CPSXC những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xởng sản xuất của công ty. Bao gồm chi phí nhân viên phân xởng, chi phí nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xởng, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí khác bằng tiền. Do đặc điểm tổ chức sản xuất nền CPSXC của Công ty chiếm một tỷ trọng tơng đối lớn trong toàn bộ CPSX.
Trình tự hạch toán:
Để tập hợp CPSXC, kế toán sử dụng TK 627-CPSXC. Tài khoản này cũng phản ánh số tổng hợp của tất cả các phân xởng và đợc định khoản nh sau:
- Chi phí công cụ dụng cụ dùng chung cho phân xởng: là các khoản chi phí về công cụ dụng cụ cho các phân xởng. Các chi phí này có giá trị nhỏ vì vậy khi xuất dùng đợc phân bổ một lần toàn bộ giá trị vào sản phẩm và đợc thể hiện trên Bảng phân bổ NVL-CCDC, theo định khoản:
Nợ TK 627 : 13.407.185 Có TK 153 : 13.407.185
- Chi phí tiền lwong nhân viên quản lý phân xởng: là khoản tiền trả cho quản đốc, phó quản đốc, nhân viên kinh tế PX. Khoản tiền lơng này cũng áp dụng trả theo hình thức lơng thời gian nhng có gắn với mức độ hoàn thành sản phẩm, nếu nhiều hơn định mức thì khoản tiền này có thể cao hơn giá tiền lơng định mức.
Kế toán căn cứ vào bảng chấm công và bảng thanh toán tiền lơng của phân xởng để tổng hợp và ghi vào Bảng phân bổ tiền lơng và BHXH, theo định khoản:
Nợ TK 627" 85.639.372 Có TK 334.2 : 85.639.372
Các khoản trích theo lơng (KPCĐ, BHXH, BHYT) của nhân viên phân x- ởng cũng đợc trích theo các tỷ lệ quy định:
Nợ TK 627: 10.431.798 Có TK 338.2 : 1.712.787
Có TK 338.4 : 1.025.766
Chi phí khấu hao TSCĐ: hàng quý, căn cứ vào nguyên giá từng loại TSCĐ và tỷ lệ khấu hao TSCĐ theo quy định, kế toán tiến hành trích số khấu hoa cơ bản của những TSCĐ đang đợc sử dụng trực tiếp sản xuất tại các PX nh nhà x- ởng, máy móc, thiết bị và có điều chỉnh khấu hao cho phù hợp với kế hoạch…
khấu hao TSCĐ đã đăng ký.
Mức khấu hao đợc tính theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng: Mức khấu hao TSCĐ quý =
Sau đó lấy số liệu để lập Bảng tính và phân bổ khấu hao TCSĐ, tho định khoản:
Nợ TK 627 : 454.816.303 Có TK 214 : 454.816.303
- Chi phí dịch vụ muao ngoài: là các khoản chi phí Công ty chi ra để trả cho các dịch vụ mua ngoài phục vụ cho sản xuất của các phân xởng nh điện n- ớc, điện thoại, sửa chữa nhỏ Công ty thanh toán các dịch vụ này bằng tiền…
mặt, tiền gửi ngân hàng hoặc nợ nhà cung cấp.
- Chi phí khác bằng tiền: là các khoản chi phí phát sinh bằng tiền ngoài những khoản kể trên nh: chi phí hội nghị, tiếp khách, giao dịch của các phân…
xởng.
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán phản ánh hai khoản chi phí này trên các Nhật ký chứng từ 1, 2, 5 bằng các định khoản:
Nợ TK 627 : 182.941.375 Có TK 111 : 11.122.500 Có TK 112 : 121.063.628 Có TK 331 : 50.755.247
Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung: là những khoản nh thu hồi tiền tạm ứng thừa cho nhân viên phân xởng, tiền thừa nhà cung cấp trả lại Nó…
đợc thể hiệnt rên các bảng kê số 1, 2 Nợ TK 111 : 62.401.287
Có TK 627 : 70.472.857
Số liệu tổng hợp của CPSXC phát sinh trên các Bảng phân bổ (số 1, 2, 3), các bảng kê, nhật ký chứng từ liên quan đợc kế toán ghi thẳng và BCĐ số phát sinh các tài khoản và sổ Cái TK 627
Cuối quý, kế toán kết chuyển toàn bộ CPSXC vào TK 154 (154.1) - CPSX kinh doanh dở dang để tính giá thành sản phẩm:
Nợ TK 154.1 : 676.763.176 Có TK 627 : 676.763.176
Số liệu này đợc minh hoạ trên BCĐ số phát sinh các tài khoản và sổ Cái TK 154
