Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng thanh toán tại công ty cổ phần RTC technology việt nam

BỘ TÀI CHÍNH HỌC VIỆN TÀI CHÍNH Khoa Kế Tốn – Chuyên ngành Kiểm Toán 🙢✧🙠 LUẬN VĂN CHƯƠNG ĐỀ TÀI: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ CHU TRÌNH MUA HÀNG THANH TỐN T ẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VI ỆT NAM Chuyên ngành: Kiểm tốn Mã số: 22 NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS NGƠ NHƯ VINH Năm 2022 CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG THANH TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề hệ thống ki ểm soát nội doanh nghiệp 1.1.1 Khái niệm kiểm soát nội Trong môi trường kinh tế phát triển không ngừng Việt Nam, rủi ro mà doanh nghiệp phải đối mặt không ngừng thay đổi Để đảm bảo cho doanh nghiệp hoạt động hiệu đạt mục tiêu đặt cách hợp lý, hạn chế cố thiệt hại, thất thoát, quản trị rủi ro hệ thống kiểm soát ngày doanh nghiệp quan tâm nhiều Theo Luật Kế toán 2015 “KSNB việc thiết lập tổ chức thực nội đơn vị kế toán chế, sách, quy trình, quy định nội phù hợp với quy định pháp luật nhằm bảo đảm phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt yêu cầu đề ra" [Điều 39 Luật Kế tốn số 88/2015/QH13, có hiệu lực từ 01/01/2017] Theo Chuẩn mực Kiểm toán Vi ệt Nam số 315: “KSNB quy trình Ban quản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan".[Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam số 315, ban hành theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2014 thay chuẩn mực 400] Theo VAS (chuẩn mực Kiểm tốn VN): KSNB quy trình Ban qu ản trị, Ban Giám đốc cá nhân khác đơn vị thiết kế, thực trì để tạo đảm bảo hợp lý khả đạt mục tiêu đơn vị việc đảm bảo độ tin cậy báo cáo tài chính, đảm bảo hiệu quả, hiệu suất hoạt động, tuân thủ pháp luật quy định có liên quan Như kiểm soát nội trình người quản lý, hội đồng quản trị nhân viên đơn vị thiết lập tổ chức thực nội đơn vị kế toán để cung cấp đảm bảo hợp lí nhằm thực mục tiêu hoạt động, báo cáo tuân thủ 1.1.2 Khái niệm cần thiết hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Khái niệm: Chuẩn mực Kiểm toán đánh giá rủi ro Kiểm soát nội ISA (400) Liên đồn Kế tốn quốc tế (IFAC) đưa định nghĩa : Hệ thống kiểm soát nội hệ thống bao gồm tồn sách, thủ tục thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu : bảo vệ tài sản đơn vị; bảo đảm độ tin cậy thông tin; bảo đảm việc thực chế độ pháp lý; bảo đảm hiệu hoạt động Cịn theo Chuẩn mực Kiểm tốn Việt Nam số 400 - Đánh giá rủi ro kiểm soát nội ( VSA 400 ) , ban hành theo Quy ết định số 143 / 2001 / QĐ - BTC ngày 21 tháng 12 năm 2001 Bộ trưởng Bộ Tài chính, hệ thống KSNB định nghĩa sau: “Hệ thống kiểm soát nội quy định th ủ tục kiểm soát đơn vị kiểm toán xây dựng áp dụng nhằm bảo đảm cho đơn vị tuân thủ pháp luật quy định để kiểm tra , kiểm soát , ngăn ngừa pháp gian lận , sai sót ; để lập BCTC trung thực hợp lý ; nhằm bảo vệ , quản lý sử dụng có hiệu tài sản đơn vị." Như vậy, định nghĩa hệ thống kiểm soát nội nhìn chung đồng với sau: Thứ nhất, khái niệm hệ thống kiểm soát nội nhấn mạnh đến việc tổ chức hệ thống kiểm soát với sách, th ủ tục lập để đạt mục tiêu đặt hoạt động kiểm soát cụ thể Thứ hai, nhằm đạt mục tiêu: bảo vệ tài sản đơn vị , xác nhận độ tin cậy thông tin , bảo đảm việc thực chế độ mặt pháp lý thúc đẩy hoạt động thực hiệu Sự cần thiết hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp Một hệ thống kiểm soát yếu gây nhiều rủi ro, nhiều kẽ hở gây tổn thất cho doanh nghiệp Vì hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp thiết yếu vai trị quan trọng chúng doanh nghiệp quan trọng: - Giúp giảm bớt rủi ro sai sót phát kịp thời, xử lý sai sót sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Giúp đảm bảo ghi chép đầy đủ xác, lập báo cáo tài trung thực, khách quan - Giúp bảo vệ tài sản khỏi hư hỏng, thất thoát, trộm cắp, hao hụt - Giúp đảm bảo thành viên chấp hành, tuân thủ pháp luật, quy chế nội quy, quy định hoạt động mà công ty đặt - Giúp đảm bảo tối ưu nguồn lực có hạn doanh nghiệp cách hiệu để đạt mục tiêu đặt Tuy nhiên, hệ thống KSNB dù có hiệu đến đâu cung cấp đảm bảo tuyệt cho nhà quản lý việc đạt mục tiêu đơn vị Bởi hạn chế vốn có KSNB chi phối nhiều đến khả đạt mục tiêu doanh nghiệp như: yếu lực, trình độ chun mơn nhà quản lý việc xây dựng quy định, sách, thủ tục kiểm sốt khơng phù hợp; nhân viên doanh nghiệp vô ý hiểu sai dẫn nhà quản lý; thông đồng vụ lợi cá nhân hay lạm quyền nhà quản lý nhằm thu lợi ích riêng; lỗi thời, lạc hậu thủ tục kiểm soát điều kiện hoạt động đơn vị thay đổi Ngoải chi phí bỏ cho việc kiểm sốt rủi ro q cao thủ tục kiểm sốt khơng áp dụng Như hệ thống KSNB hữu hiệu nhân tố chủ chốt hệ thống quản trị doanh nghiệp hiệu quả, hiệu lực 1.1.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội Theo quan điểm COSO năm 2013, hệ thống kiểm soát nội cấu thành từ năm phận có mối quan hệ chặt chẽ với nhau: Môi trường kiểm sốt, Đánh giá rủi ro, Hoạt động kiểm sốt, Thơng tin truyền thông Giám sát Môi trường kiểm sốt a Định nghĩa: Mơi trường kiểm sốt nhận thức, quan điểm, quan tâm hoạt động thành viên Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc hệ thống kiểm soát nội vai trị hệ thống kiểm sốt nội đơn vị Mơi trường kiểm sốt tảng cho tất yếu tố khác KSNB, tạo lập nề nếp kỷ cương, đạo đức cấu tổ chức Người lãnh đạo nâng cao môi trường kiểm sốt họ thiết lập thơng tin văn qui trình, sách, giá tr ị đạo đức tiêu chuẩn cư xử Ngoài ra, họ nâng cao mơi trường kiểm sốt họ cư xử mực để nhân viên làm gương yêu cầu người tổ chức phải tuân theo chuẩn mực đưa b Yếu tố mơi trường kiểm sốt: Thứ nhất: Quan điểm phong cách điều hành nhà quản lý Triết lý quản lý phong cách lãnh đạo thể qua cá tính, tư cách thái độ nhà lãnh đạo điều hành Do nhà quản lý người thiết lập sách , chế độ thủ tục đơn vị nên phong cách lãnh đạo quan điểm quản lý họ ảnh hưởng lớn đến việc thực thi sách, chế độ đơn vị Nhà lãnh đạo nâng cao mơi trường kiểm sốt họ cư xử mực để làm gương yêu cầu người đơn vị thực theo Một nhà lãnh đạo cho KSNB quan trọng, thiết lập thủ tục kiểm soát chặt chẽ trước định thành viên khác đơn vị cảm nhận mà theo góp phần xây dựng hệ thống KSNB tốt Một nhà lãnh đạo trọng mục tiêu đạt tối đa lợi nhuận, xem nhẹ rủi ro, không quan trọng KSNB, thiết lập thủ tục kiểm soát đơn giản, lỏng lẻo thành viên khác đơn vị theo thái độ mà dễ gây sai sót, gian lận khơng đáng có Thứ hai: Chính sách nhân s ự Con người chủ thể quan trọng hoạt động tổ chức Vì sách nhân tốt thể nhận thức đơn vị kiểm soát như: Thiết lập tiêu chuẩn cao tuyển dụng, định hướng, đào tạo cho thấy lời cam kết đơn vị nhân viên tổ chức có lực đáng tin cậy Thiết lập sở đánh giá, đề bạt, khen thưởng, kỷ luật xác, rõ ràng thể khuyến khích từ phía đơn vị phẩm chất tốt đẩy cao lực đội ngũ nhân viên người lao động Sự phát triển đơn vị gắn liền với đội ngũ nhân viên , họ chủ thể trực tiếp thực thủ tục kiểm sốt, v ậy nhà quản lý phải có biện pháp đào tạo nhân viên: bố trí họ phù hợp với cơng việc, với lực chun mơn để họ phát huy tối đa khả công việc Một hệ thống KSNB có thiết kế tốt bao nhiêu, người vận hành lại lực phẩm chất đạo đức hệ thống KSNB khơng thể phát huy hiệu Thứ ba: Đảm bảo lực: Năng lực kiến thức kỹ chun mơn cần thiết để thực hồn thành nhiệm vụ cơng việc phân cơng, trình độ hiểu biết để hiểu vai trị KSNB trách nhiệm họ KSNB Lãnh đạo nhân viên cần có kỹ cần thiết để đánh giá rủi ro Việc đánh giá rủi ro đảm bảo hoàn thành trách nhiệm họ tổ chức Chính mà thiết lập chế độ tuyển dụng đào tạo phương pháp hữu hiệu để đảm bảo cho nhân viên có kĩ hiểu biết cần thiết để thực có hiệu cơng việc Thứ tư: Sự liêm giá trị đạo đức Tính hiệu ki ểm soát chịu ảnh hưởng lớn từ tính trực người tạo ra, quản lý giám sát kiểm sốt Nhà lãnh đạo thành viên đơn vị phải thực công việc với tinh thần trung thực, thẳng thắn, bất vụ lợi Nhà lãnh đạo công minh, nghĩa không phép phán cách vội vàng, áp đặt, hay gây áp lực thành viên đơn vị Nếu đơn vị tập trung quyền lực vào người cần phải ý đến phẩm chất lực người đó, đơn vị mà quyền lực phân tán cho nhiều người quan tâm đến việc phân quyền tránh lạm dụng quyền Thành viên đơn vị phải có tinh thần tôn trọng đạo đức thể qua tuân thủ điều lệ , quy định đạo đức cách thức ứng xử CBCC nhà nước Việc truyền đạt sách đơn vị tính trực giá trị đạo đức bao gồm truyền đạt tới nhân viên chuẩn mực hành vi thơng qua sách, quy tắc đơn vị hay thông qua quy ch ế khen thưởng khích lệ tâm gương người tốt việc tốt công ty Thứ năm: Cơ cấu tổ ch ức: Cơ cấu tổ chức phân chia phận đơn vị, gắn phận với trách nhiệm quyền hạn định, có mối quan hệ với để thực chức quản lý Cần có độc lập tương đối phận, tránh chồng chéo, bỏ trống để kiểm tra ki ểm sốt lẫn Ngoài , cấu tổ chức cần phủ hợp với quy mô hoạt động đơn vị Một cấu hợp lý cấu tổ chức thiết kế tổ chức cho ngăn ngừa vi phạm quy chế KSNB loại hoạt động dẫn đến vi phạm che dấu sai lầm gian lận Trong cấu tổ chức bao gồm máy kiểm sốt với cơng ty lớn cịn có thêm phận kiểm tốn nội bộ, tổ chức độc lập với đối tượng kiểm toán báo cáo trực tiếp đến lãnh đạo cao quan Bộ máy kiểm soát thường nhóm người máy lãnh đạo cấp cao (thành viên hội đồng quản trị) am hiểu kiểm sốt, khơng tham gia quản lý để: giám sát kiểm tra giám sát phận phòng ban, chu trình ho ạt động cơng ty Hệ thống kiểm soát nội thực người, mơi trường kiểm sốt tập thể người định đến hiệu hệ thống kiểm sốt Do đó, nói mơi trường kiểm soát yếu tố trung tâm hệ thống kiểm soát nội Đánh giá rủi ro a Định nghĩa: Đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát việc đánh giá hiệu hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội đơn vị việc ngăn ngừa phát sửa chữa sai sót trọng yếu Rủi ro kiểm sốt thường khơng hồn tồn loại trừ hạn chế tiềm tàng hệ thống kế toán hệ thống kiểm sốt nội Do đó, đánh giá rủi ro làm sở cho việc định quản lý rủi ro b Quy trình đánh giá rủi ro: Đánh giá rủi ro trách nhiệm nhà quản lý cho phép họ hành động để giảm việc bất ngờ, không mong đợi Đánh giá rủi ro bao gồm: trình Ban Giám đốc nhận dạng, xác định rủi ro phân tích, ước tính, đánh giá rủi ro cách thích hợp để định hành động xác định biện pháp xử lý phù hợp nhằm đạt mục tiêu kinh doanh đặt • Nhận dạng rủi ro: Nhận dạng rủi ro bao gồm rủi ro từ bên bên trong, rủi ro cấp tồn đơn vị hay mắt xích hoạt động Ban Giám đốc lập chương trình, kế hoạch hành động để xử lý rủi ro cụ thể định chấp nhận rủi ro tính đến hiệu kinh tế hay xem xét yếu tố khác Rủi ro cần xem xét liên tục suốt trình hoạt động đơn vị rủi ro phát sinh thay đổi tình • Đánh giá rủi ro: Để kiểm soát đượ c rủi ro, vấn đề quan trọng không nhận dạng rủi ro tồn tại, mà đánh giá khả gây rủi ro hệ mà rủi ro gây Có nhiều phương pháp đánh giá rủi ro tùy theo loại rủi ro, nhiên phải đánh giá rủi ro cách có hệ thống Nhà quản lý phải xây dựng tiêu chí đánh giá rủi ro, sau xếp thứ tự rủi ro, dựa vào nhà lãnh đạo phân bổ nguồn lực đối phó rủi ro Thí dụ: Doanh nghiệp tham gia kinh doanh vào khu vực địa lý mà đơn vị có kinh nghiệm dẫn tới rủi ro liên quan đến KSNB • Phát triển biện pháp đối phó: Có bốn biện pháp đối phó với rủi ro: Phân tán rủi ro , chấp nhận rủi ro, tránh né rủi ro xử lý hạn chế rủi ro Như vậy, rủi ro ln tồn nhiều hình thức khác Tùy thu ộc vào đặc điểm loại rủi ro mà người ta có cách thức xử lý riêng biệt Phán đoán đúng, sai đầy đủ hay không, xử lý đắn hay không phụ thuộc vào khả nhà quản lý, chủ thể kinh tế - xã hội Hệ thống thông tin Thông tin truy ền thông cần thiết để thực mục tiêu củ a KSNB Điều kiện phải đảm bảo thơng tin thích hợp đáng tin cậy, ghi chép kịp thời, phân loại đắn nghiệp vụ kiện, chuyển biểu mẫu lộ trình bảo đảm thành viên đơn vị thực chức KSNB Do đó, hệ thống KSNB đòi hỏi tất nghiệp vụ phải lập chứng từ đầy đủ Nếu chất lượng thông tin tính thích hợp, kịp thời, xác khơng đảm bảo ảnh hưởng tới khả định nhà lãnh đạo - Một hệ thống thơng tin thích hợp phải tn thủ theo chế độ kế tốn Bộ Tài chính, hỗ trợ cho việc điều hành kiểm soát hoạt động doanh nghiệp Nó phải xem xét kết hợp liệu bên thơng tin bên ngồi để giúp nhà quản lý định nhận báo cáo nhanh chóng, xác Truyền thơng – Có thơng tin chất lượng yếu tố quan trọng để truyền đạt thơng tin cách xác, kịp thời, khơng sai lệch từ cấp xuống cấp từ cấp lên cấp ngang hàng phận, thông tin xun suốt tồn tổ chức cịn quan trọng Truyền thơng cần ý để tránh tình trạng nhân viên hiểu sai ý nhà quản lý, nhà quản lý nhận thơng tin sai Ngồi cần truyền thơng bên ngồi đơn vị Các hoạt động kiểm soát a Định nghĩa: Hoạt động kiểm sốt sách, thủ tục, kỹ thuật chế giúp quản lý giảm thiểu rủi ro nhận diện, xác định trình đánh giá rủi ro b Kiểm sốt thơng qua h ệ thống kế tốn: Kiểm sốt thơng qua hệ thống kế tốn cơng việc kiểm tra lại chứng từ , sổ sách, báo cáo tài chính, báo cáo nhanh, th ủ tục kế toán phát sinh kỳ để biết quy trình thực ghi nhận doanh thu, chi phí có xác, đảm bảo u cầu mặt kế tốn hay chưa Ngồi q trình kế tốn cịn bao gồm việc truyền đạt thơng tin giải thích thơng tin cho đối tượng cần sử dụng thơng tin kế tốn: • Chứng từ kế toán: Mỗi nghiệp vụ phát sinh cần lập chứng từ kế toán, chứng từ lập theo quy định Luật kế tốn, đầy đủ liên, khơng sửa chữa, tẩy xóa,… • Sổ sách kế tốn: tập hợp lại toàn chứng từ, sổ sách kế toán gồm: Sổ nhật ký chung, sổ Cái, số chi tiết,… • Báo cáo kế tốn: gồm Báo cáo kế tốn tài (bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, báo cáo lưu chuyển tiền tệ Thuyết minh báo cáo tài chính.) Báo cáo kế toán quản trị c Kiểm soát thông qua th ủ tục nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội Thủ tục kiểm soát tồn sách, thủ tục thực nhằm hỗ trợ nhà quản lý phát ngăn ngừa rủi ro để đạt mục tiêu đơn vị, cần phải thiết kế áp dụng nhiều thủ tục kiểm soát phù h ợp với đặc thù đơn vị theo cấp độ loại hình hoạt động Có thể kể đến số thủ tục kiểm sốt chủ yếu bao gồm: • • • • • a b c Phân chia trách nhiệm đầy đủ Kiểm sốt q trình xử lý thơng tin nghiệp vụ Kiểm soát vật chất Kiểm tra việc độc lập thực Phân tích, rà sốt hay soát xét l ại việc thực Ba nguyên tắc đạo chung việc thiết lập hệ thống kiểm sốt nội có hiệu là: Phân cơng phân nhiệm; Bất kiêm nhiệm Phê chuẩn Ủy quyền Giám sát Trách nhiệm quan trọng Ban Giám đốc thi ết lập trì KSNB cách thưởng xuyên Việc Ban Giám đốc giám sát kiểm soát bao gồm việc xem xét liệu kiểm soát có hoạt động dự kiến liệu có thay đổi phù hợp với thay đổi đơn vị hay không Việc giám sát kiểm sốt bao gồm hoạt động như: KTV nội đánh giá tuân thủ nhân viên phòng kinh doanh quy định đơn vị hợp đồng bán hàng, phận pháp lý giám sát tuân thủ chuẩn mực đạo đức sách hoạt động đơn vị Việc giám sát để đảm bảo kiểm soát tiếp tục hoạt động cách hiệu theo thời gian KTV nội nhân thực chức tương tự tham gia vào việc giám sát kiểm sốt đơn vị thơng qua đánh giá riêng rẽ Thông thường, người cung cấp thông tin kịp thời , đặn hoạt động KSNB , tập trung ý vào việc đánh giá tính hiệu KSNB trao đổi thông tin điểm mạnh , điểm yếu đưa khuyến nghị để cải thiện KSNB Các hoạt động giám sát có th ể bao gồm việc sử dụng thơng tin có qua trao đổi với đối tượng đơn vị mà thơng tin cho thấy vấn đề khu vực địa lý lĩnh vực kinh doanh cần cải thiện 1.1.4 Những hạn chế tiềm tàng kiểm soát nội Hệ thống kế toán hệ thống kiểm soát nội khơng thể đảm bảo hồn tồn đạt mục tiêu quản lý hạn chế tiềm tàng hệ thống đó, như: - u cầu thơng thường chi phí cho h ệ thống kiểm sốt nội khơng vượt q lợi ích mà hệ thống mang lại; - Phần lớn thủ tục kiểm soát nội thường thiết lập cho nghiệp vụ thường xuyên, lặp đi, lặp lại, nghiệp vụ khơng thường xun; - Sai sót người thiếu ý, đãng trí thực chức năng, nhiệm vụ, không hiểu rõ yêu cầu cơng việc; - Khả hệ thống kiểm sốt nội không phát thông đồng thành viên Ban quản lý nhân viên với người khác hay đơn vị; - Khả người chịu trách nhiệm thực thủ tục kiểm sốt nội lạm dụng đặc quyền mình; - Do thay đổi chế yêu cầu quản lý làm cho thủ tục kiểm soát bị lạc hậu bị vi phạm 1.2 Kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán doanh nghi ệp 1.2.1 Khái niệm mục tiêu kiểm soát nội chu kỳ mua hàng tốn 1.2.2 Các bước cơng việc chu kỳ mua hàng toán 1.2.3 Nội dung kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán doanh nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG I CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 2.1 KHÁI QUÁT V Ề CÔNG TY C Ổ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 2.1.1 Q trình hình thành phát triển cơng ty Tên cơng ty: CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 10 Thủ kho: Packing list, Hóa đơn, Đơn đặt hàng, Invoice, Biên b ản tạm nhập, Biên nhận hàng, Báo cáo kiểm tra chất lượng nhà cung ứng cung cấp, Giấy đề xuất (nếu có) Kế tốn kho: Packing list, Hóa đơn, Đơn đặt hàng, Invoice, Phiếu xuất kho (người bán), Giấy đề xuất (nếu có), Biên tạm nhập, Biên nhận hàng, Biên thừa thiếu, Báo cáo kiểm tra chất lượng nguyên phụ liệu, Bill, Tờ khai hàng nhập Khi nhận đầy đủ chứng từ, kế toán kho tiến hành kiểm tra chứng từ, đối chiếu mục Tờ khai hàng hóa nhập với chứng từ có liên quan Khi thấy phù hợp tiến hành ghi tăng vật tư hàng hóa sổ chi tiết, bảng kê Bảng tổng hợp nhập xuất tồn…, thủ kho ghi vào thẻ kho Căn Hóa đơn GTGT người bán cung cấp, kế toán kho kiểm tra số tiền, mã số thuế ghi hóa đơn có khơng, sai gửi trả lại cho nhà cung cấp sửa chữa; riêng hợp đồng phải có phê chuẩn Tổng giám đốc cơng ty Sau kiểm tra xong, kế toán kho sử dụng User Password để truy cập vào hệ thống nhập liệu cần thiết vào máy tính như: “mã NCC”, “mã hàng”, “mã nhập xuất”, “số phiếu nhập”, “số hóa đơn”, “số seri”, “ngày hóa đơn”, … Trường hợp hàng nhập kho chưa có danh sách mã hàng mà cơng ty mã hóa kế tốn kho phải báo cho phịng Mua hàng để tạo thêm danh mục mặt hàng vào danh sách Khi liệu nhập đầy đủ vào máy tính tự động kết chuyển số liệu vào sổ sách báo cáo liên quan th eo chương trình lập trình sẵn Định kỳ, kế toán kho đối chiếu số dư cuối kỳ TK với số dư Bảng tổng hợp cân đối kế tốn tổng hợp lập, có chênh lệch kế tốn kho kiểm tra l ại xem việc nhập liệu ban đầu có khơng việc định khoản chưa xác để sửa chữa lại trực tiếp máy cho phù hợp c) Các thủ tục kiểm soát việc toán tiền hàng Kiểm soát nợ phải trả Việc ghi nhận nợ thực có đầy đủ chứng chứng minh việc mua hàng hoàn tất Do vậy, sau nhận hàng kế toán kho phải chứng từ gồm: Phiếu nhập kho (liên 2), Hợp đồng, Hóa đơn GTGT (liên 2), Tờ khai nhập khẩu… chuyển cho kế tốn cơng nợ lưu giữ với đơn đặt hàng (do phòng kinh doanh gửi) để làm toán tiền hàng Phiếu nhập kho kế tốn kho lập cần phải có chữ ký người nhận hàng (chứng tỏ hàng thực nhận) chữ ký thủ kho (chứng tỏ hàng nhận số lượng) để toán theo số hàng thực nhận 29 Hợp đồng cần phải có chữ ký đóng dấu Tổng giám đốc cơng ty để chứng minh việc mua hàng có thật Hóa đơn GTGT cần phải có chữ ký xác nhận củ a thủ kho nhận hàng ghi mặt sau hóa đơn Tờ khai nhập đối chiếu với hợp đồng số, ngày, ngày hết hạn hợp đồng; đối chiếu với phiếu nhập kho, hóa đơn GTGT (liên 2) số lượng hàng nhập số tiền phải trả Mục đích để khơng tốn vượt q số lượng hàng đặt mua số lượng hàng thực nhận Đối với việc chiết khấu, giảm giá hàng mua công ty với nhà cung cấp khơng có văn thức, cơng ty nhận biết khoản giảm giá dựa vào thói quen mua hàng Nhà cung cấp thường tiến hành giảm giá trực tiêp hóa đơn cho cơng ty Chính vậy, coi nhược điểm cơng ty việc kiểm sốt khoản giảm giá, chiết khấu; dễ có thơng đồng nhân viên mua hàng với nhà cung cấp việc thực giảm giá hóa đơn, có sai lệch so với khối lượng hàng thực tế mua Kế toán cơng nợ dựa vào Hóa đơn bán hàng, Hóa đơn vận tải,… (người bán có thật) Đơn đặt hàng phê chuẩn làm ghi sổ Khi nhận đầy đủ chứng từ toán liên quan đến việc mua hàng kế toán kho cung cấp kế tốn cơng nợ tiến hành kiểm tra định khoản hóa đơn, đối chiếu thơng tin hóa đơn với đơn đặt hàng biên b ản nhận hàng trước tiến hành ghi sổ, mục đích để khơng tốn vượt q số lượng hàng đặt mua Mỗi nhà cung cấp mở sổ chi tiết theo dõi riêng theo “mã NCC” với đầy đủ thông tin liên quan như: tên, địa chỉ, số điện thoại, số fax,… Dữ liệu khoản nợ phải trả người bán kế tốn cơng nợ nhập vào máy theo chương trình kế tốn máy (Pro Accounting) Sau đó, chương trình tự động cập nhật vào sổ chi tiết người bán bảng kê khoản phải trả người bán… Cuối tháng, kế toán công nợ đối chiếu sổ chi tiết người bán với Sổ kế toán tổng hợp lập thông qua bảng tổng hợp cân đối số phát sinh Trong b ộ phận kế tốn có phân quyền rõ ràng nên kế tốn cơng nợ có User Password riêng để truy cập vào hệ thống liệu liên quan đến khoản phải trả, không phép truy cập vào Sổ Cái hay Bảng tổng hợp khác Cơng ty cần phải có kiểm sốt chặt chẽ việc trả nợ cho khách hàng để đảm bảo việc cân đối nguồn vốn Với phương châm “đặt uy tín chất lượng lên hàng đầu” cơng ty thường trả nợ hạn nhà cung cấp theo thời gian quy định hợp đồng không để nợ tồn hạn 30 Nợ phải trả người bán tiêu quan trọng Báo cáo tài nên cần phải đảm bảo tính trung thực, hợp lý, hợp pháp; mà kế tốn cơng nợ lưu giữ chứng từ toán sao, cần phải có đóng dấu “sao y chính” kèm theo chữ ký cấp có thẩm quyền như: Trưởng phịng kinh doanh, Tổng giám đốc cơng ty… d) Kiểm sốt việc chi tiền tốn Tiến trình Nội dung cơng việc cần thực Tiến độ thời gian Đề nghị tốn - CBCNV, Phịng Ban có nhu cầu tốn chi phí, tiến hành lập đề nghị tốn có xác nhận Trưởng phận, chuyển cho kế toán kiểm tra Đối với việc toán loại chi phí khác nhau, với đề nghị toán ch ứng từ kèm theo theo quy định Ngày 02 lần: - Sáng: trước 10h00 - Chiều: trước 14h30 (Ghi chú: Đề xuất toán - Các trường hợp ĐNTT chuyển sau 14h30 chuyển sang ngày hôm sau - Các trường hợp cần gấp cần trình bày lý do, kèm thời gian toán) - Kế toán toán kiểm tra đề nghị tạm ứng / toán người đề nghị => Chuyển KTT kiểm tra Kế toán kiểm tra - Sau hồ sơ hợp lệ, đầy đủ chữ ký => Chuyển BGĐ phê duyệt Ngày 02 lần: - Sáng: Trước 11h30 - Chiều: Trước 15h30 31 Tiến trình Nội dung cơng việc cần thực BGĐ phê duyệt - Ban Giám đốc vào chứng từ CBNV đề nghị, kế toán kiểm tra tiến hành phê duyệt chuyển qua cho Phịng Kế tốn lập phiếu chi chi tiền Tiến độ thời gian - Căn vào giấy đề nghị tốn có xác nhận Giám đốc, Kế toán chứng từ đầy đủ, Kế toán Ngày 02 lần tiến hành lập phiếu chi theo quy định KTTT lập - Sáng trước - Phiếu chi lập 01 liên (trường hợp người nhận tiền phiếu 11h45 cần liên in liên) => Chuyển cho thủ quỹ - Chiều trước - Trường hợp giải ngân ngân hàng chuẩn bị hồ sơ 15h45 để gửi NH - Thủ quỹ vào ĐNTT BGĐ duyệt phiếu chi kế toán lập tiến hành chi tiền - Thủ quỹ chuyển phiếu chi, người nhận tiền ký nhận tiền số tiền phiếu chi trước rời khỏi quỹ Thủ quỹ chi tiền, Kế tốn CK - Chi tiền hồn thành người nhận xác nhận đầy đủ nhận tiền thủ quỹ vào sổ theo dõi quỹ tiền mặt thu chi ngày - Cuối ngày xếp chứng từ theo thứ tự phát sinh bàn giao cho kế toán 01 liên có kèm theo ch ứng từ gốc - Tiền mặt: Chi lần: + Sáng: Trước 12h00 + Chiều: Trước 16h00 - Chuyển khoản: + lần (Từ 15h30-16h30) + Chuyển UNC trước 17h30 - Trước 09h30 kế toán tiền mặt nhận chứng từ từ thủ quỹ, kiểm tra, kẹp sổ quỹ có chữ ký kế toán Kế toán Trước 09h30 hàng thủ quỹ => Trình kế tốn trưởng ký hậu=> Lưu hồ lưu hồ sơ ngày sơ (BGĐ kiểm kê đột xuất cần) 32 2.2.5 Thực trạng hệ thống giám sát nội RTC technology Việt Nam Ban giám đốc thường xuyên giám sát việc vận hành hệ thống KSNB thông qua: ( ) Báo cáo kết củ a kiểm soát, ( ) Báo cáo kết củ a việc thực khuyến nghị kiểm soát, ( ) Báo cáo hàng tháng, hàng quý, tháng hàng năm Ban kiểm soát Tuy nhiên việc giám sát để đánh giá tính hiệu lực hệ thống KSNB chưa quan tâm mức Việc giám sát thực thông qua việc xem xét báo cáo kiểm soát từ phận đánh giá tính hiệu cơng việc phận Công ty xây dựng vài quy trình kiểm tra chất lượng làm việc cơng nhân viên theo phịng ban b ằng hình thức đánh giá lẫn phòng ban gọi đánh giá 5S Nhìn chung, cơng ty chưa xây dựng quy trình kiểm tra, giám sát tốt hoạt động giám sát chưa thực cách có hệ thống nên chất lượng kiểm tra, giám sát chưa cao KẾT LUẬN CHƯƠNG 2: CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC 3.1 Nhận xét chung hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua hàng tốn cơng ty Cổ phần RTC Technology Việt Nam 3.1.1 Ưu điểm - Thứ nhất, môi trường kiểm sốt Mơi trường kiếm sốt tốt, tạo điều kiện thuận lợi cho nghiệp vụ, công tác liên quan đến chu trình xảy • Ban lãnh đạo cấp cao cơng ty có bước chuyển đắn phương châm quản lý phong cách điều hành việc nhận thức cần thiết vai trị quan trọng kiểm sốt quản lý việc xây dựng hệ thống KSNB doanh nghiệp Các sách thù tục kiểm sốt ln quan tâm mức, phù hợp với 33 lĩnh vực hoạt động công ty làm việc với phương châm đề cao giả trị đạo đức đơn vị gương mẫu việc tuân thủ quy định, quy chế để nhân viên nơi theo phát huy tác dụng tích cực cho nhà quản lý thực mục tiêu hiệu hoạt động hoạt động sản xuất kinh doanh • Về cấu tổ chức: Cơ cấu tổ chức phân chia rõ ràng theo phòng ban thuận lợi cho phân chia công việc, trách nhiệm cho phận, trình luân chuyển lưu trữ chứng từ nghiêm ngặt kiểm soát tốt nhiên tồn chồng chéo phịng ban • Về sách nhân : Các sách liên quan đến việc tuyển dụng, đảo tạo, bổ nhiệm, đánh giá, sa thải, khen thưởng kỷ luật công ty xây dựng áp dụng phù hợp với qui định pháp luật hành môi trường doanh nghiệp không tạo động lực phấn đấu cho cán nhân viên công ty hồn thành nhiệm vụ giao góp phần vào hiệu hoạt động chung đơn vị - Thứ hai, đánh giá rủi ro: Công ty sớm nhận thức tầm quan trọng công tác đánh giá rủi ro trình hoạt động nhiên hoạt động nhận dạng đánh giá rủi ro non bắt đầu ý thực - Thứ ba, hệ thống thơng tin truyền thơng • Hệ thống thơng tin kế tốn: Tổ chức cơng tác kế tốn tương đối phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty Hệ thống chứng từ , tài khoản, sổ sách kế tốn quy trình ln chuyển thực theo chuẩn mực chế độ kế toán hành Các báo cáo tài tương đối đối đầy đủ, áp dụng theo quy định Nhà nước cung cấp thơng tin kịp thời xác giúp nhà quản lý công ty kiểm tra, giám sát 34 • Hệ thống thơng truyền thơng: Các văn quy định, quy chế công ty cập nhật đầy đủ xác ban hành hệ thống nội công ty tới thành viên - Thứ tư, thủ tục kiểm sốt • Ban lãnh đạo Công ty thiết kế thực qui chế, sách, bước thủ tục kiểm soát hướng tới mục tiêu kiểm soát giảm thiểu rủi ro trình ho ạt động doanh nghiệp Các nguyên tắc kiểm soát phân công phân nhiệm nguyên tắc bất kiểm nhiệm đảm bảo Công việc phân chia cho nhiều nguời tạo chun mơn hóa cơng vi ệc dễ dàng kiểm sốt lần tránh cố ý gian lận hay sai sót xảy Theo trách nhiệm phân chia rõ ràng hợp lý Chẳng hạn, có tách bạch phận đặt hàng (Phịng Mua hàng) phận nhận hàng (Thù kho nhận hàng); có tách biệt trách nhiệm thực cơng việc trách nhiệm ghi số (Phòng Mua hàng chịu trách nhiệm đặt hàng, nhận hàng cịn Phịng Kế tốn đảm đương nhiệm vụ ghi chép lưu trữ thông tin ) ; có tách biệt chức thực chức kiểm soát (Kế toán trường đảm nhiệm vai trị chi đạo chung khơng tham gia th ực vào phần hành nào, tránh việc vừa đảm nhiệm vai trò kiểm tra vừa thực hi ện công việc)… Nguyên tắc ủy phê chuẩn đảm bảo (Các ch ứng từ trước thực bắt buộc phải có đầy đủ ký duyệt gồm dấu công ty chữ ký chức danh) Do áp dụng tốt nguyên tắc phân công, phân nhiệm, nguyên tắc bất kiêm nhiệm việc phân định quyền hạn, trách nhiệm mối quan hệ phận đơn vị, chế kiểm tra, kiểm sốt chéo hình thành phát huy tốt công tác quản lý - Thứ năm, hoạt động giám sát 35 Nhằm phát rủi ro xảy q trình hoạt động, Cơng ty bước đầu thực đánh giá hàng tuần hàng quý, hàng năm thực hoạt động tự đánh giá đánh giá chéo phòng ban để từ nắm bắt nguy rủi ro từ đưa kiến nghị có tính khả thi, kịp thời 3.1.2 Hạn chế - Chưa có hệ thống kiểm sốt nội (các sách, quy định) rõ ràng, kiểm soát diễn kiểm soát chung chung, theo mô - tip quen thuộc, chưa hành hay quy định cụ thể - Chưa thiết lập phận kiểm tốn nội để cơng tác kiểm sốt đơn vị chặt chẽ - Do cơng ty chủ yếu sản xuất kinh doanh th ương mại theo đơn đặt hàng với vô nhiều loại sản phẩm từ thiết bị tự động hóa công cụ dụng cụ theo hãng sản xuất mà khách hàng yêu cầu Do vậy, công ty chủ động việc lựa chọn nhà cung cấp lại gặp khó khăn việc tìm nhà cung cấp có giá hợp lý Bên cạnh hoạt động kinh doanh chủ yếu dựa vào dự án mà khơng có kế hoạch việc mua hàng tính tốn chi phí cụ thể, việc mua hàng thực có đơn đặt hàng từ khách hàng - Công ty đặt nhiều niềm tin vào nhân viên số phận, ưu điểm mặt khác tin tưởng lại nhược điểm lớn , dễ dùng xảy gian lận • Chẳng hạn hoạt động đặt hàng Nhân viên phòng mua hàng hoàn toàn quản lý tất hoạt động mua hàng làm việc trực tiếp với ban giám đốc cơng ty từ việc tìm kiếm nhà cung cấp, tự lựa chọn nhà cung cấp mà ban giám đốc không quản lý việc nhân viên mua hàng có lựa chọn nhà cung cấp giá tốt hay không, ban giám đốc biết nhân viên lựa chọn nhà cung cấp 36 dễ dẫn đến lạm dụng chức vụ quyền hạn để chọn nhà cung cấp quen biết để ăn hoa hồng chọn nhà cung cấp không chất lượng ảnh hưởng đến chất lượng sản phẩm uy tín cơng ty • Hạn chế cịn xuất thời điểm nhận hàng khơng có kiểm tra chất lượng mà số lượng tổng quát - số kiện hàng Rất phận kỹ thuật tham gia kiểm hàng thời điểm nhận hàng, phận tham gia không tin tưởng chất lượng vật tư nhà cung cấp nhà cung cấp mới, phát hàng chất lượng cần kiểm tra Mặc dù sản phẩm công ty chủ yếu hàng hóa cơng nghệ tự động hóa, địi hỏi kiến thức chuyên môn cao phận lại thường test sản phẩm hàng nhập kho khoảng thời gian sau ngày - Về hệ thống thơng tin kế tốn: Hệ thống báo cáo kế tốn có hệ thống báo cáo tài chưa có báo cáo quản trị chưa đượ c ý nên nhà quản lý chưa có đủ đánh giá hiệu hoạt động phận Vì chưa thể đánh giá hiệu hoạt động phận mua hàng phận có liên quan đến chu trình mua hàng tốn 3.2 SỰ CẦN THIẾT PHẢI HỒN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN T ẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC 3.2.1 Định hướng phát triển RTC Technology Việt Nam thời gian tới Lĩnh vực tự động hóa robot công nghệ chủ chốt Cách mạng công nghiệp lần thứ tư, bao trùm nhiều lĩnh vực khoa học, công nghệ, kỹ thuật nhằm tạo sản phẩm ứng dụng sản xuất công nghiệp, nơng nghiệp, quốc phịng an ninh, hàng khơng vũ trụ, y học… Trải qua 37 gần 10 năm xây dựng phát triển Hiện RTC Technology có bước phát triển vượt bậc sở vật chất người Tiếp nối phát triển đó, Cơng ty tạo cho định hướng phát triển bền vững dài lâu gắn với giá trị to lớn mà công ty đem tới cho thị trường cung ứng dịch vụ máy móc thiết bị tự động hóa Việt Nam Thứ nhất: Cung cấp thiết bị vật tư: - Mở rộng mạng lưới khách hàng không nhà máy, cơng ty lớn có vốn đầu tư nước ngồi mà cịn đáp ứng nhu cầu củ a nhà máy, cơng ty có vốn chủ sở hữu Việt Nam - Đa dạng hóa sản phẩm thiết bị cơng nghệ tự động hóa đến từ nhiều nhà cung cấp tiếng Hướng tới việc kết nối, gắn bó quan hệ đối tác bền chặt, lâu dài với hầu hết nhà sản xuất thiết bị tự động hóa giới Thứ hai: Cung cấp giải pháp: Hoàn thiện nâng cao chất lượng dịch vụ cơng nghệ tự động hóa, đa dạng hóa giải pháp cơng nghệ tự động phù hợp với lĩnh vực, hành nghề ứng dụng công ty khách hàng Thứ ba: Chế tạo máy: Nâng cao lực sáng tạo, làm chủ công nghệ thiết kế, chế tạo, tích hợp phát triển robot để tạo sản phẩm cơng nghệ cao với nhiều ứng dụng thực tiễn thích hợp với nhiều lĩnh vực sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Việt Nam 3.2.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua hàng tốn cơng ty RTC Technology Việt Nam Mơi trường kinh doanh ngày cạnh tranh khốc liệt đặc biệt phát triển công nghiệp 4.0 ảnh hưởng từ dịch Covid-19 yếu tố đưa tự 38 động hóa trở thành nhu cầu cấp thiết cho ngành sản xuất Việt Nam Để đứng vững thương trường đòi hỏi doanh nghiệp phải tự hồn thiện máy tổ chức hoạt động nhanh nhạy, hiệu đặc biệt xây dựng hệ thống kiểm soát nội chặc chẽ, có khả hạn chế rủi ro, bảo vệ tài sản, giúp doanh nghiệp ngày phát triển vững mạnh Do kiểm sốt nội việc làm quan trọng, giúp doanh nghiệp xây dựng tảng quản lý vững phục vụ cho trình mở rộng phát triển lên doanh nghiệp Và đó, cơng tác kiểm sốt chu trình cung ứng - tức chu trình mua hàng tốn đặc biệt có nghĩa quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại Công ty Kiểm sốt tốt chu trình tức kiểm soát tốt đầu vào, làm tiền ch ất lượng, giá thành thành phẩm cuối cùng, hàng hóa thương mại đạp tạo niềm tin uy tín thương hiệu thị trường cơng nghệ tự động hóa cho Cơng ty RTC Techonology 3.3 NGUYÊN T ẮC VÀ YÊU CẦU HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 3.3.1 Nguyên tắc việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua hàng toán Một số nguyên tắc mà công ty RTC technology Việt Nam cần xem xét phát triển hệ thống kiểm soát nội quy trình mua hàng tốn: - Ngun tắc tồn diện: Hệ thống kiểm sốt phải thiết kế bao trùmcác nghiệp vụ doanh nghiệp, thường xuyên thay đổi, sửa chữa cho phùhợp với tình hình thực tế doanh nghiệp 39 - Nguyên tắc mắt: hoạt động nghiệp vụ có hai người tiến hành (một thực hiện, duyệt), phụ thuộc vào mức độ sai phạmxảy nhiều hay mà lựa chọn nhiều người - Nguyên tắc cân nhắc lợi ích – chi phí: cân nhắc lợi ích chi phícủa hoạt động kiểm sốt cho lợi ích đem lại cao mà chi phí bỏ lại thấp - Nguyên tắc phân công, phân nhiệm: Trong tổ chức có nhiều ngườitham gia công việc cần phải phân công cho tất người,khơng để trình trạng số người làm q nhiều việc số kháclại khơng có người làm 3.3.2 Yêu cầu việc hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội quy trình mua hàng tốn - Hệ thống kiểm sốt nội nói chung quy trình mua hàng tốn nói riêng phải xây dựng nguyên tắc tuân thủ tiêu chuẩn COSO - Phù hợp với yêu cầu trình độ quản lý Doanh nghiệp Hệ thống kiểm sốt nội cơng cụ quản lý khơng cần phù hợp với điều kiện thực tế doanh nghiệp mà phải dễ làm, dễ tri ển khai, dễ thực - Bên cạnh yếu tố chi phí cần tính đến để đạt hiệu cao từ lợi ích mà hệ thống kiểm sốt mang lại 3.4 MỘT S Ố Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỔI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC 3.4.1 Hồn thiện mơi trường kiểm sốt Một mơi trường kiểm sốt tốt tảng cho hoạt động hữu hiệu hệ thống KSNB - Vì vậy, thân nhà quản lý phải thực quan tâm đến hệ thống kiểm soát nội làm gương việc tuân thủ quy định DN 40 cách: Ban hành Bộ quy tắc đạo đức nhằm hướng dẫn cán nhân ứng xử phù hợp với chuẩn mực đạo đức nghề nghiệp mối quan hệ bên bên ngồi Cơng ty Cùng với quy tắc việc ban hành quy định xử phạt thích hợp quy tắc chuẩn mực bị vi phạm Tất cán nhân viên ty yêu cầu ký cam kết tuân thủ quy tắc, chuẩn mực công ty thiết lập Việc ban hành quy tắc giúp hạn chế gian lận, nhầm lẫn xảy ra, quy định thành văn ban hành cho toàn thể cán nhân viên - DN nên phân công công việc hợp lý cho thành viên cơng ty nói chung nhân viên phận mua hàng nói riêng, tạo môi trường làm việc thoải mái để cá nhân hiểu rõ nhiệm vụ tránh đùn đẩy cơng việc cho nhau, cần tn thủ ngun tắc “Bất kiêm nhiệm” - Hồn thiện sách nhân Công ty Cổ phần RTC Technology Việt Nam cơng bố sách văn thống quy định chi tiết việc tuyển dụng, đảo tạo đánh giá nhân viên, trả lương, phụ cấp, khen thưởng để khuyến khích người làm việc liêm hiệu - Cơng ty nên thành lập ban kiểm sốt để trực tiếp kiểm tra tình hình hoạt động việc thực quy trình mua hàng toán nhằm giảm thiểu rủi ro xảy nhầm lẫn, gian lận đơn vị 3.4.2 Hoàn thiện quy trình đánh giá rủi ro - Cần đặt mục tiêu cụ thể chu trình bán hàng – thu tiền - Tiền bán hàng thu thu đủ R - Cần đánh giả thường xuyên ảnh hưởng rủi ro nhận diện chu trình bán hàng thu tiền, đánh giá theo thẳng sớm - Đặt mục tiêu bán hàng phù hợp với thời kỳ kinh doanh 41 Cần có liên kết chặt chẽ Giám đốc điều hành với cấp quản lý vi rủi ro đánh giá người mà họ tiếp cận trực tiếp với thơng tin thưởng xác họ thưởng am hiểu tốt hoạt động Cơng ty Hồn thiện hoạt động kiểm sốt 3.4.3 Hồn thiện hoạt động kiểm sốt - Cần tiến hành đối chiếu nợ phải thu trước hàng thu tiền khách hàng - Định kỳ cần tiến hành luân chuyển nhân viên hàng, thu tiền giúp nhân viên hiểu biết thêm quy trình làm việc Cơng ty gian lận, nhầm lẫn chu trinh dễ dảng phát luân chuyển nhân viên - Bảo quản tách biệt hàng hóa thương mại, hàng hóa sản xuất, cơng cụ dụng cụ, hàng hóa dự án để kiểm soát dễ dàng, hiệu - Quy định việc dự tính dịng tiền lưu chuyển thu để chủ động nguồn vốn công tác lập kế hoạch phải dựa thực tế 3.5 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN CÁC GIẢI PHÁP Một số kiến nghị thực giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm sốt nội chu trình mua hàng tốn 3.5.1 Về phía Nhà nước - KSNB hoạt động mang tính chất nội bộ, nhiên để hệ thống hoạt động có hiệu cần có hướng dẫn Nhà nước Nhà nước cần sớm ban hành hướng dẫn chi tiết việc xây dựng, thiết lập, trì Hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp - Bên cạnh nhà nước cần phải tiến hành xây dựng chương trình đào tạo hệ thống KSNB cho sinh viên chuyên ngành kinh tế, tăng cường dịch vụ hỗ trợ giúp DN - Ngồi Nhà nước cần Tăng cường cơng tác tra, giám sát v đánh giá hệ thống kiểm sốt nội doanh nghiệp 42 3.5.2 Về phía cơng ty Doanh nghiệp cần có sách chịu phù hợp với ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh công nghệ tự động hóa – ngành non trẻ Việt Nam Kết luận chương 43 ... THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG – THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC 3.1 Nhận xét chung hệ thống kiểm soát nội quy trình mua hàng tốn cơng ty Cổ phần RTC Technology Việt Nam. .. VIỆT NAM 2.1 KHÁI QUÁT V Ề CÔNG TY C Ổ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY VIỆT NAM 10 Tên tiếng Anh: RTC TECHNOLOGY. .. 1.2.3 Nội dung kiểm soát nội chu kỳ mua hàng toán doanh nghiệp KẾT LUẬN CHƯƠNG I CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SỐT NỘI BỘ ĐỐI VỚI QUY TRÌNH MUA HÀNG THANH TỐN TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN RTC TECHNOLOGY