(Tiểu luận FTU) hoạt động chuyển giá trong đầu tư FDI tại việt nam giai đoạn 2010 2019

TRƯỜNG ĐẠI HỌC NGOẠI THƯƠNG HÀ NỘI VIỆN KINH TẾ VÀ KINH DOANH QUỐC TẾ -*** TIỂU LUẬN MÔN ĐẦU TƯ QUỐC TẾ ĐỀ TÀI HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG ĐẦU TƯ FDI TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2010-2019 Nhóm: 14 Lớp: DTU308(1-1920).1_LT GVHD: PGS TS Trần Thị Ngọc Quyên Hà Nội, tháng 11 năm 2019 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH SÁCH THÀNH VIÊN NHÓM STT HỌ VÀ TÊN MSSV Thu 1611110557 (Nhóm trưởng) Lê Thị Thanh Huyền Nguyễn Phương Hoa 1611110279 1611110223 Ngô Thị Thắm 1611110520 Hà Thu Hiền 1711110239 Phạm Thu Quỳnh Mức độ hồn trách thành cơng việc - Nội dung phần Nguyễn Thị Yến Công việc phụ 1611110503 Lời mở đầu, Kết luận, 2.2.3, 2.2.4 - Nội dung phần 1.1, 1,2, 1,3 - Nội dung phần 1.4, 1.5 - Nội dung phần 2.1, 2.2.1, 2.2.2 - Nội dung phần 3.2.3, 3.3, 3.4 - Nội dung phần 3.1, 3.2.1, 3.2.2 10/10 10/10 10/10 10/10 10/10 08/10 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG 1.CHUYỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ 1.1 Khái niệm .3 1.2 Nguyên nhân chuyển giá 1.2.1 Nguyên nhân khách quan .3 1.2.2 Nguyên nhân chủ quan 1.3 Các hình thức chuyển giá .5 1.3.1 Hình thức chuyển giá giai đoạn đầu trình đầu tư quốc tế………………………………………………………………………………… 1.3.2 1.4 Hình thức chuyển giá giai đoạn triển khai dự án Tác động việc Chuyển Giá 1.4.1 Vai trò 1.4.2 Hậu 1.5 Kinh nghiệm chống chuyển giá số nước giới 1.5.1 Kinh nghiệm chống Chuyển giá Hoa Kỳ 1.5.2 Kinh nghiệm chống chuyển giá Trung Quốc 10 CHƯƠNG 2.HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG ĐẦU TƯ FDI TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2010 ĐẾN 2019 .11 2.1 Tình hình thu hút vốn đầu tư FDI Việt Nam giai đoạn 2010-2019 11 2.1.1 Tình hình tăng trưởng FDI giai đoạn 2010-2019 11 2.1.2 Vốn đầu tư FDI vào ngành .13 2.1.3 Các quốc gia đầu tư FDI vào Việt Nam 14 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 2.1.4 2.2 Các địa phương thu hút vốn đầu tư FDI 15 Hoạt động chuyển giá Doanh nghiệp FDI Việt Nam 16 2.2.1 Khái quát chung 16 2.2.2 Các quy định, quy chế liên quan đến kiểm soát chuyển giá 17 2.2.3 Thực trạng hoạt động chu yển giá doanh nghiệp FDI .18 2.2.4 Hệ việc Chuyển giá đầu tư quốc tế 23 CHƯƠNG 3.MỘT SỐ ĐỀ XUẤT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM………… 27 3.1 Giải pháp hệ thống thuế 27 3.2 Tăng cường hiệu phận quản lý sách 28 3.2.1 Xây dựng khung pháp lý hoàn chỉnh 28 3.2.2 Gói giải pháp từ sách kinh tế mơi trường vĩ mô 30 3.2.3 Áp dụng biện pháp hành chế tài 31 3.3 Thông qua nguồn tài trợ 32 3.4 Xây dựng tỷ suất sinh lợi bình quân ngành .32 KẾT LUẬN .34 TÀI LIỆU THAM KHẢO 35 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com DANH MỤC HÌNH VẼ, BIỂU ĐỒ Biểu đồ: Biểu đồ 2.1 Đầu tư trực tiếp nước vào Việt Nam giai đoạn 2010 - T10/2019 11 Biểu đồ 2.2 Các ngành thu hút đầu tư 10 tháng đầu năm 2019 14 Biểu đồ 2.3 Các quốc gia, vùng lãnh thổ đầu tư FDI nhiều 10 tháng đầu năm 2019 15 Biểu đồ 2.4 10 địa phương thu hút FDI nhiều 10 tháng đầu năm 2019 16 Hình: Hình 2.1 Tổng quan FDI vào Việt Nam 10 tháng đầu năm 2019 .13 LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Xu hướng tồn cầu hóa mở cửa thị trường nội địa khiến trào lưu đầu tư trực tiếp nước (FDI) phát triển ngày mạnh mẽ Tại Việt Nam, FDI cho thấy đóng góp ngày lớn trình xây dựng đất nước hội nhập giới Khu vực vốn đầu tư trực tiếp nước ngồi (FDI) ngày khẳng định vai trị quan trọng phát triển kinh tế - xã hội Việt Nam Theo thống kê, khối doanh nghiệp FDI đóng góp khoảng 23,5% tổng đầu tư tồn xã hội (gần 20% GDP), chiếm 70% kim ngạch xuất Tuy nhiên bên cạnh ích lợi to lớn mà FDI mang đến, nguồn vốn kéo theo xung đột với thu hút đầu tư, quốc gia tiếp nhận đầu tư tạo nhiều ưu đãi nhà đầu tư tận dụng nhiều thủ thuật chuyển dịch lợi ích kinh tế từ quốc gia Chuyển giá thủ thuật thường sử dụng nhà đầu tư Với diễn biến hình thức ngày phức tạp, hoạt động chuyển giá gây nhiều hệ lụy cho kinh tế quốc gia tiếp nhận đầu tư Trong bối cảnh hội nhập toàn cầu, Việt Nam phải đối diện với hoạt động chuyển giá diễn ngày phức tạp, gây tác động định kinh tế nói chung với nhà quản lý Vì vậy, để làm rõ vấn đề liên quan đến chuyển giá, đồng thời phân tích tác động chuyển giá lên nước tiếp nhận đầu tư từ đề xuất số giải pháp, chúng em xin lựa chọn đề tài “Hoạt động chuyển giá đầu tư FDI Việt Nam giai đoạn từ năm 2010-2019” để nghiên cứu Mục tiêu nhiệm vụ nghiên cứu  Phân tích khái niệm liên quan đến chuyển giá  Nghiên cứu tác động chuyển giá tình hình chuyển giá Việt Nam  Đề xuất số giải pháp hạn chế tình trạng chuyển giá LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đề tài nghiên cứu sơ hoạt động chuyển giá giới tình hình cụ thể hoạt động Việt Nam từ năm 2010 đến 2019 Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài bao gồm phần chính:  Chương 1: Chuyển giá hoạt động đầu tư quốc tế  Chương 2: Hoạt động chuyển giá đầu tư FDI Việt Nam giai đoạn từ 2010-2019  Chương 3: Một số đề xuất hoạt động chống chuyển giá Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com CHƯƠNG CHUY ỂN GIÁ TRONG HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ QUỐC TẾ 1.1 Khái niệm Theo Thông tư 66/TT-BTC ngày 22/04/2010 Bộ Tài chính: “Chuyển giá việc thực sách giá sản phẩm (hàng hóa, dịch vụ) chuyển dịch bên có quan hệ liên kết không theo giá giao dịch thông thường thị trường (giá thị trường), nhằm tối thiểu hóa tổng số thuế phải nộp doanh nghiệp toàn cầu” (Bộ, 22/04/2010) Theo sách “Kỹ thuật đầu tư trực tiếp nước ngồi” tác giả Võ Thanh Thu Ngơ Thị Ngọc Huyền: “Chuyển giá hoạt động mang tính chất chủ quan, cố ý tập đoàn đa quốc gia nhằm tối thiểu hóa số thuế phải nộp cách định giá mua sản phẩm, nguyên vật liệu… cơng ty tập đồn, khơng theo giá thị trường nhằm thu lợi nhuận cao nhất” (Võ Thanh Thu & Ngô Thị Ngọc Huyền, 2011) Đặc điểm chuyển giá: Thứ nhất, giá mua bán cơng ty tập đồn, giá sản phẩm tập đồn khơng định thị trường mà nhà quản lý MNC đề Thứ hai, công ty chuyển giá với có quan hệ cộng sinh đặc biệt quyền lợi tổ chức Thứ ba, định giá chuyển giao việc sử dụng phương pháp xác định giá chuyển giao nội MNCs 1.2 Nguyên nhân chuyển giá 1.2.1 Nguyên nhân khách quan Tồn cầu hóa q trình phát triển mạnh mẽ, gây sức ép đến việc nước phải mở cửa kinh tế để dòng chảy hàng hóa vốn đầu tư tự lưu thông cách thuận lợi, điều làm cho công ty đa quốc gia dễ dàng việc xây dựng cơng ty nước ngồi, điều kiện quan trọng MNC thực chuyển giá LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Tồn khác sách thuế quốc gia điều không tránh khỏi sách kinh tế - xã hội họ đồng nhất, hữu quy định ưu đãi thuế điều tất yếu Vì vậy, chênh lệch mức độ điều tiết thuế quốc gia hồn tồn xảy dựa vào khác biệt mà công ty đa quốc gia xây dựng chiến lược chuyển giá Cơ chế hạch toán kế toán, kiểm toán nước có điểm khác biệt tạo nên kẻ hở cho hoạt động chuyển giá phát triển Sự không chuyển đổi chuyển đổi khó khăn đồng tiền đầu tư nước ngồi, thêm vào lạm phát, sách tài chính, thuế bất ổn,… kích thích cơng ty đa quốc gia đầu tư nước ngồi tìm cách chuyển lợi nhuận nước, có cách thực chuyển giá kinh doanh Một số nước, có Việt Nam, từ năm 2005 trước, trì thuế chuyển lợi nhuận nước ngồi với mức thuế bình qn 5%, khiến cơng ty đa quốc gia tìm cách để tránh loại thuế này, gây tường chuyển giá giao dịch với công ty mẹ Kiểm sốt hoạt động chuyển giá khó, hoạt động cơng ty quốc tế vượt ngồi kiểm sốt quốc gia Trong đó, phối hợp quan Chính phủ nước chưa chặt chẽ khiến cho hoạt động chuyển giá cơng ty đa quốc gia có điều kiện thuận lợi phát triển 1.2.2 Nguyên nhân chủ quan Cơ chế sách chống chuyển giá nhiều nước chưa hoàn thiện, đặc biệt nước phát triển Điều khiến việc kiểm soát trừng trị xác đáng tượng chuyển giá công ty quốc tế bị hạn chế Trình độ điều hành tài doanh nghiệp công ty đa quốc gia cao, họ có nhà quản trị phân tích tài giỏi, che đậy tượng chuyển giá cách tinh vi Trong đó, thơng thường nước tiếp nhận đầu tư, trình độ cán quản lý nhà nước tài cơng ty quốc tế cịn nhiều hạn chế Cơng tác kiểm tốn, kế tốn cịn nhiều hạn chế nên khó phát chuyển giá hoạt động đầu tư quốc tế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com Một nguyên nhân quan trọng chiến lược thơn tính cơng ty đa quốc gia đặc biệt thâm nhập vào thị trường mà nước luật lệ kinh doanh chưa đầy đủ không phù hợp với thông lệ quốc tế (luật chống độc quyền, luật chống cạnh tranh không lành mạnh…) Thơng qua hoạt động chuyển giá, bên phía nước ngồi dần thơng tính đối tác liên doanh nhờ trợ giúp công ty mẹ tài mà làm phá sản cơng ty nội địa ngành hàng 1.3 Các hình thức chuyển giá 1.3.1 Hình thức chuyển giá giai đoạn đầu trình đầu tư quốc tế Hình thức thứ chuyển giá thơng qua hình thức nâng cao trị giá tài sản góp vốn Đối với đầu tư dạng liên doanh: việc nâng giá trị tài sản đóng góp làm cho phần vốn góp bên phía cố ý nâng giá trị góp vốn tăng, nhờ chi phối định liên quan đến hoạt động dự án liên doanh gia tăng mức lời chia tăng (vì lời chia cho bên theo tỷ lệ góp vốn pháp định) Ngoài ra, dự án kết thúc hoạt động tỷ lệ trị giá tài sản chia cao Đối với công ty 100% vốn đầu tư nước ngồi: việc nâng giá trị tài sản góp vốn giúp họ tăng mức khấu hao trích hàng năm, làm tăng chi phí đầu vào (nghĩa lợi nhuận giảm) Hình thức thứ hai chuyển giá cách nâng khống trị giá tài sản vơ hình: Việc định giá xác tài sản vơ hình nhà đầu tư khó Lợi dụng việc này, MNC cố ý tăng phần vốn góp thương hiệu, công thức pha chế, chuyển giao công nghệ,… nhằm tăng phần vốn góp lên Một số trường hợp phía góp vốn tài sản vơ hình có xuất trình giấy chứng nhận cơng ty kiểm tốn độ tin cậy giấy chứng nhận khó để kiểm chứng 1.3.2 Hình thức chuyển giá giai đoạn triển khai dự án Hình thức thứ nhập nguyên liệu phụ từ công ty mẹ nước ngồi từ cơng ty đối tác liên doanh với giá cao: Đây hình thức chuyển phần lợi nhuận nước ngồi thơng qua việc tốn tiền hàng nhập Ngồi ra, việc mua hàng nhập với giá đắt làm chi phí sản xuất tăng, dẫn tới lợi nhuận chịu thuế TNDN giảm LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 22 biệt, Adidas Việt Nam nhà sản xuất, phát sinh khoản tiền quyền Thực tế, Adidas Việt Nam tốn cho Cơng ty Adidas AG phí quyền 6%, chi phí tiếp thị quốc tế 4% doanh thu ròng sản phẩm tiêu thụ giá trị sản phẩm cấp phép Ngồi ra, Adidas Việt Nam phải trả chi phí hoa hồng mua hàng cho Addias International Trading B.V, với tỷ lệ 8,25% giá trị giao dịch Bên cạnh đó, theo hợp đồng dịch vụ Đơng Nam Á Adidas Singapore Adidas Việt Nam, Adidas Singapore cơng ty địa phương, có Adidas Việt Nam cung cấp dịch vụ thỏa thuận việc thu khoản phí liên quan Với việc phát sinh nhiều chi phí trung gian đầu vào khiến cho giá thành nhập sản phẩm Adidas thị trường Việt Nam bị đội giá lớn, làm cho Adidas Việt Nam rơi vào tình trạng thua lỗ và không phải nộp thu nhập DN (TNDN)  Chuyển giá thơng qua TSCĐ hữu hình Coca - Cola Theo thống kê Cục thuế TP.HCM, vòng năm (từ 2007-2010), tổng doanh thu Coca-Cola Việt Nam tăng gấp 2,5 lần, số ấn tượng từ khoảng 1.000 tỉ đồng lên 2.500 tỉ đồng; chi phí cịn tăng ấn tượng hơn, gấp lần Việc thua lỗ kéo dài chục năm qua khiến cho Coca-Cola thực tế gần chưa phải đóng đồng thuế TNDN cho ngân sách Việt Nam Năm 2009, Coca-Cola Việt Nam lần đầu có lãi 3,5 tỉ đồng, song phép chuyển lỗ theo quy định Luật thuế TNDN nên khơng có đồng thuế phải nộp Hơn nữa, so với doanh thu lên đến hàng nghìn tỉ đồng khoản lãi thấp Giải thích thua lỗ, đứng góc độ quan quản lý, đại diện Cục thuế TP.HCM cho nguyên nhân nằm chi phí ngun phụ liệu, chủ yếu hương liệu nhập trực tiếp từ cơng ty mẹ với giá cao Trung bình chi phí nguyên phụ liệu chiếm 70% giá vốn, cá biệt năm 2006-2007 chi phí nguyên phụ liệu lên đến 8085% giá vốn Năm 2010 chi phí nhập nguyên vật liệu từ công ty mẹ lên đến 1.671 tỉ đồng doanh thu 2.329 tỉ đồng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 23 Trong đó, đại diện Coca Cola Việt Nam giải thích rằng: Do xuất đối thủ khiến Coca Cola Việt Nam bị số thị phần đáng kể, cơng ty phải bỏ khoản chi phí lớn cho việc tiếp thị nhằm quảng bá bảo vệ thương hiệu Giá nguyên nhiên liệu, giá điện giá đường tăng, việc mua nguyên vật liệu từ thị trường nước đắt đỏ làm đội giá thành sản phẩm Công ty tăng lương cho nhân viên 11% năm để đối phó với lạm phát Ngồi ra, đại diện Coca Cola Việt Nam cho công ty phải vay vốn, chịu gánh nặng chi phí lãi suất cao rủi ro tỉ giá với khoản vay USD Các khoản chi đầu tư vào dây chuyền sản xuất làm gia tăng chi phí lãi suất, khấu hao chi phí chênh lệch tỉ giá Điều cần phải rõ rằng, khơng phải đến lúc dấu hiệu chuyển giá Coca Cola Việt Nam phát Theo Cục thuế TP.HCM, từ 6-7 năm qua, quan liệt Coca Cola Việt Nam vào vị trí số danh sách DN nghi vấn có dấu hiệu chuyển giá Cơ quan thuế soi xét kỹ báo cáo tài cơng ty việc chứng minh có chuyển giá hay không lại phức tạp khơng có sở so sánh, đối chiếu giá ngun liệu với DN khác ngành nghề Nguyên phụ liệu đầu vào Coca Cola Việt Nam cơng ty mẹ độc quyền cung cấp, có lập luận khơng thể lấy chi phí ngun phụ liệu doanh nghiệp Việt Nam ngành nghề để so sánh Coca Cola doanh nghiệp đặc thù Bản thân đại diện Coca Cola Việt Nam giải thích rằng, giá nguyên phụ liệu cao sáng chế lâu đời, bao gồm chi phí chất xám 2.2.4 Hệ việc Chuyển giá đầu tư quốc tế Thông qua chuyển giá, MNC kiểm s ốt cơng ty tồn giới Các công ty tuân thủ theo mục tiêu chiến lược tồn cầu cơng ty mẹ đảm bảo mức lợi nhuận tối đa Tuy nhiên, MNC lạm dụng chuyển giá để đạt đư ợc mục tiêu họ, hành động họ tạo tác động bất lợi đến phát triển nước địa phương với khía cạnh sau: LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 24 2.2.4.1Ảnh hưởng tiêu cực • Đối nghịch với công thuế, nguy hại nghiêm trọng đến doanh thu thuế củ a nước địa phương Các MNC lạm dụng chuy ển giá để đạt thu nhập bất hợp pháp trái với nguyên t ắc công thuế, làm phá vỡ công trật tự kinh tế quốc tế, gây phát triển khơng bình thường thư ơng mại quốc tế vả đầu tư Hơn nữ a, MNC sử dụng chuyển giá với “ giá cao - giá thấp” để chuyển lợi nhuận cơng ty ngồi nước địa phương, làm giảm lớn khoản thuế thu nhập phải nộp M NC nước địa phương, gây thiệt hại nghiêm trọng doanh thu thuế nước địa phương • Sự sụt giảm thu nhập khoản toán quốc tế quốc gia địa phương Việc chuyển giá “ giá cao - giá thấp” MNC làm giảm mạnh khoản thu nhập toán quốc tế nước địa phương Một mặt, việc sử dụng chuy ển giá gia tăng lợi nhuận tổng thể M NC cách nhập hàng hóa s ản xuất nội địa, nguyên nhân gia tăng hàng hóa nhập t ại nước địa phương Mặt khác, MNC mua m ột số lượng s ản phẩm, dịch vụ, kỹ thuật bán cùngm ột số lượng s ản phẩm cho cơng ty nư ớc ngồi có liên quan, việc chuyển giá “giá cao - giá thấp” nguyên nhân làm cho nư ớc địa phương gia tăng hàng hóa nh ập chi phí vơ hình đồng thời giảm hàng hóa xuất khẩu, từ làm giảm thu nhập t hanh tốn quốc tế nước địa phương • Phá hoại môi trường cạnh tranh công thị trường Đôi để nắm bắt thị trư ờng ngăn chặn đối t hủ cạnh tranh, M NC xây dựng giá chuyển giao nội thấp hơn, cơng ty bán sản phẩm với m ột mức giá thấp giá bình thư ờng chí thấp chi phí sản xuất tất nhiên đảm bảo đầy đủ hồ sơ ng từ hợp pháp Bên cạnh đó, cơng ty có số lợi cạnh tranh không lành mạnh mức thuế thực cơng ty thấp mức thuế bình thư ờng thông qua hoạt động chuy LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 25 ển giá Điều tạo vị cạnh tranh không công công ty công ty tương tự thị trư ờng nư ớc địa phương Hành động gây nguy hại cho thị trường cạnh tranh, cản trở tồn phát triển bền vữn g thị trường • Gây phương hại hình ảnh nước địa phương tiếp nhận đầu tư nước ngồi Thơng qua chiến lược chuyển giá “ giá cao - giá thấp”, MNC chuyển lợi nhuận từ công ty nước địa phương về, làm xuất lợi nhuận thấp lỗ công ty Từ tạo nên ấn tượng sai lầm đầu tư vào nước địa phương không hiệu Sai lầm tác động đến dịng tiền đầu tư nước ngồi vào nước địa phương Điều khơng làm tổn hại đến uy tín môi trường đầu tư nước địa phương tồn t hế giới, mà cịn tổn hại đến việc nhập quỹ đầu tư nước công nghệ tiên tiến để phát triển kinh tế địa phương • Gây phương hại hình ảnh nước địa phương tiếp nhận đầu tư nước Các sách tài cơng cụ quan quốc gia việc kiểm soát kinh tế vĩ mơ, hệ thống thuế quan trọng Một mặt, Chính phủ điều chỉnh phân phối tài nguyên ngành công nghiệp khác thông qua hệ thống thuế hướng nguồn lực chảy vào ngành công nghiệp mà quốc gia khuyến khích phát triển Ví dụ, quốc gia khuyến khích phát triển ngành cơng nghiệp cơng nghệ cao áp dụng mức thuế suất thấp, khơng khuyến khích ngành sản xuất chất gây nghiện áp dụng mức thuế suất cao Mặt khác, thuế thu nhập nguồn quan trọng doanh thu tài quốc gia điều chỉnh q trình phân bổ doanh thu Các MNC sử dụng chiến lược chuyển giá để chuyển lợi nhuận, trốn thuế, với mức thuế suất thực tế thấp mức thuế bình thường, chí với mức thuế suất ngành quốc gia khuy ến khích Các hành động làm giảm nguồn lực chảy vào ngành công nghiệp quốc gia khuy ến khích, LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 26 từ làm cho việc điều chỉnh cấu ngành công nghiệp không đạt hiệu mong đợi 2.2.4.2Ảnh hưởng tích cực Tuy vậy, nước phát triển Việt Nam, cần nhiều vốn, công nghệ cao…t hơng qua dịng vốn FDI để phát triển đất nư ớc Trong đó, nhiều quốc gia khác có nhữ ng đặc thù kinh t ế, trị nước ta, ví dụ : Trung Q uốc, Lào…và tất nhiên nước cần vốn để phát triền (về số ngành số vùng đó) Do đó, Việt Nam có sách thơng thống việc chuyển giá so với quốc gia khác Việt Nam điểm đến cho nhiều MNC, tất nhiên lúc phải đánh đổi việc nguồn thu thuế với tác động tích cự c từ nguồn vốn FDI việc tạo công ăn việc làm, chuyển giao công nghệ… Với góc độ chuyển giá lại yếu tố cạnh tranh có hiệu thu hút FDI LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 27 CHƯƠNG M ỘT SỐ ĐỀ XUẤT ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG CHỐNG CHUYỂN GIÁ Ở VIỆT NAM 3.1 Giải pháp hệ thống thuế Thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách nhân tố quan trọng tác động trực tiếp đến tình hình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp quốc gia Chính phủ xây dựng sách thuế cho phù hợp, đảm bảo nguồn thu đồng thời phải nuôi dưỡng nguồn thu cho mục tiêu dài hạn Đối với doanh nghiệp sách thuế khơng phải tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp mà phải tăng sức hấp dẫn môi trường đầu tư kinh doanh thu hút dòng vốn quốc tế Nắm bắt yêu cầu này, Chính phủ Việt Nam bước xây dựng sách thuế ngày phù hợp với tình hình kinh tế Việt Nam tình hình khu vực Để tăng tính cạnh tranh việc thu hút vốn đầu tư nước ngoài, đồng thời hạn chế hoạt động chuyển giá MNC dựa vào chênh lệch thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN ) Chính phủ Việt Nam bước tiến hành giảm thuế suất, mở rộng diện chịu thuế nhằm khuyến khích sản xuất, tăng cường đầu tư phát triển đồng thời bảo đảm nguồn thu Tính hiệu việc giảm thuế suất vừa tăng nguồn thu vừa khuyến khích sản xuất đầu tư phát triển Chính vậy, việc cải cách thuế TNDN quan trọng nhân tố quan trọng giúp làm giảm trực tiếp hoạt động chuyển giá MN C LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 28 Ngoài thuế TNDN Chính phủ cần quan tâm đến việc cải cách thuế xuất nhập cho phù hợp với tình hình thực tế Đối với thuế xuất nhập thuế suất phải đảm bảo kích thích xuất hạn chế nhập mặt hàng không cần thiết kèm với việc xây dựng danh mục mặt hàng nhập khẩu, tránh trường hợp nhập máy móc, thiết bị cơng nghệ lỗi thời với chi phí cao Thơng qua việc thiết lập danh mục nhập hạn chế doanh nghiệp FDI thực việc chuyển giá thông qua việc chuyển giao công nghệ lỗi thời với giá cao Danh mục giá hàng hóa xuất nhập giúp cho quan Hải quan ý đến giao dịch với giá cao hay thấp so với bình thường để phát tượng chuyển giá xảy khâu xuất nhập hàng hóa Tăng cường việc tham gia ký kết hiệp định tránh đánh thuế hai lần Việt Nam quốc gia khác nhằm tạo điều kiện cho việc phát triển thương mại với quốc gia bạn làm giảm gánh nặng thuế cho nhà đầu tư Việc tránh đánh thuế hai lần góp phần làm giảm áp lực thuế cho nhà đầu tư, từ làm giảm động thực hành vi chuyển giá MN C Hiệp định tránh đánh thuế hai lần thường nhắm vào loại thu nhập cổ tức, tiền lãi vay, thu nhập tiền quyền hay lợi nhuận chuyển nước Khi ký kết hiệp định tránh đánh thuế quan thuế quốc gia cung cấp cho số liệu liên quan đến vấn đề thuế, doanh thu, chi phí, lợi nhuận, giá hàng hóa MNC có trụ sở quốc gia khác Thơng qua hiệp định quốc gia tăng cường phối hợp với cơng tác kiểm sốt chống chuyển giá 3.2 Tăng cường hiệu phận quản lý sách 3.2.1 Xây dựng khung pháp lý hồn chỉnh Ngày 22/4/2010 Bộ Tài Chính ban hành thơng tư hướng dẫn thực xác định giá thị trường giao dịch kinh doanh bên có quan hệ liên kết (bãi bỏ thơng tư 117/2005), nêu rõ phương pháp ví dụ cụ thể, dấu mốc cho hoàn thiện dần khung pháp lý hạn chế chuyển giá công ty FDI Việt Nam LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 29 Tuy nhiên, thực tế tồn bất cập hệ thống văn pháp luật thi hành văn pháp luật mà Chính phủ cần có biện pháp giải nhằm nâng cao tính hiệu văn luật: Khi ban hành văn luật phải xuất phát từ nhu cầu thực tế kinh tế, phải phù hợp với điều kiện thực tế thời kỳ phù hợp với mục tiêu quản lý kinh tế phủ Các văn luật phải ban hành kịp thời, đáp ứng nhu cầu thực tiễn độ trễ không lớn so với thực tiễn Các văn luật ban hành phải thống nhất, không chồng chéo lên nhau, văn luật quy định trái ngược với văn luật làm cho doanh nghiệp người thực thi luật lúng túng việc áp dụng Các văn hướng dẫn luật phải phổ biến nhanh chóng, tránh trường hợp nghị định có thơng tư hướng dẫn ngành chưa ban hành triển khai Vì làm cho việc hành xử doanh nghiệp lúng túng vấn đề phát sinh Ngơn ngữ trình bày văn luật phải rõ ràng, không dùng từ ngữ mập mờ gây dễ hiểu nhầm đối tượng xấu dựa vào để lách luật Đồng thời ngôn ngữ rõ ràng giúp cho quan thi hành luật thực quán việc hành xử với doanh nghiệp Tránh trường hợp quan hiểu cách khác nhau, gây nhũng nhiễu cho doanh nghiệp Riêng hoạt động định giá chuyển giao chuyển giá xây dựng thông tư cần phải có văn luật khác hỗ trợ Luật chống phá giá, Luật cạnh tranh, Luật chống độc quyền Vì văn luật cần hoàn thiện hướng dẫn rõ ràng để việc áp dụng hiệu Từ mở kinh tế kêu gọi đầu tư nước ngồi đến kinh tế Việt Nam trải qua giai đoạn thăng trầm khác nhau, có thời điểm thành công việc kêu gọi vốn đầu tư có lúc lượng vốn đầu tư nước ngồi vào Việt Nam Sau Quốc hội khóa III thông qua Luật Đầu tư tạo điều kiện cho việc thu hút vốn đầu tư lớn, sau ảnh hưởng khủng hoảng kinh tế Châu Á lượng vốn đầu tư vào nước ta suy giảm cách đáng LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 30 kể Tuy nhiên, năm gần Việt Nam chứng kiến gia tăng cách nhanh chóng dịng vốn FDI đổ vào với số 5,8 tỷ năm 2010, tiếp tục tăng trở lại năm tương ứng 11,7 tỷ năm 2012 17,1 tỷ năm 2013 Theo số liệu Tổng cục Thống kê, tính đến ngày 20/8/2017 nước có 1.624 dự án cấp giấy chứng nhận đầu tư với tổng vốn đăng ký 13,45 tỷ USD, tăng 37,4% so với kỳ năm 2016 Bên cạnh đó, có 773 lượt dự án đăng ký điều chỉnh vốn đầu tư với tổng vốn đăng ký tăng thêm 6,4 tỷ USD, tăng 40,2% so với kỳ năm 2016 3.374 lượt góp vốn, mua cổ phần nhà đầu tư nước ngồi với tổng giá trị góp vốn 3,5 tỷ USD, tăng 101,3% so với kỳ 2016 Tính chung tháng đầu năm 2017, tổng vốn đăng ký cấp mới, tăng thêm góp vốn mua cổ phần 23,36 tỷ USD, tăng 45,1% so với kỳ năm 2016 Ước tính đến ngày 20/8/2017, dự án đầu tư trực tiếp nước giải ngân 10,3 tỷ USD, tăng 5,1% so với kỳ năm 2016 Như vậy, năm 2017 qua 2/3 chặng đường nguồn vốn FDI vào Việt Nam thiết lập đỉnh cao kỷ lục mới, đạt gần năm 2016 (24,3 tỷ USD) Đây tín hiệu tích cực, hứa hẹn nhiều đột phá thu hút FDI năm 2017 Việt Nam Từ 2017 tới 2019 năm mà Việt Nam thu hút mạnh mẽ luồng vốn FDI từ trước đến Các nguồn vốn nước ngồi, có FDI, đóng vai trò quan trọng phát triển kinh tế - xã hội, tạo điều kiện thuận lợi cho tăng trưởng kinh tế cao liên tục thông qua mở rộng quy mô đầu tư chất lượng đầu tư Luồng vốn tạo điều kiện cho kinh tế tiếp xúc sử dụng dòng vốn lớn chất lượng Đi đôi với việc thu hút nguồn vốn nước ngồi việc quản lý tạo môi trường kinh tế công phát triển ổn định điều kiện tiên sống cịn 3.2.2 Gói giải pháp từ sách kinh tế môi trường vĩ mô Việc ổn định kinh tế vĩ mô đảm bảo giữ vững tốc độ phát triển kinh tế điều quan trọng Thông thường nhà đầu tư muốn đầu tư vào kinh tế có tốc độ tăng trưởng nhanh ổn định, có nhiều hội làm ăn khả sinh lợi cao Muốn làm điều Chính phủ cần xây dựng kế LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 31 hoạch phát triển kinh tế cụ thể dựa thực trạng kinh tế, đưa chiến lược phát triển kinh tế phù hợp dựa lợi so sánh Việt Nam có lợi so với quốc gia khác tình hình trị ổn định xem lợi việc cạnh tranh thu hút đầu từ nước Vấn đề việc giá đồng tiền Việt Nam so với loại ngoại tệ khác mối quan tâm hàng đầu nhà đầu tư nước đầu tư vào Việt Nam Do việc giá đồng tiền Việt Nam so với loại ngoại tệ mạnh khác làm ảnh hưởng trực tiếp đến lợi nhuận việc bảo toàn vốn đầu tư nhà đầu tư, giá đồng tiền động thúc đẩy nhà đầu tư nước thực hành vi chuyển giá nhằm bảo tồn vốn đầu tư họ Về vấn đề ổn định đồng tiền thiết nghĩ Chính phủ cần phải phối hợp chặt chẽ với Ngân Hàng Nhà Nước Bộ Tài để đưa biện pháp nhằm kiểm soát ổn định đồng tiền Chính phủ cần phải đảm bảo lượng dự trữ ngoại hối để cần thiết tham gia vào điều tiết thị trường nhằm tránh trường hợp tỷ giá biến động bất thường, gây ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất xuất nhập hàng hóa 3.2.3 Áp dụng biện pháp hành chế tài Thực cải cách hành khâu nhận thủ tục cấp giấy phép đầu tư Khi nhận dự án đầu từ cấp phép phải xem xét thật kỹ hiệu kinh tế mà dự án mang lại ngắn hạn dài hạn Chúng ta cần vốn đầu tư nước để phát triển kinh tế phải lựa chọn công nghệ dự án kèm theo tiêu chí mơi trường phát triển bền vững Không nên lựa chọn dự án có mức đầu tư lớn lại công nghệ cũ tác hại đến môi trường, dự án phải hài hòa với mục tiêu quy hoạch phát triển vùng nước Thủ tục đăng ký kinh doanh cấp phép sau chấp thuận cần phải rút ngắn thời gian thực để tạo điều kiện thuận lợi cho nhà đầu tư, tránh trường hợp chồng chéo thủ tục bên làm kéo dài thời gian ký gây phiền hà tốn cho nhà đầu tư Hiện nay, Thông tư 66/2010 hướng dẫn việc xác định giá cho giao dịch đời văn hướng dẫn cụ thể mức phạt hay hình thức xử LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 32 phạt cụ thể chưa cụ thể rõ ràng Thiết nghĩ, Chính phủ cần ban hành qui chế xử phạt cụ thể cho trường hợp phát hành vi chuyển giá, phổ biến rộng rãi cho thành phần kinh tế nhà đầu tư biết chấp hành Việc cụ thể hóa hình thức phạt mức phạt tạo nên sư công hiệu công tác kiểm tra xử lý trường hợp vi phạm đồng thời giảm tiêu cực xảy cơng tác kiểm tra Dựa vào kinh nghiệm quốc gia khác Việt Nam xây dựng cho tỷ lệ phạt cho trường hợp thực hành vi chuyển giá cho phù hợp, phải đảm bảo tính răn đe Tương tự mức phạt Mỹ Việt Nam áp dụng sau: Khi quan thuế xem xét nghiệp vụ chuyển giao MNC sở áp dụng phương pháp xác định giá thị trường theo hướng dẫn Thơng tư 66/2010, phát có sai biệt giá doanh nghiệp kê khai với giá thị trường, đồng thời doanh nghiệp không chứng minh lý hợp lý sai biệt quan thuế áp dụng mức phạt từ 25% đến 45% tùy theo mức độ sai lệch lớn hay nhỏ Trường hợp quan thuế xem xét khác biệt dựa vào lợi nhuận sau áp dụng phương pháp so sánh lợi nhuận doanh nghiệp với lợi nhuận bình qn ngành đưa tỷ lệ phạt cho phù hợp, đồng thời phải đảm bảo tính răn đe cho doanh nghiệp khác Tuy nhiên, trường hợp đặc biệt, doanh nghiệp có đầy đủ chứng từ hợp pháp để chứng minh khác biệt giá hợp lý doanh nghiệp khơng bị xử lý phạt 3.3 Thông qua nguồn tài trợ Nâng cao tỉ lệ sở hữu nội địa công ty MNCs Việt Nam: cần tạo điều kiện rộng rãi cho MNCs FDI Việt Nam thu hút vốn qua kênh thị trường chứng khoán, tiến đến dạng MNCs Việt Nam hóa, cơng ty hoạt động Việt Nam, chi có cơng nghệ quyền công ty mẹ Công ty mẹ hưởng tiền phí phần cổ tức lượng cổ phần đóng góp Như quyền lợi cổ đông Việt Nam, MNCs FDI Việt Nam hạn chế tượng chuyển giá để tránh thuế Tuy nhiên trình lâu dài địi hỏi nhiều chiến lược thích hợp LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 33 3.4 Xây dựng tỷ suất sinh lợi bình quân ngành Hiện khó khăn quan quản lý thuế chưa có liệu tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành nghề nghề để áp dụng tiến hành kiểm tra hay tra thuế Đây vấn đề khó khăn mà quan thuế hay gặp xem xét tỷ suất sinh lợi cơng ty khơng có sở pháp lý rõ ràng để làm tiến hành t hanh tra thuế Trong thực tế có nhiều doanh nghiệp kinh doanh ngành nghề có tỷ suất lợi nhuận cao doanh nghiệp lại thường xuyên thua lỗ kéo dài tỷ suất sinh lợi thấp, thấp lãi suất ngân hàng quan thuế kiểm tra khơng có sở pháp lý vững tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành để so sánh nên quan thuế thường không dám mạnh dạn thực hướng dẫn thơng tư 117 có dấu hiệu chuy ển giá doanh nghiệp Vì vậy, giải pháp cần thực xây dựng bảng tổng hợp tỷ suất lợi nhuận bình quân cho ngành vào năm khác Tổng Cục Thuế Tổng Cục Thống Kê cần phải phối hợp xây dựng công bố rộng rãi phương tiện thông tin quan quản lý thuế sở doanh nghiệp thống áp dụng Bảng tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành sỏ pháp lý giúp cho quan tra thuế thực tra thấy doanh nghiệp có dấu hiệu bất thường tỷ suất lợi nhuận cao hay thấp so với tỷ lệ bình quân ngành Phương pháp xây dựng tỷ suất lợi nhuận bình quân ngành số phương pháp để ước tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp Phương pháp tính thu nhập chịu thuế phương pháp sử dụng nhiều đặc biệt nước phát triển Trung Quốc Cơ quan thuế sử dụng phương pháp sau để ước tính thu nhập chịu thuế doanh nghiệp doanh nghiệp khơng minh bạch việc đưa thơng tin xác giao dịch hay chi phí mình: - Ước tính thu nhập chịu thuế cách sử dụng tỷ suất lợi nhuận - Ước tính thu nhập chịu thuế cách sử dụng phương pháp chi phí cộng với phí tổn hợp lý lợi nhuận biên LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 34 - Ước tính thơng qua thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ hợp lý tổng lợi nhuận tập đồn - Ước tính phương pháp khác KẾT LUẬN Có thể thấy, chuyển giá khơng cịn vấn đề quốc gia nào, tất quốc giá giới cố gắng kiểm sốt tình trạng Hoạt động dẫn đến thất thoát nhiều mặt cho nước tiếp nhận đầu tư, gây ảnh hưởng trái chiều với kì vọng nước đầu tư mong muốn thu hút thêm đầu tư FDI, mở cửa đất nước Chuyển giá Việt Nam có xu hướng tiến triển phức tạp với ngày nhiều thủ thuật tinh vi qua mắt nhà quản lý Chuyển giá gây nhiều tác động tiêu cực, gây thất thoát nguồn thuế nước tiếp nhận, dẫn đến sụt giảm thu nhập, ảnh hưởng đến môi trường cạnh tranh công hình ảnh nước địa phương Hoạt động cần nhà chức trách cảnh giác có biện pháp phù hợp đề tránh chịu thiệt hại lâu dài Bài nghiên cứu đưa số đề xuất để kiểm sốt tình hình chuyển giá Việt Nam Qua chúng tơi mong muốn nước phát triển phụ thuộc nhiều vào nguồn vốn FDI Việt Nam hạn chế thiệt hại chuyển giá gây thực có nguồn lợi từ hoạt động đầu tư FDI cho việc xây dựng đất nước hội nhập giới LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 35 TÀI LIỆU THAM KHẢO Anh Quân, 2018, FDI 2018: Dòng vốn chuyển động mạnh số lưu ý Thời báo ngân hàng, http://thoibaonganhang.vn/fdi-2018-dong-von-chuyen-dongmanh-va-mot-so-luu-y83514.html Đào Vũ, 2019, Những điểm nhấn thu hút đầu tư nước 10 tháng 2019 VnEconomy, http://vneconomy.vn/nhung-diem-nhan-ve-thu-hut-dau-tunuoc-ngoai-trong-10-thang-2019-2019110416064847.htm Linh Lan, 2015, Doanh nghiệp FDI tiến phía Bắc Báo đầu tư, https://baodautu.vn/doanh-nghiep-fdi-dang-tien-ve-phia-bac-d27736.html Linh Nga, 2019, Vốn FDI tìm đến nhóm ngành nào? Diễn đàn doanh nghiệp, https://enternews.vn/von-fdi-se-tim-den-nhung-nhom-nganh-nao- 154263.html Nguyễn Mại, 2019, Thu hút FDI năm 2018 - Triển vọng năm 2019 Vietdata, https://www.vietdata.vn/thu-hut-fdi-nam-2018-trien-vong-nam-2019536915517 Nguyễn Khánh Thu Hằng, 2019, Hoạt động chuyển giá Việt Nam tác động đến kinh tế, Tạp chí tài chính, http://tapchitaichinh.vn/nghien- LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com 36 cuu-trao-doi/hoat-dong-chuyen-gia-tai-viet-nam-va-nhung-tac-dong-den-nenkinh-te-302055.html Ngân Giang, 2018, Ngăn chặn, điều tra sớm hành vi gian lận chuyển giá, https://infonet.vn/ngan-chan-dieu-tra-som-nhung-hanh-vi-gian-lan-vechuyen-gia-post268871.info Tri Nhân, 2018, Nghị định chống chuyển giá học đắt giá, Thời báo Ngân hàng, http://thoibaonganhang.vn/nghi-dinh-chong-chuyen-gia-va-bai-hoc- dat-gia-83299.html Nguyễn Thị Thùy Minh, 2012, Kinh nghiệm chống chuyển giá nước học cho Việt Nam NXB Tài 10 N.Khánh, 2019, Mỹ: Kiểm sốt chuyển giá cơng ty đa quốc gia, Báo Đại biểu nhân dân, http://daibieunhandan.vn/default.aspx?tabid=77&NewsId=419247 11 Bộ Tài chính, 22/04/2010, Thơng tư 66/TT-BTC 12 Võ Thanh Thu & Ngô Thị Ngọc Huyền, 2011, Kỹ thuật đầu tư trực tiếp nước LUAN VAN CHAT LUONG download : add luanvanchat@agmail.com ... chuyển giá Trung Quốc 10 CHƯƠNG 2.HOẠT ĐỘNG CHUYỂN GIÁ TRONG ĐẦU TƯ FDI TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2010 ĐẾN 2019 .11 2.1 Tình hình thu hút vốn đầu tư FDI Việt Nam giai đoạn 2010- 2019. .. CHUYỂN GIÁ TRONG ĐẦU TƯ FDI TẠI VIỆT NAM GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2010 ĐẾN 2019 2.1 Tình hình thu hút vốn đầu tư FDI Việt Nam giai đoạn 2010- 2019 2.1.1 Tình hình tăng trưởng FDI giai đoạn 2010- 2019 Tính đến... 2010 đến 2019 Kết cấu đề tài Kết cấu đề tài bao gồm phần chính:  Chương 1: Chuyển giá hoạt động đầu tư quốc tế  Chương 2: Hoạt động chuyển giá đầu tư FDI Việt Nam giai đoạn từ 2010- 2019  Chương