BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGÔ THỊ THU HƯƠNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU – THỰC NGHIỆM TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH P[.]
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGÔ THỊ THU HƯƠNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU – THỰC NGHIỆM TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TUY HÒA TỈNH PHÚ YÊN LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ Bình Định - Năm 2018 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGÔ THỊ THU HƯƠNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU – THỰC NGHIỆM TRÊN ĐỊA BÀN THÀNH PHỐ TUY HỊA TỈNH PHÚ N Chun ngành: Kế tốn Mã số: 83 40 301 Người hướng dẫn : PGS.TS HÀ XUÂN THẠCH LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn “Các yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành phố Tuy Hòa, tỉnh Phú Yên” thực dựa vào trình thu thập nghiên cứu thân tơi hồn thành hướng dẫn người hướng dẫn khoa học Cơ sở lý luận tham khảo từ tài liệu thu thập giáo trình, nghiên cứu nêu tài liệu tham khảo Dữ liệu dùng để phân tích tơi thu thập thơng qua bảng câu hỏi gửi đến ban lãnh đạo, trưởng phận số nhân viên đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành phố Tuy Hịa, tỉnh Phú n Tơi cam đoan luận văn chưa công bố hình thức Bình Định, ngày tháng 06 năm 2018 Người viết Ngô Thị Thu Hương MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN MỤC LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT DANH MỤC CÁC BẢNG DANH MỤC CÁC HÌNH PHẦN MỞ ĐẦU 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu .3 Ý nghĩa khoa học đề tài Kết cấu đề tài CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN CÁC NGHIÊN CỨU ĐÃ CÔNG BỐ 1.1 Nghiên cứu nước 1.2 Nghiên cứu nước .3 1.3 Đánh giá nghiên cứu công bố xác định khe trống nghiên cứu .3 Kết luận chương CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ THUYẾT 2.1 Tổng quan kiểm soát nội 2.1.1 Khái niệm kiểm soát nội 2.1.2 Lịch sử hình thành phát triển hệ thống kiểm sốt nội khu vực cơng 2.1.3 Những lợi ích hạn chế tiềm tàng KSNB 2.3.1.1 Những lợi ích KSNB 2.3.1.2 Những hạn chế KSNB 2.1.4 Mục tiêu hệ thống KSNB 2.2 Các yếu tố hợp thành hệ thống kiểm soát nội theo INTOSAI năm 2013 2.2.1 Môi trường kiểm soát 2.2.2 Đánh giá rủi ro 2.2.3 Hoạt động kiểm soát 2.2.4 Thông tin truyền thông .3 2.2.5 Giám sát 2.3.Tính hữu hiệu KSNB 2.4 Đặc điểm hoạt động hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu 2.4.1 Khái niệm đơn vị nghiệp có thu 2.4.2 Đặc điểm đơn vị nghiệp có thu 2.4.3 Mục tiêu hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu 2.4.4 Đặc điểm hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu .3 2.4 Lý thuyết 2.4.1.Lý thuyết ủy nhiệm 2.4.2 Lý thuyết thông tin bất cân xứng Kết luận chương .3 CHƯƠNG 3: PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU .3 3.1 Khung nghiên cứu luận văn .3 3.2 Thiết kế phương pháp nghiên cứu định tính 3.2.1 Quy trình nghiên cứu định tính .3 3.2.2 Mơ hình nghiên cứu giả thuyết nghiên cứu 3.2.2.1 Mơ hình nghiên cứu yếu tố cấu thành hệ thống KSNB ảnh hưởng đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành phố Tuy Hòa 3.2.2.2 Các giả thuyết nghiên cứu 3.3 Thiết kế phương pháp nghiên cứu định lượng 3.3.1 Giai đoạn nghiên cứu sơ 3.3.2 Giai đoạn nghiên cứu thức 3.3.2.1 Xác định mẫu khảo sát thức .3 3.3.2.2 Xử lý liệu .3 Kết luận chương .3 CHƯƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ BÀN LUẬN 4.1 Tình hình kinh tế xã hội thành phố Tuy Hòa tỉnh Phú Yên 4.1.1 Về kinh tế .3 4.1.2 Về đảm bảo an sinh xã hội 4.2 Kết nghiên cứu định tính 4.3 Kết nghiên cứu định lượng 4.3.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo hệ số Cronbach Alpha 4.3.1.1 Đánh giá độ tin cậy thang đo yếu tố hệ thống KSNB 4.3.1.2 Đánh giá độ tin cậy thang đo “Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu” 4.3.2 Phân tích nhân tố khám phá EFA 4.3.2.1 Thang đo yếu tố hệ thống KSNB 4.3.2.2 Thang đo tính hữu hiệu hệ thống kiểm soát nội 4.3.3 Phân tích hồi quy đa biến 4.3.3.1 Kiểm định tương quan 4.3.3.2 Phân tích mơ hình hồi quy kiểm định giả thuyết 4.4 Bàn luận kết nghiên cứu .3 Kết luận chương .3 CHƯƠNG 5: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 5.1 Kết luận .3 5.2 Kiến nghị .3 5.2.1 Đối với đơn vị nghiệp có thu địa bàn thành phố Tuy Hòa 5.2.1.1 Đánh giá rủi ro 5.2.1.2 Giám sát .3 5.2.1.3 Thông tin truyền thông 5.2.1.4 Hoạt động kiểm soát 5.2.1.5 Mơi trường kiểm sốt 5.2.2 Đối với quan quản lý Nhà nước KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO PHỤ LỤC 01 .3 PHỤ LỤC 02 .3 PHỤ LỤC 03 .3 PHỤ LỤC 04 .3 PHỤ LỤC 05 .3 PHỤ LỤC 06 .3 PHỤ LỤC DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT COSO Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission- Ủy ban thuộc Hội đồng quốc gia Hoa Kỳ việc chống gian lận báo EFA INTOSAI cáo tài Exploratory Factor Analysis- Phân tích nhân tố khám phá International Organisation of Supreme Audit Institutions- Tổ chức quốc HTKSNB tế quan kiểm toán tối cao Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội BCTC Báo cáo tài GRDP Tổng sản phẩm địa bàn THCS Trung học sở THPT Trung học phổ thông DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng Bảng kê số lượng mẫu khảo sát Bảng Bảng thống kê ý kiến đánh giá chuyên gia yếu tố ảnh hưởng đến tính hữu hiệu HTKSNB Bảng Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Mơi trường kiểm sốt” Bảng Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Đánh giá rủi ro” .3 Bảng 4 Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Hoạt động kiểm soát” Bảng Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Thông tin truyền thông” Bảng Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Giám sát” .3 Bảng Bảng đánh giá độ tin cậy thang đo “Hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu” Bảng Bảng hệ số KMO kiểm định Bartlett thành phần Bảng Bảng phương sai trích .3 Bảng 10 Bảng ma trận nhân tố sau xoay Varimax Bảng 11 Bảng kết thực EFA biến phụ thuộc Bảng 12 Bảng thống kê hệ số tương quan Pearson .3 Bảng 13 Bảng kiểm định tính phù hợp mơ hình Bảng 14 Bảng phân tích Anova Bảng 15 Bảng kết trọng số hồi quy Bảng 16 Bảng kết kiểm định giả thuyết Bảng 17 Bảng thống kê mô tả giá trị thang đo .3 Bảng Bảng xếp thứ tự quan trọng theo hệ số Beta nhân tố DANH MỤC CÁC HÌNH Hình Quy trình nghiên cứu .3 Hình Quy trình nghiên cứu định tính .3 Hình 3 Mơ hình nghiên cứu đề xuất Hình Quy trình nghiên cứu định lượng Hình Biểu đồ tần số Histogram Kiểm soát nội hữu hiệu .3 Hình Đồ thị phân tán phần dư chuẩn hóa Hình Đồ thị giá trị dự đốn chuẩn hóa .3 ... đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành phố Tuy Hòa Đo lường mức độ tác động yếu tố cấu thành đến tính hữu hiệu hệ thống KSNB đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành phố Tuy. .. với đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành phố Tuy Hòa - Làm rõ mức độ ảnh hưởng yếu tố tác động mạnh yếu khác đến tính hữu hiệu HTKSNB đơn vị nghiệp có thu – thực nghiệm địa bàn thành. ..BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC QUY NHƠN NGÔ THỊ THU HƯƠNG CÁC YẾU TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN TÍNH HỮU HIỆU CỦA HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ TẠI CÁC ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP CÓ THU – THỰC NGHIỆM TRÊN ĐỊA BÀN