TÀI CHÍNH đại học Luật

Câu 1 Đặc điểm của NSNN và ý nghĩa pháp lý của việc xác định các đặc điểm này ? Đặc điểm của ngân sách nhà nước +) Là bản dự toán các khoản thu, chi luôn luôn được biểu hiện bằng những con số, số liệu.

Câu 1: Đặc điểm NSNN ý nghĩa pháp lý việc xác định đặc điểm ? Đặc điểm ngân sách nhà nước: +) Là dự tốn khoản thu, chi ln ln biểu số, số liệu cụ thể từ trung ương đến địa phương ngành, đơn vị dựu tốn, kế hoạch tài khổng lồ +) Có giá trị đạo luật +) Mục đích sử dụng ngân sách nhà nước mục đích chung, lợi ích tồn xã hội +) NSNN phản ánh mối tương quan quyền lập pháp hành pháp trình xây dựng thực ngân sách =>Việc xác định đặc điểm cho ta thấy ngân sách nhà nước yêu cầu trình tự, thủ tục biểu thơng qua quan quyền lực cao nhất- Quốc hội nhằm phát sinh quyền nghĩa vụ pháp lý chủ thể tham gia vào hoạt động ngân sách - Đây khơng dự tốn chi tiêu thơng thường mà cịn kế hoạch thu chi tiền tệ lập quan hành pháp định quan lập pháp Do ngân sách nhà nước có khác biệt rõ ràng so với loại ngân sách khác, đồng thời có tầm quan trọng ảnh hưởng sâu rộng nên có giá trị đạo luật- giúp cho đảm bảo thực thực tế Câu : Vai trò NSNN? Pháp luật ngân sách thể vai trị nào? Cho ví dụ minh họa? Vai trò ngân sách nhà nước: +) Ngân sách nhà nước cung ứng nguồn tài cho tồn hoạt động máy nhà nước +) Ngân sách nhà nước có khả chuyển dịch cấu kinh tế đảm bảo cho kinh tế tăng trưởng ổn định bền vững +) Ngân sách nhà nước có giá trị điều tiết thị trường, bình ổn giá kiềm chế lạm phát: thị trường biến động thi rút ngân sách nhà nước để điều tiết  Pháp luật ngân sách nhà nước quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ phát sinh trình tạo lập quỹ, quản lý quỹ sử dụng quỹ bao gồm (1) Chủ thể Nhà nước ( đặc biệt ) tổ chức kinh tế, tổ chức trị - xã hội, cá nhân; (2) khách thể nguồn vốn tài sản nhà nước;(3) Nội dung quyền nghĩa vụ bên Quy định ngân sách trung ương tập trung phần lớn nguồn thu quan trọng mang tính chiến lược quốc gia nhằm điều tiết nhằm điều tiết kinh tế vĩ mô Các khoản thu ngân sách trung ương bao gồm: khoản thu tập trung 100% vào NSTW khoản thu điều tiết tỉ lệ phần trăm ngân sách trung ương ngân sách địa phương Do tập trung nguồn thu lớn nên khả chi lớn dành cho mục tiêu, nhiệm vụ quan trọng như: điều tiết kinh tế, chuyển dịch cấu kinh tế… Bên cạnh đó, pháp luật ngân sách nhà nước cho phép xử lý trường hợp như: ứng trước dự toán ngân sách năm sau, xử lý tăng, giảm thu, chi ngân sách nhà nước nhằm đáp ứng nhu cầu cấp bách, dự án quan trọng quốc gia  Ví dụ Khoản Điều 35 Luật NSNN 2015 quy định cụ thể nguồn thu mà NSTW hưởng 100% Khoản Điều 37 quy định khoản thu mà NSĐP hưởng 100% Câu : Phân biệt NSNN với quỹ NSNN ý nghĩa việc phân biệt ? Tiêu chí Khái niệm NSNN Khoản 14 Điều Luật NSNN 2015: “NSNN toàn khoản thu chi nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định CQNN có thẩm quyền định nhằm đảm bảo thực chức năng, nhiệm vụ NN Nguồn Tài Khoản Điều Luật NSNN 2015 a) Các khoản thu từ thuế, lệ phí Qũy NSNN Khoản 18 Điều 4:”Là toàn khoản tiền NN, kể tiền vay có tài khoản NSNN cấp thời điểm Bao gồm khoản quy định Khoản Điều tiền vay NN b) Toàn khoản thu từ hoạt động dịch vụ dó CQNN thực hiện, trường hợp khốn chi phí khấu trừ; khoản phí thu từ hđ dv ĐVSNCL DNNN thực nộp NSNN theo quy định pl c) Các khoản viện trợ khơng hồn lại phủ nước, tổ chức, cá nhân nước cho CP VN CQĐP lực Văn Luật, hiệu lực cao Khơng có giá trị mặt pháp lý Hiệu pháp lý Mục đích Quản lý Đặc điểm Nhằm đảm bảo thực vai trò, chức Dự phịng NN xã hội Có phân cấp quản lý: QH, UBTVQH, CP, KBNN cấp quản lý BTC, HĐND UBND - Là dự tốn hoạt động thu- Qũy NSNN có nguồn hình thành chi cụ thể biểu đa dạng Khoản Điều số cụ thể từ TW-ĐP, đơn vị, - Mỗi nguồn thu quỹ NSNN hình ngành thành vận động theo quy - Có giá trị Đạo luật luật riêng - Mục đích sử dụng NSNN mục đích - Qũy NSNN có mục đích sử dụng chung, lợi ích tồn xã hội phong phú - Mỗi khoản chi từ quỹ NSNN lại có phạm vi, tính chất thời điểm phát sinh khác Cơ cấu hệ Điều Luật NSNN 2015 phận NSTW Bao gồm quỹ NS TW cấp Tỉnh, thống NSĐP; NSĐP gồm NS cấp Tỉnh, Huyện Huyện xã Xã Câu : Phân biệt Luật NSNN 2015 với Đạo luật NS thường niên ? TIÊU CHÍ LUẬT NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC ĐẠO LUẬT NGÂN SÁCH THƯỜNG 2015 NIÊN Khái niệm Luật NSNN đạo luật hệ thống pháp luật Việt Nam, gồm tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình hoạt động NSNN Nội dung Luật ngân sách nhà nước quy định khoản thu-chi NSNN, sử dụng quỹ dự trữ tài chính, dự phịng ngân sách, việc công khai ngân sách nhà nước Luật NSNN quy định việc NSNN giám sát cộng đồng, quy định việc phân cấp phân quyền quy định việc bổ sung cân đối bổ sung có mục tiêu ngân sách cấp Đạo luật Ngân sách thường niên văn kiện Nhà nước Quốc hội định Nghị có hình thức pháp lý văn luật dự tính cho phép thực khoản thu chi quốc gia năm Đạo luật ngân sách thường niên quy định cụ thể việc thực khoản thu chi ngân sách nhà nước vòng năm cho ngân sách cấp Hình thức Luật ngân sách Thời gian Lâu dài, khơng xác định cụ thể Mục đích Nghị quốc hội Được thực năm ngân sách Thay luật NSNN 2002, tăng Sử dụng ngân sách nhà nước cường phân cấp quản lý ngân sách, phát chức nhiệm vụ huy tính chủ động ngân sách cấp quyền địa phương quản lý sử dụng NSNN Đồng thời khắc phục tồn phân cấp quản lý NSNN luật NSNN năm 2002 Sử dụng cách có hiệu ngân sách nhà nước Câu : Phân tích nội dung ý nghĩa nguyên tắc NSNN Chỉ ngoại lệ nguyên tắc ? Nguyên tắc ngân sách niên: Nội dung: Mỗi năm, quốc hội( quan nắm quyền lập pháp) biểu ngân sách lần theo hạn kì luật định Bản dự tốn ngân sách nhà nước sau quốc hội định có giá trị thi hành năm phủ với tư cách quan nắm quyền hành pháp phép thi hành năm Ở Việt Nam, nguyên tắc ngân sách niên quy định Điều Điều 14 Luật NSNN năm 2015 Theo đó, NSNN quan có thẩm định thực năm, ngày 01 tháng 01 kết thúc vào ngày 31 tháng 12 năm dương lịch Các trường hợp phá vỡ nguyên tắc niên: Điều 51 Luật NSNN 2015 Trường hợp vào đầu năm NS mà dự toán NS phương án phân bổ chưa định ( QH biểu thơng qua dự tốn trước 15/11) phải tạm cấp NS trường hợp khơng thể trì hỗn Ngun tắc ngân sách đơn nhất: Nội dung: Nguyên tắc ngân sách đơn hiểu khoản thu chi tiền tệ quốc gia năm phép trình bày văn kiện nhất, dự tốn NSNN phủ trình quốc hội Tất khoản thu chi tiền tệ quốc gia năm phải trình bày dự toán NSNN Để đảm bảo thống nhất, đồng bộ, hiệu trình thiết lập NSNN, trình thực giám sát việc thực NSNN, đồng thời để đảm bảo tính minh bạch NSNN pháp luật tài cơng nhiều nước thừa nhận nguyên tắc ngân sách đơn nguyên tắc NSNN Ở Việt Nam, pháp luật hành chưa có điều luật ghi nhận cách rõ ràng, thức nguyên tắc ngân sách đơn điều khiến cho việc thực thực tế có phần lỏng lẻo Trường hợp ngoại lệ ngân đơn nhất: trường hợp đặc biệt, quốc hội phép thơng qua ngân sách bất thường cịn gọi ngân sách đặc biệt hay ngân sách khẩn cấp ( khơng nằm dự tốn ngân sách hàng năm) hay cịn gọi điều chỉnh dự tốn NS Điều 53 Nguyên tắc ngân sách toàn diện Nội dung: Mọi khoản thu khoản chi phải ghi thể rõ ràng dự toán ngân sách nhà nước hàng năm Quốc hội định; khơng phép để ngồi dự tốn ngân sách khoản thu, chi dù nhỏ Các khoản thu chi không phép bù trừ cho mà phải thể rõ ràng khoản thu khoản chi mục lục ngân sách nhà nước duyệt Không phép dùng khoản thu cho khoản chi cụ thể naò mà khoản thu dùng để tài trợ cho moi khoản chi Với hai nội dung việc thực nguyên tắc ngân sách toàn diện bảo đảm cho dự toán ngân sách thiết lập rõ ràng, cụ thể, minh bạch, đầy đủ dễ kiểm sốt, tránh gian lận hay biển thủ cơng quỹ việc thực dự toán ngân sách nhà nước hàng năm Trường hợp ngoại lệ nguyên tắc ngân sách tồn diện: theo quy định vốn vay dùng cho đầu tư phát triển Nhưng thực tế, vốn vay Chính phủ linh hoạt sử dụng cho sinh hoạt sau phải hồn trả cho mục tiêu chi đầu tư phát triển Điều 57 Đ59 Ví dụ cụ thể hơn, đơn vị nghiệp có thu đơn vị thụ hưởng NSNN để hoạt động theo nguyên tắc phải nộp kho bác nhà nước tất khoản thu đượ c từ hoạt động nhà trường sau cấp kinh phí ngân sách để phục vụ cho nhu cầu chi nhà trường Tuy nhiên không cần thiết nên thực tế, đơn vị lại khoản thu để để chi tiêu hoạt động mình, thiếu cấp bổ xung, hoạt động phải hoạch tốn tốn báo cáo lên quan quản lý ngân sách Nguyên tắc ngân sách thăng Nội dung: Ở Việt Nam, thừa nhận quan niệm nội dung nguyên tắc thăng thăng khoản thu thuế, phí, lệ phí khoản chi thường xun tổng thu thế, phí lệ phí phải lớn chi thường xuyên Bên cạnh việc cân đối khoản thu chi ngân sách nhà nước đảm bảo cân đối kinh phí hoạt động Đảng cộng sản Việt Nam tổ chức trị-xã hội, tổ chức trị xã hội nghề nghiệp, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội nghề nghiệp Cũng sở q trình lập ngân sách Chính phủ phân bố nguồn thu, chi cấp ngân sách trung ương địa phương cho phù hợp Trường hợp ngoại lệ nguyên tắc ngân sách thăng bằng: Trong trường hợp tổng thu từ thuế lệ phí khơng đáp ứng nhu cầu chi thường xuyên (bội chi ngân sách) nhà nước tốn thơng qua cho chi thường xun Các khoản chi chưa thực để sang năm sau chi tiếp Từ dẫn đến việc cân nhắc hoàn thành khoản chi năm trước khoản chi năm Một số khoản chi kéo dài tốn theo hạng mục, hàng năm Như vậy, thấy khoản thu lớn khoản chi năm, có khoản chi kéo dài cho cơng trình kéo dài từ năm sang năm khác Câu : Nêu phân tích sở để xây dựng hệ thống NSNN ? Hệ thống NSNN thể thống tạo thành phận cấu thành khâu NS độc lập chúng có mối quan hệ qua lại với trình thực nhiệm vụ thu, chi Tổ chức hệ thống NSNN việc tổ chức, xếp nguồn thu, nhiệm vụ chi BMNN theo trật tự định hệ thống NSNN VN xây dựng theo mơ hình HT NSNN lồng ghép với NS cấp phận NS cấp Như sở để xây dựng nên hệ thống NSNN là hoạt động phân cấp quản lý hoạt động phân cấp quản lý trình phân giao nhiệm vụ quyền hạn, trách nhiệm định cho địa phương hoạt động quản lý NSNN Vì khả thu nhu cầu chi với hệ thống đơn vị hành phận cấu thành hay khâu hệ thống NSNN Thứ nhất, hệ thống đơn vị hành chính, theo chiều dọc đơn vị hành BMNN có Chính phủ quan đứng đầu cao hệ thống hành pháp, thuộc Trung ương Địa phương có UBND cấp Tỉnh, Huyện Xã HĐND cấp đơn vi hành địa phương Tương ứng với quy định Điều Luật NSNN 2015 theo cách phân loại thứ hai Hệ thống NSNN có cấp TW, T, H, X tương ứng với cấp đơn vị hành thực hoạt động chấp hành dự tốn NS QH thơng qua trước ngày 15/11 có hiệu lực vong năm dương lịch theo quy định Điều 14 Luật NSNN 2015 Các cấp NS tổ chức theo chiều dọc từ TW đến địa phương với hoạt động phân cấp quản lý ngân sách địa phương phân NSTW, ngân sách cấp phận ngân sách cấp tạo nên điều kiện cần cho hệ thống NSNN hoàn chỉnh Thứ hai khả thu nhu cầu chi cấp quyền điều kiện đủ để xây dựng nên hệ thống NSNN hồn chỉnh Các cấp quyền TW địa phương phân cấp, thực chấp hành ngân sách việc thực hoạt động thu chi năm ngân sách giao nhằm giúp Nhà nước quản lý thực chức xã hội Nhu cầu chi khả thu cấp quyền phụ thuộc nhiều vào dự toán số liệu cụ thể giao, chấp hành khuôn khổ nguyên tắc định NSNN QH thông qua Thông qua hoạt động thu chi cấp quyền giúp cho NN thực vai trò, chức NN xã hội, phù hợp với mục đích vai trị NSNN • • ∗ Câu : Phân cấp quản lý NSNN gì? phải phân cấp? Tại pháp luật quy định hệ thống tổ chức quản lý ngân sách phải tổ chức theo hệ thống quyền? - Phân cấp quản lý NSNN trình Nhà nước trung ương phân giao nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm định cho quyền địa phương hoạt động quản lý NS Hoặc theo quy định Khoản 16 Điều Luật NSNN 2015 quy định: “Phân cấp quản lý NS việc xác định phạm vi, trách nhiệm quyền hạn quyền cấp, đơn vị dự toán NS việc quản lý NSNN phù hợp với phân cấp quản lý kinh tế - xã hội” ∗ Phải phân cấp quản lý NSNN lý sau: Phân cấp ngân sách giúp cấp ngân sách cấp chủ động hoạt động chi thu ngân sách cho phù hợp với tình hình địa phương Mặt khác giảm tải gánh nặng cho NS cấp Bên cạnh cịn xuất phát từ chế phân cấp quản lý hành chính, phân cấp quản lý nhằm khuyến khích địa phương phát huy tính độc lập, tự chủ, chủ động sáng tạo trình phát triển kinh tế xã hội địa phương Ví dụ thu từ cho th mặt đất, thuế mơn bài, lệ phí chước bạ,… giao cho địa phương thu hiệu Tạo nguồn thu cho ngân sách phải gắn với mục tiêu ổn định tăng trưởng kinh tế, khoản chi ngân sách phải gắn với nhiệm vụ phát triển kinh tế xã hội đất nước thời kỳ Do đó, việc xác định cấu thu chi cấp ngân sách phương pháp quản lý cấp ngân sách cần thiết Việc phân cấp quản lý ngân sách nhằm tạo điều kiện tài cho quyền cấp tham gia vào trình tổ chức, huy động, phân phối sử dụng quỹ tiền tệ tập trung nhà nước để thực chức nhiệm vụ xác định  Đặc biệt việc phân cấp quản lý tránh tình trạng chồng chéo, nhiều chủ thể có quyền, dẫn đến tình trạng kết hoạt động NSNN khơng cao, gây thất thu cho NSNN, ảnh hưởng đến trình thực nhiệm vụ, vai trị NN Pháp luật quy định hệ thống quản lý NSNN phải thiết kế theo mơ hình hệ thống tổ chức quyền bởi: cấp quyền hệ thống tổ chức quyền có nhiệm vụ tổ chức đảm bảo việc thi hành Hiến pháp pháp luật đia phương, mặt khác pháp luật quy định quyền địa phương tự chủ, tự chịu trách nhiệm hoạt động phân quyền Để đảm bảo cho việc tự chủ, tự chịu trách nhiệm đó, cấp quyền cần có nguồn thu riêng để đảm bảo cho nhu cầu chi tiêu Do đó, việc quy định hệ thống quản lý NSNN phải thiết kế theo mơ hình hệ thống tổ chức quyền cần thiết Câu : Phân biệt cấp NSNN đơn vị dự toán theo pháp luật hành ? Tiêu chí Khái niệm Cấp NSNN Là quan nhà nước trung ương phân giao nhiệm vụ, quyền hạn, trách nhiệm hoạt động quản lý NSNN Quyền hạn Quyết định, phân bổ, giám sát, kiểm tra NS đơn vị dự toán thuộc cấp sở phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho NS cấp Tự đảm bảo cân đối ngân sách cấp dựa vào nguồn thu, nhiệm vụ chi tình hình thực tế hoạt động thu NS cấp Phạm vi Rộng: nguồn thu lớn có từ nhiều thu chi nguồn khác Chi cho nhiều lĩnh vực với mức độ lớn Đơn vị dự toán Là quan, tổ chức, đơn vị cấp có thẩm quyền giao dự tốn NS Sử dụng NS giao, quản lý, giám sát đơn vị dự toán cấp thực thuộc Đơn vị dự tốn ko có quyền tự định, hoạt động thu chi phải theo dự toán phân bổ, thay đổi dự tốn có cho phép CQ có thẩm quyền Nguồn thu hạn chế hơn, chủ yếu lấy từ ngân sách cấp Đối tượng chi hẹp, chi cho nhiệm vụ, lĩnh vực phân công Chủ thể Cơ quan quyền lực quan hành Thủ trưởng đơn vị phận tài quản lý cấp đơn vị Số lượng Có thể chia cách hiểu: Có nhiều đơn vị dự toán ngân sách - + Cách 1: cấp: Trung ương địa phương cấp ngân sách có đơn vị dự tốn cấp I, + Cách 2: cấp: Trung ương, tỉnh, huyện, cấp II, cấp III, cấp III Riêng cấp xã xã khơng có đơn vị dự tốn ∗ - Câu : Xác định cấu nguồn thu cấp ngân sách địa phương? Nguồn thu theo tỷ lệ phần trăm có khác biệt so với nguồn thu bổ sung cấp ngân sách địa phương? Cho ví dụ minh họa ? ∗ Cơ cấu nguồn thu cấp NS địa phương gồm: Điều 37 - Các khoản thu ngân sách địa phương hưởng 100%:Thuế tài nguyên, trừ thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu, khí;Thuế mơn bài;Thuế sử dụng đất nơng nghiệp, phi nông nghiệp;Tiền sử dụng đất;Tiền cho thuê đất, thuê mặt nước;Tiền cho thuê tiền bán nhà thuộc sở hữu nhà nước;Lệ phí trước bạ;Thu từ hoạt động xổ số kiến thiết; … Thu từ quỹ dự trữ tài địa phương;Viện trợ khơng hồn lại trực tiếp cho địa phương; Phí, lệ phí quan nhà nước địa phương thực thu;Tiền thu từ xử phạt vi phạm hành chínhtheo quy định;Huy động đóng góp từ quan, tổ chức, cá nhân theo quy định pháp luật;Thu kết dư ngân sách địa phương;Các khoản thu khác theo quy định pháp luật… - Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) ngân sách trung ương ngân sách địa phương như: thuế giá trị gia tăng; Thuế thu nhập doanh nghiệp; Thuế thu nhập cá nhân;Thuế tiêu thụ đặc biệt; Thuế bảo vệ môi trường; trừ thuế NSTW hưởng 100% - Thu bổ sung từ NSTƯ gồm: Các khoản thu bổ sung để cân đối thu, chi NSĐP khoản thu bổ sung có mục tiêu giúp địa phương thực nhiệm vụ mà pháp luật quy định - Thu chuyển nguồn ngân sách địa phương từ năm trước chuyển sang Nguồn thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm có khác biệt so với nguồn thu bổ sung cấp NS địa phương Nguồn thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm khoản thu phát sinh địa bàn địa phương hưởng theo tỷ lệ phần trăm định Tính tốn nguồn thu, nhiệm vụ chi theo chế độ thu ngân sách, nguyên tắc, tiêu chí, định mức phân bổ ngân sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách, theo tiêu chí dân số, điều kiện tự nhiên, điều kiện kinh tế - xã hội vùng; ý tới vùng sâu, vùng xa, vùng cách mạng, vùng có đơng đồng bào dân tộc thiểu số sinh sống vùng có khó khăn, vùng đặc biệt khó khăn; vùng có diện tích đất trồng lúa nước lớn; vùng rừng phòng hộ, rừng đặc dụng; vùng kinh tế trọng điểm; (K2 Điều 40) - Nguồn thu bổ sung xuất trường hợp nguồn thu hưởng 100% nguồn thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm không đủ để chi, số thu bổ sung xác định theo nguyên tắc, tiêu chí, định mức phân bổ ngân sách chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi ngân sách; khả ngân sách cấp khả cân đối ngân sách địa phương cấp dưới, để hỗ trợ ngân sách cấp  Điểm khác biệt nguồn thu theo tỷ lệ phần trăm lấy từ ngân sách mà địa phương thu (Vd: thuế, phí, lệ phí,…) tương ứng với tỷ lệ mà CQNN có thẩm quyền quy định Cịn nguồn thu bổ sung từ xuất phát từ ngân sách cấp để hỗ trợ, cân đối ngân sách cấp - Nguồn thu bổ sung áp dụng cho trường hợp quy định Khoản Điều 40 Luật NSNN 2015: a) Thực sách, chế độ cấp ban hành chưa bố trí dự tốn ngân sách năm đầu thời kỳ ổn định NS b) Thực chương trình mục tiêu quốc gia chương trình, dự án khác cấp trên, phần giao cho cấp thực hiện; c) Hỗ trợ chi khắc phục thiên tai, thảm họa, dịch bệnh diện rộng vượt khả cân đối NS cấp d) Hỗ trợ thực số chương trình, dự án lớn… - Nguồn thu theo tỷ lệ % áp dụng trường hợp theo quy định pháp luật mà NSĐP hưởng phần trăm từ nguồn thu quy định Khoản Điều 35 Luật NSNN 2015  Ví dụ: năm 2014, nguồn thu ngân sách theo tỷ lệ phần trăm tiền sử dụng đất 5000m 2tại quận Đống Đa: thành phố Hà Nội hưởng 70%, quận Đống Đa hưởng 30% số tiền mà quận thu Cịn số tiền bổ sung từ ngân sách thành phố cho quận Đống Đa 34 tỉ đồng – số tiền lấy từ ngân sách thành phố HN Câu 10 : Phân tích ý nghĩa nguyên tắc tổ chức NSNN Các nguyên tắc tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước bao gồm: - Nguyên tắc thống tổ chức ngân sách nhà nước - Nguyên tắc độc lập tự chủ cấp ngân sách nhà nước - Nguyên tắc tập trung quyền lực sở phân định thẩm quyền cấp quyền nhà nước hoạt động ngân sách a Nguyên tắc thống tổ chức ngân sách nhà nước Thống tổ chức ngân sách nhà nước hiểu ngân sách nhà nước tổ chức thành nhiều cấp cấp ngân sách phận cấu thành hệ thống ngân sách thống Trong hệ thống ngân sách đó, cấp ngân sách có hoạt động thu, chi hoạt động phải quán, phải dựa chuẩn mực, định mức định phải tuân thủ sách, chế độ thu chi ngân sách Các yêu cầu để đảm bảo tính thống hệ thống ngân sách nhà nước là: - Phải thể chế hóa thành pháp luật chủ trương, sách, tiêu chuẩn, định mức thu chi ngân sách - Phải đảm bảo quán phạm vi toàn quốc hệ thống chuẩn mực kế toán, phương thức báo cáo, trình tự lập, phê chuẩn, chấp hành toán ngân sách nhà nước - Phải tạo sở pháp lí cho việc thiết lập mối quan hệ ngân sách cấp ngân sách cấp việc điều chuyển nguồn vốn cấp ngân sách  Ý nghĩa: Nguyên tắc thống việc tổ chức hệ thống ngân sách nhà nước giúp cho việc quản lý dễ dàng hoạt động thu chi ngân sách nhà nước Việc điều hoà vốn cấp ngân sách trở lên dễ dàng hơn, tránh tình trạng ứ đọng tiền cấp ngân sách thiếu hụt tiền cấp ngân sách làm cản trở hoạt động trôi chảy toàn hệ thống ngân sách b Nguyên tắc độc lập tự chủ cấp ngân sách nhà nước Để đảm bao cấp quyền chủ động việc thực chức cấp quyền nhà nước hay cấp ngân sách cần có độc lập tự chủ chừng mực định trình thực hiệc chức Để đảm bảo ngân sách cấp độc lập tự chủ cần phân giao nguốn thu nhiệm vụ chi cho cấp ngân sách cần cho phép cấp ngân sách có quyền định ngân sách cấp mình.Tuy địa phương có quyền định ngân sách cấp định phải tuân thủ chế độ, sách, tiêu chuẩn định mức thu, chi ngân sách nhà nước  Y nghĩa: Đảm bảo việc chủ động cấp quyền việc thực chức Khi cấp quyền cấp chủ động được nguồn vốn tránh thời gian việc xin ý kiến cấp làm giảm bớt số cơng việc khơng cần thiết u cần quyền cấp giải c Nguyên tắc tập trung quyền lực sở phân định thẩm quyền cấp quyền nhà nước hoạt động ngân sách Tập trung quyền lực thể quyền định Quốc hội điều hành thống Chính phủ Phân định thẩm quyền cấp việc xác định rõ quyền hạn trách nhiệm cấp quyền việc thực hoạt động thu chi ngân sách Nguyên tắc tập trung quyền lực sở phân định thẩm quyền đòi hỏi mặt phải đảm bảo quyền định tối cao Quốc hội quyền thống điều hành Chính phủ tổ chức quản lý ngân sách nhà nước Mặt khác phải đảm bảo tính chủ động đồng thời tăng cường trách nhiệm cho quyền địa phương  Ý nghĩa: Làm tăng nguồn thu cho ngân sách địa phương thúc đẩy địa phương phấn đấu để chủ động cân đối ngân sách Câu 11 : Trình bày hệ thống ngân sách theo pháp luật hành? Phân tích quan hệ cấp NS hệ thống NSNN Hệ thống ngân sách nhà nước tập hợp ngân sách cấp quyền nhà nước quản lý thống theo nguyên tắc tập trung dân chủ công khai nhằm thực chức nhiệm vụ nhà nước Điều Luật ngân sách nhà nước 2015 quy định hệ thống ngân sách nhà nước sau: “1 Ngân sách nhà nước gồm ngân sách trung ương ngân sách địa phương Ngân sách địa phương gồm ngân sách cấp quyền địa phương.” Trong ngân sách địa phương ngân sách cấp quyền địa phương bao gồm cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã Như hiểu hệ thống ngân sách Việt Nam theo cách: Cách 1: HTNS gồm phận: ngân sách trung ương ngân sách địa phương Đây cách chia phổ biến Cách 2: HTNS gồm cấp: cấp trung ương, cấp tỉnh, cấp huyện, cấp xã  Hệ thống ngân sách nhà nước Việt Nam xây dựng theo mơ hình lồng ghép, ngân sách cấp phận ngân sách cấp Mối quan hệ cấp ngân sách hệ thống ngân sách nhà nước: Tính độc lập tương đối ngân sách cấp: - Nguồn thu ngân sách cấp cấp sử dụng - Nhiệm vụ chi ngân sách cấp cấp phải đảm nhận Tính phụ thuộc ngân sách cấp ngân sách cấp trên: - Ngân sách cấp chi bổ sung cân đối cho ngân sách cấp để địa phương hoàn thành nhiệm vụ - Ngân sách cấp chi bổ sung có mục tiêu để địa phương thực sách Câu 12 : Phân tích vai trị chủ đạo NSTW hệ thống NSNN sở quy định pháp luật? Vai trò chủ đạo NSTW thể hai phương diện: Thứ nhất, NSTW NN sử dụng vào điều tiết hoạt động tầm vĩ mô:NSTW nắm giữ nguồn thu quan trọng phải đảm đương nhiệm vụ chi chủ yếu quốc gia: - Các khoản thu ngân sách TW bg nhóm lớn khoản thu tập trung toàn vào NSTW khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần % NSTW ngân sách địa phương + Các khoản thu TW đc hưởng toàn gồm: khoản thu từ thuế gián thu có liên quan đến hàng hóa xuất nhập khẩu, từ thuế đánh vào thu nhập đơn vị hạch tốn tồn ngành; từ khoản thuế thu từ đâu khí; từ tiền thu hồi vốn, thu hồi tiền cho vay NSTW, thu nhập từ vốn góp NN thu từ viện trợ k hoàn lại cho CPVN +Các khoản thu TW địa phương hưởng theo tỷ lệ % gồm loại thuế gián thu k lq đến hàng hóa xuất nhập khẩu; vài loại thuế trực thu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ phần thuế TW thu 100%), thuế thu nhập cá nhân - Các khoản chi NSTW gồm: chi đầu tư phát triển, chi thường xuyên, chi trả nợ CP, chi viện trợ, chi bổ sung quỹ dự trữ tài TW chi bổ sung cho NS địa phương Hoạt động điều tiết thực thông qua việc thu ngân sách từ ngn tài ngun thiên nhiên thuế khóa, hoa lợi hành hoa lợi thương mại hay khoản vay nợ NN từ công chúng vay nợ nước để tài trợ cho nhu cầu thiết yếu lớn lao nhà nước kt, trị, văn hóa, xã hội, quốc phịng an ninh hoạt động máy nhà nước Ngoài ra, thông qua việc thu thuế thu nhập cá nhân, ngân sách TW góp phần điều tiết phần thu nhập nhóm ng để san sẻ cho nhóm ng khác, góp phần đem lại cơng tương đối thu nhập giai tầng xã hội, đồng thời tạo "hàng hóa cơng cộng" hệ thống đường xá, cầu cống, cơng trình phúc lợi cơng cộng, hệ thống quốc phịng an ninh Thứ hai, ngân sách trung ương điều hòa ngân sách địa phương cách chi bổ sung cho ngân sách địa phương: Các khoản chi bổ sung cho ngân sách địa phương gồm: khoản thu bổ sung để cân đối thu, chi ngân sách địa phương khoản thu bổ sung có mục tiêu giúp cho địa phương thực nhiệm vụ mà pháp luật quy định Mục đích việc chi bổ sung cho ngân sách cấp để gq tình trạng căng thẳng ngân sách cấp nguồn thu k đáp ứng đủ nhu cầu chi tiêu Qua đó, cân đối nhiệm vụ thu chi cấp ngân sách địa phương Câu 13 : Các khoản thu 100% NSTW theo quy định pháp luật hành có đặc trưng gì? Cho ví dụ minh họa ? Khoản thu 100% NSTW quy định Khoản Điều 35 Luật NSNN 2015 Bao gồm: Những khoản thu từ loại thuế gián thu có liên quan đến hoạt động XNK; từ khoản thuế thu từ dầu khí; từ tiền thu hồi vốn NSTW, thu nhập từ vốn góp NN, thu từ tiền viện trợ k hoàn lại cho Chính phủ VN; khoản phí, lệ phí CQNNTW thu (trừ lệ phí trước bạ) số khoản thu khác *Các khoản thu NSTW hưởng 100% thường có đặc trưng - Là khoản thu lớn thường từ hoạt động XNK, phát sinh không đều, không ổn định địa phương Với đặc điểm bảo đảm cho NSTW có nguồn thu lớn để giữ vai trị chủ đạo làm trung tâm điều hồ cho NS địa phương, đồng thời bảo đảm bình đẳng, cơng cho địa phương tránh tình phân hố địa phương Ví dụ khoản thuế thu liên quan đến hàng hoá xuất nhập hay khoản thu liên quan đến dầu khí khoản thu lớn có địa phương có, có địa phương khơng, có địa phương thu nhiều, có địa phương thu Những khoản thu luật quy định tập trung hết NSTW - Là khoản thu gắn trách nhiệm quản lý nhà nước trực tiếp quan nhà nước trung ương Đặc điểm tác dụng gắn trách nhiệm quản lý với lợi ích hưởng Ví dụ thu phí, lệ phí từ hoạt động quan TW hay khoản thu hồi vốn ngân sách trung ương đầu tư tổ chức kinh tế; thu cổ tức, lợi nhuận chia công ty cổ phần, công ty trách nhiệm hữu hạn hai thành viên trở lên có vốn góp Nhà nước bộ, quan ngang bộ, quan thuộc Chính phủ, quan khác trung ương đại diện chủ sở hữu Câu 14 : Các khoản thu 100% NSĐP theo quy định pháp luật hành có đặc trưng ? Cho ví dụ minh họa? Quy định Khoản Điều 37 Luật NSNN 2015 Các khoản thu mà ngân sách địa phương hưởng toàn gồm: loại thuế khoản tiền thu liên quan đến đất tài nguyên (trừ thuế tài nguyên thu từ hoạt động thăm dò, khai thác dầu khí); thuế mơn bài, lệ phí trước bạ lệ phí địa phương thu; thu từ hoạt động xổ số kiến thiết, thu hồi vốn ngân sách địa phương; thu từ viện trợ trực tiếp cho địa phương, từ đóp góp tự nguyện tổ chức, cá nhân; thu kết dư ngân sách địa phương; thu chuyển nguồn ngân sách địa phương từ năm trước chuyển sang khoản thu khác theo quy định pháp luật *Đặc điểm: - Nguồn thu từ sử dụng đất chiếm tỷ lệ nhiều - Là khoản thu nhỏ, lẻ phát sinh tương đối địa phương - Gắn trách nhiệm quản trực tiếp cấp quyền địa phương Nếu địa phương quản lý tốt có nhiều nguồn thu này, quản lý yếu nguồn thu NSĐP giảm, đồng thời cho địa phương hưởng toàn nguồn thu để khuyến khích địa phương chăm lo phát triển hệ thống kết cấu hạ tầng địa phương Ví dụ, việc quản lý nhà đất, NSĐP thu khoản thu nhỏ, lẻ gắn trách nhiệm quản trực tiếp cấp quyền địa phương Những khoản thu dễ địa phương tiếp nhận xác, chủ động Câu 15 : Phân tích mối quan hệ khỏan thu khoản chi NSNN theo quy định pháp luật hành? Tại cần phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp ngân sách ? Các khoản thu chi NSNN có mối quan hệ biện chứng, mật thiết với nhua Chúng hai hoạt động quan trọng để NN thực vai trị xã hội Các khoản thu NSNN tạo tiền đề để thực sở để nhiệm vụ chi NSNN thực năm ngân sách thơng qua việc thu tài để tạo lập quỹ cho NSNN Các nguồn thu cho NSNN quy định cụ thể Khoản Điều Luật NSNN 2015 tương ứng với cấp NS có khoản thu phù hợp với tính chất điều chỉnh pháp luật, quan điểm NN để thực chức năng, vai trò CQNN NN xã hội Ví dụ khoản thu thuế, phí, lệ phí… tạo nguồn tài để cung ứng cho hoạt động BMNN mà cụ thể để chi cho khoản chi thường xuyên chi lương, chi cho hoạt động đơn vị nghiệp…Qua giúp cho NN thực vai trị chức xã hội Các khoản chi tác động ngược lại khoản thu NSNN, chi NS điều kiện đủ để NN thực tốt vai trị xã hội, thực mục tiêu việc tạo lập quỹ NSNN Chi NS dùng để chi cho đầu tư phát triển hay chi thường xuyên chi dự trữ quốc gia…Giusp cho NSNN giải phóng với dự tốn NS QH thông qua Tại phải phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cấp NS: Phân phối nguồn thu, nhiệm vụ chi việc xác định cấp NS tập trung nguồn thu mức độ tạp trung đến đâu, đồng thời đề nhiệm vụ chi cho cấp QH định khoản thu nhiệm vụ chi cho NSTW HĐND cấp Tỉnh định nguồn thu nhiệm vụ chi cho địa phương địa bàn tỉnh Phân giao nguồn thu, nhiệm vụ chi cụ thể cho phép định lượng khoản thu địa phương địa bàn quyền địa phương quản lý, từ dự đốn khả tự đáp ứng nhu cầu chi tiêu 10 Việc xác định thuế GTGT thuế gián thu có ý nghĩa pháp lý ? Quy định vậy, ta thấy Thuế GTGT hàng hóa cấu thành giá bán hàng hóa, giúp giảm phản ứng từ chủ thể chịu thuế khách hàng Việc xác định thuế giá trị gia tăng thuế gián thu khía cạnh pháp lý có ý nghĩa xác định độc lập chủ thể chịu thuế GTGT chủ thể nộp thuế GTGT Bởi lẽ, thuế gián thu thuế mà người chịu thuế người nộp thuế không Áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước khu phi thuế quan; vận tải quốc tế; hàng hố, dịch vụ thuộc diện khơng chịu thuế GTGT xuất a) Hàng hóa xuất bao gồm: - Hàng hóa xuất nước ngồi, kể uỷ thác xuất khẩu; - Hàng hóa bán vào khu phi thuế quan theo quy định Thủ tướng Chính phủ; hàng bán cho cửa hàng miễn thuế; - Hàng hoá bán mà điểm giao, nhận hàng hố ngồi Việt Nam; - Phụ tùng, vật tư thay để sửa chữa, bảo dưỡng phương tiện, máy móc thiết bị cho bên nước ngồi tiêu dùng Việt Nam; - Các trường hợp coi xuất theo quy định pháp luật: + Hàng hố gia cơng chuyển quy định pháp luật thương mại hoạt động mua, bán hàng hoá quốc tế hoạt động đại lý mua, bán, gia cơng hàng hố với nước ngồi + Hàng hoá xuất chỗ theo quy định pháp luật + Hàng hóa xuất để bán hội chợ, triển lãm nước b) Dịch vụ xuất bao gồm dịch vụ cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân nước tiêu dùng Việt Nam; cung ứng trực tiếp cho tổ chức, cá nhân khu phi thuế quan tiêu dùng khu phi thuế quan c) Vận tải quốc tế quy định khoản bao gồm vận tải hành khách, hành lý, hàng hoá theo chặng quốc tế từ Việt Nam nước ngoàihoặc từ nước đến Việt Nam, điểm đến nước ngồi, khơng phân biệt có phương tiện trực tiếp vận tải hay khơng có phương tiện d) Dịch vụ ngành hàng không, hàng hải cung cấp trực tiếp cho tổ chức nước ngồi thơng qua đại lý, bao gồm: Các dịch vụ ngành hàng hải áp dụng thuế suất 0%: Dịch vụ lai dắt tàu biển; hoa tiêu hàng hải; cứu hộ hàng hải; cầu cảng, bến phao; bốc xếp; buộc cởi dây; đóng mở nắp hầm hàng; vệ sinh hầm tàu; kiểm đếm, giao nhận; đăng kiểm đ) Các hàng hóa, dịch vụ khác: - Hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình nước khu phi thuế quan; - Hàng hố, dịch vụ thuộc đối tượng khơng chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ trường hợp không áp dụng mức thuế suất 0% hướng dẫn khoản Điều này; - DV sửa chữa tàu bay, tàu biển cung cấp cho tổ chức, cá nhân nước Hàng hóa dịch vụ khơng chịu thuế GTGT thuế GTGT đầu vào hàng hóa, dịch vụ "khơng khấu trừ hoàn lại" cho nhà sản xuất giá thành hàng hóa, dịch vụ cao có thuế GTGT vật tư, nguyên liệu tạo sản phẩm Hàng hóa dịch vụ áp dụng thuế suất 0%, theo quy định Luật Giá trị gia tăng văn hướng dẫn thi hành, hàng hóa dịch vụ áp dụng thuế suất 0% hàng hóa, dịch vụ xuất nhập khẩu, thuế đầu vào vật tư, nguyên liệu tạo nên sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ xuất nhập khẩu, khấu trừ hoàn lại cho nhà sản xuất Lý cho ưu đãi lẽ, nhiều hàng hóa xuất nhập khẩu, ngồi thuế GTGT cịn phải chịu thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, Việc Nhà nước quy định thuế suất 0% không nhằm mục đích giảm giá thành hàng hóa dịch vụ mà cịn khuyến khích nhập xuất mặt hàng, dịch vụ Khuyến khích xuất hàng hóa, dịch 39 vụ nước ngồi, từ thúc đẩy sản xuất nước mặt hàng đánh thuế 0% tức Nhà nước theo dõi thuế GTGT đầu vào đầu cho mặt hàng Đối với hàng nhập mặt hàng thiết yếu để phục vụ cho đời sống người dân mặt hàng phục vụ cho sản xuất tối cần thiết nước… Đối với mặt hàng xuất hàng hóa cần khuyến khích , cần giảm thuế để nâng cao lực cạnh tranh thương trường giới Câu 47 : Trường hợp chủ thể kinh doanh không thực chế độ sổ sách, chứng từ đầy đủ có phải thực nghĩa vụ thuế thuế GTGT hay khơng? Tại sao? Nếu có nộp theo phương pháp nào? Giari thích? Trường hợp… phải thực nghĩa vụ thuế GTGT Tại Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa tiêu dùng, dịch vụ sử dụng lãnh thổ Việt Nam mà cụ thể phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ Điều kiện để hàng hóa dịch vụ đối tượng chịu thuế thuế GTGT: - Phải hàng hóa, dịch vụ hợp pháp phép lưu thông thị trường Việt Nam - Các khâu q trình lưu thơng hàng hóa, dịch vụ từ sản xuất đến tiêu dùng phải giao dịch hợp pháp Như vậy, đặc điểm Thuế GTGT đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế có hoạt động tiêu dùng hay sản xuất…Hơn nữa, chế độ chứng từ, hóa đơn áp dụng cho tổ chức kinh doanh có doanh thu tỷ/năm dùng phương pháp khấu trừ thuế để tính thuế Vậy, doanh nghiệp, chủ thể khơng có hóa đơn chứng từ, khơng có doanh thu tỷ/năm họ lại có hành vi sản xuất, tiêu dùng thuộc đối tượng chịu thuế GTGT họ phải chịu thuế GTGT nộp thuế theo phương pháp tính trực tiếp % giá trị tăng thêm để đảm bảo nguồn thu cho NSNN điều tiết sản xuất - Cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam Hiện nay, tất cá nhân người Việt Nam có hoạt động sản xuất kinh doanh khơng sử dụng hóa đơn chứng từ Vì vậy, họ phải nộp thuế theo phương pháp trực tiếp GTGT Đây điều bất lợi cho cá nhân sản xuất, kinh doanh nhỏ lẻ pháp luật chưa có hướng dẫn việc sử dụng hệ thống hóa đơn chứng từ cá nhân sản xuất, kinh doanh người Việt Nam - Tổ chức, cá nhân nước ngồi kinh doanh khơng theo Luật Đầu tư tổ chức khác không thực thực khơng đầy đủ chế độ kế tốn, hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Cơ sở kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ Lưu ý trường hợp (không phân biệt chủ thể, khơng phân biệt có hay khơng sử dụng đầy đủ hệ thống hóa đơn chứng từ) kinh doanh, mua bán vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ phải nộp thuế GTGT phương pháp trực tiếp GTGT Bởi vì, thân vàng, bạc, đá quý, ngoại tệ vật ngang giá chung hàng hóa, thân khơng có gia tang giá trị q trình lưu thơng GTGT (nếu có) thực chất biểu thông qua gia tăng giá trị loại hàng hóa, dịch vụ khác Chủ thể có nghĩa vụ nộp thuế GTGT nộp theo phương pháp tính trực tiếp % phần giá trị tăng thêm hàng hóa Giari thích Theo quy định Khoản Điều 11 Luật Thuế GTGT quy định đối tượng áp dụng phương pháp điểm a bao gồm: -DN, HTX có doanh thu năm mức ngưỡng tỷ đồng, trừ th đky tự nguyện áp dụng pp khấu trừ thuế quy định K2Đ10 40 -Hộ, cá nhân kinh doanh -TC, CN nước ngồi kinh doanh khơng có sở thường trú VN có doanh thu phát sinh VN chưa thực đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ, trừ tổ chức, cá nhân nước cung cấp HH, DV để tiến hành hoạt động tìm kiếm, thăm dị, phát triển khai thác dầu, khí nộp theo pp khấu trừ bên VN khấu trừ nộp thay -TC kinh tế khác, trừ trường hợp đăng ký nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế quy định K2Đ10 Theo quy định Điều Luật trên, phạm vi áp dụng cho chủ thể kinh doanh khơng có hóa đơn, chứng từ mà có hoạt động kinh doanh làm phát sinh giá trị tăng thêm phạm vi lãnh thổ VN Vì chủ thể kinh doanh khơng thực chế độ sổ sách, chứng từ đầy đủ phải thực nghĩa vụ thuế thuế GTGT nộp thuế theo PP tính trực tiếp % phần giá trị tăng thêm Câu 48 : Nêu khác biệt nghĩa vụ thuế thuế GTGT chủ thể kinh doanh hàng hóa chịu thuế 0% với chủ thể kinh doanh hàng hóa khơng thuộc diện chịu thuế? Khơng chịu thuê ( Miễn thuế ) Là loại thuế áp dụng hàng hoá, dịch vụ xuất khẩu; hoạt động xây dựng, lắp đặt cơng trình doanh nghiệp chế xuất; hàng bán cho cửa hàng bán hàng miễn thuế; vận tải quốc tế; hàng hoá, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu, trừ số trường hợp khác Thuế suất 0% Là loại vật tư, hàng hoá dùng cho lĩnh vực như: Khuyến khích sản xuất nơng nghiệp phát triển; Hỗ trợ tư liệu sản xuất nước không sản xuất được; Dịch vụ liên quan thiết thực, trực tiếp đến sống người dân khơng mang tính kinh doanh; Liên quan đến nhân đạo Không phải đối tượng chịu thuế Vẫn thuộc diện đối tượng chịu thuế Cơ sở kinh doanh hàng hố, dịch vụ thuộc đối Vì thuộc đối tượng chịu thuế nên hàng tháng cở tượng không chịu thuế GTGTkhông phải thực sở kinh doanh hàng hoá, dịch vụ phải kê khai kê khai thuế Cơ sở kinh doanh khơng khấu trừ hồn Được khấu trừ hoàn thuế GTGT đầu vào thuế giá trị gia tăng đầu vào hàng hoá, dịch vụ hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho việc sản xuất, kinh sử dụng cho sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định mà phải tính vào nguyên giá tài sản cố định, giá trị nguyên vật liệu chi phí kinh doanh Đăng ký thuế: Khơng phải đăng ký thuế ( Ngoài Phải đăng ký thuế khác quyền nghĩa vụ phát sinh 2) Câu 49 : Nội dung ý nghĩa việc ký kết hiệp định tránh đánh thuế lần hai? ►Nội dung Hiệp định Thứ nhất, Quy định phạm vi áp dụng gồm nội dung loại thuế áp dụng, đối tượng áp dụng phạm vi lãnh thổ áp dụng 41 Thứ hai, định nghĩa, giải thích cho từ ngữ dùng hiệp dịnh để bên có cách hiểu thống nhất, thuật ngữ chưa định nghĩa hiệp định nội dung tùy ngữ cảnh cụ thể Thứ ba, Quy định tiêu chuẩ để xác định cá nhân, xí nghiệp, cty…là đối tượng cư trú VN hay nước ký hiệp định Thứ tư, Quy định tiêu chuẩn để xác định sở thường trú Điều cần thiết cty nước phải chịu thuế thu nhập VN cty hoạt động VN thơng qua sở thường trú Thứ năm, Các quy định phân chia quyền đánh thuế khoản thu nhập cụ thể Thứ sáu, Quy định biên pháp tránh thuế hai lần thực VN nước ký kết hiệp định với VN Thứ bảy, quy định không phân biệt đôi xử, thut tục thỏa thuận song song, trao đổi thông tin ►Ý nghĩa Hiệp định Thứ nhất, việc ký kết hiệp định thể tinh thần đổi chủ trương phát triển kinh tế, kinh tế mở, đa phương hóa, đa dạng hóa kinh tế đối ngoại, khuyến khích thu hút đầu tư nước vào VN Thứ hai, Các hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà VN ký kết trở thành phần PL Thuế VN, góp phần tích cực vào việc điều chỉnh hoạt động kinh tế, đầu tư nước VN Ngoài , việc ký kết tuân thủ quy định hiệp định, đặc biệt tuân thủ quy định thuế TNDN hiệp định tránh đánh thuế hai lần thể thiện chí hợp tác, phát triển quốc gia giới, có VN Thứ ba, việc ký kết hiệp định cịn có vai trị định hướng cho việc xây dựng hoàn thiện Luật Thuế cho phù hợp với thơng lệ quốc tế Câu 50 : Trình bày phương pháp tính thuế TNDN theo quy định hành? Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Thuế TNDN tính cứ: + Thu nhập tính thuế + Thuế suất Theo Điều TT 96/2015/TT-BTC thuế TNDN phải nộp xác định sau: “Số thuế TNDN phải nộp kỳ tính thu nhập tính thuế trừ điphần trích lập quỹ khoa học cơng nghệ (nếu có) nhân với thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp” Thuế TNDN phải nộp = (Thu nhập tính thuế - Phần trích lập qũy ) KH x Thuế suất thuế TNDN & CN(nếu có) Theo công thức trên, để xác định thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp cần xác định tiêu sau: - Thu nhập tính thuế - Số trích lập quỹ KH CN (nếu có) - Thuế suất thuế TNDN áp dụng doanh nghiệp 1.1 Xác định thu nhập tính thuế Theo quy định Điều K1 Thơng tư 78/2014/TT-BTC thu nhập tính thuế TNDN xác định sau: “Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định” Cơng thức: 42 Thu nhập tính thuế = Thu nhập chịu thuế - Thu nhập + Các khoản lỗ kết miễn thuế chuyển theo quy định Trong đó: a thu nhập chịu thuế Tại K2 Đ Thơng tư 78/2014/TT-BTC quy định thu nhập tính thuế sau: “Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thu nhập khác Thu nhập chịu thuế kì tính thuế xác định sau: Thu nhập chịu = Doanh thu Chi phí trừ + Các khoản thu nhập khác thuế b Thu nhập miễn thuế Theo quy định pháp luật, có số khoản thu nhập miễn thuế TNDN c Các khoản lỗ kết chuyển theo quy định K2 Đ thông tư 78/2014/TT-BTC việc kết chuyển quy định sau: “Dn sau toán thuế mà bị lỗ chuyển tồn liên tục số lỗ vào thu nhập ( thu nhập , chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế) năm Thời gian chuyển lỗ tính liên tục khơng năm, kể từ năm tiếp sau năm phát sinh lỗ 1.2 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp Thuế suất 20% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm trước không 20 tỷ đồng Thuế suất 22% áp dụng cho doanh nghiệp có tổng doanh thu năm vượt 20 tỷ đồng ( kể từ ngày 1/1/2016 trường hợp thuộc diện áp dụng thuế suất doanh nghiệp 22% chuyển qua áp dụng 20%) 1.3 Trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Doanh nghiệp thành lập, hoạt động theo quy định pl VN trích tối đa 10% thu nhập tính thuế hàng năm trước tính thuế thu nhập doanh nghiệp để lập quỹ phát triển khoa học công nghệ doanh nghiệp Thơng tư 78/2014/TT-BTC văn liên quan có quy định cụ thể cách trích lập sử dụng Quỹ phát triển khoa học công nghệ - Phương pháp tính thuế thu nhập doanh nghiệp: Số thuế TNDN phải nơp kỳ tính thuế tính thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trường hợp Dn nộp thuế TNDN ngồi VN trừ số thuế thu nhập nộp tối đa không số thuế TNDN phải nộp theo quy định Luật thuế TNDN VN the khoản thu nhập nhận Quy định Điều 11 NĐ 12/2015 Điều 11 Luật Thuế TNDN sửa đổi bổ sung 2014 Dn nộp thuế nơi có trụ sở Trường hợp DN có sở sản xuất hạch toán phụ thuộc hoạt động địa bàn tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương khác với địa bàn nơi Dn có trụ sở số thuế tính nộp theo tỉ lệ chi phí nơi có sở sản xuất nơi có trụ sở Câu 51 : Cách xác định thu nhập tính thuế TNDN theo quy định hành? Theo quy định Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12 tháng 02 năm 2015 Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung số điều Luật thuế sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định Thuế, có hiệu lực từ ngày 01 tháng 01 năm 2015 quy định Điều thu nhập tính thuế sau: TN tính thuế = TN chịu thuế - (TN miễn + khoản lỗ kết chuyển) Trong đó: -TN chịu thuế = Dthu để tính thu nhập – (Chi phí trừ + khoản thu nhập #) 43 Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế tồn tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung cấp dịch vụ bao gồm khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp hưởng không phân biệt thu tiền hay chưa thu tiền Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo pp khấu trừ thuế doanh thu chưa bao gồm thuế giá trị gia tăng Khoản Điều NĐ 12/2015 Chi phí trừ quy định Khoản Điều NĐ 12/2015 Khoản Điều Luật Thuế TNDN sửa đổi bổ sung 2014 Đối với thu nhập khác thu nhập từ chuyển nhượng vốn, quyền góp vốn; chuyển nhượng BĐS; chuyển nhượng dự án đầu tư; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến… -Thu nhập miễn quy định Khoản Điều 16 NĐ 12/2015 -Các khoản lỗ kết chuyển quy định Điều 16 Luật thuế TNDN sửa đổi, bổ sung 2014 Điều NĐ 12/2015 Câu 52 : Thế chi phí trừ xác định thu nhập chịu thuế TNDN theo quy định pháp luật hành? Cho ví dụ minh họa? Chi phí trừ xác định thuế TNDN: khoản chi phí DN trừ tính thu nhập chịu thuế DN (quy định khoản 2, Điều Luật thuế TNDN 2008, sửa đổi, bổ sung 2014) đáp ứng đủ điều kiện sau đây: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp: Nghĩa khoản chi phí có thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD doanh nghiệp, mà thực tế phát sinh không liên quan đến hoạt động SXKD doanh nghiệp thuế khơng chấp thuận chi phí trừ tốn thuế TNDN Ví dụ:Cơng ty Thuế An Tâm chun kinh doanh Đào tạo dịch vụ kế toán Vậy chắn 100%, cơng ty phải có sử dụng điện=> Hóa đơn tiền điện chứng minh thực tế phát sinh có hóa đơn GTGT tiền điện có phiếu chi chứng minh thực tế phát sinh chứng minh có liên quan đến hoạt động SXKD (Mỗi ng tự lấy ví dụ để khác nhé, đừng lấy này) - Khoản chi có đủ hố đơn, chứng từ theo quy định pháp luật: nghĩa là, theo khoản chi phí mà khoản chi phí có hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng Chứng từ theo quy định pháp luật thuế chấp thuận tức khơng phải trường hợp phải có hóa đơn Ví dụ: Cơng ty Thuế An Tâm chuyên kinh doanh Đào tạo dịch vụ kế tốn Vậy chắn 100%, cơng ty phải có sử dụng tiền photo sách=> cơng ty khơng có hóa đơn GTGT việc photo sách mà có hóa đơn lẻ photo khơng thuế chấp thuận chi phí trừ (Mỗi ng tự lấy ví dụ để khác nhé, đừng lấy này) -Khoản chi hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ lần có giá trị từ 20tr trở lên phải có chứng từ tốn khơng dùng tiền mặt, trừ khoản chi phải dùng tiền mặt theo quy định PL Đối với trường hợp: mua hàng hố nơng, lâm, thuỷ sản người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra, mua sản phẩm thủ cơng làm đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua đất, đá, cát, sỏi người dân tự khai thác trực tiếp bán ra; mua phế liệu người trực tiếp thu nhặt, mua đồ dùng tài sản hộ gia đình, cá nhân qua sử dụng trực tiếp bán dịch vụ mua cá nhân không kinh doanh phải có chứng từ tốn chi trả tiền cho người bán Bảng kê thu mua hàng hoá, dịch vụ người đại diện theo pháp luật người ủy quyền doanh nghiệp kinh doanh ký chịu trách nhiệm Câu 53 : Y nghĩa việc quy định sách ưu đãi thuế TNDN? Ví dụ minh họa? Về khái niệm, hiểu: Chính sách ưu đãi thuế tổng hợp quy định pháp luật mà theo đó, chủ thể nộp thuế hưởng ưu tiên định so với mặt chung trog quan hệ thuế với Nhà nước Cụ thể có hình thức ưu đãi thuế TNDN như: ưu đãi thuế suất: ưu đãi thời gian miễn, 44 giảm thuế; Giảm trừ thu nhập chịu thuế TNDN sở mức vốn đầu tư dự án số ưu đãi khác (giãn, gia hạn nộp thuế TNDN, giảm số thuế TNDN đpá ứng số yêu cầu định…) Việc quy định sách ưu đãi thuế TNDN có ý nghĩa lớn sau: Chính sách ưu đãi thuế góp phần thực vai trị điều tiết kinh tế quốc dân Nội dung điều tiết thuế gồm hai mặt: Kích thích hạn chế Khi kinh tế suy thoái, tức đầu tư ngừng trệ, sản xuất tiêu dùng giảm nhà nước dùng thuế để kích thích đầu tư khuyến khích tiêu dùng - Bằng việc giảm thuế đánh vào sản xuất, giảm thuế hàng sản xuất để khuyến khích tạo lợi nhuận, kích thích việc đầu tư vào sản xuất - Bằng việc giảm đánh vào tiêu dùng nhằm khuyến khích tiêu dùng - Để hạn chế gây áp lực việc lưu giữ vốn khơng đưa vào đầu tư, tăng thuế đánh vào thu nhập tiền gửi tiết kiệm thu nhập tài sản dự trữ, từ khuyến khích việc đưa vốn vào đầu tư, sản xuất kinh doanh Khi kinh tế hưng thịnh, để ngăn chặn nguy kinh tế “nóng” phát triển dẫn đến lạm phát khủng hoảng thừa nhà nước dùng thuế để giảm tốc độ đầu tư ạt giảm bớt mức tiêu dùng xã hội Như vậy, thấy tác động thuế có ảnh hưởng lớn đến kinh tế, đến việc điều tiết kinh tế thị trường Nhà nước.Thông qua thuế, ưu đãi thuế, Nhà nước thực định hướng phát triển sản xuất Chính sách ưu đãi thuế TNDN có định hướng phân biệt, góp phần tạo phát triển cân đối hài hoà ngành, khu vực, thành phần kinh tế, làm giảm bớt chi phí xã hội thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Giảm tỷ lệ thất nghiệp tỷ lệ lạm phát, nâng cao ổn định kinh tế với tình trạng có đầy đủ công ăn việc làm để thúc đẩy kinh tế tăng trưởng bền vững hướng phấn đấu nỗ lực phủ nhằm san chu kỳ kinh doanh, đưa giá mức ổn định Chính sách ưu đãi thuế TNDN cơng cụ điều hịa thu nhập, thực cơng xã hội Nhà nước dùng thuế để điều tiết phần chênh lệch người giàu người nghèo, thông qua việc trợ cấp cung cấp hàng hố cơng cộng Thơng qua thuế TNDN, Nhà nước thực vai trò điều chỉnh vĩ mô lĩnh vực tiền lương thu nhập, hạn chế phân hố giàu nghèo tiến tới cơng xã hội Chính sách ưu đãi thuế TNDN góp phần thúc đẩy sản xuất, kinh doanh, khuyến khích đầu tư thay đổi cấu kinh tế Chính sách ưu đãi thuế TNDN thu hút thêm nguồn vốn, tạo thêm việc làm, thúc đẩy kinh tế phát triển tạo “hiệu ứng lan tỏa” khác việc mở rộng hình thức ưu đãi thuế góp phần tạo mơi trường đầu tư thuận lợi để thu hút vốn đầu tư nước, thúc đẩy doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh tăng cường xuất Tổng vốn đầu tư tồn xã hội trì mức bình qn 31,5% GDP giai đoạn 2011 - 2015 ước đạt 33% GDP năm 2016 Tỷ trọng đầu tư từ khu vực nhà nước tổng đầu tư toàn xã hội tăng từ 23% năm 2000 lên 43% năm 2015 Việt Nam trở thành địa đầu tư hấp dẫn cho nguồn vốn đầu tư trực tiếp nước (FDI) Tổng số vốn FDI thực Việt Nam năm qua mức 10 tỷ USD năm, năm 2016 ước đạt 15,8 tỷ USD Chính sách ưu đãi thuế TNDN hỗ trợ tài cho doanh nghiệp vùa nhỏ, hỗ trợ “hồi sinh” DN Ngày 18/6/2014, Bộ Tài ban hành Thông tư số 78/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành Nghị định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 Chính phủ thuế TNDN, theo đó, kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế TNDN phổ thơng giảm xuống cịn 22% (thay 25% trước đây) Đặc biệt áp thuế suất 20% doanh nghiệp nhỏ vừa (có tổng doanh thu không 20 tỷ đồng/năm), mở rộng ưu đãi số ngành, lĩnh vực Trong bối cảnh khó khăn chung kinh tế, việc gia hạn, miễn, giảm thuế hình thức hỗ trợ nguồn lực tài giúp doanh nghiệp giảm chi phí vay vốn, hỗ trợ cho hoạt động sản xuất, kinh doanh thúc đẩy doanh nghiệp “hồi sinh” phát triển, mở rộng sản xuất, kinh doanh, tăng doanh thu, lợi nhuận nuôi dưỡng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước 45 Những giải pháp hỗ trợ Chính phủ phát huy tác dụng tích cực, giúp nhiều doanh nghiệp phục hồi hoạt động sản xuất, kinh doanh, điều thể qua số 5.863 doanh nghiệp vượt qua tình trạng khó khăn, quay trở lại hoạt động thị trường (số liệu tham khảo Tạp chí Tài -30/09/2014)2 Câu 54 : Thế cá nhân trú, cá nhân không cư trú theo quy định Luật thuế TNCN hành Sự khác việc xác định thu nhập chịu thuế cá nhân trú cá nhân không cư trú? Khái niệm: Điều Thông tư 111/2013/TT-BTC Khoản Điều Luật thuế TNCN 2008 quy định người nộp thuế chia làm đối tượng: Cá nhân cư trú Cá nhân không cư trú * CÁ NHÂN CƯ TRÚ:Cá nhân cư trú cá nhân đáp ứng đủ điều kiện sau: - Có mặt Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính năm dương lịch 12 tháng liên tục kể từ ngày có mặt Việt Nam, ngày đến ngày tính (01) ngày Ngày đến ngày vào chứng thực quan quản lý xuất nhập cảnh hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) cá nhân đến rời Việt Nam Trường hợp nhập cảnh xuất cảnh ngày tính chung ngày cư trú Cá nhân có mặt Việt Nam theo hướng dẫn điểm diện cá nhân lãnh thổ Việt Nam - Có nơi thường xuyên Việt Nam theo hai trường hợp sau: + Có nơi thường xuyên theo pháp luật cư trú:  Đối với công dân Việt Nam: nơi thường xuyên nơi cá nhân sinh sống thường xun, ổn định khơng có thời hạn chỗ định đăng ký thường trú theo quy định pháp luật cư trú  Đối với người nước ngoài: nơi thường xuyên nơi thường trú ghi Thẻ thường trú nơi tạm trú đăng ký cấp Thẻ tạm trú quan có thẩm quyền thuộc Bộ Cơng an cấp + Có nhà th để Việt Nam theo quy định pháp luật nhà ở, với thời hạn hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế, cụ thể sau:  Cá nhân chưa nơi thường xuyên theo hướng dẫn điểm b.1, khoản 1, Điều có tổng số ngày thuê nhà để theo hợp đồng thuê từ 183 ngày trở lên năm tính thuế xác định cá nhân cư trú, kể trường hợp thuê nhà nhiều nơi  Nhà thuê để bao gồm trường hợp khách sạn, nhà khách, nhà nghỉ, nhà trọ, nơi làm việc, trụ sở quan,… không phân biệt cá nhân tự thuê hay người sử dụng lao động thuê cho người lao động Trường hợp cá nhân có nơi thường xuyên Việt Nam theo quy định khoản thực tế có mặt Việt Nam 183 ngày năm tính thuế mà cá nhân khơng chứng minh cá nhân cư trú nước cá nhân cá nhân cư trú Việt Nam Việc chứng minh đối tượng cư trú nước khác vào Giấy chứng nhận cư trú Trường hợp cá nhân thuộc nước vùng lãnh thổ ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam khơng có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú cá nhân cung cấp chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú * CÁ NHÂN KHƠNG CƯ TRÚ: Cá nhân khơng đáp ứng đủ điều kiện So sánh điểm khác tính thu nhập chịu thuế: - Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh ngồi lãnh thổ Việt Nam, khơng phân biệt nơi trả nhận thu nhập 2http://tapchitaichinh.vn/co-che-chinh-sach/binh-luan-chinh-sach/uu-dai-thue-thu-nhap-doanh-nghiep-ho-tro-doanh-nghiephoi-sinh-54134.html 46 - Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt nơi trả nhận thu nhập Riêng tiền lương, tiền công, kinh doanh: - Cá nhân cư trú: kỳ tính thuế theo năm - Cá nhân khơng cư trú: Theo lần phát sinh Câu 55 : Cách xác định thu nhập tính thuế TNCN theo quy định pháp luật hành? • Cách xác định thu nhập tính thuế TNCN cá nhân cư trú -Thu nhập tính thuế thu nhập từ kinh doanh, từ tiền công, tiền lương ( áp dụng kì tính thuế theo năm) + Thu nhập từ kinh doanh: thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ; thu nhập từ hoạt động hành nghề độc lập cá nhân có giấy phép chứng hành nghề theo quy định pháp luật + Thu nhập từ tiền công, tiền lương bao gồm: Tiền lương, tiền cơng khoản có tính chất tiền lương, tiền công; Các khoản phụ cấp, trợ cấp (trừ khoản phụ cấp, trợ cấp theo quy định pháp luật ưu đãi người có cơng, phụ cấp quốc phòng, an ninh, phụ cấp độc hại, nguy hiểm ngành, nghề công việc nơi làm việc có yếu tố độc hại, nguy hiểm, phụ cấp thu hút, phụ cấp khu vực theo quy định pháp luật, trợ cấp khó khăn đột xuất, trợ cấp tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp, trợ cấp lần sinh nhận nuôi nuôi, trợ cấp suy giảm khả lao động, trợ cấp hưu trí lần, tiền tuất hàng tháng, trợ cấp việc, trợ cấp việc làm theo quy định Bộ luật lao động, khoản trợ cấp khác Bảo hiểm xã hội chi trả, trợ cấp giải tệ nạn xã hội) - Thu nhập tính thuế khoản thu nhập khác ( áp dụng kì tính thuế theo lần theo năm; trường hợp áp dụng kì tính thuế theo năm phải đăng kí từ đầu năm với quan thuế) : Thu nhập từ đầu tư vốn ( bao gồmtiền lãi cho vay, lợi tức cổ phần, thu nhập từ đầu tư vốn hình thức khác, trừ thu nhập từ lãi trái phiếu Chính phủ) ; Thu nhập từ chuyển nhượng vốn ( bao gồm : thu nhập từ chuyển nhượng phần vốn tổ chức kinh tế ; thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán; thu nhập từ chuyển nhượng vốn hình thức khác ) ; Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản ( bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng quyền sử dụng đất tài sản gắn liền với đất ; thu nhập từ chuyển nhượng sở hữu sử dụng nhà ở; thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất , quyền thuê mặt nước; khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng bất động sản hình thức) ; Thu nhập từ trúng thưởng (bao gồm : trúng thưởng xổ số; trúng thưởng hình thức khuyến mại; trúng thưởng hình thức cá cược, casino; trúng thưởng trò chơi, thi có thưởng hình thức trúng thưởng khác); Thu nhập từ quyền ( bao gồm : thu nhập từ chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ; thu nhập từ chuyển giao công nghệ) ; Thu nhập từ nhượng quyền thương mại ; Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng chứng khoán, phần vốn tổ chức kinh tế, sở kinh doanh, bất động sản tài sản khác phải đăng kí sở hữu đăng kí sử dụng - Thu nhập từ kinh doanh ( cá nhân cư trú), từ tiền công, tiền lương áp dụng biểu suất lũy tiến phần; khoản thu nhập khác chịu thuế áp dụng biểu thuế toàn phần Thuế suất thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ tiền lương, tiền công áp dụng theo biểu thuế lũy tiến phần Thuế suất thuế TNCN khoản thu nhập khác áp dụng biểu thuế lũy tiến toàn phần - Đối với cá nhân vừa có thu nhập từ kinh doanh vừa có thu nhập từ tiền cơng, tiền lương thu nhập tính thuế xác định tổng thu nhập trừ khoản miễn giảm theo qui định pháp luật Cách tính thuế: thuế thu nhập cá nhân thu nhập từ kinh doanh, tiền công, tiền lương tổng số 47 thuế tính theo bậc thu nhập thuế suất tương ứng theo biểu thuế lũy tiến phần, số thuế tính theo bậc thu nhập nhân với thuế suất tương ứng bậc thu nhập - Thu nhập từ kinh doanh( cá nhân cư trú), từ tiền công, tiền lương trừ khoản đóng góp bắt buộc theo qui định bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế giảm trừ gia cảnh trước tính thuế Trong đó, thu nhập từ đầu tư vốn, chuyển nhượng vốn, , nhượng quyền thương mại,… không giảm trừ gia cảnh, giảm trừ khoản đóng góp từ thiện, nhân đạo, khoản đóng góp bắt buộc bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội • Cách xác định thu nhập tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú Thu nhập tính thuế cá nhân không cư trú bao gồm thu nhập chịu thuế từ tiền công, tiền lương, thu nhập từ khoản khác ( thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng bất động sản, đầu tư vốn,…) không tính theo năm mà tính theo lần phát sinh Bên cạnh đó, thu nhập tính thuế TNCN cá nhân khơng cư trú áp dụng biểu thuế toàn phần, cụ thể : - Thuế thu nhập từ tiền lương, tiền công cá nhân không cư trú xác định thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công nhân với thuế suất 20% Thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền công tổng số tiền lương, tiền công mà cá nhân không cư trú nhận thực công việc Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập -Thuế thu nhập từ đầu tư vốn Thuế thu nhập từ đầu tư vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc đầu tư vốn vào tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 5% -Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn Thuế thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú xác định tổng số tiền mà cá nhân không cư trú nhận từ việc chuyển nhượng phần vốn tổ chức, cá nhân Việt Nam nhân với thuế suất 0,1%, không phân biệt việc chuyển nhượng thực Việt Nam hay nước -Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Thuế thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản Việt Nam cá nhân không cư trú xác định giá chuyển nhượng bất động sản nhân với thuế suất 2% - Thuế thu nhập từ quyền, nhượng quyền thương mại Thuế thu nhập từ quyền cá nhân không cư trú xác định phần thu nhập vượt 10 triệu đồng theo hợp đồng chuyển giao, chuyển quyền sử dụng đối tượng quyền sở hữu trí tuệ, chuyển giao cơng nghệ Việt Nam nhân với thuế suất 5% Câu 56 : Trình bày nội dung hoàn thuế khấu trừ thuế thuế TNCN? • Hoàn thuế : Cá nhân hoàn thuế trường hợp sau đây: - Số tiền thuế nộp lớn số thuế phải nộp; - Cá nhân nộp thuế có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế; - Các trường hợp khác theo định quan nhà nước có thẩm quyền • Khấu trừ thuế : - Khấu trừ thuế việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập người nộp thuế trước trả thu nhập -Các loại thu nhập phải khấu trừ thuế: +Thu nhập cá nhân không cư trú, bao gồm trường hợp không diện Việt Nam; +Thu nhập từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, kể tiền thù lao từ hoạt động môi giới; + Thu nhập cá nhân từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xổ số, bán hàng đa cấp; + Thu nhập từ đầu tư vốn; 48 + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn cá nhân không cư trú, chuyển nhượng chứng khoán; + Thu nhập từ trúng thưởng; + Thu nhập từ quyền; + Thu nhập từ nhượng quyền thương mại - Không thực khấu trừ thuế đối với: + Thu nhập từ kinh doanh cá nhân cư trú; + Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản; + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn góp cá nhân cư trú; + Thu nhập từ nhận thừa kế, quà tặng cá nhân Câu 57 : Trình bày trình tự, thủ tục thu, nộp thuế TNCN theo pháp luật? Cá nhân nộp thuế theo kỳ tính thuế theo năm theo lần phát sinh thu nhập khác Đối với cá nhân cư trú: -Kỳ tính thuế theo năm áp dụng thu nhập từ tiền lương, tiền công từ kinh doanh -Kỳ tính thuế theo lần phát sinh thu nhập áp dụng khoản thu nhập chịu thuế lại Đối với cá nhân khơng trú kỳ tính thuế tính theo lần phát sinh thu nhập tất thu nhập chịu thuế Trường hợp người nộp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm ngày cuối thời hạn nộp hồ sơ khai thuế Trường hợp quan thuế tính thuế ấn định thuế, thời hạn nộp thuế thời hạn ghi thông báo quan thuế Câu 58 : Xác định loại thuế liên quan đến đất đai phạm vi áp dụng loại thuê Việt Nam nay? Trả lời: Các loại thuế liên quan đến đất đai 1, Thuế Thu nhập cá nhân: Quy định Khoản Điều thu nhập chịu thuế Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, bao gồm: a) Thu nhập từ chuyển nhượng QSDĐ tài sản gắn liền với đất; b) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền sở hữu sử dụng nhà c) Thu nhập từ chuyển nhượng quyền thuê đất, quyền thuê mặt nước; d) Các khoản thu nhập khác nhận từ chuyển nhượng BĐS hình thức Thuế suất cá nhân trú là: 2% * giá chuyển nhượng Thuế suất cá nhân không trú là: 2% Phạm vi áp dụng: thuế TNCN đất đai hoạt động liên quan đến chuyển nhượng đất đai mà tạo thu nhập cho chủ thể chuyển nhượng thuộc trường hợp 49 2, Thuế Thu nhập doanh nghiệp: quy định Khoản Điều Luật Thuế TNDN thu nhập chịu thuế khác bao gồm: thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng BĐS… Phạm vi áp dụng: tổ chức kinh doanh có thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng BĐS 3, Thuế giá trị gia tăng: Đối với hoạt động kinh doanh BĐS > giá tính thuế giá bán BĐS chưa có thuế GTGT, trừ giá chuyển quyền SDĐ tiền thuê đất phải nộp vào NSNN Phạm vi áp dụng: Đối với phần giá trị tăng thêm tỏng hoạt động kinh doanh BĐS cá nhân, tổ chức 4, Thuế Sử dụng đất nông nghiệp; Phạm vi áp dụng thu hoạt động sử dụng có quyền SDĐ nông nghiệp HGĐ, cá nhân, tổ chức 5, Thuế nhà, đất; phạm vi áp dụng hoạt động trực tiếp sử dụng có quyền sử dụng đất ở, đất xây dựng cơng trình, khơng thu vào đất NN cuả tổ chức, cá nhân 6, Thuế chuyển quyền SDĐ; Phạm vi áp dụng khoản thu nhập có từ việc chuyển nhượng tài sản quyền sử dụng đất HGĐ cá nhân Câu 59 : Trình bày tính thuế sử dụng đất phi nông nghiệp? Căn theo quy định Điều 5, 6, Luật Thuế SDĐ phi nông nghiệp sửa đổi, bổ sung 2012, ta có tính thuế sau Điều Căn tính thuế Căn tính thuế giá tính thuế thuế suất Điều Giá tính thuế Giá tính thuế đất xác định diện tích đất tính thuế nhân với giá 1m2 đất Diện tích đất tính thuế quy định sau: a) Diện tích đất tính thuế diện tích đất thực tế sử dụng Trường hợp có quyền sử dụng nhiều đất diện tích đất tính thuế tổng diện tích đất tính thuế Trường hợp Nhà nước giao đất, cho thuê đất để xây dựng khu cơng nghiệp diện tích đất tính thuế khơng bao gồm diện tích đất xây dựng kết cấu hạ tầng sử dụng chung; b) Đối với đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư bao gồm trường hợp vừa để ở, vừa để kinh doanh diện tích đất tính thuế xác định hệ số phân bổ nhân với diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Hệ số phân bổ xác định diện tích đất xây dựng nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư chia cho tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Trường hợp nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư có tầng hầm 50% diện tích tầng hầm tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng tầng hầm cộng vào tổng diện tích nhà tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng để tính hệ số phân bổ; c) Đối với cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng hệ số phân bổ 0,5 diện tích đất xây dựng chia cho tổng diện tích cơng trình tổ chức, hộ gia đình, cá nhân sử dụng Giá 1m2 đất giá đất theo mục đích sử dụng Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quy định ổn định theo chu kỳ năm, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Điều Thuế suất Thuế suất đất bao gồm trường hợp sử dụng để kinh doanh áp dụng theo biểu thuế luỹ tiến phần quy định sau: Bậc thuế Diện tích đất tính thuế (m2) Thuế suất (%) 0,03 0,07 Diện tích hạn mức Phần diện tích vượt khơng q lần hạn mức 50 Phần diện tích vượt lần hạn mức 0,15 Hạn mức đất làm tính thuế hạn mức giao đất theo quy định Uỷ ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương, kể từ ngày Luật có hiệu lực thi hành Trường hợp đất có hạn mức theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành áp dụng sau: a) Trường hợp hạn mức đất theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành thấp hạn mức giao đất áp dụng hạn mức giao đất để làm tính thuế; b) Trường hợp hạn mức đất theo quy định trước ngày Luật có hiệu lực thi hành cao hạn mức giao đất áp dụng hạn mức đất cũ để làm tính thuế Đất nhà nhiều tầng nhiều hộ ở, nhà chung cư, cơng trình xây dựng mặt đất áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sản xuất, kinh doanh phi nông nghiệp áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất phi nông nghiệp quy định Điều Luật sử dụng vào mục đích kinh doanh áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất sử dụng khơng mục đích, đất chưa sử dụng theo quy định áp dụng mức thuế suất 0,15% Trường hợp đất dự án đầu tư phân kỳ theo đăng ký nhà đầu tư quan nhà nước có thẩm quyền phê duyệt khơng coi đất chưa sử dụng áp dụng mức thuế suất 0,03% Đất lấn, chiếm áp dụng mức thuế suất 0,2% không áp dụng hạn mức Việc nộp thuế để công nhận quyền sử dụng đất hợp pháp người nộp thuế diện tích đất lấn, chiếm Câu 60 : Trình bày phạm vi tính thuế thuế tài nguyên? Theo Luật Thuế tài nguyên 2009 phạm vi áp dụng tài nguyên thiên nhiên quy định Điều Luật Khoáng sản kim loại Khống sản khơng kim loại Dầu thơ Khí thiên nhiên, khí than Sản phẩm rừng tự nhiên, trừ động vật Hải sản tự nhiên, bao gồm động vật thực vật biển Các tổ chức cá nhân có hoạt động khai thác tài nguyên phải nộp thuế tài nguyên theo quy định PL ►Căn tính thuế quy định tài Điều 4: Sản lượng tài nguyên tính thuế; giá tính thuế thuế suất Đối với tài nguyên khai thác xác định số lượng, trọng lượng or sản lượng sản lượng tài ngun tính thuế số lương, trọng lượng, khối lượng tài nguyên thực tế kỳ tính thuế.; Đối với tài nguyên chưa xác định…thì sản lượng tài ngun tính thuế xác định vào sản lượng sản phẩm sx kỳ tính thuế định mức sử dụng tài nguyên tính đơn vị sản phẩm; Nước sản lượng tính m lít… Đối với giá tính thuế giá bán đơn vị sử dụng sản phẩm tài nguyên tổ chức, cá nhân khai thác chưa bao gồm thuế GTGT Đối với thuế suất: mức thuế suất thuế tài nguyên quy định tỷ lệ % áp dụng riêng cho nhóm, loại tài nguyên khai thác Việc xác đinh mức thuế suất thuế TN dựa vào mức độ quý TN; điều kiện khai thác, vận chuyển; yêu cầu quản lý NN loại tài nguyên… Câu 61 : Trình bày phạm vi tính thuế thuế bảo vệ môi trường? 51 Phạm vi Theo Khoản Điều Luật Thuế BVMT quy định “Thuế BVMT loại thuế gián thu, thu vào sản phẩm hàng hóa ( sau gọi chung hàng hóa) sử dụng gây tác động xấu đến môi trường” Như phạm vi áp dụng Thuê BVMT áp dụng cho tổ chức, cá nhân, HGĐ, sản xuất or nhập loại hàng hóa sử dụng mà gây tác động xấu đến MT phải nộp thuế BVMT Căn tính thuế: Khoản 1, Điều Luật Thuế bảo vệ mơi trường quy định: “Căn tính thuế bảo vệ mơi trường số lượng hàng hóa tính thuế mức thuế tuyệt đối” Thứ nhất, số lượng hàng hóa tính thuế Đối với hàng hóa sản xuất nước, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa sản xuất bán ra, trao đổi, tiêu dung nội bộ, tặng cho Đối với hàng hóa nhập khẩu, số lượng hàng hóa tính thuế số lượng hàng hóa nhập Đối với trường hợp số lượng hàng hóa chịu thuế bảo vệ mơi trường xuất, bán nhập tính đơn vị đo lường khác với đơn vị quy định tính thuế biểu mức thuế phải quy đổi đơn vị đo lường quy định biểu mức thuế bảo vệ môi trường để tính thuế Đối với hàng hóa nhiên liệu hỗn hợp chứa xăng, dầu, mỡ nhờn gốc hóa thạch nhiên liệu sinh học, số lượng hàng hóa tính thuế kỳ số lượng xăng, dầu, mỡ nhờn, gốc hóa thạch có số lượng nhiên liệu hỗn hợp nhập sản xuất bán ra, trao đổi, tặng cho, đưa vào tiêu dung nội Thứ hai, mức thuế Thuế bảo vệ mơi trường tính theo mức thuế tuyệt đối Cụ thể, quy định Điều Luật bảo vệ môi trường 52 53 ... ĐẠO LUẬT NGÂN SÁCH THƯỜNG 2015 NIÊN Khái niệm Luật NSNN đạo luật hệ thống pháp luật Việt Nam, gồm tổng hợp quy phạm pháp luật điều chỉnh quan hệ xã hội phát sinh trình hoạt động NSNN Nội dung Luật. .. thống pháp luật thuế Việt Nam giai đoạn cụ thể khác Câu 33 : Trình bày cấu Luật thuế rút ý nghĩa nghiên cứu pháp luật thuế? Theo quy định PL Luật thuế, cấu gồm yếu tố sau: Thứ nhất, Tên luật thuế... loại thuế mà Luật điều chỉnh Chẳng hạn Luật thuế GTGT, TTĐB… Tên đạo luật thuế khái quát thể đăng trưng loại thuế đó, giúp cho đối tượng có liên quan phân biệt dễ dàng đạo luật với đạo luật khác