Tác động của nợ phải trả đến số thuế TNDN phải nộp của doanh nghiệp nhà nước

MỤC LỤC CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Giới thiệu 1.2 Bối cảnh nghiên cứu xây dựng đề tài 1.3 Khoảng trống nghiên cứu đề tài 1.4 Đối tượng nghiên cứu đề tài 1.5 Mục đích nghiên cứu 1.6 Phương pháp nghiên cứu 1.7 Kết cấu đề tài 1.8 Kết luận CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Giới thiệu 2.2 Nợ phải trả doanh nghiệp 2.2.1 Khái niệm nguồn gốc khái niệm nợ phải trả 2.2.2 Phân loại 11 2.2.3 Tài khoản kế toán sử dụng 12 2.2.4 Nhiệm vụ tài khoản nợ phải trả 12 2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp 12 2.3.1 Khái niệm nguồn gốc khái niệm thuế TNDN 12 2.3.2 Vai trò thuế thu nhập doanh nghiệp 14 2.3.3 Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp 15 2.3.4 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 17 2.4 Tác động nợ phải trả thuế thu nhập doanh nghiệp 18 2.4.1 Kế toán khoản vay ngắn hạn thuế TNDN 19 2.4.2 Kế toán khoản phải trả thương mại phải trả khác thuế TNDN 21 2.4.3 Kế toán khoản vay dài hạn thuế TNDN 29 2.5 Kết luận 41 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP LUẬN 42 3.1 Giới thiệu 42 3.2 Các cách tiếp cận để nghiên cứu định lượng 42 3.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng 43 3.4 Phân tích liệu định lượng 43 3.5 Lợi ích việc nghiên cứu định lượng 44 3.6 Kết luận 45 CHƯƠNG 4: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ 4.1 Giới thiệu 4.2 Tổng quan sơ lược doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố 4.2.1 Lĩnh vực hoạt động 4.2.2 Đặc điểm chung 4.2.3 Đặc điểm tình hình tài kết kinh doanh 4.3 Phân tích tình hình tác động nợ phải trả thuế TNDN doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố 4.3.1 Tác động từ kế toán khoản vay ngắn hạn tới thuế TNDN 4.3.2 Tác động từ kế toán khoản phải trả thương mại phải trả khác tới thuế TNDN 4.3.3 Tác động từ kế toán khoản vay dài hạn tới thuế TNDN 4.4 Nhận xét tác động 4.4.1 Những ưu điểm 4.4.2 Những nhược điểm 4.5 Kết luận CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN 5.1 Giới thiệu 5.2 Một số giải pháp, ý kiến đóng góp nhằm thúc đẩy tác động tích cực nợ phải trả thuế TNDN doanh nghiệp 5.2.1 Đối với khoản vay ngắn hạn 5.2.2 Đối với khoản phải trả thương mại phải trả khác 5.2.3 Đối với khoản vay dài hạn 5.3 Một số giải pháp hỗ trợ khác 5.4.1 Kết luận chung đề tài 5.4.2 Đề xuất số giải pháp đóng góp đề tài 5.4.3 Hạn chế đề tài CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU 1.1 Giới thiệu Chương tập trung giới thiệu tổng quan đề tài nghiên cứu, trình bày bối cảnh nghiên cứu dựa lý thuyết sở thực tiễn, lỡ hổng nghiên cứu Đồng thời, trình bày mục tiêu câu hỏi nghiên cứu, giới thiệu sơ phương pháp nghiên cứu, công cụ dùng để thống kê cấu trúc luận văn 1.2 Bối cảnh nghiên cứu xây dựng đề tài Hiện nay, doanh nghiệp phải đương đầu với trở ngại lớn chế thị trường tác động đến nhiều thành phần kinh tế họ cần phải tự đổi mới, hoàn thiện để phát huy mạnh ngành nghề Theo ý nghĩa này, cơng ty phải xác định ưu tiên thị trường phù hợp với lực họ, có lộ trình phát triển sử dụng quỹ vốn để tối ưu hóa suất nhằm trì phát triển chúng Để thực điều này, trước hết doanh nghiệp phải có nhìn tốt tình trạng tài họ Một yếu tố thể chất lượng hoạt động tài doanh nghiệp tình hình nợ phải trả bảng cân đối kế toán (hệ thống giá trị rịng) Nếu hoạt động tài thành cơng, cơng ty có địn bẩy hơn, nhiều khả tốn bị chiếm dụng tiền Ngược lại, nơi yếu thơng lệ tài chính, việc chiếm dụng vốn chung góp phần kéo dài khoản nợ phải trả Mặt khác, dự báo lãi lỗ (hệ thống thu chi) doanh nghiệp trình bày kế hoạch doanh thu chi phí cơng ty kỳ kế tốn cụ thể Việc trình bày báo cáo lãi lỗ khác hầu hết công ty, nhiên, cấu trúc lúc có lợi nhận trước thuế Dự báo lợi nhuận lỗ cho phép dự đốn tình hình tài cơng ty tương lai tiềm Ngồi ra, cịn cho thấy điểm yếu cơng ty điều giúp công ty cân nhắc xem xét lại kế hoạch kinh doanh để củng cố lại lực công ty Từ số lãi lỗ cụ thể năm doanh nghiệp biết doanh nghiệp đóng thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm Từ đặt vấn đề liệu số nợ phải trả doanh nghiệp có tác động hay ảnh hưởng tới thuế thu nhập doanh nghiệp mà doanh nghiệp đóng năm hay khơng tác động có Trong bối cảnh Việt Nam, Qua hai cải cách thuế, hồn thành hệ thống sách thuế bao quát phần lớn nguồn thu đất nước ln sửa đổi, bổ sung hồn thiện kịp thời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nước, trở thành công cụ Đảng nhà nước điều tiết vĩ mô kinh tế theo hướng khuyến khích đầu tư, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế, phát triển sản xuất kinh doanh chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống quản lý thuế xây dựng khơng ngừng kiện tồn, đảm bảo thực thi tốt thống luật thuế nước Trong thuế thu nhập doanh nghiệp công cụ quan trọng giúp Nhà nước thực chức tái phân phối thu nhập, đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường Việt Nam, tất thành phần kinh tế bình đẳng tự kinh doanh sở pháp luật Ðể hạn chế nhược điểm lực tài lực lượng lao động mỡi loại doanh nghiệp khác nhau, Nhà nước sử dụng thuế thu nhập doanh nghiệp làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào ngân sách Nhà nước công bằng, hợp lý Xuất phát từ yêu cầu mong muốn nghiên cứu sâu kế toán khoản nợ phải trả tác động tới thuế thu nhập doanh nghiệp gắn liền với đơn vị doanh nghiệp nhà nước cụ thể địa bàn thành phố, tác giả lựa chọn đề tài: “Tác động nợ phải trả đến số thuế TNDN phải nộp doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố” để làm chuyên đề luận văn 1.3 Khoảng trống nghiên cứu đề tài Trên thực tế, có nghiên cứu thức đánh giá tác động nợ phải trả đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước nói chung, phân tích cụ thể doanh nghiệp nhà nước nói riêng Nghiên cứu cố gắng phân tích tác động thơng qua nghiên cứu điển hình doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố để đưa đánh giá đầy đủ hơn, toàn diện tác động ảnh hưởng phát triển kinh tế cộng đồng 1.4 Đối tượng nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài khoản nợ phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp (trong phân tích doanh thu, chi phí, mức đóng thuế, thuế suất cụ thể) doanh nghiệp nhà nước phạm vi đề tài nghiên cứu Với hạn chế kiến thức thời gian nên nghiên cứu phạm vi này, tác giả dừng lại góc độ so sánh, xem xét, đánh giá tổng quan công tác kế toán khoản nợ phải trả, thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tác động nợ phải trả tới thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nhà nước 1.5 Mục đích nghiên cứu - Tổng hợp sở lý luận, phân tích kế tốn nghiệp vụ kế toán nợ phải trả thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp - Thu thập, đánh giá tình hình tổ chức cơng tác kế tốn khoản nợ phải trả, thu nhập doanh nghiệp thuế TNDN doanh nghiệp chọn - Đề xuất số kiến nghị, giải pháp nhằm thúc đẩy tích cực tác động việc hạch tốn khoản nợ phải trả thuế TNDN 1.6 Phương pháp nghiên cứu Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp định tính Dựa mơ hình nghiên cứu trước tác giả giới liên quan đến tác động khoản nợ phải trả số thuế thu nhập doanh nghiệp, tác giả sử dụng cách tiếp cận, phương pháp phân tích liệu phù hợp Sử dụng số liệu doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố cung cấp làm tư liệu để phân tích, bổ sung, phản biện (nếu có) làm rõ mục tiêu đề đề tài Cụ thể phương pháp nghiên cứu chi tiết gồm: - Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu - Phương pháp nghiên cứu kế toán Tài liệu thu thập gồm: sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ liên quan, báo cáo tài năm, thơng tư Bộ Tài Chính chế độ kế toán hành, Luật, nghị định hành, kết liệu toàn cầu, thống kê từ tổ chức, tìm kiếm Internet chủ đề cụ thể 1.7 Kết cấu đề tài Ngoài phần tài liệu tham khảo phụ lục, luận văn chia thành chương sau: Chương 1: Giới thiệu Trong chương này, tác giả tập trung trình bày tổng quan đề tài nghiên cứu Giới thiệu bối cảnh nghiên cứu tính cấp thiết đề tài Ngoài ra, chương tác giả cung cấp thông tin liên quan đến mục tiêu câu hỏi nghiên cứu Đồng thời, trình bày tổng quan phương pháp nghiên cứu, phương pháp thu thập liệu sơ cấp công cụ dùng để mô tả liệu thu thập cách thống kê Chương 2: Cơ sở lý luận Chương tập trung vào định nghĩa nguồn gốc khái niệm nợ phải trả, thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, nguyên tắc định khoản kế toán với tài khoản nợ phải trả, doanh thu, chi phí, lợi nhuận tác động nợ phải trả đến số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nói chung Từ đó, đưa giả định cho kết nghiên cứu đề xuất phân tích nghiên cứu Chương 3: Phương pháp luận Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp định tính Dựa mơ hình nghiên cứu trước tác giả giới liên quan đến tác động khoản nợ phải trả số thuế thu nhập doanh nghiệp, tác giả sử dụng cách tiếp cận, phương pháp phân tích liệu phù hợp Sử dụng số liệu doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố cung cấp làm tư liệu để phân tích, bổ sung, phản biện (nếu có) làm rõ mục tiêu đề đề tài Chương 4: Phân tích đánh giá liệu Trong chương này, tác giả tập trung phân tích tác động thực trường hợp nghiên cứu: doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố Việc hạch toán tài khoản nợ phải trả, tính tốn nợ phải trả doanh nghiệp, phân tích tác động việc thực số thuế thu nhập doanh nghiệp thực nộp cho Nhà nước, so sánh qua số liệu đầu kỳ cuối kỳ để thấy tác động Từ nghiên cứu điển hình này, tác giả đưa tính tốn, nhận xét cho mơ hình tác động Chương 5: Kết luận Trong chương này, sở đánh giá từ nghiên cứu điển hình, tác giả đưa kết luận nghiên cứu, mức độ đóng góp nghiên cứu, đề xuất số giải pháp cho mơ hình tác động trình bày hạn chế đề tài 1.8 Kết luận Trong chương đưa đề cương, sở lý luận thực tiễn nghiên cứu cho thấy tính cấp thiết đề tài, sở lý luận thực tiễn Để chứng minh trình chủ đề, mục tiêu nghiên cứu câu hỏi giải cách chi tiết Tác giả đồng thời đưa phác thảo cách tiếp cận phân tích kỹ thuật phân tích lĩnh vực CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN 2.1 Giới thiệu Chương tập trung vào định nghĩa nguồn gốc khái niệm nợ phải trả, thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, nguyên tắc định khoản kế toán với tài khoản nợ phải trả, doanh thu, chi phí, lợi nhuận tác động nợ phải trả đến số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp nói chung Từ đó, đưa giả định cho kết nghiên cứu đề xuất phân tích nghiên cứu 2.2 Nợ phải trả doanh nghiệp Trong hoạt động chủ thể kinh doanh tất yếu có liên kết với nhà thầu khác Điều yêu cầu doanh nghiệp thị trường Có việc thực quy trình kinh tế kết xuất mối quan hệ công ty Nói cách khác, mỡi doanh nghiệp có tính tốn, có khoản nợ nghĩa vụ định với nhà thầu Tình trạng tốn, thời hạn trả nợ, tính đầy đủ chất lượng thực khoản nợ phải trả đặc trưng cho uy tín kinh doanh doanh nghiệp, mức độ ổn định tín dụng ổn định tài nói chung Do đó, điều quan trọng khơng phải cơng ty có nghĩa vụ hay không, mà tỷ lệ họ vốn thu hút làm để thực quản lý hiệu Theo quan điểm này, tầm quan trọng hệ thống quản lý tải trọng ngữ nghĩa, phân loại xác khoản nợ phải trả, đánh giá độ tin cậy kế toán 2.2.1 Khái niệm nguồn gốc khái niệm nợ phải trả Trước hết, cần lưu ý việc quản lý vốn - việc thông qua định nhà quản lý liên quan đến định nghĩa nguồn tối ưu hình thành sách sử dụng hợp lý q trình khác hoạt động Nghiên cứu tài liệu khoa học cho thấy thuật ngữ "vốn" có cách hiểu không rõ ràng Theo nghĩa rộng hơn, vốn có đặc điểm tất nguồn hình thành tài sản doanh nghiệp Theo định nghĩa hẹp vốn - thể giá trị vốn cố định vốn lưu động Trong trường hợp này, vốn tổng hợp nguồn lực sử dụng kinh doanh thể sở vật chất vật chất Shaista Wasiuzzaman xác định mối quan hệ vốn lưu động (và thành phần nó) với khả sinh lời khơng đơn giản tưởng tượng phụ thuộc vào ảnh hưởng khác sách kinh tế (Wasiuzzaman, 2015) Việc bộc lộ chất vốn đặc điểm phức tạp có nhiều cách phân loại loại vốn Trong ấn phẩm khoa học, có thảo luận chất vốn vay vốn vay Theo Cục Thống kê Nhà nước Ukraine (2016), có tình trạng tăng trưởng hàng năm quy mô nợ ngắn hạn doanh nghiệp tất lĩnh vực kinh tế Thực trạng cho thấy doanh nhân khơng có nguồn quỹ riêng để đảm bảo tính liên tục hoạt động buộc phải nhờ đến nguồn bên Ngoài ra, ban lãnh đạo công ty cần nhận thức tầm quan trọng tín dụng thương mại để tài trợ cho tăng trưởng doanh số bán hàng (Abuhommous, 2017) Trong kinh tế nay, việc tiếp cận thông tin xác từ thị trường điều cần thiết Nguồn thơng tin báo cáo tài đơn vị, lập theo nguyên tắc kế toán chấp nhận yêu cầu hành vi đạo đức (Katarzyna, 2015) Phân tích thành phần cấu nợ phải trả doanh nghiệp nơng nghiệp (UAH, 2017) khẳng định tình hình ngày nay, biến động tiền tệ xảy ra, doanh nghiệp hoạt động có rủi ro, khơng có tham gia nguồn lực bổ sung thực hoạt động Tất điều lần khẳng định tính khách quan việc “thu hút nguồn lực từ phía” đồng thời cần quản lý nguồn vốn thu hút cách hợp lý Vốn thu hút, dạng nợ phải trả, nguồn tài trợ quan trọng cho hoạt động kinh tế doanh nghiệp, ảnh hưởng đáng kể đến tình hình tài doanh nghiệp, cần phải quản lý hiệu dịng tiền, nghiệp vụ toán, khoản nợ phải trả Từ quan điểm kinh tế - kế toán từ vị trí quản lý, Zelenina chứng minh cần thiết phải rút khỏi kho vốn thu hút bên thứ ba vốn vay Vốn bên thứ ba định - khoản phải trả hàng hóa, cơng trình, dịch vụ, khoản ứng trước nhận trả chậm, kỳ phiếu phát hành, khoản nợ phải trả, khoản vay khoản vay dài hạn ngắn hạn tổ chức tài chính, khoản vay trái phiếu, nợ th tài chính, hỡ trợ tài quay vịng, khoản tiền nhận từ giao dịch bao toán (Zelenina, 2012) Hầu hết nhà nghiên cứu mô tả chất khoản nợ phải trả phù hợp với chi tiết cụ thể lĩnh vực nghiên cứu họ Do đó, tài liệu khoa học cho thấy khía cạnh kinh tế pháp lý khoản nợ phải trả Do tồn quan hệ pháy lý này, bên có quyền yêu cầu giao dịch kinh doanh khác: chuyển giao tài sản, thực công việc, cung cấp dịch vụ bên phải tuân thủ yêu cầu đối tượng nghĩa vụ và, với điều này, có quyền yêu cầu khoản thù lao thích hợp - trả tiền, dịch vụ quầy Như vậy, thực chất nghĩa vụ quyền nghĩa vụ bên Ví dụ, hợp đồng mua bán, người mua có quyền yêu cầu người bán chuyển hàng hóa mua cho Quyền người mua tương ứng với nghĩa vụ người bán việc chuyển tải cho người mua hàng hóa bán cho (Mykhaylyshyn, 2012) Từ quan điểm kinh tế, nghĩa vụ coi phải trả, điều làm thu hẹp khái niệm Tuy nhiên, theo cách hiểu này, sử dụng người hành nghề kế toán Trong tài khoản nghĩa vụ - nguồn hình thành nguồn tài để tài trợ cho hoạt động hoạt động, đầu tư tài doanh nghiệp Trong tương lai, khoản nợ phải trả hoàn trả cách chuyển nhượng số tài sản dịch vụ định Như vậy, nghĩa vụ yêu cầu chủ nợ tài sản doanh nghiệp Sự diện khoản nợ phải trả (các khoản nợ) làm giảm yêu cầu kinh tế doanh nghiệp vốn Trong luật dân thương mại, nghĩa vụ phát sinh từ hợp đồng, số hành động thực để thực hay chưa (Mykhaylyshyn, 2012) Trong tài khoản thời điểm ký hợp đồng, trách nhiệm pháp lý khơng phản ánh Có nghĩa là, khoản nợ phải trả phát sinh từ việc thực hợp đồng phản ánh tài khoản, hồn tồn khơng phải từ hợp đồng Ví dụ, cơng ty ký hợp đồng cung cấp hàng hóa Trong kế tốn, u cầu hàng hóa nghĩa vụ tốn chúng không nhận phản ánh Kế tốn khơng đốn tồn khoản nợ phải trả Và sau bắt đầu hợp đồng: sau lần giao hàng toán (trả trước), kế toán bắt đầu phản ánh kiện đời sống kinh tế (Mykhaylyshyn, 2012) Như vậy, lập luận khoản nợ phải trả vốn có đặc điểm định: theo quan điểm pháp luật - xác lập sở cho khoản nợ thủ tục toán; từ quan điểm kinh tế - xác định mối quan hệ Nợ TK 331, 641, 642, 811 Có TK 341 - Vay => phát sinh tăng thuê tài (3411) => phát sinh tăng  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN 2.4.3.3 Kế tốn nhận ký quỹ, ký cược Tài khoản 344 - Nhận ký quỹ, ký cược Bên Nợ: Hoàn trả tiền nhận ký quỹ, ký cược Bên Có: Nhận ký quỹ, ký cược tiền Số dư bên Có: Số tiền nhận ký quỹ, ký cược chưa trả Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tài khoản 5,6,7 phương pháp định khoản: Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược (theo tỷ giá ghi sổ thực tế đích danh đối tượng) => phát sinh giảm Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỡ tỷ giá) => phát sinh tăng Có TK 111, 112 (theo tỷ giá ghi sổ bình qn gia quyền TK tiền) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài (lãi tỷ giá) => phát sinh tăng - Khi nhận khoản tiền phạt vi phạm hợp đồng kinh tế ký kết: Nếu khấu trừ vào tiền nhận ký quỹ, ký cược, ghi: Nợ TK 344 - Nhận ký quỹ, ký cược => phát sinh giảm Có TK 711 - Thu nhập khác => phát sinh tăng 2.4.3.4 Kế toán thuế thu nhập hoãn lại phải trả Tài khoản 347 – Thuế thu nhập hoãn lại phải trả Thuế thu nhập hoãn lại phải trả xác định sở khoản chênh lệch tạm thời phải chịu thuế phát sinh năm thuế suất thuế thu nhập hành theo cơng thức sau: Thuế thu nhập = hỗn lại phải trả Chênh lệch tạm x thời chịu thuế Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp hành (%) Bên Nợ: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả giảm (được hồn nhập) kỳ Bên Có: Thuế thu nhập hoãn lại phải trả ghi nhận kỳ Số dư bên Có: Thuế thu nhập hỗn lại phải trả lại cuối kỳ Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tài khoản 5,6,7 phương pháp định khoản: Không có 2.4.3.5 Kế tốn dự phịng phải trả Tài khoản 352 – Dự phòng phải trả Bên Nợ: - Ghi giảm dự phòng phải trả phát sinh khoản chi phí liên quan đến khoản dự phịng lập ban đầu; - Ghi giảm (hồn nhập) dự phịng phải trả doanh nghiệp chắn khơng cịn phải chịu giảm sút kinh tế chi trả cho nghĩa vụ nợ; - Ghi giảm dự phòng phải trả số chênh lệch số dự phòng phải trả phải lập năm nhỏ số dự phòng phải trả lập năm trước chưa sử dụng hết Bên Có: Phản ánh số dự phịng phải trả trích lập tính vào chi phí Số dư bên Có: Phản ánh số dự phịng phải trả có cuối kỳ Tài khoản 352 có tài khoản cấp - Tài khoản 3521 - Dự phòng bảo hành sản phẩm hàng hóa - Tài khoản 3522 - Dự phịng bảo hành cơng trình xây dựng - Tài khoản 3523 - Dự phòng tái cấu doanh nghiệp - Tài khoản 3524 - Dự phòng phải trả khác Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tài khoản 5,6,7 phương pháp định khoản: Khi lập dự phịng cho chi phí sửa chữa, bảo hành sản phẩm, hàng hóa bán, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng => phát sinh tăng Có TK 352 - Dự phịng phải trả (3521) => phát sinh tăng Khi lập Báo cáo tài chính, doanh nghiệp phải xác định số dự phịng bảo hành sản phẩm, hàng hóa cần trích lập: + Trường hợp số dự phòng cần lập kỳ kế tốn lớn số dự phịng phải trả lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết số chênh lệch hạch tốn vào chi phí, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng => phát sinh tăng Có TK 352 - Dự phịng phải trả (3521) => phát sinh tăng Khi xác định số dự phịng phải trả chi phí bảo hành cơng trình xây dựng, ghi: Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất chung => phát sinh tăng Có TK 352 - Dự phòng phải trả (3522) => phát sinh tăng Hết thời hạn bảo hành cơng trình xây dựng, cơng trình khơng phải bảo hành số dự phịng phải trả bảo hành cơng trình xây dựng lớn chi phí thực tế phát sinh số chênh lệch phải hoàn nhập, ghi: Nợ TK 352 - Dự phịng phải trả (3522) => phát sinh giảm Có TK 711 - Thu nhập khác => phát sinh tăng Khi trích lập dự phịng cho khoản chi phí tái cấu doanh nghiệp, dự phòng phải trả khác, dự phịng cho hợp đồng có rủi ro lớn mà chi phí bắt buộc phải trả cho nghĩa vụ liên quan đến hợp đồng vượt lợi ích kinh tế dự tính thu từ hợp đồng (như khoản bồi thường đền bù việc không thực hợp đồng, vụ kiện pháp lý ), ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) => phát sinh tăng Có TK 352 - Dự phịng phải trả (3523, 3524) => phát sinh tăng Khi trích lập dự phịng cho khoản chi phí hồn ngun mơi trường, chi phí thu dọn, khơi phục hồn trả mặt bằng, dự phịng trợ cấp thơi việc theo quy định Luật lao động , ghi: Nợ TK 627, 641, 642 => phát sinh tăng Có TK 352 - Dự phịng phải trả => phát sinh tăng Nhận xét: tổng hợp tác động tài khoản 352 tới thuế TNDN sau: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng Có TK 352 - Dự phòng => phát sinh tăng phải trả (3521)  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng doanh thu  Tăng thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN => NPT phát sinh tăng Nợ TK 627 - Chi phí sản xuất Có TK 352 - Dự phòng chung => phát sinh tăng phải trả (3522) => phát sinh tăng Nợ TK 352 - Dự phịng phải trả Có TK 711 - Thu nhập (3522) => phát sinh giảm khác => phát sinh tăng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý Có TK 352 - Dự phòng doanh nghiệp (6426) => phát phải trả (3523, 3524) sinh tăng => phát sinh tăng 2.4.3.6 Kế toán quỹ khen thưởng, phúc lợi Tài khoản 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi Bên Nợ: - Các khoản chi tiêu quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty; - Giảm quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ tính hao mịn TSCĐ nhượng bán, lý, phát thiếu kiểm kê TSCĐ; - Đầu tư, mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi hoàn thành phục vụ nhu cầu văn hóa, phúc lợi; - Cấp quỹ khen thưởng, phúc lợi cho cấp Bên Có - Trích lập quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi, quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty từ lợi nhuận sau thuế TNDN; - Quỹ khen thưởng, phúc lợi cấp cấp; - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ tăng đầu tư, mua sắm TSCĐ quỹ phúc lợi hoàn thành đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hoạt động văn hoá, phúc lợi Số dư bên Có: Số quỹ khen thưởng, quỹ phúc lợi doanh nghiệp Tài khoản 353 – Quỹ khen thưởng, phúc lợi, có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3531 - Quỹ khen thưởng: Phản ánh số có, tình hình trích lập chi tiêu quỹ khen thưởng doanh nghiệp - Tài khoản 3532 - Quỹ phúc lợi: Phản ánh số có, tình hình trích lập chi tiêu quỹ phúc lợi doanh nghiệp - Tài khoản 3533 - Quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ: Phản ánh số có, tình hình tăng, giảm quỹ phúc lợi hình thành TSCĐ doanh nghiệp - Tài khoản 3534 - Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty: Phản ánh số có, tình hình trích lập chi tiêu Quỹ thưởng ban quản lý điều hành công ty Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tài khoản 5,6,7 phương pháp định khoản: Khơng có 2.4.3.7 Kế tốn quỹ phát triển khoa học công nghệ Tài khoản 356 – Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ Bên Có: - Trích lập Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ vào chi phí quản lý doanh nghiệp - Số thu từ việc lý, nhượng bán TSCĐ hình thành từ Quỹ phát triển khoa học công nghệ hình thành TSCĐ Số dư bên Có: Số quỹ phát triển khoa học cơng nghệ cịn doanh nghiệp Tài khoản 356 - Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ có tài khoản cấp 2: - Tài khoản 3561 - Quỹ phát triển khoa học công nghệ - Tài khoản 3562 - Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ hình thành TSCĐ Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tài khoản 5,6,7 phương pháp định khoản: Trong năm trích lập quỹ phát triển khoa học công nghệ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp => phát sinh tăng Có TK 356 - Quỹ phát triển khoa học công nghệ => phát sinh tăng Khi kết thúc q trình nghiên cứu, phát triển khoa học cơng nghệ, chuyển TSCĐ hình thành từ Quỹ phát triển khoa học cơng nghệ sang phục vụ cho mục đích sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi: Nợ TK 3562 - Quỹ PTKH&CN hình thành TSCĐ (phần giá trị cịn lại TSCĐ hình thành từ quỹ chưa khấu hao hết) => phát sinh giảm Có TK 711 - Thu nhập khác => phát sinh tăng Nhận xét: tổng hợp tác động tài khoản 356 tới thuế TNDN sau: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý Có TK 356 - Quỹ phát doanh nghiệp => phát sinh tăng triển khoa học công nghệ => NPT phát sinh tăng Nợ TK 3562 - Quỹ PTKH&CN Có TK 711 - Thu nhập hình thành TSCĐ (phần giá khác => phát sinh tăng trị lại TSCĐ hình thành từ quỹ chưa khấu hao hết) => phát sinh giảm  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng doanh thu  Tăng thuế TNDN 2.4.3.8 Kế tốn quỹ bình ổn giá Tài khoản 357 - Quỹ bình ổn giá Bên Nợ: Số quỹ bình ổn giá sử dụng Bên Có: Số trích lập quỹ bình ổn giá vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Số dư bên Có: Số quỹ bình ổn giá doanh nghiệp cuối kỳ Các nghiệp vụ phát sinh liên quan tài khoản 5,6,7 phương pháp định khoản: Khi trích lập Quỹ bình ổn giá, ghi: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán => phát sinh tăng Có TK 357 - Quỹ bình ổn giá => phát sinh tăng - Khi sử dụng Quỹ bình ổn giá, ghi: Nợ TK 357 - Quỹ bình ổn giá => phát sinh giảm Có TK 632 - Giá vốn hàng bán => phát sinh giảm Nhận xét: tổng hợp tác động tài khoản 357 tới thuế TNDN sau: Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán Có TK 357 - Quỹ bình => phát sinh tăng ổn giá => NPT phát sinh tăng Nợ TK 357 - Quỹ bình ổn giá Có TK 632 - Giá vốn => phát sinh giảm hàng bán => phát sinh giảm  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Giảm chi phí  Tăng thuế TNDN Tổng hợp lại, tài khoản nợ phải trả phân tích có tác động tới thuế TNDN sau: Khi nợ phải trả tăng số thuế TNDN giảm ngược lại Nợ TK 627, 641, 642: chi phí Có TK 311: khoản vay ngắn => phát sinh tăng hạn => NPT phát sinh  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng doanh thu  Tăng thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng doanh thu  Tăng thuế TNDN tăng Nợ TK 311: khoản vay ngắn Có TK 511: doanh thu bán hạn => NPT phát sinh giảm hàng => phát sinh tăng Nợ TK 621, 627, 641, 642: Có TK 331: phải trả người chi phí SXKD => phát sinh bán => phát sinh tăng tăng Nợ TK 331: phải trả người Có TK 521: chiết khấu bán => phát sinh giảm thương mại => phát sinh tăng Có TK 531: hàng trả lại => phát sinh tăng Có TK 532: giảm giá hàng bán => phát sinh tăng Nợ TK 511, 515, 711: ghi Có TK 333: khoản thuế giảm doanh thu => phát sinh TTĐB, xuất phải nộp giảm => NPT phát sinh tăng Nợ TK 642: chi phí quản lý Có TK 333: thuế, phí, lệ phí doanh nghiệp => phát sinh phải nộp => NPT phát sinh tăng tăng Nợ TK 622: chi phí nhân Có TK 334: khoản lương công trực tiếp => phát sinh phải trả => NPT phát sinh tăng tăng  Giảm doanh thu  Giảm thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng doanh thu, giảm chi phí  Tăng thuế TNDN Nợ TK 627: chi phí nhân viên phân xưởng => phát sinh tăng Nợ TK 241: phận XDCB => phát sinh tăng Nợ TK 641: phận bán hàng => phát sinh tăng Nợ TK 642: phận QLDN => phát sinh tăng Nợ TK 331, 641, 642, Có TK 341 - Vay thuê 811 => phát sinh tăng tài (3411) => phát sinh tăng Nợ TK 635 - Chi phí tài Có TK 341 - Vay nợ => phát sinh tăng thuê tài (3411) => Nợ TK 154, 241 (nếu lãi phát sinh tăng vay vốn hóa) Nợ TK 341 - Vay nợ th Có TK 515 - Doanh thu tài (theo tỷ giá ghi sổ hoạt động tài (lãi tỷ TK 3411) => NPT phát giá) => phát sinh tăng sinh giảm Nợ TK 635 - Chi phí tài (lỡ tỷ giá) => phát sinh giảm Nợ TK 635, 241, 627 (số phân bổ chi phí phát hành trái phiếu kỳ) => phát sinh tăng Có TK 34311 - Mệnh giá trái phiếu => phát sinh tăng  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng doanh thu  Tăng thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Tăng doanh thu  Tăng thuế TNDN => NPT phát sinh tăng Nợ TK 331, 641, 642, Có TK 341 - Vay thuê 811 => phát sinh tăng tài (3411) => phát sinh tăng Nợ TK 641 - Chi phí bán Có TK 352 - Dự phịng hàng => phát sinh tăng phải trả (3521) => NPT phát sinh tăng Nợ TK 627 - Chi phí sản Có TK 352 - Dự phòng xuất chung => phát sinh phải trả (3522) tăng => phát sinh tăng Nợ TK 352 - Dự phịng phải Có TK 711 - Thu nhập trả (3522) => phát sinh khác => phát sinh tăng giảm Nợ TK 642 - Chi phí quản lý Có TK 352 - Dự phịng doanh nghiệp (6426) => phải trả (3523, 3524) => phát sinh tăng phát sinh tăng Nợ TK 642 - Chi phí quản lý Có TK 356 - Quỹ phát doanh nghiệp => phát sinh triển khoa học công tăng nghệ => NPT phát sinh tăng Nợ TK 3562 - Quỹ Có TK 711 - Thu nhập PTKH&CN hình thành khác => phát sinh tăng TSCĐ (phần giá trị lại TSCĐ hình thành từ quỹ chưa khấu hao hết) => phát sinh giảm Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán => phát sinh tăng Có TK 357 - Quỹ bình ổn giá => NPT phát sinh tăng Nợ TK 357 - Quỹ bình ổn giá => phát sinh giảm Có TK 632 - Giá vốn hàng bán => phát sinh giảm  Tăng chi phí  Giảm thuế TNDN  Giảm chi phí  Tăng thuế TNDN 2.5 Kết luận Ở cuối chương 2, tác giả đưa định nghĩa vấn đề nghiên cứu, từ việc rút kinh nghiệm từ nghiên cứu trước tác động nợ phải trả số thuế thu nhập doanh nghiệp Tác giả nghiên cứu nhận thấy tài khoản nợ phải trả sau phân tích gồm: loại tài khoản nợ vay ngắn hạn, nợ phải trả người bán nợ vay dài hạn có phát sinh tăng phát sinh giảm; loại tài khoản thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế phí lệ phí khoản lương phải trả phát sinh tăng Tất tài khoản (A) thay đổi có tác động ngược chiều tới thuế thu nhập doanh nghiệp (B) (A tăng B giảm ngược lại) Số thuế TNDN thay đổi tính trường hợp cụ thể đưa kết luận chương phân tích tình điển hình đề tài chương CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP LUẬN 3.1 Giới thiệu Trong nghiên cứu này, tác giả sử dụng phương pháp nghiên cứu phương pháp định tính Dựa mơ hình nghiên cứu trước tác giả giới liên quan đến tác động khoản nợ phải trả số thuế thu nhập doanh nghiệp, tác giả sử dụng cách tiếp cận, phương pháp phân tích liệu phù hợp Sử dụng số liệu doanh nghiệp nhà nước địa bàn thành phố cung cấp làm tư liệu để phân tích, bổ sung, phản biện (nếu có) làm rõ mục tiêu đề đề tài Case Study phương pháp phân tích thơng qua nghiên cứu tình Bài nghiên cứu giới thiệu tình cụ thể, có thực đặt vào vị trí người định giải vấn đề tình Có thể nói, case study tìm hiểu tình huống, hồn cảnh, việc thực tế, vận dụng kiến thức lý thuyết để phân tích, khám phá mổ xẻ vấn đề Ưu điểm nghiên cứu điển hình là: hấp dẫn, cập nhật, điển hình đại diện Hình thức phù hợp với việc học sở hệ thống kiến thức đầy đủ cách tối ưu (nếu có thể) giúp người học hiểu ghi nhớ kiến thức lý thuyết 3.2 Các cách tiếp cận để nghiên cứu định lượng Phân tích định tính sử dụng để hiểu kinh nghiệm giới Trong có nhiều phương pháp phân tích định tính, chúng linh hoạt dựa vào việc trì tầm quan trọng phong phú nhận thức liệu Lý thuyết bản, phân tích hành vi, nghiên cứu tượng học nghiên cứu tường thuật phương pháp điển hình Họ có số đặc điểm, nhấn mạnh mục tiêu quan điểm riêng biệt Một số cách tiếp cận mà tác giả sử dụng nghiên cứu này: - Lý thuyết Đơn giản: Thu thập liệu phong phú chủ đề quan trọng xây dựng giả thuyết cách linh hoạt - Nghiên cứu hành động: Lý thuyết liên kết với với hoạt động tạo điều kiện chuyển đổi xã hội thông qua nhà nghiên cứu người tham gia - Nghiên cứu tượng học: Các nhà nghiên cứu phân tích việc xảy việc cách giải thích phân tích quan điểm nhà nghiên cứu - Câu chuyện nghiên cứu: Các nhà nghiên cứu nghiên cứu cách kể câu chuyện để tìm hiểu cách người hiểu trải nghiệm họ đánh giá cao chúng 3.3 Phương pháp nghiên cứu định lượng Dưới số phương pháp tác giả sử dụng: - Quan sát: ghi nhận quan sát thực địa toàn diện bạn nhìn thấy, học nhận thấy - Nhóm đối tượng: câu hỏi đặt trò chuyện tạo cộng đồng người - Phương pháp quan sát, phương pháp thống kê, thu thập số liệu - Phương pháp nghiên cứu kế tốn - Nghiên cứu thứ cấp: tổng hợp thơng qua tệp văn bản, hình ảnh, âm video, v.v ghi 3.4 Phân tích liệu định lượng Dữ liệu định tính lấy từ tin nhắn, hình ảnh, video âm thanh, với bảng điểm vấn, kết mẫu, quan sát thực địa, ghi lại từ môi trường tự nhiên Có năm bước để đánh giá liệu: Chuẩn bị xếp liệu: Điều liên quan đến việc chép lại vấn ghi chép thực địa Kiểm tra liệu khám phá: Xem liệu để tìm xu hướng khái niệm lặp lại phát sinh Thiết lập phương pháp mã hóa liệu: Tạo mã để phân loại liệu sở ý tưởng ban đầu tác giả Gán chi tiết cho mật khẩu: Trong nghiên cứu khảo sát định tính, điều liên quan đến việc xem lại câu trả lời người đánh dấu chúng mã bảng tính Khi làm việc với tệp mình, bạn tạo mã để áp dụng cho hệ thống thích hợp Xác định chủ đề liên tục: Liên kết mã với thành chủ đề bản, quán Tiếp cận Phân loại sử dụng Phân tích vật liệu Mơ tả phân loại thuật ngữ, cụm từ khái niệm quen thuộc kết định tính Phân tích chuyên Xác định phân tích xu hướng nguyên tắc chứng đề định tính Xem xét tài liệu Kiểm tra chất lượng, cách xếp phong cách báo Phân tích Để nghiên cứu cách giao tiếp cách sử dụng từ vựng để tạo kết tranh luận theo cách cụ thể 3.5 Lợi ích việc nghiên cứu định lượng Phân tích định tính nhằm mục đích trì quan điểm kinh nghiệm nhà nghiên cứu sửa đổi vấn đề nghiên cứu xuất Phân tích định tính có lợi thể thấy sau: • Uyển chuyển: Phương pháp thu thập giải thích liệu sửa đổi xuất lý thuyết xu hướng Họ không xác định trước cách cứng nhắc • Cài đặt tự nhiên: Phân tích liệu diễn mơi trường giới thực theo cách tự nhiên • Quan điểm có ý nghĩa Giải thích chi tiết kinh nghiệm, suy nghĩ kỳ vọng người sử dụng để lập kế hoạch, phân tích nâng cao quy trình hàng hóa • Phát triển lý thuyết Các câu trả lời kết thúc mở cho thấy nhà nghiên cứu khám phá vấn đề khả mà họ xem xét theo cách khác Tuy nhiên, có số nhược điểm nghiên cứu định tính như: • Bộ liệu khơng xác mặt thống kê • Nó dựa tảng thu thập chủ quan nhà nghiên cứu • Nó làm thơng tin chi tiết • Có thể cần xem xét nhiều lần • Kết khó tái tạo 3.6 Kết luận Những ưu điểm nhược điểm phân tích định tính cho thấy phương pháp phân tích thường thu thập liệu độc tùy chỉnh Đó cách tốt để biết cách cá nhân khác, bao gồm số tầng lớp, suy nghĩ sâu Tuy nhiên, tính xác thực độ xác kết thường gây số tranh cãi chủ quan chúng TÀI LIỆU THAM KHẢO Các luật, nghị định, thông tư tham khảo Luật thuế TNDN 2008 số 14/2008/QH12 ngày 03 tháng 06 năm 2008 Luật TNDN sửa đổi 2013 số 32/2013/QH13 ngày 19 tháng năm 2013 Luật sửa đổi bổ sung số điều luật thuế 2014 số 71/2014/QH13 ngày 26 tháng 11 năm 2014 Nghị định 218/2013/NĐ-CP ngày 26 tháng 12 năm 2013 Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 Tài liệu tham khảo nước Ala’a Adden Abuhommous (2017) "Partial adjustment toward target accounts payable ratio", International Journal of Islamic and Middle Eastern Finance and Management Bird, R.M (2002), “Why Tax Corporations?” Bulletin for International Tax, Vol 56, No 5, IBFD, Amsterdam Bruins et al (1923), Report on Double Taxation submitted to the Financial Committee, No E.F.S 73.F.19, League of Nations, Geneva Cục Thống kê Nhà nước Ukraine (2016) Katarzyna, Ś (2015) Risk in providing accounting services in the context of new regulations regarding liability insurance (OC) in Poland Journal of Finance & Accounting Mykhaylyshyn, N P (2012) Sutnist zobovyazan ta yikh klasyfikatsiya: ekonomichnyy ta pravovyy aspekty [The essence of the commitments and their classification: economic and legal aspects] Economics: realities of time OECD (2014), International VAT/GST Guidelines, OECD, Paris OECD (2013), Revenue Statistics 1965-2012, OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/rev_stats-2013-en-fr OECD (2012), Model Tax Convention on Income and Capital 2010 (updated 2010), OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/9789264175181-en OECD (2011), “Taxing Consumption” in Consumption Tax Trends 2010: VAT/GST and Excise Rates, Trends and Administration Issues, OECD Publishing, Paris, http://dx.doi.org/10.1787/ctt-2010-en UAH, 2017 Hospodarskyy kodeks Ukrayiny: Zakon Ukrayiny vid 16.01.2003 № 436–IV [Economic Code of Ukraine Wasiuzzaman, S (2015) Working Capital and Profitability in Manufacturing Firms in Malaysia: An Empirical Study, Global Business Review Zelenina, 2012 Pozychkovyy kapital yak intehrovanyy obyekt bukhhalterskoho obliku [Loan capital as an integrated object of accounting] ... doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, nguyên tắc định khoản kế toán với tài khoản nợ phải trả, doanh thu, chi phí, lợi nhuận tác động nợ phải trả đến số thuế thu nhập doanh nghiệp doanh nghiệp. .. khái niệm nợ phải trả, thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập doanh nghiệp, nguyên tắc định khoản kế toán với tài khoản nợ phải trả, doanh thu, chi phí, lợi nhuận tác động nợ phải trả đến số thuế thu... thức đánh giá tác động nợ phải trả đến số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp cho Nhà nước nói chung, phân tích cụ thể doanh nghiệp nhà nước nói riêng Nghiên cứu cố gắng phân tích tác động thơng