Vai trò của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
Khi tiến hành sản xuất kinh doanh, bất kỳ một doanh nghiệp nào cũng đều hướng tới mục tiêu cuối cùng là lợi nhuận Việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng có vai trò rất lớn đối với việc tăng lợi nhuận của doanh nghiệp tạo điều kiện để sản xuất phát triển, hạn chế được sự thất thoát thành phẩm, phát hiện những mặt hàng tiêu thụ chậm ưu tiên những mặt hàng bán hàng nhanh đem lại lợi ích kinh tế cao Từ đó đẩy nhanh quá trình tuần hoàn vốn của doanh nghiệp, tiếp tục thực hiện được quá trình tái sản xuất mở rộng.
Từ những số liệu mà kế toán cung cấp, doanh nghiệp có thể nắm bắt và đánh giá được mức độ hoàn thành kế hoạch bán hàng trong một kỳ cụ thể, đánh giá được lợi nhuận trong kỳ thực tế đạt được với lợi nhuận kế hoạch, phát hiện kịp thời những sai sót và sự mất cân đối trong từng khâu từ đó có biện pháp khắc phục kịp thời.
Từ số liệu báo cáo tài chính do kế toán bán hàng và cung cấp dịch vụ cung cấp, Nhà nước có thể nắm bắt được tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính của từng doanh nghiệp cũng như toàn bộ nền kinh tế quốc dân, từ đó thực hiện chức năng quản lý và kiểm soát vĩ mô nền kinh tế Đồng thời Nhà nước có thể kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành luật pháp về kinh tế và thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước như nghĩa vụ về thuế… Đối với các bạn hàng và ngân hàng, qua số liệu kế toán cung cấp họ có thể biết được khả năng tiêu thụ sản phẩm trên thị trường, biết được doanh nghiệp có làm ăn tốt hay xấu… từ đó ra quyết định cho vay hay đầu tư một cách hợp lý.
Như vậy, việc tổ chức tốt công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng giúp quá trình sản xuất được thực hiện liên tục, tăng sức cạnh tranh trên thị trường, mở rộng thị phần cũng như mở rộng quan hệ bạn hàng ….Giúp doanh nghiệp đẩy nhanh quá trình bán hàng, nhanh chóng thu hồi vốn,thực hiện tốt nghĩa vụ đối với Nhà nước Trên cơ sở đó, doanh nghiệp có thể thực hiện được tái sản xuất mở rộng và bắt đầu một chu kỳ kinh doanh mới đảm bảo cho doanh nghiệp tồn tại và phát triển.
Nhiệm vụ của kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng
Như chúng ta đã biết, quản lý bán hàng là quản lý kế hoạch và thực hiện kế hoạch bán hàng đối với từng thời kỳ, từng khách hàng, từng hợp đồng kinh tế Quản lý về số lượng, chất lượng mặt hàng, thời gian tiêu thụ, tình hình thanh toán tiền hàng và tình hình thanh toán những khoản trích nộp ngân sách Nhà nước Bên cạnh đó mỗi nghiệp vụ bán hàng liên quan đến từng khách hàng khác nhau, từng phương thức bán hàng, từng loại hàng hóa, dịch vụ nhất định Vì vậy để đáp ứng các yêu cầu vế quản lý thành phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bán hàng xác định kết quả và phân phối kết quả của các hoạt động thì kế toán phải thực hiện tốt các nhiệm vụ sau:
Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời chính xác tình hình hiện có và sự biến động của từng loại thành phẩm, hàng hóa theo chỉ tiêu số lượng, chất lượng, quy cách chủng loại.
Phản ánh và ghi chép đầy đủ, kịp thời và chính xác các khoản doanh thu, các khoản giảm trừ doanh thu và chi phí của từng hoạt động trong doanh nghiệp, đồng thời theo dõi và đôn đốc các khoản phải thu khách hàng.
Phản ánh và tính toán chính xác kết quả của từng hoạt động, giám sát tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước và tình hình phân phối kết quả các hoạt động.
Cung cấp các thông tin kế toán phục vụ cho việc lập Báo cáo tài chính và định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến quá trình bán hàng, xác định và phân phối kết quả.
Các phương thức bán hàng _12 1 Phương thức bán buôn 12 2 Phương thức bán lẻ hàng hoá 13 3 Hình thức bán hàng trả góp _13 1.3 Kế toán giá vốn hàng bán 14 1.3.1 Khái niệm giá vốn hàng bán
Phương pháp xác định giá vốn hàng xuất bán
Bước 1: Tổng trị giá mua thực tế của hàng hóa xuất kho.Giá trị thực tế của hàng xuất kho được tính theo một trong bốn phương pháp sau:
Phương pháp giá đích danh: doanh nghiệp phải quản lý hàng tồn kho theo từng lô hàng mỗi chủng loại hàng hóa nhập kho được đính kèm phiếu giá Trị giá hàng xuất kho và tồn kho được tính dựa trên các phiếu giá đó
Phương pháp nhập trước xuất trước: dựa trên giả thiết là vật tư, hàng hóa nào nhập trước thì xuất trước, khi xuất lô hàng nào thì lấy giá mua thực tế của chính loại hàng hóa đó để tính Phương pháp này chỉ áp dụng thích hợp đối với mặt hàng mà giá cả thường xuyên biến động.
Phương pháp nhập sau xuất trước: Dựa trên giả thiết số hàng nào nhập sau thì xuất trước và khi xuất kho hàng hóa thì lấy giá trị mua thực tế của số hàng hóa nhập sau cùng để tính giá xuất cho hàng hóa đó Phương pháp này thích hợp đối với những mặt hàng mà giá cả ít biến động trong kỳ.
Phương pháp tính giá gia quyền bình quân cuối kỳ: Sau khi kết thúc kỳ kinh doanh, khi không còn phát sinh nghiệp vụ nhập xuất vật tư, hàng hóa nào kế toán mới xác định trị giá bình quân của từng vật tư, hàng hóa của tháng, sau đó mới tính vật tư hàng hóa xuất kho theo giá bình quân cả kỳ dự trữ.
Bước 2: Tính chi phí thu mua phân bổ cho hàng hóa xuất bán.
PhÝ thu mua PhÝ thu mua PB + PhÝ thu mua Trị giá phân bổ = cho hàng tồn ĐK PS trong kỳ x hàng hoá cho hàng hoá Trị giá hàng + Trị giá hàng xuất bán xuât bán tồn đầu kỳ nhập trong kỳ trong kú
Bước 3: Tính trị giá vốn hàng xuất bán.
Trị giá vốn = Trị giá mua + Chi phí thu mua phân hàng xuất bán hàng xuất bán bổ cho hàng xuất bán
Kế toán giá vốn hàng xuất bán
1.3.3.1 Chứng từ kế toán và tài khoản sử dụng
TK 632 - Giá vốn hàng bán TK này cuối kỳ không có số dư.
TK 911 - Xác định Kết quả kinh doanh
TK 159 - Dự phòng giảm giá hàng tồn kho áp dụng trong trường hợp doanh nghiệp có áp dụng trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Kế toán giá vốn hàng bán được hạch toán theo 1 trong 2 trường hợp sau:
Trường hợp 1: Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên (Sơ đồ 1.1)
Trường hợp 2: Doanh nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ (Sơ đồ 1.2)
Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kê khai thường xuyên
Hoàn nhập dự phòng giảm giá HTK
Hàng hóa mua về bán ngay không nhập kho giảm giá HTK Trích lập dư phòng
Hàng hóa đã bán bị trả lại
Kết chuyển giá vốn hàng xuất bán
Xuất hàng hóa gủi bán
Khi hàng gửi bán được xác định là tiêu thụ Hàng hóa mua về gửi bán ngay
Xuất hàng hóa tại kho
Kế toán giá vốn hàng bán theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Kết chuyển giá vốn hàng Kết chuyển trị giá vốn hàng tồn cuối kỳ tồn đầu kỳ hàng xuất bán
Kết chuyển trị giá vốn
Kết chuyển trị giá vốn hàng xuất bán Hàng mua vào trong kỳ
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 17 1 Khái niệm doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
1.4.2.1 Chứng từ sử dụng và tài khoản kế toán sử dụng
Hóa đơn giá trị gia tăng (mẫu 01-GTKT-3LL)
Hóa đơn bán hàng thông thường.
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ.
Bảng thanh toán hàng đại lý ký gửi.
Tài khoản kế toán sử dụng.
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK 512 - Doanh thu nội bộ.
TK 3331 - Thuế GTGT đầu ra.
TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện.
Ngoài ra còn sử dụng một số tài khoản có liên quan khác.
1.4.2.2 Trình tự kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
Doanh thu bán hàng trực tiếp.
Sơ đồ 1.3: Kế toán doanh thu bán hàng trực tiếp.
CKTT hàng còn phải thu hưởng đầu ra đầu ra
Số tiền bán hàng doanh thu Số tiền
Hạch toán giảm giá bán bị trả lại TK 131
Kết chuyển doanh Khách hàng được thu ngay thu thuần XĐKQ
Doanh thu bán hàng trả chậm trả góp.
Theo phương thức bán hàng này, khi giao hàng cho người mua thì lượng hàng hóa chuyển giao được coi là bán hàng và doanh nghiệp không còn quyền sở hữu về số hàng đó Người mua sẽ thanh toán số tiền lần đầu tại thời điểm mua hàng Số tiền còn lại người mua chấp nhận trả dần ở các kỳ tiếp theo và chịu một khoản lãi suất nhất định Số tiền lãi suất đó được doanh nghiệp hạch toán vào tài khoản 3387 “ Doanh thu chưa thực hiện”
Kế toán theo phương thức bán hàng trả chậm trả góp được hạch toán qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.4: Kế toán doanh thu bán hàng trả chậm trả góp.
Chêch lệch cao thu ngay còn phải thu hơn giá bán
TK 3331 thuần XĐKQ Kết chuyển doanh thu
Doanh thu bán hàng theo phương thức đổi hàng. Đây là phương thức bán hàng mà trong đó người bán hàng đem hàng của mình để đổi lấy hàng của người mua Giá đem đi trao đổi là giá bán của hàng hóa đó trên thị trường Có 2 trường hợp trao đổi là trao đổi tương tự và trao đổi không tương tự.
Kế toán bán hàng theo phương thức này được thể hiện qua sơ đồ sau.
Sơ đồ 1.5: Kế toán doanh thu bán hàng theo phương thức đổi hàng.
Tổng giá thanh toán Số tiền của hàng phải trả đem đi trao đổi đầu vào phải thu thêm
TK 3331 bán hàng nhận về doanh thu Giá trị hàng
Thuế GTGT đầu ra Thuế GTGT
Doanh thu bán hàng theo phương thức gửi hàng.
Bán hàng theo phương thức gửi hàng là phương thức mà bên giao đại lý xuất hàng cho bên nhận đại lý, nhận ký gửi để bán Số hàng gửi đại lý vẫn thuộc sở hữu của doanh nghiệp cho đến khi bán hàng chính thức Bên đại lý sẽ được hưởng hoa hồng (nếu bán đúng giá).
Kế toán doanh thu bán hàng tại bên giao đại lý.
Sơ đồ 1.6: Kế toán doanh thu bán hàng tại bên giao đại lý.
Tổng giá bán có GTGT
Doanh thu Hoa hồng đại lý doanh thu thuần
Kế toán doanh thu bán hàng tại bên nhận đại lý.
Sơ đồ 1.7: Kế toán bán hàng tại bên nhận đại lý. trả cho chủ hàng
Hoa hồng hoa hồng
Số tiền đã thanh toán cho chủ hàng
Tổng số tiền hàng bán được
Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu _24
Trình tự kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Sơ đồ 1.8: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ.
Số tiền CKTM, phát sinh trong kỳ có thuế GTGT trừ doanh thu phát sinh giảm giá hàng bán hàng bán bị trả lại
Kết chuyển các khoản giảm trong kỳ
Sơ đồ 1.9: Doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Các khoản chiết khấu thương mại, hàng bán bị
Cuối kỳ kết chuyển các khoản chiết khấu thương mại trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ hàng bán bị trả lại, giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ
Sơ đồ 1.10:Thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, Thuế TTĐB, Thuế
Xuất nhập khẩu phải nộp
Doanh thu bán thuế GTGT, Thuế XNK
Khi nôp thuế TTĐB Thuế phải nộp
Kế toán chi phí bán hàng _26 1 Nội dung
Tài khoản sử dụng
TK 641 - Chi phí bán hàng:
TK 6411 - Chi phí nhân viên.
TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì.
TK 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
TK 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ.
TK 6415 - Chi phí bảo hành
TK 6417 - Chi phí dụng cụ mua ngoài.
TK 6418 - Chi phí bằng tiền khác.
Ngoài ra còn các tài khoản liên quan khác như:
TK 152 - Nguyên liệu vật liệu.
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
Sơ đồ 1.11: Kế toán chi phí bán hàng
Dịch vụ tiêu dù ng nội bộ hàng hoá
Chi phí dịch vụ mua ngoài, Chi phí bằng tiền khác
Chi phÝ khÊu hao TSC§ và các khoản trích theo l ơng
Chi phÝ ph©n bè dÇn Chi phÝ trÝch tr í c
Chi phí vật liệu, công cụ chi phí bảo hành sản phẩm,
TK 352 K/c chi phí bán hàng
Hoàn nhập dự phòng phải trả về
Các khoản thu giảm chi
TK 911 nếu đ ợ c tính vào chi phí bán hàng
Thuế GTGT đầu vào không đ ợ c khấu trừ
1.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nội dung
Chi phí quản lý doanh nghiệp là toàn bộ chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý điều hành và phục vụ chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm:
Chi phí nhân viên quản lý: Tiền lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý
Chi phí vật liệu quản lý: Các loại vật liệu phục vụ cho việc sửa chữa
TSCĐ, sửa chữa thường xuyên.
Chi phí đồ dùng văn phòng: Đồ dùng, DC phục vụ cho công việc của nhân viên quản lý, nhân viên văn phòng.
Chi phí khấu hao TSCĐ: Khấu hao TSCĐ dùng chung cho cả doanh nghiệp.
Thuế , phí và lệ phí: Thuế môn bài, thuế nhà đất, lệ phí cầu phà
Chi phí dịch vụ mua ngoài: Chi phí điện, nước, điện thoại dùng cho quản lý
Chi phí bằng tiền khác: Chi phí tiếp khách, công tác phí…
Dự phòng phải thu khó đòi: Dự phòng nợ khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp.
Chi phí khác bằng tiền: Các khoản chi phí quản lý chung của cả doanh nghiệp ngoài các khoản kể trên.
Tài khoản kế toán sử dụng
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Phản ánh tập hợp kết chuyển các chi phí quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và các chi phí liên quan đến hoạt động chung của toàn doanh nghiệp Tài khoản này còn theo dõi chi tiết trên các tài khoản cấp 2 sau:
TK 6421 - Chi phí nhân viên quản lý.
TK 6422 - Chi phí vật liệu quản lý.
TK 6423 - Chi phí đồ dùng văn phòng.
TK 6424 - Chi phí KH TSCĐ
TK 6425 - Thuế, phí, lệ phí.
TK 6427 - Chi phí dịch vụ mua ngoài.
TK 6428 - Chi phí khác bằng tiền.
Ngoài ra còn các tài khoản liên quan khác như:
TK 152 - Nguyên liệu vật liệu.
TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh.
TK 112 - Tiền gửi ngân hàng.
Trình tự kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 1.12: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Dự phòng phải trả về tái cơ cấu
DN , hoạt động có rủi ro lớn
Cuối kỳ, kết chuyển chi phí phải trả dụng cụ dùng cho QLDN chi phí QLDN dùng cho toàn doanh nghiệp
Trị giá vật liệu, công cụ Các khoản giảm
TK 214 QLDN để XĐ KQ
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 911 Chi phí tiền lương, tiền công, phụ cấp tiền ăn ca và các khoản trích theo lương
Thuế môn bài, tiền thuê đất
TK 139 Chi phí dụng cụ, đồ dùng cho
QLDN, dung chung toàn DN
Hoàn nhập số phí và lệ phí
Trích lập dự phòng nợ phải thu dự phòng phải thu chi phí khác bằng tiền
Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ
TK 352 Hoàn nhập dự phòng
Chi phí dịch vụ mua ngoài khó đòi theo quy định
Trích lập dự phòng quỹ trợ cấp
Kế toán xác định kết quả bán hàng 32 1 Nội dung
Tài khoản kế toán sử dụng
TK 911- Xác định kết quả kinh doanh.
TK 632 - Giá vốn hàng bán.
TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.
TK 641 - Chi phí bán hàng.
TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp.
TK 421- Lợi nhuận chưa phân phối.
Trình tự kế toán xác định kết quả bán hàng
Sơ đồ 1.14: Kế toán xác định kết quả bán hàng
K/c giá vốn hàng bán K/c DTBH thuần trong
Hệ thống sổ kế toán sử dụng trong kể toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng _33 1 Hình thức kế toán Nhật ký chung 33 2 Hình thức kế toán Nhật ký - Sổ cái _34 3 Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 34 4 Hình thức kế toán Nhật ký chứng từ _34 1.10 Đặc điểm tổ chức kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng trong điều kiện sử dụng phần mềm kế toán 35 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THÀNH ĐÔ TẠI HÀ NỘI _ 39 2.1 Khái quát chung về Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô tại Hà Nội 39 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô tại Hà Nội 39 2.1.2 Đặc điểm tổ chức kinh doanh tại Công ty _39 2.1.3 Tổ chức quản lý tiêu thụ hàng hóa của Chi nhánh Công ty cổ phần Thành
Quy trình hạch toán chi phí bán hàng
Sơ đồ 2.11: Quy trình hạch toán kế toán chi phí bán hàng
Kết chuyển xác định kết quả
Kết chuyển xác định kết quả
Chi phí dụng cụ, đồ dùng bảo hộ lao động
Chi phí khấu hao, sửa chữa TSCĐ dùng cho bán hàng
CP lương NV bán hàng và các khoản trích theo lương Kết chuyển chi phí mua ngoài, chi phí khác
Chi phí bao bì, tem an ninh, xác định kết quả
Kết chuyển xác định kết quả
Phương pháp xác định và kế toán chi phí bán hàng
- Chi phí lương nhân viên bán hàng: Kế toán căn cứ vào bảng thanh toán lương, danh sách nhân viên nộp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN của bộ phận bán hàng.
Lương cơ bản của nhân viên được tính theo công thức sau:
(Hệ số lương CB + Hệ số PCTN) x Ngày công thực tế x 830 000
Trích BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN tính vào chi phí của công ty là
Khấu trừ BHXH, BHYT, BHTN vào lương của nhân viên là 9.5% mức lương cơ bản
Ví dụ: Tính lương của Lê Anh Tuấn
Hệ số lương cơ bản: 2,96
Trích bảng thanh toán lương nhân viên siêu thị tháng 12/2012
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12/2012
Tổng thu nhập Tạm ứng
Sau đó kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan tới tiền lương, tiến hành hạch toán chi phí lương tháng 12/2012
HẠCH TOÁN CHI PHÍ LƯƠNG THÁNG 12/2012
STT Diễn giải Văn phòng Siêu thị
1 Tổng thu nhập đã trừ BH 156.235.240 199.728.402
6 Tiền trợ cấp thôi việc 3.258.500
9 Số hạch toán chi phí( 4+5+6+7) 188.088.624 237.862.867
Chi nhánh công ty cổ phần Thành Đô tại Hà Nội
Tháng 12/2012(Dùng cho hình thức nhật ký chung)
Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Đvt: Đồng
Số tiền hiệuSố Ngày tháng Nợ Có
234 5/12 Mua máy soi tiền cho thu ngân 331 5.210.000 7/12 Pc-
254 7/12 Trả tiền mua máy tính siêu thị 111 16.358.000 7/12 Pc-
268 7/12 Thuê làm ap-phich quảng cáo 111 1.355.000
351 10/12 Mua chíp cứng siêu thị 331 2.359.600
1035 31/12 Lương nhân viên siêu thị 334 199.728.402
1134 31/12 Khấu hao TSCĐ siêu thị 214 165.555.000
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp _82 1 Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng
Quy trình hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Sơ đồ 2.12: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty
Kết chuyển chi phí quản lý
Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chho bộ phận văn phòng Kết chuyển chi phí quản lý xác định kết quả
Hạch toán chi phí lương, các khoản trích theo lương của NV quản lý
Chi phí vât liệu, đồ dùng, văn phòng phẩm và các chi phí khác xác định kết quả xác định KQ Kết chuyển chí phí quản lý
1.1.4 2.5.3 Phương pháp xác định và kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Căn cứ vào hóa đơn GTGT, bảng lương, bảng phân bổ công cụ dụng cụ xuất dùng, bảng trích khấu hao TSCĐ để cuối tháng kế toán tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp.
Ví dụ: Ngày 02/12/2012 công ty chi mua văn phòng phẩm Căn cứ vào hóa đơn bán hàng của người bán kế toán tiến hành ghi nhận chi phí. Đơn vị: Cửa hàng Trần Minh
Họ, tên người mua hàng: Lương Tuấn Anh Địa chỉ: chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô tại Hà Nội
STT Tên hàng ĐVT Số lượng Đơn giá
7 Vở Hồng hà Quyển 20 26.700 534.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Tám triệu bốn trăm hai mươi chín nghìn hai trăm đồng
Người mua hàng Người viết hóa đơn
Hàng ngày căn cứ vào phiếu chi cho quản lý doanh nghiệp kế toán nhập liệu vào phần mềm, sau đó phần mềm sẽ tự động vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết TK 642, sổ cái và các sổ liên quan khác theo quy trình phần mềm kế toán mà Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô tại Hà Nội áp dụng.
Chứng từ đã được lưu thực thì phần mềm sẽ tự động cập nhật thông tin vào các sổ kế toán có liên quan như nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết,… Ngoài ra khi hạch toán các nghiệp vụ ghi sổ khác kế toán vào chứng từ khác rồi tiến hành nhập liệu như đã trình bày phần kế toán giá vốn
Hình số 11: Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô tại Hà Nội
Tháng 12/2012 ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tài khoản: 642 –chi phí quản lý doanh nghiệp Đơn vị: đồng
Chứng từ Diễn giải TK ĐƯ
Số hiệu NT Nợ Có
02/12 PC- 858 02/12 Chi mua văn phòng phẩm 111 8.429.200
03/12 Tiền xăng xe của sếp 111 1.200.000
05/12 PC - 902 05/12 Sửa máy tính phòng kế toán 111 890.000
31/12 PKT-1245 31/12 Lương nhân viên văn phòng 6421 231.268.168
Phương pháp xác định và kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
KQBH là kết quả cuối cùng của hoạt động bán hàng, là khoản chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng và các khoản chi phí bỏ ra trong quá trình bán hàng
Kết quả bán hàng = Lợi nhuận gộp - Chi phí quản lý kinh doanh
- Lợi nhuận gộp = Doanh thu thuần - Giá vốn hàng bán
- Doanh thu thuần = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ
- Chi phí quản lý kinh doanh = Chi phí bán hàng + Chi phí quản lý doanh nghiệp
Do trong kỳ Công ty không phát sinh các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng do đó:
Doanh thu thuần = Tổng doanh thu
Việc xác định kết quả được thực hiện vào cuối năm, tuy nhiên để tạm tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý đúng như quy định của cơ quan thuế thì cuối mỗi quý công ty có thể thực hiện bút toán kết chuyển.
2.6.1 Tài khoản sử dụng Để xác định kết quả kinh doanh nói chung và kết quả bán hàng nói riêng, kế toán sử dụng Sổ cái TK 911- Xác định kết quả, sổ cái tài khoản được lập vào cuối kỳ căn cứ vào dòng kết chuyển ở các Sổ cái TK: 511;TK 632;
Tài khoản 911 tại đơn vị được chi tiết theo từng loại hình kinh doanh:
+ TK 9111: Kết quả hoạt động kinh doanh
+ TK 9112: Kết quả từ hoạt động tài chính
+ TK 9113: Kết quả từ hoạt động khác
2.6.2 Trình tự kế toán thực tế tại công ty
Ví dụ: Ngày 31/12 kế toán căn cứ vào tình hình biến động của tháng 12 năm