Các nhân tố quản trị công ty ảnh hưởng đến hành vi quản trị lợi nhuận kế toán tại các ngân hàng thương mại cổ phần việt nam (luận văn thạc sĩ)

BỘ CÔNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH NGUYỄN PHA LÊ CÁC NHÂN TỐ QUẢN TRỊ CÔNG TY ẢNH HƢỞNG ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM Chuyên ngành: KẾ TOÁN Mã chuyên ngành: 60340301 LUẬN VĂN THẠC SĨ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH, NĂM 2022 Cơng trình đƣợc hồn thành Trƣờng Đại học Công nghiệp TP.HCM Ngƣời hƣớng dẫn khoa học: Tiến sĩ Nguyễn Thị Thu Hiền Luận văn thạc sĩ đƣợc bảo vệ Hội đồng chấm bảo vệ Luận văn thạc sĩ Trƣờng Đại học Công nghiệp thành phố Hồ Chí Minh ngày 08 tháng 12 năm 2021 Thành phần Hội đồng đánh giá luận văn thạc sĩ gồm: TS Huỳnh Tấn Dũng .- Chủ tịch Hội đồng TS Nguyễn Thị Mai Hƣơng - Phản biện TS Phạm Quốc Thuần - Phản biện TS Trần Ngọc Hùng - Ủy viên TS Nguyễn Thị Thu Hoàn .- Thƣ ký CHỦ TỊCH HỘI ĐỒNG TRƢỞNG KHOA KẾ TỐN – KIỂM TỐN BỘ CƠNG THƢƠNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC CƠNG NGHIỆP THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự - Hạnh phúc NHIỆM VỤ LUẬN VĂN THẠC SĨ Họ tên học viên: Nguyễn Pha Lê MSHV: 17001031 Ngày, tháng, năm sinh: 08/06/1980 Nơi sinh: Tây Ninh Chuyên ngành: Kế toán Mã chuyên ngành: 60340301 I TÊN ĐỀ TÀI: Các nhân tố quản trị công ty ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận kế toán ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: Xác định nhân tố quản trị công ty ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận kế toán ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam Đo lƣờng mức độ ảnh hƣởng nhân tố quản trị công ty ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận kế toán ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam II.NGÀY GIAO NHIỆM VỤ: Theo định giao đề tài số 1603/QĐ-ĐHCN ngày 25/11/2020 III NGÀY HOÀN THÀNH NHIỆM VỤ: / 09 /2021 IV NGƢỜI HƢỚNG DẪN KHOA HỌC: Tiến sĩ Nguyễn Thị Thu Hiền Tp Hồ Chí Minh, ngày NGƢỜI HƢỚNG DẪN tháng năm 202… CHỦ NHIỆM BỘ MÔN ĐÀO TẠO TS Nguyễn Thị Thu Hiền TRƢỞNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TỐN LỜI CẢM ƠN Để hồn thành Luận văn tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Cô hƣớng dẫn khoa học: TS Nguyễn Thị Thu Hiền tận tình hƣớng dẫn động viên tác giả trình thực Luận văn Tác giả xin chân thành cảm ơn đến quý Thầy, Cô giảng viên ngồi Trƣờng Đại học Cơng nghiệp TP.HCM truyền đạt kiến thức quý báu giúp cho tác giả có đƣợc tảng nghiên cứu khoa học; đồng thời, xin gửi lời cảm ơn trân trọng đến chuyên gia hỗ trợ cho tác giả việc góp ý cung cấp tƣ liệu giúp tác giả hoàn thiện nội dung Luận văn Xin chân thành cảm ơn tất i TĨM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ Mục đích nghiên cứu nhằm phát hiện, phân tích đo lƣờng mức độ tác động nhân tố quản trị công ty ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận kế toán ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam Nghiên cứu sử dụng kết hợp phƣơng pháp nghiên cứu định tính phƣơng pháp nghiên cứu định lƣợng, liệu khảo sát thu thập từ 150 đối tƣợng thuộc ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam giai đoạn từ năm 2015- 2019 Thông qua phƣơng pháp mơ hình hồi quy tuyến tính OLS Kết nghiên cứu cho thấy có ba nhân tố ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận kế toán bao gồm: Họp HĐQT; thành viên nữ HĐQT Big4 Nghiên cứu nhằm hệ thống hóa lý thuyết tảng hành vi QTLN giúp xác định nhân tố nhóm QTCT có tác động đến hành vi QTLN kế toán NHTMCP Việt Nam để nhà đầu tƣ nhận diện rõ hành vi QTLN từ đƣa định đầu tƣ đắn, hiệu ii ABSTRACT The main purpose of the study is to detect, analyze and measure the impact of corporate governance factors on accounting earnings management behavior at Vietnamese joint stock commercial banks The study uses a combination or qualitative research methods, survey data collect from 150 subjects belonging to a joint stock commercial bank in Vietnam in the period from 2015 to 2019 Smallest regression model (OLS) Research results show that there are three factors affecting accounting profit management behavior including: Board of director meeting; female members of the board of directors and big This study aims to systematize the fundamental theories on the behavior of financial management to help identify corporate governance group factors that have an impact on the accounting profit management behavior at Vietnamese joint stock commercial banks so that investors can better indentify the corporate governance behavior Profit management from there to make the right and effective investment decisions iii LỜI CAM ĐOAN Tôi tên: Nguyễn Pha Lê – Mã số học viên: 17001031, học viên lớp Cao học Kế tốn - Kiểm tốn, khóa CHKT7A, Trƣờng Đại học Cơng nghiệp Thành phố Hồ Chí Minh, tác giả đề tài Luận văn: “Các nhân tố quản trị công ty ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận kế toán ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam” Tôi cam kết đề tài nghiên cứu tác giả thực hiện, nội dung nghiên cứu trung thực chƣa công bố cơng trình nghiên cứu Tất kế thừa từ nghiên cứu trƣớc tác giả trích dẫn trình bày nguồn cụ thể mục tài liệu tham khảo Học viên Nguyễn Pha Lê iv MỤC LỤC MỤC LỤC v DANH MỤC HÌNH ẢNH viii DANH MỤC BẢNG BIỂU ix DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT x MỞ ĐẦU 1 Đặt vấn đề Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu tổng quát 2.2 Mục tiêu cụ thể: 2.3 Câu hỏi nghiên cứu 3 Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa thực tiễn đề tài CHƢƠNG TỔNG QUAN VỀ CÁC NHÂN TỐ QUẢN TRỊ CÔNG TY ẢNH HƢỞNG ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM 1.1 Tổng quan nghiên cứu nƣớc ngồi quản trị cơng ty ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận .6 1.1.1 Nghiên cứu mơ hình đo lƣờng theo sở dồn tích 1.1.2 Nghiên cứu nhân tố tác động đến hành vi QTLN NHTM 10 1.2 Tổng quan nghiên cứu Việt Nam quản trị công ty ảnh hƣởng đến quản trị lợi nhuận 17 1.2.1 Họp Hội đồng quản trị (HOPHDQT) 17 1.2.2 Thành viên HĐQT có chun mơn tài (TVHDQT) 17 1.2.3 Thành viên nữ HĐQT (TVNHDQT) 18 1.2.4 Số lƣợng Ban kiểm soát (SLBKS) 18 1.2.5 Thành viên nữ Ban Kiểm soát (TVNBKS) 19 v 1.2.6 Cơng ty kiểm tốn (Big 4) 19 1.2.7 Thay đổi cơng ty kiểm tốn (TDCTKT) 20 1.2.8 Các nhân tố tác động đến hành vi QTLN NHTM 21 1.3 Khoảng trống nghiên cứu 21 1.4 Kết luận chƣơng 22 CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ THUYẾT VỀ CÁC NHÂN TỐ QUẢN TRỊ CÔNG TY ẢNH HƢỞNG ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN VIỆT NAM 23 2.1 Các khái niệm 23 2.1.1 Khái niệm quản trị công ty 23 2.1.2 Khái niệm hành vi quản trị lợi nhuận 24 2.2 Mối quan hệ chế quản trị công ty quản trị lợi nhuận 24 2.3 Khái niệm ngân hàng thƣơng mại .26 2.4 Các lý thuyết tảng 27 2.4.1 Lý thuyết đại diện 27 2.4.2 Lý thuyết bên có liên quan 28 2.4.3 Lý thuyết phụ thuộc nguồn lực 29 2.4.4 Lý thuyết thông tin bất cân xứng 30 2.4.5 Lý thuyết tín hiệu 30 2.5 Kết luận chƣơng 31 CHƢƠNG PHƢƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 33 3.1 Quy trình nghiên cứu 33 3.2 Phƣơng pháp nghiên cứu 35 3.3 Giả thuyết nghiên cứu thang đo biến 35 3.3.1 Biến phụ thuộc: 35 3.3.2 Biến độc lập 36 3.3.3 Giả thuyết nghiên cứu 38 3.4 Kết vấn chuyên gia 39 3.5 Phƣơng pháp chọn mẫu 39 3.6 Thực phân tích hồi quy 40 vi 3.7 Mơ hình nghiên cứu 41 3.7.1 Biến độc lập 41 3.7.2 Biến phụ thuộc 41 3.7.3 Mơ hình nghiên cứu 42 3.8 Kết luận chƣơng 42 4.1 Kết nghiên cứu 44 4.1.1 Thống kê mơ tả biến mơ hình 44 4.1.2 Phân tích mối tƣơng quan 45 4.1.3 Lựa chọn mơ hình 46 4.2 Kết mức độ QTLN NHTMCP Việt Nam .46 4.2.1 Họp hội đồng quản trị (HOPHDQT) 46 4.2.2 Thành viên nữ HĐQT 47 4.2.3 Danh tiếng cơng ty kiểm tốn (Big4) 47 4.3 Kết luận chƣơng 48 CHƢƠNG BÀN LUẬN, KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 49 5.1 Bàn luận kết luận 49 5.2 Kiến nghị .51 5.3 Hạn chế nghiên cứu 53 PHỤ LỤC: DANH SÁCH CHUYÊN GIA ĐƢỢC PHỎNG VẤN VÀ PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA 62 PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA 63 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN 64 vii rủi ro tín dụng, tiến hành nghiên cứu 150 mẫu 30 NHTM Cổ phần Việt Nam giai đoạn 2015-2019 để tìm hiểu tác động 07 biến nhóm QTCT là: họp HĐQT, TV HĐQT có chun mơn tài chính, TVHĐQT nữ, BKS, số lƣợng nữ BKS, quy mô công ty kiểm tốn, thay đổi cơng ty kiểm tốn NHTM Kết từ mơ hình hồi quy đề tài kết luận có ba nhân tố có ý nghĩa mặt thống kê, đó: Họp HĐQT có tác động ngƣợc chiều hai biến thành viên nữ HĐQT Big4 có tác động chiều đến hành vi quản trị lợi nhuận Trong đó, biến cịn lại thành viên HĐQT có chun mơn tài chính, BKS, thành viên nữ BKS, thay đổi cơng ty kiểm tốn khơng có ý nghĩa mặt thống kê Mơ hình từ kết nghiên cứu nhƣ sau: RISK_LLP = -2,238* HOPHDQTit + 2,482* TVNHDQTit + 2,206* BIG4it + £it Từ kết nghiên cứu nêu trên, tác giả đề xuất số khuyến nghị giúp nhà đầu tƣ việc nhận diện hạn chế hành vi QTLN NHTM đồng thời hỗ trợ cho Ngân hàng Nhà nƣớc, NHTM có sách việc quản lý, điều hành phù hợp với tình hình thực tế nhƣ sau: Đối với nhà đầu tƣ: mục tiêu lợi nhuận tiêu chí hàng đầu để định đầu tƣ nhà đầu tƣ cần nghiên cứu kỹ hoạt động thực tế ngân hàng số lần họp để xử lý vấn đề phát sinh trình hoạt động, cấu nữ HĐQT BCTC có đƣợc cơng ty kiểm tốn uy tín (Big4) kiểm tốn hay khơng, ba yếu tố giúp nhà đầu tƣ nhận diện hành vi QTLN rõ nét công ty Khi công ty xem việc tổ chức họp để giải vấn đề tồn đọng, vƣớng mắc hoạt động đa dạng hình thức họp cơng ty hoạt động hiệu xử lý vƣớng mắc phát sinh thực nghiệp vụ kịp thời giúp phận liên quan phối hợp hoạt động nhịp nhàng với nhau tháo gỡ khó khăn để đẩy nhanh tiến độ hoạt động từ tạo đƣợc nhiều hội để khai thác nguồn lực kinh tế cơng ty tổ chức họp Bên cạnh đó, HĐQT cơng ty có nữ thành viên việc quản lý, kiểm sốt hoạt động cơng ty chặt chẽ tính phụ nữ ln hƣớng đến hoàn thiện cách tỉ mỉ định đầu tƣ đƣợc xem xét cách cẩn thận Ngồi ra, BCTC cơng ty đƣợc cơng 50 ty kiểm tốn Big kiểm tốn tin cậy thơng tin tài đƣợc nhà đầu tƣ tin tƣởng giúp cho hội huy động vốn mở rộng hoạt động kinh doanh mang tính khả thi Đối với ngân hàng Nhà nƣớc: nhà quản lý ngân hàng nhà nƣớc (QLNHNN) cần nắm bắt kịp thời xu hoạt động ngân hàng thƣơng mại nƣớc khách hàng nhƣ nhà đầu tƣ nƣớc để có xây dựng khung huy động vốn giúp ngân hàng thƣơng mại chủ động sử dụng biện pháp phù hợp với điều kiện hoạt động công ty để thu hút vốn đầu tƣ từ nƣớc để tạo tiềm lực kinh doanh mạnh đáp ứng đƣợc nhu cầu thị trƣờng vốn nƣớc; đồng thời, nhà quản lý ngân hàng nhà nƣớc việc nâng cao hiệu giám sát trình hoạt động NHTM cần khảo sát tìm hiểu khó khăn q trình hoạt động NHTM để điều chỉnh quy định ràng buộc cách kịp thời, linh hoạt để giúp NHTM thuận lợi hoạt động môi trƣờng cạnh tranh ngày khốc liệt Bên cạnh đó, nhà QLNHNN phải thƣờng xuyên đào tạo bồi dƣỡng cho NQL NHTM nghiệp vụ nhƣ định hƣớng chủ trƣơng Đảng nhà nƣớc hoạt động lĩnh vực tài nhằm nâng cao nhận thức NQL NHTM việc cung cấp thông tin cho nhà đầu tƣ, tạo tin cậy cho nhà đầu tƣ nƣớc để huy động đƣợc nguồn vốn dồi tạo đà phát triển kinh tế nhiều lĩnh vực Bên cạnh đó, NTHM cần xây dựng trì chế kiểm sốt, kiểm tốn nội hiệu thơng qua việc áp dụng công nghệ thông tin để nâng cao lực quản lý điều hành HĐQT BKS 5.2 Kiến nghị Từ kết nghiên cứu tác giả đề xuất số nội dung nhƣ sau: Thứ nhất, nhân tố cơng ty kiểm tốn có kết tỷ lệ thuận với QTLN, nghĩa công ty chọn cơng ty kiểm tốn Big QTLN tăng lên Do đó, cơng ty kiểm tốn Big4 phải ln giữ gìn đạo đức nghề nghiệp mình, ln tn thủ ngun tắc kế tốn, sách pháp luật nhà nƣớc để nhằm đảm bảo chất lƣợng thơng tin kế tốn BCTC, ln hƣớng đến lợi ích cơng chúng, cộng đồng hết để 51 hạn chế hành vi QTLN kế toán NHTMCP Việt Nam Đối với công ty cần chọn công ty kiểm toán Big để đảm bảo chất lƣợng thơng tin kế tốn BCTC nhằm cung cấp cho nhà đầu tƣ thơng tin hữu ích phản ánh khách quan tình hình thực tế công ty nhằm đảm bảo quyền lợi nhà đầu tƣ lựa chọn, định đầu tƣ Thứ hai, nhân tố thành viên nữ HĐQT nhiều QTLN cao, kết phù hợp với tố chất ngƣời phụ nữ Việt Nam thận trọng cẩn thận hành động, tính đặc trƣng phụ nữ Việt Nam nhƣng yếu tố làm ảnh hƣởng đến hoạt động công ty cần giải vấn đề hệ trọng mà dự, thận trọng mức đánh hội tiềm tƣơng lai Thông qua kết nghiên cứu tác giả nhằm khuyến nghị công ty lựa chọn thành viên HĐQT cần cân nhắc số lƣợng nữ tổng số thành viên để tránh trƣờng hợp thận trọng mà để hội đầu tƣ Bên cạnh đó, thành viên nữ HĐQT cần nhìn lại cách làm để dần thay đổi cách quản lý, kiểm tra giám sát hoạt động ban điều hành công ty hiệu Nhƣ vậy, để đảm bảo chất lƣợng thơng tin kế tốn BCTC nhằm cung cấp thơng tin hữu ích cho nhà đầu tƣ định đầu tƣ cho công ty để đảm bảo hoạt động công ty đƣợc thuận lợi nhanh chóng địi hỏi cơng ty phải xem xét bố trí số lƣợng thành viên nữ HĐQT cơng ty phù hợp Thứ ba, nhân tố họp HĐQT cơng ty tỷ lệ nghịch với QTLN điều thể cơng ty tổ chức họp QTLN tăng cao, nghĩa cơng ty họp vấn đề vƣớng mắc xảy trình hoạt động khơng đƣợc giải kịp thời dẫn đến gia tăng hành vi QTLN để NQL đảm bảo lợi ích cá nhân họ HĐQT Chính vậy, tác giả đề xuất cơng ty tổ chức họp cần tăng cƣờng họp HĐQT để nhằm nắm bắt tình hình hoạt động cơng ty đƣợc nhanh chóng đề hƣớng xử lý kịp thời để hạn chế hành vi QTLN Tuy nhiên, công ty không nên lạm dụng họp làm thời gian để phận nghiệp vụ xử lý giao dịch hàng ngày dẫn đến tồn đọng công việc vơ tình gây áp lực cho phận vào cuối ngày giao dịch Các cơng ty có số lần họp cần tăng cƣờng 52 đảm bảo tối thiểu số lần họp định kỳ theo quy định quý lần nên xem xét tăng tháng lần để HĐQT nắm bắt kịp thời hoạt động ban điều hành đề cách giải vấn đề nhanh chóng, kịp thời 5.3 Hạn chế nghiên cứu Đề tài nghiên cứu nhân tố nhóm quản trị cơng ty tác động đến hành vi QTLN kế toán ngân hàng TMCP Việt Nam, chƣa nghiên cứu nhân tố thuộc tiêu tài chƣa có nhân tố khác mang tính đặc thù văn hóa, trị Đề tài nghiên cứu lĩnh vực ngân hàng thuộc cơng ty tài chính, chƣa nghiên cứu lĩnh vực phi tài Đề tài tập trung vào nội dung liên quan lĩnh vực ngân hàng nên kế thừa nghiên cứu Shen (2016) để đo lƣờng hành vi QTLN, khơng sử dụng mơ hình đo lƣờng hành vi QTLN phổ biến nhƣ mơ hình Jones (1991), Modified Jones (1995) hay Kothari cộng (2005) Đề tài sử dụng ƣớc lƣợng OLS cho mơ hình nên hệ số không thay đổi đối tƣợng khác không thay đổi theo thời gian 53 TÀI LIỆU THAM KHẢO Tài liệu tiếng Việt Chính phủ (2017) Nghị định số 71/2017/NĐ-CP ngày 06/06/2017 Chính Phủ, Hướng dẫn quản trị cơng ty áp dụng công ty đại chúng Retrieved from https://vanban.chinhphu.vn/default.aspx?pageid=27160&docid=189989 Hoàng Thị Mai Khánh Nguyễn Vinh Khƣơng (2018) Audit Quality, Firm Characteristics and Real Earnings Management: The Case of Listed Vietnamese Firms International Journal of Economics and Finance(8(4)), 243-249 Hoàng Thị Việt Hà Đặng Ngọc Hùng (2018) Yếu tố ảnh hƣởng đến quản trị lợi nhuận: Nghiên cứu trƣờng hợp doanh nghiệp niêm yết Việt Nam Tạp chí KHOA HỌC & CƠNG NGHỆ, 46, 60-67 Hồ Thị Thúy Nga Phạm Thị Bích Ngọc (2018) Nghiên cứu chế quản trị, chất lƣợng kiểm toán quản trị lợi nhuận: Trƣờng hợp cơng ty niêm yết Việt Nam Tạp chí Khoa học Đại học Huế: Kinh tế Phát triển, 127, 213–231 doi:10.26459/hueuni-jed.v127i5A.5075 Luật tổ chức tín dụng (2010) Luật tổ chức tín dụng Retrieved from https://vanban.chinhphu.vn/?pageid=27160&docid=96074&classid=1&typegroupid=3 Ngơ Hồng Điệp (2018) Các nhân tố tác động đến hành vi quản trị lợi nhuận ngƣời quản lý công ty niêm yết thị trƣờng chứng khoán Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế Trường ĐH Kinh tế TP.HCM Ngô Nhật Phƣơng Diễm (2019) Nhân tố tổng hợp đại diện quản trị công ty tác động đến hành vi quản trị lợi nhuận công ty sản xuất niêm yết Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế Trường ĐH Kinh tế TP.HCM Nguyễn Đình Thọ (2013) Phương pháp nghiên cứu khoa học kinh doanh: Nhà xuất lao động - Xã hội Nguyễn Thị Kim Cúc Phạm Thị Mỹ Linh (2017) Nhân tố ảnh hƣởng đến hành vi điều chỉnh lợi nhuận phát hành thêm cổ phiếu công ty niêm yết Việt Nam Truy xuất từ https://tapchicongthuong.vn/bai-viet/nhan-to-anh-huong-den-hanhvi-dieu-chinh-loi-nhuan-khi-phat-hanh-them-co-phieu-cua-cac-cong-ty-niem-yet-taiviet-nam-57992.htm 10 Nguyễn Thị Phƣơng Hồng (2016) Các nhân tố ảnh hƣởng đến chất lƣợng báo cáo tài cơng ty niêm yết thị trƣờng chứng khoán - Bằng chứng thực nghiệm Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế, trường Đại học Kinh tế TPHCM 54 11 Nguyễn Trọng Nguyên (2015) Tác động QTCT đến chất lƣợng thông tin BCTC công ty niêm yết Việt Nam Luận án tiến sỹ kinh tế Trường ĐH Kinh tế TP.HCM 12 Phạm Thị Bích Vân (2017) Quản trị lợi nhuận phát hành thêm cổ phiếu công ty niêm yết thị trƣờng chứng khoán Việt Nam Luận án tiến sĩ kinh tế Trường Đại học Đà Nẵng 13 Trần Quốc Thịnh Nguyễn Đức Phƣớc (2018) Kiểm định mối quan hệ cấu sở hữu hành vi quản trị lợi nhuận ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam Tạp chí Kế tốn Kiểm tốn, 178, 35-40 14 Trần Quốc Thịnh Trần Ngọc Anh Thƣ (2020) Các nhân tố ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận ngân hàng thƣơng mại cổ phần Việt Nam Tạp chí Khoa học & Đào tạo Ngân hàng, 217 15 Trần Thị Giang Tân Đinh Ngọc Tú (2017) Ảnh hƣởng diện nữ giới ban lãnh đạo đến hành vi điều chỉnh lợi nhuận - nghiên cứu thực nghiệm cơng ty niêm yết sở giao dịch chứng khốn Thành phố Hồ Chí Minh Tạp chí Khoa học Đại học Mở Thành phố Hồ Chí Minh, 12(3), 167-178 Tài liệu tiếng Anh 16 Abbadi and et al (2016) Corporate Governance Quality and Earnings Management : Evidence from Jordan Australasian Accounting, Business and Finance Journal,, 10 (2), 54–75 17 Abdulhadi (2016) Ownership structure and earnings management of listed banks in nigeria 18 Adams Ferreira (2009) Women in the boardroom and their impact on governance and performance Journal of Financial Economics, 94(2), 291-309 19 Ahmad and et al (2016) The Effect of Audit Quality on Earning Management within Manufacturing Companies Listed on Indonesian Stock Exchange Research Journal of Finance and Accounting, (8), 132–138 20 Akerlof (1970) The market for 'lemons': Quality uncertainty and the market mechanism Quarterly Journal of Economics, 90, 629-650 21 Akpan Amran (2014) Board characteristics and company performance: Evidence from Nigeria Journal of Finance and Accounting(2(3):), 81-89 22 Al-Rassas and et al (2015) Directors‟ Independence, Internal Audit Function, Ownership Concentration and Earnings Quality in Malaysia Asian Social Science, 11(15), 244–256 55 23 Alves (2012) Ownership Structure and Earnings Management : Evidence from Portugal Ownership Structure and Earnings Management : Evidence from Portugal Australasian Accounting Business and Finance Journal,, (1), 57 - 74 24 Alzoubi Selamat (2012) The effectiveness of Corporate Governance mechanisms on constraining earnings management: Literature review and procced framework International Journal of Global Business, 5(1), 17-35 25 Audousset-Coulier Jeny Jiang (2016) The Validity of Auditor Industry Specialization Measures Auditing: A Journal of Practice & Theory, 35(1), 139–161 26 Ayemere and et al (2015) Audit Committee Attributes and Earnings Management : Evidence from Nigeria International Journal of Business and Social Research, 05 (04), 14–23 27 Baker Wurgler (2002) Market timing and capital structure Journal of Finance and Accounting, 57, 1-32 28 Bathula , H (2008) Board Characteristics and Firm Performance: Evidence from New Zealand, PhD unpublished thesis Auckland University of Technology 29 Becker and et al (1998) The effect of audit quality on earnings management Contemporary Accounting Research, 15, 1-24 30 Cadbury (1992) Report of the Committee on the Financial Aspects of corporate: Gee 31 Carcello and et al (2006) Audit committee Financial expertise competing Corporate governance Mechanisms, and earnings management Retrieved from Available at SSRN: https://ssrn.com/abstract=887512 or http://dx.doi.org/10.2139/ssrn.887512 32 Cornett and et al, M M., McNutt, J J., Tehranian, H (2009) Corporate governance and earnings management at large U.S bank holding companies Journal of Corporate Finance, 15, 412-430 33 Charles and et al (2010) The association between financial reporting risk and audit fees before and after the historic events surrounding SOX Auditing: A Journal of Practice & Theory, 29(1), 15-39 34 Chen cộng (2005) Audit quality and earnings management for Taiwan IPO Firm Managerial Auditing Journal, 20, 86 - 104 35 DeAngelo, L E (1986) Accounting numbers as market valuation substitutes: A study of management buyouts of public stockholders The Accounting Review,, 61, 400-420 36 Dechow and et al, P M., Sloan, R G., Sweeney, A P (1995) Detecting Earnings Management The Accounting Review,(70(2)), 193-225 56 37 DeFond Jiambalvo (1993) Factors related to auditor-client disagreements over incomeincreasing accounting methods Contemporary Accounting Research, 9, 415431 38 DeFond Subramanyam (1998) Auditor changes and discretionary accruals Journal of Accounting and Economics, 25(1), 35-67 doi:10.1016/S01654101(98)00018-4 39 Donaldson Davis (1991) Stewardship Theory or Agency Theory: CEO governance and shareholder returns Australian Journal of Management, 16, 49-65 40 Dye (1988) Earnings Management in an Overlapping Generations Model Journal of Accounting Research, 26(2), 195-235 41 Epstein Roy (2010) Corporate governance is changing: Are you a leader or a laggard Strategic finance, 92(4), 31 -37 42 Erhardt, N L., Werbel, J D., & Shrader, C B (2003) Board of director diversity and firm financial performance Corporate Governance: An International Review, 11(2), 102–111 43 Fama Jensen (1983) The separation of Ownership and control The Journal of Law and Economics, 26 (June), 301-325 44 Freeman (1984) Strategic Management: A stakeholder Approach Boston: Pitman 45 Gerayli and et al (2011) Impact of Audit Quality on Earnings Management : Evidence from Iran International Research Journal of Finance and Economics Retrieved from http://www.eurojournals.com/finance.htm 46 Gulzar and et al (2011) Corporate Governance Characteristics and Earnings Management: Empirical Evidence from Chinese Listed Firms International Journal of Accounting and Financial Reporting, 1(1), 133 47 Healy, P M (1985) The effect of bonus schems on accounting decisions Journal of Accounting and Economics, 7(1-3), 85-107 48 Healy Wahlen (1999) A review of the earnings management literature and its implications for standard setting Accounting Horizons, 13, 365–383 49 Hillman Dalziel (2003) Boards of directors and firm performance: Integrating Agency and Resource Dependence Perspectives Academy of Management Review, 28(3), 383 -396 50 Inaam cộng sự, Z., Hlioui Khmoussi, and Zehri Fatma (2012) Audit Quality and Earnings Management in the Tunisian Context International Journal of Accounting and Financial Reporting, (2), 17 57 51 Jensen Meclding (1976) Theory of the firm: Managerial behavior, agency costs, and capital structure Journal of Financial Economics, 3, 305-360 52 Johl Khan Subramaniam Muttakin (2016) Business group affiliation, board quality and audit pricing behavior: evidence from indian companies International Journal of Auditing, 20(2), 133-148 doi:10.1111/ijau.12061 53 John Senbet (1998) Corporate governance and board effectivenes Journal of Banking & Finance, 22(4), 371 -403 54 Jones, J J (1991) Earnings management during import relief investigation Journal of Accounting Research, 29, 193-228 55 Klein and et al (2002) Audit Committee, Board of Director Characteristics, and Earnings Management Law & Economics reserch paper series working paper, 06-42 56 Kothari and et al (2005) Performance Matched Discretionary accrual measures Journal of Accounting and Economics, 163-197 57 Leuz and et al (2003) Earnings management and investor protection: an international comparision Journal of Financial Economics, 69, 505-527 58 Levitt, A J (1998) The Numbers Game The CPA Journal, 68(12), 14-15 59 Lin Hwang (2010) Audit Quality, Corporate Governance, and Earnings Management: A Meta-Analysis International Journal of Auditing, 14 (1), 57–77 60 Liu and et al (2012) Board Monitoring, Management Contracting and Earnings Management: An Evidence from ASX Listed Companies International Journal of Economics and Finance, 4, 121–136 61 Luckerath-Rovers, M (2010) Women on Boards and Firm Performance Journal of management and gouvernance, 1-19 62 Metawee, A (2013) The relationship between characteristics of audit committee, board of directors and level of earning management, Evidence from Egypt Journal of International Business and Finance, Plymouth Business School, UK 63 Nicholson Kiel (2007) Can Directors impact performance? A Case - Based test of Three theories of Corporate governance Journal compilation, Blackwell Publishing ltd 2007, 15(4), 585 - 608 64 OECD (2019) Government at a Glance 2019 Paris: OECD 65 Oladipupo, O F (2018) Corporate Governance and Earning Management of Deposit Money Banks in Nigeria International Journal of Scientific & Engineering Research, 9(7), 184-199 58 66 Osemene and et at, J S A a P A (2018) The impact of the ownership structure and board characteristics on earnings management in nigeria‟s listed deposit money banks Original scientific paper doi:10.5937/ekonhor1803215O 67 Park cộng (2004) Board Composition and Earnings Management in Canada Journal of Corporate Finance, 10(3), 431-457 68 Pfeffer Salancik (1978) The External Control of Organizations: A Resource Dependence Perspective Harper & Row, New York 69 Pincus Rego (2003) Earnings Management: New Evidence Based on Deferred Tax Expense The Accounting Review,, 78, 491-521 70 Prior and et at, D., Surroca, J., & Tribó, J A (2008) Are Socially Responsible Managers Really Ethical? Exploring the Relationship Between Earnings Management and Corporate Social Responsibility Corporate Governance: An International Review, 16(3), 160–177 71 Ragothaman Gollakota (2009) The effect of Firm Characteristicson Corporate Governance: An Empirical Study in the United States International Journal of Management, 26(2), 309 72 Rechner Dalton (1991) CEO Duality and Organizational Performance: A Longitudinal Analysis Strategic Management Journal, 12, 155-160 73 Ronen Yaari (2008) Earnings management: Emerging insights in theory (Vol 3): Practice and research, NewYork: springer 74 Roychowdhury (2006) Earning Management through Real Manipulation Journal of Accounting and Economics, 42(3), 335-370 Activities 75 Sadjiarto (2019) Ownership Structure and Earnings Management in Indonesian Listed Banks Journal of Economics and Business, 2, 261-272 doi:10.31014/aior.1992.02.02.85 76 Saiful Dyah (2018) Corporate Governance and Earnings Management: A Study of Indonesian Conventional and Islamic Banks Advances in Social Science, Education and Humanities Research, 292 77 Sarkar Sen (2008) Board of directors and opportunistic earnings management: Evidence from India Journal of Accounting, Auditing and Finance, 23 (4), 517-551 78 Scott, W (1997) Financial Accounting Theory: Prentice Hall, NY Inc 79 Schipper, K (1989) Accounting Horizons Commentary on earnings management, 3(4) 80 Services, P (2011) The Impact of Corporate Board Meetings on Corporate Performance in South Africa African Review of Economics and Finance, 2(2), 83-103 59 81 Shen, L (2016) Research on Industry Competition, Ownership Structure and Earnings Management: Empirical Analysis based on Listed Bank International Journal of Smart Home, 10(3):, 221-230 82 Shleifer Vishny (1997) A survey of corporate governance The Journal of finance, 52 (2), 737 -783 83 Soliman Ragab (2013) Board of Director‟s Attributes and Earning Management : Evidence from Egypt International Business and Social Sciences Research Conference, 1-20 84 Spence (1973) Job market signaling Quarterly Journal of Economics, 87, 355– 379 85 Srinidhi and et al, F a G., Judy Tsui (2011) Female directors and earnings quality Contemporary Accounting Research, 28(5), 1610–1644 doi:10.1111/j.19113846.2011.01071 86 Tian Lau (2001) Board composition, leadership structure and performance in Chinese shareholding companies Asia Pacific Journal of Management, 18(2), 245 87 Tunji and et at, O., Peter Ifeanyi; Okeke, Obiajulu Chibuzo & Okunade, Richard Adeleye (2019) Corporate governance and reported earning quality in deposit money banks in nigeria International Journal of Business and Management Review, 7, 26-37 88 Thiruvadi Huang (2011) Audit committee gender differences and earnings management Gender in Management: An International Journal,, 26, 483– 498 89 Wolnizer, P., (1995) Are Audit committees red herrings? Abacus, 31(1), 45 -66 (1995) Are Audit committees red herrings? Abacus, 31(1), 45-66 90 Xie and et al, B., Davidson, W N., & DaDalt, P J (2003) Earnings Management and Corporate governance: The role of the Board and the Audit Committee Journal of Corporate Finance, 9, 295 - 316 91 Yuanhui Li and et at, W N., Erwei Xiang, Hadrian Geri Djajadikerta, Can (2017) Can banks identify firms‟ real earnings management? Evidence from China Finance Research Letters doi: 10.1016/j.frl.2017.10.005 92 Zelechowski Bilimoria (2004) Characteristics of Women and Men Corporate Inside Directors in the US Characteristics of Women and Men Corporate Inside Directors in the US, 12(3), 337–342 93 Abaoub and et al, E., Homrani, K., Gamra, S B (2013) The Determinants of Earnings Management: Empirical Evidence in the Tunisian Banking Industry (19992010) Journal of Business Studies Quarterly, 4(3), 62-72 60 94 Beatty and et at, A L., Ke, B., Petroni, K R (2002) Earnings management to avoid earnings declines across publicly and privately held banks The Accounting Review,, 77, 547-570 95 Bini, L., Giunta, F., & Dainelli, F 2010 Signalling Theory and Voluntary Disclosure to the Financial Market - Evidence from the Profitability Indicators Published in the Annual Report SSRN Electronic Journal, 1-28 (2010) Signalling Theory and Voluntary Disclosure to the Financial Market - Evidence from the Profitability Indicators: Published in the Annual Report SSRN Electronic Journal, 96 Cohen anh et at, D A., Dey, A., & Lys T Z (2008) Real and accrual-based earnings management in the preand post-sarbanes-oxley periods The Accounting Review,, 83(3), 757–787 97 Zang, A Y (2012) Evidence on the trade-off between real activities manipulation and accrual-based earnings management The Accounting Review,, 87 (2), 675-703 61 PHỤ LỤC: DANH SÁCH CHUYÊN GIA ĐƢỢC PHỎNG VẤN VÀ PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA ST T Họ tên Ông Nguyễn Hùng Phi Bà Đỗ Hồ Diễm Trinh Bà Nguyễn Thị Ngọc Hà Bà Nguyễn Thị Minh Trang Bà Nguyễn Thị Thu Trang Nơi công tác, chức vụ Thâm niên Số điện thoại Phó GĐ NH Nơng nghiệp Châu Thành, tỉnh Tây Ninh 28 năm 0909.395444 Cán quan hệ khách hàng Ngân hàng Cơng thƣơng – CN Tây Ninh Trƣởng phịng bán lẻ - NH Công thƣơng – CN Tây Ninh Phó phịng bán lẻ - NH Cơng thƣơng – CN Tây Ninh 15 năm 0907.755553 15 năm 0947.461133 Giao dịch viên- NH BIDVCN Tây Ninh 06 năm 0908.018063 62 08 năm 0976.910799 PHIẾU PHỎNG VẤN CHUYÊN GIA PHẦN I: THÔNG TIN CHUNG Anh chị vui lòng cung cấp số thông tin cá nhân: Họ tên: Nơi công tác chức vụ: Thâm niên công tác: Email điện thoại liên lạc: PHẦN II: NỘI DUNG PHỎNG VẤN Theo Anh/chị nhân tố sau có ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận kế toán ngân hàng thƣơng mại cổ phần hay khơng? 63 LÝ LỊCH TRÍCH NGANG CỦA HỌC VIÊN I LÝ LỊCH SƠ LƢỢC: Họ tên: Nguyễn Pha Lê Giới tính: Nữ Ngày, tháng, năm sinh: 08/06/1980 Nơi sinh: Tây Ninh Email: phaletn@gmail.com Điện thoại: 0987072729 II QUÁ TRÌNH ĐÀO TẠO: 1986 - 1991: Học trƣờng Tiểu học Kim Đồng, tỉnh Tây Ninh 1991 - 1995: Học trƣờng Phổ thông sở Trần Hƣng Đạo, tỉnh Tây Ninh 1995 - 1998: Học trƣờng Phổ thông trung học Trần Hƣng Đạo, tỉnh Tây Ninh 2002 - 2007: Học trƣờng Đại học kinh tế TPHCM (tại chức) TT GDTX tỉnh Tây Ninh 2012 - 2014: học Trung cấp CT - Hành Trƣờng Chính trị tỉnh Tây Ninh 2017 - 2018: Học cao học Trƣờng Đại học Công nghiệp TPHCM III Q TRÌNH CƠNG TÁC CHUN MƠN: Thời gian Nơi công tác Công việc đảm nhiệm 2008-2019 Sở Tài Tây Ninh 2020-Nay Sở Tài Tây Ninh Chun quản kinh phí quan cấp tỉnh Kế tốn Sở Tài XÁC NHẬN CỦA Tây Ninh, ngày tháng Năm 2021 CƠ QUAN / ĐỊA PHƢƠNG Ngƣời khai (Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) 64 ... nhuận kế toán ngân hàng thƣơng mại cổ phần Vi? ??t Nam Đo lƣờng mức độ ảnh hƣởng nhân tố quản trị công ty ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận kế toán ngân hàng thƣơng mại cổ phần Vi? ??t Nam II.NGÀY... trị công ty ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận kế toán ngân hàng thƣơng mại cổ phần Vi? ??t Nam NHIỆM VỤ VÀ NỘI DUNG: Xác định nhân tố quản trị công ty ảnh hƣởng đến hành vi quản trị lợi nhuận. .. THUYẾT VỀ CÁC NHÂN TỐ QUẢN TRỊ CÔNG TY ẢNH HƢỞNG ĐẾN HÀNH VI QUẢN TRỊ LỢI NHUẬN KẾ TOÁN TẠI CÁC NGÂN HÀNG THƢƠNG MẠI CỔ PHẦN VI? ??T NAM 2.1 Các khái niệm 2.1.1 Khái niệm quản trị công ty Theo Cadbury