Hoàn thiện công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH TM văn phòng phẩm An Phát 2

Chương CHƯƠNG THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH TM VĂN PHỊNG PHẨM AN PHÁT 2.1 TỔNG QUAN VỀ CƠNG TY 2.1.1 Giới thiệu Cơng ty - Tên công ty: Công Ty TNHH Thương Mại Văn Phịng Phẩm An Phát - Loại hình cơng ty: Nhà Phân Phối - Bán Sỉ - Mã số thuế: 0310037874 - Ngày cấp giấy phép: 24/05/2010 - Ngày hoạt động: 01/06/2010 - Thị trường chính: Tồn quốc - Địa công ty: 15/18 Đường Trung Mỹ Tây 16, Khu Phố 6, P Trung Mỹ Tây, Q 12,Tp Hồ Chí Minh (TPHCM) - Điện thoại: (028) 37152408, 0909420033, 0908330970 - Số Fax: (028) 37152409 - Email: vanphongphamquan12@gmail.com - Website: www.congtyvanphongpham.com - Đại diện pháp luật: Ông Nguyễn Văn Hiền - Quy mô công ty: Từ - 15 người 2.1.2 Cơ cấu tổ chức công ty 2.1.2.1 Sơ đồ máy quản lý Giám đốc Phịng tài - Kế toán Bán hàng kiêm giao hàng GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích Bộ phận kho 29 Chương Sơ đồ 2.1: Sơ đồ máy quản lý Công ty (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) 2.1.2.2 Nhiệm vụ chức phận ❖ Giám đốc (Nguyễn Văn Hiền): Giám đốc người đứng đầu hoạt động công ty, chịu trách nhiệm pháp nhân trước pháp luật, trực tiếp điều hành hoạt động tổ chức, giám sát hoạt động công ty Giám đốc người điều hành toàn hoạt động cơng ty, giúp cơng ty hoạt động có hiệu quả, ổn định phát triển Có trách nhiệm, quyền hạn mối quan hệ vị trí để truyền đạt thông tin đến tất nhân viên công ty Thực hoạt động đối ngoại với quan ban ngành, ký kết hợp đồng kinh tế ngồi nước Giám đốc có nhiệm vụ định vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh ngày công ty, tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư công ty,ban hành quy chế quản lý nội công ty, bổ nhiệm, miễn nhiệm, ký kết hợp đồng nhân danh công ty, kiến nghị phương án cấu tổ chức công ty, kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận xử lý lỗ kinh doanh, tuyển dụng lao động ❖ Phịng tài – kế tốn: Phịng tài – kế tốn phịng quan trọng cấu tổ chức Cơng ty có chức quản lý, kiểm tra, hướng dẫn thực chế độ kế toán - thống kê kế tốn cơng ty kế tốn khách hàng; quản lý tài chính, tài sản theo Pháp lệnh Nhà nước, Điều lệ quy chế tài Cơng ty; đáp ứng nhu cầu tài cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty theo kế hoạch, bảo toàn phát triển vốn Cơng ty Phịng tài – kế tốn tham mưu cho doanh nghiệp, Ban giám đốc ký kết hợp đồng mang lại hiệu kinh tế cao tổ chức thực hoạt động công tác tài hạch tốn kế tốn doanh nghiệp theo quy định nhà nước, Công ty TNHH thương mại văn phòng phẩm An Phát Phòng tài – kế tốn lập kế hoạch năm dựa số hợp đồng ký kết Cân đối nguồn vốn công ty với nguồn vốn cần hoạt động cho sản xuất kinh doanh để thực biện pháp huy động vốn GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 30 Chương Phịng tài – kế tốn quản lý thu chi quỹ tiền mặt, hàng hóa, cơng cụ dụng cụ, tài sản cố định tổ chức kiểm kê hàng kỳ Tập hợp số liệu, xác định doanh thu, chi phí, kết hoạt động kinh doanh hàng kỳ Theo dõi, báo cáo, trích nộp thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nước Theo dõi, quản lý công nợ phải thu, phải trả với khách hàng, lập cơng văn địi nợ thực cơng tác thu nợ Phịng tài – kế tốn lập báo cáo tổng hợp, báo cáo tài để trình lên Ban giám đốc, quan thuế quan quản lý tài sử dụng Kiểm tra việc chấp hành chế độ, quản lý định mức lao động tiền lương, tiền thưởng, khoản trợ cấp sách, chế độ người lao động Phịng tài – kế tốn phân tích hiệu kinh tế dự án, cơng trình sản phẩm Công ty; Cân đối kế hoạch tài Cơng ty, điều hồ loại vốn Công ty, quan hệ với Tổng công ty, ngân hàng tài chính, cổ đơng pháp nhân để tạo nguồn vốn phục vụ kịp thời cho sản xuất kinh doanh có nhu cầu; Đơn đốc, kiểm tra việc chấp hành chế độ báo cáo kế toán thống kê đơn vị trực thuộc, thực báo cáo quan hữu quan có yêu cầu; Thiết lập kiện toàn máy kế tốn từ Cơng ty đến sở tinh thơng, gọn nhẹ, đảm bảo hoạt động có hiệu Phịng tài – kế tốn cập nhật kịp thời quy định hướng dẫn Nhà nước tài kế tốn, nắm bắt thơng tin kinh tế, trị có liên quan đến lĩnh vực hoạt động Công ty để tham mưu cho Ban giám đốc quản lý điều hành Công ty, xác lập quy định quy chế tài chính, định mức chi tiêu, toán Tham mưu đề xuất với lãnh đạo hướng giải khoản nợ khơng địi khoản thiệt hại khác ❖ Bộ phận bán hàng kiêm giao hàng: Trách nhiệm phận bán hàng bán sản phẩm dịch vụ công ty thông qua giao dịch, tiếp xúc trực tiếp, giao dịch qua điện thoại hay dịch vụ khách hàng như: thư từ, tư vấn, gặp gỡ cá nhân,…Quản lý điều hành, giải vấn đề khách hàng, lập kế hoạch, dự báo bán hàng, đánh giá, đào tạo Để làm điều người bán hàng phải có kỹ cụ thể như: Kỹ giải vấn đề, kỹ lập kế hoạch, kỹ lập dự báo, kỹ hướng dẫn, đào tạo, kỹ đánh giá Bộ phận bán hàng kiêm nhiệm vụ marketing bao gồm hai công việc thu thập thơng tin thực chương trình tiếp thị GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 31 Chương Hoạt động thu thập thơng tin:Vì người bán hàng thường xuyên tiếp xúc với khách hàng nên họ kênh truyền dẫn thông tin vô quan trọng công ty khách hàng ngược lại Những đại diện bán hàng thường yêu cầu tiến hành việc thu thập, khảo sát ý kiến khách hàng, báo cáo tình hình thị trường đối thủ cạnh tranh tung sản phẩm Tuy nhiên thực tế hoạt động người bán hàng chưa thực cách hiệu quả, phần lớn họ làm không chuyên nghiệp Do doanh nghiệp cần khuyến khích, hướng dẫn chi tiết Bên cạnh đó, người bán hàng người thu thập thông tin phản hồi từ thị trường sản phẩm sách công ty Mặc khác,người bán hàng người đưa thơng tin sách từ cơng ty đến khách hàng thiết lập mối quan hệ tốt đẹp với khách hàng Thi hành chương trình tiếp thị: Công ty thường yêu cầu người bán hàng phối hợp chiến dịch tiếp thị hoạt động khuyến mãi, trưng bày sản phẩm, quảng cáo Trong trường hợp thực giao dịch với trung gian thương mại bán bn bán lẻ người bán hàng phải hỗ trợ tích cực cho hoạt động tiếp thị nhà trung gian để họ bán nhiều hàng hóa phục vụ khách hàng tốt Người bán hàng cần có khả tiếp thị nắm vững cách phối hợp hoạt động bán hàng, hoạt động tiếp thị Nhận hồ hố, hồ sơ tài liệu đầy đủ theo yêu cầu Giao hàng hoá, tài liệu hồ sơ theo lịch phân công, theo yêu cầu phận sản xuất kinh doanh, Trưởng phòng Kiểm tra hàng hố, hồ sơ, sau ký vào phiếu xuất sổ giao nhận (nếu có) Ghi đầy đủ tên hàng hoá, số lượng, nơi giao, nơi nhận, thời hạn vào sổ giao nhận Lưu giữ, vận chuyển hàng hố, tài liệu hồ sơ cẩn thận Trong q trình giao nhận, mang – vác hàng hoá cẩn thận tránh bị vỡ, rách, lủng v.v Giao đầy đủ hàng hoá, tài liệu hồ sơ cho người nhận, sau yêu cầu ký tên vào sổ giao nhận Thơng tin kịp thời cho phận liên quan đảm bảo hàng hoá, tài liệu hồ sơ giao đầy đủ, thời hạn Lập sổ giao nhận gồm nội dung: ngày, hàng hoá – chứng từ, nơi giao, nơi nhận, thời hạn, người nhận ký tên Ghi đầy đủ nội dung sổ giao nhận Báo cáo cho TP.HCNS vấn đề phát sinh việc vận chuyển chứng từ hàng hoá, xin ý kiến giải Chịu hồn hồn trách nhiệm hàng hố từ nhận giao trừ trường hợp bất khả kháng Thực công việc khác Trưởng phòng giao ❖ Bộ Phận Kho: GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 32 Chương Người quản lí kho có nhiệm vụ nhận diện vị trí vai trị kho bãi hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hiểu công việc cần phải thực công tác quản lý kho bãi Xác định vị trí, nhận diện xếp hàng hóa kho bãi phù hợp với điều kiện cụ thể Nhận diện phương pháp lưu trữ hàng hóa kho, tổ chức quy trình xuất, nhập hàng hóa theo phương pháp Ngồi ra, người quản lí kho phải nắm nguyên tắc định vị kho hàng kệ, pallet Nắm vững nguyên tắc nhập hàng xuất hàng Hiểu rõ quy trình nhập – xuất hàng Tổ chức hệ thống sổ sách kho bãi Nắm vững quy định bảo quản hàng hóa kho Xác định cơng việc cần thiết q trình kiểm kê kho Lợi ích việc ứng dụng mã số, mã vạch việc quản lý xếp hàng hóa kho Tổ chức lao động an tồn, vệ sinh mơi trường hoạt động kho bãi Nắm vững biện pháp an toàn cách thức trang bị 2.1.3 Cơ cấu tổ chức phịng Kế tốn Cơng ty 2.1.3.1 Sơ đồ cấu tổ phịng Kế tốn Sơ đồ 2.2: Cơ cấu tổ chức máy kế tốn Cơng ty (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) 2.1.3.2 Nhiệm vụ chức phận ➢ Kế toán trưởng (Vũ Thị Nền) Kế tốn trưởng có chức tổ chức, kiểm tra cơng tác kế tốn đơn vị Với chức này, kế toán trưởng người giúp việc cho giám đốc lĩnh vực chuyên GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 33 Chương mơn kế tốn, tài Kế tốn trưởng người chịu lãnh đạo trực tiếp mặt hành giám đốc doanh nghiệp Cơng tác kế tốnkế tốn trưởng nhằm thực hai chức là: thông tin kiểm tra hoạt động kinh doanh Kế toán trưởng phổ biến chủ trương đạo thực chủ trương chun mơn cho kế tốn viên; ký duyệt tài liệu kế tốn, có quyền từ chối không ký duyệt vấn đề liên quan đến tài doanh nghiệp khơng phù hợp với chế độ quy định; yêu cầu phận chức khác máy quản lý đơn vị phối hợp thực cơng việc chun mơn có liên quan tới phận chức đó; tham gia vào công tác tuyển dụng, khen thưởng, kỷ luật, đề bạt vị trí cho kế tốn viên, thủ kho, thủ quỹ doanh nghiệp theo quy định doanh nghiệp ➢ Kế toán tổng hợp (Lê Thị Hà) Kế tốn tổng hợp người có nhiệm vụ ghi chép, phản ánh cách tổng quát sổ sách kế toán báo cáo tài theo tiêu giá trị doanh nghiệp Đây cách phân loại kế tốn theo mức độ, tính chất thơng tin phản ánh nghiệp vụ kế toán, kế tốn viên khác cơng việc hàng ngày phải xác định, ghi chép, tổng hợp báo cáo thông tin kinh tế cho người định Kế tốn tổng hợp chức vụ nắm vai trị quan trọng công ty, người chịu trách nhiệm số liệu chi tiết đến tổng hợp sổ sách kế tốn báo cáo tài cho doanh nghiệp Cơng việc kế tốn tổng hợp: • Kiểm tra toàn định khoản, nghiệp vụ phát sinh • Kiểm tra, đối chiếu số liệu chi tiết số liệu tổng hợp • Kiểm tra số dư cuối kỳ có hợp lý với thực tế khơng • Xác định đề xuất lập dự phịng xử lý cơng nợ phải thu khó địi • Kết chuyển doanh thu, chi phí, lãi lỗ • In sổ kế tốn • Tính lương hàng tháng • Lập báo cáo tài chính, báo cáo quản trị, báo cáo thống kê,… • Lập báo cáo thuế • Cùng kế tốn trưởng giải trình, cung cấp tài liệu, số liệu cho quan như: thuế, kiểm tốn, đồn tra kiểm tra có u cầu GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 34 Chương • Kiến nghị đề xuất biện pháp khắc phục cải tiến • Theo dõi thu chi hàng ngày ➢ Kế toán bán hàng (Nguyễn Thị Huệ) - Hàng ngày thực ghi chép tất các nghiệp vụ liên quan đến hóa đơn bán hàng - Lập sổ theo dõi hàng hóa nhập kho xuất bán - Cập nhật đơn giá hàng xuất, nhập để báo thay đổi giá cho nhân viên bán hàng - Gửi báo giá cho khách hàng - Xuất hóa đơn - Theo dõi, ghi sổ chi tiết doanh thu - Hàng ngày tổng hợp toàn số liệu bán hàng, mua hàng ngày giao cho kế toán trưởng - So sánh cân đối số liệu với thủ kho hàng ngày hay theo định kỳ - Định kỳ làm báo cáo tình hình bán hàng hàng tháng cho doanh nghiệp hay có u cầu - Quản lý thơng tin khách hàng, nhà cung cấp phục vụ cho công tác bán hàng - Kết hợp hỗ trợ cho phận kế tốn khác có u cầu - Theo dõi khoản phải thu tiền, tình trạng cơng nợ khách hàng - Giao tiếp với khách hàng; tư vấn, giới thiệu hàng bán cho khách hàng; chăm sóc khách hàng theo tiêu chuẩn quy định 2.1.4 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty - Cơng ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung kết hợp với phần mềm Misa GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 35 Chương Hình 2.1: Phần mềm Misa sử dụng công ty - Công ty tổ chức máy kế tốn theo hình thức kế tốn tập trung, phịng kế tốn thực tồn cơng việc kế tốn cơng ty Chịu giám sát trực tiếp Giám đốc, máy kế tốn có phối hợp chuyên môn phận với Nhiệm vụ máy kế toán phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh công ty cung cấp báo cáo tài cho bên liên quan ngân hàng - Niên độ kế toán công ty bắt đầu vào ngày 01/01 đến ngày 31/12 theo năm dương lịch - Đơn vị tính sử dụng ghi chép kế toán: VNĐ (Việt Nam Đồng) - Hệ thống chứng từ: Công ty TNHH TM VPP An Phát áp dụng tất biểu mẫu chứng từ kế tốn Bộ Tài Chính Nhà nước ban hành Công ty áp dụng Thông tư số 200/2014/TT-BTC + Các chứng từ bán hàng: hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng thơng thường, kê hàng hóa, phiếu giao hàng… + Các chứng từ tiền mặt: phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tam ứng, giấy đề nghị toán… + Chứng từ tiền gửi ngân hàng: giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi… - Hệ thống tài khoản: Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp bao gồm tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản bảng cân đối kế toán Áp dụng danh mục hệ thống tài khoản kế tốn doanh nghiệp theo Thơng tư số 200/2014/TT-BTC - Hệ thống báo cáo tài áp dụng cơng ty: + Bảng cân đối kế tốn mẫu B01 - DN; + Báo cáo kết hoạt động sản xuất kinh doanh mẫu B02 - DN; + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ mẫu B03 - DN - Phương pháp kế tốn hàng tồn kho: Cơng ty áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền lần cuối kỳ - Phương pháp nộp thuế GTGT: Công ty nộp thuế theo phương pháp khấu trừ theo Thông tư 219/2013/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/01/2014 thay cho Thông tư số 06/2012/TT-BTC Thơng tư số 65/2013/TT-BTC - Phương pháp tính khấu hao TSCĐ: Cơng ty tính khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng theo Thơng tư 45/2013/TT-BTC có hiệu lực thi hành kể từ ngày 10/06/2013 GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 36 Chương 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CƠNG TY 2.2.1 Kế tốn bán hàng 2.2.1.1 Chính sách bán hàng Cơng ty bán hàng theo hình thức: Bán bn bán lẻ - Phương thức bán bn bao gồm hai hình thức: + Bán hàng qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp: bên mua cử đại diện đến kho doanh nghiệp doanh nghiệp cử nhân viên giao hàng tới khách hàng Doanh nghiệp xuất hàng giao cho bên mua, khách hàng toán tiền hay chấp nhận nợ hàng hóa xác định tiêu thụ + Bán bn thơng qua kho theo hình thức chuyển thẳng: doanh nghiệp mua hàng nhận hàng không đưa nhập kho mà vận chuyển thẳng giao cho bên mua kho người bán sau giao, nhận hàng đại diện bên mua ký nhận đủ hàng Bên mua toán chấp nhận toán tiền hàng hàng hóa chấp nhận tiêu thụ - Phương thức bán lẻ: + Hình thức bán hàng thu tiền trực tiếp: nhân viên bán hàng trực tiếp cho khách thu tiền mặt, chuyển khoản ghi nhận công nợ 2.2.1.2 Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT - Phiếu giao hàng - Phiếu thu - Bảng kê 2.2.1.3 Tài khoản sử dụng - TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 632 - Giá vốn hàng bán 2.2.1.4 Sổ sách sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 511 - Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Sổ TK 632 - Giá vốn hàng bán 2.2.1.5 Nghiệp vụ phát sinh Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2018, Công ty bán hàng cho Cơng ty TNHH Ơ Tơ Trường Phát theo HĐ số 3155 với số tiền 1.213.900đ, VAT 10% Đã toán GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 37 Chương - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT số 3155 (Phụ lục I.1) + Bảng kê HĐ 3155 (Phụ lục I.2) + Phiếu giao hàng số 171206(Phụ lục I.3) + Phiếu xuất kho số 2125 (Phụ lục I.4) + Phiếu thu số PT2018/1686 (Phụ lục I.5) - Sổ sách sử dụng: + Sổ nhật ký chung (Phụ lục II.2) + Sổ TK 5111 (Phụ lục II.11) + Sổ TK 632 (Phụ lục II.7) - Định khoản: + Giá vốn: Nợ TK 632: 923.163 Có TK 1561: 923.163 + Doanh thu: Nợ TK 111: 1.335.290 Có TK 5111: 1.213.900 Có TK 3331: 121.390 Nghiệp vụ 2: Ngày 01/11/2018, Cơng ty bán hàng cho Công ty TNHH Giao Nhận Kỷ Oai Rồng Chi Na theo HĐ số 2929 với số tiền 2.269.500đ, VAT 10% Chưa toán - Chứng từ sử dụng: + Hóa đơn GTGT số 2929 (Phụ lục I.6) + Bảng kê HĐ 2929 (Phụ lục I.7) + Phiếu giao hàng số 081113 (Phụ lục I.8) + Phiếu xuất kho số 1956 (Phụ lục I.9) - Sổ sách sử dụng: + Sổ nhật ký chung + Sổ TK 5111 (Phụ lục II.11) + Sổ TK 632 (Phụ lục II.7) - Định khoản: + Giá vốn: GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 38 Chương - Chứng từ sử dụng: Chứng từ kế toán NVK00130 (Phụ lục I.14) - Sổ sách kế toán: + Nhật ký chung (Phụ lục II.5) + Sổ tài khoản 811 (Phụ lục II.9) - Định khoản: Nợ TK 911: 248.417 Có TK 811: 248.417 f Quy trình Bộ phận liên quan Kế toán Bắt đầu Chứng từ Chứng từ Hạch toán lên phần mềm Chứng từ N Sổ tk 811 Lưu đồ 2.10: Quy trình Kế tốn chi phí khác (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) *Giải thích quy trình Khi phát sinh việc, phận liên quan gửi chứng từ như: Tiền phạt phải trả vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hành chính, Chi phí lý, nhượng bán TSCĐ, khoản chi phí khác… phục vụ cho hoạt động kinh doanh công ty Kế toán tiếp nhận chứng từ tiến hành hạch tốn lên phần mềm kế tốn Hóa đơn lưu theo ngày Kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh vào sổ tài khoản 811 2.2.2.8 Chi phí thuế TNDN a Phần mềm Misa chi phí thuế TNDN GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 58 Chương Hình 2.9: Chi phí thuế TNDN hành (Nguồn: Phịng Kế toán) b Chứng từ sử dụng - Chứng từ kế toán c Tài khoản kế toán sử dụng - Tài khoản 8211 – Chi phí thuế TNDN hành d Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 8211 e Nghiệp vụ phát sinh Nghiệp vụ 1: Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế TNDN cần phải nộp - Chứng từ sử dụng: + Tờ khai toán thuế TNDN (Phụ lục III.8-12) + Chứng từ kế toán (Phụ lục I.26) - Sổ sách kế toán: + Sổ TK 8211 (Phụ lục II.13) - Định khoản: Nợ TK 8211: 18.269.313 Có TK 3334: 18.269.313 GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 59 Chương Nghiệp vụ 2: Cuối kỳ kết chuyển chi phí thuế TNDN 2018 để xác định kết kinh doanh - Chứng từ: Chứng từ kế toán (Phụ lục I.14) - Sổ sách kế toán: + Nhật ký chung (Phụ lục II.5) + Sổ TK 8211 (Phụ lục II.13) - Định khoản: Nợ TK 911: 18.269.313 Có TK 8211: 18.269.313 f Quy trình Cuối quý, xác định số thuế TNDN tạm tính Cuối năm, tốn thuế TNDN thực tế phải nộp Tạm nộp thuế TNDN Thuế TNDN tạm tính > Thuế TNDN thực tế Thuế TNDN tạm tính < Thuế TNDN thực tế Giảm số thuế phải nộp TK 821 Nộp bổ sung + Tiền phạt chậm nộp thuế (nếu có) Kết chuyển chi phí thuế TNDN để xác định kết kinh doanh Bù trừ với lần nộp thuế làm thủ tục hồn thuế Sơ đồ 2.11: Quy trìnhcủa chi phí thuế TNDN (Nguồn: Phịng Tài - Kế tốn) GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 60 Chương *Giải thích quy trình - Hàng q doanh nghiệp phải tạm tính số tiền thuế TNDN tạm nộp cuối năm thực tốn lại xem năm doanh nghiệp có phải nộp thuế hay khơng? + Nếu số tạm nộp quý mà nhiều toán => DN nộp thừa tiền thuế => Số thuế nộp thừa bù trừ sang kỳ sau làm thủ tục hoàn thuế => Tiền thuế thu nhập doanh nghiệp nộp thừa hoàn thuế trường hợp sau: Nếu 06 tháng kể từ thời điểm phát sinh số tiền thuế nộp thừa mà không phát sinh khoản phải nộp Người nộp thuế có số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa sau thực bù trừ theo quy định mà số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp + Nếu số tạm nộp quý mà tốn => DN nộp thiếu tiền thuế TNDN => DN phải Nộp thêm phần tiền thuế thiếu (và bị tính tiền chậm nộp chênh từ 20% số toán so với số tạm tính) 2.2.2.9 Xác định kết hoạt động kinh doanh a Phần mềm Misa kết chuyển lãi lỗ Hình 2.10: Kết hoạt động kinh doanh (Nguồn: Phịng Kế tốn) b Chứng từ sử dụng - Chứng từ kế tốn GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 61 Chương c Tài khoản kế toán sử dụng - Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài - Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán - Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng - Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 711 – Thu nhập khác - Tài khoản 811 – Chi phí khác - Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN - Tài khoản 911 – Xác định kết kinh doanh - Tài khoản 4212 – Thuế TNDN phải nộp d Sổ kế toán sử dụng - Sổ nhật ký chung - Sổ TK 911 e Nghiệp vụ phát sinh Ngày 31/12/2018, kế toán tiến hành kết chuyển để xác định kết kinh doanh: - Chứng từ sử dụng: chứng từ kế toán (Phụ lục I.14) - Sổ kế toán sử dụng: + Sổ nhật ký chung (Phụ lục I.5) +Sổ TK 911 (Phụ lục I.10) - Báo cáo: + Bảng kết hoạt động kinh doanh (Phụ lục III.1) + Bảng cân đối kế toán (Phụ lục III.4-7) + Bảng cân đối tài khoản (Phụ lục III.2-3) - Định khoản: ➢ Kết chuyển doanh thu bán hàng: Nợ TK 5111: 7.256.149.626 Có TK 911: 7.256.149.626 ➢ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài Nợ TK 515: 169.152 Có TK 911: 169.152 ➢ Kết chuyển chi phí bán hàng GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 62 Chương Nợ TK 911: 374.587.125 Có TK 6411: 374.587.125 ➢ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 502.362.184 Có TK 6421: 502.362.184 ➢ Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 493.535 Có TK 911: 493.535 ➢ Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: 248.417 Có TK 811: 248.417 ➢ Kết chuyển chi phí thuế TNDN hành Nợ TK 8211: 18.269.313 Có TK 911: 18.269.313 ➢ Kết chuyển kết hoạt động kinh doanh kỳ: Nợ TK 911: 73.077.251 Có TK 4212: 73.077.251 f Quy trình GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 63 Chương Sơ đồ 2.12: Quy trình kế tốn xác định kết kinh doanh * Giải thích quy trình Cuối năm, kế tốn tiến hành kết chuyển chi phí phát sinh năm doanh nghiệp chi phí giá vốn hàng bán - TK 632, chi phí tài chính, chi phí bán hàng – TK 641, chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642, chi phí khác – TK 811 sang bên nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh Đồng thời, kế toán kết chuyển tài khoản doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ - TK 511, TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính, TK 711 – Thu nhập khác sang bên có TK 911 – Xác định kết kinh doanh Khi kết chuyển chi phí doanh thu xong, kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp kết chuyển chi phí thuế TNDN vào bên nợ TK 911 – Xác định kết kinh doanh (nếu cơng ty lãi) Cuối cùng, kế tốn kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh kỳ từ TK 911 – Xác định kết kinh doanh sang bên có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh kỳ sang bên nợ TK 421 (trong trường hợp lỗ, cơng ty khơng phải tính thuế TNDN hành) GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 64 Chương CHƯƠNG GIẢI PHÁP - KIẾN NGHỊ 3.1 NHẬN XÉT 3.1.1 Nhận xét chung công ty ❖ Ưu điểm *Về máy quản lý: - Bộ máy công ty gọn nhẹ, trình làm việc khoa học, nhân viên phân công nhiệm vụ rõ ràng phù hợp với lực người công ty - Ban lãnh đạo có trình độ chun mơn cao, có tinh thần trách nhiệm toàn thể nhân viên hăng hái làm việc, cố gắng đưa cơng ty vượt qua khó khăn thử thách - Cơng ty ln hồn thành tốt nghĩa vụ nhà nước Đồng thời, công ty tuân thủ quy định sách nhà nước với tiền lương nhân như: tuyển dụng, khen thưởng, đề bạc, *Bộ máy kế tốn: - Bộ máy kế tốn cơng ty phù hợp với quy mô kinh doanh công ty Việc phân cơng lao động kế tốn đẩy mạnh hoạt động dần vào hiệu Kế toán phần hành kế toán tổng hợp phối hợp nhịp nhàng với hỗ trợ lẫn công tác kế tốn Kế tốn ln đảm bảo cung cấp thơng tin cách kịp thời xác cho Ban giám đốc - Nhìn chung cấu tổ chức máy kế tốn cơng ty hồn thiện đầy đủ phận đảm nhiệm chứng có nhiều ưu điểm Mơ hình tổ chức máy kế toán doanh nghiệp định hướng theo mơ hình tập hợp chung nên cơng việc tổ chức máy gọn nhẹ, tiết kiệm, việc xử lý cung cấp thơng tin nhanh chóng kịp thời - Cơng ty bố trí trang thiết bị máy vi tính cho nhân viên phịng kế tốn để đảm bảo tốt cho cơng việc kế tốn, đồng thời cơng ty tạo môi trường làm việc thoải mái để giúp cho nhân viên khơng căng thẳng tính chất kế tốn Do có sử dụng phần mềm kế tốn nên việc tập hợp doanh thu chi phí dể, nhanh thuận tiện Do việc xác định kết kinh doanh nhanh xác GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 65 Chương - Tổ chức máy kế toán phân thành nhiều người Mỗi cá nhân đảm nhiệm phần hành phù hợp với lực chuyên môn, giúp đạt hiệu cao cơng tác kế tốn ❖ Hạn chế - Cơng ty đưa sách cụ thể khen thưởng để khuyến khích nhiệt tình khả sáng tạo nhân viên cơng việc Tuy nhiên, cơng ty chưa có biện pháp cứng rắn người làm việc hiệu quả, sai quy cách nên chưa đảm bảo tốc độ tăng suất lao động, tăng trách nhiệm người lao động công việc - Phần mềm mà kế toán sử dụng thường xuyên nhiễm vi rút nên cơng ty cần phải có đội ngũ sửa chữa máy tính chun nghiệp để cơng việc phịng kế tốn hồn thành cách tốt - Cơng việc kế toán nhiều số lượng kế tốn cịn - Một số kế tốn viên vào làm chưa có kinh nghiệm, trình độ chun mơn chưa cao - Kế tốn tổng hợp kiêm thủ quỹ nên dễ gây thất tiền Vì vậy, vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm 3.1.2 Nhận xét cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh ❖ Ưu điểm *Hệ thống chứng từ: - Chứng từ sử dụng cho kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh phù hợp với ưu điểm Bộ Tài Chính - Cơng ty có nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động kinh doanh lập chứng từ đầy đủ, theo quy định tên gọi, ngày, tháng năm lập, nội dung nghiệp vụ, chữ kí người lập Các chứng từ ln qua kiểm tra, kí tên kế tốn trưởng ban giám đốc, việc lập chứng từ tổ chức tốt Tất chứng từ gốc đơn vị lập từ bên ngồi vào cơng ty, tập trung phịng kế tốn, để kiểm tra trung thực số liệu, chứng từ xếp theo tháng để thuận tiện công tác kiểm tra có nhu cầu giúp cho việc quản lý công tác chặt chẽ GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 66 Chương - Cơng ty sử dụng mẫu biểu chứng từ, báo cáo theo quy định, tuân thủ quy tắc kế toán đầy đủ tiêu đề, số hiệu, nội dung, ngày tháng, chữ ký, Đồng thời chứng từ kế toán xếp khoa học, có đánh dấu, phân định nghiệp vụ để giúp cho cơng tác kế tốn tiến hành nhanh gọn, giúp cho việc tìm kiếm thông tin, số liệu cần thiết cho công việc cách nhanh chóng hiệu - Việc sử dụng phần mềm MISA giúp nhân viên chuyển giao liệu kế toán cho khắc phục nhược điểm ghi chép trùng lắp làm giảm thiểu tối đa khối lượng ghi chép Nhờ việc phân cơng cơng việc theo dõi hạch tốn trở nên dễ dàng *Hệ thống sổ sách: - Các sổ kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh làm máy để in, sổ gói gọn trang A4 Mẫu sổ đơn giản, dễ ghi chép thuận tiện cho việc phân cơng lao động kế tốn - Sổ sách quản lý phần mềm nên thời gian lưu trữ dài - Tiền mặt kiểm kê ngày nên bị sai sót kiểm tra đối chiếu với sổ sách *Hệ thống tài khoản: - Hệ thống sử dụng theo quy định tài gồm loại Tài khoản loại 1, phản ánh tài sản Tài khoản loại 3, phản ánh nguồn vốn Tài khoản loại 5, phản ánh doanh thu Tài khoản loại 6, phản ánh chi phí Tài khoản loại phản ánh xác định kết hoạt động kinh doanh *Quy trình luân chuyển chứng từ: - Quy trình ln chuyển chứng từ kế tốn bán hàng, xác định kết hoạt động kinh doanh hợp lí phù hợp với quy mơ cơng ty ❖ Hạn chế *Hệ thống chứng từ: - Doanh nghiệp chưa quan tâm mức đến xây dựng hệ thống lưu trữ chứng từ kế toán, hồ sơ chứng từ nhiều, thiếu chỗ để chứng từ Hầu hết chứng từ lưu trữ tủ kệ kiếng khóa tủ Điều dễ dẫn đến tình trạng mát chứng từ quan trọng GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 67 Chương - Hóa đơn cơng ty cịn viết tay nên khoảng thời gian sau chữ phai màu khó nhìn rõ chữ *Hệ thống sổ sách: - Công ty không sử dụng nhật ký đặc biệt như: nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền Nên tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán vào sổ nhật ký chung Dẫn đến khó theo dõi quản lí - Nhật ký chung cơng ty cập nhật phần mềm công ty Hàng quý cơng ty khơng in nhật ký chung đóng thành lưu theo quy định 3.2 GIẢI PHÁP VÀ KIẾN NGHỊ ❖ Bộ máy kế tốn - Vì cơng ty cịn nhỏ nên việc thành lập nhóm kiểm tốn nội công ty không khách quan nên phịng kế tốn cần chủ động việc kiểm tra sổ sách chứng từ hiệu làm việc kế tốn viên - Do có số kế tốn viên vào làm chưa có kinh nghiệm làm việc nên kế toán cần phải học hỏi thêm trau dồi kỹ thuế, sử dụng phần mềm kế toán nhằm nâng cao trình độ chun mơn - Tuyển thêm thủ quỹ để quản lý tiền mặt khơng bị thất ❖ Hệ thống chứng từ - Cần có phịng chun biệt dành để lưu trữ chứng từ kế toán Điều thuận lợi cho cơng tác lưu trữ, tìm hồ sơ cần thiết bảo vệ chứng từ thật tốt Đồng thời, công ty nên trang bị tủ đựng chứng từ tủ kiếng có khóa trang bị thêm camera để giám sát đề phòng việc mát chứng từ, sổ sách thất bên Điều giúp cho chứng từ, sổ sách lưu trữ gọn gàng, tránh tình trạng mát kế toán viên thuận tiện cho việc lấy chứng từ làm việc - Hàng tháng, quý, năm kế toán phải kiểm tra lại lần xem có mát chứng từ, hư hỏng hay mối mọt Nếu có thơng báo với lãnh đạo để có biện pháp kịp thời xử lý Nếu làm tốt việc bảo quản chứng từ, sổ sách kế toán đem lại hiểu cao lưu trữ lâu dài, giúp cho công việc kế toán viên dễ dàng đồng thời tạo niềm tin cho cấp lãnh đạo - Các chứng từ lưu trữ máy tính cần in thường xuyên tránh trường hợp liệu máy tính gặp trục trặc GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 68 Chương - Cơng ty nên sử dụng máy in để xuất hóa đơn đăng kí hóa đơn điện tử để hạn chế thơng tin hóa đơn thời gian dài ❖ Hệ thống sổ sách - Công ty nên sử dụng sổ nhật ký đặc biệt như: nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền để nghiệp vụ phát sinh theo dõi quản lí chặt chẽ - Hàng quý công ty nên in nhật ký chung sổ sách kế toán liên quan khác đóng thành lưu theo quy định ❖ Một số kiến nghị khác - Cơng ty nên trích lập khoản dự phịng phải thu khó địi cho khách hàng đến hạn toán mà chưa trả tiền - Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phịng sau: + 30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến năm + 50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến năm + 100% giá trị khoản nợ phải thu từ năm trở lên - Dựa vào, bảng chi tiết công nợ phải thu theo hóa đơn, ta tính mức trích lập dự phịng sau: + Phải thu cơng ty TNHH kỹ thuật công nghệ Tấn Thành 10.450.000 đồng, hạn tốn 1,9 năm Cơng ty cần phải lập dự phịng tỷ lệ 50% Dự phịng phải thu khó địi = 10.450.000 x 50% = 5.225.000 Nợ TK 642 5.225.000 GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 69 Chương Có TK 2293(Tấn Thành) 5.225.000 + Phải thu công ty TNHH MTV DV QC Minh Vi 9.350.000 đồng, hạn tốn tháng Cơng ty cần phải lập dự phịng tỷ lệ 30% Dự phịng phải thu khó địi = 9.350.000 x 30% = 2.805.000 Nợ TK 642 2.805.000 Có TK 2293(Minh Vi) 2.805.000 - Cơng ty nên cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại Nếu khách hàng mua nhiều lần đạt lượng hàng mua hưởng chiết khấu khoản chiết khấu ghi giảm trừ vào giá bán hóa đơn GTGT hóa đơn bán hàng lần cuối Nếu khách hàng mua hàng với khối lượng lớn hưởng chiết khấu thương mại, giá bán phản ánh hóa đơn giá giảm GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 70 KẾT LUẬN Trong thời đại cơng nghiệp hóa, đại hóa ngày phát triển nay, kinh tế thị trường ngày cạnh tranh khốc liệt Cơng tác kế tốn hàng xác định kết kinh doanh trở nên vô quan trọng, phận đắc lực thiếu doanh nghiệp kinh doanh thương mại Việc tổ chức hợp lý q trình hạch tốn bán hàng xác định kết kinh doanh đóng vai trị quan trọng hoạt động sản xuất doanh nghiệp giúp doanh nghiệp quản lý tốt hoạt động tiêu thụ hàng hóa mình, đảm bảo chu kỳ kết tiêu thụ hàng hóa diễn đặn, khơng bị ứ đọng hàng hóa, việc tiêu thụ hàng hóa mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp, nâng cao đời sống cho người lao động Qua thời gian thực tập Công ty TNHH Thương Mại Văn Phịng Phẩm An Phát, bước đầu chúng em tìm hiểu tổ chức máy kế toán phương pháp hạch tốn Cơng ty Có thể nói rằng, từ thành lập nay, Công ty đạt thành tựu định, tạo dựng chỗ đứng thị trường Tuy nhiên, phát triển quy mô hoạt động khối lượng tiêu thụ hàng hóa ngày tăng, địi hỏi phải theo dõi chi tiết việc tổ chức cơng tác kế tốn bán hàng Cơng ty Qua q trình thực tập Cơng ty TNHH Thương Mại Văn Phòng Phẩm An Phát, chúng em phần hiểu mơ hình mơ hình hoạt động kinh doanh Công ty, hiểu thực trạng ưu, nhược điểm cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Vì thời gian thực tập kinh nghiệm cịn hạn chế nên báo cáo khóa luận tốt nghiệp chúng em khơng thể tránh khỏi sai sót, chúng em mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô để luận chúng em hoàn thiện Cuối cùng, chúng em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích Giám đốc cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH Thương Mại Văn Phịng Phẩm An Phát giúp chúng em hồn thành đề tài Chúng em xin chân thành cảm ơn! Nhóm sinh viên thực TÀI LIỆU THAM KHẢO - Đặng Thị Xuân Thẩm, 2017 Kế toán khoản phải thu, doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh công ty tnhh speedlink Đại học Lao động Xã hội - Nguyễn Thi Mỹ Hạnh, 2018 Kế toán doanh thu bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Dash Logistics Đại học Ngân hàng TP.HCM - Bộ tài chính, 2014 Thơng tư 200 Thư viện Pháp luật ... 10/06 /20 13 GVHD: ThS Nguyễn Thị Ngọc Bích 36 Chương 2. 2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY 2. 2.1 Kế tốn bán hàng 2. 2.1.1 Chính sách bán hàng. .. sách 2. 2 .2 Xác định kết hoạt động kinh doanh 2. 2 .2. 1 Kế toán doanh thu cung cấp hàng hóa a Phần mềm Misa doanh thu cung cấp hàng hóa Hình 2. 2: Doanh thu cung cấp hàng hóa (Nguồn: Phịng Kế tốn)... nhiệm 3.1 .2 Nhận xét cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh ❖ Ưu điểm *Hệ thống chứng từ: - Chứng từ sử dụng cho kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh phù hợp