Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại chi nhánh công ty cổ phần thành đô tại hà nội

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP Đề tài: “Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà Nội” ĐĐTT: Công ty cổ phần Thành Đô Sinh viên thực Mã sinh viên Lớp Giáo viên hướng dẫn : Lê Minh Long : TC431897 : Kế toán K43 : Th.S Nguyễn Thị Mai Anh Hà Nội tháng năm 2014 MỤC LỤC MỤC LỤC DANH MỤC VIẾT TẮT DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH ẢNH LỜI MỞ ĐẦU .5 CHƯỜNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty 1.1.2 Thị trường Công ty .10 1.1.3 Phương thức bán hàng Công ty 12 1.2 Tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Công ty 17 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TỐN BÁN HÀNG TẠI CƠNG TY 19 2.1 Kế toán doanh thu .19 2.1.1 Chứng từ thủ tục kế toán doanh thu bán hàng siêu thị 19 2.1.2.Kế toán chi tiết doanh thu bán hàng siêu thị .22 2.1.3 Kế toán doanh thu cho thuê đầu kệ siêu thị .27 2.1.4 Kế toán tổng hợp doanh thu 30 2.2 Kế toán giá vốn hàng bán 31 2.2.1 Chứng từ thủ tục kế toán 31 2.2.2 Chi tiết giá vốn kinh doanh hàng hóa siêu thị 31 2.2.3 Kế toán tổng hợp giá vốn hàng bán .33 2.3 Kế tốn chi phí bán hàng 41 2.3.1 Chứng từ thủ tục kế toán 41 2.3.2 Kế toán chi tiết tổng hợp chi phí bán hàng 43 2.4 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 48 2.4.1 Chứng từ và tài khoản kế toán sử dụng .48 2.4.2 Quy trình hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 50 2.4.3 Phương pháp xác định kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp .50 2.5 Kế toán xác định kết quả bán hàng tại Công ty 54 2.5.1 Tài khoản sử dụng 55 2.5.2 Trình tự kế tốn thực tế công ty .55 2.5.3 Phương pháp kế toán 56 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HOÀN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CTCP THÀNH ĐÔ TẠI HÀ NỘI 59 3.1 Nhận xét chung kế toán bán hàng kết bán hàng CTCP Thành Đô Hà Nội 59 3.1.1.Ưu điểm .59 3.1.2 Tồn tại 60 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty 61 KẾT LUẬN 67 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 69 PHỤ LỤC 70 PHỤ LỤC 1: PHIẾU CAM KẾT THỰC HIỆN CÔNG VIỆC 70 PHỤ LỤC 2: NỘI QUY SIÊU THỊ 71 DANH MỤC VIẾT TẮT STT VIẾT TẮT Ý NGHĨ BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế BHTN Bảo hiểm thất nghiệp KPCĐ Kinh phí cơng đồn CCDC Công cụ dụng cụ GTGT Giá trị gia tăng KH TSCĐ Khấu hao tài sản cố định QLDN Quản lý doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định 10 TK Tài khoản 11 XĐKQ Xác định kết DANH MỤC BẢNG BIỂU VÀ HÌNH ẢNH I DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình số 1.1: Danh mục hệ thống tài khoản Hình số 1.2: Danh mục hàng hóa Hình số 1.3: Thơng tin vụ việc 110 Hình số 1.4: Khách hàng mục tiêu siêu thị Thành Đô 352 Giải Phóng theo tiêu chí địa lý 121 Hình số 1.5: Tem gài kệ 173 Hình số 2.1: Doanh thu bán hàng siêu thị 23 Hình số 2.2: Phiếu xuất kho hàng thực phẩm 34 Hình số 2.3: Chứng từ hạch tốn giá vốn hàng siêu thị .38 Hình số 2.4: Phiếu chi 50 Hình số 2.5: Hạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp 51 Hình số 2.6: Kết bán hàng .55 II DANH MỤC BẢNG SỐ LIỆU Bảng 1.1: Danh mục sản phẩm siêu thị Thành Đô Bảng 1.2: Cơ chế tiền lương cho nhân viên kinh doanh 16 Bảng 2.1: Bảng Tổng Hợp Phiếu Xuất Kho Tháng 12/2013 36 Bảng 2.2: Bảng hạch toán tiền lương tháng 12/2013 46 III DANH MỤC BIỂU MẪU Biểu 2.1: Hoá đơn giá trị gia tăng niên nội .23 Biểu 2.2: Bảng tổng hợp thu ngân tháng 12/2013 24 Biểu 2.3: Sổ chi tiết tài khoản 5111(1)- Doanh thu ngành thực phẩm 25 Biểu 2.4: Sổ Tài khoản: 5111 – Doanh thu bán hàng Siêu thị Tháng 12/201326 Biểu 2.5 : Hợp đồng cho thuê đầu kệ 29 Biểu 2.6: Sổ Tài khoản: 5112 – Doanh thu cho thuê đầu kệ Tháng 12/2013 30 Biểu 2.7: Bảng kê tổng hợp doanh thu tháng 12 năm 2013 31 Biểu 2.8: Sổ chi tiết Tài khoản: 1561 – Hàng hóa thực phẩm 33 Biểu 2.9: Phiếu xuất kho .39 Biểu 2.10 .38 Biểu 2.11: Sổ chi tiết Tài khoản: 6321- Giá vốn hàng bán ST ngành thực phẩm 39 Biểu 2.12: Sổ Tài khoản: 632 – Giá vốn kinh doanh hàng Siêu thị Tháng 12/2013 40 Biểu 2.13 Trích bảng tốn lương nhân viên siêu thị tháng 12/2013 45 Biểu 2.14: Sổ Tài khoản 641: Chi phí bán hàng Tháng 12/2013 47 Biểu 2.15: Hoá đơn bán lẻ 49 Biểu 2.16: Sổ Tài khoản: 642 –chi phí quản lý doanh nghiệp tháng 12/2013 52 Biểu 2.17: Sổ Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh tháng 12/2013 58 IV DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 2.1: Doanh thu bán hàng siêu thị .24 Sơ đồ 2.2: Kế toán doanh thu cho thuê đầu kệ .28 Sơ đờ 2.3: Quy trình hạch tốn kế toán chi phí bán hàng 43 Sơ đồ 2.4: Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty 48 LỜI MỞ ĐẦU Trong năm gần đây, kinh tế nước ta có chuyển từ kinh tế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế thị trường có quản lý Nhà nước Quá trình có định hướng sâu sắc tới phát triển kinh tế nói chung, doanh nghiệp nói riêng Với chế này, doanh nghiệp tự cạnh tranh khuôn khổ Pháp luật cho phép Sự tự cạnh tranh vừa điều kiện thuận lợi song có khó khăn chờ doanh nghiệp khơng biết nắm bắt hội cho .Đây vừa hội, vừa thách thức lớn doanh nghiệp thương mại thị trường nước Sự tăng lên thu nhập thay đổi xu hướng mua sắm người tiêu dùng nước tạo hội cho phát triển đầu tư mạnh mẽ doanh nghiệp thương mại Thực tế tạo áp lực cạnh tranh ngày lớn cho doanh nghiệp Việt Nam Trong đó, thực trạng khơng khả quan doanh nghiệp nước cịn chưa có chiến lược kinh doanh lợi cạnh tranh bền vững Vậy để tồn phát triển bối cảnh kinh tế tốn đặt cho doanh nghiệp nước phải tăng doanh thu tiêu thụ nhằm tăng lợi nhuận Đối với doanh nghiệp kinh doanh thương mại, tiêu thụ sản phẩm giai đoạn quan trọng trình kinh doanh, có tính chất định tới thành công hay thất bại doanh nghiệp có thực tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp thực chức cầu nối sản xuất tiêu dùng Hàng hóa nhập phải thị trường chấp nhận có tiêu thụ hàng hóa doanh nghiệp thu hồi vốn bù đắp chi phí bỏ thông qua kết kinh doanh doanh nghiệp xác định hiệu hoạt động kinh doanh, đồng thời đề biện pháp tối ưu nhằm đẩy mạnh bán hàng, tăng doanh thu, không ngừng nâng cao hiệu kinh doanh doanh nghiệp Trên sở doanh nghiệp có lợi nhuận thực nghĩa vụ với Nhà nước thực tái sản xuất theo chiều rộng lẫn chiều sâu Do đó, phản ánh cách khoa học, đầy đủ, xác kịp thời hoạt động bán hàng xác định kết bán hàng có ý nghĩa quan trọng xem phần hành kế toán trọng yếu hệ thống kế toán công ty Trong hoạt động sản xuất kinh doanh, bán hàng nghiệp vụ chi phối nghiệp vụ khác Các chu kỳ kinh doanh diễn liên tục nhịp nhàng doanh nghiệp thực tốt khâu tiêu thụ sở để tạo lợi nhuận doanh nghiệp mà lợi nhuận mục tiêu sống cịn doanh nghiệp kinh tế thị trường Để thực tốt mục tiêu doanh nghiệp phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng có lợi nhất, thực phương thức tiêu thụ để bán nhiều hàng hóa nên mở rộng kinh doanh hay chuyển hướng đầu tư kinh doanh mặt hàng Nhận thức tầm quan trọng công tác hạch toán kế toán bán hàng xác định kết bán hàng qua thời gian thực tập Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà Nội tơi sâu tìm hiểu tình hình thực cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Được giúp đỡ anh chị phịng kế tốn tơi định chọn đề tài: “ Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà Nội” Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô giáo, Thạc sĩ Nguyễn Thị Mai Anh anh, chị phịng kế tốn Chi nhánh Cơng ty cổ phần Thành Đô Hà Nội hướng dẫn tận tình suốt q trình tơi thực tập hoàn thành báo cáo Nội dung báo cáo gồm chương: Phần 1: Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động bán hàng Cơng ty Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh CTCP Thành Đô Hà Nội Phần 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà Nội số ý kiến đề xuất Hà Nội, ngày 20 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Lê Minh Long CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG BÁN HÀNG CỦA CÔNG TY 1.1 Đặc điểm hoạt động bán hàng Công ty 1.1.1 Danh mục hàng bán Công ty Tại siêu thị Thành Đô, danh mục sản phẩm quản lý thông qua code(mã vạch bao bì, tem) Theo thống kê cuối tháng 12/2013, siêu thị Thành Đơ có tổng cộng 13.000 mã hàng Trong đó: Nhóm hàng Loại sản phẩm Số mã hàng Thực phẩm Bánh kẹo, sữa, dầu ăn, mỳ, gia vị, trà, nước uống loại… 2749 Gia dụng Đồ điện, đồ nhựa, đồ chơi trẻ em… Thời trang Quần áo, giày dép nam nữ, thú bông, đồ lót… 4079 3070 Mỹ phẩm Chăm sóc tóc, chăm sóc da, bỉm, giấy vệ sinh, xà phòng, nước tẩy rửa… 2193 Bảng 1.1: Danh mục sản phẩm siêu thị Thành Đơ  Phương pháp cập nhật mã hóa đối tượng Mã hóa cách thức thể việc phân loại quy định ký hiệu, xếp lớp đối tượng cần quản lý tài khoản kế toán, hàng hóa, nhà cung cấp, khách hàng Tổ chức mã hóa hệ thống danh mục tài khoản kế toán: Căn vào hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài Chính ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Cơng ty lựa chọn mã hóa tài khoản cần sử dụng Danh mục tài khoản máy chi tiết cho tài khoản cấp thành tài khoản cấp 2, cấp 3… tùy theo yêu cầu quản lý chi tiết cơng ty Trích giao diện mã hóa hệ thống tài khoản Cơng ty Hình số 1.1: Danh mục hệ thống tài khoản Ngoài trình hoạt động sản xuất kinh doanh, có nghiệp vụ phát sinh mà hệ thống chưa có tài khoản để phản ánh chất nghiệp vụ kế tốn tiến hành mở thêm tài khoản cho phù hợp Trình tự mở sau: Bước 1: Vào danh mục tài khoản chọn tài khoản mẹ cần mở Bước 2: Thêm tài khoản ( VD: TK 3389) Bước 3: Khai báo tên tài khoản (Bảo hiểm thất nghiệp) Bước 4: Khai báo loại tài khoản (1,2,3) Bước 5: Khai báo cấp tài khoản (1,2) Bước 6: Khai báo bắt buộc định khoản Bước 7: Khai báo chi tiết theo đối tượng (nếu có) sau Cất giữ Tổ chức mã hóa danh mục vật tư, hàng hóa: Hàng hóa cơng ty đa dạng phong phú có nhiều chủng loại cơng ty mã hóa hàng hóa theo loại, ngành hàng hóa khác Hình số 1.2: Danh mục hàng hóa 10 Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà Nội Mẫu số: S03b-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Tháng 12/2013 ( Dùng cho hình thức nhật ký chung) Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh Đơn vị: đồng Số Chứng từ hiệu Ngày ghi sổ Số tiền Số hiệu Diễn giải Ngày TK đối tháng Nợ Có ứng Số dư đầu kỳ 31/12 KC T12 31/12 KC DT bán hàng 31/12 KC T12 31/12 KC giá vốn hàng bán 632 31/12 KC T12 31/12 KC chi phí bán hàng 641 540.993.567 31/12 KC T12 31/12 KC chi phí QLDN 642 405.856.598 … … … … … … 14.560.265.423 14.560.265.423 … Cộng phát sinh 511 14.450.803.973 13.431.244.788 Số dư cuối tháng Biểu 2.17: Sổ Tài khoản: 911 – Xác định kết quả kinh doanh tháng 12/2013 56 CHƯƠNG MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VÀ HỒN THIỆN NGHIỆP VỤ KẾ TỐN BÁN HÀNG VÀ KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CTCP THÀNH ĐÔ TẠI HÀ NỘI 3.1 Nhận xét chung kế toán bán hàng kết bán hàng CTCP Thành Đô Hà Nội 3.1.1.Ưu điểm Là một Công ty cổ phần mới, quá trình phát triển năm qua Công ty đã hoạt động và phát triển mạnh mẽ Công ty đã có bộ máy quản lý và bộ máy kế toán không ngừng được hoàn thiện và đáp ứng được yêu cầu kinh doanh Công ty chấp hành tốt các chính sách, chế độ kế toán tài chính của nhà nước và Bộ tài chính ban hành, tổ chức mở và ghi chép đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh đảm bảo cho việc cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý của Công ty Quá trình tìm hiểu công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty, em thấy: nhìn chung công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng của Công ty được tổ chức một cách khoa học, hợp lý dựa các chính sách chế độ kế toán mới và vận dụng linh hoạt, kịp thời các chính sách, chế độ phù hợp với điều kiện cụ thể của Công ty Công ty áp dụng hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 đã được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Thông tư 244/2009/TT-BTC ngày 31/12/2009 của Bộ Tài chính phù hợp với tình hình thực tế của Công ty, đảm bảo các chứng từ lập có sở thực tế và tính pháp lý cao 57 Nói chung, Công ty đã thực hiện tốt việc mở và ghi chép các sổ sách kế toán theo quy định Đặc biệt, Công ty đã mở và ghi chép sổ chi tiết các tài khoản 131 phản ánh tình hình thu của các đối tượng phải thu, từ đó tạo điều kiện thuận lợi cho việc xác định và hạch toán doanh thu Hoạt động cho thuê quầy kệ siêu thị được theo dõi chi tiết tại tài khoản 1313 Các Công ty thuê kệ chủ yếu là các nhà cung cấp đưa hàng vào siêu thị vì thế việc trừ tiền thuê quầy kệ trước toán công nợ với các nhà cung cấp mà Công ty thực hiện đã giúp Công ty hoàn thành kế hoạch thu của mình Công việc bán lẻ có thu tiền hàng ngày của bộ phận thu ngân giúp cho Công ty quản lý được dòng tiền đồng thời loại trừ được những rủi ro từ phía người lao động gây gian lận, không trung thực Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp được tập hợp và phản ánh đầy đủ các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, giúp cho việc xác định kết quả sản xuất kinh doanh được gọn nhẹ và dễ dàng Công ty dùng hệ thống chấm công vân tay, hình thức chấm cơng đại xác Đối với nhân viên không chiết vân tay ngày làm việc cơng ty coi nhân viên nghỉ việc Đối với nhân viên làm muộn cuối tháng tính lương bị trừ vào tiền lương Áp dụng biện pháp công ty thúc đẩy lao động làm đầy đủ 3.1.2 Tồn tại Ngoài những ưu điểm cần phát huy, qua nghiên cứu em thấy một số những tồn tại sau: Hiện công ty hoạt động quỹ đạo, lượng khách hàng ổn định nhiên cần đẩy mạnh hình thức quảng cáo, tiếp thị để thu hút thêm khách hàng Về khuyến mại, ưu đãi đối với khách hàng: Bộ phận kinh doanh siêu thị chuyên nghiên cứu và tìm hiểu thị trường để tăng sức cạnh tranh của doanh nghiệp thị trường, Công ty chưa áp dụng một số biện pháp tài chính nhằm khuyến khích và thu hút 58 khách hàng, tạo tâm lý yên tâm, thoải mái mua hàng như: chiết khấu thương mại khách hàng mua với số lượng lớn Hiện nay, Công ty chưa thực hiện lập dự phòng phải thu khó đòi Trong điều kiện cạnh tranh gay gắt hiện nay, nền kinh tế thế giới thời kỳ khủng hoảng vì thế không phải khách hàng nào của Công ty cũng làm ăn phát đạt Do vậy, để tránh được biến động lớn ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, Công ty nên lập dự phòng khoản phải thu khó đòi Công ty chưa trích lập và sử dụng quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, quỹ này dùng để chi trợ cấp việc ,mất việc làm và đào tạo lại người lao động của Công ty Công ty sử dụng phần mềm bán hàng siêu thị và phần mềm kế toán hai phần mềm này không đối chiếu số liệu được với vì thế gây lãng phí nhiều thời gian của Công ty Phiếu nhập hàng vào siêu thị phải vào cả hai phần mềm, việc làm này sẽ gây nhầm lẫn khó kiểm soát chứng từ kế toán và chứng từ nhập xuất hàng hóa Phần mềm kế toán chưa được hoàn thiện vì phần báo cáo lưu chuyển tiền tệ tổng hợp không chính xác nên kế toán phải làm riêng, đó bộ báo cáo kế toán của Công ty không được đồng bộ Công ty sử dụng bảng tổng hợp thu ngân lập dựa phần mềm bán hàng siêu thị phần mềm kế tốn để hạch toán giá vớn hàng bán tại siêu thị Bảng tổng hợp thu ngân kế toán lập vào cuối thàng nhiên việc kiểm tra tính đúng đắn và đầy đủ của báo cáo này chưa được thực hiện 3.2 Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại Công ty Qua việc phân tích những ưu, nhược điểm tổ chức công tác hạch toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà Nội, kết hợp với các kiến thức đã được học, em xin trình bày và sâu vào một số ý kiến cụ thể nhằm góp phần hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà Nội  Việc sử dụng thêm TK 521 - Chiết khấu thương mại 59 Công ty nên nhanh chóng triển khai dự án mở rộng siêu thị với qui mô lớn để thu hút nhiều khách hàng đến mua sắm Cùng với việc mở rộng siêu thị Công ty cũng nên thực hiện các hình thức quảng bá hình ảnh và khuyến mại, chiết khấu cho khách hàng mua với số lượng lớn Công ty sử dụng tài khoản 521 - Chiết khấu thương mại Công ty không sử dụng TK 521- Chiết khấu thương mại giúp giảm bớt một phần doanh thu đưa lại cho Công ty không ít bất lợi, làm hạn chế khả tiêu thụ sản phẩm, giảm khả cạnh tranh thương trường không khuyến khích khách hàng mua với số lượng lớn Cùng một lượng hàng bán bán nhau, cho khách hàng hưởng chiết khấu thương mại thì số tiền bán hàng thực tế thu được nhỏ doanh thu ghi sổ Nhưng bù lại, lượng hàng tiêu thụ được sẽ tăng lên nhiều khách hàng tăng lượng mua khoảng thời gian nhất định Dẫn tới doanh thu bán hàng tăng, lượng hàng tồn kho giảm xuống, tất yếu là chi phí bảo quản cũng giảm đó vòng quay vốn tăng lên Ta so sánh phần thiệt hại việc sử dụng tài khoản chiết khấu thương mại và những lợi ích thực tế sử dụng nó mang lại, ta thấy phần hiệu quả thu về cao phần chi phí bỏ Hạch toán các khoản giảm trừ doanh thu cụ thể là chiết khấu thương mại, kế toán hạch toán theo trình tự sau: Khách hàng mua hàng với số lượng lớn và được hưởng chiết khấu thương mại theo các điều khoản về chiết khấu thương mại hợp đồng kinh tế, ghi: Nợ TK 521 - Chiết khấu thương mại Nợ TK 33311 - Thuế GTGT được khấu trừ tương ứng Có TK 111,112 - Tổng số chiết khấu đã toán Có TK 131 - Ghi giảm khoản phải thu người mua Cuối kỳ kết chuyển số chiết khấu thương mại phát sinh kỳ sang TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ để xác định doanh thu thuần, kế toán ghi: Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có TK 521 - Tổng số chiết khấu thương mại kỳ 60 Ví dụ: Khách hàng mua lượng hàng lớn với tổng giá chưa thuế 15.000.000đ cơng ty chiết khấu giá trị 2% đơn hàng Cơng ty hạch tốn: Nợ TK 521: 300.000 Nợ TK 33311: 30.000 Có TK 131: 330.000 Đến cuối kỳ: Nợ TK 511: 330.000 Có TK 521: 330.000  Việc lập dự phòng phải thu khó đòi Dự phòng phải thu khó đòi là dự phòng phần giá trị bị tổn thất của các khoản nợ phải thu quá hạn toán, nợ phải thu chưa quá hạn có thể không đòi được khách nợ không có khả toán Điều kiện : là các khoản nợ phải thu khó đòi đảm bảo các điều kiện sau:  Khoản nợ phải có chứng từ gốc, có đối chiếu xác nhận của khách nợ về số tiền còn nợ, bao gồm: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, bản lý hợp đồng, cam kết nợ, đối chiếu công nợ và các chứng từ khác  Có đủ cứ xác định là khoản nợ phải thu khó đòi  Nợ phải thu đã quá hạn toán ghi hợp đồng kinh tế, các khế ước vay nợ hoặc các cam kết nợ khác  Nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh tế đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, bị các quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử, thi hành án hoặc đã chết Phương pháp lập dự phòng Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy hoặc tuổi nợ quá hạn của các khoản nợ và tiến hành lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo các chứng cứ chứng minh các khoản nợ khó đòi nói trên, Trong đó: Đối với nợ phải thu quá hạn toán, mức trích lập dự phòng sau: 61  30 % giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ tháng đến dưới năm  50 % giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ năm đến dưới năm  70 % giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ năm đến dưới năm  100 % giá trị đối với khoản nợ phải thu quá hạn từ năm trở lên Đối với nợ phải thu chưa đến hạn toán tổ chức kinh đã lâm vào tình trạng phá sản hoặc làm thủ tục giải thể; người nợ mất tích, bỏ trốn, bị các quan pháp luật tố, giam giữ, xét sử, thị hành án hoặc đã chết thì doanh nghiệp dự kiến mức tổn thất không thu hồi được để trích lập dự phòng Sau lập dự phòng cho từng khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ khoản dự phòng các khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm cứ hạch toán vào chi phí quản lý của doanh nghiệp TK sử dụng TK 139: Dự phịng phải thu khó địi Phương pháp hạch tốn: 1.Trích lập dự phịng phải thu khó địi, kế tốn ghi sổ: Nợ TK 6426: Chi phí dự phịng Có TK 139: Dự phịng phải thu khó địi Đối với khoản nợ thực khơng địi có chứng tin cậy định án cho sử lý phá sản hay định quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật Cơng ty tiến hành xố sổ khoản nợ Khoản nợ xoá sổ hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp đồng thời theo dõi TK 004 “Nợ khó địi xử lý” thời hạn tối thiểu năm kể từ ngày xoá sổ Nợ TK 139 : Nếu lập dự phòng Nợ TK 6426 : Nếu chưa lập dự phịng Có TK 131: Chi tiết đối tượng Có TK 138: Phải thu khác Đồng thời ghi vào bên Nợ TK 004 “ Nợ khó địi xử lý’’ Việc lập dự phòng trợ cấp mất việc làm Dự phòng trợ cấp mất việc làm được trích lập và hạch toán vào chi phí quản lý doanh 62 nghiệp kỳ Nếu quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm năm không chi hết thì số dư được chuyển sang năm sau, trường hợp quỹ không đủ để chi cho người lao động việc, mất việc năm tài chính thì phần chênh lệch được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Khi trích lập dự phòng trợ cấp mất việc làm kế toán ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Chi trả trợ cấp việc, mất việc làm, đào tạo lại người lao động kế toán ghi: Nợ TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Có TK 111,112 Trường hợp quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm không đủ để chi cho người lao động việc, mất việc năm tài chính thì phần chênh lệch được hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ, kế toán ghi Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 111,112 Trường hợp số dự phòng trợ cấp mất việc phải lập năm lớn số dự phòng trợ cấp mất việc làm chưa sử dụng hết ghi sổ kế toán thì số chênh lệch thiếu kế toán ghi Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm Ví dụ: Trong năm 2012 cơng ty tiến hành trích dự phòng trợ cấp việc làm 40.000.000 đ Hạch tốn sau: Khi tiến hành trích Nợ TK 642: 40.000.000 Có TK 351: 40.000.000 Thực tế phát sinh chi trả trợ cấp việc Nợ TK 351: 42.000.000 Có TK 111: 42.000.000 63 Do quỹ dự phịng khơng đủ để chi trả nên phần chênh lệch hạch tốn vào chi phí quản lý doanh nghiệp Nợ TK 642: 2.000.000 Có TK 111: 2.000.000 Ngồi ra, Công ty nên đổi mới phần mềm siêu thị và phần mềm kế toán Việc lựa chọn một phần mềm đồng bộ cho công việc bán hàng siêu thị và công việc kế toán là rất cần thiết Trước hạch toán giá vốn hàng bán tại siêu thị, kế toán nên kiểm tra và tổng hợp lại giá vốn đó Việc tin tưởng hoàn toàn vào phần mềm bán hàng siêu thị có thể sẽ gây những sai sót dẫn đến việc phản ánh giá vốn không chính xác từ đó làm cho kết quả kinh doanh không đúng Để thuận tiện cho việc luân chuyển và quản lý chứng từ nhập xuất hàng hóa của siêu thị, Công ty nên sử dụng giấy in nhân liên, liên và liên giao kế toán giữ để làm chứng từ toán (liên 1) và chứng từ thuế đầu vào (liên kèm hóa đơn GTGT) , liên giao cho thủ kho để việc nhận hàng và kiểm tra hàng được thuận tiện và chính xác 64 KẾT LUẬN Doanh nghiệp hoạt động nền kinh tế thị trường, trước sức ép cạnh tranh ngày càng gay gắt thì vai trò của tiêu thụ sản phẩm càng trở nên quan trọng đối với sự tồn tại và phát triển của mỗi doanh nghiệp Thực hiện tốt công tác tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa cũng chính là đảm bảo điều kiện cho sự sống còn của doanh nghiệp Là một Công ty cổ phần mới, nhiên Công ty đã rất cố gắng để đổi mới và hoàn thiện mình để bắt kịp với xu thế phát triển chung của nền kinh tế, đồng thời vươn lên từng bước khẳng định vị thế và uy tín của mình thương trường Đóng góp vào sự thành công ấy, phải kể đến đóng góp không nhỏ của bộ phận kế toán Công ty đó có kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ đã cung cấp thông tin chính xác, đầy đủ và kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý và sản xuất Qua thời gian thực tập chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà Nội, em đã sâu tìm hiểu tình hình thực hiện kê toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ của Công ty Với những kiến thức đã học ở trường cùng với sự hiểu biết của bản thân, phạm vi báo cáo này, em đã đưa một số ý kiến nhằm hoàn thiện phần kế toán này Tuy nhiên, để hoàn thiện kế toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ nói riêng, tổ chức công tác kế toán nói chung các doanh nghiệp đạt hiệu quả mong muốn thì đòi hỏi hệ thống kế toán Việt Nam phải hoàn thiện, đổi mới cho phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế Riêng đối với bản thân Công ty, để công tác kế toán được hoàn thiện, phục vụ hiệu quả cho công tác quản lý thì việc hoàn thiện nâng cao trình độ chuyên môn của đội ngũ kế toán là điều cần thiết Bên cạnh đó, Công ty nên đổi mới và sử dụng một phần mềm tổng thể cho công tác bán hàng và công tác kế toán để tạo điều kiện thuận lợi cho việc thực hiện các công việc chuyên môn cũng việc lập các báo cáo quản trị được chính xác và nhanh chóng Do thời gian có hạn cũng những hạn chế nhất định về mặt kiến thức, báo cáo này không tránh khỏi những thiếu sót nhất định, vậy nên em rất mong sự góp ý và chỉ bảo của các thầy cô, anh chị để bài viết được hoàn thiện 65 Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn tận tình của Thạc sỹ Nguyễn Thị Mai Anh và sự giúp đỡ nhiệt tình của các chị Phòng Kế toán đã cung cấp số liệu cần thiết giúp cho báo cáo này được hoàn thành Hà Nội, tháng 04 năm 2014 Sinh viên 66 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO STT TÁC GIẢ ĐƠN VỊ XUẤT BẢN NĂM XUẤT BẢN Giáo trình Ngun Lý Kế Tốn GS.TS Đặng Thị Loan TÊN TÀI LIỆU Giáo trình Kế tốn tài doanh nghiệp NXB Đại học KTQD Giáo trình Tổ chức cơng tác kế tốn Tài liệu phịng kế tốn Chi nhánh cơng ty cổ phần Thành Đô Hà Nội Thông tư 13/2006/TT-BTC ngày 27 tháng năm 2006 Sách Chuẩn mực kế toán 2003 Việt Nam Kế toán Doanh nghiệp thương mại 67 PHỤ LỤC PHỤ LỤC 1: PHIẾU CAM KẾT THỰC HIỆN CÔNG VIỆC Phiếu cam kết thực công việc Tên nhân viên: …………………………………………… Công việc giao: Nhân viên bỏn hàng Tôi xin cam kết thực cơng việc theo tiêu chí sau: - Tiêu chí: “Max, hợp lý, báo cáo cấp điều chỉnh có thay đổi” Hỗ trợ trưởng quầy, phó quầy kiểm đếm số hàng kệ, cài đặt số tồn Max, xác Báo cáo trưởng, phó quầy có thay đổi: có hàng thay đổi theo tình hình bán hàng Mức phạt: 300.000đ - Tiêu chí: “Trang phục, trang điểm + giao tiếp khách hàng, báo cáo công việc phát sinh” Đeo thẻ, mặc đồng phục(nếu có), dép quai hậu giày làm việc Trang điểm làm: đánh son môi trang điểm tùy theo công việc Đầu tóc gọn gàng, tóc dài phải búi tóc gọn gàng, không gây ảnh hưởng tới công việc Mặc áo sơ mi, áo phơng có cổ đứng, cổ bẻ, khơng mặc quần sooc, quần bị kiểu rách, khơng nhuộm tóc màu sặc sỡ Tất nhân viên phải có mặt vị trí phân cơng Khơng mang điện thoại vào siêu thị, tụ tập nói chuyện riêng, ăn uống siêu thị Khi thay ca phải theo xếp điều hành Giám đốc Phó giám đốc điều hành Liên tục phản án với trưởng quay thắc mắc, khiếu nại khách hàng thông qua phiếu đề xuất nộp bắt buộc vào 17h ngày thứ hàng tuần theo quy định cho trưởng quầy Khi phát sinh hành vi ăn cắp, làm đổ vỡ hàng hóa, chụp ảnh khách hàng phải kịp thời báo cáo với bảo vệ siêu thị để giải Có trách nhiệm tư vấn, hướng dẫn có yêu cầu khách, có thái độ niềm nở, phục vụ khách hàng tận tình, có khúc mắc không cãi với khách hàng mà phải báo trưởng phậ đứng giải chuyển Giám đốc điều hành Mức phạt vi phạm: 300.000đ - - Tiêu chí: “ Trưng bày hàng hóa, tem quầy kệ đầy đủ, vị trí, tem chống trộm có; Hàng hóa để nơi quy định” - Sắp xếp, vệ sinh, trưng bày hàng hóa theo quy chuẩn công ty đưa ra, trưng bày hàng bán, hàng trữ nơi quy định - Kiểm tra hạn sử dụng hàng hoá để báo cho trưởng quầy Phiếu đề xuất trước hạn sử dụng từ 30 đến 40 ngày…theo quy định trưởng quầy trưởng phòng kinh doanh - Kiểm tra đảm bảo hàng có tem chống trộm có cơng văn - Mức phạt vi phạm: 250.000đ Làm việc kiểm tra giám sát Giám đốc, Phó giám đốc điều hành, Tổng giám đóc, Chủ tịch HĐQT; Ban kiểm soát; Trưởng phận; Trưởng quầy; nhân viên bảo vệ nhân viên khác 68 PHỤ LỤC 2: NỘI QUY SIÊU THỊ NỘI QUY SIÊU THỊ Trước vào siêu thị, đồ dùng cồng kềnh như: Túi xách, áo mưa, mũ, nón … xin quý khách vui lịng gửi quầy giữ đồ (chìa khóa ngăn tủ quý khách quản lý giám sát nhân viên bảo vệ) Những tài sản có giá trị như: vàng bạc, nữ trang, đá quý, tiền loại, điện thoại di động vật dụng có giá trị khác Quý khách phải mang theo tự bảo quản Trong siêu thị không hút thuốc lá, không ăn uống, không vất rác bừa bãi, không ghi chép, chụp ảnh, không mang chất cháy nổ, không quay phim chụp ảnh không phép ban quản lý Trẻ em 10 tuổi phải có người lớn Khi chọn hàng để mua, đề nghị quý khách dùng siêu thị để đựng Khơng cho hàng hóa túi quần, túi áo hay vật dụng khác cá nhân Không dùng xe đẩy hay siêu thị sau toán xong quầy thu ngân Nếu khách hàng cần dùng hay xe đẩy phải có hỗ trợ nhân viên siêu thị Nếu bị phát coi cố tình giấu hàng siêu thị bị xử lý hành vi trộm cắp Hàng hóa khách hàng làm đổ, vỡ, hư hỏng, rách tem mác… phải bồi thường theo giá trị hàng hóa Đề nghị quý khách hàng lựa chọn kiểm tra kỹ hàng hóa trước tốn tiền kiểm tra tiền thừa, tiền thiếu sau toán cẩn thận để tránh Khi khỏi siêu thị, không chịu trách nhiệm Mọi vấn đề liên quan tới chất lượng hàng hóa, bảo hành , bảo trì… xin quý khách hàng vui lòng liên hệ với ban quản lý siêu thị để giải Khi qua quầy tính tiền, tồn mặt hàng q khách chọn mua phải thơng giải qua máy tính Bất kỳ lý mà hàng hóa khơng tính tiền qua máy coi hành vi trộm cắp 10 Mọi thắc mắc hàng hóa siêu thị nhân viên Siêu thị sẵn sàng tư vấn hỗ trợ Quý khách lúc mua sắm siêu thị 11 Tất hành vi trộm cắp siêu thị bị phạt gấp 10 lần giá trí hàng hóa lấy cắp, chụp ảnh treo trước cửa siêu thị gửi lên Công An giải 69 CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc - PHIẾU NHẬN XÉT THỰC TẬP Họ tên sinh viên: LÊ MINH LONG Ngày sinh: 17/12/1988 Lớp: Kế toán K43 Khoa: Kế toán – Kiểm toán Trường: Đại học Kinh tế quốc dân Thực tập tại: Chi nhánh Công ty Cổ phần Thành Đô Hà Nội Từ ngày: 13/05/2014 đến ngày 08/07/2014 Về tinh thần, thái độ, ý thức tổ chức kỷ luật: Khoá: 43 Về công việc giao: Kết đạt được: Hà nội, ngày 08 tháng 07năm 2014 Xác nhận sở thực tập Cán hướng dẫn thực tập 70 ... hàng Công ty Phần 2: Thực trạng nghiệp vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh CTCP Thành Đơ Hà Nội Phần 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn bán hàng Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà. .. toán bán hàng xác định kết bán hàng qua thời gian thực tập Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà Nội tơi sâu tìm hiểu tình hình thực cơng tác kế tốn bán hàng xác định kết bán hàng Công ty Được giúp... Công ty Được giúp đỡ anh chị phịng kế tốn tơi định chọn đề tài: “ Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Chi nhánh Công ty cổ phần Thành Đô Hà Nội” Tôi xin chân thành cảm ơn giúp đỡ cô giáo, Thạc