CHƯƠNG 3 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ
3.1 Đặc điểm thuế giá trị gia tăng tại Công ty
Thuế giá trị gia tăng tại Công ty bao gồm 2 loại thuế giá trị gia tăng:
Thuế giá trị gia tăng đầu vào gồm thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng hóa và dịch vụ mua vào; thuế giá trị gia tăng được khấu trừ của hàng nhập khẩu; thanh toán các khoản phí nâng hạ cont, phí chứng từ, phí khử trùng, phí vệ sinh cont để phục vụ cho mảng kinh doanh dịch vụ vận chuyển, khai thuê hải quan, ủy thác xuất nhập khẩu cho khách hàng; thanh toán các chi phí quản lý doanh nghiệp: tiền điện nước, thuê văn phòng,..
Thuế giá trị gia tăng đầu ra: Thuế giá trị gia tăng phải nộp của hoạt động kinh doanh hàng hóa nhập khẩu đem bán trong nước, dịch vụ khai thuê hải quan cho khách hàng (phí dịch vụ, phí làm form C/O,….), dịch vụ vận chuyển hàng hóa đến cảng và làm các thủ tục để thông qian hàng hóa cho khách hàng.
3.1.2 Căn cứ pháp lý
Công ty hiện đang áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và xác định giá trị xuất nhập khẩu, thuế xuất nhập khẩu căn cứ vào các Luật và thông tư sau:
Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu số 45/2005/QH11 ban hành ngày
14/06/2005.
Nghị định 87/2010/ NĐ-CP ban hành ngày 13/08/2010 nhằm quy định chi tiết thi hành một số điều luật trong Luật thuế xuất nhập khẩu.
Thông tư 219/2013/TT-BTC ban hành ngày 30/12/2013.
Thông tư 156/2013/TT-BTC ban hành ngày 06/11/2013.
Thông tư 119/2014 TT-BTC ban hành ngày 25/08/2014 nhằm sửa đổi, bổ sung một số điều thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013, thông tư số
111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013, thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013.
Trang 33
Thông tư 200/2014/TT-BTC.
Thông tư 26/2015/TT-BTC ban hành 27/02/2015.
3.1.3 Phương pháp tính thuế GTGT
Dựa trên căn cứ pháp lý và theo từng hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty để lập bảng tóm tắt bảng tóm tắt giá tính thuế như sau:
Bảng 3.1: Cách tính các loại thuế thực tế phát sinh liên quan thuế GTGT tại đơn vị.
Hoạt động kinh doanh Xuất
khẩu tiếp lĩnh
thương mại
Vận hàng hóa
Nhận thác nhập hàng hóa.
Hàng kinh
bán ra trong nước.
( Nguồn: Tổng hợp TT 219/2013, TT 119/2014, NĐ 87/2010, thực tế tại công ty) Do loại hình hoạt động của Công ty là thương mại và dịch vụ trong lĩnh vực xuất nhập khẩu hàng hóa nên trong cách tính thuế GTGT liên quan đến thuế xuất nhập khẩu. Biểu thuế xuất nhập khẩu công ty tra cứu trên cổng thông tin Bộ Hải Quan Việt Nam trang web: http://customs.gov.vn/SitePages/Tariff.aspx hoặc dựa trên biểu thuế của thông tư 164/2013/TT-BTC và thông tư 164/2015/TT-BTC.
Điều kiện để tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Cơ sở kinh doanh đang hoạt động có doanh thu hàng năm từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ từ một tỷ đồng trở lên và thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.
Đối với hàng hóa xuất nhập khẩu thì giá trị hàng hóa sẽ được quy đổi ra đồng Việt Nam theo tỷ giá được quy định trong khoản 4 Điều 2 thông tư 26/2015/TT-BT như sau:
-Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán doanh thu là tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản.
-Tỷ giá giao dịch thực tế để hạch toán chi phí là tỷ giá bán ra của Ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế mở tài khoản tại thời điểm phát sinh giao dịch thanh toán ngoại tệ.
3.1.4 Các thuế suất áp dụng tại công ty
Bảng 3.2: Các mức thuế suất áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ chủ yếu tại đơn vị.
Hàng hóa
Phụ tùng dùng cho máy thủy công suất trên 22.38 KW.
Kính bảo hộ W48- Hiệu WINS- kính không dùng hàn điện Cúp lưu niệm thể thao bằng kim loại
Camera quan sát-Hiệu Look Đầu ghi hình dùng cho camera quan sát.
Sợi cao su lưu hóa
Bột giặt TIDE, Bột giặt Ariel hương downy, Ống hút nhựa đen, trắng, màu đem xuất khẩu.
Đối với hàng hóa, dịch vụ mua bán trong nước.(phí vận chuyển, phí vệ sinh cont, phí chứng từ, phí nâng hạ cont, Bột giặt, Ống hút,…..)