Báo cáo tổng hợp Công ty nhựa bách hoá .doc

Báo cáo tổng hợp Công ty nhựa bách hoá .doc

Lời nói đầu

Trong điều kiện nền kinh tế thị trờng với nhiều thành phần kinh tế đang phát triển, sự ra đời của hàng loạt các doanh nghiệp trẻ và đầy tiềm năng khiến cho sự cạnh tranh giữa các doanh nghiệp ngày càng trở nên gay gắt Vì vậy muốn tồn tại và phát triển điều cốt yếu mỗi doanh nghiệp cần đạt đợc là sản phẩm sản xuất ra phải đợc sự chấp nhận của khách hàng cả về mặt chất lợng và giá cả Để làm đợc điều này các doanh nghiệp một mặt cần phải tăng cờng đổi mới công nghệ sản xuất, nâng cao nănng suất lao động và chất lợng sản phẩm, một mặt cần phải chú trọng công tác quản lý sản xuất, quản lý kinh tế đảm bảo sản xuất kinh doanh ngày càng phát triển Yêu cầu này chỉ có thể đạt đợc khi doanh nghiệp quản lý chặt chẽ việc sử dụng lao động vật t và tiền vốn , nghĩa…là phải quản lý chặt chẽ các chi phí sản xuất nhằm mục đích tiết kiệm chi phí tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Công ty nhựa Bách Hoá là một doanh nghiệp có quy mô vừa, công ty có một đội ngũ kế toán vững vàng cả về mặt lý luận và thực tế Qua thời gian thực tập ở công ty, em đã nhận thức đợc tầm quan trọng của công tác hạch toán và tính giá thành tại công ty Đợc sự hớng dẫn tận tình của cô giáo hớng dẫn thực tập, cùng với sự giúp đỡ của các các bộ phòng kế toán tại Công ty nhựa bách hoá

Khái niệm, bản chất và nội dung kinh tế của chi phí sản xuất.

Chi phí sản xuất đợc hiểu là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động sống và lao động vật hoá mà doanh nghiệp đã chi ra để tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ.

Quá trình sử dụng các yếu tố cơ bản trong sản xuất cũng đồng thời là quá trình doanh nghiệp phải chi ra những chi phí sản xuất tơng ứng Tơng ứng với việc sử dụng tài sản cố định là chi phí về khấu hao TSCĐ, tơng ứng với việc sử dụng nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu là các chi phí về NVL, t… ơng ứng với việc sử dụng lao động là chi phí tiền lơng và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho công nhân viên.Trong điều kiện nền kinh tế hàng hoá và cơ chế hạch toán kinh doanh tất cả các chi phí trên đều đợc biểu hiện bằng tiền.

Một doanh nghiệp sản xuất ngoài những hoạt động sản xuất ra sản phẩm dịch vụ hay lao vụ còn có những hoạt động kinh doanh và những hoạt động khác không mang tính chất sản xuất nh hoạt động bán hàng, hoạt động quản lý , tuy nhiên chỉ có những chi phí gắn liền với quá trình sản xuất nhằm tạo ra…sản phẩm mới đợc coi là chi phí sản xuất.

Chi phí sản xuất của doanh nghiệp phát sinh trong suốt quá trình tồn tại và hoạt động sản xuất cuả doanh nghiệp, nó gắn liền với các công việc triển khai nghiệp vụ ở từng vị trí sản xuất, từng sản phẩm và từng loại hoạt động sản xuất kinh doanh Do đó, để phục vụ cho quản lý và hạch toán kinh doanh chi phí sản xuất phải đợc tính toán tập hợp theo từng thời kỳ: hàng tháng, hàng quý, hàng năm và đợc tập hợp theo nơi phát sinh chi phí, theo đối tợng chịu chi phí Chỉ

những chi phí sản xuất mà doanh nghiệp phải bỏ ra trong kỳ mới đợc tính vào chi phí sản xuất trong kỳ.

Việc phân loại chi phí sản xuất có tác dụng để kiểm tra và phân tích quá trình phát sinh chi phí và hình thành giá thành sản phẩm nhằm thúc đẩy mọi khả năng tiềm tàng hạ giá thành sản phẩm, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Trong quá trình kinh doanh để thuận lợi cho công tác quản lý và hạch toán cần thiết phải phân loaị chi phí sản xuất, xuất phát từ các yêu cầu khác nhau của quản lý, chi phí sản xuất cũng đợc phân ra theo những tiêu thức khác nhau Phân loại một cách đúng đắn các chi phí sản xuất còn có ý nghĩa rất lớn trong việc nâng cao chất lợng kiểm tra và phân tích kinh tế Tuỳ theo yêu cầu của quản lý và công tác hạch toán ta có các cách phân loại khác nhau:

II Phân loại chi phí sản xuất.

1 Phân loại chi phí theo yếu tố chi phí.

Theo cách phân loại này căn cứ vào tính chất nội dung kinh tế của chi phí sản xuất khác nhau để chia ra các yếu tố chi phí Mỗi yếu tố chỉ bao gồm những chi phí có cùng nội dung kinh tế, không phân biệt chi phí đó phát sinh ở lĩnh vực nào, ở đâu và mục đích hoặc tác dụng của chi phí đó là nh thế nào Cách phân loại này có tác dụng trong việc quản lý chi phí sản xuất Toàn bộ chi phí sản xuất trong kỳ đợc chia làm các yếu tố sau:

- Chi phí NVL.

- Chi phí nhiên liệu động lực sử dụng vào sản xuất.- Chi phí về tiền lơng và các khoản phụ cấp lơng.- Chi phí BHXH, BHYT, KPCĐ.

- Chi phí khấu hao TSCĐ.- Chi phí dịch vụ mua ngoài.- Chi phí bằng tiền khác.

2 Phân loại chi phí theo mục đích và công dụng của chi phí

Theo cách phân loại này căn cứ vào mục đích và công dụng của chi phí trong sản xuất để chia ra các khoản mục chi phí khác nhau Mỗi khoản mục chi phí chỉ bao gồm những chi phí có cùng mục đích và công dụng không phân biệt chi phí đó có nội dung kinh tế nh thế nào Vì vậy cách phân loại này còn đợc gọi là phân loại chi phí theo khoản mục Toàn bộ chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ đợc chia ra làm các khoản mục sau:

- Chi phí NVL trực tiếp: là toàn bộ NVL chính, phụ, Nhiên liệu trực…tiếp để sản xuất ra sản phẩm, lao vụ, dịch vụ.

- Chi phí nhân công trực tiếp: gồm tiền lơng và các khoản trích theo ơng nh tiền ăn ca làm đêm, làm thêm giờ, BHXH, BHYT, KPCĐ… của công nhân trực tiếp sản xuất ra sản phẩm hoặc lao vụ, dịch vụ.- Chi phí sản xuất chung: là những chi phí phát sinh trong phạm vi p-

l-hân xởng sản xuất (trừ hai khoản mục chi phí trực tiếp đã nêu ở trên) nh chi phí nhân viên phân xởng, chi phí vật liệu, chi phí dụng cụ sản xuất…

Việc phân loại chi phí theo mục đích và công dụng kinh tế có tác dụng phục vụ cho yêu cầu quản lý chi phí sản xuất theo định mức, cung cấp số liệu cho công tác tính giá thành sản phẩm, phân tích tình hình thực hiện kế hoạch giá thành, làm tài liệu tham khảo để định mức chi phí sản xuất và lập kế hoạch giá thành sản phẩm cho kỳ sau.

3 Phân loại chi phí sản xuất theo mối quan hệ với khối lợng sản phẩm.

Theo cách phân loại này chi phí sản xuất đợc chia ra làm 2 loại:

- Chi phí cố định: là chi phí không biến đổi về tổng số so với khối lợng công việc hoàn thành.

- Chi phí biến đổi: là những chi phí có sự thay đổi về tổng số, về tỷ lệ với khối lợng của sản phẩm sản xuất trong kỳ.

Cách phân loại này có ý nghĩa quan trọng với công tác quản trị kinh doanh, phân tích điểm hoà vốn và phục vụ cho việc ra các quyết định quản lý một cách chính xác

4 Phân loại chi phí sản xuất theo phơng pháp tập hợp chi phí.

- Chi phí trực tiếp: là những chi phí sản xuất quan hệ trực tiếp đến việc sản xuất ra một loại sản phẩm Những chi phí này kế toán có thể căn cứ vào số liệu chứng từ kế toán để ghi trực tiếp cho từng đối tợng tập hợp chi phí.

- Chi phí gián tiếp: là những chi phí sản xuất có liên quan đến việc sản xuất nhiều loại sản phẩm Những chi phí này kế toán phải tiến hành phân bổ cho các đối tợng có liên quan theo tiêu thức phân bổ hợp lý.Cách phân loại này có ý nghĩa quan trọng trong việc xác định phơng pháp kế toán tập hợp chi phí cho các đối tợng một cách đúng đắn hợp lý.

Phần II

Thực trạng công tác tập hợp chi phívà tính giá thành sản phẩm

I.Tổng quan về công ty nhựa bách hoá tổng hợp

1.Quá trình hình thành và phát triển của doanh nghiệp.

Do có sự thay đổi nên đến tháng 7 năm 97 tổng công ty công ty nhựa bách hoá giải thể ,xí nghiệp nhựa công ty nhựa bách hoá sát nhập vào công ty rợu ,n-ớc giải khát Thăng long thuộc sở thơng mai Hà Nội nhng vẫn hoạt động độc lập

Tên gọi: Công ty nhựa bách hoá

Trụ sở chính:181 lạc long quân –cầu giấy –hà nội.

*Nhiệm vụ chính của công ty nhựa bách hoá

Dùng nguyên vật liệu nhập ở ngoài về và theo yêu cầu của khách hàng để sản xuất các mặt hàng nh áo ni lon, ví, túi và các mặt hàng phục vụ cho nhu caauf quốc phòng nh tăng , túi tự sĩ, bóng tám không Chính vì vậy mà các điều kiện sản xuất, các thông số kỹ thuật Công ty phải tự tìm tòi kinh nghiệm trao…đổi sản phẩm cùng loại với các doanh nghiệp trong ngành Trong điều kiện nh vậy công ty vừa sản xuất, vừa từng bớc hoàn thiện các quy trình công nghệ, sắp xếp lao động hợp lý, đa năng suất lao động không ngừng tăng lên

Công ty nhựa bách hoá là một doanh nghiệp quốc doanh trực thuộc tổng công ty nhựa (bộ nội thơng cũ) Doanh nghiệp hạch toán độc lập, tự chủ về tài chính có t cách pháp nhân công ty đợc thành lập tháng 12 /1969, nhằm đáp ứng nhu cầu chuyên môn hoá ngành nhựa.

Qua 33 năm xây dựng và trởng thành công ty đã phát triển lớn mạnh cả về cơ sở vật chất lẫn kỹ thuật, trình độ sản xuất, đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ chuyên môn và tay nghề cao.

Quá trình hình thành và phát triển của công ty có thể chia làm ba giai

1.1 Giai đoạn hình thành công ty từ 1969 1973.–

Công ty ra đời trong hoàn cảnh khó khăn nên quy trình công nghệ lúc này còn thủ công và cũ kỹ lạc hậu Nguồn nguyên liệu cung cấp lại không ổn định, làm cho nhà máy hoạt động không hiệu quả Trong giai đoạn từ năm 1970 – 1973 xí nghiệp tiếp nhận dây chuyền xây dng bể bơi cho nhu cầu cuộc sống của nhân dân và còn xuất khẩu ra nớc ngoài với sản phẩm chủ yếu là túi xách tay mang lại xu thế hoạt động sản xuất kinh doanh ổn định cho công ty.

1.2 Giai đoạn hoạt động trong cơ chế bao cấp từ 1974 1988.–

Từ quy mô ban đầu rất nhỏ, vốn ít giá trị tổng sản lợng là158.570 đồng (giá năm 1970) với tổng 174 công nhân viên, trong đó có 114 công nhân sản xuất Trong quá trình sản xuất nhà máy không ngừng đầu t hoàn thiện cơ sở hạ tầng, tăng cờng máy móc thiết bị lao động, vật t, tiền vốn Đến năm 1988 tổng mức vốn kinh doanh đã lên tới 5 tỷ đồng, giá trị sản lợng đạt 10 tỷ đồng (theo giá cố định năm 1970), nâng tổng số toàn bộ công nhân viên lên 1.079 ngời, trong đó có 986 công nhân sản xuất Trong quá trình sản xuất xí nghiệp đã cải tiến dây chuyền sản xuất và từng bớc nâng cao tình độ tay nghề của cán bộ công nhân viên, đáp ứng trong nớc đảm bảo cho nhà máy phát triển sản xuất kinh doanh có lãi.

Trong giai đoạn này nhà máy thực hiện kinh doanh theo cơ chế bao cấp, đầu vào đầu ra đều do nhà nớc đảm nhận, doanh nghiệp chỉ lo sản xuất để hoàn thành vợt mức kế hoạch đợc giao, do đó tình hình sản xuất và tiêu thụ sản phẩm tơng đối ổn định và theo xu thế năm sau cao hơn năm trớc, sản phẩm làm ra luôn đợc khách hàng a chuộng và tiêu thụ từ Bắc vào Nam.

Các sản phẩm chủ yếu đạt mức tiêu thụ cao nhất nh: túi năm 1988 tiêu thụ 3,608 triệu chiếc, ví 1,2 triệu chiếc, vải tăng 1,4 triệu m2 Dây chuyền sản xuất làm việc theo chế độ 3 ca.

1.3 Giai đoạn chuyển đổi cơ chế thị trờng từ 1989 đến nay.

Đây là giai đoạn nền kinh tế nớc ta bắt đầu chuyển từ cơ chế tạp trung sang cơ chế thị trờng với chính sách mở cửa của nền kinh tế thị trờng trong nớc xuất hiện những sản phẩm tơng tự của nhà máy Vì thế sản phẩm tiêu thụ của

nhà máy bị thu hẹp đáng kể Đứng trớc tình hình đố công ty đã phải tìm cách nâng cao chất lợng sản phẩm của mình để cạnh tranh với sản phẩm cùng loại trên thị trờng Công ty đã từ bức tìm phơng hớng , giải pháp hợp lý nh nâng cao kỹ thuật, đa dạng hoá sản phẩm, tìm bạn hàng mới để ký hợp đông, tìm biện pháp hạ giá thành sản phẩm Ngoài ra công ty còn đầu t hai dây chuyền may áo đi ma và tăng với công suất thiết kế là 500.000 sản phẩm/năm.

Ngày 28/8/1994 xí nghiệp đổi tên thành Công Ty công ty nhựa bách hoátheo giấy phép thành lập số 100151 ngày 23/8/1994 của uỷ ban kế hoạch nhà n-ớc với chức năng hoạt động đa dạng hơn phù hợp với yêu cầu cụ thể của công ty và xu thế quản lý tất yếu hiện nay Năm 1997 công ty tiếp tục đầu t một dây chuyền may, thiết bị nhập toàn bộ của Nhật Bản với 150 máy may công nghiệp đã đi vào hoạt động năm 1998 Trong việc thực hiện chiến lợc đa dạng hoá sản phẩm và chuyên môn hoá sản xuất công ty chủ động tìm các đối tác liên doanh, liên kết để sản xuất và tìm kiếm thị trờng ( từ 1993) Bớc đầuđã tiêu thụ đợc 160 chiếc túi tử xĩ,bóng thám không trong đó xuất khẩu đực 600 chiếc ( số liệu 9 tháng đầu năm 2000) và dự tính trong những năm tới đây sẽ là mặt hàng chủ lực của công ty.

Nhìn chung hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong những năm gần đây có xu hớng đi lên Công ty đã duy trì tốc độ phát triển, tạo đủ công ăn việc làm cho đa số công nhân viên, phát huy năng lực, máy móc thiết bị, đầu t đúng hớng tạo uy tín về chất lợng sản phẩm truyền thống trên thị trờng, đảm bảo nâng cao không ngừng đời sống cán bộ công nhân viên trong công ty.

2 Nhiệm vụ và phơng hớng phát triển

Hiện nay công ty nhựa bách hoá chuyên sản xuất các loại túi và áo ma theo yêu cầu của khách hàng, những sản phẩm này đợc sử dụng rộng rãi trong cả nớc.

- Vải chủ yếu nhập từ nhà máy Rạng Đông ngoài ra theo yêu cầu của khách hàng Vải bạt các loại: Với các kích cỡ, khổ vải, dày mỏng khác nhau đợc các khách hàng lựa chọn đặt trớc.

- Hàng may: Chủ yếu may gia công cho nớc ngoài nh thị trờng EU, ngoài ra công ty còn may xuất khẩu, bán trong nớc và đợc phép kinh doanh một số loại vật t cho ngành nhựa nh nhập nhựa từ nớc ngoài và bán cho các nhà máy

- 3 Qui trình sản xuất một số mặt hàng chủ yếu của công ty.

Quy trình sản xuất của công ty là quy trình sản xuất phức tạp, kiểu xen kẽ liên tục, sản xuất với số lợng lớn Qua tìm hiểu ta có đợc sơ đồ các quy trình sản xuất nh sau:

a Dây chuyền sản xuất.

3 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp.

Trong cơ chế thị trờng cũng nh nhiều công ty khác, công ty nhựa bách hoá đợc quyền chủ động quyết định tổ chức bộ máy quản lý trong nội bộ để phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp và hoạt động có hiệu quả Hiện nay công ty đang tổ chức bộ máy quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng Theo cơ cấu tổ chức này, toàn bộ hoạt động của công ty đều chịu sự quản lý thống nhất của Giám đốc công ty Với 962 cán bộ CNV, Công ty thờng xuyên kiêm toàn bộ máy tổ chức quản lý, cho đến thời điểm này bộ máy quản lý của công ty đợc bố trí theo sơ đồ sau:

Máy gián cao tầnNhà máy mayNhà máy cắt

Nhập kho

đóng gói

Kiểm tra(kcs)Hoàn thiện sản

phẩmIn măn két

Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty

Chức năng nhiệm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý :

- Giám đốc công ty: Là ngời chịu trách nhiệm trớc nhà nớc về toàn bộ hoạt động kinh doanh của công ty và là ngời chỉ huy cao nhất, điều hành mọi hoạt động kinh doanh của công ty, đảm bảo việc làm và thu nhập cho cán bộ công nhân viên trong toàn công ty theo luật nhà nớc ban hành

- Phó giám đốc công ty: Là ngời giúp đỡ Giám đốc các mặt hoạt động đợc phân công và uỷ quyền trong việc ra quyết định

- + Phó Giám đốc phụ trách phòng kế toán và thông qua kế toán để nắm đợc mọi hoạt động sản xuất kinh doanh , kế hoạch xuất nhập khẩu của công ty

- Kế toán trởng: Là ngời giúp Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán trong công ty và các phòng ban khác.

• Chức năng nhiệm vụ của các phòng ban:

+ Th ký Giám đốc: Thực hiện các nghiệp vụ văn th.- Phòng Marketing:

+ Chức Năng: Xây dựng chiến lợc sản phẩm của công ty, quản lý các hoạt động của công ty.

+ Nhiệm vụ: Tiếp nhận, phân tích các thông tin khoa học kinh tế mới, xây dựng quản lý các quy trình quy phạm tiêu chuẩn chất lợng sản phẩm, định mức kỹ thuật, tiến hành nghiên cứu chế tạo sản phẩm mới, tổ chức quản lý đánh giá các sáng kiến, cải tiến kỹ thuật trong công ty, tổ chức kiểm tra, xác định trình độ tay nghề công nhân, quản lý hồ sơ kỹ thuật công ty.

- Phòng sản xuất kinh doanh:

+ Chức năng: Điều hành toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh doanh, kế hoạch xuất nhập khẩu của công ty, tổ chức tiêu thụ sản phẩm, quản lý cung ứng vật t, bảo quản dự trữ vật t.

+ Nhiệm vụ: Tổng hợp xây dựng kế hoạch sản xuất kinh doanh, kế hoạch xuất nhập khẩu, chỉ đạo sản xuất, điều hoà hoạt động sản xuất kinh doanh, cân đối toàn công ty để đảm bảo tiến độ yêu cầu của khách hàng, thực hiện các nghiệp vụ cung ứng vật t và quản lý kho, tổ chức thực hiện tiêu thụ sản phẩm, kiểm tra giám sát, xác nhận mức hoàn thành kế hoạch, quyết toán vật t cấp phát và nhập kho đối với các phân xởng, tổ chức sử dụng phơng tiện vận tải với hiệu quả cao nhất.

- Phòng tài chính kế toán:

+ Chức năng: Tham mu cho Giám đốc về quản lý, huy động và sử dụng nguồn vốn của công ty đúng mục đích, đạt hiệu quả cao nhất, hạch toán bằng tiền mọi hoạt động của ty, giám sát tổ chức kiểm tra công tác kế toán ở các đơn vị trực thuộc công ty.

+ Nhiệm vụ: Xây dựng kế hoạch tài chính, tổ chức thực hiện các nguồn vốn phục vụ cho sản xuất kinh doanh, theo dõi giám sát thực hiện các hợp đồng kinh tế về mặt tài chính,theo dõi đôn đốc thu hồi các khoản nợ, quản lý nghiệp vụ hạch toán kế toán trong công ty, chủ trì công tác kiểm kê trong công ty theo định kỳ quy định, xây dựng quản lý và giám sát giá thành, giá bán sản phẩm.

Ngoài ra trực thuộc công ty có 3 phân xởng có quy trình công nghệ sản xuất riêng biệt.

Cùng với hoạt động quản lý của các phòng ban chức năng, ở các phân ởng còn có các quản đốc phân xởng chịu trách nhiệm về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của phân xởng mình, bố trí từng đội sản xuất cho phù hợp với khả năng và trình độ chuyên môn của từng công nhân viên trong phân xởng, th-ờng xuyên giám sát và hớng dẫn kỹ thuật cho công nhân

x-a Tổ chức quản lý sản xuất ở công ty.

Hiện nay, Công ty nhựa bách hoá Hà Nội có 3 phân xởng :

Phân xởng sản xuất túi,ví ,phân xởng may áo ma,tăng, phân xởng sản xuất bống thám khâu Tuy có 3 phân xởng nhng sản xuất các mặt hàng hàng tơng tự giống nhau nên

- * Phó Giám đốc công ty kiêm Giám đốc phân xởngphụ trách chung.Định kỳ đầu tuần các Giám đốc xí nghiệp họp giao ban cùng lãnh đạo công ty và các bộ phận phòng ban của công ty, báo cáo tình hình sản xuất kinh doanh Thông qua mọi hoạt động của phân xởng, Giám đốc công ty cùng các phòng chức năng chỉ đạo sản xuất xuống từng phân xởng

II đặc điểm công tác kế toán tại cty nhựa bách hoá hà nội

1.Tổ chức bộ máy kế toán.

Công ty nhựa bách hoá Hà Nội là một đơn vị hoạt động chủ yếu là sản

xuất ra các loại vải dân dụng, may gia công cho xuất khẩu và nội địa Hạch toán kinh tế độc lập, có t cách pháp nhân, tự trang trải tính toán mọi khoản chi phí để đạt lợi nhuận cao nhất Về nghiệp vụ phòng kế toán tài chính chịu sự lãnh đạo của Giám đốc công ty, địa bàn hoạt động của công ty rất rộng nhng không phân tán, vì vậy việc thu thập phân tích chứng từ kế toán và quyết toán qua phòng tài chính kế toán cũng phải chọn phơng pháp phù hợp, đảm bảo tính tập trung kịp thời.

Bộ phận kế toán của công ty hiện nay bao gồm 9 ngời, đứng đầu là kế toán trởng kiêm trởng phòng, sau đó là phó phòng, các nhân viên kế toán và thủ quỹ đợc thể hiện bằng sơ đồ sau:

Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, để đảm bảo yêu cầu cho quản lý cũng nh phù hợp với trình độ của cán bộ kế toán, bộ máy kế toán của công ty đợc tổ chức theo hình thức kế toán tập trung.

Theo hình thức này thì toàn bộ công việc kế toán đợc thực hiện tập trung tại phòng tài chính kế toán ở các phân xởng, xí nghiệp trực thuộc không tổ chức bộ phận kế toán riêng biệt mà chỉ bố chí trí các nhân viên kinh tế làm nhiệm vụ hớng dẫn kiểm tra, công tác hạch toán một cách giản đơn để chuyển về phòng tài chính kế toán Số lợng nhân viên bố trí ở mỗi phân xởng, xí nghiệp tuỳ thuộc vào quy mô sản xuất và khối lợng công việc giao cho nhân viên kinh tế đảm nhiệm.

Bộ máy kế toán của công ty đợc đặt dới sự chỉ đạo của Giám đốc với nhiệm vụ:

Kế toán vật tư

Thủ quỹKế

toán tiền lư

Kế toán CPSX và tính giá thành

Kế toán thành

phẩm, tiêu thụ

Kế toán thanh

Nhân viên kinh tế ở các xí nghiệp thành viên

- Tham mu cho Giám đốc công ty những vấn đề có liên quan đến tài chính nhằm đem lại lợi nhuận cao nhất.

2 Hình thức ghi sổ kế toán tại cty.

Để thực hiện tốt công tác kế toán cũng nh tổ chức bộ máy kế toán căn cứ vào sự phân cấp quản lý kinh tế tài chính của công ty Đồng thời để áp dụng với quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh ở công ty, phòng kế toán tài vụ đã áp dụng hình thức kế toán "Nhật ký chứng từ" Chứng từ và sổ sách kế toán.

2.1.Hệ thống chứng từ kế toán sử dụng trong công ty.

Mọi số liệu ghi chép vào sổ sách kế toán đều phải có cơ sở đảm bảo tính pháp lý đợc pháp luật thừa nhận tức là những số liệu đố phải đợc chứng minh một cách hợp lý, hợp pháp theo quy định nhà nớc về công tác kế toán trong các doanh nghiệp.

Theo điều lệ tổ chức kế toán do nhà nớc ban hành thì mọi nghiệp vụ tài chính kế toán phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của đơn vị, kế toán đều phải lập chứng từ theo đúng quy định trong chế độ chứng từ kế toán Đồng thời ghi chép đầy đủ, kịp thời đúng với nghiệp vụ kế toán phát sinh Nh vậy chứng từ kế toán là những chứng minh về nghiệp vụ kế toán tài chính đã phát sinh ( hay đã hoàn thành).

Theo quy định thì hệ thống chứng từ kế toán bao gồm 2 loại:- Hệ thống chứng từ kế toán thống nhất bắt buộc.

- Hệ thống chứng từ kế toán hớng dẫn.

Chứng từ kế toán phải có đầy đủ các yếu tố sau:- Tên gọi chứng từ.

- Ngày tháng năm cấp.- Số hiệu chứng từ.

- Tên goi, địa chỉ của đơn vị hay cá nhân lập chứng từ.- Nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

- Các chỉ tiêu về lợng giá trị.

- Chữ ký của ngời lập và ngời có liên quan.

Tại công ty nhựa bách hoá Hà Nội hệ thống chứng từ kế toán bao gồm:• Lao động tiền lơng: Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng, phiếu

nghỉ BHXH, bảng thanh toán BHXH, phiếu xác nhận công việc hoàn thành, phiếu báo làm thêm giờ, biên bản điều tra tai nạn lao động.

• Hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu lĩnh vật t theo định mức, thẻ kho, biên bản kiểm tra vật t, sản phẩm, hàng hoá.

• Bán hàng: Hoá đơn GTGT – Mẫu số 02 GTGT – 3LL, hoá đơn kiêm phiếu xuất kho, hợp đồng cho thuê nhà.

• Tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toán tiền tạm ứng, bảng kiểm kê quỹ.

• Tài sản cố định: Biên bản giao nhận tài sản cố định, thẻ TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ.

Hiện nay công ty công ty nhựa bách hoá Hà Nội đang áp dụng phơng pháp tập hợp chi phí theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Các TK kế toán sử dụng trong công ty đợc áp dụng theo quyết định 1864/1998/QĐ/BTC kể từ ngày 01/01/1999

sơ đồTrình tự ghi sổ kế toántheo hình thức nhật ký chứngtừ.

Chứng từ gốc

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Ghi chú:

: Ghi hàng ngày.: Hàng tháng (Quý).: Kiểm tra đối chiếu.

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc đã kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ, hợp pháp, các kế toán chi tiết ghi vào bảng phân bổ Cuối tháng lấy số liệu từ bảng phân bổ để ghi vào bảng kê và nhật ký chứng từ.

Căn cứ vào các chứng từ gốc, các chứng từ phản ánh các hoạt động kinh tế cần quản lý chi tiết cụ thẻ kế toán ghi vào sổ (thẻ) chi tiết có liên quan., chứng từ có liên quan đến thu chi tiền mặt đợc thủ quỹ ghi vào sổ quỹ, cuối ngày chuyển sổ quỹ kèm các chứng từ thu chi cho kế toán, kế toán tiến hành tổng hợp số liệu từ sổ quỹ ghi vào các bảng kê và nhật ký chứng từ.

Cuối tháng căn cứ vào số liệu ở các nhật ký chứng từ kế toán tổng hợp vào sổ cái các tài khoản, đồng thời căn cứ vào sổ kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết Sau đó kiểm tra số liệu ở các bảng tổng hợp chi tiết, với số liệu ở sổ cái tài khoản tơng ứng giữa bảng kê với nhật ký Sau khi đã kiểm tra đối chiếu thấy số liệu giữa các sổ hợp lệ với nhau, kế toán căn cứ vào số liệu ở bảng kê, nhật ký chứng từ, sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính.

• Tài khoản loại 1: Tài sản lu động:

+ TK 111: Tiền Mặt.

1111: Tiền Việt Nam 1112: Ngoại tệ.

+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng 1121: Tiền Việt Nam 1122: Ngoại tệ.

1311: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng.

1312: Kh¸ch hµng øng tríc triÒn hµng.+ TK 138: Ph¶i thu kh¸c.

1381: Tµi s¶n thiÕu chê xö lý.1388: Ph¶i thu kh¸c.

+ TK 141: T¹m øng.

+ TK 142: Chi phÝ tr¶ tríc.1421: Chi phÝ tr¶ tríc.

1422: Chi phÝ chê kÕt chuyÓn.

+ TK 144: ThÕ chÊp, ký cîc, ký quü ng¾n h¹n.+ TK 152: Nguyªn liÖu, vËt liÖu.

1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh.1522: VËt liÖu phô.

1523: Nhiªn liÖu.

1524: Phô tïng thay thÕ.1527: PhÕ liÖu thu håi.+ TK 153: C«ng cô dông cô.

1531: c«ng cô dông cô.1532: Bao b× lu©n chuyÓn.

+ TK 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang.

1541: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë xÝ nghiÖp b¹t 1542: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë xÝ nghiÖp mµnh.1543: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë xÝ nghiÖp may.+ TK 155: Thµnh phÈm.

+ TK 156: Hµng ho¸.

1561: Gi¸ mua hµng ho¸.

1562: Chi phÝ thu mua hµng ho¸.+ TK 161: Chi sù nghiÖp.

1612: Chi sù nghiÖp n¨m tríc.

• Tài khoản loại 2: Tài sản cố định và đầu t dài hạn.

+ TK 211: TSCĐ hữu hình ( 2112, 2113, 2114, 2115, 2118).+ TK 213: TSCĐ vô hình.

2138: TSCĐ vô hình khác.

+ TK 214: Hao mòn TSCĐ ( 2141,2143).+ TK 241: XDCB dở dang (2412, 2413).• Tài khoản loại 3: Nợ phải trả.

+ TK 311: Vay ngắn hạn.

+ TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả.+ TK 331: Phải trả ngời bán.

+ TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà Nớc.(33311, 33312, 3333, 3334, 3337, 3338).+ TK 334: Phải trả công nhân viên.

3341: Tiền lơng.

3342: ốm đau, thai sản.+ TK 335: Chi phí phải trả.

+ TK 338: Phải trả phải nộp khác (3381, 3382, 3383, 3384, 3388).+ TK 341: Vay dài hạn.

+ TK 342: Nợ dài hạn.

• Tài khoản loại 4: Nguồn vốn chủ sở hữu.

+ TK 411: Nguồn vốn kinh doanh.+ TK 413: Chênh lệch tỷ giá.+ TK 414: Quỹ đầu t phát triển.

+ TK 421: Lãi cha phân phối (4211, 4212).+ TK 441: Nguồn vốn XDCB.

+ TK 461: Nguồn vốn kinh phí sự nghiệp (4611, 4612).• Tài khoản loại 5: Doanh thu.

+ TK 511: Doanh thu bán hàng (5111, 5112, 5113).+ TK 531: Hàng bán bị trả lại.

+ TK 532: Giảm giá hàng bán.

• Tài khoản loại 6: Chi phí sản xuất kinh doanh.

+ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.+ TK 622: Chi phí nhân công trực tiếp.

+ TK 627: Chi ohí sản xuất chung (6271, 6272, 6273, 6274, 6277, 6278).+ TK 632: Giá vốn hàng bán.

+ TK 641: Chi phí bán hàng (6411, 6412, 6413, 6414, 6417, 6418).TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421, 6422, 6424 ).…• Tài khoản loại 7: Thu nhập hoạt động khác.

+ TK 711: Thu nhập hoạt động tài chính.+ TK 721: Thu nhập hoạt động bất thờng.

• Tài khoản loại 8: Chi phí hoạt động khác.

+ TK 811: Chi phí hoạt động tài chính.+ TK 821: Chi phí hoạt động bất thờng.

• Tài khoản loại 9: Xác định kết quả kinh doanh.

+ TK 911: Xác định kết quả kinh doanh.

• Tài khoản 009: Nguồn vốn khấu hao cơ bản.

III kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty nhựa bách hoá tổng hợp.

1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất

1.1 Hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.

Nguyên vật liệu trực tiếp là đối tợng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm.

Tại Công ty nhựa Bách Hóa tổng hợp chi phí nguyên vật liệu bao gồm:- Nguyên vật liệu chính: Thờng chiếm một tỷ trọng tơng đối lớn trong tổng số chi phí sản xuất Ví dụ để sản xuất các mặt hàng nh túi, ví, cặp thì phải có…vải da, nilon nguyên vật liệu chính đ… ợc theo dõi trên TK 152-1.

- Nguyên vật liệu phụ và nhiên liệu đợc sử dụng trong một số công đoạn nh: nhúng keo, gián chi phí sản xuất phụ đ… ợc theo dõi trên TK 152-2 Còn nhiên liệu theo dõi trên TK 152-3.

- Do đặc điểm tổ chức sản xuất chính của Công ty là gồm 2 khâu chính đó là khâu cắt, khâu may gián Còn các đồ nhựa để dùng làm Nguyên vật liệu xây bể bơi cho học sinh đợc mua ngoài về và đợc theo dõi trên TK 156.

Ngoài ra, tại công ty, một số loại công cụ dụng cụ lao động tham gia vào quá trình sản xuất cũng đợc coi là thuộc khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, đợc theo dõi trên tài khoản 153.

Nguyên tắc xuất dùng nguyên vật liệu vào sản xuất là căn cứ vào kế hoạch sản xuất, nhu cầu thực tế và định mức tiêu hao nguyên vật liệu, hàng tháng các phân xởng lập ra một phiếu yêu cầu xuất kho nguyên vật liệu, ghi danh mục vật liệu cần lĩnh cụ thể về số lợng Sau đó trình phiếu này cho Giám đốc ký duyệt Thủ kho sẽ căn cứ vào phiếu đó xuất vật t kế toán cũng căn cứ vào đó để ghi sổ chi tiết vật t theo số lợng, cuối quý căn cứ vào số lợng và giá trị vật t tồn đầu kỳ, nhập trong kỳ để tính ra giá trị vật t xuất dùng Công ty sử dụng phơng pháp hệ số giá để tính giá trị thực tế NVL xuất trong kỳ.

Ví dụ: Việc tính Z tt NVLC xuất kho quý IV năm 2001 diễn ra nh sau:Tồn đầu kỳ: Theo giá hạch toán : 322.479.239 đ

Theo giá thực tế: 376.698.030 đ

Nhập trong kỳ: Theo giá hạch toán: 2.645.576.054 đTheo giá thực tế : 2.518.608.421 đ

Xuất trong kỳ: Theo giá hạch toán : 2.251.910.298 đ

Hệ số giá = Gtt NVLC tồn đầu kỳ + Gtt NVLC nhập trong kỳGht NVLC tồn đầu kỳ + Ght NVLC nhập trong kỳ= 376.968.030 + 2.518.608.421322.479.239 + 2.645.576.054 = 0,98

Gtt NVLC xuất trong kỳ = hệ số giá x Ght

= 0,98 x 2.251.910.298 = 2.208.872.092

Đối với NVL phụ; nhiên liệu; CCDC; NVL là phụ tùng thì giá xuất thực tế cũng đợc tính tơng tự dựa trên hệ thống giá hạch toán của Công ty, trong đó

những phụ tùng do Công ty tự sản xuất giá hạch toán là giá thành sản xuất kế hoạch.

* Trình tự hạch toán: Để theo dõi các khoản chi phí NVL trực tiếp, kế toán công ty sử dụng TK 621 - CPNVLtt Tài khoản này đợc tập hợp chung cho tất cả các phân xởng.

- Khi xuất kho NVL sử dụng trực tiếp cho việc chế tạo sản phẩm, kế toán căn cứ vào số lợng thực xuất của từng loại NVL trên phiếu lĩnh vật t, tính ra giá trị từng loại NVL xuất thực tế (thể hiện ở bảng 2) rồi tập hợp vào bảng phân bổ NVL và CCDC (bảng 3) theo định khoản sau:

Nợ TK 621 : 7.719.585.374Có TK 152.1 : 1.940.361.347Có TK 152.2 : 342.864.116Có TK 152.3 : 197.224Có TK 153 : 82.410.103Có TK 156 : 5.353.752.584

- Các khoản ghi giảm chi phí NVL trực tiếp: là phần giá trị NVLC và NVL phụ đã xuất kho cho sản xuất nhng không dùng hết, khi đó sẽ nhập trở lại kho và giá thực tế sẽ là giá hạch toán, kế toán ghi:

Nợ TK 152.1 : 78.666.750Nợ TK 156 : 216.965.513Có TK 621 : 295.632.263

Số liệu tổng hợp trên bảng phân bổ NVL và CCDC là cơ sở để kế toán vào Bảng cân đối (BCĐ) số phát sinh các tài khoản, sổ Cái TK 621.

Cuối kỳ, kế toán kết chuyển CP NVL tt vào TK 154 (154.1) - CPSXKD dở dang để tính Zsp.

Nợ TK 154.1 : 7.423.953.111Có TK 621 : 7.423.953.111

Số liệu này đợc minh hoạ trên BCĐ số phát sinh các TK và sổ Cái TK 154

1.2 Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:

Tại Công ty, do đặc điểm quy trình công nghệ và đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh mà công ty áp dụng 2 hình thức trả lơng: trả lơng theo sản phẩm và trả lơng theo thời gian.

Hình thức trả lơng theo thời gian là hình thức căn cứ vào số ngày lao động thực tế của ngời lao động và đơn giá tiền lơng theo qui định của Nhà nớc.

Lơng thời gian = x

Ví dụ: Tính lơng thời gian phải trả cho anh Tuấn PX Cắt:Lơng thời gian = 20.423 x 26 = 530.998

Lơng làm ngoài giờ = 20.423 x 2 = 40846Phụ cấp thuộc quỹ lơng = 136.000 đ.

Tổng tiền lơng = 530.998 + 40.846 + 136.000 = 707.844

Hình thức trả lơng theo sản phẩm là hình thức căn cứ vào số lợng sản phẩm hoàn thành do bộ phận trực tiếp sản xuất và đơn giá tiền lơng cho 1 sản phẩm.

Lơng sản phẩm = Số lợng SP hoàn thành x Đơn giá tiền lơng 1 SPVí dụ tính lơng sản phẩm cho chị Bình - PX may:

Lơng sản phẩm = 17 x 20.000 = 340.000đ.Tiền công nghỉ việc = 17711 x 2 = 35422 đHởng 100% lơng

Phụ cấp thuộc quỹ lơng = 150.000

Tổng tiền lơng = 340.000 + 35.422 + 150.000 = 525.422 đ

Để tính lơng sản phẩm và lơng thời gian của công nhân sản xuất ở từng phân xởng, hàng ngày nhân viên thống kê của từng phân xởng có nhiệm vụ theo dõi số lợng sản phẩm sản xuất ra, thời gian làm việc của từng công nhân sản xuất và ghi vào Bảng chấm công để chuyển lên cho phòng kế toán lập bảng thanh toán lơng.

Đối với các khoản trích theo lơng (KPCĐ, BHXH, BHYT), kế toán công ty thực hiện trích nh sau:

BHXH trích 25% trên lơng cấp bậc, trong đó 19% hạch toán vào chi phí, 6% trừ vào lơng của công nhân.

KPCĐ trích 2% trên lơng thực tế của công nhân và hạch toán vào chi phí.