Tiếp nối nội dung phần 1, phần 2 giáo trình Tổ chức công tác kế toán gồm có 2 chương như sau: Chương IV tổ chức hệ thống tài khoản kế toán và sổ kế toán; chương V tổ chức hệ thống báo cáo kế toán và công tác kiểm tra kế toán. Mời các bạn cùng tham khảo.
Chương IV TỔ CHỨC HỆ THƠNG TÀI KHOẢN KÊ TỐN VÀ s ổ KÊ TOÁN Xin chào anh/chị học viên! Rất hân hạnh gặp lại anh/chị chương IV Chương giới thiệu kiến thức tổ chức hệ thống tài khoản sổ kế tốn Chương IV gồm nội dung: ì Tổ chức hệ thống tài khoản kế toánở đơn vị li Tơ chức hệ thơng sơ kê tốn HI Quy trình mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế tốn Mục tiêu chung: Sau học xong chương này, anh/chị nắm kiến thức hệ thống tài khoản kế toán sổ kế toán, nội dung cơng việc tồ chức hệ thống tài khoản kế toán sổ kế toán doanh nghiệp phục vụ hệ thống hoa, xử lý thông tin cách khoa học, hợp lý hiệu Mục tiêu cụ thể: Sau nghiên cứu học tập chương này, anh/chị có thể: - Nắm vững kiến thức về: • Tài khoản kế tốn cách mở tài khoản kế tốn; • Hệ thống tài khoản kế toán nội dung thiết lập hệ thống tài khoản kế tốn sử dụngờ doanh nghiệp; • Các ngun tắc phương pháp hạch toán chủ yếu áp dụngở doanh nghiệp tùng nhóm tài khoản kế tốn; • Sổ kế toán; loại sổ kế toán tác dụng chúng; • Cách tổ chức hệ thống sổ kế tốn theo hình thức kế tốn 97 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn - Vận dụng kiến thức học để: • Thiết lập danh mục tài khoản kế toán sử dụng biết lựa chọn phương pháp hạch tốn sách kế tốn loại hình doanh nghiệp cụ thể; • Biết lựa chọn hình thức kế tốn thích hợp tồ chúc hệ thống so kế tốn theo hình thức kế tốn chọn điều kiện cụ thề loại hình doanh nghiệp cụ thể Chúc anh/chị thành công học này! ì TỔ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KÉ TOÁNỞ ĐƠN VỊ GIỚI THIỆU: Trong phần này, tìm hiểu hệ thống tài khoản kế tốn thống nhất; mục đích yêu cầu cùa tổ chức hệ thống tài khoản kế toán đơn vị; nội dung tồ chức hệ thống tài khoản kế toán Sau học xong phần này, anh/chị sẽ: - Nắm vững kiến thức tài khoản kế toán hệ thống tài khoăn kế toán sử dụngở doanh nghiệp; - Biết nguyên tác phương pháp hạch toán chủ yếu áp dụngờ doanh nghiệp nhóm tài khoản kế tốn NỘI DUNG: Hệ thống tài khoản kế tốn thơng nhắt ũ) Tài khoản kế toán Theo quy định Luật Kế toán, khoản Ì, Điều 23: "Tài khoản kế toán dùng để phân loại hệ thống hoa nghiệp vụ kinh tế, tài theo nội dung lánh tế" Nghiệp vụ kinh tế - tài kiện kinh tế - tài phát sinh làm ảnh hưởng đến đối tượng kế tốn đem vị Mục đích việc phân loại hệ thống hoa nghiệp vụ kinh tể - tài theo nội dung kinh tế xác định ghi nhận nhữngảnh hưởng đến đối tượng kế toán cụ thể Tài khoăn kế tốn sử dụng để hệ thống hoa thơng tin theo chi tiêu kinh tế - tài chính, thực chất phàn ánh số có biến động khoản mục tài chính, đó, mờ cho đối tượng kế toán cụ thê Tuy thuộc vào mức độ cụ thề đối tượng kế tốn u cầu qn lý cùa no Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn đom vị mà tài khoản có nhiều cấp: cấp Ì phản ánh tiêu kinh tê - tài tổng hợp; cấp 2, phản ánh tiêu kinh tế - tài chi tiêt nhằm cụ thể hoa tiêu tổng hợp tương ứng Ờ doanh nghiệp, đối tượng kế toán chung gồm: Tài sàn, Nợ phải trà, vốn chù sở hữu, Chi phí, Thu nhập, Kết quà Theo yêu cầu quản lý, đối tượng chung phân loại thành đối tượng cụ thểờ cấp độ: loại, nhóm, khoản mục, tiết khoản (xem bàng đây): Bàng 1: PHÂN LOẠI ĐỐI TƯỢNG KẾ TỐN (Trích lược) NHĨM KHOẢN MỤC m (3) m Tiền mặt TÀI SẢN NGÁN HẠN TÀI SẢN LOẠI Tiền TÀI SẢN DẢI HẠN ĐỐI TƯỢNG CHUNG ỉn Tài sản cố định TIẾT KHOẢN (Si Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí, đá quý Tiền gửi TSCĐ hữu Nhà cửa, vật kiến trúc hình \ NỢ PHẢI TRẢ Vay ngắn hạn VỒN CHỦ SỞ HỮU NGUỒN HÌNH THANH TÀI SÀN Nợ ngắn hạn Nguồn vốn, quỹ Trái phiếu phát hành Mệnh giá trái phiếu Chiết khấu trái phiếu Phụ trội trái phiếu Nguồn vốn kinh doanh Vốn đầu tư chủ sở hữu Thặng dư vốn cồ phần Vốn khác Nguồn kinh phí, quỹ khác Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn Tài khoản kế toán tổng hợp mờ cho khoản mục, tức cấp phân loại cột (4) Theo đó, khoản mục tài phản ánh tài khoản cắp Ì Đối với khoản mục tài cần cụ thể hoa, tài khoản chi tiết mị cách tương ứng Ví dụ ỉ: "Tiền mặt" phản ánh tài khoản cấp 1: Tài khoản "Tiền mặt" Nếu khoản mục Tiền mặt đơn vị X bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, kim khí, đá q để theo dõi đối tượng chi tiết kế toán mờ tài khoản chi tiết cấp tương ứng: Tài khoản "Tiền Việt Nam"; Tài khoản "Ngoại tệ"; Tài khoản "Vàng bạc, kim khí, đá q" Trong đó, đơn vị Y không phát sinh giao dịch ngoại tệ khơng có vàng bạc, kim khí, đá q khơng cần đến tài khốn cấp Ví dụ 2: "Nguồn vốn kinh doanh" phàn ánh tài khoản cấp 1: Tài khoán "Nguồn vốn kinh doanh" Các đối tượng chi tiết thuộc khoản mục minh hoa Bàng Ì bao gồm: vốn đầu tư chủ sở hữu; Thặng dư vốn cổ phần; vốn khác Để theo dõi đối tượng chi tiết này, kế toán mở tài khoán cấp tương ứng: Tài khoán "Vốn đầu tư chủ sờ hữu"; Tài khoản "Thặng dư vốn cồ phần"; Tài khoản "Vốn khác" Tuy nhiên, "Thặng dư vốn co phần" khái niệm riêng có cơng ty cổ phần, chi có cơng ty cổ phần sử dụng tài khoản cấp "Thặng dư vốn cổ phần" Ví dụ 3: "Trái phiếu phát hành" phàn ánh tài khoản cấp 1: Tài khoán "Trái phiếu phát hành" Khi trái phiếu phát hành với giá khác mệnh giá sê phát sinh chiết khấu phụ ưộiừái phiếu Do vậy, kế toán cần mờ tài khoản cấp để phàn ánh đối tượng chi tiết thuộc trái phiếu phát hành: Tài khoán "Mệnh giá trái phiếu"; Tài khoản "C hiết khấu trái phiếu"; Tài khoản "Phụ trội trái phiếu" Riêng doanh nghiệp tư nhân không phép phát hành trái phiếu nên không sử dụng Tài khoản "Trái phiếu phát hành" Như vậy, để phàn ánh đầy đủ đối tượng kế toán cụ thể, đon vị cần sử dụng nhiều tài khoản kế toán số lượng tài khoản kế toán sử dụngở đơn vị phụ thuộc vào đặc điểm tính chất hoạt động đơn vị, phụ thuộc vào sô lượng đối tượng kế toán cụ thể, chi tiết yêu cầu quàn lý đơn vị Tập hợp tài khoán kế toán sử dụng đơn vị gọi hệ thống tài khoản kế tốn 100 Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn cùa đơn vị Tại Luật Kế tốn, khoản 2, Điều 23 nêu rõ: "Hệ thông ti khoản kế toán gồm tài khoản kế toán cần sử dụng Mỗi đơn vị kế toán ph sử dụng hệ thống tài khoản kế toán" b) Hệ thống tài khoản kế toán thống Đe đảm bảo quán, khả so sánh tính hiệu kể toán đơn vị thuộc lĩnh vực, ngành cần sử dụng thống hệ thống tài khoản kế tốn Bộ Tài ban hành cho lĩnh vực, ngành Trong hệ thống pháp lý kế tốn, hệ thống tài khoản kế toán thống yếu tố cấu thành cùa Chế độ kế toán Hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp hành phận C hế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 cùa Bộ Tài chính, áp dụng cho doanh nghiệp thuộc lĩnh vực thành phần kinh tế Một hệ thống tài khoản kế toán thống phải có đầy đủ thành phần sau: Phần ì: Quy định chung Phần l i : Danh mục tài khoản kế toán, bao gồm: - Số lượng tài khoản - Loại tài khoản: tài khoản tổng hợp tài khoản chi tiết; tài khoản bảng tài khoản bảng; tài khoản theo nội dung kinh tế - Tên gọi tài khoản - Số hiệu tài khoản Phần IU: Hướng dẫn nội dung, kết cấu, phương pháp hạch toán tài khoản kế toán cụ thể Hệ thống tài khoản kế toán thống hành áp dụng cho doanh nghiệp Hệ thống tài khoản kế toán thống hành áp dụng cho doanh nghiệp Bộ Tài ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006, bao gồm 92 tài khoản, đó: 86 tài khoản bảng I Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN 101 http://www.lrc-tnu.edu.vn tài khốn ngồi bảng Các tài khoản chi tiết quy định đến cấp Loại tài khoản đuợc phân theo nội dung kinh tế gồm: - Loại 1: Tài khoản tài sàn ngắn hạn - Loại 2: Tài khoản tài sản dài hạn - Loại 3: Tài khoản nợ phải trà - Loại 4: Tài khoán vốn chủ sờ hữu - Loại 5: Tài khoản doanh thu - Loại 6: Tài khoản chi phí sản xuất, kinh doanh - Loại 7: Tài khoản thu nhập khác - Loại 8: Tài khoản chi phí khác - Loại 9: Tài khoản xác định kết kinh doanh - Loại 0: Tài khoản ngồi bàng Mục đích yêu cầu cùa tồ chức hệ thống tài khoản kế toán đơn vi Tổ chúc hệ thống tài khoán kế toán đơn vị việc thiết lập danh mục tài khoản kế toán cần sử dụngờ đơn vị đủ để phàn ánh tồn đối tượng kế toán tổ chức việc ghi chép, hạch toán tài khoản kế toán sử dụng Mục đích tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn đơn vị nhàm phục VỌI việc hệ thống hoa thơng tin, đảm bào tính khoa học hiệu cơng tác kế tốn Luật Kế tốn Việt Nam, Điều 24 quy định: "Đơn vị phải vào hệ thống tài khoản kế toán Bộ Tài quy định đế chọn hệ thống tài khốn ké toán áp dụng đơn vị" " Đơn vị ké toán chi tiết tài khoán kê toán chọn phục vụ yêu cầu quàn lý đơn vị" Yêu cầu đặt tổ chức hệ thống tài khoản kế toán đơn vi là- Phải tuân thủ chặt chẽ quy định chung Bộ Tài hệ thống tài khoản kế tốn mà đơn vị áp dụng; đồng thời vận dụng cách linh hoạt vào tình hình cụ thể đơn vị; 102 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn - Hệ thống tài khoản kế toán sử dụngờ đơn vị phải đủ để phản ánh tất đối tượng kế toán đơn vị đó; - Phải đảm bào quán hệ thống tài khoản kế toán sử dụng kỳ hạch toán kỳ hạch toán - Phải đảm bảo tính khoa học, hợp lý, hiệu mối quan hệ kê toán tổng hợp với kế toán chi tiết Nội dung tổ chức hệ thống tài khoản kế toánờ đơn vị Tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn đem vị bao gồm cơng việc là: - Xây dựng danh mục tài khoản kế toán cần sử dụng đơn vị, gồm danh mục tài khoản kế toán tổng hợp danh mục tài khoản kế toán chi tiết; - Xác định nguyên tắc, phương pháp hạch tốn, sách kế tốn áp dụng đom vị loại, nhóm tài khoản Sau nội dung cụ thể công việc: a) Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán sử dụng đơn vị a Ị Căn xây dựng hệ thống tài khoản kế toán sử dụng đơn vị - Căn vào hệ thống tài khoản kế tốn thống Bộ Tài ban hành lĩnh vực, ngành đom vị; - Căn vào đặc điểm hoạt động sàn xuất kinh doanh cùa đơn vị; - Căn vào yêu cầu quàn lý đơn vị a.2 Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán tổng hợp - Trên sở hệ thống tài khoản kế toán thống thuộc chế độ kế toán mà đơn vị áp dụng đặc điểm cùa đom vị hoạt động sản xuất kinh doanh đơn vị xác định danh mục tài khoản kế toán tổng họp cần sử dụng với số lượng phải đủ để phản ánh đối tượng kế tốn cụ thể đơn vị 103 Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn - số lượng tài khoản tổng hợp mà đơn vị sử dụng không vượt số lượng tài khoản kế toán tổng họp quy định hệ thống tài khoản kế tốn thống Khi đơn vị có nhu cầu bổ sung tài khoản kế toán tổng hợp (hoặc sửa đồi tài khoản kế toán tồng hợp tên gọi, ký hiệu, nội dung, phương pháp hạch toán) phải đề nghị Bộ Tài chấp thuận văn - Sau xây dựng danh mục tài khoản kế tốn tổng hợp cần sử dụng ó đơn vị, công việc xác định nội dung, kết cấu, nguyên tắc phương pháp hạch toán nhóm tài khoản tồng họp DANH MỤC HẸ THỐNG TÀI KHOẢN KÉ TOÁN DOANH NGHIỆP (Ban hành theo QĐ15/2006/QĐ-Bre ngày 20/3/2006 Bộ Tài chính) Tỉ 01 số hiệu tài khoản Cấp 111 1111 1112 1113 02 112 1121 1122 1123 03 113 1131 1132 04 121 1211 1212 05 128 1281 1288 06 07 129 131 Tên tài khoản Ghi Cấp LOẠI TK1: TÀI SẢN NGẮN HẠN Tiền mặt Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng bạc, kim khí quý, đả quý Tiền gửi ngân hàng Tiền Việt Nam Ngoại tệ Vàng, bạc, kim quý, đá quý Tiền chuyển Tiền Việt Nam Ngoại tệ Đầu tư chứng khốn ngắn hạn Cổ phiếu Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu Đầu tư ngắn hạn khác Tiền gửi có kỳ hạn Đầu tư ngắn hạn khác Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn Phải thu khách hàng Chi tiết theo ngân hàng Chi tiết theo đối tượng 104 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn TT 08 Số hiệu tài khoản Cấp 133 1331 1332 09 136 1361 1368 10 138 1381 1385 1388 11 12 13 14 15 16 17 139 141 142 144 151 152 153 1531 1532 1533 18 19 20 154 155 156 1561 1562 1567 21 22 23 157 158 159 Ghi Tên tài khoản Cấp Thuế GTGT dược khấu trừ Thuế GTGT khấu trừ hàng hoa, dịch vụ Thuế GTGT khấu trừ cùa TSCĐ Phải thu nội Vốn kinh doanhở đơn vị trực thuộc Phải thu nội khác Phải thu khác Tài sản thiếu chờ xứ lý Phải thu cổ phần hoa Phải thu khác Dự phòng phải thu khó địi Tạm ứng Chi phí trả trước ngắn hạn Cầm cố, kỷ quỹ, ký cược ngắn hạn Hàng mua đường Nguyên liệu, vật liệu Công cụ, dụng cụ Công cụ, dụng cụ Bao bi luân chuyển Đồ dùng cho thuê Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Thành phẩm Hàng hoa Giá mua hàng hoa Chi phí thu mua hàng hoa Hàng hoa bất động sản Hàng gửi bán Hàng hoa kho bảo thuế Dự phịng giảm giá hàng tồn kho Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN Chi tiết theo đối tượng Chi tiết theo yêu cầu quản lý Đơn vị XNK lập kho http://www.lrc-tnu.edu.vn TT 24 Số hiệu tài khoản Cấp 161 Cấp 1611 1612 25 211 2111 2112 2113 2114 2115 2118 26 212 27 213 2131 2132 2133 2134 2135 2136 2138 28 214 2141 2142 2143 2147 29 30 31 32 217 221 222 223 Ghi Tên tài khoản Chi nghiệp Chi nghiệp năm bước Chi nghiệp năm LOẠI TK 2: TÀI SẢN DÀI HẠN Tài sản cố định hữu hình Nhà cửa, vật kiến trúc Máy móc, thiết bị Phương tiện vận tài, truyền dẫn Thiết bị, dụng cụ quản lý Cây lâu năm, súc vật làm việc cho SP TSCĐHH khác Tài sàn cố định th tài Tài sản cổ định vơ hình Quyền sử dụng đất Quyền phát hành Bản quyền, sáng chế Nhãn hiệu hàng hoa Phần mềm máy vi tính Giấy phép nhượng quyền TSCĐ vơ hình khác Hao mịn tài sản cố định Hao mòn TSCĐHH Hao mòn TSCĐ th tài Hao mịn TSCĐVH Hao mịn bất động sản đầu tư Bất động sản đầu tư Đầu tư vào cơng ty Vốn góp liên doanh Đầu tư vào công ty liên kết Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn TÀI L I Ệ U T H A M K H Ả O Các Giáo trình: Lý thuyết HTKT, Kế tốn đại cương, Tồ chức cơng tác kế tốn trường đại học (Học viện Tài chính, ĐH KTQD Hà NỘI, ĐH KT Tp.HCM T) Luật Kế toán số 03/2003/QH11 Quốc hội nước CHXHCN Việt Nam khoa XI, kỳ họp thứ thông qua ngày 17 tháng năm 2003 Hệ thống Chuẩn mực kế toán Việt Nam (Bộ Tài - NXB Tài chính) Hệ thống kế tốn doanh nghiệp (Bộ Tài - NXB Tài năm 2006) Giới thiệu Luật Kế toán số nước (Dự án kế toán, kiểm toán - NXB Tài 2000) Lý thuyết kế tốn - Eldon S.Hendriksen Michealf Van Breda - Đại học Southern Methodist - dịch HVTC- năm 2005 Nguyên lý Kế toán Mỹ - Ronald J.Thacker - NXB Thống kê - 1994 Kế tốn tài - Kermit D.Larson - NXB Thống kê 1994 Kế toán - Cơ sờ định kinh doanh - Walter B.Meigs Robert F.Meigs - NXB Chính trị quốc gia 10 Các tài liệu tham khảo khác liên quan đến kế tốn 189 Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn ĐÁP ÁN CHƯƠNG ì Câu 1: Nội dung cơng việc kế toánở đơn vị là: - Thu nhận thơng tin hoạt động kinh tế, tài đơn vị: Người ta gọi công việc lập chứng từ kế toán - Hệ thống hoa, xử lý thông tin: Người ta gọi công việc ghi sổ kế tốn - Cung cấp thơng tin: Đây cơng việc lập báo cáo kế tốn cung cấp cho đối tượng liên quan Câu 2: Ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị: - Cung cấp thơng tin xác, kịp thời - Đảm bảo ghi chép, phản ánh quản lý chặt chẽ loại tài sàn, khoản nợ phải trả, vốn chủ sở hữu - Tính tốn đắn kết hoạt động sàn xuất kinh doanh, thúc đẩy hạch toán kinh tế, mờ rộng hạch toán kinh tế nội - Thực đầy đủ chức năng, nhiệm vụ yêu cầu kế toán thời kỳ Câu 3: Những nhiệm vụ bàn tố chức cơng tác kế tốnở đơn vị: - Tổ chức hợp lý máy kế toán đơn vị phù hợp với đặc điểm điều kiện tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý phân cấp quán lý tài đơn vị - Xác định rõ mối quan hệ phận máy kế toán với phận quản lý khác đom vị - Tồ chức vận dụng chế độ kế toán, chuẩn mực kế toán, thơng lệ kế tốn, Luật Kế tốn ban hành thừa nhận - Tố chức áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật, khoa hoe quản lý; trang bị sử dụng phương tiện kỹ thuật tính tốn 191 Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn đại Tổ chức bồi dưỡng nâng cao trình độ quản lý, trình độ nghiệp vụ cho cán kế toán Câu 4: Các nhân tố tác động đến tổ chức cơng tác kế tốn cùa đon vị: - Nhân tổ tổ chức sản xuất kinh doanh/tổ chức hoạt động đơn vị - Nhân tố tổ chức máy quàn lý đơn vị - Nhân tố trình độ khoa học kỹ thuật ứng dụng công tác quàn lý đơn vị Câu 5: Nêu khái quát nội dung tổ chức cơng tác kế tốn đem vị: - Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán, tổ chức cơng tác hạch tốn ban đầu tổ chức ln chuyển chứng từ kế toán cách khoa học họp lý - Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán thống áp dụng vào hệ thống kế toán đơn vị - Tổ chức lựa chọn hình thức kế tốn phù hợp - Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán tổ chức hệ thống thơng tin tài chính, kế tốnở đơn vị - Tổ chức máy kế toán - Tồ chức thực kiểm tra kế toán nội - Tổ chức ứng dụng cơng nghệ thơng tin vào cơng tác kế tốn CHƯƠNG l i Câu 1: Tồ chức máy kế tốn xếp, phân cơng cơng việc cho kể toán viên tổ chức luân chuyển chứng từ kế tốn phịng kế tốn (hoặc phận kế toán) doanh nghiệp Câu 2: Nội dung tổ chức máy kế toán thường bao gồm: - Tổ chức lựa chọn hình thức tổ chức, mơ hình máy kế tốn - Tổ chức nhân 192 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn - Tổ chức phần hành kế toán - Tổ chức kiểm tra kế toán - Tổ chức phân tích hoạt động kinh tế ương doanh nghiệp - Tổ chức trang bị sở vật chất kỹ thuật phục vụ cho việc thu thập, xử lý cung cấp thông tin - Tổ chức mối quan hệ phần hành kinh tế - Tổ chức mối quan hệ phịng kế tốn phịng ban khác có liên quan Câu 3: Đe xây dựng mơ hình máy kế toán đơn vị cần phải dựa vào sau: - Lĩnh vực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Đặc điểm quy trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Quy mô phạm vi địa bàn hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Mức độ phân cấp quản lý kinh tế, tài nội doanh nghiệp - Trình độ trang thiết bị, sử dụng phương tiện kỹ thuật đại, máy tính, hệ thống mạng nội truyền dẫn, internet, v.v - Biên chế máy kế tốn trình độ chuyên môn nghề nghiệp đội ngũ nhân viên kế tốn có Câu 4: - Nội dung:ở đơn vị thành lập phịng kế tốn trung tâm, làm nhiệm vụ hướng dẫn kiểm tra kế toán đơn vị, đơn vị phụ thuộc lớn, đủ trình độ quản lý phân cấp quàn lý kinh tế tài nội mức độ cao cho tổ chức kế tốn riêng Cịn ả đơn vị trục thuộc nhỏ chưa đủ trình độ quản lý chưa phân cấp quản lý kinh tế, tài nội mức độ cao khơng cho tổ chức kế tốn riêng 193 Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn - ưu diêm: tạo điều kiện cho kế toán gắn với hoạt động đơn vị, kiểm tra, giám sát chặt chẽ hoạt động cách có hiệu quà - Nhược điểm hình thức máy kế tốn cồng kềnh - Điêu kiện áp dụng: phù hợp với đơn vị có quy mơ lớn, hoạt động địa bàn vừa tập trung vừa phân tán, đơn vị phụ thuộc hạch toán quản lýở mức độ khác Câu 5: Các mơ hình tổ chức cơng tác kế tốn mà doanh nghiệp có thề áp dụng để tổ chức máy kế tốn là: - Mơ hình máy theo hình thức tổ chức tập trung: Tồn cơng việc xử lý thơng tin tồn doanh nghiệp thực tập trungờ phịng kế tốn, cònở phận đom vị phụ thuộc khơng có tổ chức kế tốn tiền mà chi thực việc thu nhận, phân loại chuyển chứng từ báo cáo nghiệp vụ phịng kế tốn để xử lý tổng hợp thông tin (gọi chung đơn vị báo sổ) - Mơ hình máy theo hình thức tổ chức phân tán: Cơng việc kế tốn đuợc phân cơng cho phận đơn vị trực thuộc thực phần toàn nội dung phát sinh phận đơn vị Phịng kế tốn doanh nghiệp chi thực cơng việc kế tốn nội dung phát sinh liên quan đến toàn doanh nghiệp (và cho phận chưa có điều kiện thực cơng việc kế tốn), kết họp với báo cáo kế toán đơn vị trực thuộc gửi lên để tồng hợp lập báo cáo chung cho tồn doanh nghiệp theo quy định - Mơ hình máy theo hình thức tổ chức vừa tập trung, vừa phân tán: Một số phận phân cấp, số phận không phân cấp hay phân cấp đến mức độ định cho cấp cấp ghi chép tiền, vật tư cấp ghi chép chi phí, doanh thu khơng xác định kết kinh doanh cấp ghi chép chi phí, doanh thu xác định kết không đầy đù 194 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn Câu 6: Cơ cấu máy kế toán doanh nghiệp thường bao gồm phận/phần hành kế tốn sau: - Bộ phận tài chính, kế tốn vốn tiền, vay & toán; - Bộ phận kế toán tổng hợp & kiểm tra kế toán; - Bộ phận kế tốn tập hợp chi phí & tính giá thành sản phẩm (kiêm nhiệm nội dung thuộc kế toán quản trị); - Bộ phận kế toán vật tư, nguyên vật liệu, tài sản cố định; - Bộ phận kế tốn tiền lương & khoản trích theo lương; - Bộ phận kế toán thành phẩm & tiêu thụ; - Bộ phận kế toán toán vốn đầu tư xây dụng (nếu có khối lượng XDCB lớn); - Bộ phận kế toán khác; - C ác nhân viên kế tốn phân xưởng, xí nghiệp phận sản xuất, khác Câu 7: Vai trò chức trách cùa kế toán trưởng doanh nghiệp điều kiện nay: + Vai trị kế tốn trưởng: KÌ tốn trưởng chức danh đặt cho người đứng đầu máy kế toán doanh nghiệp vàở tổ chức khác - Kế toán trưởng người giúp người đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn thực giám sát tài đơn vị kế tốn tổ chức thực tồn cơng tác kế tốn, thống kê, tài doanh nghiệp đồng thời thực việc kiểm tra, kiểm soát tồn hoạt động kinh tế tài doanh nghiệp - Kế toán trưởng chịu lãnh đạo nguôi đại diện theo pháp luật đơn vị kế tốn, trường hợp có đơn vị kế tốn cấp đồng thời chịu chi đạo kiểm tra kế tốn cấp chun mơn, nghiệp vụ 195 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn + Chức trách kế toán trưởng: Kế toán trường chịu trách nhiệm trước người đại diện theo pháp luật công việc thuộc phạm vi trách nhiệm quyền hạn kế toán trường CHƯƠNG n i Câu 1: Các cách phân loại chứng từ kế toán, bao gồm: - Phân loại chứng từ kế toán theo nội dung kinh tế - Phân loại chứng từ kế toán theo mức độ tài liệu phản ánh chứng từ kế toán - Phân loại chứng từ kế toán theo quy định Nhà nước chứng từ kế toán - Phân loại chứng từ kế toán theo địa điểm lập chứng từ kế toán Câu 2: Phân loại theo nội dung kinh tế chứng từ kế tốn gồm loại chứng từ sau: - Chứng từ lao động tiền lương - Chứng từ hàng tồn kho - Chứng tù bán hàng - Chứng từ tiền tệ - Chứng từ tài sàn cố định Câu 3: Khi tổ chức hệ thống chứng từ kế toán hạch toán ban đầu cần phải đảm bảo yêu cầu sau: - Tổ chức cách chặt chẽ, tuân thủ hệ thống chứng từ kế toán bắt buộc thuộc chế độ kế toán mà đơn vị áp dụng - Tổ chức cách hiệu quà, đầm bảo vận dụng linh hoạt chứng từ kế toán hướng dẫn chủ động thiết lập chứng từ kế toán - Tổ chức hạch toán ban đầu, tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán phải đàm bảo yêu cầu khoa học, hợp lý, hiệu 196 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn Câu 4: Những công việc cần phải tiến hành tổ chức hệ thơng chứng từ hạch tốn ban đầu: - Xây dựng danh mục chứng từ kế toán cần sử dụngở đơn vị - Tổ chức hạch toán ban đầu - To chức luân chuyển chứng từ kế toán Câu 5: Những cơng việc cần thực tổ chức hạch toán ban đầu: - Tổ chức lập chứng từ kế tốn - Tổ chức lập chứng tị thuộc trách nhiệm lập kế toán - Tổ chức kiểm tra, phân loại, tổng hợp chứng từ lập định khoản kế toán - Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán - Tổ chức lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán CHƯƠNG IV Câu 1: Nội dung cơng việc tổ chức hệ thống tài khoản kế tốn sử dụngở đơn vị: Ì Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán sử dụngở đơn vị: - Xác định xây dựng hệ thống tài khoản kế toán sử dụng đơn vị - Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán tổng hợp - Xây dựng hệ thống tài khoản kế toán chi tiết Xác định nguyên tắc phương pháp hạch toán chủ yếu áp dụngờ đơn vị: - Xác định nguyên tắc phương pháp hạch toán vốn tiền - Xác định nguyên tắc phương pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng - Xác định nguyên tắc phương pháp hạch tốn hàng tồn kho 197 Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn - Xác định nguyên tắc phương pháp hạch toán tài sản cố định bất động sản đầu tư Câu 2: Các sở (căn cứ) xây dựng hệ thống tài khoản kế toán sử dụng doanh nghiệp gồm: - Căn vào hệ thống tài khoản kế toán thống Bộ Tài ban hành lĩnh vực, ngành đơn vị; - Càn vào đặc điểm hoạt động sàn xuất kinh doanh đơn vị; - Căn cử vào yêu cầu quàn lý đom vị Câu 3: Nguyên tắc phương pháp hạch toán hàng tồn kho: - Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: Việc hạch toán hàng tồn kho phải tuân thủ theo nguyên tắc giá gốc; - Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Có hai phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp kiểm kê định kỳ + Phương pháp kê khai thường xuyên : Trong trường hợp này, kế toán hàng tồn kho sử dụng nhóm tài khoản hàng tồn kho để phản ánh số có tình hình tăng, giảm vật tư, hàng hoa Tri giá hàng tồn kho cuối kỳ xác định sở trị giá hàng tồn đầu kỳ, trị giá hàng nhập kỳ trị giá hàng xuất kỳ: Tri giá hàng _ Trị giá hàng tồn cuối kỳ ~ tồn đầu kỳ Trị giá hàng số lượng hàng Đơn giá xuất ky xuất kỳ = Trị giá hàng nhập kỳ Tri giá hàng xuấtừong kỳ hàng xuất Để xác định đem giá hàng xuất, kế tốn lựa chọn phương pháp: giá đích danh; giá bình qn gia quyền; FIFO; LIFO 198 Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn + Phương pháp kiếm kê định kỳ: Trong trường hợp này, kế tốn hàng tồn kho chi phản ánh nhóm tài khoản hàng tồn kho trị giá hàng tồn đầu kỳ trị giá hàng tồn cuối kỷ, cịn tình hình tăng, giam vật tư, hàng hoa theo dõi tài khoản 611- "Mua hàng" Trị giá hàng xuất kỳ tính sở trị giá hàng tồn đầu kỳ, trị giá hàng nhập kỳ trị giá hàng tồn cuối kỳ Trị giá hàng _ số lượng hàng tồn cuối kỳ tồn cuối kỳ Đơn giá hàng tồn Trị giá hàng _ Trị giả hàng Trị giá hàng Trị giá hàng xuất kỳ tồn đầu kỳ nhập kỳ * tồn cuối kỳ Để xác định đơn giá hàng tồn, kế toán lựa chọn phương pháp: giá đích danh; giá bình qn gia quyền; FIFO; LIFO Câu 4: Theo cách ghi sổ sổ kế tốn bao gồm loại sổ sau: • Sổ kế tốn ghi theo thời gian • Sổ kế tốn ghi theo hệ thống • Số kế tốn liên hợp Câu 5: Các cơng việc tổ chức hệ thống sổ kế tốn bao gồm: • Lựa chọn hình thức kế tốn áp dụng đơn vị đăng ký hệ thống số kế toán; * Xác định số lượng sổ kế tốn tống hợp, sổ kế tốn chi tiết; • Xây dựng thiết kế mẫu số kế toán chi tiết; • Xác định mối quan hệ sổ kế tốn, xây dựng trình tự ln chuyển chứng từ ghi sổ kế tốn; • Phân cơng trách nhiệm ghi sổ kế tốn 199 Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn Câu 6: Hệ thống sổ sử dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung bao gồm: + Sổ kế toán tổng hợp: - Sổ nhật ký: OI sổ Nhật ký chung số sổ Nhật ký chuyên dùng như: Nhật ký thu tiền; Nhật ký chi tiền; Nhật ký bán hàng; Nhật ký mua hàng - So cái: Số lượng sổ phụ thuộc vào số lượng tài khoản cấp Ì sù dụng đơn vị: tài khoản cấp Ì phàn ánhở sổ + Sổ kế toán chi tiết: số lượng sổ kế tốn chi tiết ưong hình thức kế toán Nhật ký chung phụ thuộc vào số lượng đối tượng kế toán chi tiết cần theo dõi đơn vị Câu 7: Các nguyên tắc việc ghi sổ kế toán là: - Việc ghi sổ kế toán phải thực thường xuyên, liên tục, có hệ thống phải sở chứng từ kế toán hợp lệ, hợp pháp hợp lý - Không tiện tẩy xoa, sửa chữa nội dung số liệu kế toán - Khi xảy sai sót cần điều chinh, kế tốn phải sử dụng phương pháp chữa sổ kế tốn thích hợp theo quy định Câu 8: Các phương pháp chữa sổ kế tốn ương trường hợp kế tốn thủ cơng: • Phương pháp cài chính; • Phương pháp ghi bổ sung; • Phương pháp ghi số âm (phương pháp ghi đỏ) CHƯƠNG V Câu 1: Những đặc điểm thông tin kế tốn: - Thơng tin kế tốn thơng tin thực, thông tin hoạt động kinh tế tài diễn ra, hồn thành - Thơng tin kế tốn có độ tin cậy cao - Thơng tin kế tốn thơng tin có giá trị pháp lý sử dụng để xác định lợi ích kinh tế đối tượng liên Quan 200 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn Câu 2: Các đối tượng bàn sử dụng thông tin kế toán gồm: - Chủ sở hữu; - Các nhà quàn lý doanh nghiệp; - Các quan quản lý chức cùa Nhà nước; - Các đối tượng khác Mỗi đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn theo mục đích cụ thê khác Câu 3: Danh mục báo cáo tài gồm báo cáo sau: a) Đối với đơn vị kế toán thuộc hoạt động thu, chi ngân sách nhà nước, quan hành chính, đơn vị nghiệp, tổ chức có sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước đơn vị nghiệp, tổ chức khơng sử dụng kinh phí ngân sách nhà nước gồm: - Bảng cân đối tài khoản; - Báo cáo thu, chi; - Bán thuyết minh báo cáo tài chính; - Các báo cáo khác theo quy định pháp luật b) Đối với đơn vị kế toán thuộc hoạt động kinh doanh, báo cáo tài gồm: - Báng cân đối kế toán; - Báo cáo kết quà hoạt động kinh doanh; - Báo cáo lưu chuyển tiền tệ; - Bàn thuyết minh báo cáo tài Câu 4: Trước lập báo cáo kế toán, phận kế toán đơn vị cần thực công việc cụ thể sau: - Thu nhận đầy đủ chứng từ kế toán, ghi chép, phàn ánh đầy đủ nghiệp vụ vào sổ kế tốn 201 Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn - Đôn đốc giám sát việc kiểm kê định kỳ - Thực việc đối chiếu, xác minh - Kiểm tra tính xác việc ghi chépở tài khoản - Thực nghiệp vụ nội sinh - Ghi sổ kế toán nghiệp vụ nội sinh khoa sổ kế tốn - Kiểm tra tính xác, tuân thủ thời gian việc ghi, khoa sổ kế toán - Chuẩn bị biểu mẫu báo cáo Câu 5: Những nội dung công việc cần tiến hành lập kế hoạch kiểm tra cơng tác kế tốn: - Xác định nội dung cụ thể cần phải kiểm tra - Hướng dẫn phương pháp xử lý với tình thường gặp khâu cơng tác kiểm tra kế toán - Xác định phương pháp kiểm tra nội dung cụ thể - Hướng dẫn lập báo cáo kiểm tra kế toán - Xác định trách nhiệm cùa cá nhân, phận kiểm tra kế tốn nội 202 Sớ hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn MỤC LỤC Lời nói đầu Chương I: NHỮNG VÂN ĐỂ CHUNG VỀ Tổ CHỨC CƠNG TÁC KẾ TỐN I Nội dung cơng việc kế toánở đơn vị li Sự cần thiết ý nghĩa tổ chức cơng tác kế tốn đơn vị IN Yêu cầu nhiệm vụ tổ chức cơng tác kế tốn IV Nội dung tổ chức cơng tác kế tốnở đơn vị Chương li: Tổ CHỨC BỘ MÁY KẾ TỐN I Mơ hình tổ chức máy kế tốnở đơn vị li Mơ hình máy kế tốnở doanh nghiệp 43 44 51 15 17 25 Chương HI: Tổ CHỨC HỆ THỐNG CHỨNG TỬ KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC HẠCH TỐN BAN ĐẦU I Phân loại chứng từ kế tốn li Mục đích, yêu cáu tổ chức hệ thống chứng từ kế toán hạch toán ban đẩu HI Nội dung tổ chức hệ thống chứng từ kế toán vá hạch toán ban đẩu 77 78 Chương IV: Tổ CHỨC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN VÀ sổ KẾ TỐN I TỔ chức hệ thống tài khoản kế tốnở đơn vị li TỔ chức hệ thống sổ kế toán HI Quy trinh mở sổ, ghi sổ, khóa sổ kế toán 97 98 123 152 81 83 Chương V: Tổ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TỐN VÀ CƠNG TÁC 157 KIỂM TRA KÊ TOÁN I Đối tượng sử dụng thơng tin kế tốn u cẩu thơng tin kế toán cắn sử dụng 158 li TỔ chức hệ thống báo cáo kế toán đơn vị HI Tổ chức kiểm tra cơng tác kế tốn đơn vị Tài liệu tham khảo 163 183 189 203 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn ... http://www.lrc-tnu.edu.vn TT 24 Số hiệu tài khoản Cấp 161 Cấp 1611 16 12 25 21 1 21 11 21 12 2113 21 14 21 15 21 18 26 21 2 27 21 3 21 31 21 32 2133 21 34 21 35 21 36 21 38 28 21 4 21 41 21 42 2143 21 47 29 30 31 32 217 22 1... tư vào công ty liên kết Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐH TN http://www.lrc-tnu.edu.vn TT Số hiệu tài khoản Cấp1 33 22 8 22 81 22 82 228 8 34 22 9 35 24 1 24 11 24 12 2413 36 24 2 37 24 3 38 24 4 39... S02b-DN S02C1-DN S02C2-DN S03a-DN S03a1-DN S03a2-DN S03a3-DN S03a4-DN S03b-DN S04-DN X X X X X X - X - X X X X - X S04a-DN S04Ò-DN S05-DN S06-DN S07-DN S07a-DN S08-DN S10-DN S11-DN X X X X X X X