HOÀN THIỆN hệ THỐNG KIỂM SOÁT nội bộ CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN tại CÔNG TY cổ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Kế Tốn – Chuyên ngành Kiểm Toán ✧ LUẬN VĂN CHƯƠNG ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM Chuyên ngành: Kiểm toán Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS NGÔ NHƯ VINH Năm 2022 0 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG THANH TỐN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội Trong môi trường kinh tế phát triển không ngừng Việt Nam, rủi ro mà doanh nghiệp phải đối mặt không ngừng thay đổi Để đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý, hạn chế cố thiệt hại, thất thoát, quản trị rủi ro hệ thống kiểm soát ngày doanh nghiệp quan tâm nhiều Theo Luật Kế toán 2015 “KSNB việc thiết lập tổ chức thực nội đơn vị kế toán chế, sách, quy trình, quy định nội phù hợp với quy định pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra" [Điều 39 Luật Kế tốn số 88/2015/QH13, có hiệu lực từ 01/01/2017] Theo Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam số 315: “KSNB quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan".[Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315, ban hành theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 thay chuẩn mực 400] Theo VAS (chuẩn mực Kiểm tốn VN): KSNB quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Như kiểm sốt nội q trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị thiết lập tổ chức thực nội đơn vị kế toán để cung cấp đảm bảo hợp lí nhằm thực mục tiêu hoạt động, báo cáo tuân thủ 1.1.2 Khái niệm cần thiết hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Khái niệm: 0 Chuẩn mực Kiểm toán đánh giá rủi ro Kiểm soát nội ISA (400) Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC) đưa định nghĩa : Hệ thống kiểm soát nội hệ thống bao gồm tồn sách, thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu : bảo vệ tài sản đơn vị; bảo đảm độ tin cậy thông tin; bảo đảm việc thực chế độ pháp lý; bảo đảm hiệu hoạt động Cịn theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro kiểm soát nội ( VSA 400 ) , ban hành theo Quyết định số 143 / 2001 / QĐ - BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính, hệ thống KSNB định nghĩa sau: “Hệ thống kiểm soát nội quy định thủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định để kiểm tra , kiểm soát , ngăn ngừa pháp gian lận , sai sót ; để lập BCTC trung thực hợp lý ; nhằm bảo vệ , quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị." Như vậy, định nghĩa hệ thống kiểm sốt nội nhìn chung đồng với sau: Thứ nhất, khái niệm hệ thống kiểm soát nội nhấn mạnh đến việc tổ chức hệ thống kiểm soát với sách, thủ tục lập để đạt mục tiêu đặt hoạt động kiểm soát cụ thể Thứ hai, nhằm đạt mục tiêu: bảo vệ tài sản đơn vị , xác nhận độ tin cậy thông tin , bảo đảm việc thực chế độ mặt pháp lý thúc đẩy hoạt động thực hiệu Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát yếu gây nhiều rủi ro, nhiều kẽ hở gây tổn thất cho doanh nghiệp Vì hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp thiết yếu vai trị quan trọng chúng doanh nghiệp quan trọng: - Giúp giảm bớt rủi ro sai sót phát kịp thời, xử lý sai sót sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Giúp đảm bảo ghi chép đầy đủ xác, lập báo cáo tài trung thực, khách quan - Giúp bảo vệ tài sản khỏi hư hỏng, thất thoát, trộm cắp, hao hụt - Giúp đảm bảo thành viên chấp hành, tuân thủ pháp luật, quy chế nội quy, quy định hoạt động mà công ty đặt - Giúp đảm bảo tối ưu nguồn lực có hạn doanh nghiệp cách hiệu để đạt mục tiêu đặt 0 Tuy nhiên, hệ thống KSNB dù có hiệu đến đâu cung cấp đảm bảo tuyệt cho nhà quản lý việc đạt mục tiêu đơn vị Bởi hạn chế vốn có KSNB chi phối nhiều đến khả đạt mục tiêu doanh nghiệp như: yếu lực, trình độ chun mơn nhà quản lý việc xây dựng quy định, sách, thủ tục kiểm sốt khơng phù hợp; nhân viên doanh nghiệp vô ý hiểu sai dẫn nhà quản lý; thông đồng vụ lợi cá nhân hay lạm quyền nhà quản lý nhằm thu lợi ích riêng; lỗi thời, lạc hậu thủ tục kiểm soát điều kiện hoạt động đơn vị thay đổi Ngoải chi phí bỏ cho việc kiểm sốt rủi ro q cao thủ tục kiểm sốt khơng áp dụng Như hệ thống KSNB hữu hiệu nhân tố chủ chốt hệ thống quản trị doanh nghiệp hiệu quả, hiệu lực 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Theo quan điểm COSO năm 2013, hệ thống kiểm soát nội cấu thành từ năm phận có mối quan hệ chặt chẽ với nhau: Mơi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thơng Giám sát Mơi trường kiểm sốt a Định nghĩa: Mơi trường kiểm sốt nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt động thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc hệ thống kiểm sốt nội vai trị hệ thống kiểm soát nội đơn vị Mơi trường kiểm sốt tảng cho tất yếu tố khác KSNB, tạo lập nề nếp kỷ cương, đạo đức cấu tổ chức Người lãnh đạo nâng cao môi trường kiểm sốt họ thiết lập thơng tin văn qui trình, sách, giá trị đạo đức tiêu chuẩn cư xử Ngoài ra, họ nâng cao mơi trường kiểm sốt họ cư xử mực để nhân viên làm gương yêu cầu người tổ chức phải tuân theo chuẩn mực đưa b Yếu tố mơi trường kiểm sốt: Thứ nhất: Quan điểm phong cách điều hành nhà quản lý Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo thể qua cá tính, tư cách thái độ nhà lãnh đạo điều hành Do nhà quản lý người thiết lập sách , chế độ thủ tục đơn vị nên phong cách lãnh đạo quan điểm quản lý họ ảnh hưởng lớn đến việc thực thi sách, chế độ đơn vị Nhà lãnh đạo nâng cao mơi trường kiểm sốt họ cư xử mực để làm gương yêu cầu người đơn vị thực 0 theo Một nhà lãnh đạo cho KSNB quan trọng, thiết lập thủ tục kiểm soát chặt chẽ trước định thành viên khác đơn vị cảm nhận mà theo góp phần xây dựng hệ thống KSNB tốt Một nhà lãnh đạo trọng mục tiêu đạt tối đa lợi nhuận, xem nhẹ rủi ro, không quan trọng KSNB, thiết lập thủ tục kiểm soát đơn giản, lỏng lẻo thành viên khác đơn vị theo thái độ mà dễ gây sai sót, gian lận khơng đáng có Thứ hai: Chính sách nhân Con người chủ thể quan trọng hoạt động tổ chức Vì sách nhân tốt thể nhận thức đơn vị kiểm soát như: Thiết lập tiêu chuẩn cao tuyển dụng, định hướng, đào tạo cho thấy lời cam kết đơn vị nhân viên tổ chức có lực đáng tin cậy Thiết lập sở đánh giá, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật xác, rõ ràng thể khuyến khích từ phía đơn vị phẩm chất tốt đẩy cao lực đội ngũ nhân viên người lao động Sự phát triển đơn vị gắn liền với đội ngũ nhân viên , họ chủ thể trực tiếp thực thủ tục kiểm sốt, nhà quản lý phải có biện pháp đào tạo nhân viên: bố trí họ phù hợp với cơng việc, với lực chun mơn để họ phát huy tối đa khả công việc Một hệ thống KSNB có thiết kế tốt bao nhiêu, người vận hành lại lực phẩm chất đạo đức hệ thống KSNB khơng thể phát huy hiệu Thứ ba: Đảm bảo lực: Năng lực kiến thức kỹ chuyên môn cần thiết để thực hồn thành nhiệm vụ cơng việc phân cơng, trình độ hiểu biết để hiểu vai trò KSNB trách nhiệm họ KSNB Lãnh đạo nhân viên cần có kỹ cần thiết để đánh giá rủi ro Việc đánh giá rủi ro đảm bảo hoàn thành trách nhiệm họ tổ chức Chính mà thiết lập chế độ tuyển dụng đào tạo phương pháp hữu hiệu để đảm bảo cho nhân viên có kĩ hiểu biết cần thiết để thực có hiệu cơng việc Thứ tư: Sự liêm giá trị đạo đức Tính hiệu kiểm sốt chịu ảnh hưởng lớn từ tính trực người tạo ra, quản lý giám sát kiểm sốt Nhà lãnh đạo thành viên đơn vị phải thực công việc với tinh thần trung thực, thẳng thắn, bất vụ lợi Nhà lãnh đạo công minh, nghĩa không phép phán 0 cách vội vàng, áp đặt, hay gây áp lực thành viên đơn vị Nếu đơn vị tập trung quyền lực vào người cần phải ý đến phẩm chất lực người đó, cịn đơn vị mà quyền lực phân tán cho nhiều người quan tâm đến việc phân quyền tránh lạm dụng quyền Thành viên đơn vị phải có tinh thần tôn trọng đạo đức thể qua tuân thủ điều lệ , quy định đạo đức cách thức ứng xử CBCC nhà nước Việc truyền đạt sách đơn vị tính trực giá trị đạo đức bao gồm truyền đạt tới nhân viên chuẩn mực hành vi thơng qua sách, quy tắc đơn vị hay thơng qua quy chế khen thưởng khích lệ tâm gương người tốt việc tốt công ty Thứ năm: Cơ cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức phân chia phận đơn vị, gắn phận với trách nhiệm quyền hạn định, có mối quan hệ với để thực chức quản lý Cần có độc lập tương đối phận, tránh chồng chéo, bỏ trống để kiểm tra kiểm sốt lẫn Ngồi , cấu tổ chức cần phủ hợp với quy mô hoạt động đơn vị Một cấu hợp lý cấu tổ chức thiết kế tổ chức cho ngăn ngừa vi phạm quy chế KSNB loại hoạt động dẫn đến vi phạm che dấu sai lầm gian lận Trong cấu tổ chức bao gồm máy kiểm soát với cơng ty lớn cịn có thêm phận kiểm toán nội bộ, tổ chức độc lập với đối tượng kiểm toán báo cáo trực tiếp đến lãnh đạo cao quan Bộ máy kiểm sốt thường nhóm người máy lãnh đạo cấp cao (thành viên hội đồng quản trị) am hiểu kiểm sốt, khơng tham gia quản lý để: giám sát kiểm tra giám sát phận phịng ban, chu trình hoạt động cơng ty Hệ thống kiểm sốt nội thực người, mơi trường kiểm soát tập thể người định đến hiệu hệ thống kiểm sốt Do đó, nói mơi trường kiểm sốt yếu tố trung tâm hệ thống kiểm soát nội Đánh giá rủi ro a Định nghĩa: Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát việc đánh giá hiệu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội đơn vị việc ngăn ngừa phát sửa chữa sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm sốt thường khơng hồn tồn loại trừ hạn chế tiềm tàng hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội 0 Do đó, đánh giá rủi ro làm sở cho việc định quản lý rủi ro b Quy trình đánh giá rủi ro: Đánh giá rủi ro trách nhiệm nhà quản lý cho phép họ hành động để giảm việc bất ngờ, không mong đợi Đánh giá rủi ro bao gồm: trình Ban Giám đốc nhận dạng, xác định rủi ro phân tích, ước tính, đánh giá rủi ro cách thích hợp để định hành động xác định biện pháp xử lý phù hợp nhằm đạt mục tiêu kinh doanh đặt  Nhận dạng rủi ro: Nhận dạng rủi ro bao gồm rủi ro từ bên bên trong, rủi ro cấp toàn đơn vị hay mắt xích hoạt động Ban Giám đốc lập chương trình, kế hoạch hành động để xử lý rủi ro cụ thể định chấp nhận rủi ro tính đến hiệu kinh tế hay xem xét yếu tố khác Rủi ro cần xem xét liên tục suốt trình hoạt động đơn vị rủi ro phát sinh thay đổi tình  Đánh giá rủi ro: Để kiểm sốt rủi ro, vấn đề quan trọng khơng nhận dạng rủi ro tồn tại, mà đánh giá khả gây rủi ro hệ mà rủi ro gây Có nhiều phương pháp đánh giá rủi ro tùy theo loại rủi ro, nhiên phải đánh giá rủi ro cách có hệ thống Nhà quản lý phải xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro, sau xếp thứ tự rủi ro, dựa vào nhà lãnh đạo phân bổ nguồn lực đối phó rủi ro Thí dụ: Doanh nghiệp tham gia kinh doanh vào khu vực địa lý mà đơn vị có kinh nghiệm dẫn tới rủi ro liên quan đến KSNB  Phát triển biện pháp đối phó: Có bốn biện pháp đối phó với rủi ro: Phân tán rủi ro , chấp nhận rủi ro, tránh né rủi ro xử lý hạn chế rủi ro Như vậy, rủi ro tồn nhiều hình thức khác Tùy thuộc vào đặc điểm loại rủi ro mà người ta có cách thức xử lý riêng biệt Phán đốn đúng, sai đầy đủ hay khơng, xử lý đắn hay không phụ thuộc vào khả nhà quản lý, chủ thể kinh tế - xã hội Hệ thống thông tin Thông tin truyền thông cần thiết để thực mục tiêu KSNB Điều kiện phải đảm bảo thơng tin thích hợp đáng tin cậy, ghi chép kịp thời, phân loại đắn nghiệp vụ kiện, chuyển 0 biểu mẫu lộ trình bảo đảm thành viên đơn vị thực chức KSNB Do đó, hệ thống KSNB địi hỏi tất nghiệp vụ phải lập chứng từ đầy đủ Nếu chất lượng thơng tin tính thích hợp, kịp thời, xác khơng đảm bảo ảnh hưởng tới khả định nhà lãnh đạo - Một hệ thống thơng tin thích hợp phải tuân thủ theo chế độ kế toán Bộ Tài chính, hỗ trợ cho việc điều hành kiểm sốt hoạt động doanh nghiệp Nó phải xem xét kết hợp liệu bên thơng tin bên ngồi để giúp nhà quản lý định nhận báo cáo nhanh chóng, xác Truyền thơng – Có thơng tin chất lượng yếu tố quan trọng để truyền đạt thơng tin cách xác, kịp thời, không sai lệch từ cấp xuống cấp từ cấp lên cấp ngang hàng phận, thơng tin xun suốt tồn tổ chức cịn quan trọng Truyền thơng cần ý để tránh tình trạng nhân viên hiểu sai ý nhà quản lý, nhà quản lý nhận thơng tin sai Ngồi cần truyền thơng bên ngồi đơn vị Các hoạt động kiểm sốt a Định nghĩa: Hoạt động kiểm sốt sách, thủ tục, kỹ thuật chế giúp quản lý giảm thiểu rủi ro nhận diện, xác định trình đánh giá rủi ro b Kiểm sốt thơng qua hệ thống kế tốn: Kiểm sốt thơng qua hệ thống kế tốn cơng việc kiểm tra lại chứng từ , sổ sách, báo cáo tài chính, báo cáo nhanh, thủ tục kế tốn phát sinh kỳ để biết quy trình thực ghi nhận doanh thu, chi phí có xác, đảm bảo yêu cầu mặt kế toán hay chưa Ngồi q trình kế tốn cịn bao gồm việc truyền đạt thơng tin giải thích thơng tin cho đối tượng cần sử dụng thông tin kế toán:  Chứng từ kế toán: Mỗi nghiệp vụ phát sinh cần lập chứng từ kế toán, chứng từ lập theo quy định Luật kế toán, đầy đủ liên, khơng sửa chữa, tẩy xóa,…  Sổ sách kế tốn: tập hợp lại tồn chứng từ, sổ sách kế toán gồm: Sổ nhật ký chung, sổ Cái, số chi tiết,… 0  Báo cáo kế tốn: gồm Báo cáo kế tốn tài (bảng cân đối kế toán, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính.) Báo cáo kế tốn quản trị c Kiểm sốt thơng qua thủ tục nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội Thủ tục kiểm sốt tồn sách, thủ tục thực nhằm hỗ trợ nhà quản lý phát ngăn ngừa rủi ro để đạt mục tiêu đơn vị, cần phải thiết kế áp dụng nhiều thủ tục kiểm soát phù hợp với đặc thù đơn vị theo cấp độ loại hình hoạt động Có thể kể đến số thủ tục kiểm soát chủ yếu bao gồm:      a b c Phân chia trách nhiệm đầy đủ Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ Kiểm sốt vật chất Kiểm tra việc độc lập thực Phân tích, rà sốt hay sốt xét lại việc thực Ba nguyên tắc đạo chung việc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội có hiệu là: Phân công phân nhiệm; Bất kiêm nhiệm Phê chuẩn Ủy quyền Giám sát Trách nhiệm quan trọng Ban Giám đốc thiết lập trì KSNB cách thưởng xuyên Việc Ban Giám đốc giám sát kiểm soát bao gồm việc xem xét liệu kiểm sốt có hoạt động dự kiến liệu có thay đổi phù hợp với thay đổi đơn vị hay không Việc giám sát kiểm sốt bao gồm hoạt động như: KTV nội đánh giá tuân thủ nhân viên phòng kinh doanh quy định đơn vị hợp đồng bán hàng, phận pháp lý giám sát tuân thủ chuẩn mực đạo đức sách hoạt động đơn vị Việc giám sát để đảm bảo kiểm soát tiếp tục hoạt động cách hiệu theo thời gian KTV nội nhân thực chức tương tự tham gia vào việc giám sát kiểm soát đơn vị thông qua đánh giá riêng rẽ Thông thường, người cung cấp thông tin kịp thời , đặn hoạt động KSNB , tập trung ý vào việc đánh giá tính hiệu KSNB trao đổi thông tin điểm mạnh , điểm yếu đưa khuyến nghị để cải thiện KSNB Các hoạt động giám sát bao gồm việc sử dụng thơng tin có qua trao đổi với đối tượng đơn vị mà thơng tin cho thấy vấn đề khu vực địa lý lĩnh vực kinh doanh cần cải thiện 0 1.1.4 Những hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội Hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội khơng thể đảm bảo hồn tồn đạt mục tiêu quản lý hạn chế tiềm tàng hệ thống đó, như: - Yêu cầu thơng thường chi phí cho hệ thống kiểm sốt nội khơng vượt q lợi ích mà hệ thống mang lại; - Phần lớn thủ tục kiểm soát nội thường thiết lập cho nghiệp vụ thường xuyên, lặp đi, lặp lại, nghiệp vụ khơng thường xun; - Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực chức năng, nhiệm vụ, không hiểu rõ yêu cầu công việc; - Khả hệ thống kiểm sốt nội khơng phát thơng đồng thành viên Ban quản lý nhân viên với người khác hay đơn vị; - Khả người chịu trách nhiệm thực thủ tục kiểm sốt nội lạm dụng đặc quyền mình; - Do thay đổi chế yêu cầu quản lý làm cho thủ tục kiểm soát bị lạc hậu bị vi phạm 1.2 Kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội chu kỳ mua hàng tốn 1.2.2 Các bước cơng việc chu kỳ mua hàng toán 1.2.3 Nội dung kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán doanh nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG I CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Tên cơng ty: CÔNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM Tên tiếng Anh: RTC TECHNOLOGY VIET NAM JOINT STOCK COMPANY 10 0 Lợi nhuận gộp bán hàng 20 cung cấp dịch vụ (20 = 10 - 11) Doanh thu hoạt động tài 21 VI.4 Chi phí tài 22 VI.5 - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí quản lý kinh doanh 23 24 VI.6 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh (30 = 20 + 21 - 22 24) 10 Thu nhập khác 11 Chi phí khác 12 Lợi nhuận khác (40 = 31 - 32) 13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 30 + 40) 14 Chi phí thuế TNDN 15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp (60 = 50 - 51) 30 31 VI.7 32 VI.8 40 50 51 VI.9 60 76.729 38.449.78 16.627.978.650 6.617 11.389.07 22.655.811 1.004.054 542.458.516 534 36.552.52 15.264.224.268 5.783 904.595.3 843.951.677 71 27.272.727 82.330.276 (55.057.549) 904.595.3 788.894.128 71 164.817.9 30.000.000 739.777.4 758.894.128 33 17 0 Dựa vào báo cáo kết kinh doanh công ty, khái quát kết kinh doanh công ty năm gần sau: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ năm 2020 tăng cao so với năm 2019, tăng 141.254.538.946 đồng tức tăng gấp 2,45 lần Và giá vốn hàng bán năm 2020 tăng cao so với năm 2019, tăng 119.432.730.979 đồng tức tăng gấp 2.478 lần Điều cho thấy phát triển, mở rộng kinh doanh công ty RTC technology Việt Nam bất chấp ảnh hưởng tiêu cực đại dịch Covid 19 Trong năm công ty tạo niềm tin với nhiều đối tác lớn hợp đồng giá trị setup hệ thống nhúng, dự án tự động hóa cho nhà máy Samsung, LG,… Tuy nhiên Chi phí tài năm 2020 lại tăng cao so với năm 2019, tăng 461.596.018 đồng, tức tăng 1.85 lần Điều cho thấy công ty gặp vấn đề việc quản lý chi phí Với việc gia tăng sản xuất nhập kho hàng hóa tăng lên gấp nhiều lần so với năm trước, mở rộng quy mơ văn phịng cơng ty dẫn tới chi phí tài tăng cao Chi phí tài tăng cao ảnh hưởng lớn tới lợi nhuận kinh doanh cơng ty Nhìn chung ngun nhân khiến Cơng ty năm 2020 đạt lợi nhuận khơng q chênh lệch so với năm 2019 chí lợi nhuận sau thuế thấp năm 2019 chi phí tài giá vốn hàng hóa tăng cao Nhưng với ảnh hưởng tiêu cực từ đại dịch Covid, kinh tế xuống việc lợi nhuận giảm nhẹ tránh khỏi Với tâm đồng lịng tồn thể cán cơng nhân viên, cơng ty ban hành nhiều sách thích ứng với đại dịch Covid giúp giảm chi phí phát sinh khơng cần thiết,  Qua số tiêu kinh tế đưa ta kết luận Cơng ty CP RTC Technology Việt Nam hướng đường phát triển hội nhập với mạnh0 tự động hóa cơng nghiệp Cơng tác trọng thực tốt có thể, nhờ kế tốn công ty cung cấp thơng tin xác, kịp thời lên cấp để đưa đưa định nhanh chóng, đắn, góp phần vào thành cơng chung cơng ty Tuy nhiên, cơng ty cần trọng đến tốn khoản nợ năm, tránh tồn nợ nhiều dồn qua năm Bên cạnh đó, cơng ty cần tăng cường nguồn vốn nội hạn chế bị động vào nguồn vay vốn bên để hạn chế rủi ro kinh tế Ngồi cơng ty cần sử dụng mục tiêu tăng trưởng lợi nhuận vad doanh số bán hàng để khích lệ cần thiết gắn kết với hoạt động quản lý chi phí theo định hướng tăng trưởng bền vững 18 0 2.2 THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt cơng ty - Đ cặ thù vềề quản lý: Để trì hoạt động hệ thống chất lượng, đảm bảo hệ thống chất lượng thiết lập, áp dụng trì theo tiêu chuẩn Ban Giám Đốc phải cung cấp đủ nguồn lực Vì vậy, yêu cầu chất lượng sản phẩm công ty quan trọng để đạt điều thiết bị máy móc vật tư hàng hóa mua vào quan trọng, phải đảm bảo chất lượng, số lượng, nhãn hàng đề Phòng mua hàng nơi chịu trách nhiệm việc tổ chức theo dõi kiểm tra việc mua hàng đồng thời nắm giữ tài liệu bàn giao hàng hóa phịng kỹ thuật nắm giữ tài liệu liên quan tiêu chuẩn kỹ thuật với phòng kinh doanh nắm bắt yêu cầu khách hàng để làm sở nhận hàng Nói chung, phận có chức năng, nhiệm vụ riêng phối hợp nhuần nhuyễn theo quy trình để đạt g mục đích cuối đảm bảo chất lượng cho thiết bị máy móc vật tư hàng hóa từ mua vào, sản xuất cung cấp tới cho khách hàng Cơng ty có vị trí sale admin cho phòng mua hàng, phòng kinh doanh phòng kỹ thuật cơng ty kết hợp với phịng kế tốn – người hiểu rõ quy trình mua vận hành cơng ty nói chung quy trình mua hàng tốn nói riêng chưa có riêng phận kiểm toán riêng biệt để thực giám sát hoạt động chung cơng ty Đây coi nhược điểm công ty đặc thù quản lý - Chính sách nhân sự: Phịng hành nhân có trách nhiệm việc tuyển dụng xây dựng khung đào tạo cho cán nhân viên Các kế hoạch giám đốc ký phê duyệt thực Bên cạnh cịn quản lý phúc lợi, lương thưởng, hoạt động hỗ trợ khích lệ suất lao động để giúp cán nhân viên thêm phần hăng hái say mê với cơng việc đồng góp ngày lướn giúp công ty phát triển - Môi trường công nghệ: Hệ thống phần mền quản lý công ty: Cơng ty xây dựng cho hệ thống quản lý nội Mỗi nhân viên có tài khoản truy cập riêng Các kế hoạch công việc cập nhật hệ thống, tùy theo chức phịng ban mà cách hồn thành khác chút Phịng kinh doanh mua hàng có KPI riêng, 0 19 phịng cịn lại thực cơng việc phát sinh theo nhiệm vụ phịng ban - Mơi trường tự nhiền: Cơng ty có chi nhánh văn phịng Hà Nội Thành phố Hồ Chí Minh nhà máy sản xuất lắp ráp máy móc khu cơng nghiệp Nam Từ Liêm, Hà Nội Vị trí hai đầu tàu kinh tế nước, vị trí kinh tế xã hội thuận lợi để nhập khẩu, nhập kho loại hàng hóa cần thiết Tuy nhiên với khí hậu nóng ẩm mưa nhiều Miền bắc Việt 0nam, linh kiện điện tử, máy móc cần bảo quản, vận chuyển lưu trữ cẩn thận 2.2.2 Đánh giá rủi ro đơn vị a) Các r iủro tr ng ọ yếếu có th ểx ảy q trình ho ạt đ ộng c công ty c ổphầần RTC Technology Vi ệt Nam - R ủi ro tỷ giá: Đo l ường qu ản tr ị r ủi ro t ỷ giá môối quan tâm hàng đâầu doanh nghi ệp nói chung Cơng ty cổ phâần RTC Technology Vi ệt Nam nói riêng nhằầm giảm thi ểu tổn thâốt t ỷ giá biêốn động mạnh Thêố gi ới Vi ệt Nam chứng kiêốn nh ững s ự ki ện biêốn đ ộng c t ỷ giá tác độ ng đêốn hoạ t độ ng ngoạ i thươ ng nộ i thươ ng, đâầu tư trự c têốp danh mụ c đâầu tư gián têốp n ước ngoài, hoạt động vay cho vay bằầng ngo ại t ệ Các tác đ ộng c r ủi ro tỷ giá đêốn nêần kinh têố thường kéo dài, làm gi ảm s ức c ạnh tranh quôốc têố c ngành kinh têố, cuôối đêốn kêốt qu ả kinh doanh c công ty RTC Technology Vi ệt Nam đơn vị chuyên s ản xuâốt kinh doanh s ản ph ẩm t ự đ ộng hóa v ới nhiêầu đơối tác n ước l ớn thêố gi ới nh ư: FujiFilm, Datalogic, HIK, MVTech, Flir… nên có sơố dư cơng nợ, vay nợ ngoại tệ lớn Để có biện pháp phòng ngừ a kị p thờ i hiệ u , cơng việ c đâầu tên, thiêốu, làm sở cho biệ n pháp têốp theo, nh ận di ện lo ại r ủi ro tỷ giá đôối với doanh nghiệp T uy nhiên RTC l ại chưa có biện pháp phòng ngừ a rủ i ro chư a nghiên u, tm hi ểu kyỹ vêầ cơng c ụ tài thiêốu th ị tr ường mua cơng cụ tài - R iủro lãi suấất: Các d ự án setup cơng ngh ệ t ự đ ộng hóa cho nhà máy th ường địi h ỏi m ột ngần vơốn đâầu t râốt l ớn, đặc bi ệt phâần l ớn nguôần vôốn đ ược huy đ ộng t ngân hàng Nêốu lãi suâốt tằng cao seỹ làm tằng chi phí lãi vay gây khó khằn cho ho ạt đ ộng s ản xuâốt kinh doanh c Công ty C câốu vôốn d ự án th ường vôốn vay chiêốm cao cịn l ại vơốn tự có nên 20 0 vớ i câốu vôốn vậ y dao độ ng lãi suâốt seỹ ả nh hưở ng trự c têốp đêốn ợ l i nhuậ n củ a dự án vàả nh hưở ng nghiêm trọ ng đêốn tnh hình kinh doanh doanh nghi ệp Rủi ro này, RTC quản lý bằầng cách trì khoả n vay hợ p lý theo dõi sát tnh hình th ị trường tài nước lâỹn thêố giới - R i ro ủ vềề vốấn : R ủi ro vêầ vôốn m ột nh ững r ủi ro nghiêm trọng nhâốt, qu ản lý tơốt dịng têần seỹ giúp doanh nghiệ p đứ ng vữ ng têốp tục hoạt động kinh doanh th ị tr ường Vi ệc huy đ ộng vôốn c m ột công ty có ốu tơố thương m ại thường gặp khó khằn đ ặc bi ệt v ới sản phẩm cơng ngh ệ t ự đ ộng hóa chúng địi h ỏi sơố lượng vơốn lớn Nêốu khơng có kêố ho ạch c ụ thể, doanh nghi ệp dêỹ b ị sa đà vào việc vay n ợ mà sử dụng ngần vơốn vay khơng hiệu quả, lãng phí dâỹn đêốn mâốt khả nằng tr ả n ợ Đ ể ứng phó v ới r ủi ro này, công ty RTC thành lập ban quản lý vôốn để điêầu hành ki ểm soát hi ệu qu ả ho ạt đ ộng c nguôần vôốn, đ ảm b ảo doanh nghi ệp v ận hành tr ơn tru đạt tôối đa hiệu - R i roủt vấấn đềề đ ộ c quyềền: Việ c không tm hiểu kyỹ sản ph ẩm, thương hiệu nhà cung câốp khác thị trường dêỹ dâỹn0 t ới0việc không nằốm bằốt nhà cung câốp đ ộc quyêần cung câốp phân phôối s ản ph ẩm Vi ệt Nam cho dự án đơầng tham gia, từ làm ả nh hưở ng tớ i thờ i gian tm kiêốm sản phẩm, tổn thâốt nêốu công ty bỏ vôốn mua sản phẩm không bán được, ảnh hưởng tới kêốt kinh doanh doanh nghiệp Đôối phó vớ i rủ i ro này, phịng kinh doanh củ a RTC cậ p nhậ t tn tức nhâốt vêầ sản phẩm, nhãn hàng, thương hi ệu, nhà phân phôối tránh trường hợp giữ hàng để gi ảm thi ểu ảnh h ưởng c rủi ro tới kêốt kinh doanh - R i ro ủ liền quan đềấn t nổ thấất: Là doanh nghiệp không kinh doanh th ương m ại s ản ph ẩm công ngh ệ t ự đ ộng hóa mà cịn nhà s ản xuâốt thiêốt b ị t ự đ ộng hóa nên r ủi ro đêốn t ổn thâốt s ản ph ẩm công ngh ệ t ự đ ộng hóa râốt cao V ới khí h ậu nóng ẩm m ưa nhiêầu t ại Vi ệt Nam, thiêốt bị công ngh ệ đằốt đ ỏ nêốu khơng đ ược gi ữ gìn b ảo qu ản c ẩn th ận seỹ th ể mang t ới cho nhà máy, doanh nghi ệp khách hàng s d ụng Ngồi ốu tơố ng ười hồn tồn có th ể ảnh h ưởng đêốn vi ệc t ổn thâốt c cơng ty Đ ể đơối phó v ới r ủi ro này, RTC có sách, quy định đ ược 21 0 ban hành vêầ cách ứng x nhân viên công ty, hướng dâỹn vêầ b ảo qu ản s d ụng thiêốt bị tự động hóa b) Các r iủro có th ểx yả t iạm tộđ nơ v sị nả xuầết kinh doanh s ản ph ẩm cơng ngh ệ t ự đ ộng hóa - R i ủro vềề th ời tềất: Đôối v ới s ản ph ẩm công ngh ệ cao, nh ững máy móc kim lo ại, vi xử lý, bo mạ ch diêỹn biêốn thờ i têốt ảnh h ưởng râốt lớn đêốn thời gian sử d ụng đ ộ ho ạt đ ộng ổn đ ịnh c chúng Đây m ột r ủi ro đ ặc th ủ đôối v ới công ty cơng ngh ệ t ự đ ộng hóa V ới m ột r ủi ro tránh kh ỏi nh ưng hồn tồn gi ảm thiêốu RTC thích ứng bằầng gi ải pháp b ảo qu ản, v ận chuy ển môi tr ường có đ ộ ẩm thâốp, tránh cho sả n phẩ m têốp xúc v ới n ước đ ộ ẩm cao - R i roủcác yềấu tốấ đấều vào: V ới v ị thêố m ột công ty đôối tác c nhà sản xuâốt thiêốt bị tự động hóa l ớn Thêố giới, ngần ngun liệu đâầu có kiểm chứng vêầ châốt lượ ng, độ tn tưởng, chứng nhận ki ệm nghi ệm châốt l ượng hâầu hêốt nhà cung câốp l ớn đêầu doanh nghiệp n ước ngồi nh ưng r ủi ro ốu tơố đâầu vào vâỹn cao chúng cịn liên quan đêốn r ủi ro v ận chuy ển đ ặc bi ệt r ủi ro biêốn đ ộng giá c m ặt hàng Yêốu tôố đâầu vào điêầu kiện kiên quyêốt cho châốt lượng sản ph ẩm dịch vụ mà RTC cung câốp Chính thêố RTC c ẩn tr ọng m ọi giao d ịch v ới doanh nghi ệp n ước V ới đội ngũ nhân viên có trình độ ngoại ngữ tôốt, RTC liên hệ tớ i nhà sản xuâốt không thông qua chung gian đ ể đ ảm b ảo s ản ph ẩm hãng, châốt l ượng cao v ới kiêốn th ức tôốt vêầ logistcs t v ị trí mua hàng đ ể có th ể gi ảm thi ểu r ủi ro vận chuyển rủi ro khác liên quan - R ủi ro th ị tr ường c ạnh tranh: Hiện có râốt nhiêầu doanh nghi ệp t ự nh ập kh ẩu thiêốt bị tự động hóa giá r ẻ c Trung Qốc vêầ Việt Nam sử dụng Điêầu ảnh hưởng nghiêm trọ ng đêốn châốt lượ 0ng, độ bêần sả n phẩ m tnh hi ệu qu ả c công ngh ệ t ự đ ộng hóa cịn non0 tr ẻ t ại Vi ệt Nam gây áp l ực l ớn công ty cung câốp s ản ph ẩm châốt l ượng cao nh RTC Technology Vi ệt Nam Việc hình thành th ị trường kinh doanh cơng ngh ệ t ự đ ộng hóa seỹ tạ o độ ng lự c cho doanh nghiệ p ngành têốt ki ệm chi phí, c ải thiện châốt lượng dịch v ụ khách hàng đ ể nâng cao nằng l ực cạnh tranh th ị tr ường Điêầu m ột áp l ực không nh ỏ đôối v ới Công ty 22 C ổ phâần RTC technology Vi 0ệt Nam Công ty nôỹ lực không ng ừng đ ể gi ảm thi ểu rủi ro bằầng cách điêầu chỉnh chi phí nâng cao châốt lượng phục vụ - R i ro ủ vềề tai n nạ có th ểx yả đốấi v ới ng ười lao đ ộng: Đ ặc ểm c ho ạt đ ộng s ản xuâốt, th nghi ệm thiêốt b ị máy móc t ự độ ng ln têầm ẩn nguy hi ểm Các nhân viên phịng c khí ph ải làm việc têốp xúc v ới thiêốt b ị cằốt, c ưa kim lo ại, thiêốt bị điện nên nêốu không hướng dâỹn seỹ dâỹn đêốn côố nguy hi ểm ngồi mong mốn Đây m ột r ủi ro mà RTC ln trọng quan tâm nhâốt ng ười yêốu tôố mà RTC coi trọng hàng đâầu Công ty ban hành nhiêầu vằn hướ ng dâỹn, quy đị nh, quy chêố xử phạ t sách u tên bơầi thường thi ệt hại dành cho tồn thể cơng nhân viên công ty - - - c) Các r ủi ro có th ể x ảy chu trình mua hàng tốn c cơng ty RTC technology Việt Nam Hàng hóa đượ c đặ t lớ n hơ n nhu câầu: Rủ i ro dâỹn tớ i tnh trạng tằng chi phí hàng tơần kho chi phí l ưu kho Cơng ty Đặt mua mặt hàng không đ ược liệt kê ch ứng t yêu câầu mua hàng, phê duyệt mua hàng: Rủi ro không gây tằng chi phí hàng tơần kho phí lư u kho mà ả nh hưở ng gián têốp đêốn hiệu sử dụ ng nguôần têần công ty Không đặ t hàng nhữ ng mặ t hàng câần mua: Rủ i ro gây tnh trạng thiêốu hàng cho nhu câầu đơn vị Có s ự thơng đôầng gi ữa nhân viên mua hàng ng ười bán đ ể tr ục l ợi từ Công ty, để thu lợi bâốt chính: Khả nằng nhân viên mua hàng làm tằng giá hàng mua vào Tạo hóa đơn giả tài liệu mua hàng khác: Hàng mua b ị khai khôống, têần m ặt b ị bi ển th ủ côố ý làm mâốt mát Sai sót gian lận việc kiểm kê hàng hóa, hàng tơần kho: Khai khơống hàng tơần kho Bỏ quên kho ản ph ải tr ả NCC: Không báo cáo vêầ n ợ ph ải tr ả Người bán tằng giá hàng bán: Giá trị hàng mua tằng Thiệt hại hàng hóa q trình vận chuyển: Nh ững m ặt hàng châốt lượng đưa vào sử dụng mà không phát Lôỹi củ a NCC việ c tnh toán t giá tr ị hóa đ ơn: Kho ản ph ải tr ả NCC tằng Lôỹi vi ệc ghi NV mua hàng đặt hàng ghi vào TK ph ải tr ả ng ười bán: S ổ Cái TK ph ải tr ả ng ười bán mâốt cân đôối Lôỹi vi ệc ghi chép NV mua hàng vào TK hàng mua chi phí: TK hàng mua chi phí không đ ược phản ánh so v ới thực têố 23 0 - Những chiêốt khâốu mua hàng b ị mâốt s ự tốn mu ộn: Giá tr ị hàng mua tằng - Thanh toán l ại nh ững Hóa đ ơn tốn: Giá trị hàng mua tằng - Thanh toán sai, nhữ ng khoả n không cho phép kho ản m ức cho phép: Tiêần m ặt thâốt thoát, giá tr ị c hàng mua dịch vụ tằng m ức thực têố - Thanh toán cho mặt hàng không nh ận đ ược: Giá tr ị hàng mua tằng - Sai lệ ch từ nhữ ng khoả n toán nhỏ : Sự thâốt thoát têần m ặt - Thanh toán cho nhân viên mua hàng khoản khơng ệt: Sự thâốt têần - Vi ệc truy nh ập vào d ữ li ệu liên quan đêốn NCC có th ẩm quyêần: Làm mâốt làm giả ghi quan đêốn NCC - Ngườ i chị u trách nhiệ m vêầ têần0, hàng tôần kho, kho ản ph ải trả ng ười khơng có kh ả nằng: S ự mâốt mát ho ặc nguy c mâốt mát c tài s ản bao gơầm tài liệu câần thiêốt vêầ khoản khơng có khả nằng ph ải trả NCC thời gian chiêốt khâốu 2.2.3 Hệ thống thông tin liên quan đến việc lập trình bảy báo cáo tài bao gồm quy trình kinh doanh có liên quan trao đổi thơng tin - Hệ thôống truyêần thông: Công ty thườ ng xuyên cậ p nhậ t thông tn quan trọng cho nhân viên, ban lãnh đạo nh ững ng ười có thẩm quyêần qua Zalo vằn hành đơầng thời dâần dịch chuyển qua h ệ thôống n ội b ộ đ ội ngũ kyỹ thuật viên c công ty tự xây dựng vận hành Hệ thôống truyêần thông củ a công ty qua mạ ng nộ i máy tnh đ ược kêốt nôối v ới Nhân viên GĐ cậ p nhậ t thông tn đ ọc vằn bản, phiêốu giao vi ệc vằn b ản h ướng dâỹn đ ược đằng m ột ổ chung mà môỹi máy tnh tùng cá nhân đêầu có Nhờ phươ ng tện truần thơng mà tồn thể cơng nhân viên hiểu rõ phôối hợp công việc với hay với khác liêần mạch gằốn kêốt - H ệ thơống kêố tốn: H ệ thơống kêố tốn đáp ứng yêu câầu c KSNB vi ệc qu ả n lý thông tn cung câốp thông tn chi têốt ph ục v ụ cho công tác qu ản tr ị điêầu hành nh l ập báo cáo  Chứng từ kềế toán: H ệ thôống ch ứng t t ại công ty đêầu đ ược th ực theo quy đ ịnh c nhà n ước, bên c ạnh chứng t bằốt bu ộc quy định cụ thể quốt định cơng ty cịn sử dụng chứng từ hướng dâỹn tự doanh nghiệ p thiêốt kêố, đả m bả o đâầy đủ thông tn chứng t đ ể phản ánh mà minh ch ứng cho nghi ệp v ụ x ảy t ại công 24 0 ty Việc kiểm tra, xử lý chứng từ không nh ững đ ược th ực hi ện phịng kêố tốn mà cịn đ ược thực hi ện phận khác công ty Tâốt c ả chứng t công ty đêầu quy đ ịnh n lưu tr ữ quy đ ịnh h ướng dâỹn vi ệc s d ụng lo ại ch ứng t Ln có chứng từ đ ược l ưu tr ữ t ại phịng kêố tốn m ột b ản khác t ại phịng ban có liên quan Nhìn chung cơng ty th ực hi ện tôốt trách nhi ệm ki ểm tra chứng t trước chúng đ ược ghi vào sổ H ệ thơống ch ứng t kêố tốn c cơng ty gôầm:  Yều câều mua hàng : Đây chứng t đ ược lập phận Cơng ty có nhu câầu vêầ hàng hóa ho ặc dịch vụ, yêu câầu mua hàng ph ải trình bày đâầy đ ủ vêầ loại sản phẩm, kích th ước, màu sằốc, sơố lượng, tên phịng ban có nhu câầu thời gian nhận hàng Yêu câầu mua hàng gửi vêầ phận mua hàng đôối với sản phẩm thương mại, nguyên vật liệu dành cho sản xuâốt vêầ phận hành nhân s ự đôối v ới sản phẩm lĩnh vực vằn phòng phẩm Bản yêu câầu mua hàng phải châốp thuận người n lý phận yêu câầu thông qua chữ ký thể phê duyệt  Đơn đặt hàng mua: Chứng từ lập ph ận mua hàng, sau nhận báo giá từ nhà cung câốp Chứng t xác định yêu câầu Doanh nghiệp với nhà cung câốp vêầ m ặt hàng, giá c ả, châốt lượng, sôố lượng hàng, thời gian, địa điể m, phươ ng t ện giao hàng; yêu câầu vêầ toán… Nêốu đơn đặt hàng nhà cung câốp châốp thuận hợp đơầng mua bán seỹ đ ược l ập thể hi ện ràng bu ộc trách nhi ệm hai bên  Báo cáo nhận hàng: Lo ại chứng t soạn thảo vào lúc nhận hàng hóa vật châốt, nêu rõ mặt hàng, sôố lượng nhận được, ngày nhận kiện thích đáng khác Biên nhận hàng hóa d ịch v ụ têốn trình kinh doanh bình thường, phản ánh ngày mà khách hàng thườ ng thừa nhậ n nghiệp vụ mua hàng  Phiềếu nhập kho: Ch ứng t đ ược thủ kho lập cằn dựa sôố lượng, quy cách hàng thực nhận Sôố liệu thực nhập đượ c làm cằn ghi tằng TK Hàng tôần kho Thông tn vêầ hàng nhận truyêần tới phận liên quan nh kêố tốn, mua hàng, kho hàng…  Hóa đ ơn bán hàng người bán: Đây chứng t xác định quyêần sở hữu hàng chuyển từ người bán sang cho người mua nghĩa v ụ tốn người mua đơối với người bán Chứ ng từ gôầm nhữ ng thông tn: m ặt hàng, sôố lượng hàng 25 0 ... 1.2.3 Nội dung kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán doanh nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG I CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY. .. TECHNOLOGY VIỆT NAM 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển cơng ty Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM Tên tiếng Anh: RTC TECHNOLOGY. .. TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 2.2.1 Mơi trường kiểm sốt cơng ty - Đ cặ thù vềề quản lý: Để trì hoạt động hệ thống