Tổngquanvềdự toán
Kháiniệm
Kháiniệmdựtoán“Budget”đãđượcsửdụngtừrấtlâu,theotừđiểnOxfordkh ái niệmnàycónguồngốctừLatincónghĩagốclàtúihoặcví.Giữathếkỷ18,Bộtrư ởng tàichính Anhtrongkhitrìnhbàybáocáocủamìnhcóđềcậpđếnviệc“mởD ự t o á n ” Đ ế n cuối thếkỷthứ19, thuật ngữnàyđượcsửdụngphổ biếntrong trongc ảcáclĩnhvựctàichínhcánhân,doanhnghiệpvàchínhphủ.
TheoWeygandt, KimmelvàKieso(2012,p.384),dự toánlàmộtbảngbáocáoc h í n h thứcbằngvănbảnvềkếhoạchcủanhàquảnlýchomộtg iaiđoạntươnglain h ấ t địnhvàđượcthểhiệndướidạngsốliệu,thuậtngữtàichính.
CũngtheonghiêncứucủaMichaelGoodevàAliMalik(2011),córấtnhiềukh áiniệmvềdựtoánđượcsửdụng,vídụ:Bhimanivàcáctácgiả(2008)địnhnghĩad ự toánlàmột kếhoạchđịnhlượngởtươnglaiđượctạorabởicácnhàquảnlýđểhỗtrợchoviệcthựcthi cáckếhoạchnày.Beckervàcáctácgiả(2009)khẳngđịnhq uan điểmchungchorằngdựt oánlàmộtphầncấutrúcnênhệthốngkếtoánquảntrị.
TheoBarfield,RaibornvàKinney(2003,p.552),dựtoánlàkếtquảcủaquá tr ìn h lậpdựtoán,nóthểhiệncam kếtcủamộttổchứcvềviệchuyđộngvàsửdụngn gu ồ n lựcchocáchoạtđộngđượclậpkế hoạch.Nhữngcamkếtnàydựatrêncácdựđoán,địnhướcvàmộtsựhứahẹnchung đểhoàntấtcáckếtquảđãđượcthỏathuậntrước.
Nhưvậy,t ừ c á c k há i n i ệ m tr ên c h ú n g t a c ó t h ể t h ấ y đượcn h ữ n g đ ặ c đ i ể m chungtrongcáckháiniệmvềdựtoánnhưsau:
Mụcđíchcủadựtoán
Tại Hội thảo thường niên lần thứ 15 ở Boston vào năm 2008, tác giả Nuno Pina đã trình bày kết quả nghiên cứu về mối liên hệ giữa quá trình lập dự toán và chiến lược tại công ty Vodafone Nghiên cứu cho thấy sự liên kết giữa lập dự toán và chiến lược có thể đạt được thông qua các yếu tố như văn hóa, sự truyền đạt thông tin, trách nhiệm, các phần hồi và các chỉ số tài chính Theo Noreen, Brewer và Garrison (2011), dự toán được sử dụng cho hai mục đích chính là hoạch định và kiểm soát Hoạch định liên quan đến việc xây dựng các mục tiêu và chuẩn bị nguồn lực cần thiết để đạt được các mục tiêu đó, trong khi kiểm soát liên quan đến việc giám sát các bước thực hiện để tăng cường khả năng phối hợp giữa các bộ phận Để đạt hiệu quả, một hệ thống dự toán phải cung cấp thông tin cho cả hoạch định và kiểm soát; nếu hoạch định tốt mà không kiểm soát hữu hiệu sẽ tốn thời gian và nguồn lực.
Nhưvậy,dựtoánđượcsửdụngphổbiếntrongcáctổchứcvớibamụcđíchchín hlà gi úp tr iể n khaich iế nl ượ c của t ổ chức, p hục vụcho v i ệ c h o ạ c h đ ịn h v à ki ểm soát.Vớibamụcđíchnàythìcácvaitròcủasựtoánsẽđượcthểhiệnchitiếttrongphầnti ếptheocủanghiêncứunày.
Vaitròcủadự toán
MộtnghiêncứucủaDugdalevàLyne(2006)đốivới40nhàquảnlýchothấyv iệclậ pdựtoánkháphổbiến.Kếtquảchothấytấtcảcácdoanhnghiệpthamgiađềusửdụn gdựtoánvàkhiđượcsửdụngkếthợpvớicáccôngcụkhác,dựtoáncóthểđượcsửdụngđểl àmhàihòa,thúcđẩyvàkiểmsoátcácchứcnăngvàbộphậntrongdoanhnghiệp.
• Dựtoántạoáplựcchonhàquảnlýsuy nghĩvàlậpkếhoạchchotươnglai.Nếu không có dựtoánrất có thể cácnhà quảnlý sửdụng toànthờigian vàocáchoạtđộngxửlýsựvụhàngngày.
• Dựtoáncóthểđiềuphốicáchoạtđộngtrongtoàntổchứcbằngcáchtươngtác,phối hợpcác kếhoạchcủa cácbộphận.Dựtoángiúpchoviệc đảmbảomỗicánhântrongtổchứccùnghướngvềmộtmụctiêu,hướngđichung.
• Dựtoánxácđịnhmụctiêuvà kếtquảdùngđể phục vụcho việc đánhgiásựt h ự c hiện.
Thêmvàođó,theoWeygandt,Kimmel&Kieso(2012),cáclợiíchchínhcủavi ệclậpdựtoánbaogồm:
• Dựtoántácđộngđếnsựnhậnthứccủanhàquảnlývềcáchoạtđộngtrongtổ chứcv àcácảnhhưởngcủacácyếutốbêntrong,bênngoàiđếncáchoạtđ ộ n g này.
Nhưvậy,tổnghợpvaitròcủadựtoántheocácnghiêncứutrênchothấytầmq uan trọngcủadựtoántrongquátrìnhquảnlýcủatổchứctừkhilậpkếhoạchchođếnkhit hựchiện,kiểmsoátthựchiệnvàđếnkhiđolường,đánhgiákếtquảthựchiệnđược.
Quátrìnhlậpdự toán
• Xácđịnhmụcđíchcủaviệclậpdựtoán,vàphâncôngtráchnhiệmrõràngchocá ccánhânchịutráchnhiệmtiếnhànhcáccôngviệclập,tổnghợpvàphêduyệtd ựtoán.
• Xácđịnhcácnguồnthôngtinchínhxác,hữuíchchoviệclậpdựtoán.Cácng uồ n thôngti nnàycót hể th u thậpt ừc áct ài li ệu hoặc ph ỏn gv ấn nhânv iên , q uảnlý,nhàcungcấp…hoặcnhữngngườicóliênquan.
JayS.Richvàcáctácgiả(2010)lạiđềcậpquátrìnhlậpdựtoánnhưlàmộtp h ần tr ongquátrìnhlậpkếhoạchcủatổchứctrongđóquátrìnhlậpdựtoánliênquan đến kếhoạchtrongngắnhạncủatổchức.
CáctácgiảNoreen,BrewervàGarrison(2011)thìkhôngđềcậpđếncácgiaiđ o ạ n haythủtụctrongquátrìnhlậpdựtoánnhưngcóđềcậpđếnquátrìnhlậpdựtoánởcáctổ chứckhácnhauthìkhácnhau.Tuynhiêncáctácgiảcũngđềcậpđến vaitròcủaỦybandựtoáncótráchnhiệmquyđịnhđếnquátrìnhlậpdựtoántạicáctổchứcvàquá trìnhlậpratổngthểdựtoán.
• Giaiđoạnchuẩnbịlậpdựtoán :liênquanđếnviệcchuẩnbịcácquy định,bi ểu mẫu,thôngtinvànhânlựcchoviệclậpdựtoán.
G i a i đoạnthựchiệnvàđánhgiádựtoán :liênquanđếnviệcđưacácdựtoá nvàothựchiệntạicácbộphậnvàtheodõi,đánhgiákếtquảthực hiệnsovớidựtoánđểtiếnhànhcáchànhđộngđiềuchỉnhchohợplý.
Cáchạnchếcủadự toán
Mặcdùđượcápdụngphổbiếnvàcóvaitròquantrọngtrongquátrìnhquảnl ýtại mọitổchứcnhưngdựtoáncũngcònnhiềuhạnchếnhấtđịnh.Cáchạnchến à y chủ yếuđếntừcácphươngpháplậpdựtoánvàkhitổchứcđãpháttriểnvàcóxuhướngphântá nthìdựtoántheocácphươngpháptruyềnthốngkhôngđápứngđ ư ợ c cá c yêucầunày.Một nghiên cứu củaNeelyvàcác tác giả(2001)đã liệt kê 12h ạ n chếcủadựtoánvàquátrìnhlậpdựtoánnhưsau:
5 Dự toán tậptrung vàoviệc giảm chiphí chứkhông tậptrung vàoviệc tạor a giátrị.
Cáchạnchế 1,4,9 và 10liênquanđến việccácnhàquản lýchorằngđếnthờiđiểmcácdựtoánđượcsửdụngthìcácgiảthiếtđểlậplêncácdựto ánnàyđãlạchậuvàkhôngcònphùhợpnữa.Hoặccũngcóthểlàcácdựtoánthôngthư ờngthìkhôngbaohàmhếttấtcảcácthayđổicủamôitrườngtrongđiềukiệncácyếutốnàythayđ ổinhanhnhưhiệnnay.Vềmặtlýthuyếtchothấy,đểvậnhànhhệthốngdựtoánhiệuquả thìcầnphảicóthứnhấtlàcáchoạtđộng củatổchứcphảikháổnđịnhtrongquátrìnhdựtoánhoặccácnhàquảnlýcầnphảicón hữngcôngcụdựđoánmộtcáchchínhxác.Nếuđápứngcảhaiyêucầunàythìhệthốngd ựtoánmớivậnh àn h h iệu q u ả, tuynhiên trên thực tế rất hiếmkhi đạt được đồng thờicả haiyêucầunày.
Cách ạ n c h ế s ố 2 , 3 , 5 , 6 v à 8 l i ê n q u a n đ ế n c á c ý k i ế n c h o r ằ n g d ự t o á n t hư ờn g gâytrởngạichoviệctheođuổicácmụctiêuchiếnlượcvìnóthườngdựatr ê nsốliệunăm trướcvàphụthuộcvàosựgiagiảm củabangiám đốc.Hơnnữadựt o á n thườngtậptrungvàokếtquảthựchiệntàichínhnămtrongkhiđ ócóthểcácquyếtđ ị n h v ề h o ạ t đ ộ n g h o ặ c c h i ế n l ư ợ c c ó t h ể k h ô n g t ậ p t r u n g v à o k ế t q uả t à i ch í n h vàcóthểkéodàiquanămtàichínhvàdovậysẽdẫnđếnviệcgianlậnn hằmđ áp ứngcácdựtoánđãđặtra.
Cuốicùngcáchạnchếsố7,11và12phảnánhkhíacạnhconngườivàcấutr ú c củatổchức,cáctácgiảHopevàFraser(2003)chorằngdựtoántruyềnthốngt h ì khôn gphùhợpvớithiếtkếtổchứctheokiểuphẳng,mạnglướihoặcdựatrênchuỗigiát rịvànócũngngăncảncácnhânviênđượctraoquyềnđểcóthểracácquyếtđịnhtốtnhất.
Dựtoándựatrêncơsởhoạtđộng(Activity-BasedBudget_ABB)
Kháiniệm
• Lậpdựtoándựatrênhoạtđộnglàquátrìnhlậpkếhoạchvàkiểmsoátcách oạt độngdựkiếncủatổchứcđểhìnhthànhmộtdựtoánhiệuquảvềchiphíđápứ ngđượckhốilượngcôngviệcdựkiếnvàcácmụctiêuchiếnlượcđượcđãthốngnh ất.
• Dựtoándựatrênhoạtđộnglàmộtbiểuthứcđịnhlượngvềcáchoạtđộngdựk iếncủatổchức,phảnánhdựkiếncủacácnhàquảnlývềkhốilượngcôngvi ệcvàyêucầutàichínhvàphitàichínhđểđápứngmụctiêuchiếnlượcđãthốn gnhấtvànhữngcơhộiđãdựkiếnnhằmcảithiệnthànhquảthựchiện.
Phươngpháp
Phương pháp tiếp cận của ABB tập trung chủ yếu vào việc tạo ra một dự toán từ mô hình hoạt động của tổ chức, trái ngược với phương pháp truyền thống tập trung vào thị trường và sản phẩm Dự toán này được xây dựng dựa trên hoạt động mở rộng từ khái niệm quản trị dựa trên năng lực và hoạt động, và nó đóng vai trò quan trọng trong việc lập kế hoạch Nghiên cứu của ABB cho thấy rằng dự toán có vai trò chủ yếu trong việc hỗ trợ lập kế hoạch, tuy nhiên, nếu quá trình lập dự toán bị thiên lệch về định hướng tài chính và không phù hợp với mô hình hoạt động cơ bản của tổ chức, chất lượng dự toán sẽ bị giảm sút.
BảnchấtcủaphươngpháptiếpcậnABBđểlậpdựtoánlàmôhìnhvònglặpđóng(ClosedLoop)thểhiệntrongSơđồ1.1.Khônggiốngnhưcácphươngpháplậpdựto ántruyềnthống,phươngphápABBtạoradựtoánchứcnăngkhảthitrướckhitạoradựtoántà ichính.Giaiđoạn1,vònglặpchứcnăng,sửdụngcáckháiniệmd ự a trêncơsởhoạtđộngđểc huyểnđổicácnhucầuướctínhvềcácsảnphẩmvà dịchvụthànhcáchoạtđộngcầnthiếtthôngquatỉlệtiêuhaocáchoạtđộng,vàsauđ óchuyể ncáchoạtđộngcầnthiếtthànhcácnguồnlựccầnthiếtthôngquatỉlệtiêuh a o nguồnlực.
Khicáchoạtđộngvànguồnlựctiêuhaođượcxácđịnh,phươngpháptiếpcậnABB sẽ ápdụngđể đạtđược sựcân bằnghoạtđộnggiữa cácnguồn lực cần thiếtvàcácnguồnlựcsẵncó.Nếukếhoạchbanđầudẫnđếntìnhtrạngmấtcânbằn g,tổchứccóthểđiềuchỉnhcácbiếnvềlượngnhucầu,nguồnlực,tỷlệtiêuhaonguồnl ực, hoặccáctỉlệtiêuhaohoạtđộng.Điềunàytráingượclạivớicáctổchứcsửdụ ngp h ư ơ n g p h á p d ự t o á n theotruyềnt h ố n g , h ọ c h ỉ c ó t h ể c â n đ ố i d ự t o á n c h ỉ bằ n g cáchthayđổilượngnhucầuhoặccácnguồnlựcsẵncó.
Giai đoạn 2 trong vòng lặp tài chính liên quan đến việc xây dựng kế hoạch tài chính dựa trên hoạt động đã xác định Cân đối tài chính được đạt được khi kế hoạch tài chính đáp ứng các mục tiêu đã đề ra Khi tổ chức xác định được nhu cầu, hoạt động và các nguồn lực, họ sẽ ước lượng chi phí cho các nguồn lực đó, liên kết chúng với các hoạt động cụ thể, và sau đó là các sản phẩm, dịch vụ Dự kiến kết quả tài chính có thể được trình bày dưới dạng tổng thể hoặc chi tiết theo từng nguồn lực, hoạt động, quá trình, sản phẩm, hoặc các đối tượng chi phí khác.
Nếukế h o ạ c h t à i c h í n h b a n đ ầ u k h ô n g c â n b ằ n g , p h ư ơ n g p h á p l ậ p d ự t o á n AB B chophépcácnhàquảnlýcóthểđiềuchỉnhnămyếutốđểcóthểđểđạtđượcmụcti êudựtoán:(1)hoạtđộngvàtỉlệtiêuhaonguồnlực,(2)quymônguồnlực,
( 4 ) l ư ợ n g c ầ u v ề s ả n p h ẩ m ,d ị c h v ụ , và( 5 ) g i á t h à n h s ả n phẩm,dịchvụ.Bởivìq uátrìnhlậpdựtoántruyềnthốngkhôngthuthậpthôngtinvềhoạtđộngvàtỉlệsửdụng nguồnlực,nênphươngpháptruyềnthốngchophépkhảnăngítlinhhoạthơnkhiđiềuc hỉnhdựtoán.
Lợiíchvà hạnchếcủadựtoántrêncơ sởhoạt động
Phương pháp ABB giúp tối ưu hóa hoạt động trước tiên bằng cách tạo ra dự toán rõ ràng từ các hoạt động và nguồn lực, tránh việc tính toán không cần thiết có thể ảnh hưởng đến tài chính Phương pháp này tập trung vào việc kết hợp nhóm, phương tiện và các loại hình khác nhau để phát sinh chi phí mà không thể tìm thấy trong cách dự toán truyền thống Điều này cho phép nhận diện sự mất cân bằng nguồn lực, thiếu hiệu quả và tắc nghẽn, từ đó đưa ra quyết định chính xác về sản phẩm, quá trình hoặc hoạt động Ngoài ra, những thông tin này còn hỗ trợ việc phân bổ nguồn lực tốt hơn, giúp tổ chức ưu tiên các hoạt động quan trọng.
• Thứhai,môhìnhhoạtđộngtronghệthốngdựtoáncàngchitiếtsẽcàngcu ngcấpphongphúhơnmộttậphợpcáccôngcụđểg i ú p việccânbằngnăn glực.Ngoàiviệcđiềuchỉnhyêucầuhoặcthayđổisốlượngcácnguồnlực được cung cấp , tổ chức cũng cóthể điềuchỉnh hoạtđộng hoặcmức tiêuh a o nguồnlực.Hơnnữa,phântíchrõràngvềquymônguồnlựcvàsựgia tăngrõrệtcủaviệcsửdụngnguồnlựcchophépcáctổchứcxácđịnhcácvấn đềvềnănglựcvàthựchiệncácđiềuchỉnhtrongquátrìnhlậpdựtoánsớmhơnl àtheoquytrìnhdựtoántruyềnthống.
• Thứba,cácnhàquảnlývànhânviêncấpdướicóthể hiểuvàtruyềnđạtmộ tcáchdễdàngthôngtindựtoándướidạnghoạtđộnghơnlàkhíacạnhtàichín h.Tươngtựnhưvậy,bằngcáchcungcấpmộtsựhiểubiếtvềcácnguồnl ự c v à c á c h m à c á c h o ạ t đ ộ n g vàc á c n g u ồ n l ự c cól i ê n q u a n v ớ i nhau,các dựtoándựatrêncơsởhoạtđộnggiúpcácnhàquảnlýhiểulàmthếnàođểthực hiệncôngviệccủahọ.Ngoàira,cáctùychọnmởrộngchoviệcđiềuchỉnhcác k ếtquảlàmphongphúthêmchocácnhàquảnlýkỹnăng đểđốiphóvớitình huốngbấtngờvàcũngđểcảithiệnviệcđolườngthànhquảthựchiện,đánhgiávàra quyếtđịnh.
• Cuốicùng,phươngpháptiếpcậndựatrêncơsởhoạtđộngcủngcốmộtcáinhìnba o q u á t củ a t ổ c h ứ c xuyếnsu ố t r a n h g i ớ i g i ữ a cá c p h ò n g b a n , t r á i ngượ cvớiđịnhhướng mộtchiềucủa lậpdựt oá nt h e o truyềnthống.Bêncạnh đómôhìnhnàycũngtạođiềukiệnchoviệckếthợpdựtoánvớicáccôngcụq uảnlýkhác,chẳnghạnnhưhệthốngđolườnghiệusuấttậptrungv à o cácmốiquanh ệnhân-quả….
• Do cóquá nhiềumốiquan hệ nhân quả giữa nhu cầu cho sảnphẩm,dịch vụcáchoạtđộngcầnthiếtđểcungcấpchúngvànguồnlựcđểthựchiệncác hoạt độngnày,ABBtốnnhiềuthờigian vàrấtnặngnềđểduytrì.
Tómlại, lậpdựtoán dựatrên cơ sở hoạt động kếthợptạo ramộtmô hình hoạtđộnghoànchỉnhhơnvớimộtmôhìnhtàichínhchitiếtđầyđủhơn.Sựminhbạchcủ adựtoándựatrêncơsởhoạtđộngcókhảnăngthúcđẩysựphânbổnguồnlựcđ ến nhữn gmụctiêusửdụngtốtnhấtcủatổchứcvàphùhợpvớicácưutiêncủatổchứ c,làm giảm sựgiảtạo,hỗtrợchoviệcraquyếtđịnhvàđánhgiáthànhquảthựchiện, ngoàiracũngcảithiệ nđượcsựlinhhoạttronghoạtđộngcủatổchức.
Trongchươngnàytác giảđãtrìnhbàyvàphântíchcác nộidungvềkháiniệm,mụcđích,vaitrò,phươngphápvànhữnglợiíchcũngnhưcáchạnch ếcủadựtoánnóichungvàdựtoántrêncơsởhoạtđộngnóiriêng.Cácnộidungđượctr ìnhbàynhằmđạtđượchaimụctiêuchínhnhưsau:
• Mụctiêuthứnhấtlàtrìnhbày,sosánhvàđúckếtđượcnhữngnộidungch ungnhấtvềdựtoánđểtừđóxácđịnhđượcquátrìnhlậpdựtoántrongmộttổc hứcbaogồm nhữngnộidunggì,trìnhtựtiếnhànhlập,đưavàoápd ụ n g , theodõi,đánhgiávàđiề uchỉnhcácdựtoán.
• Mụctiêuthứhailàlàmrõkháiniệm,phươngpháp,lợiíchvàhạnchếcủadự toán dựatrêncơsởhoạtđộng.Trêncơsởthấyđượccáclợiíchvàsựtiếnbộcủad ựtoándựatrêncơsởhoạtđộngsovớidựtoánlậptrêncơsởtruyềnthốngchothấ ycầnthiếtphảichuyểnđổiphươngpháplậpdựtoántruyềnthốngsangdựtoánd ựatrêncơsởhoạtđộng.
Quacácnộidungđãnêuchothấy,dựtoándựatrêncơsởhoạtđộnglàmộtsựt i ến bộvề khoahọcquảnlývàcónhữnglợiíchvượttrộisovớidựtoánlậptheop hư ơn gpháp truyềnthống Bên cạnhđóxuthế ứngdụngmôhình này trongthực tếc ũ n g đãhìnhthànhvàmanglạihiệuquảnhấtđịnh.Vìvậyviệcgiớithiệuvàvậnd ụ n g phươngpháplậpdựtoándựatrêncơsởhoạtđộngtrongcácdoanh nghiệpViệt namlàtấtyếuvàcầnthiết.
Giớithiệu chungvềcôngtycổphầnFPT
Giớithiệuchung
CôngtycổphầnFPT,tiền thânlàCôngtycổphầnPháttriểnĐầutưCôngng hệ(FPT)đượcthànhlậpngày13/-
9/1988,với13thànhviên,thuộcViệncôngn g h ệ nghiêncứuQuốcgia.Cácmốc thờigianquantrọngtrongsựhìnhthànhvàp h át triểncủacôngtynhưsau:
• Tháng4/2002,Côngtychuyểnsangcổphầnhóa(51%cổphầnNhànước,49%là củaCBNV).
• Tháng4/2003,thànhlập3Côngtythànhviên:CôngtyTNHHHệThốngT h ô n g TinFPT,CôngtyTNHHPhânPhốiFPTvàCôngtyCổPhầnViễnT h ô n gFP T.
• Tháng12/2003,thànhlậpthêm3Côngty:CôngtyTNHHCôngNghệDiĐ ộ n g F P T , C ô n g tyCổP h ầ n P h ầ n M ề m F P T , C ô n g tyG i ả i P h á p P h ầ n Mề mFPT.
FPTliêntụctăngtrưởngtrên50%/ nămkểtừnăm2002vànăm2008đãcánđíchdoanhthu1tỷUSD.
Năm2008,đổitêncôngtythànhCôngtyCổphầnFPTvàtáikhẳngđịnhn g à n h nghềkinhdoanhcốtlõigồmviễnthông,côngnghiệpnộidungvàcácdị chvụCNTT.
• 2010:Thayđổihệthốngnhậndiệnthươnghiệu,tiếnsâuvàothịtrườngđạichúng Lầnđầutiênsau22năm,FPTthayđổihệthốngnhậndiệnthươnghiệu.Đâ ylàb ướ c khởiđầuq ua n t rọ ng ch o chiếnl ư ợ c tiếnvào thịtrường đạic húngcủaFPT.
• 2011: ChiếnlượcOneFPT–“FPT phảitrởthành TậpđoànToàn cầuHàngđầucủaViệtNam”
2024)đượcphêduyệtvớiđ ị n h hướngtậptrungvàopháttriểncôngnghệvà mụctiêu“FPTphảitrởt h à n h TậpđoànToàncầuHàngđầucủaViệtNam”,lọtv àodanhsáchTop500trongForbesGlobal2000vàonăm2024.
Dịchvụtin học CôngtyTNHHDịch vụtin họcFPT(FSC)
Sảnxuấtcác sảnphẩmcôngnghệ CôngtyCổphầnThươngmạiFPT(FTG/FTP)
Truyềnthông CôngtyTNHHTruyềnthônggiảitríFPT(FMD) Đàotạo KhốiGiáodụcvàđào tạo(FE),baogồm:FU(Đại họcFPT),FAI(FAT,FAN) Bấtđộngsản CôngtyTNHHBấtđộngsảnFPT(FLand)
Quảnlýquỹ CôngtyCổphầnQuảnlýQuỹđầu tưFPT(FPTC) Đại hội đồng cổ đông
Phòng ban Phòng ban Phòng ban Phòng ban
TrụsởchínhcủaTậpđoànFPTđóngtạiTòanhàFPTCầuGiấy,lôB2,cụmsảnxu ấtTiểuthủcôngnghiệpvàCôngnghiệpnhỏCầuGiấy- ĐườngPhạmHùng,q uậnCầuGiấy,thànhphốHàNội,ViệtNam.
Bộ máyquảnlývàđiềuhành
BộmáyquảnlývàđiềuhànhtạicôngtycổphầnFPTđượcmôtảnhưsơđồ2.1 Ủybanthườngtrự c(EXCO) Ủybankiểmsoátn ộ i bộ Ủybantổchứccá nbộ
• Giúpcáccổđôngkiểmsoáthoạtđộngquảntrịvàquảnlýđiềuhànhcôngty,k i ể m soátt oànbộhệthốngtàichínhvàviệcthựchiệncácquychếcủacôngty,canthiệpvàohoạtđộn gcôngtykhicần ỦybanThườngtrực(EXCO–ExecutiveCommittee)
• EXCOlàcơquanthườngtrựccủaHĐQT,cóchứcnăngxemxét,giảiquyếtcácvấ nđềthuộcchứcnăngcủaHĐQTdoHĐQTủyquyền. ỦybanKiểmsoátnộibộ
• ỦybanK i ể m soátn ộ i b ộ cót r á c h n h i ệ m kiểmtr a, g i á m sátvi ệc t u â n t h ủphápluậtvàhệthốngquảntrịFPT,cũngnhưkiếnnghịcácsửađổivàđề xuấtxửlýcầnthiết.
• ỦybanKiểmsoátnộibộcũngchịutráchnhiệmthammưuvềmặtpháplývàđảmbảotí nhtuânthủphápluậttrongcáchoạtđộngcủaCôngty,chịutráchnhiệmđốivớiviệ cxâydựngvàquảnlýhệthốngquảntrịFPT. ỦybanTổchứccánbộ(ỦybanTCCB)
• ỦybanTổchứccánbộcóchứcnăngchỉđạoxâydựngkhungchínhsáchvàquit r ì n h n h â n s ự c h o t o à n b ộ T ậ p đ o à n , v à h ỗ t r ợ H Đ Q T t r o n g v i ệ c l ự a chọn ,đềxuất,bổnhiệm/ bãinhiệm,đãingộvàđánhgiáhiệuquảhoạtđộngcủ acácthànhviênHĐQT,B ĐH,ngườiđạidiệnvàcácchứcdanhquảnlýcaocấpkhác.
Bài viết đề cập đến cơ cấu lãnh đạo của công ty, bao gồm Tổng Giám đốc (CEO), Giám đốc điều hành (COO) và các Phó Tổng Giám đốc khác Các vị trí này có thể kiêm nhiệm các chức vụ như Giám đốc nghiệp vụ, lãnh đạo các chi nhánh và khu vực địa lý Những cá nhân này được bổ nhiệm bởi Hội đồng quản trị (HĐQT), Hội đồng thành viên (HĐTV) hoặc Chủ tịch công ty, nhằm đảm bảo việc điều hành hiệu quả và phát triển bền vững cho công ty.
Tùytheoquymôv à t ì n h h ì n h t h ự c t ế , m ộ t s ố b a n / p h ò n g đ ả m bảoc ó t h ể đ ư ợ c nhómlạithànhmộtđơnvị(vídụ:Ban/
PhòngTổnghợp)vớiđiềukiệnđảmbảocácchứcnăngđượcliệtkêởmụctrên(3.1 0)vàđượcsựphêduyệtcủaHĐQT/HĐTV/ChủtịchCôngty.
HệthốngtàichínhtạicôngtycổphầnFPT
Chứcnăng
Tổchứcnhânsựvàphâncôngtráchnhiệmbộmáyquảnlýtàichính 232.2.3 Cáchoạtđộngcơ bảncủaQuảnlýtàichính
Chínhsáchchếđộtàichínhlàtậphợpcácquyđịnh,quychếliênquanđếnhoạ tđộngtàichínhkếtoáncủaCôngty,quyđịnhcụthểcáchoạtđộngtàichính ,chotừngloạicôngviệc,từng đơnvị,từngbộphận,từngvùngcôngtácvàtừngcấpcánbộ.
Lậpcáckếhoạchtàichính: Địnhkỳhàngnăm,cáctrưởngbộphậnCôngtylậpkếhoạchtàichínhchitiế tgồmkếhoạchdoanhthu,chiphí,lợinhuận,dòngtiền,đầutưtàis ản theotừngt hángvàkếhoạchtàichính 3năm tiếptheovàbảovệ cùn g vớikếhoạ chkinhdoanh.TrưởngBanFAF/
Kếh oạ c h t à i c h í n h n ă m c ủ a C ô n g typhảih o à n t h à n h t r ư ớ c ngày3 1 tháng12dươnglịchcủanămtrước.
Cănc ứ v à o k ế h o ạ c h t à i c h í n h đ ư ợ c p h ê duyệt,T r ư ở n g B a n F AF/TrưởngphòngFAFtổchức/ thamgiavàocáchoạtđộngtàichínhn h ằ m đảm bảonguồn lực tài chính đểđáp ứng nhu cầu chitiêucủađơnv ị:vaynợngânhàngvàcácđốitượngkhác,pháthành cổ phiếuvà pháth àn h tráiphiếu.
Ban/ phòngT à i c h í n h c ó t r á c h n h i ệ m hỗt r ợ x â y d ự n g p h ư ơ n g á n t à i ch ínhvà thẩmđịnh tài chínhcho cáccác đơnvịmới,hướngkinh doanhmới,d ự ánđầutư,thamg i a việcxemxétđối vớic á c hợpđồngmua/ cungcấphànghóa,dịchvụ,hợpđồngmuabán,sátnhậpcôngtyt h e o quy định.
Giámđốctàich ín h Côngtycót rác h nhiệmxâydựnghệt hố ng kiểms oátnộibộtoànCôngtyvềTàichính,nhằmđảmbảomọihoạtđộngkinh doanhđượckiểmsoátchặtchẽ,minhbạchđồngthờiphòngngừav à giảm thiểurủirotrongkinhdoanhcủaCôngty,nhưrủirođầutư,r ủ i robánh àng,rủironhậphàng,rủiromuasắm,rủirohoạtđộngvàcácrủirokhác. Cáchoạtđộngkiểmsoáttàichínhđượctiếnhànhtrước,trongvàsau k h i cácnghiệpvụkinhtếphátsinhđểđảmbảohoạtđộngcủaCôngtyđúng
Giámđốctàichính/TrưởngbanFAFtổchứcviệcthựchiện/đềxuất/ tham giahoạtđộngtàichínhsau:đầutưvàocácdựán,đầutưtàichính
- muabáncổphiếu,tráiphiếuvàcáchoạtđộngđầutưtàichínhkhác.C á c hoạt động đầutư,muabáncổ phiếu, tráiphiếu và cáchoạt độngtàichínhkhácphảithựchiệntheocácchiếnlược/kếhoạchđãđượccấpc óthẩmquyềnphêduyệt.
C h ủ tịchC ô n g ty.C á c b á o c á o đ á n h g i á nàyđược g ử i muộnn h ấ t v à o ngày20thángđầuquýsau.
- Địnhkỳ6thánghoặctheoyêucầuđộtxuấtcủatừngdựán,đơnvịm ới ho ặchướngkinhdoanhmới,TrưởngBanFAF/
- TổngGiámđốccôngtyFPTquyếtđịnhvàchủtrìcácbuổixemxétcácbáo cáotàichínhcủatoànFPT.ThànhphầncácbuổixemxétnàydoTổ ngGiámđốccôngtyFPTquyếtđịnh.Giámđốc
Tàichínhc ô n g tyFPT,cácTổngGiámđốccôngtythành viênvàTrưởngBanFAFCôngtyFPTlàcácthànhviênbắtbuộccủacáccuộch ọpnày.
Trưởngp hò ng F A F l ập v à g ử i c á c b á o c á o t h e o yêuc ầ u c ủ a G i á m đ ố c T à i c h í n h vàTổngGiámđốctrongthờihạnấnđịnhhoặc3 ngàynếukhôngấnđị nh vềthờigiankểtừkhiđượcyêucầu.
- Địnhkỳvàđộtxuấttheoyêucầu,KếtoántrưởngCôngtylậpcácbáo cáo tài chính và gửicác cơquan quản lýNhà nước theo cácquyđịnhcủaPhápluậtNhànước,gửicáccổđộngvànhàđầutưđ ượclựachọn.
- BáocáoT ài chính năm củaCôngtyphảiđược mộtcôngtykiểmt o án độclậpnằmtrongdanhsáchđượcĐạiHộiĐồngCổđônglựachọn t hựchiệnkiểmtoán.
Phâncấpquảnlýtàichính
Hệt h ố n g t à i c h í n h , kết o á n t ạ i c ô n g tyc ổ p h ầ n F P T t h i ế t k ế q u ả n l ý t h e o ngànhdọcnhưsơđồ2.2,vớicácđặcđiểmsau:
C ấ p mộtlàtổngcôngtycổphầnFPT,cấphailàcáccôngtycon,đơnvịthàn hviên,cấpbalàcấpcáccôngtygópvốnkhôngtrựctiếp.
• Cácchínhsáchvàquyđịnhđượcbanhànhtừcấptổngcôngtythốngnhấtchotấtc ảcáccôngtythuộccấphaivàcấpba,sauđótriểnkhai(cóchỉnhsửatheođặcthù )đếncácđơnvịthànhviên.
• Nguồnlực đượctậphợpvà kiểm soáttừcấp tập đoàn(tiền, tàisản…).Cáccôngtycấphai,cấpbakhôngđượcquyềnkiểmsoátnguồnlực,kh inguồnlực nhànrỗivàkhôngcóphânquyềnsửdụng,cáccôngtycấphaivàcấ pb aphảichuyểnngaynguồnlựcvềtổngcôngty.
Hệthốngcácquyđịnh tàichính
Thiếtlậpcácnguyêntắcnhằmquảnlýcáchoạtđộngtàichínhkếtoán,đảm bảocácnguồnlựctàichính,đảmbảotínhtựchủvànângcaohiệuq u ả hoạtđộn gsảnxuất,kinhdoanhcủaCôngty
Là căn cứ đểxâydựngcác hướngdẫn chi tiếttrong cácsổtayquá trìnhcủ aCôngty
Cácmãsố,tên,phiênbảnvàngàyhiệulựccủacácvănbảnnàyđượcđínhk èm từP hụlụcsố1đếnPhụlụcsố9củaluậnvănnày.
Khảosátvề hệthốngdựtoántạicôngtycổphầnFPT
Cácquyđịnhvềdựtoán
Quytrìnhlậpdựtoán
QuytrìnhlậpdựtoántạicôngtycổphầnFPTđượcquyđịnhtạiMôtảquátrình l ậpvàquảnlýkếhoạchkinhdoanhbanhànhngày09tháng10năm2010vàcóhiệulứcáp dụngchonămlậpkếhoạch2011.Cácnộidungtrongquyđịnhnàynhưsau:
• Hàngn ă m , c ă n c ứ v à o c á c d ự b á o c ủ a n ề n k i n h t ế , c ủ a t h ị t r ư ờ n g , c ủ a ngành,củalĩnhvựcđanghoạtđộng;căncứtrênđịnhhướngchiếnlượccủaTập đoàn;căncứvàotìnhhìnhcủacácdựánđầutư,cáchợpđồngkinhdoanh; dựatrêncácdữliệulịchsửkinhdoanh,chiphícủatừngđơnvịvàtoàncôngtytr ongnămcuốivàcủanhữngnămtrước;dựatrêncácchínhsáchchếđột ài c hínhcủa FPT;dựatrêncác n g u ồ n lực hiệncónhưtình trạngv ố n , n h â n s ự ; B a n đ i ề u h à n h F P T xâyd ựn g đ ị n h h ư ớ n g về l ập kế hoạchchonămt iếptheovàotrướctháng11.
• KhiđịnhhướngvềlậpkếhoạchđượcxâydựngxongsẽđượcchuyểnsangchoỦyb anthườngtrựcHộiđồngquảntrị(EXCO)thôngqua,vàsauđóbảnđịnhhư ớngsẽđượcgửicholãnhđạocủacácđơnvịliênquan.
• Khinhậnđượcbảnđịnhhướnglậpkếhoạchđãđượcthôngqua,cáctrưởngđơnvịphải lậpcáckếhoạchchitiếttrướcngày25tháng11hàngnăm.Cáckếhoạchchitiếtbaogồ m:
• Từngày25tháng11đếnngày01tháng12hàngnăm,Banđiềuhànhvàban kếhoạchFPTtổchứccuộchọpvớicáctrưởngđơnvịđểxemxétvàđ ó n ggó pýkiếnvềkếhoạchcủacác đơ nvị.Saukhithốngnhấtc á c kếh o ạ ch chi tiết,BanđiềuhànhxinýkiếncủaỦybanthườngtrựcHộiđồngq u ả n trị(EXCO)t ừngày01đếnngày05tháng12.
• Từngày05đếnngày15tháng12,BanđiềuhànhFPTtiếnhànhhọpđểtra ođổi,xemxétkếhoạchđãđượcỦybanthườngtrựcHộiđồngquảntrịđónggó pýkiếnvớitừnglãnhđạocủacácđơnvị.Sauđó,trưởngđơnvịhoànthiệnc áckếhoạchchitiếtphùhợpvớiđơnvịmìnhtrênnềntảngsựđónggópcủaỦyb anthườngtrựcHộiđồng quảntrịvàtrìnhlạichoỦyb an thườngtrực H ộiđồngquảntrịlầncuốitừngày15đến20tháng12.TrongtrườnghợpEX COkhôngđồngýthìphảitổchứclạicuộchọptraođổi.
• Từngày20đếnngày25tháng12,đơnvịthànhviênphảitổchứcbảovệkếh o ạch của đơnvịmìnhtrướcHộiđồngquảntrịcủađơnvịthànhviênmàtrongđ ó đ ạ i d i ệ n c ủ a t ậ p đ o à n F P T s ẽ n ắ m quyềnp h ủ q u y ế t ; B a n đ i ề u hànhtậpđoà nFPTbảovệkếhoạchcủatậpđoàntrướcHộiđồngquảntrịcủ atậpđoànFPT.Vàcáckếhoạchđượcchínhthứcphêduyệttừcáccấplãnhđạo.
• Saukhikếhoạchđượcphêduyệt,cáctrưởngđơnvịtổchứcvàchịutráchnhiệ mviệctriểnkhaihoạtđộng,quảnlýviệcthựchiệnkếhoạchcủađơnv ị Banđ iềuhànhcáccấptậpđoànvàđơnvịcótráchnhiệmxâydựnghệthốngthôngtinq uảnlýviệcthựchiệnkếhoạch.
• Hàngtháng,khikếhoạchđượcthựchiện,BankếhoạchvàPhòngkếtoáncáccấ pphảilậpcácbáocáođánhgiávềtìnhhìnhthựchiệnkếhoạchgửib an Tổnggiá mđốccáccấpvàcácđơnvịliênquan.
• DựatrêncácbáocáocủaBankếhoạchvàPhòngkếtoán,nếucósựkhácb iệt lớ ngiữatìnhhìnhthựctếsovớikếhoạchđặtralúcđầuhoặccónhữnghoạtđộngbấtthư ờngchưađượclậpkếhoạch,trưởngđơnvịhoặctrưởngbankếhoạchsẽlậptờ trìnhvềviệcsửađổidựtoánđểđềnghịsửađổikếhoạch.Kế h o ạ c h d oa n h t h u đ ư ợ c đ i ề u c h ỉ n h s ử a đ ổ i h à n g q u ý , k h i t h ự c hiện điềuchỉnhkếhoạch doanhthubắtbuộcphảixemxétthựchiệnđiềuch ỉ n h cáckếhoạchchiphí,đầ utưtàisảncố định…
Kếhoạchsửađổiđượcgửixinphêduyệttừcáccấpthẩmquyền(nhưxinphêduy ệtkếhoạchbanđầu ) SauđókếhoạchsửađổiđãphêduyệtđượcgửilênBan TổnggiámđốcvàBantàichínhcủatậpđoàn.
Toànbộquátrìnhthựchiệnchuẩnbị,lậpvàquảnlýdựtoántạiFPTđượcmôtảtổngquá ttạisơđồ2.4: Đầu vào
Trao đổi, xem xét kế hoạch giữa các đơn vị với BĐH FPT
Yes Bảo vệ kế hoạch
Quản lý thực hiện kế hoạch
Cácmẫubiểu
Cácmẫubiểuphụcvụchoviệclậpdựtoánđượcbanhànhkèmtheocácquyđịnhv ềlậpkếhoạchvà dựtoánđã n ê u ởtrên,quakhảosátt á c g iả ghinhậncónh ữ n g mẫubiễu,đượcliệtkêtạibảng2.3,đượcsửdụngnhấtquántrongquátrìnhlậpkếhoạchv àdựtoántạicôngtycổphầnFPT:
Mãtàiliệu Têntàiliệu Phiênb ản Ngàyhiệul ực
01.10BM/TC/HDCV/FPT MẫuKếhoạchtàichínhnăm 1/0 09/10/201001.20BM/TC/HDCV/FPT Mẫukếhoạchtàichính3năm 1/0 09/10/201002.20BM/TC/HDCV/FPT Kếhoạchdòngtiềnbộphận 1/1 09/10/2010ChitiếtcủacácmẫubiểunàyđượcmôtảtrongPhụlụcsố10đếnPhụlụcsố12kèmth eoluậnvănnày.
Khảosátquátrình lậpdựtoánchiphí tạiFPT
FPTngày0 9 / 0 1 / 2 0 0 1,Quyđ ị n h v ề l ậ p v à q u ả n l ý n g â n sáchchiphí.Nộidungchitiế tQuyđịnhnàynhưsau: a Phươngpháplập
• Dựtoánchiphíđượclậpchotừngnămtàichính(Từ1/1đến31/12).Dựtoá nchiphíđược lậpchotừng bộphậnvàđượclậpcho từngnăm.Dựtoánchip h í h à n g nămb ằ n g t ổ n g d ự t o á n c ủ a t ừ n g k h o ả n m ụ c c h i p h í C á c khoảnmụcchi phítrongDựtoánchiphíđượcthống nhấtchungtrong toàncô ng ty.
DựtoánchiphíphảinộpCôngty:Làkhoảnchiphícácbộphậnkinhd oa n hphảiđónggópđểbùđắpchiphícủacácbộphậnchứcnăngvàđ ư ợ cxá cđịnhtừđầunămtrongKếhoạchkinhdoanhhàngnăm
TốiđabằngDựtoánchi phíphảinộpCông tycủacácbộphậnkinh do anh.
• Trưởngc á c b ộ p h ậ n c h ị u t r á c h n h i ệ m l ậ p Dựt o á n c h i p h í c h o b ộ p h ậ n mìnhp h ụ t r á c h c ă n cứv à o s ố l i ệ u c h i p h í t h ự c t ế t r o n g q u á k h ứ v à K ế hoạchkinhdoanhtrongkỳDựtoán.
• TrưởngphòngTàichínhKếtoáncótráchnhiệmcungcấpcácsốliệuvàth ông tin cần thiếtvề chi phíthựctế trongquákhứcho cácbộ phậnđểlàmcăncứchoviệclậpDựtoánchiphí.
Dựtoánchip hícủacácbộphậnngaysaukhinhậnđượcbảnDựtoándựtoán nhưngkhôngmuộnhơnt h ờ i g i a n Ba n T ổ n g G iá m Đ ố c x e m xétk ế h oạ c h k i n h doanh củabộphận.
• DựtoánDựtoánchiphícủamỗibộphậnphảiđượcTrưởngbộphậntrìnhbàyvàđ ượcbảovệtrướcBanTổngGiámĐốccùngvớibảovệKếhoạchkinhdoanhcủ abộphậnđótheolịchbảovệkếhoạchkinhdoanhcủacôngty(Tuầnthứ3tháng1củ anămTàichính).DựtoánchiphísaukhibảovệsẽđượcBanTổngGiámĐốcphêd uyệtsẽtrởthànhDựtoánchiphíchínhthứcvàlàchỉtiêukếhoạchbắtbuộccácbộp hậnphảithựchiệntrongsuốtnămtàichính.
• TrưởngphòngTàichínhKếtoáncótráchnhiệmthamgiaphảnbiệnD ự t oánchiphícủacácbộphậntrongbuổibảovệDựtoánchiphícủacácbộphậnvàt ổnghợpDựtoánchiphíđãđược phêduyệtcủa tấtcảcácbộphậnthànhDựtoánchiphícủatoànCôngty. b QuảnlýthựchiệnDựtoánchiphí
• DựtoánchiphíđượcquảnlýtheomứctổngDựtoánchiphí:Cóthểđượcbùtrừgi ữacáckhoảnmụcchiphítrongtổngsốDựtoánđượcduyệtnếucóxácnhận củaTrưởngphòngTàichínhKếtoán.CáckhoảnchiphídoNhàn ướck h ố n g c h ế n h ư c h i p h í b ả o h à n h , c h i p h í l ư ơ n g , c h i p h í t i ế p k h ác h qu àbiếu,chihoahồngmôigiới,quảngcáo,khuyếnmạikhôngđượcb ù trừchocáckhoả nmụcchiphíkhác.
• Tấtcảcácbộphậnkhông đượcquyềnchikhiđãhếtDựtoán chiphívàKi ể msoátTàichínhcótráchnhiệmđảm bảorằngkhôngcómộtkhoảnchip h í nàocủacácbộphậnđượcchirakhiđãhếtDự toánchiphí.KiểmsoátT ài chínhcótráchnhiệmthôngbáochocácTrưởngb ộphậnkhiDựtoánc h i phícủacácbộphậnchỉcòn10%.
• Dựt o á nc h i phíc ủ a c á c năml àđ ộc l ậ p D ự t o á n ch i phíh à n g nămnếuk hôngchihếtkhôngđượckếtchuyểnsangnămsau.
• ĐềnghịxincấpD ự toánchip hí bấtthường phảinêurõgi á trịtổng Dựto ánbấtthường,giảitrình cáckhoảnmục chiphíxincấpbấtthườngvàng àyd ự k i ế n s ử a đ ổ i D ự t o á n h o ặ c D ự t o á n b ấ t t h ư ờ n g c ó h i ệ u l ự c á p dụng.ĐềnghịnàyphảiđượcgửichoPhóTổngGiámđốcphụtráchTàich í nhvà
• MọiđềnghịxincấpDựtoánchiphíbấtthườngbổsung,sửađổiDựtoánc h ỉ c ó g i á t rị khiđượcsựphê duyệt củaPhóTổng GiámĐốc phụtrách Tàichính.
• Theothựctếtìnhhìnhkinhdoanhcủacác bộphậnvàcủatoànCông tyh oặctheođềnghịcủaTrưởngphòngTàichínhKếtoán,PhóTổngGiámĐ ốcphụtráchTàichínhcóthểraquyếtđịnhcắtgiảmDựtoánchiphícácbộphậnv àyêucầucácbộphậnápdụngcácbiệnpháptiếtkiệmchiphí đốivớitổngchiphíhaytừngkhoảnmụcchiphícụthể. d Báocáothựchiệndựtoánchiphí:
• KiểmsoátTàichínhKếtoáncótráchnhiệmthườngxuyêntheodõitình h ì n h thựchiệnDựtoánchiphítạitấtcả cácbộphậnvà cậpnhậthàngngày tìnhhìnhthựchiệnDựtoánchiphívàbáocá ohàngtuầntrênHệ thống th ôngtintàichínhFIFA,MIScủaCôngty.
• TrưởngphòngTàichínhKếtoáncótráchnhiệmhàngthángthôngbáovàd ự b á o tì nh hìnhthực h iệ nd ự t o á n ch ip hí củacá c bộ phậ nv àcủa t o à n Côn gtychoBanTổngGiámĐốcvàTrưởngcácbộphận.
• Cáckhoảnmụcchiphíkhôngđượcphépbùtrừchocáckhoảnmụckhác,baog ồm:chiphílương;chiphíđấuthầu,nghiêncứuthịtrường;côngtácp h í , v é máybay, tầu xe; các khoản chiphídoNhà nướckhốngchế nhưchip híbảohành,chiphítiếpkháchquàbiếu,chihoahồngmôigiới, quảngc áo , khuyếnmại.
• Sửađổidựtoánchi phítrongtrườnghợp vượt chỉtiêudoanhthu và lợi nhuậnkếhoạch:
Đốivớicácchiphíbánhàngtrựctiếpliênquanđếndoanhthuđượctựđ ộ n gđ iềuchỉnhtăngkhidoanhthuvà lợinhuậntăng,đảm bảotỷlệtăngk hôngvượtquátỷlệtănglợinhuậncủakỳvàlũykế.TrườnghợpnàyTrưởngbộ phậnFAFcótráchnhiệm lậpđiềuchỉnhlạidựtoánvàocuố ikỳthánggầnnhất.
• Chiphíthựctếcủađơnvịkhôngđượcvượtdựtoán,nhưngkhôngcónghĩađ ơn vịphải chihếtdựtoánđãhoạchđịnh.
• Dựt o á nc h i phíc ủ a c á c nă ml àđ ộc l ậ p D ự t o á n c h i phíh à n g n ă m nếu k h ô n g chihếtkhôngđượckếtchuyểnsangnămsau.
CPQL:Thuê nhà,Điện-nước 64,454 64,454 64,454 64,454 257,814
Bộphậnkếtoánsẽcungcấpsốliệu3nămgầnnhất(2006,2007,2008)đểl ập dựto ánchonăm2009 Bảngsốliệusẽtrìnhbàyđồngnhấtvớimẫutrên,đơnvịtí nhlàUSD.Bảngsốliệuđượcthểhiệntạibảng2.5:
CPQL:Thuê nhà,Điện-nước 1,138 1,816 7,363 7,363
T1:%tăngtrưởngcậntrêncủacáckhoảnmụcchiphí:đượctínhbằng80%t ỷlệtăngtrưởngdoanhsố(Năm2009FPTdựkiếntăngtrưởngdoan hsố1.62%),dođóT1=1.3%.
Ràngb u ộ c c ủ a t ổ n g c á c c h i p h í t í n h c ủ a m ộ t q u ý t h e o c á c c ô n g t h ứ c t r ê n khôngđượcvượtquáTrungbìnhchiphí4quýnăm2008xT1.Cónghĩalàtốcđộtăn gchiphíkhôngđượcvượtquá80%tốcđộtăngtrưởngdoanhsốhàngnăm.
Nhưvậy,tỷlệlạmphátsẽđượcchọnlàtỷlệtăngcủacáckhoảnmụcchiphínăm2009 sovớinăm2008vànhưvậydựtoánchiphítrướckhiđiềuchỉnhcủanăm2009nhưbảng2.6:
CPQL:Thuê nhà,Điện-nước 1,970 1,970 1,970 1,970 7,878
Chiphínhânviên:tạiFPTmỗinhânviênkhiđượcnhậnlàmviệcsẽđ ư ợcgánvàocácmứcLevelvàhệsốlươngFvàtừđótínhratổngthunhập của nhânviênđótrongnăm.Vìvậy,mặcdùsốdựtoánchiphínhânviênđư ợctínhtheosốnămtrướcnhânvớitỷlệ
%tăngnhưngtrênt hự ct ế v i ệ c c á c b ộ p h ậ n p h ả i b ả o v ệ k ế h o ạ c h n h â n s ự b a o g ồ m s ố lượngnhânviên,tươngứngcácmứcLevelvàhệsốlươ ngFđểtừđócóđượcchiphínhânviêndựtoánvàsốnàythườngítchênhlệchsov ớisốsẽthựchiệntrongnăm.
Chiphíkhấuhao,phânbổ:ngoạitrừviệccóphátsinhtăng,giảmtàis ảnthìsốliệunàysẽkhôngthayđổitrongnăm.Bộphậnkếtoánsẽcótráchnh iệmcungcấpdanhmụctàisảnđangsửdụngtạicácbộphậnvàot h ờ i đi ểmcu ối n ă m tr ướ c v à c h i p h í k h ấ u h a o d ự k i ế n c h o t ừ n g tháng,quýc honămtiếptheo.Nếucóphátsinhcáckhoảntăng,giảmtàis ả n bộ phận kếtoán sẽgiúp Trưởngbộ phận điều chỉnhtănggiảmkhấuhaotheochínhsáchkhấuhaochungcủacôngty.
Chiphíkiểmtoán:chiphínàycóthểtínhđượcchínhxác v ì côngtych ọ n và kýhợpđồngkiểmtoán chonămtài chính tiếptheo trước 31/12nămcũ.
Chiphíthuêmặtbằng:tínhđơngiátheohợpđồngthuêxdiệntíchsửdụn gtạithờiđiểmcuốinămvàdựkiếnsốngườităngthêm,mỗingườităngthêmsẽ sửdụngdiệntíchtrungbình4m 2 /người.
CPQL:Thuê nhà,Điện-nước 3,969 3,969 3,969 3,969 15,876 15,876
Sốliệucủa dựtoánnàysẽ đượcchuyển quaKếtoántrưởngcôngtyđểgópýkiếntrướckhichínhthứcđượcbảovệtrướcBangiá mđốccôngtytheoquytrình lậpd ự t o á n đ ã đ ư ợ c b a n h à n h t ạ iQ u y ế t đ ị n h s ố 0 1 0 9 0 1 0 Q Đ T C / F A F /
Theosốliệucủadựtoánchiphínăm2009tại côngtyFPT củabộphậnFADthìcácconsốcủadựtoántrênđượcBangiámđốcthôngquavàđưavà otheodõith ực hiệntừngày01/01/2009.
- Lắpthêmcamera,đènhalogenchốngrộm, đèncaoáp,giacốhàngrào,bìnhPCCC,bón gđèndựbịthayhỏnghóc,
Chiasẻthựctếtriểnkhaiápdụngquytrìnhmua sắmtại2miền 3 Đàotạoexcel/word/
Tổchứcevent,sựkiện 3 Đàotạoquảnlýnhàthầuphụ 3 Đàotạobênngoài 20 Đàotạolễtântại2miền+họchỏitìma n h Cù 5 ĐàotạovănthưlưutrữtạiHCM 10 ĐàotạokỹnăngmềmchoCVP:cáchm a n a g e vàmotivatenhânviên 5
Vềchitiếtthìdựtoán chiphínăm2010cóchitiếtthêmphầnliênquanđếnchứcnăngcủabộphận baogồmcáchoạtđộngmàbộphậnchịu tr á c h nhiệmđảmnhậnvàtổch ứctrongnăm.Đâycũnglàtiềnđềchoviệcphân tíchchứcnăngcủabộphận thànhcáchoạtđộngvà trên cơsởđ ódựtoáncáckhoảnchiphívànguồnlựcchocáchoạtđộngđượcthiếtlập t ươngứng.
ĐánhgiáthựctrạngvềcôngtáclậpdựtoántạicôngtycổphầnFPT 47K Ế T LU ẬNCHƯƠNG2
QuakhảosátvềhệthốngdựtoántạiFPTdướicácgócđộvềcácquyđịnhvàt r ì nh tự,p hươngpháplập,mẫudựtoánchiphítrongnăm2009và2010,tácgiảrútracáckếtluậnsau:
Côngtyđãápdụngkếtoántráchnhiệmquảnlýcụthểlàdoanhthuvàchiphíđ ượctậphợptheocácbộphậncụthể.Khiphânbổchiphíđãbướcđầuápd ụngABCtrongphânbổcácchiphídùngchung.Vìvậyviệclậpdựtoánđư ợctiếnhànhchitiếttheotừngbộphậnvàtrêncơsởđókiểmsoátđư ợc cácch ỉ tiêuvềthực hiệnvà dựtoántheotừngb ộ phậnđồngthờigópphầnch oviệclậpcácbáocáotráchnhiệmquảnlýđượcchitiếtvàchínhxác.
Việctheodõivàkiểmsoátdựtoánbướcđầuđãcónhữngnguyêntắc,công cụtheodõivà đánhgiáhiệuquảtheokỳbáocáotháng,quý,6th án g v à h à n g năm.Trênc ơ s ở đ ó n g ư ờ i q u ả n l ý c ũ n g đ ư a r a đ ư ợ c n hữ n g điềuchỉnh,bổsunghoặctiếnhànhraquyếtđịnhmộtcáchhợplý.
- Cácquyđịnh,hướngdẫn chưađượcxâydựngthànhmộthệthốngđểcóthểđ à o tạo,hướngdẫnchonhânviên:
Mặcdùcácquyđịnhvềdựtoánlàkháđầyđủtuynhiêncónhữngquyđ ị n hđãb anhànhtừrất lâunhưQuyđịnhvềlậpvàquảnlýhạnmứctồn kho,Quyđịnhvềlậpvàquảnlýngânsáchchiphíđãbanhànhtừnăm2 0 0 1v àđếnthờiđiểmhiệntạivẫnápdụngnêncórấtnhiềunộidungkhôngcập nhậtdẫnđếnviệclậpdựtoánkhôngchínhxác.
Cácquyđịnhvềlậpdựtoánmangtínhrờirạcdobanhànhtạicácthờiđ iểm kh ácnhaunên khảnăngthamchiếumộtcáchtoàndiệncho ngườith ự c hiệnlàkhókhăn.
Phươngp h á p l ậ p d ự t o á n đ ã đ ư ợ c h ư ớ n g d ẫ n n h ư n g c h ư a p h ổ b i ế n thôngqua đào tạo,hướng dẫn chínhthứcmàchủyếungườisau học hỏitheonhữngcáchthứcngườitrướcđãlàm.
• Côngtybướcđầuđãđưađượccáchoạtđộng,chứcnăngcủabộphậnvàoquytrìnhlập dựtoán,nhưngvẫnchưaápdụngđượctoàndiệnphươngpháplậpdựtoándựatrênc ơsởhoạtđộng
Cáct h ô n g sốs ử d ụ n g c h o v i ệ c l ậ p d ự t o á n c ò n í t v à c h ư a d ự a t r ê n nhữngbáocáothốngkê, phântích,dựbáokhoahọccủacáctổchứ ccungc ấ p t h ô n g t i n cóuyt í n n h ưC ụ c t h ố n g k ê , B u s i n e s s
TheocácQuyđịnhvề lậpdựtoáncóđềcậpđếndựtoáncácbáo cáo tàichínhtuynhiêntrongthựctếchỉdừnglạiởcácdựtoánchứcnănglàdựtoándoa nhthu,chiphí,hàngtồnkho…
Trongchươngnàytácgiảtrìnhbàycáckếtquảkhảosátvềcácnộidungliênquan đ ếnhệthốngdựtoántạicôngtycổphầnFPT,từcácvănbảnquyđịnhvềlậpdựtoán,quytrình lậpdựtoánchođếncácmẫubiểuđượcápdụngtrongquátrìnhlập dựtoán.Cáckếtqu ảkhảosátchothấynhữnghạnchếtrongviệclậpdựtoánn h ư sau:
• Việcđàotạovàhướngdẫnquytrìnhlậpdựtoáncònchưathốngnhất,chưacó nhữngh ướngdẫnchitiếtchotừngbộphận,phòngban.
Dựa trên kết quả từ các khảo sát và nghiên cứu về vai trò, lợi ích của việc lập dự toán dựa trên cơ sở hoạt động, tác giả nhận thấy cần thiết phải chuyển đổi phương pháp lập dự toán từ truyền thống sang phương pháp mới Cùng với đó, việc thống nhất nội dung các văn bản quy định liên quan đến lập dự toán tại FPT là rất quan trọng để tạo ra một khung dự toán đồng nhất Trong Chương 3, tác giả sẽ đề xuất các giải pháp phù hợp nhằm thống nhất nội dung quy định về lập dự toán và chuyển hệ thống dự toán hiện tại sang mô hình dự toán dựa trên cơ sở hoạt động tại công ty cổ phần FPT.
CHƯƠNG3:XÂYDỰNGDỰTOÁNCHIPHÍCHOCÁCBỘPHẬNHÀNHC HÍN HTẠICÔNGTYCỔPHẦNFPTTHEOĐỊNHHƯỚNGXÂYDỰNGH Ệ THỐNGD ỰTOÁNDỰATRÊNCƠSỞHOẠTĐỘNG
Cácđiềukiệncầnthiếtđểápdụnglậpdựtoándựatrêncơsởhoạtđộng
Tăngcườngáp dụngcôngnghệ
Côngnghệ,đặcbiệtlàcôngnghệtinhọc,đãgópphầnlàmthayđổihoàntoànquátrình xửlýdữliệutrongkếtoántừxửlýthủcôngtrướcđâytrởthànhtựđộnghóa,bêncạnhđó nhờsứcmạnhcôngnghệđãmangthôngtinđixa,nhanhvàrộngh ơ n Vìvậyyếutố công nghệlàmộttrong cácgiải pháp sẽmanglạitính độtphá vàkhảthichocáckiếnnghị,giảiphápcóliênquanđếnsựnhanhchóng,thuậntiệnvàp hứ ct ạ p c ủ a q u á t r ì n h truyềnđ ạ t t h ô n g t i n Đ ặ c b i ệ t t r o n g môit r ư ờ n g l à d o a n h n g h iệp côngnghệnênkhảnăngtriểnkhaivàứngdụngcôngnghệtrongquảnlýtạiCôngtycổp hầnFPTlàrấtkhảthi.DođókhitriểnkhaihệthốngdựtoándựatrêncơsởhoạtđộngtạiCôn gtycổphầnFPTphảiđồngbộvớiviệcứngdụngcôngnghệthôngtintrongtậphợp,quảnlývàph ântíchcácdữliệuvàthôngtincủadựtoán.
Phùhợpvớitrìnhđộquảnlý
Từnăm2010,CôngtycổphầnFPTđã đầutưchocấpquảnlýcủacôngtyđư ợ ctheohọccácmônhọcthuộcchươngtrìnhMiniMBAđượcthiếtkếriêngchoC ô n g tycổ phầnFPT bao gồmviệc kết hợp lýthuyếtvàthực tế tạiCôngtycổ phầnFPTđượcchiasẻbởichínhcácnhàquảnlýcủacôngty.Dođó,hầuhếtcácthếhệ, cấpquảnlýtạiCôngtycổphầnFPTđềutiếpcậnđượcvớinhữngkháiniệm,môhìn h vàcôngcụquảnlýtiêntiến.Dođó,việcápdụngdựtoándựatrêncơsởhoạtđộnglàbước kếtiếptrongviệcthựchiệnquảnlýdựatrêncơsởhoạtđộng,vàthựctếđãápdụngABCtrongp hânbổchiphíbộphận.
Quanhệchiphí-lợiích
Mặc dù dự toán có vai trò quan trọng trong hoạt động quản lý tại các tổ chức, nhưng một hệ thống dự toán hoàn hảo đôi khi lại tốn nhiều công sức và thời gian để triển khai mà không mang lại lợi ích tương xứng với chi phí đã bỏ ra Do đó, tùy theo từng giai đoạn phát triển của tổ chức và nhu cầu quản lý, việc xây dựng và triển khai hệ thống dự toán cần phải đảm bảo tương xứng mối quan hệ chi phí – lợi ích Trong giai đoạn hiện tại, do ảnh hưởng của suy thoái kinh tế, việc triển khai đồng bộ và trên diện rộng hệ thống dự toán tại tất cả các đơn vị thành viên trong Công ty cổ phần FPT là không khả thi Vì vậy, khi đề xuất giải pháp về xây dựng và hoàn thiện hệ thống dự toán, cần tập trung vào những điểm tại văn phòng Công ty cổ phần FPT và chỉ đề xuất cho các bộ phận chức năng không kinh doanh.
CácđềxuấtxâydựngdựtoántạicôngtycổphầnFPTtheođịnhhướngxâydựnghệt hống dự toán dựatrêncơsởhoạtđộng
Cẩmnangdự toán
Làmộttập hợpcác hướngdẫnchiphối tráchnhiệmcủa cá nhân, cácqui trình,mẫubiểu,và chitiếtliênquanđến việclậpvàsửdụngdữliệu dựtoán.Để đảm bảoch ứ cnăngkếtnốithôngtincủadựtoánthìcẩmnangdựtoáncầnđượctrìnhbà ysaochomọingườicóthểthamkhảovềthôngtinvàquytrìnhdựtoán.Cẩmnangdựt o á n khôn gbaogồmcácdựtoánthựctếchokỳ dựtoánsắptới,nóđơnthuầnchỉlàmộthướngdẫnvềcáchthứcmàdựtoánhoạtđộngtrongtổch ứcđó.
Trong Chương 2, mặc dù hệ thống quy định về dự toán tại FPT đã khá đầy đủ, nhưng vẫn còn một số điểm chưa rõ ràng và đã lạc hậu Do đó, công ty cần xây dựng một Cẩm nang dự toán để tập hợp các quy định thành một văn bản chung, dễ tham chiếu và cập nhật các nội dung quy định đã lạc hậu Dựa trên các quy định hiện có về dự toán tại FPT, tác giả đề xuất hợp nhất thành một quy định duy nhất mang tên “Cẩm nang hướng dẫn lập dự toán”, trong đó sẽ bao gồm các nội dung của các Quy định về lập dự toán đã được nêu tại Bảng 2.2 Cẩm nang này sẽ mô tả quá trình lập và quản lý kế hoạch kinh doanh, đồng thời bổ sung và cập nhật các nội dung của các quy định khác Nội dung của Cẩm nang hướng dẫn này sẽ bao gồm các phần sau:
0QT/TC/HDCV/FPTvềMTQTL ậpvàquảnlýKếhoạchkinhdoanh)
+Cácloạidựtoán:Dựtoánhoạtđộng,dựtoántàichính,dựtoánđầutư,d ựtoánchiphítrựctiếp,dựtoánchiphíphảinộpcôngty
+Cá c t h u ậ t n g ữ c h u y ê n mônd ù n g t r o n g q u á t r ì n h l ậ p d ự toán:đ ị n h hướngchiếnlượctậpđoàn, dữliệu đầuvào,h ệ thốngthôngtinqu ảnlý…
Dự toán báo cáo kết quả kinh doanh
Dự toán tồn kho – giá vốn
Dự toán bảng cân đối kế toán
Dự toán chi phí Tổng hợp
Dự toán phải thu – phải trả
Dự toán báo cáo lưu chuyển tiền tệ
Dự toán đầu tư – tài sản
Trongphầnnàybaogồmcácnộidungvềchutrìnhlậpdựtoánvàcáckỹthuậtl ậpdựtoánchotừngloạidựtoán.Cácnộidungcủacácvănbảnquyđị nhvềlậpdựt oántạiFPTđưavàophầnnàybaogồm:
FPTvề l ậ p và qu ản lý hạ n m ứ c tồ nkhocôngtyFPT
Toànbộn ội dungtuynhiêncầ nc ậ p nhậ t h ạ n mứct ồn kho, vòng q uaytồnkho,ngàytồnkhobìnhquânchotừngloạihìnhcôngty,từn ggiaiđoạnkhácnhau.
Toànbộnộidungtuynhiêncầncậpnhậttiêu chuẩngiátrịtàisảncốđ ị n h tương ứ n g từ ng mứcđộcấp bậ c củ a n h â n viênch op h ù hợptừnggiaiđoạn.
Toànbộnộidungtuynhiêncầncậpnhậthạnmứctíndụng,vòngqu ayphảithu,ngàycôngnợphảithubìnhquânchotừngloạihìnhc ô n g t y,từnggiaiđoạnkhácnhau.
Trongp h ầ n nàyn g o à i p h ầ n B i ể u mẫuđ ã đ ư ợ c b a n h à n h t r o n g c á c Quy đ ị n h về lậ pd ự t o á n đãnê uở trên, t r o n g m ỗi nă m khicó sự t h a y đổivề B iểumẫu,cầncậpnhậtvàhướngdẫnđầyđủchocácđơnvị,cáccánhânchịutrác hnhiệmlậpdựtoánđểcóthểhiểurõvàthựchiệnchođúng.Các biểumẫucũngcần thamchiếu đến cáchướngdẫnlậpdự toántrongPhần3đ ểviệcthamchiếuđượcdễdàng.
Bêncạnhđócôngtycầnlậpdanh mụccáctài khoảnkếtoántươngứngvớicác khoản chi phíđểkhi đưasố liệuvào hệthống thôngtin quảnlýsẽgiúpch o việckiểmtrathựchiệnvàđánhgiáđượcchínhxác.Bi ểumẫubảngnhưsau:
Chi phí quảng cáo,khuyếnmại Chiphíbánhàng
Chi phí dịchngoài vụ mua
Lậpdựtoánchiphíchocácbộphậnhành chính tạicôngtycổphầnF P Ttheođịnhhướnghệthốngdựtoándựatrêncơsởhoạtđộng
Trongphầnnàytácgiảtrìnhbàynộidunghướngdẫnlậpdựtoánchiphídựatrêncơ sởhoạtđộngchocácbộphậnchức năngtạiVănphòngCôngtycổphầnFPTnăm 2011vàlấyminhhọachoBộphậnFADđểnhấtquánvàcóthểsosánhv ớ i cácdựtoándo côngtyđãlậptrongnăm2009và2010,chitiếtdựtoándựatrêncơsởhoạtđộngcủabộphận FADnăm2011đượctrìnhbàychitiếttạiphụlụcsố
BướcnàyphảiđượcthốngnhấtvàđịnhnghĩatrướctrongSơđồtổchứccủ a côngty.Theoquyđịnhvề chức năng nhiệmvụcác đơnvịđảmbảo,bộp h ậ n FADcócácchứcnăngvànhiệmvụsau:
Thựchi ện cá c vi ệc h à n h ch í n h m ứcFHO(HàNộivàHCM).Thựchiệnc h ắ c n ă n g t h ư kýb a n T ổ n g giá mđốc,quảnlýtàisản,tiếnhành muas ắ m và các c h i ph ív ă n phòn gmứcFHO
Hiệndi ện t ạ i đ ị a p h ư ơ n g , t h ự c h iện cáchọatđộngđốingoại,tráchnhiệmx ãhộitạiĐàNẵng.
Tậphợplựclượng,tổchứccácsựki ệncănhóathểthao,cácngàylễch ungcủaFPTtạiĐàNẵng
Tổchứccáchoạtđộngvă nhóa th ểt hao choc á c đơ nvịtrongtậpđoàn
Hiệndi ện t ạ i đ ị a p h ư ơ n g , t h ự c h iện cáchọatđộngđốingoại,tráchnhiệm xãhộitạiCầnThơ.
Tậphợplựclượng,tổchứccácsựki ệncănhóathểthao,cácngàylễchu ngcủaFPTtạiCầnThơ
Tổchứccáchoạtđộngvă nhóa th ểt hao choc á c đơ nvịtrongtậpđoàn
Nhưvậy,bộphậnFADcó06chứcnăngnhiệmvụchínhphảithựchiện,đối vớimộtsốchứcnăngcógắnliềnvớicáckếtquảphảithựchiệnđượchaynhữn g tiêuchuẩn đánhgiáhiệu quảcủa cácchứcnăng nhiệmvụ,điểmnàychothấyđâylàmôhìnhcủakếtoántráchnhiệmquảnlýđãđư ợcxâyd ự n g vàápdụngtạiFPT.
• Bước2:Xácđịnhcáchoạtđộngliênquanđếncácchứcnă ng củabộp hận
Tạib ư ớ c nàyx á c đ ị n h c á c h o ạ t đ ộ n g l i ê n q u a n đ ế n t ừ n g c h ứ c n ă n g đ ãđư ợ c phânđịnhởtrênđểtươngứngsẽxácđ ị n h nguồnlựctrựctiếpcho từngh o ạ t đ ộ n g v à c h i p h í p h á t s i n h c ủ a t ừ n g h o ạ t đ ộ n g đ ó V í d ụ : l i ê n q uanđếnchứcnăngThưký,trợlýbantổnggiámđốccócáchoạtđộngnhưsau:
Baogồmphânbổnhânsựvàtàisảnsửdụngchocácchứcnăngvàh o ạt đ ộng,vídụ:chochứcnăngThưký,trợlýbantổnggiámđốcthìsốngườibaog ồm8ngườitrongđócó1quảnlýnhómthưký,trợlývà7thưkýtrợlýchoB antổnggiámđốcvàHộiđồngquảntrịthamgiađiềuh àn h baogồm13người. Sốnhânsựnàychỉchuyêncôngtácthưký,trợlývàkhitínhvàonguồnlựcth ựchiệnchứcnăngvàcáchoạtđộngThưký,trợlýthìcáckhoảnchiphínhân viên,khấuhaomáymóctươngứngcủacácnhânviênnàycũngđượctínhvàop hầndựtoánchiphíchochứcnăngThưlý,trợlý.
Liênquanđ ế n các h o ạ t đ ộn gt rê n cầnxác đ ị n h cácch i phítươn gứng,vídụ:hoạtđộngthuêphònghọpgiaobanTậpđoànliênquanđếnch iphíthuêphònghọpquatruyềnhìnhđểhọptrựctuyếnhaimiềnNam,Bắc;liênq uanđếnhoạtđộngHọptổngkết,sơkếtsẽcóchiphíthuêhộitrường,âmthanh ,ánhsáng,inấntàiliệu… đểtổchứccáccuộchọptổngkếtnăm,sơkếtquý,6tháng… Ởbướcnàyđểcóthểxácđịnhhếtcácchiphícóliênquannhấtlàcách oạtđộngbaogồmnhiềuchiphíthìbộphậnnênlậpbảng:
Stt Hoạtđộng Chiphíliênquan Khoảnmụcchiphík ếtoán
Bước 4: Định lượng các nguồn lực và chi phí là giai đoạn quan trọng trong việc xác định tần suất hoạt động và các khoản chi phí phát sinh trong một năm Đối với các hoạt động lớn hoặc mới, cần xây dựng dự toán theo dạng dự án riêng biệt, ví dụ như quản lý tòa nhà trụ sở tại Cầu Giấy, Hà Nội hoặc Nguyễn Đình Chiểu, Hồ Chí Minh Việc lập dự toán cho từng dự án sẽ chi tiết hóa các hoạt động và chi phí tương ứng Để định lượng nguồn lực, cần tính toán nhân lực và tài sản cần thiết cho các chức năng và công việc của bộ phận đảm nhận Cần thực hiện mẫu dự toán cho từng nhân viên với chi tiết các khoản lương, thưởng, phúc lợi Mỗi nhân viên sẽ được gán mức đóng góp vào các công việc thuộc chức năng, hoạt động của bộ phận, từ đó phân bổ chi phí nhân viên cho từng chức năng Ví dụ, một nhân viên A của bộ phận FAD có tổng chi phí nhân viên năm là 110 triệu và được phân bổ tham gia hai chức năng với tỷ lệ 50% Khi tính dự toán cho chức năng thư ký, chi phí nhân sự thực hiện hoạt động sẽ là 55 triệu.
1nămvàkhitínhdựtoánchochứcnăngq u ả n l ý t ò a n h à NguyễnĐ ì n h C h i ể u t h ì c ũ n g s ẽ x u ấ t h i ệ n c h i p h í n h â n sựthựchiệnquảnlýtòanhànàylà55tri ệu/1năm.
Vềdựtoáncáctàisảnsửdụngthìsẽdựatrênsốngườimớituyểnvàtừngdựáncụt hểcóliênquanđếncáctàisảnchocácdựánđó.Tiêuchuẩntàisảnmuasắmtheo 1nhânviênmớilà13triệuđồng/
1nhânviên,còncáctàisảntheodựánthìsẽthamchiếuđếngiátrungbình củacácnhàcungc ấp tạithờiđiểmlậpdựtoán. Đốivớicáckhoảnchiphíphátsinhtheocáchoạtđộngthìdựavàosốliệuquákh ứthựchiệnvềsốlầnvàmứcchiđểđiềuchỉnhtheomứctrượtgiá(mứcnàysẽ doFAFthốngnhấtvớiBangiámđốcđưaratrướckhicácbộ phậntiếnhànhlậpdựtoán).Cáckhoảnchiphíphátsinhmớikhôngcódữliệuquá khứthìđượctínhdựatrên:
Thamkhảogiánhàcungcấptạithờiđiểmlậpdựtoán,bộphậnlậpdựt o á n p h ả i lấyđ ư ợ c b á o g i á c á c s ả n phẩm,d ị c h v ụ t ừ c á c n h à cung cấpđểcóđượcmứcchihợplý.
Ướclượngdựatrênkhốilượngcôngviệc,mứctiêuhao… củatừngh oạtđộnghoặcthamchiếuđếncácbộphậnchuyêngiavíd ụmuasắmm á y t í n h , mựci n , c ư ớ c i n t e r n e t … t h ì thamc h i ế u g i á v ớ i b ộ phậnHệthốngthôngtin,thamchiếuchip híquảngcáotrênbáothìt h a m chi ếu đ ế n b ộ p h ậ n Truyềnt h ô n g …
N g o à i r a , t r o n g h ệ t h ố n g c á c côngtythuộc tập đoàn có nhiềucôngtycung cấp các sảnphẩm,d ị c h vụtươngđươngthìsẽưutiên thamkhảogiávàsửdụ ngsảnphẩm,dịchvụtừcáccôngtytrongcùnghệthống.
Saukhiđịnhlượngcácnguồnlựcvàchiphí,đểhìnhthànhnêndựtoánthìcầnphảic ócácmẫubiểuđểtrìnhbày.Quaquansátvàđểứngdụngđượcp h ư ơn g pháplập dựtoántheohoạtđộngthì1khuônmẫuchuẩnđểlậpdựtoánchomộtbộphậnphục vụbaogồmcácmẫunhưsau:
Mẫu2:Mẫudựtoánnhânsự,chiphínhânviênvàphânbổnguồnnhâ nlựcchocácchứcnăng,hoạtđộng:
Khoảnmụcchính CN1 CN2 CN3 CN4 CN5 CN6 CN… Cộng 1.Nhânsự
Sốlượng Đơngiá Thànhtiền Ghichú T1 T2 T3 T… Năm
Mẫunàycóthêm phầnmãngân sách dùng chokế toán theo dõi tìnhhìnhthựchiệnngânsáchtheotừngbộphậnvàtừngchứcnănghoạtđ ộngcủa bộphậnđó Việcxâydựngmãdựtoánnên đượctiếnhànht r ên cơsởchuỗikýtựgồm09kýtựphânchianhưsau:
+3kýtựđầu:Mãbộphận+3kýtựsau:Mãchứcnăng,hoạtđộnghoặcdựáncủabộphận+3kýtựcuối:Mãtàikhoảnkếtoántheodõi
Vídụ:chiphílươngnhânviêncủachứcnăngthư kýsẽđượcmãh óanhưsau:FAD-TKY-642
Mẫunàydùngđểlậpdựtoánchocácdựánhoặccáchoạtđộngđặcthùkhá c màđ ò i h ỏ i chitiết c á c nguồnl ự c v à kh oản mụcc h i p h í khácsov ớimẫuChitiếtdựtoántheotừngchứcnănghoạtđộng.Tuynhiên,cácmẫunàycũngphảicóđủ3phầngồm:dựtoánnhânsự ,dựtoánchiphíd ựán,hoạtđộngvàdựtoántàisảnmuasắm.
Trongchươngnàytácgiảđã trìnhbàycác quanđiểmhoàn thiện vàđã đềxuấth a i giảiphápđểhoànthiệnhệthốngdựtoántạiCôngtycổphầnFPTđồn gthờicũngđưaracáchướngdẫnchitiếtchoviệclậpdựtoánchiphícủabộphậnchứ cnăngtrêncơsởhoạtđộng.Cácgiảiphápcủatácgiảdựatrêncáccơ sởlýthuyếtvàthựcnghiệmứngdụngvềdựtoánvàdựtoántrêncơsởhoạtđộng,tuycònhạ nchếvềphạm vihướngdẫnchỉliênquanđếndựtoánchiphícủacácbộphậnchứcnăngnhưngcũngđãđón ggóplàmphongphúhơnvềphươngpháplậpdựtoántrongthựct ế tạimộtdoanhnghiệpvàcũ ngtạorasựkhácbiệttrongviệchoạchđịnhvàphânb ổ cácnguồnlựchiệuquảkhilập dựtoán.Bêncạnhđó,việcthốngnhấtcácquyđịnhlậpdựtoánthànhCẩmnangd ựtoáncũnggiúp choviệcchuẩnhóacácnộ id u n gvềmộthệthốngdựtoántạimộtd oanhnghiệp,gópphầnchuyênnghiệphóaquátrìnhquảnlý.
Nghiêncứucủa tácgiảđãtiếnhànhtổngkết cácnội dunglýthuyếtvềdựtoántrên cơsởsosánhcácnộidung vềđịnhnghĩa,mụctiêu,vaitrò, cáchạnchếvàquytrìnhlậpdựtoáncủacácnghiêncứutrướcđây,cácgiáotrìnhkếtoánq uảntrịtrênthếgiớiđểtừđórútranhữngđiểmchungnhấttrongcácnộidungtrênvềdựto án.Bênc ạ n h đ ó t á c g i ả c ũ n g đ ã t i ế n h à n h n g h i ê n c ứ u c á c t à i l i ệ u l ý thuyếtv à t h ự c nghiệmvềdựtoántrêncơsởhoạtđộngđểt ừ đól à m cơsởchoviệchướng dẫn chuyểnđổiphươngpháplậpdựtoántheocáchtruyềnthốngsanglậpdựtoántrênc ơ s ởhoạtđộngtạiCôngtycổphầnFPT.
Tácgiảcũngđãkhảosát,quansátvàtiếnhànhlạiquytrìnhlậpdựtoántạiCô ngtycổphầnFPTdựatrêncácQuyđịnhvềlậpdựtoánvàdựtoánchiphínăm2 0 0 9và201 0củacácbộphận.Dựatrênthựctrạnghiệncóvànhữnghạnchếrútrađược từ quá trìnhkhảosát,tác giảđãđề xuấthai giải pháp liên quanđến hoàn thiệnC ẩm nangdựtoán, đếnphươngpháplậpdựtoánchiphíchocác bộphậnchứcnăngtạivănphòngCôngtycổphầnFPTnăm2011.Cáckếtquảsosánhcho thấyđượctínhưuviệtcủadựtoántrêncơsởhoạtđộngsovớidựtoántrướcđâyvềmặtc hitiết,kiểmsoátvàtínhchiphí–lợiíchtrongthựchiện.
Dogiớihạnvềthờigianvàphạmvikhảosátnêncáchướng dẫnvềlậpdựto á n tr ên cơ sởhoạtđộngmớichỉ dừng lại ởdựtoán cho cáckhoảnchi phíquản lý,chưađềcậpđếncácdựtoánchứcnăngkhác.Tuynhiên,tácgiảkỳvọngnghiêncứun à y sẽm ởrahướngnghiêncứumớimangtínhứngdụngvàcácnghiêncứutiếptheosẽhoàn thiệnchotấtcảcácdựtoánchứcnăngphảilậpcủamộttổchức.
NgànhFoodsthựctrạngvàmộtsốgiảipháphoànthiện,luậnvănthạcsĩkinhtế,đạihọcK inhtếTp.HồChíMinh.
2 NguyễnÝNguyênHân(2008),Hoànthiệndựtoánngânsáchtạicôngtyphânb ó n M iềnNam,luậnvănthạcsĩkinhtế,đạihọcKinhtếTp.HồChíMinh.
3 NguyễnThịThuHiền(2005),Hoànthiệndựtoánngânsáchcôngty32,luậnvă nthạcsĩkinhtế,đạihọcKinhtếTp.HồChíMinh.
4 VõThịLiênHương(2010),Hoànthiệnhệthốngdựtoánngânsáchtạicôngtyxă n g d ầukhuvựcII,luậnvănthạcsĩkinhtế,đạihọcKinhtếTp.HồChíMinh.
5 MichaelGoodevàAliMalik,BeyondBudgeting:TheWayForward,Pakista nJournalofSocialSciences,Vol.31,pp.2070214.
6 EricW.N o r ee n , P e t e r C B re w e r , RayH G a r r i s o n ( 2 0 1 1 ) ,M a n a g e r i a l a ccountingformanagers,McGrawHill/Irwin.
8 Barfield,Raiborn,Kinney(2003),CostAccounting:TraditionsandInnovations,F i f t h Edition,SouthWestern.
9 RobertRachlin(1999),HandbookofBudgeting,FourthEdition,JohnWiley& Sons.
10 JaeK.Shim&JoelG.Siegel(2009),BudgetingBasicandBeyond(thirdedition),
11 SusanCrosson,BelverdNeedles(2011),ManagerialAccounting,NinthEdition,S o u th
12 NunoP i n a ( 2 0 0 8 ) ,S t r a t e g y a n d B u d g e t i n g A l i g n m e n t,p a p e r p r e s e n t a t 1 5 t h A n n ua l InternationalConferenceonAdvancesinManagement,Boston,USA.
13 Neely,A , M R S u t c l i f f , a n d H.R Heyns( 2 0 0 1 ) D r i v i n g V a l u e T h r o u g h S t r a t e g i c PlanningandBudgeting.NewYork:Accenture.
14 JayS.Rich, Je ff er so nP J on es, Da n L He it ge r, Ma ry an neM Mo we n, D on R H a n s e n ( 2 0 1 0 ) ,C o r n e r s t o n e s o f F i n a n c i a l &ManagerialA c c o u n t i n g,S o u t h W e s t e r n
15 HalukBENGĩ(2010),The roleofactivitybas ed budgeting ontargetcost ingp ra ct i ces,T h e J o u r n a l o f F a c u l t y o f Economicsa n d A d m i n i s t r a t i v e
16 JorgenD a h l g e n , M a g n u s H o l m s t r o m ,A B B a t A B B , S c h o o lo f M a n a g e m e n t , L in ko ping university,SE-58183,Linkoping,SWEDEN.
B a s e d BudgetingmethodintheeconomicentitiesfromminingindustryofR oma n ia ,InternationalJournal ofAcademicResearch inAccounting, Finance an d ManagementSciences,HRMARS,Vol3,No.1,pp.26-34.
C.Hansen,DavidT.Otley,WimA V a n derStede(2013),PracticeD e v e l o p m e n t s inBudgeting:AnOverviewandResearchPerspective,JournalofM an ag em en t A c c o u n t i n g R e s e a r c h , D e p a r t m e n t o f A c c o u n t i n g a n d F i n a n c e ,LancasterUniversity,Vol.15,pp.95-116.
20 MikeR o b e r t s , A n d r e w M u r a s , DarylP a s c h a l l ,P l a n n i n g a n d B u d g e t i n g F o r Qua li ty: AnActivity-BasedApproach,MEVATECCorporation.
21 Yrd.Doỗ.Dr.HalukB E N G ĩ ( 2 0 1 0 ) ,TheR o l e o f A c t i v i t y -
B a s e d B u d g e t i n g o n T a r g e t Costingpractices,TheJournalofFacultyo fEconomicsandAdministrativeSciences,SuleymanDemirelUniversity,Vol.15,No.1,pp.213-233.
Mãtàiliệu Têntàiliệu Phiên bản Ngàyhiệulực
010DM/TC/HDCV/FPT DanhmụctàiliệuSổtayquátrìnhTàichính 7/2 22/12/2010
030DM/TC/HDCV/FPT DanhmụchồsơquátrìnhTàichính 4/0 10/09/2010
000QT/TC/HDCV/FPT MTQTQuảnlýtàichính(Lưuđồchung) 1/0 10/09/2010
010QT/TC/HDCV/FPT MTQTLậpvàquảnlýKếhoạchKinhdoanh 1/0 10/09/2010
020QT/TC/HDCV/FPT MTQTVaytiền(đảmbảonguồnvốn) 2/2 10/09/2010
03.10QT/TC/HDCV/FPT MTQTThuchitiền 3/4 10/09/2010
03.20QT/TC/HDCV/FPT MTQTQuảnlýcôngnợphảithu 3/3 10/09/2010
03.30QT/TC/HDCV/FPT MTQTQuảnlýcôngnợphảitrả 1/1 10/09/2010
03.40QT/TC/HDCV/FPT MTQTQuảnlýthôngtinkhohàng 3/5 10/09/2010
03.50QT/TC/HDCV/FPT MTQTQuảnlýthôngtintàisản 2/5 30/12/2010
03.60QT/TC/HDCV/FPT MTQTTạmứngvàquảnlýtạmứng 1/0 10/09/2010
040QT/TC/HDCV/FPT MTQTXemxét,đánhgiávàtheodõihợpđồng 2/5 10/09/2010
050QT/TC/HDCV/FPT MTQTRaquyếtđịnhđầutưvàquảnlýsauđầutư 1/0 10/09/2010
060QT/TC/HDCV/FPT MTQTKiểmtra,kiểmsoáttàichính 3/4 10/09/2010
070QT/TC/HDCV/FPT MTQTBáocáovàthôngtintàichính 3/3 10/09/2010
10.010PL/TC/HDCV/FPT PLchuyêngiaxemxétmuasắm(hànghóa/dịchvụphikinhdoanh) 1/0 01/12/2008
100QT/TC/HDCV/FPT MTQTMuasắm 2/2 23/12/2010
010901010QĐTC/FAF/FPT QuyđịnhlậpvàquảnlýhạnmứctồnkhocôngtyFPT 1/0 01/09/2001 010901020QĐTC/FAF/FPT QuyđịnhvềchiếtkhấuthanhtoáncủacôngtyFPT 1/0 01/09/2001
010QD/TC/HDCV/FPT QuyđịnhvềphêduyệtnộibộtậpđoànFPT0Bảngphâncấphoạtđộngtàic hínhvàđầutư 1/0 10/09/2010
120905060QĐTC/FAF/FPT QuyđịnhLậpvàquảnlýngânsáchtàisảncố định 1/0 12/09/2005 1803040QĐTC/FAF/FPT Quyđịnhchungvềnguyêntắcsửdụngtàichínhtổnghội 1/0 27/09/2005
QD08020QĐTC/FAF/FPT Quyđịnhvềlậpvàquảnlýhạnmứctíndụng 1/0 04/10/2008
120905PL0QC0CTC/FAF/FPT PhụlụcQuychếquảnlýcôngtycon 1/0 27/03/2006
1209050QC0CTC/FAF/FPT Quychếquảnlýcôngtycon 1/0 12/09/2005
012003020QC0CN/FAF/FPT QuyđịnhquảnlýchinhánhcôngtyFPTtạinướcngoài 1/0 07/01/2003 0120030QC0CN/FAF/FPT QuyđịnhquảnlýVănphòngđạidiệncôngtyFPTtạinướcngoài 1/0 07/01/2003
0320050QC0CN/FAF/FPT Nguồnvốnphânbổchocácchinhánh 1/5 16/03/2005
0520030030QC0CN/FAF/FPT Quyđịnhvềtínhlãivayđốivớicácchinhánh 1/0 14/05/2003
0520030040QC0CN/FAF/FPT Uỷquyềnđầumối,mứcđộhợptácvớicácnhàcungcấphànghoá/ dịchvụvàgiấyphépkinhdoanh 1/0 14/05/2003
0520030050QC0CN/FAF/FPT Quyđịnhvềnhânsự,chếđộđãingộ,đàotạo 1/0 14/05/2003
0520030060QC0CN/FAF/FPT QuyđịnhvềcáchệthốngthôngtintrongFPT 1/0 14/05/2003
0520030QC0CN/FAF/FPT QuychếhoạtđộngcôngtychinhánhcôngtyCPpháttriểnđầutưcôn gnghệFPT 1/0 14/05/2003
0920030QC0CN/FAF/FPT Phânquyềnkýkếthợpđồng 1/1 10/09/2005
PL010QC0CN/FAF/FPT Phụlục010Quychếhoạtđộngcôngtychinhánh 02 27/03/2006
Mãtàiliệu Têntàiliệu Phiênbản Ngàyhiệul ực
FP_AP_FPT0OBS0I Quytrìnhxửlýtươnglai-PhânhệQuảnlýnợphảitrả 1/0 01/01/2007
FP_AR_FPT0OBS0I Quytrìnhquảnlýtươnglai-Phânhệquảnlýnợphảithu 1/0 01/01/2007
FP_CASH_FPT0OBS0I Quytrìnhxửlýtươnglai-Thuchitiền 1/0 01/01/2007
FP_Enter_GL_Journal Quytrìnhxửlýtươnglai-
FP_FA_FPT0OBS0I Quytrìnhxửlýtươnglai-Phânhệquảnlýtàisảncốđịnh 1/8 01/01/2007
FP_GL_FPT0OBS01 Quytrìnhxửlýtươnglai-Phânhệkếtoántổnghợp 1/6 01/01/2007
FP_INTER_FPT0OBS0I Quytrìnhxửlýtươnglai-Cácnghiệpvụkếtoánnộibộ 1/2 01/01/2007
FP_INV_FPT0OBS01 Quytrìnhxửlýtươnglai-Phânhệquảnlýkho 1/8 01/01/2007
FP_OM_FPT0OBS0I Quytrìnhxửlýtươnglai-Phânhệquảnlýbánhàng 1/0 01/01/2007
FP_OM_KM_FPT0OBS0I Quytrìnhxửlýtươnglai-Bánhàngkhuyếnmại 1/2 01/01/2007
FP_PO_FPT0OBS0I Quytrìnhquảnlýtươnglai-Phânhệquảnlýmuahàng 1/6 01/01/2007
FP_PRJ_FPT0OBS01_PhaseI Quytrìnhxửlýtươnglai-Tậphợpchiphícủadựán 1/0 01/01/2007
Mãtàiliệu Têntàiliệu Phiên bản Ngàyhiệulực
000CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcSơđồtổchứcBan/phòngTàichínhKếtoán 2/1 25/08/2003
020CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcKếtoántổnghợp 2/1 25/08/2003
030CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcKếtoáncôngnợ 2/1 25/08/2003
040CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcKếtoántàisản 2/1 25/08/2003
050CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcKếtoánhànghóa 2/1 25/08/2003
060CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcTrưởngnhómKếtoán 1/1 25/08/2003
070CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcKếtoánngânhàng 2/1 25/08/2003
080CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcPhântíchtàichính 1/2 26/09/2005
090CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcKếtoántiềnmặtkiêmThủquỹ 1/1 25/08/2003
110CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcKếtoántrưởng 1/1 25/08/2003
120CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcTrưởngphòng/banTàichínhKếtoánCôngty/CN 2/1 25/08/2003
130CV/TC/HDCV/FPT MiêutảcôngviệcKiểmsoáttàichính 1/1 25/08/2003
010HD/TC/HDCV/FPT HướngdẫncôngviệcQuảnlýcôngnợ 3/1 25/08/2003
020HD/TC/HDCV/FPT Hướngdẫncôngviệcthựchiệncácchínhsáchtàichínhcôngty 1/0 26/09/2005
030HD/TC/HDCV/FPT Hướngdẫncôngviệcthuthập,tínhtoán,phântíchvàxửlýcácchỉtiêuđánhgiáquátrìn hTàichính 1/0 30/06/2006
05.10HD/TC/HDCV/FPT Hướngdẫncôngviệcthôngtincầnchođánhgiádựánđầutư 1/0 10/09/2010
01.10BM/TC/HDCV/FPT MẫuKếhoạchtàichínhnăm 1/0 10/09/2010
01.20BM/TC/HDCV/FPT Mẫukếhoạchtàichính3năm 1/0 10/09/2010
01.30BM/TC/HDCV/FPT MẫuTờtrìnhvềviệcsửađổingânsáchchiphí,tàisảncốđịnh 1/0 10/09/2010
010BM/TC/HDCV/FPT MẫuThưyêucầupháthànhbảolãnhnhậnhànghoặckýhậuvậnđơn
02.10BM/TC/HDCV/FPT Báocáodòngtiền 1/1 10/09/2010
02.20BM/TC/HDCV/FPT Kếhoạchdòngtiềnbộphận 1/1 10/09/2010
03.1.10BM/TC/HDCV/FPT MẫuGiấyđềnghịchuyểntiềnthanhtoánhợpđồngngoại 1/1 10/09/2010
03.1.20BM/TC/HDCV/FPT Giấyđềnghịthanhtoánbằngchuyểnkhoản 1/1 10/09/2010
03.1.30BM/TC/HDCV/FPT Giấyđềnghịxuấtséc 1/1 10/09/2010
03.1.40BM/TC/HDCV/FPT Giấyđềnghịthanhtoán 2/1 10/09/2010
03.1.50BM/TC/HDCV/FPT Bảngkênộptiềnmặt 2/1 10/09/2010
03.1.60BM/TC/HDCV/FPT Phiếuthu 1/1 10/09/2010
03.1.70BM/TC/HDCV/FPT Phiếuchi 1/1 10/09/2010
03.2.100BM/TC/HDCV/FPT Bảngtheodõicôngnợ(theohoáđơn,phiếunhập) 1/1 10/09/2010
03.2.110BM/TC/HDCV/FPT Bảngtheodõicôngnợ(theohợpđồng) 1/1 10/09/2010
03.2.120BM/TC/HDCV/FPT Giấybiênnhận 1/1 10/09/2010
03.2.130BM/TC/HDCV/FPT Hợpđồngvayvốn 1/2 10/09/2010
03.2.140BM/TC/HDCV/FPT Biênbảnthanhtoántiềnvay 1/1 10/09/2010
03.2.150BM/TC/HDCV/FPT Phiếukếtoán 2/1 10/09/2010
03.2.160BM/TC/HDCV/FPT Biênbảnhọpxửlýcôngnợ 1/2 10/09/2010
03.2.10BM/TC/HDCV/FPT Hợpđồngkhoángọn 1/2 10/09/2010
03.2.90BM/TC/HDCV/FPT CôngvăncôngnợgiữaFPTvàkháchhàng 1/1 10/09/2010
03.4.20BM/TC/HDCV/FPT Phiếunhậpkho 1/2 10/09/2010
03.4.30BM/TC/HDCV/FPT Tổnghợpnhậpxuấttồn 3/1 10/09/2010
03.5.10BM/TC/HDCV/FPT Thẻtàisảncốđịnh 1/2 10/09/2010
03.5.20BM/TC/HDCV/FPT Báocáochitiếttàisảncốđịnh 2/1 10/09/2010
03.5.40BM/TC/HDCV/FPT Báocáokiểmtratàisản 1/1 10/09/2010
03.5.50BM/TC/HDCV/FPT Báocáochitiếtkhấuhao 2/1 10/09/2010
03.6.10BM/TC/HDCV/FPT Giấyxintạmứngtiềnmặt 1/1 10/09/2010
04.10BM/TC/HDCV/FPT Bảnđánhgiáhợpđồng 1/1 10/09/2010
04.20BM/TC/HDCV/FPT Bảnđánhgiátriểnkhai 1/1 10/09/2010
04.30BM/TC/HDCV/FPT Theodõithựchiệnhợpđồng 1/1 10/09/2010
05.10BM/TC/HDCV/FPT MẫuBáocáođềxuấtđầutư 1/0 10/09/2010
06.10BM/TC/HDCV/FPT Biênbảnkiểmquỹtiềnmặt 1/1 10/09/2010
10.010BM/TC/HDCV/FPT MẫuĐềnghịmuasắm 1/1 23/12/2010
10.020BM/TC/HDCV/FPT MẫuĐánhgiá,lựachọnnhàcungứng(hànghóa/dịchvụphikinhdoanh)
10.030BM/TC/HDCV/FPT MẫuDanhsáchnhàcungứngđãsửdụngtrongkỳ(hànghóa/ dịchv ụ phikinhdoanh) 1/1 23/12/2010
10.040BM/TC/HDCV/FPT MẫuDanhsáchnhàcungứngđượcphêduyệt(hànghóa/ dịchvụphik i n h doanh) 1/1 23/12/2010
10.050BM/TC/HDCV/FPT MẫuPhươngánmuasắm 2/1 23/12/2010
ITEM Yn03 Yn02 Yn01 Yn
ITEM Yn03 Yn02 Yn01 Yn
KhoảnmụcD oanhsốLãigộ pTổngchiph íLợinhuậnT ỷlệCP/DS
Chiphígiaonhận,vậnchuyểnChi ph íquảngcáotriển lãm
Chiphí đấu thầu,nghiên cứu tiếpthị Chiphí bảohành
ChiphítriểnkhaihợpđồngChi p hí hoa hồng, môi giới Chi phí tiếp khách,quàbiếuChiphíđồdùng vănphòngTh uế phí,lệphí
Công tác phí,vé M.bay Chiph íxe
Ghichú:Cáckhoảnmụcđượcgạchchânlàcáckhoảnmụckhôngđượcbùtr ừ vớikho ản mụckháckhithựchiệnngânsáchchiphí
No Items Yn03 Yn02 Yn01 Yn
No Items Yn03 Yn02 Yn01 Yn
ITEM Yn03 Yn02 Yn01 Yn
ITEM Yn03 Yn02 Yn01 Yn Yn+1 Yn+2
Các giảđị nh th ông ti n đầu và o: ChitiếtchotừngBusinesslinehoặcsảnphẩm.VDcăncứdựbáo
Yn0 Yn0 Yn0 Y Yn+ Yn+
Các giả đị nh th ông ti n đầuvà o, cơsở tính toán:
No Items Yn01 Yn Yn+1 Yn+2
No Items Yn01 Yn Yn+1 Yn+2
ITEM Yn01 Yn Yn+1 Yn+2
Phụ cấp cácl oại BHTN BHXH BHYT CPCĐ
Tổngc hi phín hânviê nnăm
Chứcnăng1 Chứcnăng2 Chứcnăng3 Chứcnăng4 Chứcnăng5 Chứcnăng6 Chứcnăng7 Chứcnăng8 Chứcnăng
Số ch lượn g Đơn giá Thành t i ề n Ghi chú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
V/DA Dựán/Côngviệc Mụcđích Kếtquả
ThựchiệncácviệchànhchínhmứcFHO(HNvàHCM).Thựchiện chắcnăngthưkýbanTGĐ,quảnlýtàisản,tiếnhànhmuasắmvàcácchiphív ănphòngmứcFHO
3 CV VănphòngđạidiệntạiĐN hiệndiệntạiđịaphương,thựchiệncáchọatđộngđốingoại,tráchnhiệmxãhộ itạiĐN tậphợplựclượng,tổ chứccácsựkiệncănhóathểthao,cácngàylễ chungcủaFPT
XâydựngvàduytrìcácmqhđốingoạitạiĐN Tổchứccáchoạtđộngvănhóathểthaocho cácđơnvịtrongtậpđòan QuangNT 905 cảnăm
4 CV VănphòngđạidiệntạiCT hiệndiệntạiđịaphương,thựchiệncáchọatđộngđốingoại,tráchnhiệmxãhộ itạiCầnthơ tậphợplựclượng,tổ chứccácsựkiệncănhóathểthao,cácngàylễ chungcủaFPT
Giấy giámsátquảnlývàkhaitháctòanhàFPT cólãi(thunhiềuhơnchi) NamDV 30,000 cảnăm
6 CV Quảnlýtòanhà153Nguyễn ĐinhChiểu,HCM giámsátquảnlývàkhaitháctòanhà153NĐC cólãi(thunhiềuhơnchi) ThyTTM 8,000 cảnăm
7 ĐBCSVC CV Thamgiagiámsátthựchiện dựán89LàngHạ Thamgiagiámsátthựchiệndựán89LàngHạ TuanMD 300 Cảnăm
8 QTVP Thườngk ỳ Đàotạongànhdọc VanNHT 250 Cảnăm
9 Dựán Muasắmtậptrungmứctập đoàn muasắmtậptrung5dịchvụmứctậpđoàn tiếtkiệm2,8tỉtrêntổngsôchi28tỉ(dựtính) HapTT 200 QuýII2011
NGÂNSÁCHHOẠTĐỘNG2011Ba n:FAD Đơnvị:TriệuVNĐ
Khoảnmụcchính Thưký/trợlý HCQTFHO VPDDĐà
89LángHạ Đàotạo/ ngànhdọc Muasắm Cộng
SốlượngĐơngiá Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
CPQL:Thuế-phí-lệphí - Thuế-lệphí - - - - - - - - - - - -
CPQL:Thuênhà-điệnnước 1,184.0Thuênhà-điệnnước 107.7 107.7 107.7 95.7 95.7 95.7 95.7 95.7 95.7 95.7 95.7 95.7
SốlượngĐơngiá Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
SốlượngĐơngiá Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
Furniturekhác 120.00Bàn ghế,kệkêPiano,Kệ - - - - - - - - - - - -
SốlượngĐơngiá Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
CPhànhchinh 12.00 5.00 60.00Tạpvụ,báo,thuêcây,CP 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0 5.0
SốlượngĐơngiá Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
Hoạtđộng Cồngđồng 12.00 1.67 20.00 Hoạt độngtừthiện(bãolụ 1.7 1.7 1.7 1.7 1.7 1.7 1.7 1.7 1.7 1.7 1.7 1.7
SốlượngĐơngiá Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
Chiphíhàng ngày 312.00Giấy VS,nướcrửatay 26.0 26.0 26.0 26.0 26.0 26.0 26.0 26.0 26.0 26.0 26.0 26.0
SốlượngĐơngiá Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
Chiphíhàng ngày 80.70Giấy VS,nướcrửatay 5.1 19.6 5.1 5.1 5.1 5.1 5.1 7.1 5.1 5.1 5.1 8.1
SốlượngĐơngiá Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
SốlượngĐơngiá Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
1 Mụcđích: -Thựchiệnchứcnăngthưký,trợlỹ hỗtrợBanTGĐFPT□-Tậptrungdanhsáchđầumốiđốingoại,l êndanhsáchcácdịpthămhỏi,lênngânsáchvàtheodõiviệcthựchiệnngânsách
Khoảnm ụ c Tổnghợp Chit i ế t theothờigiant riển kh ai Mãn g â n sách
SốlượngĐơngiáT hànht i ề n Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
-Chip h íkh ấu hao PKH
ThuêphònghọpGiaobanTậpđoàn 12.0 6.0 72.0 1lần/tháng 6.0 6.0 6.0 6.0 6.0 6.0 6.0 6.0 6.0 6.0 6.0 6.0 PTN-AD-GB
Họptổngkết+sơk ế t 2.0 30.0 60.0 30.0 30.0 PTN-AD-TK
HọpMEFHO 1.0 100.0 100.0 ManagementE s c a p e 100.0 PTN-AD-ME
Tấtniên(saubảovệKHKD) 1.0 50.0 50.0 50.0 PTN-AD-TN
Tiếpk hác h 500.0 400.0 9.1 9.1 9.1 9.1 9.1 9.1 9.1 9.1 9.1 9.1 9.1 PTN-PC-TK
CPhànhchínhkhác 12.00 1.50 18.00 Visa,thẻ,card…… 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 PTN-PC-HC
BảovệhoạtđộngKD2012 77.0 ChuyểntừBudgetB O M PTN-AD-HK
Thuêphònghọp 24.0 3.0 72.0 PhòngTeleconference:3MVND/giờ/2đầu 72.0 PTN-AD-HK-DD
Logistics 5.0 Inấn,tàiliệu,others 5.0 PTN-AD-HK-LG
+Phầncứng 2.0 13.0 26.0 tuyểnmới2trợlý BTGĐ 26.0 TCD-PC-PC
1 Mụcđích: ThựchiệncácviệchànhchínhmứcFHO(HNvàHCM).ThựchiệnchắcnăngthưkýbanTGĐ,quảnlýtàisản,tiếnhànhmuasắmvàcácchiphívănphòngmứcFHO
Sốlượng ĐơngiáThànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
Outsourcetổngđài 11.00 10.00 110.00 hàngtháng 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 10.00 PTN-AD-OTD
Vănphòngphẩm 150.00 0.78 117.15 quảnlýtậptrung 9.76 9.76 9.76 9.76 9.76 9.76 9.76 9.76 9.76 9.76 9.76 9.76 PTN-AD-VPP
Nướcuống 12.00 7.15 85.80 quảnlýtậptrung 7.15 7.15 7.15 7.15 7.15 7.15 7.15 7.15 7.15 7.15 7.15 7.15 PTN-AD-NU
CPinsổ,lịchnăm 1.00 81.00 81.00 FHOnet 81.00 PTN-AD-IL
CPđiệnthoại,fax 33.75 0.92 31.05 hàngtháng 2.59 2.59 2.59 2.59 2.59 2.59 2.59 2.59 2.59 2.59 2.59 2.59 PTN-PC-F
VệsinhVP 12.00 6.50 78.00 tạpvụ,DVVS,thuêtb VS 6.50 6.50 6.50 6.50 6.50 6.50 6.50 6.50 6.50 6.50 6.50 6.50 PTN-AD-VS
Lễtân 12.00 4.50 54.00 hoa,bánhkẹo,thuêlễtân 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 4.50 PTN-AD-LT
Phíchuyểnphát 12.00 1.50 18.00 Gửithư,chuyểnphát 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 1.50 PTN-AD-CP
TrangtríVănphòng 16.00 Tết,30/4 15.00 1.00 PTN-AD-TT
CPhànhchínhkhác 12.00 8.40 100.80 hàngtháng 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 8.40 PTN-PC-HC
CPsửachữathiếtbịchung 12.00 3.00 36.00 PCs,máychiếu,laptop 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 3.00 PTN-AD-TB
TVtrìnhchiếu 160.00 4TVtrìnhchiếu(TV64inch)chosảnhtầng0 160.00 TCD-PC-TV
1 Mụcđích: Hiệndiệntạiđịaphương,thựchiệncáchọatđộngđốingoại,tráchnhiệmxãhộitạiĐN□tậphợplựclượng,tổchứccácsựkiệncănhóathểthao,cácngàylễchungcủaFPT
Sốlượng ĐơngiáThànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
Phụcấptráchnhiệm-trưởngĐạidiện 1.00 100.00 100.00 100.00 PTN-PC-PCD
CPthuêVP-điệnnước 12.00 108.00 ChỉcóthểđàmphángiảmthuêtừQ2 18.00 18.00 18.00 6.00 6.00 6.00 6.00 6.00 6.00 6.00 6.00 6.00 PTN-PC-D
CPhànhchinh 12.00 5.00 60.00 Tạpvụ,báo,thuêcây,CPN… 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 5.00 PTN-PC-HC
VũđiệuFPT 55.00 gần1000ng 55.00 PTN-TH-VD
1 Mụcđích: Hiệndiệntạiđịaphương,thựchiệncáchọatđộngđốingoại,tráchnhiệmxãhộitạiCầnThơ□tậphợplựclượng,tổchứccácsựkiệncănhóathểthao,cácngàylễchungcủaFPT
Sốlượng ĐơngiáThànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
Quàtặng,tiếpkhách 12.00 2.00 53.00 22.00 2.00 2.00 2.00 2.00 11.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 2.00 PTN-PC-TK
Phụcấptráchnhiệm-trưởngĐạidiện 1.00 70.00 70.00 70.00 PTN-PC-PCD
HoạtđộngCồngđồng 12.00 1.67 20.00 Hoạtđộngtừthiện(bãolụt, 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 1.67 PTN-PC-HD
VũđiệuFPT 10.00 hướngứngngàyFPTcahát 10.00 PTN-TH-VD
GiaolưuBóngđátạiđịaphương 7.00 cốgắngtổchứcvào26/3 7.00 PTN-TH-GL
Trungthu 7.00 phốihợpcùngđơnvị 7.00 PTN-TH-TH
+Phầncứng 1.00 13.00 13.00 1bộPCs+IPphone 13.00 TCD-PC-PC
Sốlượng ĐơngiáTh ànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
CPđiệnnước,dầumáyphát - thulaituctythuenha,the - - - - - - - - - - - - PTN-QLN-DM
Chiphíhàngngày 312.00Giấy VS,nướcrửatay 26.00 26.00 26.00 26.00 26.00 26.00 26.00 26.00 26.00 26.00 26.00 26.00 PTN-QLN-HN
Softservice/Phídịchvụmềm 114.00 45.50 - 1.00 10.00 - 33.50 - - 1.00 - - 23.00 PTN-QLN-PSS
Hardservices/Dịchvụcứng 881.20 66.20 - 250.00 135.00 175.00 - 105.00 - - - 150.00 - PTN-QLN-HS
Insurance/Bảohiểm 170.40 10.20 10.20 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 15.00 PTN-QLN-BH
Upgrading,seviesincurred/Cảitạonângcấp,dịchvụph 1,282.00 470.00 - 52.00 760.00 - - - - - - - - PTN-QLN-USI
BillCTTV:Phídịchvụ (8,520.68) 2,75usd/m2 (710.06) (710.06) (710.06) (710.06) (710.06) (710.06) (710.06) (710.06) (710.06) (710.06) (710.06) (710.06) PTN-QLN-B
Dựán/Côngviệc: Quảnlýtòanhà153NguyễnĐinhChiểu,HCM
Sốlượng ĐơngiáTh ànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
CPđiệnnước,dầumáyphát 852.00 71.00 71.00 71.00 71.00 71.00 71.00 71.00 71.00 71.00 71.00 71.00 71.00 PTN-QLN-DM
Chiphíhàngngày 80.70 GiấyVS,nướcrửatay 5.10 19.60 5.10 5.10 5.10 5.10 5.10 7.10 5.10 5.10 5.10 8.10 PTN-QLN-HN
Softservice/Phídịchvụmềm - PTN-QLN-PSS
Hardservices/Dịchvụcứng 140.00 19.00 35.00 46.00 40.00 - - - - - - - - PTN-QLN-HS
Insurance/Bảohiểm - PTN-QLN-BH
Upgrading,seviesincurred/Cảitạonângcấp,dịchvụph - PTN-QLN-USI
Khoảnmục Tổnghợp Chitiếttheothờigiantriển khai Mãngânsách
Sốlượng ĐơngiáTh ànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
-Chiphíthuêngoài 200.00 PTN Điệnnước 12.00 16.67 200.00 16.67 16.67 16.67 16.67 16.67 16.67 16.67 16.67 16.67 16.67 16.67 16.67 PTN-PC-DN
Khoảnmục Tổnghợp Chitiếttheothờigiantriển khai Mãngânsách
Sốlượng Đơngiá Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
Thichuyênmôn(trạngnghề) 5.00 5.00 PTN-HD-TN-GT
Họpcuốinăm+thinấuăn 25.00 25.00 PTN-HD-NA Đàotạo 20.00 giam daotao PTN-ND
Sổtayquátrìnhhànhchính(qlýtàisản/muasắm,vănthư) 6.00 6.00 PTN-ND-HC
QuytrìnhđảmbảoCSVC/PCCC 1.00 1.00 PTN-ND-PC
Chiasẻ,đónggópchothựctếápdụngquytrìnhmuasắm 5.00 5.00 PTN-ND-QTMS
Nhậnthứcvề GreenOffice 2.00 2.00 PTN-ND-GO
Sốlượng ĐơngiáThànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
Côngtác 1.00 5.00 5.00 ĐiHCM 5.00 PTN-PC-PCT
Incentivechocácđơnvị/teamingnhommuasam 50.00 3.00 10.00 5.00 7.00 5.00 20.00 PTN-AD-MS
SốlượngĐơngiá Y2010 Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec
Chiphídựán 7,903,364khấuhao,đầutưTSCĐ.Chỉ tínhCPDVthờikỳ
Gồm:bảovệ,vệsinh,kỹ thuêBQL 768,000thuật,diệtcôngtrùng,vệsinh kínhngoài
- Lợiíchtàichính:Tăngdoanhthu(tìmđượcnhiềunguồnthu),đánhgiáđượclỗ/lãi/ năm3.Thờigian:từ01/01/2011đến31/12/2011
Sốlượng Đơngiá Y2010 Thànhtiền Ghichú Jan Feb Mar Apr May Jun Jul Aug Sep Oct Nov Dec dựphòng 189,600
-Chimuasắm/đầutưTSCĐ 140,000Đầu tưTSCĐ1lầnnênkhôngtínhv àochiphíDA
- Lợiíchtàichính:T ăngdoanhthu(tìmđ ượcnhiềunguồnth u),đánhgiáđượclỗ/ lãi/ năm3.Thờigian:từ
- Lợiíchtàichính:Tăngdoanhthu(tìmđượcnhiềungu ồnthu),đánhgiáđượclỗ/lãi/ năm3.Thờigian:từ01/01/2011đến31/12/2011
