CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ
3.2 Kế toán thuế giá trị gia tăng đầu vào (TK 1331)
3.2.3 Quy trình luân chuyển chứng từ
Nhận yêu cầu báo giá
Lập báo giá
Nhận đơn mua hàng
Lập hóa đơn bán hàng và
xuất hàng
Sơ đồ 3.1: Quy trình luân chuyển hóa đơn thuế GTGT đầu vào
(Nguồn: Dựa trên mô tả quy trình của Kế toán viên) 3.2.4 Phương pháp kế toán thuế GTGT đầu vào của một số nghiệp vụ thực tế
Đối với hàng hóa mua trong nước: Khi mua hàng hóa kế toán dựa trên hợp đồng thương mại, Phiếu nhập kho, Phiếu chi để hạch toán thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ vào phần mềm kế toán trong phân hệ mua hàng, tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, cụ thể như sau:
Trang 37
Nghiệp vụ: Ngày 19/10/2015 Kế toán lập phiếu nhập kho số PN151002 nhập kho ống hút nhựa co đen của công ty Minh Hy dựa trên hóa đơn số 0000014[1] chưa thanh toán:
Nợ TK 1561 Nợ TK 133111
Có TK 331111
Ngày 30/09/2015 Công ty trả trước tiền hàng cho Công ty Minh Hy kế toán lập UNC và nhận GBN 60150932[1], ghi:
Nợ TK 331111
Có TK 11211 41.042.100
Ngày 20/10/2015 thanh toán tiền hàng, cước phí chuyển tiền hàng cho công ty Minh Hy bằng tiền gửi ngân hàng kế toán lập UNC và nhận GBN số 60150946[1], ghi:
Nợ TK 331111
Có TK 11211 165.797.940 Nợ TK 64288
Nợ TK 133111 Có TK 11211
Đối với hàng hóa nhập khẩu nước ngoài: Khi nhâpc̣ khẩu vâṭtư, hàng hóa, kếtoán phản ánh giátri c̣vâṭtư, hàng hoánhâpc̣ khẩu bao gồm tổng sốtiền phải thanh toán cho người bán (theo tỷgiágiao dicḥ thưcc̣ tế), thuếnhâpc̣ khẩu, thuếtiêu thu c̣đăcc̣
biêt,c̣ thuếbảo vê c̣môi trường phải nôpc̣ (nếu có), chi phívâṇ chuyển. Sau đó, hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu vào thuế GTGT được khấu trừ, cụ thể như sau:
Nghiệp vụ: Ngày 01/12/2015 Nhập khẩu Kính bảo hộ các loại Số tờ khai 100652918220[2], Công ty nhập kho hàng hóa chưa thanh toán cho người bán, ghi nhận như sau:
Nợ TK 1561
Có TK 331111
Trang 38
Đối với mặt hàng Kính bảo hộ thì thuế suất thuế nhập khẩu 0% và thuế suất thuế GTGT 10% hạch toán thuế GTGT hàng nhập khẩu như sau:
Nợ TK 133121
Có TK 333121
Ngày 01/12/2015 nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu theo tờ khai 100652918220 cho Chi Cục Hải Quan Cảng Sài Gòn (Cát Lái) thông qua ngân hàng Eximbank chi nhánh Bình Thạnh nhận kế toán nhận GBN số BN60151201[2], ghi:
Nợ TK 333121 Có TK 11211
Theo đó, Công ty chịu thêm phí chuyển tiền thuế GTGT hàng nhập khẩu theo
Nợ TK 1562 Nợ TK 133111
Đối với lĩnh vực dịch vụ: Đối với lĩnh vực dịch vụ khai thuê hải quan, vận chuyển hàng hóa, ủy thác xuất nhập khẩu cho khách hàng thì công ty sẽ tốn chi phí thuê ngoài, chi phí làm thủ tục hải quan như: phí vận chuyển, phí nâng hạ cont, phí chứng từ, phí vệ sinh cont, phí kiểm dịch thực vật,….thì kế toán sẽ hạch toán vào giá vốn hàng bán, cụ thể như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 01/10/2015 Kế toán lập phiếu chi số PC1510001[3] dựa trên hóa đơn số 0014915, 0941594, 0018430, 0003084[3] về chi phí khử trùng, nâng hạ, phí chi hộ KH Toàn Thắng TK 300550429710 (25/09), ghi:
Nợ TK 632132 Nợ TK 1388112 Nợ TK 133111
Có TK 1111
Nghiệp vụ 2: Ngày 01/10/2015 Kế toán lập Phiếu chi số PC1510002[4] thanh toán phí chứng từ, phí vệ sinh cont KH Hợp Huy bằng tiền mặt dựa trên hai hóa đơn số 0001534, 0031186[4], ghi:
Nợ TK 632131 Nợ TK 133111
Có TK 1111
Đặc biệt: Trong nghiệp vụ trên đối với hóa đơn đầu vào số 0031186 có khoản nhà cung cấp thu hộ hay chi hộ hãng tàu với giá chưa thuế GTGT là 731.500 đồng với thuế suất thuế GTGT được ghi là xx%, tiền thuế GTGT là 38.500 đồng theo như:
Căn cứ công văn số 3947/TCT-CS ngày 25/09/2009 của Tổng cục Thuế hướng dẫn về việc lập hoá đơn và khấu trừ thuế GTGT trong trường hợp Đại lý tại Việt Nam thu hộ Hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước ngoài quy định trường hợp Hãng giao nhận kho vận, chuyển phát nước ngoài hoạt động tại Việt Nam thông qua Đại lý, khi Đại lý đứng ra thu hộ doanh thu cho Hãng nước ngoài thì Đại lý thực hiện xuất hoá đơn cho khách hàng như sau:
+ Đại lý ghi rõ trên hoá đơn là tiền thu hộ Hãng nước ngoài, dòng tiền hàng ghi giá trị dịch vụ thanh toán cho Hãng nước ngoài (không bao gồm thuế GTGT), dòng thuế suất thuế GTGT không ghi và gạch chéo, dòng thuế GTGT ghi đúng số thuế GTGT Đại lý khấu trừ nộp thay Hãng nước ngoài theo hướng dẫn tại điều 12 của thông tư số 103/2014/TT-BTC.
Hãng tàu nước ngoài thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng. Căn cứ tính thuế GTGT mà bên đại lý Việt Nam phải nộp thay cho hãng tàu nước ngoài như sau:
Số thuế GTGT phải nộp Trong đó:
Doanh thu
Doanh thu chưa bao gồm thuế GTGT tính thuế
GTGT =
1 - Tỷ lệ % để tính thuế GTGT trên doanh thu Thực tế nghiệp vụ 2 được tính như sau:
731.500
Số thuế GTGT = × 5% = 38.500 đồng
1–5%
Trang 40
Nghiệp vụ 3: Ngày 26/10/2015 kế toán lập Phiếu chi số PC1510019[5] thanh toán phí chứng từ cho công ty TNHH Thương Mại – Dịch vụ Kim Hưng Long dựa trên hóa đơn số 0001527[5] bằng tiền mặt, ghi:
Nợ TK 632131 Nợ TK 133111
Có TK 1111
Nghiệp vụ 4: Ngày 01/10/2015 Kế toán lập Phiếu chi thanh toán phí gieo cont hàng 40 GP Hàng theo hóa đơn số 0973204 và phí hạ cont rỗng 40 GP rỗng theo hóa đơn số 0964263, ghi:
Nợ TK 632132 Nợ TK 133111
Có TK 1111
3.2.5 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu vào
Cuối quý 4/2015 Kế toán trưởng sẽ tổng hợp các sổ sách trên phần mềm Fast Accounting để lên Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ mua vào (mẫu số 01-2/GTGT) theo thông tư 119/2014/TT-BTC.
Kế toán sẽ đối chiếu giữa chứng từ với sổ chi tiết tài khoản 1331, sổ cái tài khoản 133 để phát hiện những sai sót trong hạch toán (thiếu hóa đơn, sai số tiền thuế).
3.3 KẾ TOÁN THUẾ GTGT ĐẦU RA (TK 3331) 3.3.1 Chứng từ hạch toán
Hợp đồng thương mại.
Phiếu thu.
Giấy báo có.
Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thương mại do chính đơn vị xuất.
Phiếu xuất kho.
3.3.2 Tài khoản sử dụng:
Công ty hiện tại đang sử dụng tài khoản 3331: “Thuế giá trị gia tăng phải nộp” dùng để phản ánh số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hàng hóa bán trong nước và hàng hóa nhập khẩu.
+ Tai khoan 333111 - ThuếGTGT phải nộp hàng trong nước.
+ Tai khoan 333121- ThuếGTGT phải nộp của hang nhâpc̣ khẩu.̀̀
3.3.3 Quy trình luân chuyển chứng từ̀̀
Khách hàng
Yêu cầu báo giá
Nhận báo giá
Lập đơn đặt hàng
Nhận hàng và Hóa đơn
Làm thủ tụ c thanh toán
Thanh toán ngay
Chưa thanh toán
Sơ đồ 3.2: Quy trình luân chuyển Hóa đơn thuế GTGT đầu ra của đơn vị (Nguồn: Dựa trên mô tả quy trình của Kế toán viên)
3.3.4 Phương pháp kế toán thuế GTGT đầu ra của một số nghiệp vụ thực tế
Đối với hàng hóa đem bán trong nước: Khi xuất hóa đơn GTGT theo phương pháp khấu trừ và doanh nghiêpc̣ nôpc̣ thuế GTGT tính theo phương pháp
khấu trừ, kếtoán phản ánh doanh thu, thu nhâpc̣ theo giábán chưa cóthuếGTGT, thuếGTGT phải nôpc̣ đươcc̣ tách riêng taịthời điểm xuất hóa đơn, cụ thể như sau:
Trang 42
Nghiệp vụ 1: Ngày 02/12/2015 Xuất bán Cúp lưu niệm (đây là hàng nhập khẩu từ nước ngoài) kế toán xuất hóa đơn số 0000063[6] kèm theo bảng kê số 001[6] ngày 02/12/2015 cho công ty TNHH Quà tặng văn phòng phẩm Hoàng Vân, ghi:
Nợ TK 131111
Nghiệp vụ 2: Ngày 04/12/2015 Xuất bán Kính bảo hộ các loại kế toán xuất hóa đơn thuế GTGT số 0000064[7] kèm theo bảng kê số 001[7] ngày 04/12/2015 cho công ty TNHH Thương mại dịch vụ xuất nhập khẩu Thúy Hằng, ghi:
Nợ TK 63211 Có TK 1561 Nợ TK 131111
Có TK 51111 Có TK 333111
Đối với hàng hóa mua trong nước và đem xuất khẩu: Thuế suất thuế xuất khẩu và thuế GTGT hàng xuất khẩu mà Công ty chịu là 0%.
Nghiệp vụ: Ngày 19/10/2015 Xuất hàng ống hút bán cho Israrel TK 300577535440[8] (19/10) cho công ty A.ALEF - TARAPLAST LTD với thuế xuất khẩu 0% kèm theo Invoice số 20151002[8] với tổng giá bán 9.809,82 USD Dollar với tỷ giá thực tế tại ngân hàng Eximbank là 22.280 đồng kế toán ghi nhận như sau:
Nợ TK 131112
Đối với mảng dịch vụ: Công ty bao gồm mảng dịch vụ như khai thuê hải quan, ủy thác xuất nhập khẩu, vận chuyển hàng đến cảng biển. Doanh thu để tính
Trang 43
thuế GTGT đối với hoạt động dịch vụ được ghi nhận là doanh thu cung cấp dịch vụ.
Thuế suất áp dụng trong hóa đơn đầu ra đều là 10%, cụ thể như sau:
Nghiệp vụ 1: Ngày 29/11/2015 Kế toán xuất hóa đơn thuế GTGT đầu ra số 0000061[9] cho công ty TNHH Thủ công Mỹ Nghệ Viên Na về phí dịch vụ giao nhận khai thuê hải quan và phí dịch vụ xin giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa kèm theo bảng kê số 002 ngày 29/11/2015.
Nợ TK 131111 Có TK 51131 Có TK 333111
Nghiệp vụ 2: Ngày 10/12/2015 Kế toán xuất hóa đơn thuế GTGT số 0000070[10]
cho công ty TNHH Một Thành Viên Đại Điền Phong về phí dịch vụ giao nhận khai thuê hải quan cho khách hàng theo 4 tờ khai hải quan, ghi:
Nợ TK131111 Có TK 51131 Có TK 333111
Nghiệp vụ 3: Ngày 17/12/2015 Kế toán xuất hóa đơn thuế GTGT đầu ra số 0000074[11] cho công ty TNHH MTV Gốm Sứ Toàn Thắng về phí dịch vụ giao nhận khai thuê hải quan, ghi:
Nợ TK 131111 Có TK 51131 Có TK 333111
3.3.5 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra
Cuối quý 4/2015 Kế toán trưởng sẽ tổng hợp các sổ sách trên phần mềm Fast Accounting để lên Bảng kê hóa đơn, chứng từ của hàng hóa, dịch vụ bán ra (mẫu số 01-1/GTGT) theo thông tư 119/2014 TT-BTC.
Kế toán sẽ đối chiếu giữa chứng từ với sổ chi tiết tài khoản 3331, sổ cái tài khoản 333 để phát hiện những sai sót trong hạch toán (thiếu hóa đơn, sai số tiền thuế).
3.4 KẾ TOÁN KÊ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VỚI CƠ QUAN NHÀ NƯỚC
3.4.1 Quy trình luân chuyển chứng từ
Kế toán viên sau khi lập bảng kê đầu vào, đầu ra, tờ khai thuế GTGT sẽ trình kế toán trưởng kiểm tra, ký duyệt và gửi lên cơ quan thuế thông qua cổng thông tin nộp thuế điện tử.
Sơ đồ 3.3: Quy trình luân chuyển để lên tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT (Nguồn: Dựa trên mô tả quy trình của Kế toán viên) 3.4.2 Kế toán khấu trừ thuế GTGT tại Công ty
Hàng quý, công ty sẽ tính thuế GTGT phải nộp và làm hồ sơ khai báo thuế GTGT cho Cơ quan thuế. Theo quy định tại khoản mục 5 điều 12 của thông tư 219/2013/TT-BTC thì số thuế GTGT phải nộp được xác định như sau:
Số thuế GTGT phải nộp
Đinḥ kỳ, kếtoán tinh,h́ xác đinḥ sốthuếGTGT đươcc̣ khấu trừ với sốthuếGTGT đầu ra phải nôpc̣ trong kỳ, cụ thể như sau:
Thực tế tại công ty tại Quý 4/2015, dựa trên bảng kê thuế GTGT đầu vào và thuế GTGT đầu ra thì ta có:
Trang 45
- Số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra = 301.576.191 (VNĐ) - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ = 846.178.059(VNĐ)
Số thuế GTGT đầu vào > số thuế GTGT đầu ra: 544.601.868 đồng Kế toán định khoản nghiệp vụ xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế GTGT đầu ra như sau:
Nợ TK333111:
Có TK133111:
Có TK133121:
Đầu kỳ số thuế GTGT còn được khấu trừ của quý 3/2015 chuyển sang là 930.594.724 đồng.
Vậy cuối kỳ Công ty sẽ được khấu trừ thuế GTGT và chuyển sang kỳ sau số tiền thuế là: 930.594.724 + 544.601.868 = 1.475.196.592 đồng.
3.4.3 Thủ tục nộp thuế giá trị gia tăng tại Công ty 3.4.3.1 Đối với thuế GTGT hàng nhập khẩu
Công ty sẽ kê khai và nộp thuế ngay sau thời điểm lập tờ khai hải quan.
Lập hồ sơ khai báo hải quan bao gồm: tờ khai hải quan, hợp đồng thương mại, hóa đơn thương mại, Packing list.
Kế toán sẽ lập Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước theo mẫu số C1- 09/NS
của thông tư số 126/2014/TT-BTC trong đó bao gồm 2 loại thuế: Thuế nhập khẩu, thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Có 2 hình thức thanh toán thuế GTGT hàng nhập khẩu là thanh toán bằng chuyển khoản và thanh toán bằng tiền mặt.
Ví dụ: GBN số GNT151201[2]
3.4.3.2 Đối thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ
Công ty lập hồ sơ khai thuế bao gồm: Tờ khai thuế giá trị gia tăng mẫu 01/GTGT theo thông tư 26/2015/TT-BTC.
Công ty nộp tờ khai thuế GTGT cho Tổng cục thuế thông qua cổng thông tin điện tử.
3.4.4 Phương pháp kê khai nộp thuế giá trị gia tăng tại công ty
Công ty đang áp dụng kê khai thuế GTGT theo quý dựa trên thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung điểm b, Khoản 2 Điều 11 Thông tư số 156/2013/TT-BTC. Các bước để thực hiện kê khai và nộp thuế GTGT như sau:
Bước 1: Tải và cài đặt Phần mềm hỗ trợ kê khai tờ khai mã vạch (HTKK) phiên bản <3.3.4> của Tổng cục thuế. Sau đó mở phần mềm và tích chọn vào thuế GTGT.
Do Công ty kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Bước 2: Chọn kỳ kê khai:
- Công ty khai thuế GTGT theo quý.
- Chọn kỳ kê khai: Quý 4/2015.
Gồm 2 phụ lục.
Phụ lục bảng kê bán ra-mẫu 01-1/GTGT theo thông tư 119/2014/TT- BTC.
Phụ lục bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào mẫu 01-2/GTGT theo thông tư
119/2014/TT-BTC.
Chú ý: Theo luật thuế sửa đổi 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 có hiệu lực thi hành bắt đầu từ ngày 01/01/2015 thì hồ sơ khai các loại thuế chỉ cần tờ khai thuế quý không cần kèm theo 2 bảng kê. Nhưng để tổng hợp được số liệu trên tờ khai thuế 01/GTGT và để tiện cho việc kiểm tra của Cơ quan thuế thì vẫn phải lập 2 phụ lục trên.
Cách lập bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào: Trong kỳ kế toán sẽ phải ghi nhận hết lại hóa đơn GTGT, chứng từ, biên lai nộp thuế GTGT ở khâu nhập khẩu của HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ riêng đối với Công ty trong quý 4/2015 chỉ có phát sinh các hóa đơn của hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho hoạt động cung cấp hàng hóa, dịch vụ không kê khai, khấu trừ thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ không đủ điều kiện theo quy định.
Sau đây là bảng trích từ bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 4/2015 được kết xuất ra file Excel của Công Ty Cổ Phần Thương Mại-Dịch Vụ Sài Gòn Tiến Đoàn.
Trang 47
Bảng 3.3: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào quý 4/2015
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ MUA VÀO QUÝ 4/2015
STT
Số hoá
đơn
(1) (2)
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT và sử dụng cho các hoạt động cung cấp hàng hoá, dịch vụ không kê khai, nộp thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế:
0
1 0012893
2 0399304
3 0014915
4 0941594
5 0001534
6 0200073
7 0018430
8 0031186
9 0166774
10 0964263
…..
aa Tổng
0 1 bb
0 0
Trang 48
2. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế:
0 1 cc
Tổng
3. Hàng hóa, dịch vụ dùng cho dự án đầu tư đủ điều kiện được khấu trừ thuế (*):
0 1 dd Tổng
0 1 ee
Tổng giá trị HHDV mua vào phục vụ SXKD được khấu trừ thuế GTGT (**):
Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào đủ điều kiện được khấu trừ (***):
(Nguồn: Nội bộ Công ty)
Cách lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra mẫu số 01- 1/GTGT
Căn cứ để lập bảng kê là hóa đơn GTGT HHDV bán ra trong kỳ tính thuế, kế toán sẽ kê khai toàn bộ hóa đơn GTGT đã xuất bán trong quý 4/2015. Hàng hóa, dịch vụ bán ra trong kỳ nào sẽ được kê khai trong kỳ đó nếu thiếu sót lập tờ khai bổ sung thuế GTGT và phải nộp phạt.
Hóa đơn GTGT được phân loại theo 3 nhóm thuế suất thuế GTGT là:0%, 5%, 10%. Riêng đối với Công ty có 2 loại là 0% và 10%.
Sau đây là bảng trích của bảng kê HHDV bán ra trong Quý 4 năm 2015 được kết xuất ra file Excel của Công Ty Cổ Phần Thương Mại-Dịch Vụ Sài Gòn Tiến Đoàn.
Trang 49
Bảng 3.4: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra quý 4/2015
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỤ BÁN RA QUÝ 4/2015
STT
Số hoá đơn
(1) (2)
1. Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế giá trị gia tăng (GTGT):
0 1 aa
Tổng
2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%:
0
1 20151001
2 20151002
3 20151002
4 20151002
5 20151002
bb
3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5%:
0 1 cc
Tổng
4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%:
0
1 0000011
Trang 50
2 0000012
3 0000015
4 0000013
5 0000014
……
… dd
0 1 ee
Tổng doanh thu hàng hoá, dịch vụ
Tổng số thuế GTGT của hàng hóa,
(Nguồn: Nội Bộ Công Ty) Bước 4: Lập tờ khai thuế GTGT theo mẫu số 01/GTGT
Đối với công ty có phát sinh hoạt động mua-bán, nên:
Chỉ tiêu [22] :Phần mềm sẽ tự cập nhật từ chỉ tiêu [43] của kỳ nộp thuế trước chuyển sang.
Chỉ tiêu [23],[24],[25]: Kế toán phải tự nhập tay số liệu từ bảng kê hóa đơn HHDV mua vào.
Trang 51
Chỉ tiêu [26] đến [35] : Phần mềm kê khai sẽ tự động cập nhật số liệu trên bảng kê.
Chỉ tiêu [37],[38],[39]: Kế toán phải tính toán, xác định trước từ sổ sách và nhập lên tờ khai.Các chỉ tiêu còn lại phần mềm sẽ tự động tính toán.
Cuối cùng kế toán kết xuất Tờ khai thuế GTGT được khấu trừ ra file XML và lưu vào ổ đĩa của máy tính.
Bảng 3.5: Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT quý 04/2015
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG (Mẫu số 01/GTGT) (Dành cho người nộp thuế khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
Kỳ tính thuế: Quý 4 năm 2015
Mã số thuế:
Tên người nộp thuế:
Tên đại lý thuế (nếu có):
Mã số thuế đại lý:
0 Gia hạn
Trường hợp được gia hạn:
STT CHỈ TIÊU
A Không phát sinh hoạt động mua, bán trong kỳ (đánh dấu "X") B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang
C Kê khai thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước I Hàng hoá, dịch vụ (HHDV) mua vào trong kỳ
1 Giá trị và thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ mua vào 2 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này
II Hàng hoá, dịch vụ bán ra trong kỳ
1 Hàng hóa, dịch vụ bán ra không chịu thuế GTGT
2
Hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
([27]= [29]+[30]+[32]; [28]= [31]+[33])
a Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 0%
b Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 5%
c Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuế suất 10%
3
Tổng doanh thu và thuế GTGT của HHDV bán ra
([34] = [26] + [27]; [35] = [28])
III Thuế GTGT phát sinh trong kỳ ([36] = [35] - [25])
IV Điều chỉnh tăng, giảm thuế GTGT còn được khấu trừ của các kỳ trước
1 Điều chỉnh giảm
2 Điều chỉnh tăng
V
Thuế GTGT đã nộp ở địa phương khác của hoạt động kinh doanh xây dựng, lắp đặt, bán hàng, bất động sản
ngoại tỉnh
VI Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ: