- Sổ kế toán sử dụng:
a. Phần mềm Misa về chi phí thuế TNDN
2.2.2.9. Xác định kết quả hoạt động kinh doanh a Phần mềm Misa về kết chuyển lãi lỗ
a. Phần mềm Misa về kết chuyển lãi lỗ
Hình 2.10: Kết quả hoạt động kinh doanh
(Nguồn: Phịng Kế tốn)
c. Tài khoản kế toán sử dụng
- Tài khoản 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
- Tài khoản 632 – Giá vốn hàng bán - Tài khoản 641 – Chi phí bán hàng
- Tài khoản 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp - Tài khoản 711 – Thu nhập khác
- Tài khoản 811 – Chi phí khác
- Tài khoản 821 – Chi phí thuế TNDN
- Tài khoản 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Tài khoản 4212 – Thuế TNDN phải nộp
d. Sổ kế toán sử dụng
- Sổ nhật ký chung - Sổ cái TK 911
e. Nghiệp vụ phát sinh
Ngày 31/12/2018, kế toán tiến hành kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh: - Chứng từ sử dụng: chứng từ kế toán (Phụ lục I.14)
- Sổ kế toán sử dụng:
+ Sổ nhật ký chung (Phụ lục I.5) +Sổ cái TK 911 (Phụ lục I.10) - Báo cáo:
+ Bảng kết quả hoạt động kinh doanh (Phụ lục III.1) + Bảng cân đối kế toán (Phụ lục III.4-7)
+ Bảng cân đối tài khoản (Phụ lục III.2-3) - Định khoản:
➢ Kết chuyển doanh thu bán hàng:
Nợ TK 5111: 7.256.149.626 Có TK 911: 7.256.149.626
➢ Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Nợ TK 515: 169.152 Có TK 911: 169.152
Nợ TK 911: 374.587.125
Có TK 6411: 374.587.125
➢ Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Nợ TK 911: 502.362.184 Có TK 6421: 502.362.184 ➢ Kết chuyển thu nhập khác Nợ TK 711: 493.535 Có TK 911: 493.535 ➢ Kết chuyển chi phí khác Nợ TK 911: 248.417 Có TK 811: 248.417
➢ Kết chuyển chi phí thuế TNDN hiện hành
Nợ TK 8211: 18.269.313 Có TK 911: 18.269.313
➢ Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ:
Nợ TK 911: 73.077.251
Có TK 4212: 73.077.251
Sơ đồ 2.12: Quy trình kế tốn xác định kết quả kinh doanh * Giải thích quy trình
Cuối năm, kế tốn tiến hành kết chuyển các chi phí phát sinh trong năm của doanh nghiệp như chi phí giá vốn hàng bán - TK 632, chi phí tài chính, chi phí bán hàng – TK 641, chi phí quản lý doanh nghiệp – TK 642, chi phí khác – TK 811 sang bên nợ của TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh. Đồng thời, kế toán kết chuyển các tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - TK 511, TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính, TK 711 – Thu nhập khác sang bên có của TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.
Khi kết chuyển chi phí và doanh thu xong, kế toán xác định số thuế TNDN phải nộp và kết chuyển chi phí thuế TNDN vào bên nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh (nếu công ty lãi).
Cuối cùng, kế toán kết chuyển lãi hoạt động kinh doanh trong kỳ từ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh sang bên có TK 421 – Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối hoặc kết chuyển lỗ hoạt động kinh doanh trong kỳ sang bên nợ TK 421 (trong trường hợp lỗ, công ty khơng phải tính thuế TNDN hiện hành).