2.2: Thực trạng công tác kế toán thuế giá trị gia tăng tại công ty cổ phần thương mại và vận tải 568
2.2.3: Công tác tổ chức kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào tại công ty cổ phần thương mại và vận tải 568
Thuế GTGT đầu vào là số thuế GTGT ghi trên Hóa đơn GTGT khi doanh nghiệp mua hàng.
a) Chứng từ sử dụng
Các cơ sở sản xuất kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ phải sử dụng các loại hóa đơn chứng từ sau :
- Hóa đơn GTGT Mẫu số: 01/GTKT3/001
- Tờ khai thuế GTGT Mẫu số : 01/GTGT
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào PL01-2/GTGT b) Tài khoản sử dụng:
Tài khoản 133 – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
c) Sổ sách kế toán :
Kế toán sử dụng sổ cái tài khoản 133 và các sổ liên quan.
d) Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu :
Ví dụ 1 : Theo hoá đơn số 0010627 ngày 01/09/2015 Công ty mua 19.895 lít dầu diesel 0.25%S của Công ty TNHH MTV dầu khí Hải Linh Hải Phòng với giá mua chưa có thuế GTGT là 217.398.037 VNĐ, thuế suất thuế GTGT là 10 %. Kèm theo giấy báo Nợ số 24 của NH VTB ngày 01/09/2015 chuyển tiền trả Công ty TNHH MTV dầu khí Hải Linh Hải Phòng số tiền 239.137.840 VNĐ. Số dầu này nhập kho theo phiếu nhập số 01 ngày 01/09/2015 đủ số lượng theo hợp đồng.
Nợ TK 156 : 217.398.037 VNĐ Nợ TK 1331 : 21.739.803 VNĐ Có TK 112: 239.137.840 VNĐ
Ví dụ 2 : Ngày 08/09/2015 Công ty mua 1 xe ô tô 7 chỗ của xí nghiệp TOYOTA Hải Phòng:
+ Hoá đơn số 5268: giá mua chưa thuế GTGTlà 979.090.909 VNĐ, thuế suất thuế GTGT 10% .Kèm theo giấy báo Nợ số 26 của NH VTB ngày 16/09/2015 chuyển tiền trả xí nghiệp TOYOTA Hải Phòng số tiền 700.000.000 VNĐ và giấy báo Nợ số 32 của NH MB ngày 18/09/2015 số tiền 377.000.000 VNĐ.
+ Ngày 18/09/2015 mua phụ kiện xe: giá mua chưa thuế GTGTlà 17.459.700VNĐ, thuế suất thuế GTGT 10%. Thanh toán bằng tiền mặt.
Bút toán 1 Nợ TK 2111 : 979.090.909 VNĐ Nợ TK 1331 : 97.909.091VNĐ Có TK 112: 1.077.000.000 VNĐ Bút toán 2 Nợ TK 6428 : 17.459.700 VNĐ Nợ TK 1331 : 1.745.970 VNĐ Có TK 1111: 19.205.670 VNĐ
Ví dụ 3: Theo hoá đơn số 0109222 ngày 22/09/2015 Công ty mua bảo hiểm xe ô tô của Công ty bảo hiểm PJICO Hải Phòng với giá mua chưa có thuế GTGT là 15.484.280 VNĐ, thuế suất thuế GTGT là 10 %. Thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 6428: 15.484.280 VNĐ
Nợ TK 1331: 1.548.428 VNĐ
Có TK 1111: 17.172.708 VNĐ Ví dụ 4 :
- Theo hoá đơn số 0040982 ngày 05/09/2015, công ty trả tiền điện thoại-FAX tháng 8/2015 cho Viễn thông Hải Phòng, giá chưa thuế GTGT là 184.777 VNĐ ,thuế suất thuế GTGT 10% : 18.478 VNĐ, thanh toán bằng tiền mặt.
- Theo hoá đơn số 0005042 ngày 09/09/2015, công ty trả tiền chuyển phát nhanh tháng 8/2015 cho bưu điện TP Hải Phòng, giá chưa thuế GTGT là 454.545 VNĐ ,thuế suất thuế GTGT 10% : 45.455 VNĐ,thanh toán bằng tiền mặt.
Bút toán 1: Trả tiền chuyển phát nhanh tháng 8/2015
Nợ TK 6428: 454.545 VNĐ Nợ TK 1331: 45.455 VNĐ
Có TK 1111: 500.000 VNĐ
Bút toán 2: Trả tiền điện thoại văn phòng tháng 8/2015 Nợ TK 6428: 184.777 VNĐ
Nợ TK 1331: 18.478 VNĐ
Có TK 1111: 203.255 VNĐ
Ví dụ 5: Ngày 08/09/2015 hóa đơn số 0002015 Công ty in hóa đơn GTGT của Công tycổ phần bao bì đồ họa chuyên nghiệp ,giá mua chưa có thuế GTGT là 4.000.000 VNĐ, thuế suất thuế GTGT là 10 %. Kèm theo giấy báo Nợ số 30 của NH VTB ngày 02/09/2015 chuyển tiền trả số tiền 4.400.000 VNĐ cho Công ty cổ phần bao bì đồ họa chuyên nghiệp.
Nợ TK 6428 : 4.000.000 VNĐ Nợ TK 1331: 400.000 VNĐ
Có TK 112: 4.400.000 VNĐ
Ví dụ 6: Hóa đơn số 0001549 của ngân hàng VTB phí chuyển tiền ngày 10/09/2015 giá chưa có thuế GTGT là 38.500VNĐ,thuế suất thuế GTGT là 10 %
Kế toán hạch toán:
Nợ TK 635 : 38.500 VNĐ Nợ TK 1331 : 3.850 VNĐ Có TK 112: 42.350 VNĐ
Ví dụ 7: Theo hoá đơn 0082342 ngày 29/09/2015 Công ty mua xăng RON 92 của Công ty xăng dầu khu vực 3, giá mua chưa có thuế GTGT là 3.263.636 VNĐ,thuế suất thuế GTGT là 10 % ,thanh toán bằng tiền mặt.
Nợ TK 642 : 3.263.636 VNĐ Nợ TK 1331: 326.364 VNĐ Có TK 1111: 3.590.000 VNĐ
Bảng 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào HểA
ĐƠN Mẫu số : 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA
TĂNG Ký hiệu: HL/15P
Liên 2 : Giao cho người
mua Số: 0010627
Ngày 01 tháng 09 năm
2015 - Kho Hải Phòng
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH mội thành viên dầu khí Hải Linh HẢi Phòng Mã số
thuế:
020090 2090
Địa chỉ: Đầm Mắm,khu Hạ Đoạn 2,P.Đông Hải 2,Q.Hải An,TP Hải Phòng,VN Điện
thoại:
0313.26 2.989
Fax : 0313.26 2.189
Họ tên người mua hàng : Trần Văn Thành - Số phương tiện: 15C12088
Tên đơn vị :
Công ty cổ phần thương mại và vận tải 568
Địa chỉ: Số 40 Bùi Thị Từ Nhiên, P. Đông Hải 1, Q.Hải An, TP Hải Phòng,VN Số tài
khoản:
Hình thức thanh
toán : CK
Mã số
thuế : 0200826837 STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV
T Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Dầu diesel 0.25%S lít 19,895 10,927.27 217,398,037 -
I Cộng tiền hàng: 217,398,037
II Thuế suất GTGT : 10% Tiền thuế GTGT : 21,739,804
III Tổng cộng tiền thanh toán : 239,137,841
Số tiền viết bằng
chữ: Hai trăm ba mươi chín triệu,một trăm ba mươi bảyngàn,tám trăm bốn mươi mốt đồng.
Người mua hàng
Người bán
hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký,ghi rừ họ
tên)
(Ký,ghi rừ họ
tờn) (Ký,đúng dấu,ghi rừ họ tờn)
2.2.4: Công tác tổ chức kế toán thuế gía trị gia tăng đầu ra tại công ty cổ phần