Tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần thương mại và vận tải 568

1 Lời mở đầu Tính cấp thiết đề tài Sau gần hai mươi năm kinh tế chuyển đổi từ chế kế hoạch hóa tập trung sang chế thị trường, tạo tiền đề cho doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế nước có hội giao lưu, hội nhập, vươn lên mạnh mẽ thị trường.Với phát triển kinh tế đòi hỏi sách kinh tế vĩ mô nói chung sách thuế nói riêng phải phù hợp tạo điều kiện cho kinh tế phát triển bền vững Thực yêu cầu này, chương trình cải cách hệ thống thuế giai đoạn 3( 2005 – 2010) ba luật thuế phê chuẩn ban hành, có luật thuế giá trị gia tăng (GTGT) Luật thuế GTGT vào sống, phát huy tác dụng tích cực mặt đời sống kinh tế - xã hội, như: khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh; khuyến khích xuất đầu tư; thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp; tạo nguồn thu lớn ổn định cho ngân sách Nhà nước tạo điều kiện cho cho Việt Nam tham gia hội nhập quốc tế; góp phần tăng cường quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nói chung quản lý thuế nói riêng Kế toán thuế công cụ quản lý điều hành kinh tế, có vai trò quan trọng với nhà nước nói chung doanh nghiệp nói riêng Kế toán thuế GTGT liên quan đến tất thành phần kế toán đặc biệt phục vụ việc lập bảng kê tờ khai thuế GTGT hàng tháng sở sản xuất kinh doanh Nhận thức quan trọng thuế GTGT em xin chọn đề tài : “Tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng Công ty cổ phần thương mại vận tải 568” Mục tiêu nghiên cứu - Tìm hiểu sơ khái quát công ty cổ phẩn Thương mại vận tải 568 - Phân tích, đánh giá thực trạng công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phẩn Thương mại vận tải 568 - Bước đầu đề xuất số giải pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT công ty cổ phẩn Thương mại vận tải 568 Đối tượng nghiên cứu - Phương pháp tính thuế GTGT, trình tự hoạch toán thuế GTGT - Trình tự đăng ký, kê khai nộp thuế GTGT Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Phần hành kế toán kế toán thuế GTGT công ty cổ phẩn Thương mại vận tải 568 - Thời gian: Số liệu phân tích tổng hợp năm 2015 Phương pháp nghiên cứu Để hoàn thành đề tài mình, em sử dụng số phương pháp nghiên cứu sau: • • • • Sử dụng phương pháp thu thập số liệu thực tế Sử dụng phương pháp toán kinh tế Sử dụng phương pháp toán phân tích thống kê Sử dụng phương pháp hỏi ý kiến chuyên gia (nhân viên phòng kế toán) Kết cấu chuyên đề: Chuyên đề em gồm chương: Chương :Lý luận chung thuế giá trị gia tăng kế toán thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp Chương 2:Thực trạng tổ chức công tác Kế toán thuế giá trị gia tăng công ty cổ phần thương mại vận tải 568 Chương : Một số đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng công ty cổ phần thương mại vận tải 568 Do thời gian kiến thức hạn chế, việc nghiên cứu chủ yếu dựa lý thuyết nên báo cáo khó tránh khỏi thiếu sót Rất mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô giáo để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn ! CHƯƠNG 1: LÝLUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TRONG DOANH NGHIỆP Tổng quan thuế giá trị gia tăng: Thuế GTGT – có tên tiếng Anh Value Added Tax ( viết tắt VAT) – có nguồn gốc từ thuế doanh thu Pháp nước giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954 Ngày thuế GTGT áp dụng rộng rãi nhiều nước giới có Việt Nam thức áp dụng thuế GTGT Tính đến có khoảng 130 quốc gia áp dụng luật thuế Ở nước ta, kỳ họp lần thứ 11 Quốc hội khóa thông qua luật thuế GTGT ngày 10/05/1997 có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/1999, luật thuế GTGT nước ta có sửa đổi, thay phù hợp với tình hình thực tế kinh doanh 1.1: Một số vấn đề thuế giá trị gia tăng: 1.1.1: Khái niệm, đặc điểm vai trò thuế giá trị gia tăng * Khái niệm thuế giá trị gia tăng: Thuế GTGT loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm HH, DV phát sinh trình từ SX, lưu thông đến tiêu dùng.( điều 2) Giá trị gia tăng HH, DV là: phần chênh lệch tăng giá toán HH, DV thực giá toán HH, DV mua vào tương ứng * Đặc trưng bản: -Tính cưỡng chế: Người nộp thuế phải nộp khoản thuế theo qui định pháp luật -Tính không hoàn lại: Thuế khoản thu nhà nước, không hoàn lại trực tiếp cho người nộp -Tính ổn định: Số thuế phải nộp giữ ổn định thời gian * Đặc điểm thuế giá trị gia tăng: - Thuế GTGT thuế tiêu dùng nhiều giai đoạn không trùng lặp - Thuế GTGT có tính trung lập cao + Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp KQKD người nộp thuế + Thuế GTGT không chịu ảnh hưởng trực tiếp trình tổ chức phân chia chu trình kinh tế + Thuế GTGT không tham gia vào mục tiêu ưu đãi khuyến khích số ngành nghề, lĩnh vực hay loại HH, DV + Thuế GTGT có tính lũy thoái thu nhập doanh nghiệp - Thuế GTGT thuế gián thu :Bản chất thuế GTGT nhà sản xuất kinh doanh nộp hộ người tiêu dùng cuối thông qua việc tính gộp thuế vào giá bán mà người tiêu dùng phải toán * Vai trò thuế quản lý nhà nước kinh tế Thuế công cụ quan trọng để Nhà nước thực chức quản lý vĩ mô kinh tế Nền kinh tế nước ta trình vận hành theo chế thị trường có quản lý cuả nhà nước, thuế giá trị gia tăng có vai trò quan trọng thể sau: + Thuế giá trị gia tăng thuộc loại thuế gián thu áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân có tiêu dùng sản phẩm hàng hoá cung ứng dịch vụ, nên tạo nguồn thu lớn tương đối ổn định cho ngân sách nhà nước + Thuế tính giá bán hàng hoá giá dịch vụ nên sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ cuả khoản chi phí, làm cho việc tổ chức quản lý thu tương đối dễ dàng loại thuế trực thu + Ðối với hàng xuất không nộp thuế giá trị gia tăng mà khấu trừ hoàn lại số thuế giá trị gia tăng đầu vào nên có tác dụng giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế + Thuế giá trị gia tăng với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo hộ sản xuất kinh doanh hàng nội địa + Tạo điều kiện thuận lợi cho việc chống thất thu thuế đạt hiệu cao Việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng thực hoá đơn mua vào thúc đẩy người mua phải đòi hỏi người bán xuất hoá đơn, ghi doanh thu với hoạt động mua bán; khắc phục tình trạng thông đồng người mua người bán để trốn lậu thuế Trong họat động bán lẻ người tiêu dùng không cần đòi hỏi hoá đơn, họ không khấu trừ thuế GTGT đầu vào người tiêu dùng cuối điều dẫn đến việc không xuất hóa đơn người bán để trốn thuế Tuy vậy, khâu bán lẻ cuối cùng, giá trị tăng thêm thường không lớn, số thuế thu khâu không nhiều + Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ cuả người nộp thuế Thông thường, chế độ kê khai nộp thuế giá trị gia tăng, quan thuế tạo điều kiện cho sở kinh doanh tự kiểm tra, tính thuế, kê khai nộp thuế Từ đó, tạo tâm lý sở pháp lý cho đơn vị kinh doanh hiệp thương, thoả thuận mức doanh thu, mức thuế với quan thuế Việc kiểm tra thuế giá trị gia tăng có mặt thuận lợi buộc người mua, người bán phải nộp lưu giữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ nên việc thu thuế tương đối sát với hoạt động kinh doanh từ tập trung nguồn thu thuế giá trị gia tăng vào ngân sách nhà nước từ khâu sản xuất thu thuế khâu sau kiểm tra việc tính thuế, nộp thuế khâu trước nên hạn chế thất thu thuế + Tăng cường công tác hạch toán kế toán thúc đẩy việc mua bán hàng hoá có hoá đơn chứng từ; việc tính thuế đầu khấu trừ số thuế đầu vào biện pháp kinh tế góp phần thúc đẩy người mua người bán thực tốt chế độ hoá đơn, chứng từ + Việc khấu trừ thuế nộp đầu vào có tác dụng khuyến khích đại hoá, chuyên môn hoá sản xuất, tăng cường đầu tư mua sắm trang thiết bị để hạ giá thành sản phẩm + Thuế giá trị gia tăng ban hành gắn liền với việc sửa đổi, bổ sung số loại thuế khác thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất nhập góp phần làm cho hệ thống sách thuế cuả Việt Nam ngày hoàn thiện, phù hợp với vận động phát triển cuả kinh tế thị trường, tương đồng với hệ thống thuế khu vực giới, góp phần đẩy mạnh việc mở rộng hợp tác kinh tế thu hút vốn đầu tư nước vào Việt Nam 1.1.2: Quy định chung thuế giá trị gia tăng: Theo Luật thuế GTGT luật số 13/2008/QH12 1.1.2.1:Đối tượng chịu thuếgiá trị gia tăng (điều 3) Luật thuế GTGT qui định tất HH, DV dùng cho SX- KD tiêu dùng Việt Nam đối tượng chịu thuế GTGT(trừ đối tượng quy định điều 5) 1.1.2.3:Đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng (điều 4) Là tất tổ chức, cá nhân có hoạt động SX-KD HH, DV chịu thuế lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt ngành nghề, tổ chức, hình thức kinh doanh (gọi sở SX- KD hay DN) tổ chức, cá nhân khác có nhập hàng hóa chịu thuế (gọi chung người Nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT 1.1.2.4:Đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng (điều 5) + Sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, đánh bắt chưa chế biến thành sản phẩm khác qua sơ chế thông thường tổ chức, cá nhân tự sản xuất, đánh bắt bán khâu nhập + Sản phẩm giống vật nuôi, giống trồng, bao gồm trứng giống, giống, giống, hạt giống, tinh dịch, phôi, vật liệu di truyền + Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng phục vụ sản xuất nông nghiệp; dịch vụ thu hoạch sản phẩm nông nghiệp + Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt + Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê + Chuyển quyền sử dụng đất + Bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm người học, bảo hiểm vật nuôi, bảo hiểm trồng tái bảo hiểm + Dịch vụ cấp tín dụng; kinh doanh chứng khoán; chuyển nhượng vốn; dịch vụ tài phát sinh, bao gồm hoán đổi lãi suất, hợp đồng kỳ hạn, hợp đồng tương lai, quyền chọn mua, bán ngoại tệ dịch vụ tài phát sinh khác theo quy định pháp luật + Dịch vụ y tế, dịch vụ thú y, bao gồm dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng bệnh cho người vật nuôi + Dịch vụ bưu chính, viễn thông công ích In-ter-net phổ cập theo chương trình Chính phủ + Dịch vụ phục vụ công cộng vệ sinh, thoát nước đường phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ + Duy tu, sửa chữa, xây dựng nguồn vốn đóng góp nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, sở hạ tầng nhà cho đối tượng sách xã hội + Dạy học, dạy nghề theo quy định pháp luật + Phát sóng truyền thanh, truyền hình nguồn vốn ngân sách nhà nước + Xuất bản, nhập khẩu, phát hành báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách khoa học – kỹ thuật, sách in chữ dân tộc thiểu số tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền cổ động, kể dạng băng đĩa ghi tiếng, ghi hình, liệu điện tử; in tiền + Vận chuyển hành khách công cộng xe buýt, xe điện + Máy móc, thiết bị, vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để sử dụng trực tiếp cho hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ; máy móc, thiết bị, phụ tùng thay thế, phương tiện vận tải chuyên dùng vật tư thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dò, phát triển mỏ dầu, khí đốt; tàu bay, dàn khoan, tàu thủy thuộc loại nước chưa sản xuất cần nhập tạo tài sản cố định doanh nghiệp, thuê nước sử dụng cho sản xuất, kinh doanh thuê + Vũ khí, khí tài chuyên dùng phục vụ quốc phòng, an ninh + Hàng hóa nhập trường hợp viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại; quà tặng cho quan nhà nước, tổ chức trị, tổ chức trị - xã hội, tổ chức trị xã hội – nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội – nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân; quà biếu, quà tặng cho cá nhân Việt Nam theo mức quy định Chính phủ; đồ dùng tổ chức, cá nhân nước theo tiêu chuẩn miễn trừ ngoại giao; hàng mang theo người tiêu chuẩn hành lý miễn thuế Hàng hóa, dịch vụ bán cho tổ chức, cá nhân nước ngoài, tổ chức quốc tế để viện trợ nhân đạo, viên trợ không hoàn lại cho Việt Nam + Hàng hóa chuyển khẩu, cảnh qua lãnh thổ Việt Nam; hàng tạm nhập khẩu, tái xuất khẩu; hàng tạm xuất khẩu, tái nhập khẩu; nguyên liệu nhập để sản xuất, gia công hàng hóa xuất theo hợp đồng sản xuất; gia công xuất ký kết với bên nước ngoài; hàng hóa, dịch vụ mua bán nước với khu phi thuế quan khu phi thuế quan với + Chuyển giao công nghệ theo quy định Luật chuyển giao công nghệ; chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ theo quy định Luật sở hữu trí tuệ; phần mềm máy tính + Vàng nhập dạng thỏi, miếng chưa chế tác thành sản phẩm mỹ nghệ, đồ trang sức hay sản phẩm khác + Sản phẩm xuất tài nguyên, khoáng sản khai thác chưa chế biến theo quy định Chính phủ + Sản phẩm nhân tạo dùng để thay cho phận thể người bệnh; nạng, xe lăn dụng cụ chuyên dùng khác cho người tàn tật + Hàng hóa, dịch vụ cá nhân kinh doanh có mức thu nhập bình quân tháng thấp mức lương tối thiểu chung áp dụng tổ chức, doanh nghiệp nước Cơ sở kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều không khấu trừ hoàn thuế giá trị gia tăng đầu vào, trừ trường hợp áp dụng mức thuế suất 0% quy định khoản Điều Luật 1.1.2.5:Căn tính thuế giá trị gia tăng: *Giá tính thuế giá trị gia tăng (điều 7): Giá tính thuế quy định sau: Đối với HH, DV sở SX-KD bán giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng Đối với HH, DV chịu thuế tiêu thụ đặc biệt giá bán có thuế tiêu thụ đặc biệt chưa có thuế giá trị gia tăng; • Đối với hàng hóa nhập giá nhập cửa cộng với thuế nhập (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Giá nhập cửa xác định theo quy định giá tính thuế hàng nhập • Đối với HH, DVdùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu tặng cho giá tính thuế giá trị gia tăng hàng hóa, dịch vụ loại tương đương thời điểm phát sinh hoạt động này; • Đối với hoạt động cho thuê tài sản số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; • Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê kỳ trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê giá tính thuế tiền cho thuê trả thời kỳ trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng; Trường hợp thuê máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải nước loại nước chưa sản xuất thuê lại, giá tính thuế trừ giá thuê phải trả cho nước • • • • • • Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm giá tính theo giá bán trả lần chưa có thuế giá trị gia tăng hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm; Đối với gia công hàng hóa giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng; Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị giá tính thuế giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu máy móc, thiết bị; Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng, trừ giá chuyển quyền sử dụng đất tiền thuê đất phải nộp ngân sách nhà nước; Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán HH, DV hưởng hoa hồng tiền hoa hồng thu từ hoạt động chưa có thuế giá trị gia tăng; Đối với HH, DV sử dụng chứng từ toán ghi giá toán giá có thuế giá trị gia tăng giá tính thuế xác định theo công thức sau: Giá toán Giá chưa có thuế giá trị gia tăng = + thuế suất hàng hóa, dịch vụ (%) Giá tính thuế HH, DV quy định khoản Điều bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm mà sở kinh doanh hưởng Giá tính thuế xác định đồng Việt Nam Trường hợp người nộp thuế có doanh thu ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh doanh thu để xác định giá tính thuế *Thuế suất thuế giá trị gia tăng (điều 8) + Mức thuế suất 0% áp dụng HH, DV xuất khẩu, vận tải quốc tế HH, DV không chịu thuế giá trị gia tăng quy định Điều Luật xuất khẩu, trừ trường hợp chuyển giao công nghệ, chuyển nhượng quyền sở hữu trí tuệ nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm nước ngoài; dịch vụ cấp tín dụng, chuyển nhượng vốn, dịch vụ tài phát sinh; dịch vụ bưu chính, viễn thông; sản phẩm 10 HP ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tên tài khoản : Thuế khoản phải nộp Nhà nước Từ ngày : 01 / 09 / 2015 Chứng từ Số HĐ Ngày 428 429 430 431 432 433 434 435 436 437 438 439 400 441 442 443 444 445 9/1/2015 9/2/2015 9/2/2015 9/2/2015 9/5/2015 9/5/2015 9/5/2015 9/7/2015 9/7/2015 9/8/2015 9/8/2015 9/11/2015 9/11/2015 9/12/201 9/12/201 9/13/201 9/13/201 9/13/201 333 đến ngày : 30 / 09 / 2015 Nợ Dư đầu kỳ Phát sinh 9,110,567 Dư cuối kỳ Có 527,992,355 518,881,788 Số tiền Diễn giải TK Nợ Có Số dư đầu kỳ thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 131 - 6,075,000 37,650,000 36,163,636 10,692,655 8,435,000 4,820,000 8,435,000 10,246,364 11,090,291 13,265,455 8,502,727 28,920,000 1,136,364 thuế gtgt phải nộp 131 16,854,545 thuế gtgt phải nộp 131 16,112,727 thuế gtgt phải nộp 131 7,865,455 thuế gtgt phải nộp thuế gtgt phải nộp 131 131 9,640,000 9,640,000 68 446 447 448 449 450 451 452 453 454 455 456 457 458 459 460 461 462 463 464 466 9/13/201 9/14/201 9/14/201 9/14/201 9/15/201 9/18/201 9/19/201 9/19/201 9/19/201 9/19/201 9/22/201 9/24/201 9/25/201 9/25/201 9/29/201 9/29/201 9/29/201 9/29/201 9/30/201 9/30/201 thuế gtgt phải nộp 131 9,640,000 thuế gtgt phải nộp 131 11,236,364 thuế gtgt phải nộp 131 12,122,727 thuế gtgt phải nộp 131 12,122,727 thuế gtgt phải nộp 131 17,536,364 thuế gtgt phải nộp 131 12,654,545 thuế gtgt phải nộp 131 8,799,000 thuế gtgt phải nộp 131 5,028,000 thuế gtgt phải nộp 131 8,799,000 thuế gtgt phải nộp 131 15,350,909 thuế gtgt phải nộp 131 4,720,000 thuế gtgt phải nộp 131 12,642,727 thuế gtgt phải nộp 131 11,709,091 thuế gtgt phải nộp 131 38,181,818 thuế gtgt phải nộp 131 11,313,000 thuế gtgt phải nộp 131 12,570,000 thuế gtgt phải nộp 131 7,542,000 thuế gtgt phải nộp 131 6,285,000 thuế gtgt phải nộp 131 35,076,500 thuế gtgt phải nộp 131 7,174,500 69 467 PK T 9/30/201 9/30/201 Người ghi sổ (Ký, họ tên) thuế gtgt phải nộp Kết chuyển thuế Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ 131 133 21,942,864 518,881,788 518,881,788 527,992,355 9,110,567 Ngày 30 tháng 09 năm 2015 Giám đốc (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Bảng 2.6: Tờ khai thuế GTGT 70 Bảng 2.7: Bảng kê hóa đơn,chứng từ hàng hóa,dịch vụ mua vào 71 Bảng 2.8: Bảng kê hóa đơn,chứng từ hàng hóa,dịch vụ bán 72 Bảng 2.9: Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước GIẤY NỘP TIỀN VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC Tiền mặt [X] chuyển khoản [ ] 73 Mẫu số C1- 02/NS (TT số 119/2014/TTBTC ngày 25/08/2014 Bộ Tài Chính) Mã hiệu: Số: 241209 Người nộp thuế: Công ty cổ phần thương mại vận tải 568 Mã số thuế: Địa chỉ: Số 40 Bùi Thị Từ Nhiên, P.Đông Hải 1, Q.Hải An Huyện: Tỉnh, TP: Hải Phòng Người nộp thay: Nguyễn Thị Lan Hương Địa chỉ: Huyện: Tỉnh, TP: Đề nghị NH :NHNo&PTNT CN huyện Hải Antrích TK số: thu tiền mặt để : Nộp vào NSNN [X]Tạm thu(1) TK thu hồi quỹ hoàn thuế GTGT(2)  Tại KBNN :KBNN Hải An – Hải Phòngtỉnh, TP: Hải Phòng Mở NHTM uỷ nhiệm thu : Trường hợp nộp theo kết luận CQ có thẩm quyền(3): Kiểm toán NN  Thanh tra CP Thanh tra TC  CQ có thẩm quyền khác  Tên quan quản lý thu:Chi cục thuế Quận Hải An Tờ khai HQ số(1): ngày: Loại hình XNK(1): Phần dành cho NNT ghi nộp tiền vào NSNN Phần dành cho NH uỷ nhiệm thu/KBNN ghi thu tiền(*) STT Nội dung khoản nộp NS (4) Số tiền Mã NDKT Thuế giá trị gia tang tháng 09/2015 hàng sản xuất kinh doanh nước: kỳ thuế: 09/2015 9.110.567 1701 Tổng cộng 9.110.567 74 Mã chương 754 Tổng số tiền ghi chữ: Chín triệu trăm mười ngàn, năm trăm sáu mươi bảy đồng PHẦN DÀNH CHO KBNN GHI KHI HẠCH TOÁN: Mã CQ thu:1011716 Nợ TK:101101 Mã ĐBHC: 306HH Có TK: 211401001 Mã nguồn NSNN: ĐỐI TƯỢNG NỘP TIỀN NGÂN HÀNG (KBNN) Ngày 15 tháng 10 năm 2015 Ngày 15 tháng 10 năm 2015 Người nộp tiềnKế toán trưởng Thủ trưởng Giao dịch viên Kiểm soát viên Nguyễn Thị Lan Hương Trương Thị Oanh 2.3: Nhận xét chung công tác kế toán thuế giá trị gia tăng công ty cổ phần thương mại vận tải 568 a Ưu điểm Qua thời gian thực tập Công ty Cổ phần thương mại vận tải 568em có điều kiện tiếp cận với thực tiễn, hiểu kiến thức lý thuyết học nhà trường em biết thêm tổ chức công tác kế toán công ty 75 nói chung, tổ chức công tác thuế nói riêng Để thực mục tiêu, yêu cầu việc triển khai thực Luật thuế để phát huy đầy đủ mặt tích cực Luật thuế mới, công tác hạch toán kế toán thuế công ty có vai trò đặc biệt quan trọng cung cấp thông tin cách trung thực, đầy đủ, xác nhằm giúp công ty chấp hành sách thuế nhà nước góp phần bảo hộ sản xuất nước, khuyến khích mở rộng phát triển sản xuất kinh doanh, xếp lại cấu kinh tế tăng cường công tác quản lý kinh doanh, hoạt động kinh tế công ty Qua công tác kế toán, công nghĩa vụ thuế đối tượng nộp thuế thể cách đầy đủ, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh, đồng thời tác động tích cực đến công tác quản lý công ty Hiện công ty sử dụng hệ thống sổ sách kế toán, chứng từ cách tương đối hoàn chỉnh theo chế độ tài kế toán mà nhà nước quy định đảm bảo phù hợp với hoạt động Công ty tạo mối liên hệ chặt chẽ mật thiết với phận hệ thống kế toán Công ty Công ty thực hình thức Nhật Ký chung, hình thức có ưu điểm mẫu sổ đơn giản dễ thực hiện, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán, dùng phổ biến thuận tiện cho việc ứng dụng tin học sử dụng máy vi tính công tác kế toán, kiểm tra đối chiếu thời điểm sổ nhật kí chung.Cung cấp thông tin kịp thời Tổ chức kế toán theo hình thức giúp lãnh đạo Công ty nắm kịp thời toàn thông tin hoạt động kinh tế Công ty, từ thực kiểm tra đạo sát sao, kịp thời hoạt động toàn Công ty Sự đạo công tác kế toán thống nhất, chặt chẽ, tổng hợp số liệu độ chuyên môn hóa lao động hạch toán Việc trang bị ứng dụng, phương tiện ký thuật giới hóa công tác kế toán thuận lợi Công tác kế toán thuế đảm bảo cách xác, đầy đủ, chặt chẽ toàn diện tài sản, tiền vốn Công ty, nghiệp vụ kinh tế phát sinh cung cấp 76 thông tin xác, kịp thời phục vụ tốt cho công tác quản lý.Kế toán thuế GTGT công ty tiến hành mở tài khoản chi tiết để theo dõi đối tượng kế toán Tất hóa đơn đầu vào, đầu được tập hợp trdiều dẫn đến việc theo dõi thuế GTGT mức thuế suất chặt chẽ Quá trình xác định thuế thực hàng tháng,hàng quý,hàng năm Đây ưu điểm cần phát huy, giúp cho công tác tập hợp thông tin xác có định xử lý kịp thời, giúp công tác quản lý thuận lợi Kế toán áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực sản xuất Nhìn chung công ty thực quy định nộp thuế Nhà nước, Thuế GTGT kê khai nộp đầy đủ kịp thời, thuận lợi cho trình quản lý theo dõi thuế b Hạn chế Cùng với đơn vị khác, sau luật thuế GTGT có hiệu lực Công ty nghiên cứu áp dụng Do ưu điểm thuế GTGT mà công tác kế toán thuế nói chung, kế toán thuế GTGT nói riêng đơn giản, rõ rang khoa học Nhưng vận động không ngừng thực tiễn chế độ, sách lại áp dụng thời gian nên công tác kế toán công ty có lúc gặp khó khăn, tồn hạn chế: Một là, Phòng kế toán Công ty chưa có kế toán chuyên trách kế toán thuế GTGT Số liệu thuế GTGT cập nhật vào máy người mà toàn kế toán phòng cập nhật họ nhận chứng từ có liên quan đến phần hành kế toán thuế GTGT Người phụ trách kế toán thuế GTGT tiến hành tổng hợp vào cuối kỳ với cách làm chứng từ liên quan đến thuế GTGT cập nhật lần Nhưng bên cạnh cách thực 77 có hạn chế Không phải tất kế toán viên am hiểu sâu phần hành kế toán nên việc sai sót khó tránh khỏi Mặt khác, nhiều người tiến hành nên xảy nhiều sai sót việc kiểm tra chứng từ ban đầu, sử lý số liệu cập nhật khó phát phận Mà việc sai sút tồn khó tránh khỏi nói Khi sai sót xảy việc tìm nguyên nhân khó khăn nên việc khắc phục không dễ dàng Từ ảnh hưởng đễn tính xác số liệu kế toán Hai là, có Phần mềm kế toán giúp cải thiện hiệu năng, nâng cao khả quản lý, nâng cấp hay mở rộng quy mô quản lý cách nhanh,tiết kiệm hiệu công ty chưa cập nhật mà dung phương pháp thủ công, lỗi thời Ba là, nhân viên phòng kế toán nhiều hội điều kiện để học nâng cao trình độ chuyên môn, tham gia chương trình hội thảo dành cho kế toán hay tham gia trực tiếp buổi thông báo thông tư, sách mà xem qua văn bản,sách Luật CHƯƠNG 3: 78 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI 568 3.1: Xu hướng phát triển công ty cổ phần thương mại vận tải 568 Căn vào chiến lược phát triển kinh doanh công ty sở đánh giá thực trạng tình hình tài chính,năng lực nhân viên khó khăn thuận lợi dẫn đến phương hướng phát triển công ty sau: - - Khai thác tiềm năng, đảm bảo tăng trưởng kinh tế hang năm ổn định, kinh doanh có lãi Vốn-Tài cổ đông đóng góp sử sụng hiệu quả, nâng cao tiềm lực tài công ty Nhân sự: + Nâng cao chất lượng cán công nhân viên cách tạo điều kiện cho học nâng cao kiến thức chyên ngành; Bố trí nhân lực chuyên ngành, phù hợp lực + Thêm hình thức thi đua,khen thưởng kỉ luật + Đảm bảo đủ việc làm,chăm lo đời sống vật chất tinh thần,nâng cao thu thập thực đầy đủ kịp thời chế độ sách công nhân viên Mở rộng quan hệ hợp tác,tăng cường lực cạnh tranh,tìm kiếm thị trường mới,giữ vừng thị trường cũ Giữ uy tín,củng cố thương hiệu,nâng cao vị công ty Từng bước hoàn thiện cấu tổ chức, hoàn thiện nâng cao hiệu máy quản lý,lãnh đạo Xây dựng quy chế quản lý điều hành phù hợp với điều kiện phát triển công ty 3.2: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán thuế giá trị gia tăng công ty cổ phần thương mại vận tải 568 Trên sở nhận xét chủ quan, qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán đặc biệt kế toán thuế GTGT Công ty kết hợp với kiến thức lý luận học tập nghiên cứu nhà trường, em xin đưa số ý kiến kế toán thuế GTGT Công ty Thứ nhất,Công ty cần phân công kế toán chuyên trách thuế, 79 có thuế GTGT Người kế toán máy chịu trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hóa đơn Việc kiểm tra nhằm trách nhiệm việc kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ, hóa đơn Việc kiểm tra nhằm tránh tượng không khấu trừ thuế kê khai không thời hạn quy định không đủ hóa đơn chứng từ chứng minh Thứ hai, Công ty nên liên hệ chặt chẽ với Công ty Cổ phần mềm quản lý kế toán máy doanh nghiệp để cài đặt phần mềm kế toán ứng dụng phù hợp với điều kiện chế độ kế toán Công ty Khi phần mền đổi cho hợp với thực tế đem lại hiệu lớn cho công việc kế toán nói chung, kế toán thuế GTGT nối riêng Công việc người kê toán vừa đơn giản hóa vừa có độ xác cao Thứ ba, công ty cần tạo điều kiện cho nhân viên phòng kế toán để học hỏi thêm nâng cao trình độ chuyên môn, cập nhật quy định Nhà nước Bộ Tài giúp cho việc hạch toán kế toán xác, luật Ngoài giải pháp trên,em xin đóng góp ý kiến để phần giúp cho kế toán quản trị Công ty vấn đề quản lý thuế GTGT tốt Công ty nên tiến hành phân tích thuế GTGT với tiêu Tỷ suất thuế GTGT phải nộp doanh thu, Tỷ suất thuế GTGT khấu trừ Trong đó: Tỷ suất thuế Thuế GTGT phải nộp kỳ GTGT phải nộp = - Trên doanh thu Doanh thu kỳ Tỷ suất thuế Thuế GTGT khấu trừ kỳ GTGT KT = Thuế GTGT phải nộp kỳ 80 Qua tỷ suất GTGT phải nộp doanh thu dự toán số thuế phải nộp kỳ biết hạch toán doanh thu có kế hoạch chuẩn bị cho công tác nộp thuế số tiền lớn hàng tháng Thông qua tỉ suất thuế GTGT khấu trừ dự đoán thuế GTGT khấu trừ biết thuế GTGT phải nộp kỳ Khi tỷ suất kỳ thay đổi đột biến kiểm tra, rà soát lại nghiệp vụ phát sinh kỳ để phát chỗ sai phạm Ngoài phân tích, so sánh tiêu kỳ dự toán xu hướng thay đổi thuể GTGT khấu trừ, thuế GTGT phải nộp KẾT LUẬN 81 Một lần khẳng định thuế GTGT kế toán Thuế GTGT có vai trò to lớn kinh tế Nó công cụ để nhà nước thực sách kinh tế vĩ mô quan trọng, mặt khác thuế nguồn thu quan trọng cho ngân sách Việt Nam bước tiến đường hội nhập xây dựng hoàn thiện sách thuế công tác kế toán thuế giúp cho Doanh nghiệp kinh tế nước nhà có đủ sở để cạnh tranh trường quốc tế.Vì việc hoàn thiện chế độ thuế công tác kế toán cần thiết giai đoạn Việt Nam – Giai đoạn thực lộ trình gia nhập tổ chức thương mại giới Đối với Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh Công ty thương mại vận tải 568 đạt hiệu cao.Đó nhờ nỗ lực không ngừng ban lãnh đạo nhân viên công ty.Bên cạnh đó, công tác kế toán công ty tuân thủ theo quy định Bộ Tài chính, đặc biệt kế toán thuế nói chung thuế GTGT nói riêng Khi có thay đổi luật thuế GTGT, công ty thực theo thông tư hướng dẫn làm theo hướng dẫn quan thuế.Tuy nhiên, công tác thuế số hạn chế cần khắc phục để công tác kế toán công ty ngày hoàn thiện, đồng thời giúp cho việc thực nghĩa vụ NSNN tốt Với đề tài nhiều vướng mắc phức tạp vốn kinh nghiệm thân ỏi, nhận thức nhiều hạn chế nên không tránh khỏi thiếu sót đề tài thực tập Em mong đóng góp thầy cô Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn, bảo tận tình cô Nguyễn Lan Anh với giúp đỡ nhiệt tình Quý công ty giúp em hoàn thành đề tài thực tập 82 [...]... lại,giảm giá, số thuế GTGT đã nộp,phải nộp,còn phải nộp của SP,HH,DV tiêu thụ trong kì - Tài khoản 33312 "Thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu”: phản ánh số thuế GTGT của hang nhập khẩu đã nộp,phải nộp,còn phải nộp vào NSNN 1.2.4:Phương pháp hoạch toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp a.Đối với đơn vị nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ: *Hoạch toán thuế giá trị gia tăng đầu vào:... (Giá chưa có thuế GTGT) * Hạch toán thuế giá trị gia tăng được khấu trừ thuế giá trị gia tăng phải nộp, đã nộp và thuế giá trị gia tăng đầu vào không được trừ Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ của HH,DV phát sinh tháng nào thì được kê khai khấu trừ khi xác định số thuế GTGT phải nộp của tháng đó, không phân biệt đã xuất dùng hay còn trong kho Nếu số thuế GTGT đầu vào khấu trừ trong tháng lớn hơn số thuế. .. Số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp khấu trừ thuế bằng số thuế GTGT đầu ra trừ số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ: Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ  Số thuế GTGT đầu ra bằng tổng số thuế GTGT của HH, DV bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá dịch vụ x Thuế suất  Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế. .. nộp số thuế GTGT còn thiếu vào NSNN (thời gian chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày nộp báo cáo quyết toán) Nếu còn thừa thì được trừ vào kì tiếp theo hoặc được hoàn thuế nếu cơ sở được hoàn thuế 1.2: Kế toán thuế giá trị gia tăng trong doanh nghiệp: 1.2.1: Nguyên tắc kế toán thuế giá trị gia tăng Cơ sở kinh doanh thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, khi kế toán thuế GTGT cần tuân thủ những... chưa có thuế GTGT) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có các TK 111, 112, 131, … * Hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu ra 21 • Đối với SP, HH, DV, BĐSĐT thuộc đối tượng chịu thuế GTGT, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá bán chưa có thuế, thuế GTGT phải nộp: Nợ các TK 111, 112, 131, (tổng giá thanh toán) Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ (giá chưa có thuế) ... vụ khoa học, công nghệ theo quy định của Luật khoa học và công nghệ + Mức thuế suất 10% áp dụng đối với HH, DV không quy định tại khoản 1,2 Điều này 1.1.2.6:Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng 11 Thuế GTGT phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ hoặc phương pháp tính trực tiếp trên GTGT *Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng: (điều 10) + Phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng được quy... khai, nộp và quyết toán thuế giá trị gia tăng: *Đăng kí nộp thuế: Mỗi một cơ sở SX-KD sau khi thực hiện đăng kí nộp thuế với cơ quan thuế, đều được cơ quan thuế có trách nhiệm cấp mã số thuế theo chế độ qui định Các cá nhân kinh doanh phải đăng kí nộp thuế tại chi cục thuế, các đối tượng nộp thuế khác phải đăng kí nộp thuế tại cục thuế về địa điểm KD, nghành nghề KD, lao động, tiền vốn, nơi nộp thuế, phương... giá thực tế chưa có thuế GTGT đầu vào (2) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ (3) Thuế GTGT hàng nhập khẩu được khấu trừ và nộp NSNN (4) Doanh thu bán hàng chưa có thuế GTGT (5) Thuế GTGT phải nộp (6) Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ với thuế GTGT phải nộp (7) Nộp thuế GTGT vào NSNN b.Đối với đơn vị nộp thuế theo phương pháp trực tiếp: * Hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu vào • Trường hợp mua vật tư, hàng... phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái gồm có các loại sổ kế toán sau: + Nhật ký - Sổ Cái; + Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết... đơn giá trị gia tăng mua HH, DV, chứng từ nộp thuế GTGT của hàng hóa nhập khẩu và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 12 của Luật này + Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ và đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế *Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng: