 7,391,443,687 100.00 298,577,722 7.90 3,313,507,879 81.25

Tổng tài sản của công ty năm 2011 tăng so với năm 2010 là 298,577,722 đồng, với tỷ

lệ tăng tương ứng là 7.90% Trong đó Tài sản ngắn hạn năm 2011 là 3,766,145,808 đồng,

tăng so với năm 2010 là 243,577,821 đồng, tỷ lệ tăng tương ứng 6.91% Tài sản dài hạn

năm 2011 là 311,790,000 đồng, tăng so với năm 2010 là 54,999,901 đồng, tương ứng tỷ lệ

tăng 21.42%

Tổng tài sản của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 là 3,313,507,879 đồng, với

tỷ lệ tăng tương ứng là 81.25% Trong đó Tài sản ngắn hạn năm 2012 là 6,890,567,234

đồng, tăng so với năm 2011 là 3,124,421,426 đồng, tỷ lệ tăng tương ứng 82.96% Tài sản

dài hạn năm 2012 là 500,876,453 đồng, tăng so với năm 2011 là 189,086,453 đồng, tương

ứng tỷ lệ tăng 60.65%

Bảng 2: Bảng tình hình biến động nguồn vốn

CHỈ

TIÊU

Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 Năm 2011/2010 Năm2012/2011

Số tiền % Số tiền % Số tiền % Chênh lệch Tỷ lệ

đồng, giảm so với năm 2010 là 401,421,513 đồng, tỷ lệ giảm tương ứng 35.11% Vốn chủ

sở hữu năm 2011 là 2,934,589,000 đồng, tăng so với năm 2010 là 699,999,235 đồng,

tương ứng tỷ lệ tăng 23.85%

Tổng nguồn vốn của công ty năm 2012 tăng so với năm 2011 là 3,313,507,879đồng, với tỷ lệ tăng tương ứng là 44.83% Trong đó Nợ phải trả năm 2012 là

4,041,571,554 đồng, tăng so với năm 2011 là đồng, tỷ lệ tăng tương ứng 71.71 %

Vốn chủ sở hữu năm 2012 là đồng, tăng so với năm 2011 là 415,283,133 đồng,tương ứng tỷ lệ tăng 12.40 %

1.4.Tình hình kết quả hoạt động SXKD trong 3 năm

Bảng 3: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012 2011/ 2010 2012/ 2011

Ta thấy lợi nhuận kế toán trước thuế của doanh nghiệp biến động tăng , giảm không

ổn định qua 3 năm Cụ thể, năm 2011 lợi nhuận trước thuế là 27,054,616 đồng, giảm43,178,440 đồng với tốc độ tăng 11.36 % so với năm 2010 là 70,233,056 đồng sang năm

2012 chỉ tiêu này tăng đạt 84,729,054 đồng, tăng 57,674,438 đồng với tốc độ tăng 128.66

% so với năm 2011 Sự biến động này là do bị ảnh hưởng bởi 2 nhân tố cấu thành nên nólà: Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh và Lợi nhuận khác

Lợi nhuận sau thuế TNDNcó sự biến động không ổn định qua 3 năm Năm 2011giảm 37,990,946 đồng với tốc độ giảm 11.36% so với năm 2010, năm 2011 tăng45,755,829 đồng với tốc độ tăng 128.66 % so với năm 2010,

1.5 Tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức bộ máy kế toán

1.5.1 Tổ chức bộ máy quản lý

Sơ đồ 1.1: Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý công ty

- Giám đốc là người điều hành hoạt động kinh doanh hằng ngày của DN, là ngườichịu trách nhiệm chính về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ của mình và là người đạidiện trước pháp luật Giám đốc là người tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và kếhoạch đầu tư của DN

- Phó Giám Đốc kinh doanh : là người được giám đốc ủy quyền chịu trách nhiệmtrong lĩnh vực quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh của công ty

- Phó Giám Đốc tài chính: là người chịu trách nhiệm trước GĐ về tổ chức điều hànhtoàn bộ công tác tài chính của DN theo đúng qui định của pháp luật

- Phòng kinh doanh : là nơi chịu trách nhiệm về việc xác định chiến lược và cácphương án kinh doanh , triển khai các phương án kinh doanh đã được duyệt

- Phòng kế toán : là nơi tham mưu giúp GĐ trong công tác quản lý DN và thực hiệncác công tác tổ chức tài chính – kế toán nhằm mục tiêu bảo toàn và phát triển vốn, tài sảncủa DN, thưc hiện thu nộp vào ngân sách nhà nước theo chế độ quy định

GIÁM ĐỐC

Phó giám đốc

kinh doanh

Phó giám đốc tài chính

Phòng kinh

doanh

Phòng kế toán

1.5.2 Tổ chức bộ máy kế toán

Sơ đồ 1.2: Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán của công ty

Ghi chú: Quan hệ trực tiếp

Quan hệ kiểm tra, đối chiếu

Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận

+Kế toán trưởng: Là người lãnh đạo phòng tài chính kế toán và trực tiếp lập báo cáotài chính cho niên độ kế toán Kế toán trưởng phân công lao động trong phòng tài chính kếtoán, chịu trách nhiệm trước Giám đốc và cấp trên về công tác kế toán tại công ty Kế toántổng hợp: Trực tiếp làm kế toán tổng hợp, nhiệm vụ xử lý và tập hợp các chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm, thay mặt kế toán trưởng điều hành công việc của phòng khi kếtoán trưởng vắng mặt và giải quyết các vấn đề theo ủy quyền của kế toán trưởng

+Kế toán hàng hóa: Kiểm tra và lập chứng từ ban đầu: lập các phiếu nhập kho, xuấtkho Kiểm tra đối chiếu với thủ kho về tình hình nhập, xuất, tồn kho vào sổ sách, tổng hợp,cân đối nhập, xuất, tồn kho vào cuối tháng Xuất hóa đơn tài chính cho các đơn vị một cáchchính xác, kịp thời Kiểm tra việc nhập hàng, xuất hàng ở kho lớn vào quầy bán

+ Kế toán công nợ: Theo dõi toàn bộ công nợ bán hàng (bán ngoài + nội bộ), công nợmua, các khoản phải trả, các khoản phải thu khác của từng đối tượng Vào sổ sách kế toán vàlên công nợ kịp thời, chính xác nhằm kết chuyển và đôn đốc thu hồi công nợ đúng thời hạn.Đôn đốc và xử lý công nợ bán ngoài Tổng hợp công nợ nội bộ kết chuyển công ty

+ Kế toán tổng hợp: có nhiệm vụ tổng hợp và theo dõi số liệu kế toán toàn công ty, định

kỳ lập báo cáo kế toán, xem xét kiểm tra báo cáo, các chứng từ do các kế toán khác gửi lên đểtổng hợp Thay mặt kế toán trưởng giải quyết công việc khi kế toán trưởng vắng mặt

Kế toán trưởng (Kiêm trưởng phòng TCKT)

Kê toán hàng hóa

Kê toán công nợ

Kê toán tổng hợp

Kê toán vốn bằng tiền

Thủ quỹ

+ Kế toán vốn bằng tiền : Có nhiệm vụ lập kế hoạch vay các nguồn vốn ngắn hạn,trung hạn và dài hạn Theo dõi quỷ tiền mặt, tiền gửi, tiền vay ngân hàng, theo dõi tiềnchuyển đi, tiền chuyển đến Đến cuối tháng có sự đối chiếu và xác nhận số dư ngân hàng

về khoản tiền vay và tiền gửi

+Thủ qũy: Mở sổ tiền mặt ghi chép hàng ngày liên tục theo thủ tục phát sinh của cácnghiệp vụ Chịu trách nhiệm quản lý về nhập- xuất quỷ tiền mặt, ngân phiếu tại qũy

Đối với các Nhật ký – Chứng từ được ghi căn cứ vào các Bảng kê, sổ chi tiết thì căn

cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng chuyển số liệu vào Nhật ký –Chứng từ

Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký – Chứng từ, kiểm tra, đối chiếu sốliệu trên các Nhật ký – Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi tiết, bảng tổng hợp chi tiết cóliên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật ký – Chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cái.Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì được ghi trựctiếp vào các sổ, thẻ có liên quan Cuối tháng, cộng các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn

cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản đểđối chiếu với Sổ Cái

Số liệu tổng cộng ở Sổ Cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật ký – Chứng từ,Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo tài chính

b Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính được lập tại doanh nghiệp bao gồm các báo cáo tài chínhnăm và các báo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ

-Báo cáo tài chính năm được lập cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày31/12/N, gồm 2 báo cáo bảng cân đối kế toán(B01-DN) và báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh(B02-DN)

-Báo cáo tài chính giữa niên độ được lập theo quý, gồm bảng cân đối kế DN) và báo cáo kết quả kinh doanh(B02-DN)

toán(B01a-c.Tổ chức vận dụng hệ thống báo cáo kế toán

Hệ thống báo cáo tài chính được lập tại doanh nghiệp bao gồm các báo cáo tài chínhnăm và các báo tài chính năm và báo cáo tài chính giữa niên độ dạng đầy đủ

-Báo cáo tài chính năm được lập cho năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01/N đến ngày31/12/N, gồm 2 báo cáo bảng cân đối kế toán(B01-DN) và báo cáo kết quả hoạt động kinhdoanh(B02-DN)

-Báo cáo tài chính giữa niên độ được lập theo quý, gồm bảng cân đối kế DN) và báo cáo kết quả kinh doanh(B02-DN)

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT

TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN NGON –SẠCH –BỔ

2.1 Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty

Tài Khoản : 133 –Tài khoản này dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu vào được

khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ của doanh nghiệp

Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ dùng chosản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT

Thuế GTGT đầu vào bằng (=) Tổng số thuế GTGT ghi trên Hoá đơn GTGT muahàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá,dịch vụ chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hoá nhậpkhẩu, hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phí nước ngoài theo quy định của Bộ Tàichính áp dụng đối với các tổ chức, cá nhân nước ngoài có hoạt động kinh doanh tại ViệtNam không thuộc các hình thức đầu tư theo Luật Đầu tư nước ngoài tại Việt Nam

Kết cấu và nội dung phản ánh

Bên nợ: Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ;

- Kết chuyển số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ;

- Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa mua vào nhưng đã trả lại, được giảm giá;

- Số thuế GTGT đầu vào đã được hoàn lại

Số dư bên Nợ: Số thuế GTGT đầu vào còn được khấu trừ, số thuế GTGT đầu vàođược hoàn lại nhưng NSNN chưa hoàn trả

Tài khoản 133 - Thuế GTGT được khấu trừ, có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ: Phản ánh thuếGTGT đầu vào được khấu trừ của vật tư, hàng hóa, dịch vụ mua ngoài dùng vào sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương phápkhấu trừ thuế

- Tài khoản 1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định: Phản ánh thuếGTGT đầu vào của quá trình đầu tư, mua sắm tài sản cố định dùng vào hoạt động sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương phápkhấu trừ thuế của quá trình mua sắm bất động sản đầu tư

Tài khoản 3331 - Thuế giá trị gia tăng phải nộp: Phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số

thuế GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT

đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

+ Tài khoản 33311 - Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Dùng để phản ánh số thuế GTGTđầu ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảmgiá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ tiêuthụ trong kỳ

Kết cấu vầ nội dung phản ánh.

Bên Nợ:

- Số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào Ngân sách Nhà nước;

- Số thuế được giảm trừ vào số thuế phải nộp;

- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá

Bên Có:

- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp;

- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào Ngân sách Nhà nước

Số dư bên Có: Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác còn phải nộp vào ngân sáchNhà nước

Trong trường hợp cá biệt, Tài khoản 333 có thể có số dư bên Nợ Số dư Nợ (nếu có)của TK 333 phản ánh số thuế và các khoản đã nộp lớn hơn số thuế và các khoản phải nộpcho Nhà nước, hoặc có thể phản ánh số thuế đã nộp được xét miễn hoặc giảm cho thoái thunhưng chưa thực hiện việc thoái thu

2.2 Phương pháp kế toán thuế GTGT

Phương pháp tính thuế GTGT áp dụng tại doanh nghiệp là phương pháp khấu trừ

Số thuế GTGT phải nộp = Số Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào

Trong đó :

+ Thuế GTGT đầu ra = Tổng số thuế GTGT hành hóa dịch vụ bán ra ghi trên hóađơn GTGT

+ Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT hàng hóa dịch

vụ mua vào dùng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT

-Thuế suất : Các hàng hóa, dịch vụ của DN áp dụng các mức thuế suất : 0%, 5%,10% tùy từng mặc hàng theo quy định của luật thuế GTGT

Các biểu mẫu hóa đơn sử dụng

+ Hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01GTKT3/001)

+ Hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01GTKT3/001)

+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT)

+ Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT)

+ Tờ khai thuế GTGT (mẫu số 01/GTGT)

Quy trình kê khai và nộp thuế GTGT tại Công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ

Tờ khai thuế GTGT

Tờ khai thuế GTGT

9

Sơ đồ 2.1: Quy trình kê khai và nộp thuế GTGT tại Công ty cổ phần thực phẩm Ngon- Sạch- Bổ

Trình tự khai thuế GTGT tại Doanh nghiệp:

Doanh nghiệp sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai 3.1.7 để hoạch toán và kê khai thuế.Trước hết DN phải có đầy đủ hóa đơn chừng từ mua vào, bán ra phát sinh trong tháng phải

kê khai, sau đó trên cơ sở ngày tháng phát sinh nhập bảng kê hàng hóa dịch vụ mua vào, bán

ra , sau đó thể hiện giá trị và thuế GTGT mua vào bán ra trên mẩu 01-GTGT Khi kê khaicần phải lưu ý về tính hợp pháp của hóa đơn có được như: ngày tháng năm của hóa đơn, tên,địa chỉ, mã số thuế của người bán cũng như tên công ty vì nếu sai các chỉ tiêu này có thể sẽkhông được khấu trừ thuế sau này (khi kiểm tra), ngoài ra cần cẩn thận khi nhập số liệu vìnếu có sự sai sót đơn vị có thể bị xử phạt về hành vi khai sai theo qui định của luật thuế.Riêng hóa đơn bán ra nên kiểm tra lại thuế suất thuế GTGT đã xác định đúng chưa (0%, 5%,10%) vì nếu không xác định đúng thì sẽ làm công ty bị thiệt hại

Lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào( Mẫu số: 01-2/GTGT),

kỳ tính thuế tháng 02/2013.

Căn cứ vào hoá đơn, chứng từ của HHDV mua vào phát sinh trong tháng ghi đúng quy định

=> Kế toán lập Bảng kê hoá đơn, chứng từ HHDV mua vào

Bảng kê được lập từng tháng, ghi trình tự phát sinh theo thời gian của hoá đơn, chứng

Tờ khai thuế GTGT

Tờ khai thuế GTGT

Báo cáo thuế GTGT

Hồ sơ khai thuế GTGT

CƠ QUAN THUẾ

Trong tháng công ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:

NV1: Ngày 01/02/2013 Công ty chi tiền mặt thanh toán tiền mua Đường trắng cho

DNTT Anh Hoa, với tổng tiền thanh toán chưa thuế là 18.942.857 đồng, thuế VAT 5 %, theohóa đơn GTGT số 0000164, ký hiệu : AH/12P, mẫu số: 01GTKT3/001

Công ty nhận được hóa đơn từ nhà cung cấp như sau:

HÓA ĐƠN Mẫu số: 01GTKT 3/001

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu : PH/13P

Liên 2: (Giao khách hàng) Số: 0000042

Ngày 01 tháng 02 năm 2013

Họ tên người bán hàng: DNTN Anh Hoa

Địa chỉ : 90 Hà Huy Tập Quận Thanh Khê Đà Nẵng

Điện thoại : 0511.3723812

MST: 0400387915

Họ tên người mua hàng : Mai Thị Thanh Na

Đơn vị : Công ty cổ phần thưc phẩm Ngon- Sạch- Bổ

Địa chỉ: : 28- Lê Thanh Nghị , Hòa Cường Bắc, Hải Châu , Đà Nẵng

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

Thuế suất GTGT: 5 % Tiền thuế GTGT : 947.143đ

Tổng số tiền thanh toán: 19.890.000đ./

Số tiền viết bằng chữ : Mười chin triệu tám trăm chin mươi ngàn đồng chẵn./

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)