1. Trang chủ
  2. » Luận Văn - Báo Cáo

Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre

182 4 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Tiêu đề Hoàn Thiện Hệ Thống Kiểm Soát Nội Bộ Chu Trình Mua Hàng - Thanh Toán Và Chu Trình Bán Hàng - Thu Tiền Tại Viễn Thông Bến Tre
Tác giả Lê Thị Tuyết Nga
Người hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Xuân Hưng
Trường học Trường Đại Học Kinh Tế TP.HCM
Chuyên ngành Kế Toán
Thể loại Luận Văn Thạc Sỹ
Năm xuất bản 2013
Thành phố TP.Hồ Chí Minh
Định dạng
Số trang 182
Dung lượng 1,23 MB

Cấu trúc

  • 1. Tínhcấpthiếtcủađềtài (11)
  • 2. Mụctiêunghiêncứu (12)
  • 3. Câu hỏinghiêncứu (13)
  • 4. Đối tượngvàphạm vinghiêncứu (0)
  • 5. Phươngphápnghiêncứu (13)
  • 6. Kếtcấunội dung (14)
    • 1.1. VaitròcủaHTKSNBđối với hoạt độngcủadoanhnghiệp (15)
    • 1.2. HTKSNBtheo báo cáo COSOnăm1992 và năm 2004 (15)
      • 1.2.1. HTKSNBtheo báocáoCOSOnăm1992 (1) (15)
        • 1.2.1.1. Môitrườngkiểmsoát (17)
        • 1.2.1.2. Đánhgiárủiro (21)
        • 1.2.1.3. Hoạtđộngkiểm soát (22)
        • 1.2.1.4. Thôngtin vàtruyền thông (24)
        • 1.2.1.5. Giámsát (25)
      • 1.2.2. HTKSNBtheo báocáoCOSOnăm2004 (2) (27)
        • 1.2.2.1. Môitrườngkiểmsoát (29)
        • 1.2.2.2. Thiếtlậpmục tiêu (30)
        • 1.2.2.3. Nhậndạngsự kiện (30)
        • 1.2.2.4. Đánhgiárủiro (31)
        • 1.2.2.5. Đối phó rủiro (31)
        • 1.2.2.6. Các hoạtđộngkiểmsoát (31)
        • 1.2.2.7. Thôngtin vàtruyền thông (31)
        • 1.2.2.8. Giámsát (32)
    • 1.3. Hạnchếvốncócủahệthốngkiểmsoátnộibộ (32)
    • 1.4. Tổngquan vềchutrình kinh doanhcủađơn vị (3) (33)
    • 1.5. Kháiquátchutrìnhmua hàng–thanhtoán (4) (34)
      • 1.5.1. Các chứcnăngcủachutrình muahàng-thanh toán (36)
      • 1.5.2. Nhữngsaiphạmcóthểxảyratrongchutrìnhmuahàng–thanhtoán (38)
      • 1.5.3. Hệthốngchứngtừvàbáocáo kếtoán trongchutrình muahàng-thanht oá n (38)
        • 1.5.3.1. Chứngtừ sử dụngtrongchu trình muahàng –thanhtoán (38)
        • 1.5.3.2. Báocáotrongchu trình muahàng–thanhtoán (39)
    • 1.6. Kháiquátchutrìnhbánhàng– thutiền (5) (40)
      • 1.6.1. Các chứcnăngcủachutrìnhbánhàng– thutiền (42)
      • 1.6.2. Nhữngsaiphạmcóthểxảyratrongchutrìnhbánhàng–thutiền (42)
      • 1.6.3. Hệthốngchứngtừvàbáocáokếtoántrongchutrìnhbánhàng–thutiền (42)
        • 1.6.3.1. Chứngtừ sử dụngtrongchu trìnhbánhàng– thu tiền (43)
        • 1.6.3.2. Báocáotrongchu trìnhbánhàng– thu tiền (44)
    • 2.1. Giới thiệuTậpĐoànBưuchínhViễn ThôngViệtNam (46)
      • 2.1.1. Lịchsửhìnhthành (46)
      • 2.1.2. Lĩnhvựchoạtđộng (46)
      • 2.1.3. Cácđơn vịthànhviên (47)
      • 2.1.4. Đặcđiểm hạch toán kếtoán (47)
    • 2.2. Giới thiệuViễnThông BếnTre (47)
      • 2.2.1. Lịchsửhìnhthành (47)
      • 2.2.2. Ngànhnghềkinh doanh (47)
      • 2.2.3. CơcấutổchứccủaViễnThôngBếnTre (48)
      • 2.2.4. Tổchứccông táckếtoántạiViễn ThôngBếnTre (49)
      • 2.2.5. Hình thứcsổ kếtoán tạiViễnThôngBếnTre (52)
      • 2.2.6. Cácphươngthứcmua hàng-thanhtoántạiViễnThôngBếnTre (52)
        • 2.2.6.1. Muahàngngoàikhối HTPT (53)
        • 2.2.6.2. Muahàngtrongkhối HTPT (55)
      • 2.2.7. Cácphươngthứcbán hàng-thu tiềntạiViễn ThôngBếnTre (56)
        • 2.2.7.1. Bánhàngchođạilý (56)
        • 2.2.7.2. Bánhàngchođiểm bán lẻ (58)
        • 2.2.7.3. Bánhàngchongười tiêu dùngtrựctiếp (59)
    • 2.3. Hệthống cácvănbản đượcápdụngtại đơnvịđểkiểmsoát nội bộ (0)
    • 2.4. ThựctrạngHTKSNBchutrình muahàng-thanh toán vàchutrìnhbán (61)
      • 2.4.1. ThựctrạngHTKSNBchutrình muahàng-thanhtoántạiViễnThôngBếnTre (61)
        • 2.4.1.1. Môitrườngkiểmsoát (61)
        • 2.4.1.2. Thiết lập mụctiêu (68)
        • 2.4.1.3. Nhậndạngsự kiện (68)
        • 2.4.1.4. Đánhgiárủiro (68)
        • 2.4.1.5. Đối phó rủiro (69)
        • 2.4.1.6. Hoạtđộngkiểm soát (69)
        • 2.4.1.7. Thôngtin vàtruyền thông (73)
        • 2.4.1.8. Giámsát (74)
      • 2.4.2. ThựctrạngHTKSNBchutrình bán hàng-thutiềntạiViễnThôngBếnTre (75)
        • 2.4.2.1. Môitrườngkiểmsoát (75)
        • 2.4.2.2. Thiết lập mụctiêu (80)
        • 2.4.2.3. Nhậndạngsự kiện (82)
        • 2.4.2.4. Đánhgiárủiro (83)
        • 2.4.2.5. Đối phó rủiro (83)
        • 2.4.2.6. Hoạtđộngkiểm soát (83)
        • 2.4.2.7. Thôngtin vàtruyền thông (86)
        • 2.4.2.8. Giámsát (87)
    • 2.5. ĐánhgiáthựctrạngHTKSNBchutrình muahàng-thanhtoánvàchutrìnhbánhàng- (89)
      • 2.5.1. Chu trình muahàng-thanh toán (89)
        • 2.5.1.1. Môitrườngkiểmsoát (89)
        • 2.5.1.2. Thiết lập mụctiêu (90)
        • 2.5.1.3. Nhậndạngsự kiện (91)
        • 2.5.1.4. Đánhgiárủiro (91)
        • 2.5.1.5. Đối phó rủiro (91)
        • 2.5.1.6. Hoạtđộngkiểm soát (91)
        • 2.5.1.7. Thôngtin vàtruyền thông (93)
        • 2.5.1.8. Giámsát (93)
      • 2.5.2. Chu trìnhbánhàng-thu tiền (93)
        • 2.5.2.1. Môitrườngkiểmsoát (93)
        • 2.5.2.2. Thiết lập mụctiêu (96)
        • 2.5.2.3. Nhậndạngsự kiện (97)
        • 2.5.2.4. Đánhgiárủiro (97)
        • 2.5.2.5. Đối phó rủiro (97)
        • 2.5.2.6. Hoạtđộngkiểm soát (97)
        • 2.5.2.7. Thôngtin vàtruyền thông (98)
        • 2.5.2.8. Giámsát (99)
    • 2.6. NguyênnhândẫnđếnnhữngtồntạitrongHTKSNBchutrình mua hàng- (99)
      • 2.6.1. Chu trình muahàng-thanh toán (99)
        • 2.6.1.1. Môitrườngkiểmsoát (99)
        • 2.6.1.2. Thiết lập mụctiêu (100)
        • 2.6.1.3. Nhậndạngsự kiện,đánhgiárủiro, đối phórủiro,hoạtđộngkiểmsoát (100)
        • 2.6.1.4. Thôngtin vàtruyền thông (100)
        • 2.6.1.5. Giámsát (100)
      • 2.6.2. Chu trìnhbánhàng– thu tiền (100)
        • 2.6.2.1. Môitrườngkiểmsoát (100)
        • 2.6.2.2. Thiết lập mụctiêu (101)
        • 2.6.2.3. Nhậndạngsự kiện,đánhgiárủiro, đối phórủiro,hoạtđộngkiểmsoát (101)
        • 2.6.2.4. Thôngtin vàtruyền thông (101)
        • 2.6.2.5. Giámsát (101)
    • 3.1. Cơ sở đưaracácgiảipháphoànthiện (0)
    • 3.2. GiảipháphoànthiệnHTKSNBchutrình muahàng-thanhtoán (103)
      • 3.2.1. Môitrườngkiểmsoát (103)
        • 3.2.1.1. Tính chínhtrựcvàcácgiátrịđạođức (103)
        • 3.2.1.2. Chínhsáchnhânsự vàcamkếtvềnănglực (104)
        • 3.2.1.3. Bangiámđốc (104)
        • 3.2.1.4. Triếtlýquảnlývàphongcáchđiềuhànhcủanhàquảnlý (105)
      • 3.2.2. Thiếtlậpmục tiêu (106)
      • 3.2.3. Nhậndạngsựkiện (107)
      • 3.2.4. Đánhgiárủiro (108)
      • 3.2.5. Đối phórủiro (109)
      • 3.2.6. Hoạtđộngkiểm soát (110)
      • 3.2.7. Thôngtin vàtruyền thông (114)
      • 3.2.8. Giámsát (115)
    • 3.3. GiảipháphoànthiệnHTKSNBchutrìnhbánhàng– thu tiền (116)
      • 3.3.1. Môitrườngkiểmsoát (116)
        • 3.3.1.1. Tính chínhtrựcvàcácgiátrịđạođức (116)
        • 3.3.1.2. Chínhsáchnhânsự vàcamkếtvềnănglực (116)
        • 3.3.1.3. Triếtlýquảnlývàphongcáchđiềuhànhcủanhàquảnlý (117)
        • 3.3.1.4. Cơcấutổchứcvàphânđịnhquyềnhạn,tráchnhiệm (117)
      • 3.3.2. Thiếtlậpmục tiêu (118)
      • 3.3.3. Nhậndạngsựkiện (119)
      • 3.3.4. Đánhgiárủiro (119)
      • 3.3.5. Đối phórủiro (119)
      • 3.3.6. Hoạtđộngkiểm soát (120)
      • 3.3.7. Thôngtin vàtruyền thông (122)
      • 3.3.8. Giámsát (122)
    • 3.4. Giảipháp hỗtrợtừ phíaTậpĐoàn (123)
    • 3.5. Kiếnnghịvới ViễnThôngBếnTre (123)

Nội dung

Tínhcấpthiếtcủađềtài

Trong những năm gần đây, sự xuất hiện ngày càng nhiều công ty cung cấp dịch vụ viễn thông đã làm tăng mức độ cạnh tranh cho các doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực này Tập Đoàn Bưu Chính Viễn Thông Việt Nam (VNPT) tuy là đơn vị có bề dày hoạt động lâu dài nhất với cơ sở hạ tầng đầy đủ, nhưng cũng không ít đơn vị thành viên, trong đó có Viễn Thông Bến Tre (VNPT Bến Tre), không thể nằm ngoài vòng xoáy cạnh tranh này Để đáp ứng nhu cầu của khách hàng và gia tăng khả năng cạnh tranh, VNPT Bến Tre đã bổ sung nhiều dịch vụ mới và tăng cường cung cấp hàng hóa, bao gồm các loại thẻ viễn thông và thiết bị viễn thông, bên cạnh việc chú trọng phát triển và duy trì thuê bao điện thoại cố định như trước đây Đồng thời, đơn vị cũng đang đẩy mạnh công tác bán hàng hóa, tăng cường kiểm tra, kiểm soát và nâng cao năng lực quản lý dòng tiền kinh doanh, giúp gia tăng hiệu quả kinh doanh, được các cấp lãnh đạo quan tâm đáng kể.

Kiểmsoátnộibộ(KSNB)làcôngcụquantrọngg iúpđơnvịgiámsáttoànbộquátrìnhkinhdoanhcủamình. Hoạtđộngmuabánhànghóadiễnravớisốlượngrấtlớntạ iđơnvị,đồngthờicũnglàhoạtđộngdễxảyranhiềugianlậ n,saisót.Chínhvìvậy,đềtài “Hoànthiệnhệthốngkiểm soátnộibộchutrìnhmuahàng–thanhtoán,bánhàng- thutiềntạiViễnThôngBến

Tre ”hướngđếnviệcphântíchthựctrạngvàđưaracácgiả iphápgiúphoànthiệnquytrìnhKSNBđốivớichutrìnhm uahàng-thanhtoánvàchutrìnhbánhàng- thutiền,giúpđơnvịnângcaohiệuquảkinhdoanh,cungc ấpsảnphẩmhànghóađếnkháchhàngmộtcáchnhanhch

2 óngvớichấtlượngtốtnhất,nâ ngcaouytín,làmtănggiátrịhì nhảnhVNPTBếnTre.

Mụctiêunghiêncứu

- Đánhgiáthựctrạngcủ aHTKSNBđốivớichutrìnhm ua hàng– thanhtoán,chutrìnhbánhàng– thutiềntạiViễnThôngBếnTre dựatrênbáocáoCOSOnăm20

- Đềxuấtgiảiphápgiúp đơnvịnângcaotínhhữuhiệuv àhiệuquả củaHTKSNBđốivớihaichutr ình,giảmthiểurủirocóthểxảy ra,giatănglợinhuậnkinhdoan h.

Câu hỏinghiêncứu

Trongđềtàinày,tácgiảxácđịnhđốitượngnghiêncứulàcácthànhphầncủaHTKSNBt ạiViễnThôngBếnTre,dựatheobáocáoCOSOnăm2004,cụthểnhưsau:Môitrườngkiểmsoá t;Thiếtlậpmụctiêu;Nhậndạngsựkiện;Đánhgiárủiro;Đốiphórủiro;Cáchoạtđộngkiểmso át;Thôngtinvàtruyềnthông;Giámsát.

Phạmv i n g h i ê n c ứ u c ủ a đ ề t à i l à c h u t r ì n h muah à n g – thanht o á n , b á n h àn g – t hu tiềntại K hố i quảnlý và8 t r u n g t â m viễnt hô ng ( T T V T ) gồm:TT VT Thàn hP h ố B ế n T r e ,T TVTMỏC à y , T T V T C h ợ L á c h , T T V T T h ạ n h P h ú , T T V T C hâuThành,TTVTGiồngTrôm,TTVTBaTri,TTVTBìnhĐại.

CácTTVTcủaViễnThôngBếnTređượctổchứcvàhoạtđộngmộtcáchnhấtquántheo cácchínhsáchdoViễnThôngtỉnh(Khốiquảnlý)quyđịnh.Vìvậy,HTKSNBđốivớihaichutrìn hđượcnghiêncứutrongmốiquanhệtổngthểgiữaKhốiquảnlývàcácTTVTnêutrên.

+HệthốngcácvănbảnquyđịnhcủaBộThôngtinvàTruyềnthông,TậpĐo ànBCVTViệtNam,Côngtydịchvụviễnthông(VNP)vàcácvănbảncủaViễnThôngBếnTr eđangđượcápdụng,cóliênquanđếnhaichutrình.

+Tổng hợp, phântích kếtquả khảosátđể đánh giánhững ưuvànhượcđiểmcủ a HTKSNBđốivớihaichutrình,xácđịnhnguyênnhântồntại,làmcăncứ đưaranhữnggiảipháphoànthiện.

Bấtkỳnhàquảnlýnàocũngmongmuốnđơnvịcủamìnhhoạtđộngcóhiệuquả,tu ânthủphápluậtvàcácquyđịnh.Song,xungquanhhoạtđộngcủađơnvịluôntồntạ inhữngnguycơcóthểảnhhưởngđếnviệcđạtđượcmụctiêuđãđềra.Vìvậy,đơnvịcầnc ómộtcôngcụkiểmsoátđểgiảmbớtrủirocóthểxảyralàmg i ả m hiệuquảhoạtđộng.Công cụnàychínhlàHTKSNB.

TheoCOSO,KSNBđượcđịnhnghĩalà:“Mộtquátrìnhbịchiphốibởingườiquảnlý,hội đồngquảntrịvàcácnhânviêncủađơnvị,đượcthiếtlậpđểcungcấpmộtsựđảmbảohợplýnhằmđ ạtđượccácmụctiêusauđây:Sựhữuhiệuvàhiệuquảcủahoạtđộng;Sựtincậycủabáocáotàichí nh;Sựtuânthủphápluậtvàcácquyđịnh”.

- Kiểmsoát nộibộlàmộtquátrình:KSNBkhôngphảilàmộtsựkiệnhaymộttìnhhuốngriênglẻmàlàmộtc huỗihoạtđộngcómối liênquanmậtthiếtnhautrongmọihoạtđộngcủađơnvịtừkhilậpkếhoạch,thựchiệnvàgiámsátviệ cthựchiệnkếhoạch.

(1)TrầnThịGiangTânvàcộngsự,2010.Kiểmsoátnộibộ.TPHCM:NhàxuấtbảnP hư ơn g Đông.

- Conngười:HTKSNBđượcthiếtkếvàvậnhànhbởiconngười,nóhoạtđộngtheosu ynghĩ,hànhđộngcủahọ.Song,khôngphảilúcnàoconngườicũnghiểurõ,traođổi,hànhđộngm ộtcáchnhấtquán.MỗithànhviênthamgiavàoHTKSNBcónhữngkhảnăng,kinhnghiệm,kiến thức,quyềnhạnvàtráchnhiệmkhácnhau.Vìvậy,đểHTKSNBhoạtđộnghữuhiệu,mỗinhânvi êncầnphảixácđịnhmốiliênhệ,nhiệmvụvàcáchthứcthựchiệncủabảnthânmìnhđểđạtđượcm ụctiêucủađơnvị.

- Đảmbảohợplý:KSNBchỉcóthểcungcấpmộtsựđảmbảohợplýchonhàquảnlýtro ngviệcđạtđượccácmụctiêucủađơnvịchứkhôngthểđảmbảotuyệtđối.Doluôntồntạinhững nguyênnhântiềmtàngcóthểdẫnđếnviệcđưaracácquyếtđịnhsailầm,hoặcsựthôngđồngcủa cáccánhânhaysựlạmdụngquyềnhạncủanhàquảnlý,tấtcảnhữngđiềunàyđềucóthểvượtqu akhỏiHTKSNB.

- Cácmụctiêu:Mỗiđơnvịthườngcócácmụctiêucầnđạtđược,làmcơsởđể xác định các chiến lược thực hiện.Đó có thể làmụctiêu chungcủa toàn đơnvịhaymụctiêucụthểchotừnghoạtđộng,từngbộphậncủađơnvị.Cácmụctiêunàycó thểđượcchiathànhbanhómnhưsau:

+Nhómm ục tiê uv ề s ự t u â n t hủ : n h ấ n m ạ n h sự t u â n th ủcác quy đ ịn h vàphápluật.

Xétvềcácbộphậnhợpthành,báocáoCOSOnăm1992chorằng,HT K S N B gồ mcónămbộphậnnhưsau:Môitrườngkiểmsoát;Đánhgiárủiro;Hoạ tđộngkiểmsoá t;Thôngtinvàtruyềnthông;Giámsát.

Môitrườngkiểmsoát phảnánhsắc tháichungcủamột đơnvị,nóchiphốiý thứckiểmsoát của mọicánbộnhân viên trongtoàn đơnvị.Đâycũnglàbộphậnđ ặt nềntảngchocácbộphậncònlạicủaHTKSNB,nhằmxâydựn gnhữngnguyêntắcvàcơcấuhoạtđộngphùhợp.

6 giátrịđạođức;C a m k ế t vềnănglực;H ộ i đ ồn g quảntrịvàuỷb an kiểmtoán;

T ri ế t lývàphongcáchđiềuhànhcủanhàqu ản lý;C ơ cấutổchức;Ph ân định q uyền hạnvàtráchnhiệm;Chínhsáchnhânsự.

1.2.1.1.1 Tính tru ng th ực vàcácgiátrị đạo đứ c

Tínhtrungthựcvàcácgiátrịđạođứclànhântốquantrọngnhấtvìnótácđộ ngđ ếnviệcthiếtkế,thựchiệnvàgiámsátcácnhântốkháccủaHTKSNB.Cácquyđịnhvềtín htrungthựcvàcácgiátrịđạođứcthểhiệnđiềumànhàquảnlýmongmuốn.Vìvậy,n hàquảnlýđóngmộtvaitròquantrọngtrongviệcxâydựngvăn hoá,thiếtlậpnềntảngđạođức chođơnvị.

Tuynhiên,muốnHTKSNBhoạtđộngcóhiệuquả,nhàquảnlýlàngườitiênphonglàm gương,thựchiệnđúngcácchuẩnmựcvềđạođứcvẫnchưađủ,bảnthânmỗinhânviêntrongđơ nvịcũngcầnphảituânthủnghiêmtúccácchuẩnmựcnày.

Song,mộtt h ự c t ế p hảit h ừ a n h ậ n r ằ n g , v i ệ c x á c l ậ p c á c g i á t r ị đ ạ o đ ứ c t hườnggặprấtnhiềukhókhănbởicầnphảidunghoàlợiíchgiữacácbêncóliênquangồ m:lợiíchchungcủađơnvị,củanhàquảnlý,củatoànthểnhânviên,củak h á c h hàng,nh àcungcấpvàcácđốithủcạnhtranh.

- Áp lựcvàcơhội:Cáccá nhântrongđơnvịcóthểliênquanđến cáchànhđộngphiđạođức,bấthợppháphoặckhôngtrungthựckhimôitrườnglà mviệcđ e m đếnchohọnhữngáplựcvàcơhộiđểthựchiệnđiềuđó.

Mứcđ ộ p h â n q u y ề n q u á c a o k h i ế n n h à quảnl ý giảmđ i mứcđộg i ám sátđốivớinhânviêncấpdưới.

Dođó,đểxâydựngtínhtrungthựcvàcácgiátrịđạođức,nhàquảnlýđơnvịnêngi ảmthiểunhữngcơhộivàáplựccóthểdẫnđếnkhảnăngcácnhânviênth ự c hiệncáchà nhvigianlận.

- Xâydựngvàtruyềnđạtcáchướngdẫnvềđạođức:Bêncạnhnhữngáplựcvàcơhộinê utrên,sựthiếuhiểubiết cũnglànguyênnhân dẫnđến việcphátsinhcácsaiphạm.Nhânviêncóthểnhầmlẫnchorằngviệclàmcủahọsẽmangđếnlợií chchođơnvịmàkhôngýthứcđượcrằngđólàhànhvitráivớichuẩnmực đạođứccủađơnvị.Vìvậy, khôngchỉxâydựngcácgiátrịđạođứcmàcầnphảitruyềnđạt,hướngdẫnđểnhânviêncósựnhậ nthứcrõràngtrongcáchứngxửvớicôngviệchằngngày.Cáchthứctruyềnđạtcácthôngđiệpv ềhànhviđạođứccóthểlà:

1.2.1.1.2 Ca m kết về n ăng lự c

Nănglựcphản ánhkiếnthức,kỹnăngcầnthiếtđểnhân viêncóthể hoànthànhnhiệmvụđượcgiao.Kiếnthứcvàkỹnăngcủamỗinhânviênphụthuộcvàosựthông minh,sựđàotạovàkinhnghiệmlàmviệc.Nhàquảnlýcầnxácđịnhrõyêucầunănglựcchotừngc ôngviệcvàcụthểhoánóthànhcácyêucầuvềkiếnthức,kỹnăng.Từđó,họmớicócơsởđểtuyểnd ụngvàphâncôngnhiệmvụmộtcáchhợplýnhất.

1.2.1.1.3 Hội đồn g quả n trịvàU ỷ ban kiể m to án

Hộiđồng quảntrị làcơquanquảnlýcủađơnvị, thựchiệncácquyềnvà nghĩavụtheoquiđịnhcủaphápluậtvàđiềulệđãđượcthôngqua.

Uỷbankiểmtoánbaogồmmộtsốthànhviêntrongvà ngoài Hộiđồngq u ản trị,khôngthamgiađiềuhànhđơnvị,nhưngcónhữngđónggópquantrọngc h o v iệcthựchiệncácmụctiêucủađơnvị,thôngquaviệcgiámsátsựtuânthủphápluật ,giámsátviệclậpbáocáotàichính.Vìvậy,Hộiđồngquản trịvàUỷbankiểmtoáncàngđộclậpvớiBGĐthìHTKSNBcànghữuhiệu.

1.2.1.1.4 Triết lý quản lý và phon g cáchđi ều hành của nh à quảnl ý

Triếtlýquảnlýlàquanđiểm,cáchnhìnnhậnvấnđềcủanhàquảnlý.Phongcáchđiềuh ànhđượcthểhiệnquatưcách,cátính,tháiđộcủanhàquảnlýtrongviệcđiềuhànhđơnvị.Sựkhác biệtvềtriếtlýquảnlývàphongcáchđiềuhànhsẽảnhhưởngđếnmôitrườngkiểmsoát,tácđộngđ ếnviệcthựchiệncácmụctiêucủađơnvị.

1.2.1.1.5 Cơ cấu tổ ch ức

Cơcấutổchứccungcấpkhuônkhổmàtrongđócáchoạtđộng của đơnvịđượclậpkếhoạch,thựchiệnvàgiámsát.Cáchoạtđộngnàybaogồm:muahàng,sảnxuất, bánhàng,tiếpthị,cáchoạtđộnghỗtrợkhác:hànhchính,nhânsựvàkỹthuật.

Mộtcơcấutổchứchợplýsẽđảmbảosựthôngsuốttrongviệcuỷquyềnvàphâncôngtrá chnhiệm,quađógiúpngănngừacóhiệuquảcáchànhvigianlậnvàsaisóttạiđơnvị.Vìvậy,xây dựngcơcấutổchứctrongđơnvịphảithựchiệnsựphântáchgiữachứcnăng,nhiệmvụcũngnh ưđảmbảosựđộclậpmộtcáchtươngđốigiữacácbộphận,tạokhảnăngkiểmsoátlẫnnhautrong cácbướcthựchiệncôngviệc.

1.2.1.1.6 Phân đị nh qu yề n hạn vàt rách nhi ệm

Trongmộttổchức,việcphânchiatráchnhiệm,quyềnhạncụthểchonhânviênlàrất cầnthiết,giúpxácđịnhmứcđộtựchủcủatừngnhânviêntrongviệcđềxuấtvàgiảiquyếtcácvấ nđề,tráchnhiệmbáocáovớicáccấpcóliênquan.

Cónhiềucáchthứcuỷquyềnkhácnhautrongthựctếnhư:bằngvăn bảnhaymệnhlệnh,hoặclàmộtyêucầuthựchiệncủacấptrênvớicấpdướithôngquađiệnthoại, tinnhắntrựctiếptrênmáyvitính.Nhưngmôitrườngkiểmsoátsẽthểhiệntínhchặtchẽkhimọiy êucầucôngviệcđềuđượcthựchiệnbằngvănbản,đâylàcơsởpháplýđểkiểmtra,kiểmsoátnhữn gsaisót,viphạmcủanhânviên,tránhsựlạmdụng.

Việcp h â n c h ia t r á c h n h i ệ m và q u yề n h ạ n c h o t ừ n g n h â n v i ê n p h ả i p h ù h ợp vớisơđồtổchứcđãđượcxâydựngvàđảmbảonguyêntắcbấtkiêmnhiệm.

Chínhsáchnhân sựbao gồmcácchínhsáchnhư:tuyểndụng,đàotạo,đánhg iá,bổnhiệm,khenthưởng,kỷluật.

Mộtchínhsáchnhânsựđúngđắnlàchínhsáchnhằmvàoviệctuyểndụng,đàotạo độingũnhânlực,tínhchínhtrựcvàgiátrịđạođứcđểthựchiệntốtcácthủtụckiểmsoátmàđơn vịđãđềra,bởinhântốconngườiluônlànhân tốquantrọngtrongbấtkỳHTKSNBnào. 1.2.1.2.Đánhgiárủiro Đâylàquátrìnhnhậndạng,phântíchnhữngrủiroảnhhưởngđếnviệcđạtđượcmụctiêu, từđócóthểquảntrịđượcrủiro.Quátrìnhnàylặpđilặplạikhôngngừngvàlàmộtnhântốthenchố tđểKSNBhữuhiệu.Cácrủirocầnđượcđánhgiácảvềđịnhtínhvàđịnhlượngđểcócáinhìntoàn diệnnhấtvềsựtácđộngcủanóđốivớiđơnvị.

Trongthựctế,khôngcóbiệnphápnàocóthểgiảmmứcrủiroxuốngbằngk hô n g Vìvậy,cácnhàquảnlýphảixácđịnhđượcrằngrủironàolàcóthểchấpnhậnvàphải làmgìđểquảnlýcácrủiro.

Xácđịnhmụctiêucủatổchức,kểcảmụ c tiêuchungcủatoànđơnvịvàmụ ctiêuriêngchotừngbộphận,từnghoạtđộnglàcáchtốtnhấtđểnhàquảnlýcóthểnhậndạngđư ợcrủiro.

Hoạtđộngkiểmsoátlàtậphợpcácchínhsáchvàthủtụcđảmbảochocácchỉthịc ủanhàquảnlýđượcthựchiện.Chínhsáchkiểmsoátlànhữngnguyêntắcc ần làm,làcơsở choviệcthựchiệncácthủtụckiểmsoát.Cònthủtụckiểmsoátlànhữngquyđịnhcụthểđ ểthựcthichínhsáchkiểmsoát.

Xâydựnghoạtđộngkiểmsoátlàđiềucần thiếtphảithựchiệnđểđốiphóv ớ i nhữngrủirođedọađếnviệcđạtđượcmụctiêuđơ nvịđãđềra.Hoạtđộngk i ể m soáttồntạiởmọibộphậnvàmọicấpđộtổchứctrongđơnvị.

Khiđánhgiárủiro,nhàquảnlýsẽxácđịnhcáchànhđộngcầnphảithựchiện đểđốiphóvớinhữngrủiro.Dođó,hoạt độngkiểmsoát vàđánhgiárủi rocómốiquanhệchặtchẽvớinhau.Cónhiềuloạihoạtđộngkiểmsoátkhácnhaumàm ộtđơnvịcóthểthiếtkếvàápdụng:

+K i ể m s o á t p h ò n g n g ừ a : l à h o ạ t đ ộ n g k iểms o á t n h ằ m n g ă n n g ừ a , g i ả m thiểukhảnăngxảyrasaisótvàgianlận.Vídụ,đơnvịquyđịnhcósựkiểmt r a chéogiữacácnhânviênxửlýbáogiá,đểngănngừarủironhânviênchegiấubớt báogiác ủanhữngnhàcungcấpcóđiềukiệntốthơnnhằmmụcđíchhưởnglợitừnhàcungcấpcònlại.

+Kiểmsoátpháthiện:làloạikiểmsoátnhằmpháthiệnracácsaisót,gian lậ nhoặccácđiềukiệndẫnđếnsaisótvàgianlận.Kiểmsoátpháthiệnđượcthựchiệnsauk hicácnghiệpvụkinhtếđãxảyra.Vídụ,hoạtđộngđốichiếugiữakết quảkiểmkêkho vớisổsách kếtoán,hayhoạt độnglập bảng cân đối phát sinhđ ể xemcáctàikhoảnphátsinhtrongkỳ,tổngdưnợbằngtổngdưcóhaykhông.

+Kiểmsoát bù đắp:Làcáchoạt độngkiểmsoát nhằmbổ sung chohaih oạ t độngkiểmsoátvừanêutrênkhichúngđãkhôngthựcsựhữuhiệutrongviệc ngănngừavàpháthiệncácgianlận,saisót.Vídụ,saukhipháthiệnthủkholấycấphà nghoá,đơnvịsẽthiếtkếquytrìnhxuấtkhohiệuquảhơn.

+Phânchiatráchnhiệmhợplý:Làviệcphâncôngnhiệmvụsaochokhôngcóbấtk ỳnhânviênnàogiảiquyếttấtcảcáckhâucủamộtquytrìnhnghiệpvụtừkhibắtđầuchođếnkhikế tthúc.Cácchứcnăngbấtkiêmnhiệmcầnđượcphânđịnhrõkhiphâncôngnhiệmvụbaogồm:xé tduyệt,thựchiện,ghichépvàbảoquảntàisản.

+Kiểmsoátquátrìnhxửlýthôngtin:Nhiềuhoạtđộngkiểmsoátcầnđượ cthựchiệnđểđảmbảotínhchínhxác,đầyđủvàphêchuẩnđúngđắnchocácn g h i ệ p vụki nhtếphátsinh.Kiểmsoátquátrìnhxửlýthôngtincóvaitròquantr ọ n g trongho ạtđộngkiểmsoátnóichung.Kiểmsoátquátrìnhxửlýthôngtinđ ư ợ c chialàmha iloạicómốiquanhệmậtthiếtvớinhau,cụthể:

 Kiểmsoáthoạtđộngcủatrungtâmdữliệu:baogồmviệclênkếhoạ ch,sắpxếplịchtrình,saolưuvàphụchồidữliệukhicósựcốxảyra.

 Kiểmsoátphầnmềmhệthốnggồm:kiểmsoátviệcmuasắm,thựchi ệnvàbảotrìphầnmềmnhưhệđiềuhành,hệquảntrịcơsởdữliệu,phầnmềmtruyềnthô ngvàphầnmềmhệthống.

 Kiểmsoáttruycập:làhoạtđộngkiểmsoátnhằmbảovệhệthố ng,ngănngừaviệctruycậpvàsửdụngtráiphépcácthôngtintrênhệthốngbằng tênđăngnhậpvàmậtkhẩu.

 Kiểmsoátv i ệ c p h á t t r i ể n v à b ả o t r ì h ệ t h ố n g ứ n g d ụ n g : h ệ thốngứngdụngphảiđápứngđượcnhucầucủangườisửdụngvàcungcấpthôngtincậ pnhậtchonhàquảnlývềcáclĩnhvựckháccủađơnvị.Vìvậy,v i ệ c pháttriểnhệt hốngứngdụngđòihỏiphảicóphươngphápcụthể,thíchhợpnhằmchỉr a cá c h t h ứ c t h i ế t k ế h ệ t h ố n g , c á c g i a i đoạnp h á t t r i ể n, n h ữ n g yêuc ầ u t à i l i ệ u hướngdẫnc ũngnhưcầnđượcxétduyệtbởicáccấpcóthẩmquyền.

12 cụthể,vídụ:quátrìnhmuahàng,bánhàng, Kiểmsoátứngdụngphảiđảmbảodữliệ uđượccậpnhậtvàxửlýchínhxác,đầyđủcũngnhưviệcpháthiệnnhữngdữliệukhôn ghợplýhaychưađượcxétduyệtcủanhàquảnlý.

+Kiểmsoátvậtchất:Làhoạtđộngkiểmsoátđảmbảochotàisảncủađơnvịnhưmá ymóc,nhàxưởng,hànghoá,tiềnbạc,… đượcbảovệchặtchẽ.Ngoàira,kiểmsoátvậtchấtcònbao gồmhoạt độngđịnhkỳtiếnhànhkiểmkêtàisản,đốichiếuvớisổsáchkếtoán.Bấtkỳsựchênhlệchnàocũn gcầnđượcgiảitrình,xửlýthỏađáng.

+Phântíchràsoát:Đâylàviệcsosánhgiữakếtquảthựchiệnđượcv ới sốliệudựtoán,giữacácthôngtintàichínhvàphitàichính,kếtquảđạtđượcxéttrêntổn gthểvàtừngquátrìnhnhằmpháthiệnracácbiếnđộngbấtthườngđểnhàquảnlýcócácbiệ nphápxửlýkịpthời.

Mọibộphậnvàcánhântrongđơnvịđềucầnnhữngthôngtinnhấtđịnhđểthựchiệnc hứcnăngnhiệmvụcủamình.Vìvậy,cácthôngtincầnthiếtphảiđượcxácđịnh,thuthậpvàtruyề nđạttớicácthànhviênvàbộphậncóliênquanmộtcáchkịpthờivàchínhxác.Cónhiềuloạithông tinđượcsửdụngnhư:thôngtintàichính,hoạtđộnghaytuânthủvàmộtloạithôngtincóthểđược dùngchonhiềumụctiêukhácnhau.Vídụ,thôngtintàichínhkhôngchỉđượcdùngđểlậpbáocáo tàichínhmàcòndùngđểracácquyếtđịnhvềhoạtđộngnhư:đánhgiákếtquảthựchiệncủacácbộ phậnhaydùngđểraquyếtđịnhphânbổnguồnlựctrongđơnvị.Ngượclại,cácthôngtinvềhoạtđ ộngmuabánhànghoá,cũngnhưcácthôngtinvềđốithủ,vềtìnhhìnhkinhtếsẽđượcsửdụngđểđ ánhgiáhàngtồnkhohaynợphảithutrênbáocáotàichính.

13 thôngtinvàohoạtđộngkinhdoanhcóýnghĩaquyếtđịnhsựthànhcôngcủađơnvị. Vídụ,hệ thốngđặtchỗquamạngcủacáchãnghàngkhông,chophépcác đạilýdễdàngtiếpcậncácthôngtinvềchuyếnbayvàthựchiệnđặtchỗthuậntiệnhơn.

+Tíchhợpvớihoạtđộngkinhdoanh:Ngàynay,hệthốngthôngtinđơnthuầnlàtàic hínhđangdầnhộinhậpvớihệthốngthôngtinchungcủatoànđơnvị.Điềunàygiúpkiểmsoátq uátrìnhkinhdoanh,theodõi,ghinhậnnghiệpvụkịpthời.

+Phốihợphệthống thôngtincũ và mới:Việcquyếtđịnhthayđổitừhệthố ng thôngtincũsanghệthốngthôngtinmớilàchi ếnlượcquantrọngcủađơnv ị Tuynhiên,khôngcónghĩađơnvịsẽ phủnhậnhoàn toàn nhữnggìmàhệ thốngcũđãđạtđược,bởinóđãđượckiểmtrathôngquasửdụng.Dovậy,đơnvịcần n g hi ên cứukỹlưỡngcảhaihệthống,đểcóquyếtđịnhphùhợp.

+Chấtlượngthôngtin:Dùthôngtinđượctạorabởihệthốngthôngtinnàothìc ũng cần đảmbảochất lượng,nhưvậythôngtinmớihữuích chonhàquảnlýtrongviệckiểmsoátđơnvị.Cácyêucầuvềchấtlượngcủathôngtinbaogồm:

Truyềnthônglàthuộctínhcủahệthốngthôngtin.Đâychínhlàsựtraođổi,truyềnđ ạtthôngtincầnthiếtgiữacácbêncóliênquan,cảtrongvàngoàiđơnvị.

Bs ẽ đ ư ợ c p h á t h i ệ n đ ể c ó b i ệ n p h á p x ử l ý k ị p t h ờ i G i á m sá t b a o g ồ m g iá ms á t thườngxuyênvàgiámsátđịnhkỳ.

Giámsátđịnhkỳ:Bêncạnhgiámsátthườngxuyên,đơnvịcầncómộtcáinhìnkháchq uan,độclậphơnvềtínhhữuhiệucủatoànhệthống.Đóchínhlàsự đánhgiáhệthống mộtcáchđịnhkỳ.Ngoàira,giámsátđịnhkỳcòngiúpđơnvịđánh giátínhhữuhiệucủaviệcgi ámsátthườngxuyên.

Giámsátđịnhkỳđượcthựchiệnthôngquakiểmtoánnộibộvàkiểmtoánđộc lập,giúpđơnvịphát hiệnkịpthờinhữngyếukém trong hệthống vàđềracácgiải pháphoànthiện.

Nhưvậy,lýthuyếtHTKSNBtheobáocáoCOSOnăm1992đãcungcấpmộtkhuônkhổ hợplýnhấtlàmcơsởđểnhàquảnlýđiềuhànhvàkiểmsoáthoạtđộng củađơnvịmìnhmộtcáchhữuhiệunhấtnhằmhướngđếnmụctiêuchungcủađơnvị.

Hoạtđộngcủađơnvịngàycàngpháttriển,theođónhucầukiểmsoátsẽngàycàn gđược đòihỏicaohơn.Nhiềutổchứchiệnđangchúýđếnkhíacạnhrủirodoanhnghiệp Tuynhiên,chưacómộtnguyêntắccơbảnnàochophépcácnhàq u ản lýcấpcaotiế pcậnđếnđiềunày,đồngthờicóthểhỗtrợhọtrongviệcthiếtlập nhữngphươnghướn ghoạtđộngcóhiệuquảtrongviệcnhậndạngrủiro,cáctiêuchuẩnđánhgiávàđốiph órủiro.Thấyđượcyêucầucủathựctiễn,COSOđãtiếptụckế thừavàphát triểnHTKSNBtheo báocáoCOSOnăm

TheobáocáoCOSOnăm2004,ERMlàmộtquátrìnhchịuảnhhưởngcủaHộ iđồngquảntrị, BGĐvàcácnhânviênkháccủađơnvị.ERMđượcthiếtkếnhằ mvàomụcđíchnhậndiệncácsựkiệntiềmtàngcóthểảnhhưởngđếnđơnvịvàquảntrịrủ irotrongmứcđộchophépđểcungcấpmộtsựđảmbảohợplýrằngcá c mụctiêucủađơnvịcó thểđạtđược.

Bấtkỳđơnvịnàocũngtồntạiđểmanglạigiátrịchocácnhàđầutư,ngaycảcáctổchứcp hilợinhuận.Việcraquyếtđịnhcủacácnhàquảnlýtrongtấtcảcáchoạtđộngsẽảnhhư ởngđángkểđếnviệctạora,duytrìhaylàmxóimòngiátrịcủ a đơnvị.ERMsẽhỗtrợnh àquảnlýtạoragiátrịbằngcách:

- Ứngphó vớicác sựkiệntiềmtàng sao cho giảmthiểu cáctổn thất và tăngcườnghiệuquả.

CácthànhphầncủaHTKSNBtheobáocáoCOSOnăm2004gồm:Môitrườngki ểm so át;Thiếtlậpmụctiêu;Nhậndạngsựkiện;Đánhgiárủiro;Đốiphórủiro;Cáchoạ tđộngkiểmsoát;Thôngtinvàtruyềnthông;Giámsát.

Nhưvậy,báocáoCOSOnăm2004vẫngiữnguyênnămthànhphầncũmàb á o cáoCOSOnăm1992đãđưarađólà:Môitrườngkiểmsoát,đánhgiárủiro,cá choạtđộ ngkiểmsoát,thôngtinvàtruyềnthông,giámsát.Ngoàinhững lưuýtheobáocáoCOSOnăm1992,cácthànhphầnnàycònđượcnhìnnhậngắnliềnvới quảntrịrủirodoanhnghiệp. Đồngthời,COSOđãbổsungthêmbathànhphầnmớitrongHTKSNBđólà:

1.2.2.1.Môitrườngkiểmsoát Đượcxâydựngcósựchútrọngđếnkháiniệmrủirocóthểchấpnhậnđượctrongt ư d u y củanhà qu ản lý Họcần th ừa nh ận rằn gcác sự k i ệ n mongđợ ivà không mongđợiđềucóthểxảyra.Môitrườngnộibộcònbaogồmcảcáchứng

Nhàquảnlýcầnsửdụngchiếnlược tiếpcậnrủirotrongquá trìnhxác định mụctiêucủađơnvị.Cónghĩalàcácmụctiêucầnphảiđượcxáclậptrướckhidựđoánnhữngsựki ệntiềmtàng.Điềunàygiúpđơnvịgiớihạnphạmvikiểmsoátrủiro.Đồngthời,họcũngphảixây dựngmứcđộrủirocóthểchấpnhậnđượcđốivớitừngmụctiêucụthểtrướckhixâydựng,xáclậ pconsốnàychomụctiêuchungcủađơnvị.

- Mụctiêuchiếnlược:Đâylànhữngmụctiêucấpcao,nósẽhỗtrợchoviệchoànthà nhsứmệnhcủađơnvị.Mụctiêuchiếnlượcsẽđặtnềntảngchoviệcxácđịnhcácmụctiêuhoạtđộ ng,mụctiêubáocáovàmụctiêutuânthủ.

- Mụctiêuhoạtđộng:Loạimụctiêunàyliênquanđếntínhhữuhiệuvàhiệuqu ảcủahoạtđộngtrongđơnvị,vídụnhưmụctiêubảovệnguồnlựctránhthấtthoáthay mụctiêuvềlợinhuận.

- Mụctiêubáocáotàichính:Mụctiêunàyliênquanđếnviệccôngbốbáoc áotàichínhđángtincậy,baogồmviệcngănngừavàpháthiệngianlậntrongviệc lậpbáocáot àichính.Mụctiêunàythườngđượcđặtrađểđápứngđượcyêucầucủacácyếutốbênngoà i.

- Mụct i ê u t u â n t h ủ:M ụ c t i ê u t u â n t h ủ l i ê n q u a n đ ế n v i ệ c t h ự c h i ệ n đúngnhững luật lệ vàquyđịnh trongmôitrườngkinh doanh và pháp lýmàđơnvịđ an g hoạtđộng.Thôngthường,cácđơnvịkinhdoanhtrongcùngmộtlĩnhv ựcsẽcó mụctiêutuânthủtươngtựnhau.

Nhữngtìnhhuốngxấucóthểxảy rabêntrongđơnvịhoặcnhữngyếutốbênngoàicũngcóthểảnhhưởngđếnviệcđạtđược mụctiêucủađơnvị.Nhữngrủirovà cơ hội cũng cần được phân biệt rõràng, cẩn thận để không bỏ lỡnhững nhân tốthuậnlợicũngnhưnhậndiệnđầyđủnhữngnguycơtiềmẩnảnhhưởngđếnmụctiêu chungcủađơnvị.

17 sựthayđổinhucầucủakháchhàng,áplựccủamôitrườngkinhdoanh,cácthayđ ổ i củ achínhsáchphápluật.

- Mộtsốnhântốbêntronggồm:nănglựccủanhânviên,tínhchấtcách o ạt độngcủađơnvị,sựthayđổitrongphâncôngnhiệmvụ.

Cácrủirocầnphảiđượcđánhgiácảvềđịnhtínhvàđịnhlượngtrêncảhaiphươn gdiệnlàkhảnăngxảyravàmứcđộảnhhưởngcủanóđếnviệcđạtđượcmụct i ê u c ủ a đ ơ n v ị Đ ồ n g t h ờ i , n h ữ n g r ủ i r o c ó t h ể xảyra t r o n g t ư ơ ngl a i v à nhữngrủiroc ònlạiđềuphảiđượcxemxétvàđánhgiámộtcáchđúngmức.

Trêncơsởcácrủirođãđượcxemxétvàđánhgiávềkhảnăngxảyra,mứcđộảnhhư ởngđếnviệchoànthànhmụctiêucủađơnvị,nhàquảnlýsẽcósựlựachọncáchthức đốiphórủiro.Họcóthểraquyếtđịnhtránhné,giảm,chấpnhậnho ặcchiasẻrủirotuỳth eotừngtrườnghợpcụthể.Cáclựachọnsẽđượcxemxéttrongmứcđộrủirochấpnhậnđượ ctrêntoàntổngthể,trongmốiquanhệgiữalợiíchvàchiphí,mốiquanhệtoàndiệngiữacách oạtđộngcủađơnvị.

- Giảmmứcrủiro:Giảmthiểukhảnăngxảyrarủirohoặcgiảmmứcđộtácđ ộn g củ anóđếnmụctiêucủađơnvịthôngquacácchínhsáchđiềuhànhquảnlý.

- Chiasẻrủiro:Làviệcchuyểngiaomứcđộrủiroxảyraởmộtbộphận,hoạtđ ộngnàysangchobộphận,hoạtđộngkhácnhưngvẫnnằmtrongmứckiểmsoáttốtcủanhà quảnlý.

Baogồmcácchínhsáchvàcácthủtụcđượcthiếtlậpđểgiúpđơnvịđốiphó vớinhữngrủiro,cũngnhưhỗtrợnhà quảnlýtrongviệcthựchiệncácchỉđạokhác.C á c l o ạ i h o ạ t đ ộ n g k i ể m s o á t v à n ộ i d u n g c h i t i ế t t ư ơ n g t ự n h ư b á o c á o COSOnăm1992.

Thôngtinvàcáchthứctruyềnthônglàyếutốkhôngthểthiếuđểđơnvịcóthểnhậndạngcá csựkiệntiềmtàng,đánhgiávàđốiphóvớinhữngrủiro.ERMnhấnmạnhchấtlượngthôngtintro ngđiềukiệnkhoahọcvàcôngnghệthôngtinđangpháttriểnmạnhmẽ,nộidungthôngtinphảigắ nliềnvớiviệcquảnlýcácrủirotạiđơnvị.TươngtựnhưbáocáoCOSOnăm1992,ERMchorằng thôngtinphảiđượccungcấpchonhữngngườiliênquantheonhữngcáchthứcvàthờigianthíchh ợpđểhọthựchiệnquátrìnhquảntrịrủirovànhữngnhiệmvụcóliênquanmộtcáchhiệuquảnhất. Đểphụcvụtốtchoquátrìnhquảntrịrủiro,thôngtincầnđạtđượcnhữngyêu cầusauđây:Gắnvớiquátrìnhquảntrịrủiro;Cóthểsosánhđượcvớimứcrủirocóthểc hấpnhận;Pháttriểnhệthốngthôngtintíchhợp.

1.2.2.8.Giámsát Đâylàquátrìnhnhàquảnlýđánhgiávaitrò,nhiệmvụcủanhữngngườicóliênqua nđếntoànbộcácyếutốcótronghệthốngquảntrịrủirodoanhnghiệpt ro n g quátr ìnhthực hiện Sựh ữ u hiệuvàhiệu quảcủa các yếutốnàysẽđượcgiámsátthôn gquacáchoạtđộnggiámsátthườngxuyên,cácchươngtrìnhđánhg i á địnhkỳvà sựphốihợpcả hai phươngpháp trên.Các nội dungnàycũng tươngt ự nhưtrongbáocáoCOSOnăm1992.

Vớiđặcđiểmlàmộthệthốngđượcthiếtlậpbởiconngườivàhoạtđộngt h e o ýmuốncủaconngười,HTKSNBchắcchắnsẽtồntạinhữnghạnchếnhấtđị nh.Cáchạnchếnàybaogồm:

- Nhàquảnlýluôncóxuhướngcânnhắcgiữachiphíbỏrađểnângcaohiệuquảhoạ tđộngcủaHTKSNBphảithấphơnthiệthạidonhữnggianlậnvàsaisótcóthểxảyra.Vìvậy,đôi khiHTKSNBcóthểkhôngpháthuyhếttácdụngcủanó.

Chu trình sản xuất Chu trình bán hàng – thu tiền

Hệ thống ghi sổ - lập báo cáo

Dữ liệu Chu trình tài chính

Tiền Nhân công Chu trình nhân sự tácdụng,đôikhicònlàtrởngạichohoạtđộngcủađơnvị.

Chínhvìnhữnghạnchếtrên,nhàquảnlýkhôngthểhoàntoàntintưởng v ào HTKSNB.Đâychỉlàcôngcụđượcnhàquảnlýsửdụngchứkhôngthaythếđược nhà quản lýtrongviệc giámsátvà điềuhành đơnvịđạt đượcmụctiêuđề ra.Đồngt h ờ i , n h à q u ả n lýc ũ n g p h ả i t h ư ờ n g x u y ê n đ á n h g i á l ạ i H T K S N

Nhưvậy,mộtHTKSNBđượcthiếtkếvàvậnhànhtốtsẽlànhântốchínhgiúp giảmthiểucácgianlận,saisót,nângcaohiệuquảkinhdoanhcủađơnvị.

Chutrìnhkinhdoanhlàtậphợpcáchoạtđộngdiễnratheomộttrìnhtựvàl i ên qua nđếnmộtnộidungcủaquátrìnhsảnxuấtkinhdoanh, baogồm:Chutrìnhmu a hàng- thanhtoán;Chutrìnhsảnxuất;Chutrìnhbánhàng– thutiền;Chutrìnhnhânsự;Chutrìnhtàichính.

Nhưvậy,cácchutrìnhtronghoạtđộngkinhdoanhcủađơnvịcómốiquanhệmậtthiết vớinhau,đảmbảochoviệchoànthànhmụctiêucủađơnvị.Đầuracủachutrìnhtrướclàđầuvà ocủachutrìnhsau.Vìvậy,chỉcầnmộtchutrìnhnàođóbị

(3)MarshallB.RommeyandPaulJohnSteinbart,2006.AccountingInformationSystems.Brig hamYoungUniverssity.

20 giánđoạnthìsẽgâyảnhhưởngdâychuyềnđếntoànbộquátrìnhkinhdoanh.Cụthể: Đầuvàocủachutrìnhdoanhthulàsảnphẩmtạoratừchutrìnhsảnxuất,chutrìnhnàybá nsảnphẩmvàthutiền.Tiềnthuđượclàđầuvàocủachutrìnhtàichínhđểmuamáymóc,thiếtbị, đầutưdựán,…đểtạoralượngtiềnlớnhơn đảmbảochonhucầumuanguyênvậtliệu,hànghóa,dịchvụchođơnvị,haynói cáchkháclàđápứngchođầuvàocủachutrìnhmuahàng– thanhtoán.Đồngthời,tiềntạoratừchutrìnhtàichínhcũnglàđầuvàochochutrìnhnhânsựđểth uêmướnnguồnlaođộngcầnthiết,đápứngchochutrìnhsảnxuấtcùngvớicácnguyênvậtliệu,h ànghóa,dịchvụđượctạoratừchutrìnhmuahàng– thanhtoán.Chutrìnhsảnxuấttạoracácsảnphẩmlàđầuvàocủachutrìnhdoanhthu.Quátrìnhc ứthếtiếptụctuầnhoàn.

Nếuchutrìnhmuahàng– thanhtoánkhôngđápứngđủlượngnguyênvậtliệu,hànghóachosảnxuất,chấtlượnghà ngkhôngđảmbảo,hoặcđếnchậmtrễsov ới kếhoạch sẽ làmchohệthốngsản xuấtbị giánđoạn,ảnhhưởngđếnviệc tạorad oan h thu T ừ đó, kế h o ạ c h đầu tư máymóc,thiếtbị, m u a nguyên vật liệu

, t r ả lươngnhânviênphụcvụquátrìnhsảnxuấttiếptheosẽđìnhtrệtheo… Nếukhôngcóchínhsáchvàbiệnphápkịpthời,đơnvịcóthểrơivàotìnhtrạngthualỗ,phásản. Dovậy,quátrìnhkiểmsoáthoạtđộngcủađơnvịnóichungvàtừngchut r ì n h nóiriêngmộtcáchchặtchẽ,nhanhchóngpháthiệnvàcóbiệnphápxửlýđốivớicácsaisó thayrủirocóýnghĩarấtquantrọng.Đặcbiệt,đốivớicácđơnvịsảnxuất vàthươngmại,cầnquan tâm nhiềuhơnđếnviệckiểmsoátchu trìnhmuah àn g – thanhtoánvàchutrìnhbánhàng– thutiềnđểhạnchếcácsaisót,rủiroliênquanđếnchutrìnhcũngnhưcácchutrìnhkhácx uốngmứcthấpnhấtcóthể.

TheoRommeyvàSteinbart,2006,chutrìnhmuahàng– thanhtoánbaogồmcácquyếtđịnh và các quátrìnhcầnthiếtđểcó hànghoá,dịch vụ cho quátrìnhhoạtđộngcủađơnvị,thườngbắtđầubằngsựkhởixướngcủamộtđơnđặtmuacủangư ờicótráchnhiệmcầnhànghóahaydịchvụđóvàkếtthúcbằngviệcthanhtoánchonhàcungcấp vềdịchvụhayhànghóanhậnđược.

+Lậ p đề n g h ị m u a hà ng : B ộp h ậ n sử d ụ n g h à n g h oá c ă n c ứt ì n h hìnhtồnkhothựctếsẽlậpbảngđềnghịmuahàngnêurõsốlượng,chủngloại h àngcầnđượccungcấp,cũngnhưmụcđíchsửdụnghànghoá,gửiđếnbộphậnmuahà ngxétduyệtvàthựchiệnmuahàng.

+Xétduyệtđềnghịmuahàng:Căncứvàođềnghịmuahàngnhậnđư ợ ctừbộphậnsửdụng,bộphậncóchứcnăngxétduyệttiếnhànhkiểmtratìnhh ì n h tồnkh othựctếcủađơnvị,raquyếtđịnhmuahoặckhôngmuahànghoávàthôngbáochobộp hậnsửdụnghà ng hoá.C h ứ c năngxétduyệt muahànggiúpđ ảm bảohànghoáđư ợcmuatheocácmụcđíchđãđượcphêduyệt,tránhviệcmuaquánhiềuhoặcmuanhữnghàng hoákhôngcầnthiết.

,đơnvịsẽthừanhậnlầnđầukhoảnnợliênquantrênsổsáchkếtoáncủa đơnvị Khi hàng hoá đượcnhận, quátrình kiểmsoát thíchhợpđòi hỏi sựki ểmtracảmẫumã,sốlượngvàchấtlượng.

Thanhtoán:Quátrìnhthanhtoánđượcthựchiệnbằnguỷnhiệmchi(UNC)h o ặ c phi ếuchi.Quátrìnhnàyyêucầuhồsơthanhtoánđượckiểmtravàxétduyệtđầyđủ,thanhtoánđún gmónhàng,đúngnhàcungcấpvàđúngthờihạn.

Bốnchứcnăngtrêncủachutrìnhmuahàng– thanhtoáncómốiquanhệmậtthiếtvớinhau,chứcnăngsaunốitiếpchứcnăngtrư ớc.Dođó,đểKSNBtốtchutrìnhnàythìmỗichức năngphải đượckiểm soátchặt chẽ,cácbộphậncóliênq u an phảiđảmbảothựchiệntốtnhiệmvụcủamình.

Phiếuyêucầuhànghoá:Đâylàchứngtừđượclậpbởicácbộphậntrongđơnvịkhicónhucầuv ềhànghóa,baogồmcácthôngtinnhư:mụcđíchsửdụng,mãhàng,tênhàng,quicách,sốlượn g,yêucầuvềthờigiannhậnhàng,…

Phiếuyêucầuhànghoásẽđảmbảohànghoáđượcmuađúnglúcvàđúngmụcđíchsửdụng,trá nhtìnhtrạngthiếuhụthànghoáảnhhưởngđếnhoạtđộngsảnxuấtkinhdoanhcủađơnvịhoặc muahàngquánhiều,dẫnđếnhànghóaứđọngmấtphẩmchất.

-Đơnđặthàng:Căncứtrênphiếuyêucầuhànghoáđãđượcphêduyệt,bộphậnmua hànglậpđơnđặthàngvàgửiđếnnhàcungcấpđãchỉđịnhhoặctổchứcđấuthầuđốivớinhữngt rườnghợpđặcbiệt Chứngtừnàynhằmthôngbáochonhàcungcấp thôngtinhànghoámàđơnvị cần mua:tênhàng, sốlượng, chủngloại,giácả,… đểnhàcungcấpchuẩnbịhànghoáđápứngyêucầucủabênmua.

,cânđốitìnhhìnhhàng hoámìnhđangcó,sẽgửigiấyxácnhậnđơnh àn g chođơ nvịnhằmthôngbáovớiđơnvịvềviệcsẵnsàngcungcấpcáchànghoánhưđơnvịđã yêucầu.

- Hợpđồngkinhtế:Saukhigửithôngbáoxácnhậnđơnhàngđếnđơnvịmuahà ng,hợpđồngkinhtếsẽđượclập,thểhiệnrõcácđiềukhoảnthỏat h u ậ n giữaha ibêntronggiaodịchmuabán.Chứngtừnàylàcơsởpháplýcaonhấtđểthể hiện quyền l ợivàtráchnhiệm của cácbênliên quan,là cơsở đểgiảiquyếtcáctranhchấpxảyranếucó.

- Biênbảngiaonhậnhànghoá:Saukhithoảthuậnhợpđồnghoàntất,nhàcungcấpgiao hàngchođơnvịmua.Khinhậnhànghoátừnhânviêngiaohàng,ngườigiámsátcủabộphậnnhận hàngsosánhsốlượng,chủngloạihàngnhậnđượcvớiđơnđặthàngđãduyệtvàkýnhậnvàobiên bảngiaohàng.Chứngtừnàynhằmxácnhậnnhàcungcấpđãthựchiệnviệcgiaohàngtheođúng yêucầucủađơnvịmua.

- Hoáđơnmuahàng:Thểhiệnđầyđủcácn ội dungnhư:tên, sốlượng,c h ủn gloạihànghóa,đơngiá,tổngtiềnthanhtoán,cácđiềukhoảnthanhtoán… Chứngtừnàycótácdụngxácnhậnhànghoáđãđượcchuyểngiaochobênmuavàtráchnhiệ mthanhtoánchonhàcungcấp.

,hợpđồngkinhtế,biênbảngiaohàng,hoáđơn,bộphậnkếtoánphảitrảlậpbộchứngtừthanhtoá n,gửichongườicóthẩmquyềnphêduyệtthanhtoán. Chứngtừthanhtoánlàchứngtừđượcsửdụngthườngxuyêntrongmộtđ ơ n vị,làphươngtiệnđểghichépvàkiểmsoátmuahàng.Nókhôngchỉlàcơsởđểghiché ptrongnhậtkýmuahànghoặcchứngtừghisổmàcònlà cơsởchoviệc chitiềnthanhtoánchonhàcungcấp.

- Báocáonhậphàng:Dobộphậnkholậpgửibộphậnkếtoán.Báocáon ày nhằmmụcđíchxácnhậnsốlượng,chủngloại,quycách,làmcơsởchobộp h ận kếtoánghinhậnhàngtồnkhocùngvớicácchứngtừkhác.

Bảngkênghiệpvụ:Đâylàbáocáoliệtkêtấtcảcácnghiệpvụphátsinhtheođịnhkỳ:1tuần,1thán g,…vídụ:báocáohoáđơnmuahàng,báocáophiếunhậpkho,báocáochứngtừtrảtiền,… Cácbáocáonàynhằmkiểmsoátviệccậpnhậtcácnghiệpvụliênquanđếnviệcmuahàng– thanhtoánmộtcáchđầyđủ,kịpthờivàchínhxác.

- Báocáocôngnợphảitrả:Liệtkêtấtcảnghiệpvụmuahàng,thanhtoánt iền hà ngvớitừngngườibán,tổngsốnợcònphảithanhtoán.Báocáonàycótácd ụ n gđốichiế uvớingườibán,pháthiệnnhữnggianlậnhoặcsaisótkếtoán,đồngthờigiúpđơnvịhoạchđị nhchínhsáchthanhtoán.

TheoRommeyvàSteinbart,2006,bánhàng– thutiềnlàquátrìnhchuyểng i a o quyềnsởhữu hànghóaqua quátrìnhtraođổihàng– tiền.Chutrìnhbánhàng

– thutiềnbắtđầutừviệcyêucầumuacủakháchhàng(đơnđặthàng,hợpđồngmuahà ng)vàkếtthúcbằngviệcchuyểnđổihànghóathànhtiền. Đốivớicácđơnvị kinhdoanh,chutrìnhbánhàng-thutiền làmộtchutrìnhquantrọng.Đơnvịcóbánđượchànghoá,dịchvụhaykhông,nợphảithucóđư ợckiểmsoáttốtkhông,cóbịtổnthấttàisảnkhông,… làmốiquantâmcủanhàquảnlývìnólànhântốchínhquyếtđịnhhiệuquảhoạtđộngkinhdoanh củađơnvị.

Chutrìnhnàycóliênquanđếnnhữngtàisảnnhạycảmnhư:hànghoá,tiền,n ợ phảithu ,…Đâylànhữngđốitượngdễbịthamô,chiếmdụng.

Trongđ i ề u k i ệ n c ạ n h t r a n h gâyg ắ t nhưh i ệ n n a y t h ì v i ệ c t ấ t yếuđ ể c ó k h ách hànglàđơnvịphảimởrộngbánchịu.Dođó,nợphảithuthườngchiếmtỷtrọngđ ángkểtrongtổngtàisảncủađơnvịvàmứcđộxảyragianlận,saisótở chutrìnhnàycũngkhácaosovớicácchutrìnhkhác.

(5)MarshallB.RommeyandPaulJohnSteinbart,2006.AccountingInformationSystems.Bri ghamYoungUniverssity.

- Nhậnđơnđặthàngvàxétduyệtđơnhàngcủangười mua:Ngườimuac ó thểđặthàngquaphiếuyêucầuhàng,điệnthoạihoặcemail.Căncứvàođ ơnđặthàng,bộphậncóchứcnăngxétduyệtbánhàngsẽxemxét,raquyếtđịnhđồngýh o ặc từchốiđơnđặthàngvàthôngbáochokháchhàng.

- Giaohàng:Saukhithôngbáochấpnhậnđơnhàngcủangườimua,đơnvịthựchiện cácthủtụcgiaohàng.Vàolúcgiaohàng,cácchứngtừvậnchuyểncũngđượclập.Chứngtừvận chuyểnthườnglàhoáđơnvậnchuyểnhayvậnđơn.

- Ghinhậndoanhthuvàtheodõicôngnợphảithukháchhàng:Sauk h i thựchiệngiaohàngchobênmua,đơnvịthựchiện xuấthoá đơnbánhàng,căncứvàohoáđơnbánhàng,kếtoánsẽtiếnhànhghinhậnnghiệpvụbánhàn g:phản ánhdoanhthu,giávốn,côngnợphảithukháchhàng,thuế(nếucó).

- Thutiền:Saukhithựchiệncácchứcnăngvềbánhàng,ghisổkếtoán,cácngh iệpvụbánhàngcầnthựchiệntiếpcácchứcnăngtheodõinợphảithuđểkiểmsoátmộtc áchchặtchẽviệcthutiền.

- Đơnđặthàng:Dongườimualậpvàgửichođơnvị.Cácthôngtincầnphảicótrên đơnđặthànggồm:thôngtinvềkháchhàng;thôngtinhànghoá:sốlượng;chủngloại;thờigian giaohàng;đơngiá,…

- Lệnhbánhàng:Căncứvàođơnđặthàngcủangườimua,bộphậnlậplệnhbánhà ngtiếnhànhlậplệnhbánhàng.Cácthôngtincầnthiếttrênlệnhbánhànglặplạitươngtựnhững thôngtintrênđơnđặthàng.Đơnvịcóthểdùngchứngtừnàyđểthôngbáochongườimuavềviệ cchấpnhậnđơnđặthàngcủahọ.

- Phiếuxuấtkho:Đượclậptrêncơsởlệnhbánhàngđãđượcphêduyệt.Thôngthườ ng,chứngtừnàyđượclậpbởibộphậnkhohàng.Cácthôngtintrênlệnhbánhàngđượclặplạitrên phiếuxuấtkhođểxuấthàngrakhỏikho,giaochobênmua.

- Phiếugiaohàng:Bộphậngiaohàngnhậnhànghoátừbộphậnkho,lậpchứngtừnà yđểkèmtheohànghoáđigiaochokháchhàng.Chứngtừnàylàcơsởxácnhậnkháchhàngđãnhậ nhàng,chấpnhậnthanhtoán.

- Hoáđơnbánhàng:Đượclậpdựatrênviệckiểmtra,đốichiếucácchứngtừliênqua n:đơnđặthàng,lệnhbánhàng,phiếuxuấtkho,phiếugiaohàng.Hoáđơnxáclập quyềnsởhữuđãchuyểngiaochongườimua,nghĩavụthanhtoáncủangườimua.Đâycũnglàc hứngtừ ghinhận doanhthu,xácđịnhnghĩavụthuếphảinộp.Cáchoáđơnbánhàngđượcđánhsốtrướcnhằmmụ cđíchkiểmsoát.

- Giấybáothanhtoán:Khigửihoáđơnbánhàng,đơnvịthườnggửikèmgiấybáoth anhtoánđểyêucầungườimuathựchiệnnghĩavụthanhtoán.Trêngiấybáothanhtoánsẽnêurõt hôngtinvềthờihạnthanhtoán,tàikhoảnngânhàng củabênbánđểbênmuathuậntiệntrongviệcthanhtoán.

- Phiếuthu(Giấybáocó):Chứngtừnàycótácdụngghinhậnviệcthanhtoán,làcơ sởđểghigiảmcôngnợphảithutrênsổchitiếtthanhtoáncủangườimua.

- Phiếuđịnhkhoản:Chứngtừnàyđượcđơnvịsửdụngđểghichépcáckhoảnđiềuc hỉnhgiảmtàikhoảnphảithukháchhàngtrongcácnghiệpvụnhư:hàngbánbịtrảlại,giảmgiáhàn gbán,hoặcxoánợkhóđòi.Nộidungcủachứngtừnàygồm: thôngtinvềkháchhàng;vềhànghoánhư:sốlượng,đơngiá,sốtiềncủahàngbịtrảlạihoặcgiảmgi á.Đồngthời,đơnvịlậpphiếunhậpkhođểghinhậnhàngbánbịtrảlại.

- Bảngkênghiệpvụ:Đâylàbáocáoliệtkêtấtcảcácnghiệpvụphátsinhtheođịnhkỳ:1 tuần,1tháng,…vídụnhư:báocáohoáđơnbánhàng,báocáophiếuxuấtkho,…

- Báocáocôngnợkháchhàng:Liệtkêtấtcảcácnghiệpvụbánhàng,thutiềntừ ngườimua,cũngnhưtổngsốnợcònphảithu.Báocáonàynhằmgiúpđơnvịđốichiếu vớingườimua,pháthiệnsaisóthoặcgianlậncủa kế toán.Đồngthời,t h ô n g quabáocáonày,đơnvịcũngmuốnnhắcnợvớingườimua,khu yếnkhíchn g ư ờ i muathanhtoánsớm.

- Báocáophântíchkhoảnphảithutheothờihạnnợ:Đâylàbáocáophântíchkhoảnphải thucủatừngkháchhàngtheonhữngmốcthờigianquáhạn:1tháng,2tháng,3tháng,…

Mụcđíchcủaviệclậpbáocáonàynhằmgiúpbộphậntíndụngcủađơnvịcócơsởphântích,đánh giávềuytínthanhtoáncủangườimuađểcóbiệnphápđòinợ,hoặcchínhsáchtíndụngthíchhợp. Đâycũnglàcăncứđểđơnvịxácđịnhnợphảithukhóđòi,thựchiệntríchlậpdựphòngnợphảithu khóđòiđúngquyđịnh.

- Báocáotiềnthanhtoán:Liệtkêtoànbộtiềnhàngmàkháchhàngthanhtoá ntrongngày.Báocáonày giúpđơnvịkiểmsoátdòngtiềnhàngthuđượctừngngày,ngănchặncácthấtthoátvàđố ichiếuvớicácsốliệughigiảmnợphảithutrêntàikhoảnphảithukháchhàng.

Báocáophântíchbánhàng:Đâylàbáocáotổnghợpdoanhthubánhàng,giávốnhàngbán,lợi nhuậnbánhàngtheotừngkháchhàng,từngchủngloạihànghóa, từngnhânviênvàtừngđịađiểmbánhàng.Báocáonàyphụcvụchongườiquảnlýtrongviệcđá nhgiádoanhthu,lợinhuậntheomặthàng,theonhânviênbánhàng,hoặcđánhgiáhiệuquảcủa cácchínhsáchkhuyếnmãi,quảngcáo,… từđó,cóthểđưaranhữngquyếtđịnhphùhợpvềchínhsáchkinhdoanhhoặcchínhsáchvềnhâ nsự.

Chương1củaluậnvănđãtrìnhbàysựcầnthiếtcủaHTKSNBtrongviệchỗt r ợ đ ơ n v ị đ ạ t đ ư ợ c n h ữ n g mụct i ê u đ ã đ ề r a , c ũ n g n h ư n h ữ n g l ợ i í c h mà HTKSNBcóthểđemđếnchođơnvị. Đồngthời,Chương1cũngđãhệthốngnhữngnộidungcơbảnvềHTKSNBt heobáocáoCOSOnăm1992vànăm2004,baogồm:cácbộphận hợpthành,nhữngmụctiêumàHTKSNBmongmuốnđạtđược,cũngnhưnhữnghạn c h ế vốncócủanó.

Bêncạnhđó,nhữngnétsơbộvềchutrìnhmuahàng– thanhtoánvàchutrìnhbánhàng– thutiềnnhư:cácchứcnăng,nhữngchứngtừvàbáocáosửdụngtrongchutrìnhđể thựchiệnviệcKSNBcũngđã đượcgiớithiệu trongchươngnàysẽlàmnềntảngchoviệcnghiêncứuthựctrạngởChương2.

CHƯƠNG2:THỰCTRẠNGHỆTHỐNGKIỂMSOÁTNỘIBỘCHU TRÌNHMUAHÀNG-THANHTOÁNVÀ CHUTRÌNHBÁN

Ngành Bưu Chính Viễn Thông (BCVT) có lịch sử hình thành và phát triển lâu dài, gắn liền với công cuộc kháng chiến cứu nước của dân tộc Việt Nam Tiền thân của Tập Đoàn BCVT Việt Nam là Tổng Công Ty BCVT Việt Nam Để đáp ứng nhu cầu khách quan của sự phát triển kinh tế thị trường và yêu cầu đổi mới cơ chế quản lý, từ năm 1998, Tổng cục Bưu Điện đã trình Chính phủ đề án về đổi mới tổ chức sản xuất và quản lý ngành Bưu Điện Việt Nam, trong đó có nội dung tách Bưu chính ra khỏi Viễn thông để thúc đẩy hai ngành cùng phát triển Sau hơn tám năm chuẩn bị, vào tháng 1/2006, Tập đoàn BCVT Việt Nam chính thức được thành lập, thay thế cho mô hình Tổng công ty cũ theo quyết định số 06/2006/QĐ-TTg của Thủ tướng Chính phủ, với chiến lược phát triển theo mô hình Tập Đoàn kinh tế chủ lực của Việt Nam, hoạt động trong nhiều lĩnh vực, trong đó Viễn thông – Công nghệ thông tin là nòng cốt.

T ậ p đ o à n B C V T V i ệ t N a m c h u y ể n đ ổ i h o ạ t độngsangmôhìnhCôngtytráchnh iệmhữuhạn(TNHH)mộtthànhviêndoNhànướclàmchủsởhữutheoquyếtđịnhsố955/ QĐ-

- Kinhdoanhcácdịchvụ:viễnthôngđườngtrục,viễnthông- côngnghệthôngtintrongnướcvànướcngoài,truyềnthông,quảngcáo.

- Khảosát,tưvấn,thiếtkế,lắpđặt,bảodưỡngcáccôngtrìnhviễnthông- côngnghệthôngtin.

TậpĐoànBCVTViệtNam đượcthànhlậptrêncơsởtổchứclạiTổngCôngtyBCVTViệtNam,baogồm:Khốiquả nlý,điềuhành;Khốitrựctiếpsảnxuất,ki nhdoanh(gồmcácđơnvịHTPTvàcácđơ nvịđàotạo,ytế);Khốicáccôngtyl i ê n kếtvàKhốicáccôngtycon.Mốiquanhệgi ữacácđơnvịtrongTậpĐoànBCVTViệtNamđượcthểhiệnquasơđồtạiphụlục1. 2.1.4.Đặcđiểmhạchtoánkếtoán ĐơnvịápdụngchếđộkếtoándoanhnghiệpđượcBộTàichínhbanhànhtheoquyết định15/2006/QĐ-BTCngày20/03/2006vàvậndụngcácquyđịnhcụ thểápdụngchếđộkếtoánchoTậpđoànBCVTViệtNamvàcácđơnvịthànhviênbanhànhkèmt heoQuyếtđịnh2608/QĐ-

Viễnthông,ngày01/01/2008ViễnThôngBếnTrechínhthứcđượcthànhlậpvàđivàohoạtđộn gtheoquyếtđịnhsố599/QĐ-TCCB/

HĐQTngày06/12/2007củaHộiđồngquảntrịTậpđoànBCVTViệtNam“VềviệcthànhlậpVi ễnthôngBếnTre–đơnvịkinhtếtrựcthuộcTậpđoànBCVTViệtNam”.

Theođó,ViễnThôngBếnTrelàcơquanđạidiệncủaTậpĐoànBCVTViệtNamtrênđịa bàntỉnhBếnTre,cónhiệmvụbảođảmthôngtinliênlạc,phụcvụnhiệmvụchínhtrịchoĐảngvà Nhànước.Đồngthời,ViễnThôngBếnTrecóchứcnăngquảnlýkhaithác,kinhdoanhdịchvụ,v ậttưthiếtbịviễnthôngtrênđịabàntỉnh.

+Tổchứcxâydựng,quảnlý,vậnhành,lắpđặt,khaithác,bảodưỡng,sửach ữ a mạngviễnthôngtrênđịabàntỉnh;

+Tổchức,quảnlýkinhdoanhcácdịchvụ,sảnphẩmviễnthông-côngnghệthôngtin; +TổchứcphụcvụthôngtinđộtxuấttheoyêucầucủacấpuỷĐảng,Chínhquyềnđịap hươngvàcấptrên;

-Giámđốc:Phụtrách chung,chỉđạo,điềuhànhcácphòngchứcnăng,TTVTvềchủtrương,phươnghướng,kếhoạ chkinhdoanh,chịutráchnhiệmvềviệchoànthànhcácchỉtiêuđượcTậpĐoàngiao,làngườiđ ạidiệntrướcphápluậtcủađơnvị.

- Phógiámđốc:Hỗtrợgiámđốctrongviệcđiềuhành,chỉđạocácphòngc hứcnăng,cácTTVTthựchiệnnhiệmvụđượcgiao.

+Tổchứchạchtoán,quảnlýtìnhhìnhtàisản,nguồnvốn,cânđốinguồntiề nđểđápứngnhucầukinhdoanhcủađơnvị;

- PhòngT ổ c h ứ c h à n h chánh:T h a m mưuc h o B G Đ t r o n g v i ệ c r a quyếtđ ịnh,giảiquyếtcácvấnđềhànhchánh,nhânsự.

+ThammưuchoBGĐtrongviệcracácquyếtđịnh,cácchínhsáchkinhd oanh,tìmhiểu,triểnkhaicungcấpdịchvụ,hànghoámớiđếnvớikháchhàng.

+ThammưuchoBGĐtrongviệcxâydựngvàđăngkýkếhoạchvớiTậpĐoàn,phânbổ,t heodõi,giámsátviệcthựchiệncácchỉtiêudoanhthu,chiphícủaTTVT.

- PhòngĐầutƣxâydựngcơbản:Triểnkhaiđầutư,pháttriểnmạnglướiviễ nthông theokế hoạch đã đượcTậpĐoànphêduyệt(tổchức đấuthầusửa chữal ớ n , xâydựngmới, mua,điềuchuyểnthiếtbịViễnthôngvàvậttưcôngtrình,thựch i ệ n hồsơquyếttoánvốnvớiT ậpĐoàn).

C ô n g n g h ệ t h ô n g t i n , hỗt r ợ c á c TTVTt r o n g v i ệc t h u c ư ớ c , q u ả n l ý t h u ê b a o k há c h h à n g , c h ă m só c , g iả i quyếtk h i ế u nạicủakháchhàng.

MôhìnhtổchứcbộmáykếtoántạiViễnThôngBếnTrelàmôhìnhhỗnhợp,tứ c làvừ atrựctuyến,vừachứcnăng.Hằngngày,tạivănphòngVTTsẽthuthậpcácchứngtừđ ểghinhậncácnghiệpvụkinhtếxảyra.Đồngthời,mỗinhânviêntại vănphòngsẽchịut ráchnhiệm kiểm tra,ràsoátviệcghinhậncácnghiệpvụkếtoántạiTTVTcóliênquanđếnphầnhànhdomìnhp hụtrách.

TạicácTTVTcóbộphậnkếtoánriêng(gồmhainhânviêntạimộtTTVT)thuthậpchứngt ừ,ghinhậnnghiệpvụkinhtếphátsinhhằngngàyvàchuyểnbáocáo vềVănphòngđểtổnghợpsốliệutoànđơnvịđịnhkỳhàngtháng.Chứcnăngnhi ệmvụcụthểcủatừngbộphậnkếtoánnhưsau:

- Kếtoántrưởng:Ngườichỉđạochungvàthammưuchínhcholãnhđạovềtàic hínhvàcácchiếnlượctàichínhcủađơnvị.Trựctiếpchỉđạotoànbộhệthốngkếto áncủađơnvịthựchiệncôngtácquảnlýtàichính,đảmbảophảnánhsốliệukếtoánkịpth ờivàchínhxác.

+Kiểm tra,kiểmsoáttìnhhìnhthựchiệncácchỉtiêukếhoạchhàngtháng,q u ý , nămnhư: tìnhhình thựchiện các khoảnmụcdoanh thu,chiphí,phối hợpvớip h ò n gKHVThướngdẫncácđơnvịthựchiệnphảnánhsốliệu,đảmbảotínhhợpl ývềmặtkếtoánvàphùhợpvớikếhoạchđãđượcTậpĐoànphâncấp.

+Soátchứngtừthanhtoán,hạchtoánchitiếtthuchitiềnmặt,tiềngửingânhàng,đốich iếusốliệutồnquỹtiềnmặt,sốdưtiềngửingânhàngcuốitháng.

+Theodõitìnhhìnhsửdụngvậttưcôngtrình,lậphồsơquyếttoánvốnđầutưvớiTậpĐoà n.Theodõibiếnđộngtàisảnđượchìnhthànhtừquátrìnhxâydựngcơbảnđểthựchiệnghinguồn đúngquyđịnh,theodõivàthanhtoáncôngnợvớinhàthầu.

+Thựchiệntínhtoántiềnlươngchonhânviênvănphòngtheoquỹtiền lư ơn g doBGĐquyếtđịnhứngvớimứcdoanhthuđạtđượchàngtháng,cânđốivớ iquỹtiềnlươngđượcTậpĐoàngiaokếhoạch.

+Thựchiệnkiểmsoátcácmãsảnlượngdoanhthu,đảmbảocácnộidungnghiệ pv ụ k ế t o á n p h ả i đ ư ợ c l i ê n k ế t đ ú n g v ớ i c á c mãs ả n l ư ợ n g t r ê n b á o c á o do anhthutừngtháng,quí,năm.

+Quảnlývậttư,hànghoá,chịutráchnhiệmtoànbộvềviệcthựchiệnnhập,xuất,phânloại vậttư,hànghoátheodanhsách,phiếunhập,xuấtkhonhậntừkếtoánvậttư.

+Cuốitháng,đốichiếusổkho,phốihợpthựchiệnkiểmkêkhovậttưhànghoácùngkếtoá nvậttư,cósựchứngkiếncủaKếtoántrưởngvàBộphậnkiểmtoánnộibộ.

Thủquỹ: Mởsổthu,chiquỹtiềnmặttheochứngtừthuchinhậntừkết o á n than h toán Cuối tháng,thực hiệnkhoásổvà đối chiếu sổquỹtiềnmặtvớikếtoánt h a n h t o á n , p h ố i h ợ p v ớ i k ế t o á n t h a n h t o á n k i ể m k ê quỹt i ề n mặt,c ó s ự ch ứ n g kiếncủaKếtoántrưởngvàBộphậnkiểmtoánnộibộ.

- Thammưut r ự c t i ế p c h o G i á m đ ố c T r u n g t â m t r o n g v i ệ c t h ự c h i ệ n c á c ch i ến lược kinh doanh,chính sáchtài chính kế toán của đơnvị để đạt được các chỉtiêukếhoạchmàVTTphâncấp.

Hiệntại,ViễnThôngBếnTređangápdụnghìnhthứckếtoánmáyđểthựchiệncôngtác kếtoántạiđơnvị.PhầnmềmkếtoánsửdụngđượcápdụngthốngnhấttrongtoànTậpĐoàn,do Trungtâmđiệntoánvàtruyềnsốliệu(VDC)lậptrình. Đơnvịlựachọnhìnhthứcchứngtừghi sổ,vớicácchứngtừsẵncótrongphầnmềm,thuậntiệnchokếtoánviênlựachọn theophần hànhđểnhập liệuvàomáytính.Sơđồhìnhthứckếtoánmáyđượcthểhiệntạiphụlục4.

- Hằngngày,căn cứ vàocácchứngtừ,nghiệpvụkếtoán phátsinh,nhân viênkếtoánxácđịnhtàikhoảnghinợ,tàikhoảnghicóđểnhậpliệuvàomáytínhtheocácbiểumẫ uđượcthiếtkếsẵntrongphầnmềmkếtoán.Theomộtquytrìnhđãđượclậptrìnhsẵn,cácthôngti nkếtoánđượctựđộngcậpnhậtvàocácsổkếtoáncóliênquan.

- Vàob ấ t kỳt h ờ i đ i ể m n à o , k ế t o á n t ổ n g h ợ p v ẫ n c ó t h ể t h ự c h i ệ n v i ệ c truyềnsốliệutừcácchươngtrìnhkếtoánhuyệnđểđẩysốliệukếtoántừcácđơnv ị trung tâmlênphầnmềmkếtoántỉnh,thựchiệnthaotáckhoásổphụcvụviệclậpcácbáocáot heo yêucầucủaBGĐ.

Vớiđặcthùkinhdoanhcủangành,hiệnnaytạiViễnThôngBếnTređangtồntại haihìnhthứcmuahànggồm:muahàngtrongkhốiHTPTvàmuahàngn g o à i khốiHTPT. CácđơnvịtrongkhốiHTPTbaogồm:

- Cáccôngtydọc(chủdịchvụ):CôngtyViễnthôngliêntỉnh(VTN);Công tyViễnthôngquốctế(VNPT-

I);Côngtyđiệntoánvàtruyềnsốliệu(VDC);CôngtyphầnmềmvàtruyềnthôngVASC;Côn gtydịchvụviễnthông(VNP).

NghiệpvụmuahàngtrongkhốiHTPTtạiViễnThôngBếnTrehiệnnaychỉph át sinh vớicáccôngtydọc,cụthể:VNP,VDC,VASC.

- Khốicáccôngtycon:Côngtythôngtindiđộng(VMS);CôngtytàichínhTNHHmộ tthànhviên(PTF);CôngtycổphầnvậttưBưuđiện(Postmasco);CôngtyTNHHCápquang( Focal);CôngtycổphầncôngnghệcôngnghiệpBCVT.

VTTvẫnphâncấpchocácTTVTtựthựchiệnmuahàngvớigiátrịtốiđachomỗiđơnđặthàngkh ôngquá50triệuđồng.Tuynhiên,dohoạtđộngmuahàngtạicácTTVTkhôngdiễnrathườngxu yênvàgiátrịkhônglớn,nênluậnvăntậptrungtrìnhbàynghiệpvụmuahàngtạiVTT.

HìnhthứcmuahàngngoàikhốiHTPTđượcápdụngđốivớicáchànghoánh ư:t h ẻ game,t h ẻ c à o mobifone,m á y đ i ệ n t h o ạ i , … d o c á c đ ơ n v ị n g o à i k h ố i H TP T cungcấp.Đơnvịthỏathuậnvớinhàcungcấpvềthờih ạnthanhtoán,thôngt h ư ờn g là30ngàykểtừngàynhậnđầyđủhànghoávàcácchứngtừc óliênquanđượcnêutronghợpđồngkinhtế.

- PhòngKHVTcăncứvàosốliệutồnkhohànghóatrênđịabàntoàntỉnhthôngquachươ ngtrìnhphântíchđachiềukếtquảsảnxuấtkinhdoanh(VMOS)đểraquyếtđịnhđiềuchuyểnhàn ggiữacácđơnvịhoặclậptờtrìnhmuahàngtrìnhBGĐxemxét.PhòngKHVTcótráchnhiệmcu ngcấpđầyđủcácthôngtincóliênquannhư:tìnhhìnhtồnkho,mụcđíchsửdụnghànghóa,giácả,

- Saukhiđãlựachọnnhàcungcấp,PhòngKHVTlậpđơnđặthàngvàtrìnhBGĐph êduyệt. Đếnđây,côngviệcmuahàngđãhoàntất.Bướckếtiếp,bộphậnkhohàngsẽđảmnhậ nnhiệmvụnhậpkho.

- Thủkholàngườitiếpnhậnhànghóatừnhàcungcấpchuyểnđến,kýbiênbảnbàngia o,nhậnhợpđồngkinhtế,vàhóađơntừnhânviêngiaohàng.Sauđó,thủkhofaxbiênbảnbàngia ovàhóađơnvềkếtoánvậttưđểthôngbáovềviệcnhậphàngvàokho.Đồngthời,mộtbảnchínhbi ênbảnbàngiaođượcgiaolạichonhânviên giaohàngvàmộtbảnđượcgửiđếnPhòngKHVTcùngvớihóađơnvàhợpđồngkinhtế.

- Saukhithuthậpđầyđủ bảnsaocủacácchứngtừdothủkhovàPhòngKHVTchuyểnđ ếnnhư:tờtrìnhmuahàng,đơnđặthàng,hợpđồngkinhtế,biênbảngiaonhậnhàngvàhóađơn muahàng,Kếtoánvậttưkiểmtrađốichiếucácthôngtintrênchứngtừtrùngkhớpvớinhauvàt iếnhànhlậpphiếunhậpkhođểghinhậngiátrịhàngtồnkho,thuếGTGTvàcôngnợphảitrảnh àcungcấp.

Phiếunhậpkhođượclậpthànhhailiên,mộtliêngiaothủkhođểcậpnhậtvàothẻkho,m ộtliênkếtoánvậttưlưu,trìnhKếtoántrưởngvàBGĐkýduyệtvào cuối tháng, hồ sơkèmtheo phiếunhập là toàn bộ bản sao các chứng từcóliênquan đếnviệcmuahàngđãnhậnđược.

- PhòngKHVTcónhiệmvụtheodõihạnthanhtoánđốivớitừnghóađơnmuahàng,tậphợ pđầyđủbảnchínhcủacácchứngtừ:tờtrìnhmuahàng,báogiácạnh

38 tranh,đơnđặthàng,biênbảnbàngiao,hợpđồngkinhtế,hóađơnvàlậphồsơthanhtoángửikếtoá nvậttưkýxácnhận.Thủtụckýxácnhậntrêngiấyđềnghịthanhtoáncủakếtoánvậttưnhằmmục đíchthôngbáonghiệpvụmuahàngđãđượcphảnánhvàophầnmềmkếtoántrướckhibộchứngt ừđượcchuyểnđếnKếtoántrưởngđểphêduyệt.

-Hồsơthanhtoán sau khi đượcduyệtsẽchuyểnđếnKếtoánthanhtoán.Nhânviênnàytiếnhànhkiểmtrasựlogiccủacá cchứngtừmộtlầnnữavàlậpuỷnhiệmchitrìnhKếtoántrưởngvàBGĐphêduyệt.UNCđược lậpthànhhailiêngửiđếnNgânhàngđểthựchiệnthanhtoánchonhàcungcấp.Saukhithựchiệ nlệnhchi,NgânhàngchuyểnUNCđóngdấu“Đãthựchiện”đếnPhòngKếtoán.Dựavàoch ứngtừnày,kếtoánthanhtoánghigiảmcôngnợphảitrả,giảmtiềntrênphầnmềmkếtoánvàkế tthúcchutrìnhmuahàng–thanhtoán.

Phươngthứcmuahàngnàyđượcápdụngđốivớicácsảnphẩmhànghoám uatừcácđơnvịthànhviênkhốiHTPT,cụthể:muasim,thẻviễnthông,m áy điệnt hoại,…từCôngVNP,muathiếtbịSet-top- boxtừVASC,muathiếtbịchứngthựcchữkýsốcủaVDC.

PhòngKHVTcăncứvàotìnhhìnhtồnkhohànghoáởđơnvị,dựđoánmứctiêuthụtr ênđịabàntỉnhđểlậpđơnđặthànggửiđếncôngtychủdịchvụyêucầuđượccungcấphàng. Vềhợpđồngkinhtếvớicáccôngtychủdịchvụ:TheoquyđịnhcủaTậpĐo àn ,đơnvịsẽchủđộngkýkếthợpđồngkinhtếnộibộvớicôngtychủdịchvụ,ghirõ các hàng hoá, dịchvụ sẽ được giao dịch vàphươngthức thanh toán làthanhtoántậptrungvềTậpĐoàntheoquyếtđịnh46/QĐ–VNPT–

TTBH,v ă n bản3573/VNPT-TCKT vàvănbản1190/VNPT-TCKT.

T C K T , h o ạ t đ ộ n g muab á n h à n g h o á g i ữ a c á c đơn vịHTPTđược thanhtoá ntậptrungvề TậpĐoànmộtcáchtựđ ộn g quahệthốngngânhàng.Điềunàycóng hĩalàtoànbộtiềnbánhàngđượcchuyểntừtàik h o ả n củaTTVTvềtàikhoảncủaVT T,từtàikhoảncủaVTTvềtàikhoảncôngtychủdịchvụ,cuốicùnglàvềtàikhoảncủaTập Đoàn.

39 củaVNPTtỉnh/ thànhđềuđượcchuyểnvềTậpĐoànthôngquaCôngtychủdịchv ụ ngaytrongngày. Cóthểkháiquáthìnhthứcmuahàng– thanhtoántrongkhốiHTPTtạiViễnTh ôn gBếnTrequalưuđồtạiphụlục7,8.

HTPTchỉđượcthựchiệntạiVTT.Vềcơbản,cácbướccôngviệctrongmỗichứcnăngđềug iốngvớihìnhthứcmuahàngngoàik h ố iHTPT,ngoạitrừnhữngđiểmsauđây:

- CôngtychủdịchvụkhôngxuấthóađơnGTGTkhiđơnvịmuahàng,mỗibộhồsơm uahàngbaogồmcácchứngtừsauđây:bảngđềnghịcấphànghoá,phiếuxuấtkh okiêmvậnchuyểnnộibộ,biênbảngiaonhậnhàng,bảngthôngbáog i á trịsảnphẩmcung cấpchoVNPTtỉnh/ thành(doCôngtychủdịchvụlập,đâylà cơsởđểxácđịnhgiátrịhàngnhậpkhovàcôngnợn ộibộ).

2.2.7.Cácphươngthứcbánhàng-thutiềntạiViễnThôngBếnTre Đểđápứngnhucầutiêudùngcũngnhưkinhdoanhmuabáncủacácđốit ượng kháchhàng,ViễnThôngBếnTrecócáchìnhthứcbánhàngnhư:bánhàngch ođại lý,bánhàngchođiểmbánlẻvàbánhàngchongườitiêudùngtrựctiếp.CácTTVTlànơitrựctiế pthựchiệnbánhàngchokháchhàng.VănphòngVTTquyếtđịnhchínhsáchbánhàng,cũngnh ưgiámsátviệctuânthủquyđịnhtrongbánhàngcủacácTTVTvàkhôngthựcviệcbánhàng. Giábánápdụngchotừngloạihànghóa,từnghìnhthứcbánhàngđượcthayđổitùytheochí nhsáchchiếtkhấutrongtừnggiaiđoạncủanhàcungcấpvàmụctiêukinhdoanhcủađơnvị,đồngt hờigiábánđượcquyđịnhthốngnhấttạitấtcảcácTTVT.

40 triệuđồng,phụcvụchonhữngđạilýmuađibánlạitrênđịabàntỉnhBếnTre.Đồngthời,đạilýđượ chưởngmứcchiếtkhấuưuđãihơnsovớihaihìnhthứcbánhàngcònlại. Vớihìnhthứcnày,đạilýthựchiệnthanhtoántiềnchoTTVT trướckhiđ ơn vịgiao hàngchođạilý.Doanh thutừhìnhthứcnàychiếmtỷlệ caonhấttrongt ổn g doanhthubánhàngcủađơnvị.Hìnhthứcbánhàngchođạilýcó thểđượcthểhiệnqua lưuđồtạiphụlục9.

Chứcnăngtiếpnhậnvàxétduyệtđơnhàngđượcthểhiệnrõnhấtởhìnhthứcbánhàngcho đạilý.BộphậnbánhàngliênhệvớiPhòngKếtoán,PhòngKHVTđểnắmbắtkhảnăngcungứn ghànghóacủaVTTtrướckhiđàmphánvớikháchhàng.Khiđãthốngnhất,kháchhàngthựchiệ nlậpđơnđặthàngvàgửiđếnbộphậnbánhàng.Căncứ vàođơnđặthàngnày,bộphậnbánhànglậpđềnghịcấphànghóatrìnhGiámđốcđơnvịphêduy ệtvàfaxvềPhòngKHVTđểxácnhậnđồngýcấphànghóa. Nhằmđảmbảotínhantoàn,chứcnăngthutiềnđượcthựchiệnngaysaukhiphêdu yệtđềnghịcấphànghóacủaTTVT.PhòngKHVTthôngbáochobộphậnbánhàngvềv iệcđãchấpnhậnđềnghịcấphànghóacủađơnvị.Bộphậnnàytiếnhành lậphợpđồngmua bánhànghóavàthôngbáochokháchhàngnộptiềnvàotàikhoảncủaTTVT,sauđófax giấynộptiềnvềPhòngKếtoánVTT.

KếtoánvậttưliênhệvớiNgânhàngcủaTTVTđểxácnhậntiềnđãđược c huyểnvàotàikhoảncủađơnvịtheotừnglầnnộptiềntươngứngvớitừngđơnh àn g , tiếnhànhlậpphiếuxuấtkhodựavàođềnghịcấphànghóađãđượcPhòngKHVTx ácnhậnđồngývàtrìnhKếtoántrưởngkýduyệt.

Căncứ vàophiếuxuấtkho,thủkhovànhânviênbánhàngcủaTTVTtiến hànhgiaonhậnhànghóa.Đếnđây,chứcnănggiaohàngđượcbắtđầu.Bộphậnbánhàngthựchi ệnlậphóađơnGTGT,biênbảnbàngiaovàgiaohàngchokháchhàng.HóađơnGTGTvàbiênb ảngiaohàngđượclậpthànhhailiên,mộtliêngiaochokháchhàng,vàmộtliênđượcchuyểnđến bộphậnKếtoáncủaTTVTcùngvớiphiếuxuấtkhođượclậpbởiPhòngKếtoánVTT.Dựatrên phiếuxuấtkhocủaVTT,bộphậnKếtoánTTVTlậpphiếunhậpkhoghinhậnnghiệpvụnhậnhà nghóatừVTT.

Chứcnăngghinhậnđượcthựchiệncuốicùng,dựatrêncácchứngtừdobộphậnbánhàngc ungcấp:hợpđồngkinhtế,bảnchínhgiấynộptiềncủakháchhàng,giấybáo

41 cócủaNgânhàng,hóađơnGTGTvàbiênbảngiaohànghóa.Căncứvàocácchứngtừnày,bộph ậnkếtoánTTVTghinhậngiávốnhàngbán,doanhthubánhàng,tiềngửingânhàngvàkêkhaith uếGTGTphảinộp,đồngthờichuyểntoànbộsốtiềnbánhàngvềVTT(đốivớihànghóamuango àikhốiHTPT:đơnvịlậpUNC;đốivớihànghóamuatrongkhốiHTPThệthốngNgânhàngtựđộ ngrúttiềntừtàikhoảncủaTTVTvàchuyểnvàotàikhoảncủaVTT).Nhưvậy,nghiệpvụbánhàn ghóachođạilýđãhoàntất.

TTVTthựchiệnkýhợpđồngvớiđiểmbánlẻ,thỏathuậnnộidungvề:giátrịmỗilầ nứn g hàng, t h ờ i hạnth an h toán, … Đ i ể m bánlẻ đư ợc TT VT ch o ứng tr ư ớ c sốlượnghànghóakhôngvượtquá5triệuđồn g/1lầnvàthanhtoán80%tiềnb án hàngchoTTVTtrongvòngnămngàylàmviệc.

Tronghình thức bánhàngchođiểmbánlẻ,chứcnăng tiếpnhận,xửlýyêucầu,giaohàngđượcbộphậnbánhàngthựchiệnmàkhôngquasựphêduyệtc ủaGiámđốcTTVT. Khiđiểmbán lẻnộp tiềnbán hàng, bộ phận bánhàng lậphóa đơn,thutiềnvàtiếptụcchođiểmbánlẻứnghàng.Hóađơnđượclậpthànhhailiên,giaođiểmb ánlẻmộtliênvàmộtliêngiaoBộphậnkếtoáncùngvớitiềnthuđượctừđiểmbánlẻ.Bộphậnkế toándựavàocácchứngtừnàyđểghinhậnnghiệpvụbánhàng:

- Lậpphiếuxuấtkhoghinhậngiávốnhàngbán.Phiếuxuấtkhođược lập thànhhailiên,giaothủkhomộtliênvàmộtliênđượckếtoánlưu.

G T G T Mộtl i ê n c ủ a p h i ế u t h u g i a o c h o t h ủ quỹcùngv ớ i t i ề n đ ể nhập quỹtiền mặtvàthựchiệncậpnhậtsốliệuvàosổquỹtiềnmặt,mộtliêngiaoch obộphậnbánhàng,m ộtliêncònlạiđượckếtoánlưucùngvớihóađơnGTGTlàmbộchứngtừghinhậndoanhthu. Cuốimỗingày,đơnvịthựchiệnnộptoànbộtiềnmặthiệncóvàotàikhoảnn gânh à n g Đầungàyhômsau,bộphậnkếtoánlậpUNC(đốivớihàngm u a ngoàikhốiHTPT)để chuyểntiềnbánhàngcótrongtàikhoảnvềVTT.

CăncứvàogiấybáocócủaNgânhàng,KếtoánVTTthựchiệnghităngtàikhoảnNgâ nhàngdoTTVTchuyểnvềvàkếtthúchìnhthứcbánhàngcho điểmbánlẻtrongchutrìnhbánhàng–thutiền.

Hìnhthứcbánhàngnàyđượcthựchiệnt ạ i cáccửahànggiaodịchcủa TTVT,docácgiaodịchviêntrựctiếpgiaodịchvớikháchhàng,lànhữngngườitiêud ùngcuốicùngđốivớihànghóacủađơnvị.

Nhưvậy,vềtrìnhtựxửlý,hìnhthứcbánhàngchongườitiêudùngtrựctiếptươngt ựnhưhìnhthứcbánhàngchođiểmbánlẻ.Điểmkhácbiệtduynhấtgiữahaihìnhthứcnàylàởth ờigianthanhtoántiềnhàng.Đốivớihìnhthứcbánhàngchođiểmbánlẻ,đơnvịchophéptrảchậ mtrongvòngnămngàylàmviệc,cònđốivớihìnhthức bánhàngchongườitiêudùngtrựctiếpthìkháchhàngthựchiệnthanhtoánngaysaukhinhậnđư ợchànghóatừbộphậnbánhàng.

1 04/2012-TT-BTTTT 13/04/2012 Quyđịnh về quảnlýthôngtin thuê baotrảtrước BộTTTT

2 14/2012/TT-BTTTT 12/10/2012 Quyđịnhgiácướcdịch vụ thông tin di độngmặtđất BộTTTT

3 46/VNPT-TTBH 11/01/2011 Banhànhcơchếkinhtếnộibộgiữa cácđơnvịthànhviênkhốiHTPT TậpĐoàn

Hướngdẫnbổsungcôngtácquảnlýtàic hínhkếtoán,thốngkêthựchiệncơchến ộibộgiữacácđơnvịthành viênkhốiHTPT.

Hướngdẫn cácđơn vị khối HTPT chấnchỉnhcôngtácquảnlýsảnphẩmV inaphonetrảtrước.

Hướngdẫn hạch toán thốngkêdoanhthu, chi phí và tínhchiếtkhấubộ hòamạngtrảtrước

Banhànhmứcchiếtkhấuthươngm ạ i , h o a hồngbán simtrắng,simthuêbaochưahòamạng vàmệnhgiánạptiềndi độngmạngVinaphone ápdụngchođạilý,

KTTKTC 01/04/2008 Banhànhđịnh mứctồn quỹtiền mặt tạiTTVT.

KTTKTC 15/9/2008 Banhànhđịnh mứctồn kho vật tư tạicácTTVT.

11 38/VTBT-KTTKTC 07/01/2010 Hướngdẫnquảnlýtài chính công tácbánhàng.

KTTKTC 27/12/2012 Hướngdẫn sử dụngtài khoản ứng vậttư hànghóa.

Hướngdẫn thựchiện kinhdoanhthươngmại (quyđịnh vềmứclợinhuậnđối với từnghànghóamuangoài,cáchànghóa đơnvị đượcchủđộngkinh doanh).

Kếhoạchnhập kho hànghóachonăm2013, định mứccấphàng chocácTTVT.

ViệckhảosátthựctrạngHTKSNBđốivớichutrìnhmuahàng– thanhtoánvàchu trình bán hàng–thu tiền tại Viễn Thông Bến Tre đượcthực hiện thông quabảngcâuhỏikhảosáttheobáocáoCOSO.Bảngcâuhỏiđượcgửiđếntấtcảcácđ ốitượngcóliênquanđếnhaichutrìnhtạiKhốiquảnlývàcácTTVT.

Cáccâuhỏiđượcthiếtkếtheodạngcâuhỏiđóng,hìnhthứctrảlờilà“Có”hoặ c“Không”.Chitiếtnhânviênđượcphỏngvấn,câuhỏikhảosátđượctrìnhbàylầnlượttạiphụl ục12,13,14.

2.4.1.1.1 Tính chí nh tr ực và các giá trị đạo đứ c

Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Tínhchínhtrựcvàcácgiátrịđạođức”đượcthểhiệntại phụlục15. Đốivớicâuhỏi(1),

Đơn vị không có quy định rõ ràng về các mức phạt hay hình thức kỷ luật đối với hành vi mua hàng kém chất lượng hoặc việc nhân viên che giấu thông tin về nhà cung cấp không giao đúng số lượng theo hợp đồng Hơn nữa, sự truyền đạt và hướng dẫn cụ thể về yêu cầu đạo đức cho các nhân viên liên quan đến quy trình là thiếu sót Nhân viên tự nhận thức những hành vi nào được phép trong công việc mà họ chịu trách nhiệm, nhưng họ không rõ ràng về những hành vi nào là sai phạm và trái đạo đức theo quan điểm của lãnh đạo đơn vị.

100%đốitượngđượckhảosáttrảlời“Có”đốivớicâuhỏi(4).GiámđốcVTTđãcógiấ yuỷquyềnsố84/UQ-

VTBT,UỷquyềnchoTrưởngPhòngKHVTphêduyệtcấphàngchocácTTVT.Trongtrường hợpcầnthiếtphảimuathêmhànghóa,PhòngKHVTphảilậpđơnđặthàngvàtrìnhBGĐphêd uyệttrướckhimua. Đồngthời,VTTcũngphâncấpchoTTVTđược tựchủtrong việcmuahànghóadocácđơnvịngoàikhốiHTPTcungcấp,tuỳthuộcvàođặcđiểmkinhdoan hcủatừngđơnvị,vớigiátrịkhôngquá50triệuđồng/1lầnmua.

2.4.1.1.2 Chính s ách n hân sựvàca m kếtvề n ăng lự c

Phântíchkếtquảkhảosátởcâuhỏi(1)chothấy,có83,74%ýkiếnchorằngđơnvịkhôn gxâydựngcácyêucầukiếnthứcvàkỹnăngcầnthiếtkhituyểndụngnhânsựcóliênquantrong chutrình,vídụ:nhânviênmuahàngcầncókiếnthứcvềkỹnăngđàmphángiá,nghiệpvụđấuth ầu,…

Ngoạitrừnhânsựkếtoánđòihỏiphảicótrìnhđộchuyênmônvềtàichínhk ếtoán,cá cvịtrícònlạinhư:thủkho,nhânviênmuahàng,…đềulànhânviênkỹth u ật chu y ển san g Cụthể, tấtcảthủkho vàthủ quỹ tạikhốiquảnlýcũng như cácTTVTđềulàcôngnhândâymáyhoặckỹthuậtviêntổngđàiđãlớntuổi,không đ á p ứngđượcyêucầukỹthuậtđượcluânchuyểnsang. Ởcâuhỏi(2),(3)có

100%đốitượngđượckhảosáttrảlời“Không”.Thôngtintuyểndụngcủađơnvịkhôngđượ ccôngbốrộngrãitrêncácphươngtiệnnhư:b á o chíhayđịachỉwebsite:www.vienth ongbentre.vn Đồngthời,quytrìnhtuyểndụngtạiđơnvịcũng khôngđược thựchiệndựatrên việcthituyển,phỏngvấn.Kếtquảkhảosáttạicâuhỏisố(4)có100%ýkiếnđồngýrằngViễnThô ngBếnTreưutiêntuyểndụngngườiquen,ngườithâncủanhânviêntrongđơnvị.

46 Đốivớicâuhỏisố(5),chỉcó17,1%đốitượngđượckhảosáttrảlờirằngn h â n viênmuahàngthườngxuyênđượcthamgiacáclớpđàotạovềnghiệpvụ.Đâylà cácnhânsựcủaVănphòngVTT.

CácnhânviêntạiTTVTkhôngđượcthamgiacáclớpđàotạonghiệpvụvìhọchỉthự chiệncácđơnhàngvớigiátrịtốiđalà50triệuđồng(chiếmtỷlệ82,9%đ ố i tượngđượckhả osát).HànghóaTTVTđượcphéptựmualànhữnghànghóakinhdoanhriêng,phátsinhkhôn gthườngxuyên,tùythuộcvàonhucầucủakháchhàngtrênđịabànhuyệndo mìnhquảnlý.Dođó,VTTnhậnthấyrằnghọkhôngcầnthiếtphảiđượcđàotạovềnghiệpvụm uahàng.

Kết quả khảo sát từcâuhỏi số(6)chothấy,việcluânchuyển,đềbạtnhân sựcóliênquanđếnchutrìnhkhôngđượcdựatrênkếtquảlàmviệclâudàivànăngl ự c chuyên môncủanhânviên.Việcphâncôngnhiệmvụthườngdựavàocảmtính,hoặcluânchuyểnnhâ nsựkhihọcónhữngkếtquảcôngviệctạmthời.Vídụ:

Khinhânviênkỹthuậtgiớithiệuđượcnhàcungcấpcókhảnăngcungcấphànghoáv ớigiáthấphơnnhàcungcấphiệntạithìđượcchuyểnsanglàmởbộphậnmuahàng,mặcdùh ọkhôngcókiếnthứcvềnghiệpvụmuahàngnhư:kỹnăngđàmphángiá,nghiệpvụđấuthầu,

Vớicâuhỏisố(7),100%ýkiếnchorằngcácsaiphạmtrongchutrìnhđược báocáovềHộiđồngxétthiđuađúngquyđịnh(Hộiđồngxétthiđuabaogồm:BGĐVTTvàTrưởn gcácPhòng).Đồngthời,hìnhthứckỷluậtđốivớicácnhânviênsaiphạmcũngđượcthểhiệncụth ểbằngvănbảnvàcôngbốrộngrãitrongtoànđơnvịđểrútkinhnghiệmcũngnhưrănđecácnhânvi ênkhác(100%ýkiếntrảlời“Có”ởcâuhỏi(8)).

Trongcáccuộchọpgiaobancủađơnvị,BGĐkhôngthườngxuyênđánhgiáhiệuquảh oạtđộngmuahàngđểcónhữngchấnchỉnhkịpthời.Đồngthời,cáctraođổigiữaBGĐvớikiểm toánđộclậpcũngchưachútrọngđếnnhữngkhiếmkhuyếttrongKSNBđốivớichutrình(100

47 hiệnkiểmtoánvàbáocáokếtquảthườngxuyênvớiBGĐ.Tuynhiên,kếtquảkhảosát cho thấy,bộphậnnàykhôngquantâmđếnviệckiểmtrasựtuânthủcácquyđịnhtrongchutrìnhmua hàng- thanhtoán,vídụ:sựtuânthủtrongviệclậphồsơmuahàngtạicácTTVT,quátrìnhxửlýbáogiá củanhàcungcấp,sựtrungthựcvàhợplýcủacácsốliệukếtoánnhư:giámuahànghóa,côngn ợvớinhàcungcấp…Các báocáocủahọvớiBGĐchủyếutậptrungvàochutrìnhbánhàng– thutiền(sẽđượcđềcậpchitiếttạimục2.4.2.1.3củachutrìnhbánhàng–thutiền).

2.4.1.1.4 Triết lý quản lý và phon g cáchđi ều hành của nh à quảnl ý

Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Triếtlýquảnlývàphongcáchđiềuhànhc ủ a nhàq uảnlý”đượcthểhiệntạiphụlục18. Ởcâuhỏisố(1),có100%đốitượngđượckhảosátchorằngtrìnhđộchuyênmôncủac ácvịtríquảnlýtạiVTTđềuphùhợpvớinhiệmvụmàhọphụtráchtrongchutrìnhmuahàng– thanhtoán.

Tuynhiên,lãnhđạotạiTTVTđềuxuấtthântừkhốikỹthuật,cókinhnghiệmvềquảnlý mạnglướiviễnthônghơnlàtàichínhdoanhnghiệp(100%ý kiếntrảlời“Không”ởcâuhỏisố(2) ).Song,đượcsựthammưucủaKếtoántạiTTVTnênlãnhđạoTTVTvẫncóđượcsựamhiểucần thiết,đápứngyêucầuquảnlýtrongchutrình.

100%đốitượngđượckhảosáttrảlời“Có”vớicâuhỏisố(3).BGĐ,cácPhòngchứcnăng ,lãnhđạoTTVTđềusẵnsànghợptác,bànbạcvớinhauđểhoànthànhmụctiêucungcấpkịpth ờivàđầyđủhànghóachocácTTVT,đảmbảochohoạtđộngkinhdoanhcủađơnvịkhôngbịg iánđoạn,vídụ:

PhòngKHVTdựatrênsốliệudohệthốngnàycungcấp,phântíchtìnhhìnhtồnkhotại cácTTVTvàđốichiếuvớiPhòngKếtoánkhicầnthiết,lậpkếh o ạ ch muahàngt rìnhBGĐphêduyệtvàtiếnhànhmuahàng,đápứngnhucầuh à n ghoácủacácđơnv ịmộtcáchkịpthời.

Vớicâuhỏisố(4),100%ýkiếntrảlời“Không”,chothấyBGĐđơnvịk h ô n g đồngýmuahàngkhôngđúngtiêuchuẩnchấtlượngcủangànhđểhạgiá

48 mua,t ă n g n ă n g l ự c c ạ n h t r a n h v ề g i á v ớ i c á c đ ố i t h ủ k h á c t r ê n đ ị a b à n n h ư : Vi et t el , FPT,ViễnThôngA,…

Họnhậnthứcđượcrằngđiều nàysẽảnhhưởngđ ến uytíncủađơnvị,giảmkhảnăngcạ nhtranhvềlâudàisovớiđốithủ.

Kếtquảkhảosáttừcâuhỏisố(5)chothấyđơnvịkhôngbanhànhcácvănbảnhướngd ẫnthựchiện chutrìnhmuahàng– thanhtoánmộtcáchthốngnhấttrongtoànđơnvị.Cácthủtụccầnthiếtđểtiếnhànhviệcmuahàn gđềuđược

Vớicâuhỏisố(6),có100%đốitượngkhảosátđồngýrằngBGĐđơnvịluônqu antâmđếnviệctrìnhbàysốliệukếtoánmộtcáchtrungthựcvàhợplý,đảmbảođột incậycủabáocáotàichính.

2.4.1.1.5 Cơ cấu tổ ch ức vàphân địn h qu yền hạn, trách n hiệm

Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Cơcấutổchứcvàphânđịnhquyềnhạn,tráchnh iệm”thểthiệntạiphụlục19.

(3)chothấy100%ngườiđượckhảosátchorằngđơnvịcócơcấutổchứcphùhợpvớibảnchấth oạtđộngcủachutrìnhmuahàng– thanhtoán,xácđịnhrõquyềnhạnvàtráchnhiệmchocácPhòngvàTTVT,giảmgán hn ặ n g choBGĐ.Điềunàyđượcthểhiệnrõtrongquichếhoạtđộngcủađơnvị,tạosựtrôic hảytrongquátrìnhxửlýnghiệpvụ,khôngchồngchéolênnhau.

+ViệcmuahàngđượcthựchiệnbởinhânviênmuahànglànhânsựcủaPhòngKHV T,việcnhậphàngđượcthựchiệnbởithủkho,lànhânsựcủaPhòngKếtoán;nhiệmvụthủkhovà kếtoánvậttưđượcphâncôngchohainhânviênđộclập.

+PhòngKHVTcónhiệmvụmuahàng,tậphợptoànbộhồsơ,lập đềnghịthanhtoán.PhòngKếtoántiếpnhậnhồsơ,kiểmtra,lậpphiếunhậpkhovàth ựchiệnthanhtoán.

+Kếtoánthanhtoánkiểm tratínhđầyđủ,hợplý,hợplệcủahồsơmuahàngmộtlầnnữatrướckhithựchiệnthanhtoán. 2.4.1.2.Thiếtlậpmụctiêu

(2)và(3)chothấyđơnvịcóthiếtlậpmụctiêuchungchotoànchutrình,đólà“Đảmbảonguồnhà ngkinhdoanh”.Tuynhiên,mụctiêunàychỉđượcBGĐVTTphốihợpcùngcácPhòngchứcnă ngbànbạc,thôngquavàphổbiếnđếncácTTVT,màkhôngcósựthamgiacủalãnhđạocácTTV

T. Hoạtđộngmuahàng– thanhtoánchủyếudiễnratạiVTT,còntạicácTTVTítkhithựchiệnmuahàngmàchỉnhậnhàn gtừVTT.Vìvậy,VTTnhậnthấyrằnglãnhđạocácTTVTkhôngnhấtthiếtphảithamgiavàoqu átrìnhthiếtlậpmụctiêucủachutrình.

(5)có100%ngườiđượckhảosáttrảlờirằngđơnvịkhôngthiếtlậpcácmụctiêucụthểchotừng cánhân,bộphậncóliênquan,làmcơsởđểnhânviênthựchiệntốtnhiệmvụcủamình.Dođó,c ácquyếtđịnhđưarađôikhichưahướngđếnmụctiêucủachutrình.

Kếtquảchothấy100%ngườiđượckhảosáttrảlời“Không”ởtấtcảcáccâuhỏi.Điềunày chứngtỏđơnvịchưathiếtlậpcáccơchếnhậndiệncácsựkiệmtiềmtàngcóthểxảyratừmôitrư ờngbêntrong(vídụ:sựkhôngtrungthựccủanhânviênmuahàngtrongviệcxửlýbáogiá,sựk hôngtrungthựccủanhânviênmuahàng vàthủkhotrongquátrìnhnhậpkho,nhânviênthủkhokhôngcókinhnghiệmquảnlýkhodẫnđ ếnthấtthoáthànghóa, )vàmôitrườngbênngoài(vídụ:nhữngthayđổitrongchínhsáchbán hàng,khảnăngcungứnghànghóacủanhàcungcấp).

Kếtquảkhảosátchothấy,hoạtđộngđánhgiárủirotạiđơnvịkhôngđượcthựchiệntrong chutrìnhmuahàng–thanhtoán.Thựctrạngnàyxuấtpháttừviệckhôngnhậndạng sựkiệntiềm tàngtrongcáchoạtđộngcủachutrình.Vìvậy,đơnvịkhôngđánhgiáđượckhảnăngcóthểxảyr acácrủironhưthếnào,cũngkhôngướclượngđượcnhữngtổnthấtmàđơnvịsẽphảigánhchịun ếurủiroxảyra.

100%ngườiđượckhảosáttrảlờirằngđơnvịlựachọncáchthứcchấpnhậnrủirotrongc hutrìnhmuahàng– thanhtoán.Đâylàhệquảtấtyếucủaviệckhôngthựchiệntốtcôngtácnhậndiệnvàđánhgiárủir o.Đơnvịkhôngtiênđoántrướcnhữngrủironàocóthểxảyratronghoạtđộngcủachutrình,nên khôngướclượngtầmảnhhưởngcủarủirođếnmụctiêucủachutrìnhvàkhảnăngxảyracácrủir ođó.Vìvậy,đơnvịluônchấpnhậnrủirotrongmọiquyếtđịnh. Đồngthời,đơnvịcũngkhônghoạchđịnhtrướccácphươngánxửlýkhirủiroxảyra,tạo sựchủđộngtrongviệcphảnứngvớirủiro.Đơnvịchỉtổchứchọpbàncácphươngánxửlýkhirủi rođãxảyra.

Kết quả khảo sátchothấy,100%đối tượng được khảo sáttrả lời “Có” ởcâuhỏisố(1),(2),(3),(5),(6),(7),(8),(10)vàtrảlời“Không”ởcâuhỏi(4),(9).

Côngtáckếtoántạiđơnvịđượcthựchiệnhoàntoànbằngmáytính,phầnmềmkếtoánđ angsửdụngđượcthiếtkếbởiCôngtyVDC.Khảnăngbảomậtcủaphầnmềmđượcthựchiệnkh átốt,yêucầumỗinhânviênphảithựchiệnkhaibáođườngtruyền,user,passwordtrướckhiđăn gnhậphệthống.Kếtoántrưởnglàngườicóquyềncaonhấtvàthựchiệnphânquyềnchotừngnhâ nviênkếtoántạiKhốivănphòngcũngnhưcácTTVT,đảmbảophùhợpvớichứcnăngnhiệmvụ củatừngnhânviên.

Mỗinhânviênđượcphépthaotáccácchứcnăngxem,thêm,sửa,xoátrênch ứ n g từdomìnhthựchiệnvàxemcácchứngtừcủanhânviênkhácmàkhôngđượccan thiệpvàochúng.

Việc đánh số thứ tự cho chứng từ là rất quan trọng, tuy nhiên, nhân viên có thể can thiệp vào quá trình này để tạo tính liên tục và tránh bỏ trống số chứng từ Nếu số chứng từ trùng với số đã có, chương trình sẽ hiển thị nội dung của chứng từ cũ và không cho phép sử dụng lại số đó Dữ liệu cần được cập nhật đúng hạn vào ngày 8 tháng sau tháng báo cáo, và kế toán tổng hợp tại VTT có thể truyền số liệu từ TTVT về văn phòng để lập báo cáo theo yêu cầu của lãnh đạo Tuy nhiên, phần mềm hiện tại không có chức năng ghi chép thời gian cập nhật số liệu, gây khó khăn cho nhân viên trong việc tổng hợp khi họ phát hiện sai sót Trong trường hợp cần thiết, đơn vị có thể tự động sửa đổi nội dung mà không cần thông báo với bộ phận tổng hợp tại văn phòng, dẫn đến khó khăn trong việc xác định trách nhiệm khi xảy ra sai sót về nghiệp vụ sau khi rà soát số liệu kế toán đã hoàn tất.

Vềthựctrạnghoạtđộngkiểmsoátđốivớichutrìnhmuahàng– thanhtoán:Kết quảkhảosátcâuhỏi(11),(12),(13),(14)và(15)chothấy:

- CácnghiệpvụmuahàngngoàikhốiHTPTđượcdựatrêncơsởđềnghịcủaTTVT,d obộphậnbánhànglập,cósựphêduyệtcủagiámđốcTTVTđểđảmbảorằnghànghóađượcmu ađúnglúcvàđúngmụcđíchsửdụng,tránhtồnkho,ứđọng.Bởivì,đơnvịphảithựchiệnnghĩav ụthanhtoánchonhàcungcấpđúngtheocamkết,bấtkểhànghóađãđượctiêuthụhaychưa.Đối vớicáchànghóamuatừđơnvịtrongkhốiHTPT,việcmuahàngđượcPhòngKHVTchủđộngt hựchiệnmàkhôngdựatrêncơsởđềnghịcủacácTTVT,vìđơnvịchorằng,đơnvịkhôngchịuá plựcthanhtoánvớinhữngloạihànghóanày,màchỉthanhtoánkhihànghóađãbánđược.

Vớicâuhỏikhảosátsố(16),chỉcó17,1%ngườiđượckhảosátchorằngcáct rườnghợpmuahàngngoàikhốiHTPTđềucóbáogiácạnhtranhcủaítnhấtb a n h à c u n g c ấ p Đâyl à c á c t r ư ờ n g h ợ p m u a h à n g d o V T T t h ự c h i ệ n T ạ i c á c

TTVT,cácnghiệpvụmuahàngthườngcógiátrịkhôngquá50triệuđồng,dođóTTVT khôngthựchiệnthuthậpbáogiácạnhtranhcủacácnhàcungcấp.

PhòngKHVTthựchiệnthuthậpvàxửlýbáogiá,quyếtđịnhchọnnhàcu ng cấpmàkhô ngcầnbáocáovớiBGĐ.Việcxửlýbáogiádomộtnhânviênđảmnhậnvàbáo cáovớiTrưởngphòngmàkhôngđượckiểm trachéobởinhânviênmuahàngcònlại(vìhainhânviênmuahàngđượcphânchianhiệmvụđộ clậpvớinhau,mỗinhânviênthựchiệnmuanhữngloạihànghóanhấtđịnhvàkhôngquantâmđ ếnnhữnghànghóadonhânviêncònlạiphụtrách).

- Đơnvịkhôngthựchiệnlưutrữ,cậpnhậtthôngtincủanhàcungcấpmộtcáchthườngxu yênđểcónhiềusựlựachọn,nhằmtìmkiếmnhàcungcấpvớinhữngđiềukiệntốtnhấtvề:giácả, phươngthứcgiaohàng,cáckhoảnchiếtkhấu,…

- ĐơnđặthàngdoPhòngKHVTlập,đượctrìnhBGĐVTTphêduyệttrướckhigửiđế nnhàcungcấp.Tuynhiên,đơnđặthàngkhôngđượcchuyểnđếnthủkho,làmcơsởđốichiếu hànghóanhậnđượctừnhàcungcấpcóđúngyêucầucủađơnvịkhông,đơnvịcóđặthàngnhàcun gcấpkhông.Dođó,thủkhochỉđốichiếusốlượnghàngnhậnđượcvớithôngtintrênbiênbảnbàn giaovàcùngnhânviêngiaohàngkýxácnhận.

- Đơnvịkhôngquyđịnhviệclưutrữhànghóanhậpkhotheotừngmốcthờig iannhậpkho,thờihạnbảohành.Thủkhosắpxếphànghóavàokhotheoýkiếnchủ quancủamình.Các hànghóa về trướcđược sắpxếp trướcvàobên trong,cáchànghóavềsaulạiđượcđểởbênngoài.Khigiaohàng,thủkhothựchiệnlấyhàn ghóatừngoàivàotrong.Dođó,hànghóacóthờigiannhậpkho,thờihạnbảohànhsaulạiđ ượctiêuthụtrướcvàngượclại.

- Đơnvịkhôngquyđịnhthờigianluânchuyểnchứngtừtừthủkhovềkếtoán.Dođó, đ ôi k h i xảyr a t r ư ờ n g hợph à n g đ ã đ ư ợ c n h ậ p k h o n h ư n g kết o á n kh ôn gnhận đượchồsơnênviệcphảnánhgiátrịhàngtồnkho,côngnợphảitrảkhôngđượckịpthời vàchínhxác.

- Có34,2%ngườiđượckhảosátchorằngthủkhocóthựchiệnghithẻkhođúngquyđị nh(tạiVănphòngVTT,TTVTBaTrivàTTVTGiồngTrôm).Tạicác

- Có100%ngườiđượckhảosátchorằngngaysaukhinhậnđượchồsơnhậpkho,kếto ántiếnhànhkiểmtratínhhợplý, hợplệ giữacácchứngtừvàtiếnhànhlậpphiếunhậpkho,ghinhậncôngnợphảitrả.

- Kếtoán vật tưtạiVTT cũng nhưkếtoán tạiTTVT đượcphân quyềntạomãhànghóatrênphầnmềmkếtoán.Dođó,bộmãhànghóakhôngđượcsửdụngt hốngnhấttrongtoànđơnvị.Điềunàygâykhókhăntrongviệctổnghợpsốliệuđ ể bá ocáonhanhkhicóyêucầucủaTậpĐoàncũngnhưphụcvụcôngtácđiềuhành,giá msátcủalãnhđạotạiđơnvị.

- Kếtoánchỉghinhậncôngnợkháchhàngmàkhôngcónhiệmvụtheodõithờihạnth anhtoántheotừnghóađơnmuahàng.Bêncạnhđó,phầnmềmkếtoáncũngkhônghỗtrợthông báocáchóađơnđếnhạnthanhtoán.Côngviệcnàyđượcthựchiệnthủcôngbởinhânviênmuah àngđểlậphồsơthanhtoántrìnhKếtoántrưởngvàBGĐphêduyệttrướckhithanhtoánchonhà cungcấp.

Vớicâuhỏisố(32),có100%đốitượngđượckhảosátđồngýrằngviệcphânchianhiệm vụchonhânviêncóliênquanđếnchutrìnhđảmbảotáchbiệtcácchứcnăng:xétduyệt,thựchiệ n,ghichépvàbảoquảntàisản,cụthể:

Kếtquảkhảosátcáccâuhỏitừ(33)đến(37)thểhiệnthựctrạngcôngtácbáocáo,kiểms oáthàngtồnkhovàcôngnợphảitrảnhàcungcấptạiđơnvị. Đơnvịcóthựchiệnkiểmkêkhovàocuốitháng,đốichiếugiữahànghóatồnkhothựctế vàsổkếtoán.Tuynhiên,Tổkiểmtoánnội bộchỉchứngkiếnkiểmkêtạikhoVTT.ĐốivớicácTTVT,chỉcókếtoánvàthủkhophốihợpcù ngkiểmkêmàchưacósựthamgiachứngkiếncủaTổkiểmtoánnộibộhoặclãnhđạoTTVT.

Việcđốichiếugiữasổkhovàsổkếtoánkhôngđượcthựchiện.ĐốivớiV ăn phòngVTT, TTVTBaTri vàTTVT GiồngTrôm,côngviệc nàychỉđược t h ự c hiệnkhicónhữngsailệchgiữasổkếtoánvớihànghóatồnkhothựctếđểx ácđị nhnguyênnhânsailệch.Đối vớicácTTVT cònlại, thủ khokhông ghichépthẻk h o t h e o quyđịnhn ê n khôngt h ể đ ố i c h i ế u v ớ i s ổ k ế t o á n , v ì vậyth ủk h o thườngcóxuhướngchấpnhậnsốliệucủakếtoán. Đơnvịkhôngthựchiệnlậpbáocáomuahàngđểtheodõicácđơnđặthàngchưathựchiệ nnhằmđônđốcnhàcungcấpgiaohàngđúnghạn. Đơnvịkhôngđốichiếucôngnợvớinhàcungcấphàngthángmàchỉthựchiệnvàocuối nămđểphụcvụchokiểmtoánđộclập.

Hệthốngthôngtinvàtruyềnthôngmangýnghĩarấtlớntrongviệchỗtrợnhà quảnlýđưaracácquyếtđịnhkinhdoanhtạiđơnvị,cũngnhưgiúpcácnhânv i ê n hoànthành chứcnăngnhiệmvụđượcgiaomộtcáchtốtnhất.

Vớicâuhỏikhảosátsố(1),có100%ýkiếnchorằngviệcphânphốicácvănb ản cóliên quanđếnchutrìnhđượcthựchiệnbằngphầnmềmAIS(Hệthốngvănbảnđ i ệ n t ử : w w w a i s c o m v n ),đ ư ợ c s ử d ụ n g t h ố n g n h ấ t t r o n g t o à n T ậ p Đ o à n M ỗ i nhân viênđượccungcấpuservàpasswordriêng,đảmbảochoviệcbảomậtthôngtin.Cá cvănbản mớitừTậpĐoà n, cũngnhưtạiViễnThông BếnTre sẽđ ư ợ c cấpquảnl ýtrựctiếpphânphốichotừngcánhânliênquan,phâncôngnhiệmvụcụthểvàquyđịnhthờigia nbáocáokếtquảthựchiện.

100%ýkiếntrảlờirằngmụctiêuđượcphổbiếnđếncácđốitượngcóliênquanđếnchut rình.Tuynhiên,nhưđãđềcập,đơnvịkhôngthiếtlậpcácmụctiêucụthểtừmụctiêuchung.D ođó,mụctiêumànhânviênđượcphổbiếnchỉlàmụctiêuchungchứkhôngbaogồmmụctiêuc ụthểchotừnghoạtđộng,từngcánhân.

Vớicâuhỏikhảosátsố(3),100%ýkiếnchorằngđơnvịcóhệthốngmạngnộibộ,phụcvục ôngtáctraođổithôngtingiữacácbộphận,cánhâncóliênquantrongchutrìnhbằngcáchuploadt hôngtinlênđịachỉđãđượcPhòngMDVtạoriêngchomỗinhânviên.Đồngthời,hệthốngmạn gnộibộcũnggiúpchoviệcgửisốliệubáocáo

Kếtquảkhảosáttạicâuhỏi(4)chothấy,đơnvịkhôngthựchiệnmôtảchutrìnhmuahàng– thanhtoánbằngsơđồ,thểhiệntrìnhtựluânchuyểnchứngtừ,cácbộphậnthamgiathựchiệnđển hânviêndễdàngnắmbắtchứcnăngnhiệmvụcủamình.

100%n g ư ờ i đ ư ợ c k h ả o s á t c h o r ằ n g đ ơ n v ị k h ô n g có k ê n h t i ế p n h ậ n cá cthôngtintừ n hà cungc ấ p như:sản phẩm,giá cả, chiết k hấu, …

Dođ ó , phương thứcmuahàngngoàikhốiHTPTchỉthườngđượcthựchiệnvớinh ữngnhàcungcấp quenthuộcnhư:ThanhSơn,ThếKỷ,LongHưng.

Quakhảosátchothấycó100%ýkiếntrảlời“Có”ởcâuhỏi(4)và100%ýkiếntrảlời“K hông”ởcâuhỏi(1),(2),(3),(5)chothấy:

Mặcdùđơnvịcóthànhlậpbộphậnkiểmtoánnộibộ,nhưngnhưđãđềcập,bộphậnnàyc hỉtậptrungkiểmtrađốivớichutrìnhbánhàng– thutiềnmàkhôngquant â m đếnchutrìnhmuahàng– thanhtoán.Đồngthời,chutrìnhnàycũngkhôngđượcTậpĐoànquantâmkiểmsoátquátrình thựchiệntạiđơnvịthànhviên. Đơnvịkhôngquyđịnhnhânviênlậpbảngthốngkêcôngviệchằngngàyđểnắmbắttình hìnhthựchiệncácnhiệmvụmànhânviênđượcgiaonhằmcósựđônđốc,nhắcnhởkịpthời. Việcđánhgiáchấtlượngcôngtácchonhânviênđượcđơnvịthựchiệnhàngtháng,dựa vàosựbìnhxétcủacácthànhviêntrongPhòng(đốivớiKhốiquảnlý),cácthànhviêntrongTổ vàgửiđếnGiámđốcTTVTđểphêduyệt.ViệcđánhgiáchấtlượngcủacácPhòng,Tổđượcth ựchiệnđịnhkỳvàocuốinămvềHộiđồngxétthiđuaxemxétkhenthưởng.

Côngtácxemxét,đánhgiásựphùhợpcủacáchoạtđộngkiểmsoátnhằmđảmbảođạtđư ợcmụctiêucủachutrìnhchưađượcđơnvịquantâmthựchiện.Dođó,mộtsốtồntạitrongviệct hiếtkếcácthủtụckiểmsoátnhư:khôngchuyểnđơnđặthàngđãduyệtchothủkho,côngtáclư utrữ,bảoquảnhànghóatrongkho,theodõicôngnợphảitrả,…vẫnchưađượckhắcphục.

2.4.2.1.1 Tính chí nh tr ực vàcácgiátrị đạo đứ c

ViễnThôngBếnTrelàđơnvịhạchtoánphụthuộcTậpĐoànBCVTViệtNam,thựch iệncácchỉtiêudoanhthuvàchiphítheokếhoạchdoTậpĐoànphânbổ.Tiềnlươngđơnvịđược hưởngdựatrêndoanhthuthựchiệntrongnăm.Nếudoanhthuthựchiệnkhôngđạtsovớikếhoạ ch,TậpĐoànsẽphạtquỹtiền lươngtươngứngvớisốdoanhthukhôngđạtx(nhân)đơngiátiềnlươngtheoquyđịnhvàngược lại.Dođó,VTTluônđăngkýkếhoạchdoanhthunămsaucaohơnnămtrước10%,vàtiếnhành phânbổkếhoạchdoanhthuchotừngTTVTtheođặcđiểmhoạtđộngcủatừngđơnvị.Trongđiề ukiệncạnhtranhgâygắtnhưhiệnnay,cảlãnhđạovànhânviêntrongđơnvịđềuchorằngdoanh thuphânbổchotừngTTVTđềukhácao,tuynhiênvìmụcđíchtăngthunhậpchocánbộcôngnh ânviên,họvẫnchấpnhậnáplựcvềdoanhthu.

Kếtquảkhảosáttừcâuhỏisố(1), (2)chothấy,100%ýkiếntrảlời“Có”. Đơnvị đã có văn bảnquyđịnh các TTVT chỉđược bán hàng trong khu vựcthuộchuyệndomìnhquảnlý,trungthựctrongviệcbảoquảncáctàisảnnhư:hànghóa,ti ềnthuđượctừbánhàng(vănbảnsố38/VTBT-

KTTKTCngày07/01/2010v ề việchướngdẫnquảnlýtàichínhcôngtácbánhàng).Tu ynhiên,cácTTVTcóxuhướng sẵn sàngbán hàng sang cáchuyện khácvà các tỉnhlâncậnkhigiácảthịtrườngtrongtỉnhgiảmxuốngthấphoặcvìlýdo“chạydoanhthu”.

Cáccâuhỏi(3),(4),(5),(6)có100%ngườitrảlời“Không”chothấy: Đơnvịkhôngcóvănbảncụthểquyđịnhnhânviênphảitrungthựctrongquátrìnhtiếp thịsảnphẩmvớikháchhàng.Dođó,nhânviênthườngcóxuhướngchỉtiếpthịnhữngmặtmạnh màkhôngtrìnhbàyrõnhữngđiểmcònhạnchếcủahànghóamàđơnvịcungcấpvìhọchorằngđiề unàycóthểkhiếnkháchhàngtừchốimuahàng. Đốivớicácchínhsáchbánhàng,nhânviêncũngthườngkhôngchúýtiếp

57 thịđầyđủcácràngbuộcđikèmkhikháchhàngthamgiacácchươngtrìnhkhuyếnmạicủađơnv ị,đểtránhrủirokháchhàngcónhữngýkiếnđánhgiákhôngkháchq uanvềchínhsáchbánhàn gcủađơnvị. Đơnvịcũngkhôngcóvănbảnquyđịnhnhânviêngiữbímậtthôngtinđốivớicácc hínhsáchbánhàngmàđơnvịdựkiếnthựchiện.Vìvậy,trongquátrìnhg i ao dịch,nhân viênthườnggiớithiệutrướccácchínhsáchbánhàngtrongtươnglaiđể thu hútkhách hàng,mặcdùcác chính sáchnàychỉđangtronggiai đoạn bànb ạ c , thảoluậncủacáccấplãnhđạo.

2.4.2.1.2 Chính s ách n hân sự và c a m kết vền ăng lự c

(4)chothấythựctrạngcôngtáctuyểndụngtrongchutrìnhbánhàng– thutiềntươngtựnhưchutrìnhmuahàng– t h a n h toán.Cụthể,thôngtintuyểndụngtạiđơnvịkhôngđượccôngbốrộngrãi,h ầ u h ết làưutiêntuyểndụng nhữngngườiquenbiết vớinhânviênđơnvị, cácyêucầu vềkiếnthức khôngđượcxemtrọng.Nhânviênbánhàngthườnglàcôngnhândâymáy,kỹthuậtviêntổn gđàidosắpxếpnhânsựchuyểnsang.

Vớicâuh ỏi(5),1 00 %ngườiđượckhảosátchorằngcác nhânviênbán hàngthườngxuyênđượcthamgiacáclớphọcngắnhạndocôngtychủdịchvụ hỗtrợ,cũngn h ư c ậ p n hậ t nhữngtính năn gmớic ủ a các d òn g sảnphẩm,h à n g h ó a thuộclĩnhvựcviễnthông–côngnghệthôngtin.

Tương tựchu trìnhmua hàng–thanhtoán,100%đối tượngđượckhảosátchorằngviệcbổnhiệmnhânsựtrongchutrình khôngdựatrêncơsởkếtquảlàmv i ệ c lâudàivànănglựcchuyênmôncủanhânviên.

Kếtquảkhảosátchothấy,BGĐđánhgiácaovaitròcủaHTKSNBđốivớichutrìnhbán hàng– thutiền.Trongcáccuộchọpgiaobantháng,BGĐVTTthườngxuyênquantâmxemxét,đán hgiáhiệuquảcủahoạtđộngbánhàng,thuhồitiềnhàng.TạiTTVTcũngthườngxuyêntổchứcc áccuộctraođổigiữalãnhđạotrungtâmvớicácbộphậncóliênquannhư:kếtoán,tổbánhàngvề nhữngthuậnlợi,khókhăntronghoạtđộngbánhàngcủađơnvịđểbáocáovàxinýkiếnchỉđạokị pthờitừVTT.

CácthôngtinvềtìnhhìnhkinhdoanhcủatừngTTVTđượcPhòngKHVTbáocáođầyđ ủvàkịpthời,phụcvụchocôngtácđiềuhànhcủaBGĐ.Hơnnữa,thôngquahệthốngVMOS,B GĐcóthểcậpnhậtmộtcáchchitiếttìnhhìnhthựchiệndoanhthucủatừngTTVTtheotừngnhó mhànghóa,từngnhânviênbánhàng.

BGĐcũngnhậnđượccácthôngtinvềsựtuânthủcủaTTVTđốivớicácquy địnhcóliênquanđếnchutrìnhnhư:chínhsáchbánhàng,thunộptiềnbánh àng , ghinhậndoanhthu,quảnlývàsửdụnghóađơn,… thôngquacácbáocáođ ị n h kỳcủakiểmtoánnộibộ.

BGĐluôntổchứccáccuộchọpgồmcácthànhphần:Lãnhđạo,KếtoánTTVT,toànbộn hânsựthuộcPhòngkếtoán,TrưởngcácPhòngchứcnăngsaukhicókếtquảlàmviệccủakiểmt oánviênđộclập,đểtraođổivềnhữngkhiếmkhuyếttrongHTKSNBđốivớichutrìnhởmộtsốnội dungnhư:ghinhậndoanh,giávốn,quảnlývàsửdụnghóađơn,kêkhaithuếđầura, Quađó,nếu xétthấycầnthiết,BGĐchỉđạotrựctiếpcácbộphậncóliênquanđiềuchỉnhđểnângcaotínhhữu hiệuvàhiệuquảcủaHTKSNB.

2.4.2.1.4 Triết lý quảnlý vàphon g cáchđi ều hành của nh à quảnl ý

Kếtquảkhảosáttạicâuhỏisố(1)chothấy100%ngườichorằngđơnvịđãbanhànhcácv ănbảnhướngdẫnthựchiệnchutrìnhbánhàng– thutiềnvàápdụngthốngnhấttrongtoànđơnvị(thamkhảodanhsáchcácvănbảntạibảng2.1,tra ng58).

CácvịtrílãnhđạotạiTTVTcóxuấtthântừkhốikỹthuật.Tuynhiên,đượcsựthammưuc ủaKếtoántạiTTVTvàcácvănbảnhướngdẫnchitiếtcủaVTTnênhọvẫncósựamhiểucầnthiết, đápứngyêucầuquảnlýtrongchutrìnhbánhàng–thutiền.

BGĐ VTT, lãnhđạocácPhòngchứcnăng,cácTTVTluônsẵnsàng hợptácvớinhauđểđảmbảohoànthànhmụctiêukinhdoanhhiệuquả.

Vớicâuhỏi(6),có100%đốitượngđượcphỏngvấntrảlờirằngBGĐcósựquantâmđếnl ợinhuậnkhilựachọncácchínhsáchkinhdoanhthayvìchỉchútrọngđếndoanhthu.Điềunàycũ ngphùhợpvớichỉđạochungcủaTậpĐoàn,cácVTTđượcquyềntựchủtrongkinhdoanh,nhưn gphảiđảmbảonguyêntắckinhdoanhcólãi.

2.4.2.1.5 Cơ cấu tổ ch ức vàphân địn h qu yền hạn, trách n hiệm

Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Cơcấutổchứcvàphânđịnhquyềnhạn,trách nhiệm”thểhiệntạiphụlục31.

(3)chothấycơcấutổchứccủađơnvịđảmbảophùhợpvớicáchoạtđộngcủachutrình.Đồngth ời,tráchnhiệmcủatừngbộphậncũngđượcthểhiệntrongquychếhoạtđộngcủađơnvị,đảmbả osựthôngsuốttrongquátrìnhxửlýcôngviệc.

(6)chothấyviệcphânchianhiệmvụchotừngcánhâncòntồntạitìnhtrạngkiêmnhiệmgiữacá cchứcnăngcầnphảitáchbiệt,cụthể:nhânviênxétduyệtvớinhânviênthựchiệnbánhàng(đố ivớibánhìnhthứcbánhàngchođiểmbánlẻ),thủkhovớinhânviênbánhàng,nhânviênlậphó ađơnvớinhânviênthutiền.

(2)chothấyđơnvịđãthựchiệnthiếtlậpmụctiêuchungchochutrình,đólà“Kinhd oanhcóhiệuquả”.Đểđạtđượcmụct i êu này,cácmụctiêucụthểcầnthựchiệnđólà:doa nhthuvàchiphí(giávốnvàcáckhoảnchiphícóliênquanđếnquátrìnhbánhàngtạit ừngTTVT).Cácmục

Khácvớichutrìnhmuahàng– thanhtoán,quátrìnhthiếtlậpmụctiêucủac h u trìnhbánhàng– thutiềncósựthamgiacủalãnhđạoTTVT(100%ngườitrảlời“Có”ởcâuhỏisố(3)).V iệcthiếtlậpmụctiêucủachutrìnhđượcthựchiệnvàotháng11hàngnămvàkéodài đếnhếttháng1nămsau.

VT.Vớikếtquảthựchiệndoanhthuchiphíđếntháng11củanămhiệntại,cácTTVTgửibảnđăn gkýkếhoạchchonămsauvềPhòngKHVTđểtổnghợp,báocáoBGĐ.Khinhậnđượcbáocáon ày,BGĐtriệutậpcuộchọpgồmcácthànhphầnlàlãnhđạotạicácPhòngchứcnăng,cácTTVT đểcùngtraođổivàđiềuchỉnhchophùhợpvớiquyđịnhvềmứctăngtrưởngdoanhthuhàngnăm củaTậpĐoàntrướckhithôngquakếhoạchchínhthức.Tuynhiên,docơchếchungcủaTậpĐoà n,doanhthucủacácVTTphảiđảmbảonămsaucaohơnnămtrướcítnhất10%.Vìvậy,đơnvịluô nlấytỷlệnàylàmchuẩnkhithiếtlậpmụctiêuchochutrìnhmàchưaxemxétđếnnănglựcthịtrườ ngđốivớitừngmặthàngcụthểđểlinhđộngtrongviệcthiếtlậpmụctiêu,vừađảmbảokhảnăngh oànthànhmụctiêu,vừađảmbảophùhợpvớiquyđịnhchungcủaTậpĐoàn.

Tổng hợpkếtquảkhảosát từcâu hỏi(6)chothấymục tiêu củatừngTTVTđượccụthểhóathànhmụctiêuchotừngnhânviêncủađơnvị.Côngviệ cnàydoG i á m đốcTTVTchủđộngthựchiện.

Kếtquảkhảosát tạicâuhỏi(7)chothấycácchínhsáchkinhdoanh đềuh ư ớ n g đếnmụctiêucủachutrình.Vídụ:

BTTTTngày12/10/2012“V/ vquyđịnhgiácướcdịchvụthôngtindiđộngmặtđất”,theođó,tấtcảcácsimhòamạngtrảtrướcđ ềukhôngcósẵntiềntrongtàikhoảnnhưtrướcđây.Cónghĩalàkháchhàngchỉmuađượcsốthuê baovớigiá50.000đồng/ số,thayvìtrướcđâykhitrả65.000đồng,kháchhàngsẽcómộtsốthuêbaokèm100.000đồngtron gtàikhoản.Vìvậy,đểthuhútkháchhàngsửdụngmạngdiđộngVinaphone,đơnvịthựchiệnchín hsáchkhuyếnmại:“muamộtsimthuêbaođượckhuyếnmạimộtthẻcàovinacard

61 mệnhgiá20.000đồng”.Nguồnchiphínàylấytừnguồnkhuyếnmại,chămsóckháchhàng.Trướ ckhithựchiệnchínhsáchkhuyếnmại,đơnvịlậpbảngdựtoánthuêbaopháttriểnmới,doanhthu, chiphítươngứngđểcânnhắc,điềuchỉnhchínhsáchmộtcáchphùhợpnhất,nhằmsửdụngcóhiệ uquảnguồnchikhuyếnmạiđãđượcTậpĐoànphâncấp.

Kếtquảkhảosátchothấyđơnvịđãcósựnhìnnhậnđốivớicácsựkiệncóth ểảnhh ưởngđếnviệcđạtđượcmụctiêucủachutrình,baogồm cácnhântốbêntrongvàbênngoàiđơnvị,cụthể:

+N h u c ầ u t i ê u d ù n g c ủ a k h á c h h à n g : T r o n g c á c n g à y k h u y ế n mại,kh ách hàngl uô n cóxuhướngtiêu dù ng nh ữn g thẻ càoc ómệnhgi á lớn h ơ n là mệnhgiánhỏ.Dođó,nếuđơnvịkhôngchủđộngđặthàngthẻcómệnhgiálớnsẽk h ô n g thểđápứngđầyđủnhucầucủakháchhàng.

+Chínhsáchphápluật:Cácthayđổitrongquyđịnhvềchínhsáchkinhdoanhsản phẩmViễnthông- côngnghệthôngtincóthểảnhhưởngđếntìnhkinhdoanhhànghóacủađơnvị,khiếndoanhthub ánhàngsụtgiảm,chiphíbánhànggiatăng.

Cácnhântốbêntrong:Chẳnghạnnhư,doáplựcvềdoanhthu, nhânv iên có thểbán hàngsang huyện kháchoặc cáctỉnh lân cận,ảnh hưởngđến doanhthutínhlương,từđóảnhhưởngđếntiềnlươngđơnvịđượchưởng.

+Điểmbánlẻđượcphépứngtrướchànghóavàthanhtoánchậmtrongvòngn ămngày,đơnvịkhônglậpchứngtừgìkèmtheokhigiaohàngchođiểmb án lẻ,vìvậy nguycơđiểmbánlẻtừchốithanhtoántiềnhànglàrấtcao.

62 hàngchođiểmbánlẻvượtđịnhmức5triệuđồng/ lần,hoặcgiaohàngkhiđiểmb á n lẻchưathanhtoánhếttiềnhàngđãứngđợttrước. 2.4.2.4.Đánhgiárủiro

Kếtquảkhảo sát chothấy,việc phân tích và đánhgiá rủi rochưa đượcxeml à khâuquantrọng,mặcdùlãnhđạođơnvịluônýthứcđượcrằng,hoạtđộngcủ achu trìnhcòntồntạinhữngnhântốbêntrong vàbênngoàicóthểkhiếnđơnvịgặpkhókhăntrongthựchiệnmụctiêu củachutrình.Tuynhiên,đơnvịchưathựchiệnp h ân tíchxemkhảnăngxảyrarủiro,vàmứcđ ộthiệthạivềtàisản, nguồnlực củađơn vịsẽlàbaonhiêuđểcóthểlựachọncáchthứcđốiphóthíchhợp.

Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Đốiphórủiro”thểhiệntạiphụlục35. Đốiphórủirolàviệcsửdụngcácbiệnpháp,cáccôngcụ, các hành độngđển g ă n ngừa,nétránh,giảmbớtnhữngtổnthất,nhữngảnhhưởngkhôngmong đợicó thểxảyratrongquátrìnhthựchiệnmụctiêu.

Cóbốncáchthứcđểđốiphórủiromàđơnvịcóthểlựachọnlà:nétránh,giảmbớt,chuyể ngiaohoặcchấpnhậnrủiro.Tùyvàokếtquảđánhgiárủiro,đơnvịcóthểlựachọncáchthứcđốip hóphùhợpnhất.

Tuynhiên,tươngtựchutrìnhmuahàng– thanhtoán,trongchutrìnhnàyđơnvịcũngkhôngxâydựngtrướccácphươngán,tạosự chủđộngtrongviệcxửlýrủirokhichúngxảyra.

Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Hoạtđộngkiểmsoát”thểhiệntạiphụlục36.Kếtquảkhả osátvớicâuhỏi(1)chothấy,tronghìnhthứcbánhàngchođạilý,có

100%ngườiđồngýrằngnhânviênbánhàngcóliênhệvớiVTTđểhỏivềkhảnăngđápứnghàngh óatheonhucầucủaTTVTtrướckhiđàmphánvớikháchhàng.Vìcácnghiệpvụbánhàngchođạil ýphátsinhvớigiátrịlớn(trên100triệuđồng/lần)nênviệctraođổi

Có100%ngườitrảlời“Có”ởcâuhỏisố(2),(3),(4),(5)chothấy:

- CácgiấyđềnghịcấphànghóađượcđánhsốthứtựtheotừngTTVT.Thủtụcnày nhằmtạothuậnlợichocôngtácxuấtkhocủaVTT,hạnchếrủirotrùnglấptrongquátrìnhphêd uyệtvàxuấtkho.

KHVTxétduyệttạm,làmcăncứchoPhòngkếtoánlênphiếuxuấtkhotrước.Khilênnhậnhàng, nhânviênbánhàngxuấttrìnhbảnchínhđểPhòngKHVTduyệtchínhthứcvàgửiPhòngkếtoánl ưucùngphiếuxuấtkho.Thủtụcnàygiúpđơnvịngănchặnđượcrủironhânviênbánhànggianlậ n,sửdụngđềnghịcấphànghóacũđểxincấphàng,bánhàngvàchiếmdụngvốncủađơnvị,đếncu ốithángmớichuyểnphiếuxuấtkhocủaVTTvànộptiềnhàngvềbộphậnkếtoáncủaTTVT.

- Đốivớihìnhthứcbánhàngchođạilývàđiểmbánlẻ,đơnvịđềuthựchiệnviệckýkế thợpđồngnguyêntắc,ràngbuộcquyềnhạnvàtráchnhiệmcủahaibên,làmcơsởgiảiquyếtcác tranhchấpphátsinhtrongquátrìnhgiaodịch(nếucó).

- Đốivớihìnhthứcbánhàngchođiểmbánlẻ,lãnhđạoTTVTkhôngtrựctiếpgiáms át,phêduyệtmàgiaoquyềntựchủchonhânviênbánhàng.Tuynhiên,nhânviênbánhàngkhôn gyêucầuđạilýlậpbảngđềnghịcấphànghóa,làmcơsởđểgiaohàngmàchỉthôngquatraođổib ằngđiệnthoại.

64,9% người được khảo sát đồng ý rằng việc xuất hàng ra khỏi kho được dựa trên phiếu xuất kho của kế toán tại Khối Văn phòng và TTVT Thành Phố Bến Tre Trong khi đó, tại các TTVT khác, việc xuất hàng ra khỏi kho hoàn toàn không được dựa trên phiếu xuất kho do kế toán lập, chiếm tỷ lệ 65,1% Điều này xuất phát từ việc đơn vị phân công nhiệm vụ thủ kho và bán hàng cho cùng một nhân viên, với 82,1% người được khảo sát trả lời “Có” ở câu hỏi liên quan Nhân viên bán hàng vừa bảo quản hàng hóa, vừa thực hiện nhiệm vụ bán hàng nên họ có thể lấy hàng ra khỏi kho bất cứ lúc nào Đồng thời, 100% người cho rằng chức năng thu tiền và lập hóa đơn đều do một nhân viên thực hiện Nhân viên bán hàng nhận tiền từ khách hàng, lập hóa đơn, và chuyển toàn bộ tiền thu được cùng với hóa đơn để kế toán lập phiếu thu, ghi nhận nghiệp vụ bán hàng mà không lập bảng kê nộp tiền kèm theo Như vậy, chức năng thu tiền và lập phiếu thu được thực hiện bởi hai nhân viên độc lập nhau.

(19),100%ýkiếntrảlời“Có”.Tiềnmặtthuđượctừbánhànghóađượcđơnvịbảoquảnbằngkéts ắt.VTTđãbanhànhvănbản1478/VTBT-

KTTKTCngày01/04/2008quyđịnhđịnhmứctồnquỹchotừngTTVT.Theođó,cuốimỗingà y,saukhitrừđiphầnđịnhmứctiềnmặtcònđượcgiữlạitheoquyđịnh,sốtiềncònlạiđượcnộpvào tàikhoảnngânhàngcủaTTVT.Đầungàyhômsau,đơnvịsẽchuyểntoànbộtiềncótrongngânh àngvềtàikhoảnVTTsaukhitrừđiđịnhmứctiềngửingânhàngđượcVTTchophép(đốivớitrườ nghợpbánhànghóamuatừkhốiHTPTthìkhôngcầnlậpUNC).Quyđịnhnàygiúpđơnvịtránh đượcrủirothấtthoáttiềnbánhàngdotrộmhoặccáchànhvigianlậncủanhânviên.

Kếtquảkhảosátchothấycó100%ýkiếnchorằngthủquỹthựchiệnghic h é p sổqu ỹtiềnmặtđúngquyđịnh.Đồngthời,việcđốichiếugiữasổkếtoánvà tiềnmặtthựctếcũngđượcđơnvịthựchiệnđầyđủ.

Tổnghợpkếtquảkhảosáttừcâuhỏi(20),(21),(22)chothấy: ĐơnvịđãthựchiệntheodõisốserikhibánhànghóalàthẻcàoVinaphone.Thủtụckiểms oátnàyđượcthiếtlậpnhằmkiểmsoátviệctuânthủquyđịnhvềkhuvựcbánhàngcủacácTTVT,vìđiềunàycóảnhhưởngtrựctiếpđếndoanhthukhuyếnkhíchtừCôngtychủdịchvụ,từđóảnhh ưởngđếndoanhthutínhlương,tiềnlươngđơnvịđượchưởng.Côngviệcnàyđượcthựchiệndựa trênphầnmềmVMOS.KếtoánvậttưtạiVTTthựchiệnnhậpserihànghóavàophầnmềmkhixu ấtkhochoTTVT.Bộphận

65 bánhàngtạiTTVTtiếptụcnhậpserihànghóavàophầnmềmkhibánhàngchokháchhàng.Cuối tháng,PhòngKHVTkếtxuất“BáocáoquảnlýcôngtáckinhdoanhsảnphẩmVinaphonetheođị abàn”từphầnmềmVMOSsẽthốngkêđượcsốlượngsảnphẩmkíchhoạtsaikhuvựcđượcchop hép,làmcơsởđánhgiáviệctuânthủquyđịnhcủacácTTVTđểcócơsởđánhgiáchấtlượngcông tácvàchấnchỉnhkịpthời.

100%ýkiếnchorằngđơnvịkhôngchútrọngđánhgiáđạilý,điểmbánlẻt h ô n gq uaviệclậpbáocáodoanhsốtiêuthụđịnhkỳhàngquýlàmcơsởđểcónh ữn gchính sáchbánhàngphùhợphơntheotừngnhómđạilý,điểmbánlẻ.

Hơnnữa,kếtquảkhảosáttạicâuhỏi(22)cũngchothấyrằng,đơnvịchưat h ự c hiệnph ântíchlợinhuậntheotừngnhómhànghóađểtậptrungnguồnlựcchonhữnghànghóaman gđếnlợinhuậncaochođơnvị,gópphầnquantrọngtrongq uátrìnhthựchiệnmụctiê ucủachutrình.

Quakhảosátchothấy,100%đốitượngđượckhảosáttrảlời“Có”ởcâuh ỏ i(1),(2),(3),(4),100%đốitượngtrảlời“Không”ởcâuhỏi(5),(6).

Cácvănbảncóliênquanđếncôngtácbánhàngvàquảnlýbánhàngđềuđược cậpnhật nhanh chóngquahệ thốngvănbản điện tửwww.ais.com.vn

Việcphổbiếnmụctiêucủachutrìnhđượclãnhđạođơnvịthựchiệnkhát ố t , g ồmcảmụctiêuchungvà mụctiêucụthểtừcấpquản lýđến các nhânviêncóliênquanthôngquacáccuộchọpgiaoban,họpđịnhkỳtạiTTVT.

Làđơnvịkinhdoanhtronglĩnhvựcviễnthông,ViễnThôngBếnTreluôncốgắn gtrangbịđộingũnhânviêncũngnhưhệthốngtiếpnhậnthôngtinkháchh à n g mộtc áchtốiưunhất.Kháchhàngcóthểphảnhồicác thôngtinvềđơnvịthôngquahệ thốngtổngđài119,116,1080… bấtcứlúcnào,hoặccóthểliênhệtr ự c tiếpvớigiaodịchviêntạicácđiểmgiaodịchcủ ađơnvị.Đặcbiệt,hệthống1 1 6 ,119cólưulạithờigianbáolỗicủakháchhàngvàthời gianhoànthànhviệc

66 xửlýcủanhânviên.Đâylàbiệnpháphữuhiệuđểnângcaotinhthầntráchnhiệmc ủ a nhânv iên,tăngcườnghiệuquảtrongcôngtácchămsóckháchhàng. Đồngthời,đơnvịcũngthựchiệncácchươngtrình“Triânkháchhàng”đểt ạo cơ h ội gặp gỡ,traođổi, thămdò ýkiếnkhách hàngđối với chấtlượngphụcvụcủađơnvịcũngnhưnắmbắtxuhướngtiêudùngtrongtươnglaicủa kháchhàngđểcónhữngthayđổiphùhợptrongchínhsáchkinhdoanh.

Tươngtựchutrìnhmuahàng– thanhtoán,hệthốngmạngnộibộđơnvịđangsửdụngcũnggópphầnquantrọngđểviệctr aođổithôngtingiữacáccánhân bộphậncóliênquantrongchutrìnhđượcthuậntiệnvànhanhchónghơn.

Cũngnhưchutrìnhmuahàng– thanhtoán,đơnvịkhôngmôtảquátrìnhxửlýnghiệpvụtrongchutrìnhnàybằngsơđồcụth ểđểcácnhânviêncóliênq u a n dễdàngnắmbắtchứcnăngnhiệmvụcủamình.

Hiệnnay,đơnvịchưacókênhthuthậpthôngtintừcácđốithủcạnhtranhv ề cácc hínhsáchkinhdoanh,chínhsáchchămsóckháchhàng,… đểcónhữngp hảnứngmangtính“đitắc,đónđầu”,nângcaokhảnăngcạnhtranh.

Bộ phận Kiểm toán nội bộ đã thể hiện sự quan tâm trong quá trình kiểm tra định kỳ về việc tuân thủ các quy định trong quy trình bán hàng và thu tiền tại các TTVT Nội dung này được nêu rõ trong báo cáo của Kiểm toán nội bộ gửi đến BGĐ, nhấn mạnh tính xác thực của các nghiệp vụ kinh tế, đặc biệt là tính hợp lý của các khoản chi phí như chi phí về giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, và các khoản doanh thu như doanh thu phát sinh, doanh thu khuyến mại Hoạt động bán hàng của đơn vị cũng được kiểm soát chặt chẽ bởi Tập Đoàn và cơ quan chủ quản tại địa phương là Sở Thông tin và Truyền thông, với 100% ý kiến trả lời “Có” ở các câu hỏi liên quan.

- VềphíaTậpĐoàncóquyđịnhđơnvịthựchiệnbáocáobánhàngvàbáocáonộpti ềnchuyênthuvàocuốimỗitháng,đểkiểmsoáttoànbộdòngtiềnkinhd o a n h tạiViễn thôngtỉnh/thànhphốđốivớicáchànghóamuatrongkhốiHTPT.

67 ĐốivớicáchànghóangoàikhốiHTPT,TậpĐoàngiaoquyềntựchủchođơnvịtron gquyếtđịnhkinhdoanhtheonguyêntắckinhdoanhcólãi, đồngthời,đảmb ả o thựchiệntốtquyđịnhnộplãikinhdoanh.

- Vềphíacơquanchủquảntạiđịaphương:SởThôngtinvàtruyềnthônglàđơn vịđạidiệnBộthôngtinvàtruyềnthôngtrongviệcthựchiệnkiểmtrasựtuân thủc ủa cácdoanhnghiệpkinh doanhviễnthông nóichungvàViễnthông BếnTr enóiriêngtrongviệcpháttriển,quảnlýthuêbaodiđộngtheoquyđịnhh i ệ n hà nhcủa Bộ(Thôngtưsố04/2012-TT-BTTTTngày13/04/2012vàThôngtưsố14/2012-TT- BTTTngày12/10/2013).

Kếtquảkhảosátvềquy địnhnhânviênlậpbảngthốngkêcôngviệcvàviệcđánhgiáchấtlượngcôngtáccủanhânv iên(đốivớicâuhỏi(4),(5))củachutrìnhnàytươngtựnhưchutrìnhmuahàng–thanhtoán:

- Đơn vịkhôngquyđịnhnhânviênlậpbảngthốngkêcôngviệchằngngày.Đặcbiệt,đốivớichutrìnhb ánhàng– thutiền,nhânviênthườngxuyêndichuyểnkhỏiđơnvịđểgiaodịchvớikháchhàng.Việcquyđị nhnhânviênlậpbảngthốngkêcôngviệccóýnghĩarấtquantrọng,giúplãnhđạođơnvịcóthểnắ mbắtđượclịchlàmviệccủanhânviên,đểcócơsởkiểmtravàgiámsát.

- Việcđánhgiáchấtlượngcôngtácđượcthựchiệndựatrêncơ sởbìnhbầucủacácPhòngchứcnăng,cácTTVTvàgửiđếnHộiđồngxétthiđuakhenthưởngt ươngtựnhưchutrìnhmuahàng–thanhtoán.

100%đốitượngđượckhảosáttrảlời“Không”ởcâuhỏi(6)chothấycôngtácxemxét ,đánhgiásựphùhợpcủacáchoạtđộngkiểmsoátnhằmđảmbảođạt đượcmục tiêucủachutrìnhchưa đượcđơnvịquantâmthực hiện Dođó, việcthiếtlậpcácthủtụckiểmsoátvẫncònmộtsốkhiếmkhuyết,vídụ:thiếucácthủtụctrongp hêduyệt,giaohàngchođiểmbánlẻ,việcphânchianhiệmvụtạicácTTVTcòntìnhtrạngkiêm nhiệmchứcnăngthủkhovàbánhàng,lậphóađơnvàthutiền.

Kếtquảkhảosáttừcâuhỏisố(7)chothấy,đơnvịđãcósựquantâmđánhgiáquátr ìnhthựchiệnmụctiêucủachutrìnhmộtcáchthườngxuyên.Trongcáccuộchọpgiaob antháng,BGĐđơnvịluôndànhnhiềuthờigianđểtraođổivềtìnhhì nhthựchiệnkếhoạchdoa nhthu,đểđưaracácchínhsáchkinhdoanhkịpthời,đảmbảochoviệchoànthànhmụctiêucủac hutrình.

2.5.1.1.1 Tính chí nh tr ực và các giá trị đạo đứ c

BGĐcóquanđiểmkiểmsoátchặtchẽviệcmuahàng,cụthể:tấtcảhồsơmuahàng đềuđượctrìnhBGĐphêduyệt,chỉphâncấpchoTTVTđượcmuahàngvớigiátrị tốiđa50triệu đồng/1lầnmuavàmua hànghóatheoyêucầuđặcthùcủakháchhàngtạitừngđơnvị.ĐiềunàygiúphạnchếviệcPhòng KHVThoặcgiámđốcTTVTtậndụngcơhộitrongviệcmuahànghóanhằmhưởnglợitừnhàcu ngcấp.

2.5.1.1.2 Chính s ách n hân sự và ca m kếtvền ăng lự c

- Chưaxâydựngquytrìnhtuyểndụngcụthể,còntồntạithóiquentuyểnn g ư ờ i thân,quencủacánbộcôngnhânviên,mặcdùtrìnhđộchuyênmônkhôngphùhợpvới yêucầucôngviệc.Điềunàydẫnđếnhiệuquảxửlýcôngviệckhôngcao, thườngxảyracá csaisót.

- Việcl u â n c h u y ể n , bổn h i ệ m n h â n s ự c h ư a m a n g t í n h k h o a học,c ò n mangtínhcảmtính,chỉdựavàokếtquảlàmviệctạmthờicủanhânviên,chưa x e m xétđếnquátrìnhphấnđấuvàtrìnhđộchuyênmôncủanhânviên.

BGĐđơnvịchưat hư ờn g xuyênxemxét,đánhgiáhiệu quả hoạt đ ộ n g muahàng–thanhtoán.

CôngtáckiểmtravàbáocáokếtquảvớiBGĐcủaTổkiểmtoánnộibộch ư a đượcchútrọngvềsựtuânthủquyđịnhtrongmuahàng– thanhtoántạiKhốiv ăn phòngcũngnhưcácTTVT.

2.5.1.1.4 Triết lý quản lý vàphon g cáchđi ều hành của nh à quảnl ý Đánhgiáthựctrạngnhântốnày,đơnvịđãđạtđượcnhữngkếtquảnhấtđịnh:

- Cácvịtrílãnhđạocósựamhiểucầnthiết,đápứngyêucầukiểmtra,giámsá ttrongchutrìnhmuahàng–thanhtoán.

Tuynhiên,mộtvấnđềcầnquantâmcảithiệnđólàtrìnhđộchuyênmôncủaGiámđốct ạicácTTVTtronglĩnhvựckinhtế,tàichính.MặcdùhọđượcsựthammưutừBộphậnKếtoán,n hưngkhibảnthânđượctrangbịnhữngkiếnthứccầnthiếttronglĩnhvựcnày,GiámđốcTTVTsẽ chủđộnghơntrongviệcquyếtđịnhcácchínhsáchkinhdoanhchođơnvịmàkhônghoàntoànph ụthuộcvàosựtưvấncủakếtoán.

Bêncạnhđó,đơnvịcũngkhôngcóvănbảnhướngdẫnthựchiệnđốiv ớichutrìnhmuahàng– thanhtoánmàchỉcósựhướngdẫnkhôngchínhthốngcủ aPhòngKHVTvàPhòng Kếtoán.Dođó,chưacósơsởđểđánhgiáviệctuânthủcácquyđịnhcóliênquantrongchu trìnhtạicácTTVT.

2.5.1.1.5 Cơ cấu tổ ch ức và phân địn h qu yền hạn, trách n hiệm Đơnvịđãthiếtlậpcơcấutổchứcphùhợpvớihoạtđộngcủachutrình.Đồng thời,việcphânchiaquyềnhạnvàtráchnhiệmtạiđơnvịcũngđảmbảotốtquytắcbất kiêmnhiệm,cósựkiểmtrachéolẫnnhaugiữacáccá nhân,cácbộphậncóliênqu annhằmhạnchếnhữnggianlận,saisótcóthểxảyra,ảnhhưởngđ ến hiệuquảhoạtđộngc ủachutrình.

2.5.1.2.Thiếtlậpmụctiêu Đơnvịđãxácđịnhmục tiêuchungchochutrìnhvàphổbiếnmụctiêun ày chocácbộphậncóliênquan.

Tuynhiên,đơnvịchưacụthểhóamụctiêuchungthànhcácmụctiêucụthểmàtừn gbộphận cóliênquancầnphảiđạtđược,tạođiềukiện thuận lợichocácb ộ phậncóliênquanhoànthànhchứcnăng,nhiệmvụcủamình,đảmbảođạtđược mụctiêuchungcủachutrình.

2.5.1.4.Đánhgiárủiro Đơnvịkhôngxâydựngquytrìnhđánhgiárủirotrongcáchoạtđộngcủachu t rìnhgồm:ướclượngmứcđộảnhhưởngcủarủiro,khảnăngxảyrarủiro.

2.5.1.5.Đốiphórủiro Đơnvịchưathựchiệntốtcôngtácđốiphórủiro,luônlựachọnphươngá n chấ pnhậnrủirotrongcáchoạtđộngcủachutrình.Đồngthời,đơnvịkhôngxâyd ự n g trướccácp hươngánxửlýkhirủiroxảyra.

Cóthểnhậnthấyrằngphầnmềmkếtoánđơnvịđangsửdụngđãđảmbảocáct i ê u c h í g i ú p k i ể m s o á t h o ạ t đ ộ n g g h i c h é p v à t ổ n g h ợ p s ố l i ệ u t ạ i đơnv ị Đồngth ời,chươngtrìnhcũngđảmbảonhữngtínhnăngvềbảomật,xácđịnhtráchnhiệmc ủ a c á n h â n thựch i ệ n C h ứ c n ă n g t r u y ề n s ố l i ệ u đ ư ợ c t h ự c h i ệ n n h a n h chóngvàob ấtkỳthờiđiểmnàođãgiúpkếtoánrútngắnthờigianlậpcácbáocáonhanh,phụcvụcôngtá cđiềuhànhcủalãnhđạo.

- Cáctờtrìnhmuahàngđềuđượclãnhđạophêduyệtdựatrêngiấyyêuc ầ u c ủabộphậnsửdụngvàxemxétmứctồnkhohiệntại.Điềunàygiúpđảmbảohànghóađượcmua đúngmụcđíchvàtránhtồnkho,ứđọng.

- ĐốivớiphươngthứcmuahàngtrongkhốiHTPT,VTTchưadựatrêncơsởyêucầ ucủaTTVT.Dođó,cóthểxảyrarủirocơcấucácloạihànghóađượcmuakhôngphùhợpvớin hucầuthựctếcủacácTTVTtrongtừngthờiđiểmcụthể.

- Thủkhokhôngnhận đượcđơnđặt hàngđã đượclãnhđạophêduyệtlàmcăn cứđốichiếukhinhậnhàngtừnhàcungcấp.

- Thủkhokhôngtheodõihàng hóa theotừ ng mốcthờigianbảoh à n h, thờigiannhậpkho.

- Chưaq u y địnht h ờ i g i a n l u â n chuyểnc h ứ n g t ừ t ừ t h ủ k h o v ề cácb ộ p hậncóliênquanđểcácbộphậnnàyxửlýcáccôngviệctiếptheokịpthời.

- HệthốngvănbảnđiệntửđảmbảochoviệccậpnhậtcácvănbảnhướngdẫncủaTập ĐoànvàcủaViễnThôngBếnTre,việcphâncôngnhiệmvụchotừngnhânviênđượcthựchiệ nnhanhchóng,dễdàngthôngquahệthốngvănbảnđiệntử.

- Đơnvịđãthiếtlậpmạngnộibộ,phụcvụcôngtácchiasẻcácthôngtin,c ác báocáo cóliênquanđếnchutrình.

2.5.2.1.1 Tính chí nh tr ực và cácgiátrị đạo đứ c Đơnvịđãthiếtlậpyêucầuvềsựtuânthủquyđịnhtrongviệcbảovệtàisảncóliênquanđế nchutrìnhnhư:hànghóa,tiềnthuđượctừbánhàng,yêucầuvềsựtuânthủtrongkhuvựcbánhà ng.

Chutrìnhcòntồntạiáplựcvềdoanhthu,dẫnđếnrủirophátsinhcácgianlậncủanhânv iêntrongviệctuânthủquyđịnhvềphạmvibánhàng,gâykhókhănc h o việcđiềuhành,giá msátcôngtácbánhàngcủaVTT.Đặcbiệt,đốivớicácsản phẩmVinaphone,việcbánhàngrakhỏiđịabàntỉnhảnhhưởngđếncáckhoảndoanhthunộib ộđượchưởngtừcôngtychủdịchvụ,cụthểlàdoanhthukhuyếnkhíchkinhdoanhhiệuq uảdịchvụVinaphonetrênđịabàn,đượctínhtoánnhưsau:

Doanht h u k h uy ế n k h íc h = (tổngt i ê u d ù n g t à i kh o ả n chínht r ê n đ ị a b à n nămsau–tổngtiêudùngtàikhoảnchínhtrênđịabànnămtrước)*20%.

Nhưvậy,việcbáncácsảnphẩmVinaphonerakhỏiđịabàntỉnhsẽdẫnđếnt ổ n g tiêu dùngtàikhoảnchínhtrênđịabànnămsaunhỏhơnnămtrước.Lúcnày,d o an h thukhuy ếnkhíchmàđơnvịphảighinhậnlàsốâm,sẽảnhhưởngtrựctiếpđếnquỹtiềnlươngđượch ưởng. Đơnvịchưaquyđịnhvềsựtrungthựctrongquátrìnhnhânviêngiaodịchvớikháchhàn g,cũngnhưbảomậtthôngtinvềchínhsáchkinhdoanhcủađơnvị.

Bêncạnhđó,đơnvịcũngchưaquyđịnhcácmứcphạt,hìnhthứck ỷ luậttươngứngkhip háthiệnnhânviêncócáchànhvisaiphạmtronghoạtđộngbánhàng.

2.5.2.1.2 Chính s ách n hân sự và ca m kếtvền ăng lự c

C h ưaxâyd ự n g quyt r ì n h t u y ể n d ụ n g cụt h ể , c ò n t ồ n t ạ i t h ó i q u e n tuyểnngư ờithân,quencủacánbộcôngnhânviên,mặcdùtrìnhđộchuyênmônk h ô n gphùhợp vớiyêucầucôngviệc.Điềunàydẫnđếnhiệuquảxửlýcôngviệckhôngcao,thườngxảyra cácsaisót.

- Việcl u â n chuyển,b ổ n h i ệ m n h â n s ự c h ư a mangt í n h k h o a h ọ c , c ò n mangtínhcảmtính,chỉdựavàokếtquảlàmviệctạmthờicủanhânviên,chưa x e m xétđếnquátrìnhphấnđấuvàtrìnhđộchuyênmôncủanhânviên.

Nhìnchung,BGĐđãcóđánhgiácaođốivớivaitròcủaHTKSNBtronghoạtđ ộngcủachutrìnhbánhàng–thutiền,cụthể:

2.5.2.1.4 Triết lý quản lý và phon g cách đi ều hành của nh à quả n l ý

2.5.2.1.5 Cơ cấu tổ ch ức vàphân địn h qu yền hạn, trách n hiệm Những kếtquả đạtđược:

Tuynhiên,việcphânđịnhquyềnhạnvàtráchnhiệmchocánhâncóliênquan chưađảmbảonguyêntắcbấtkiêmnhiệmgiữachứcnăngthủkhovànhânviên bá nhàng,lậphóađơnvàthutiền,xétduyệtvàthựchiệnbánhàng(đốivớihì n h thứcbá nhàngchođiểmbánlẻ).

2.5.2.3.Nhậndạngsựkiện Đơnvịđ ã c ó cơchế n h ậ n dạn gmộtsốr ủ i r o có t h ể xảyra t r o n g h o ạ t độn gcủachutrìnhnhư:chínhsáchbánhàngcủađốithủ,sựthayđổitrongnhucầu c ủakháchhàng,sựthayđổitrongquyđịnhbánhàngcủaNhànước,….

Mộtsốrủironhư:nhânviênchiếmdụnghànghóa,tiềnbánhàng;nhânviê ngiaohàngchođiểmbánlẻvượtđịnhmứcchophép;điểmbánlẻtừchốithanhtoán,đơnvịchưa cócơchếnhậndạngđầyđủ.

Chưathựchiệnđánhgiárủirođãnhậndạngđượctrongquátrìnhhoạt độngcủachutrìnhvềkhảnăngxảyrarủirocũngnhưtầmquantrọngcủarủiro.Đi ều n àycóthểdẫnđếnviệclựachọncáchthứcđốiphórủirokhôngphùhợp,làmgiảmhi ệuquảhoạtđộngcủachutrình.

2.5.2.5.Đốiphórủiro Đơnvịluônlựachọnphươngángiảmbớtrủirođốivớimọirủirophátsi n h tr ongchutrìnhmàchưacósựsosánhgiữamứcđộảnhhưởngcủarủirovớikh ảnăngxảyra rủirođểlựachọnphươngántốiưunhấtdohoạtđộngđánhgiárủirokhôngđượcthự chiện.Đồngthời,đơnvịchưaxâydựngtrướccácphươngá n xửlýkhirủiroxảyra. 2.5.2.6.Hoạtđộngkiểmsoát

Nhìnchung,đơnvịđãđạtđượcnhữngkếtquảnhấtđịnhtrongviệcthiếtlậ pcácthủtụckiểmsoátđểngănngừavàgiảmbớtkhảnăngxảyracácsaisót,gianlận cóthểxảyratrongchutrìnhbánhàng –thutiền:

- Khôngthiếtkếcácthủtụckiểmsoátcầnthiếttronghìnhthứcbánhàngchođiểmbán lẻ:lãnhđạokhôngphêduyệt,khôngyêucầuđiểmbánlẻlậpđềnghịcấphàng,khônglậpbiênbả nbàngiao,khôngphảnánhnghiệpvụgiaohàngchođiểmbánlẻtrênsổkếtoán.Điềunàydẫnđế nnguycơnhânviêngiaohàngvượtđịnhmứcchophépchođiểmbánlẻ,thấtthoáttiềnhàngdođi ểmbánlẻtừchốithanhtoán.

- Việcphângiao cô ng việcchưa đả m bảoquytắcbấtk iê mnhiệm:th ủkhokiêmnhânviênbánhàng,bộphậnlậphóađơnvàthutiềnchưatáchbiệtnhau,hai nhiệm vụnàyđềudonhânviênbánhàngthựchiện.

- Mụctiêu chung vàmục tiêu cụthểcủachu trình được phổbiến rộng rãiđếntoànnhânviên.

Tuynhiên,đơnvịchưamôtảcáchoạtđộngcủachutrìnhbằngsơđồcụthểtạođ iềukiệnđểnhânviêndễdàngnắmbắtcácbướcxửlýcôngviệcmàmìnhc ầ n thựchiện,liênqua nđếnnhữngbộphậnnàotrongchutrình.

- Hoạtđộngbán hà ng củ a đ ơn vịđược sựg i á m sát chặtch ẽcủa T ậ p ĐoànvàSởThôngtinvàtruyềnthôngBếnTre.

- Khôngquyđịnhnhânviên lậpbảngthống kêcông việc,làmcơsởchoviệcđánhgiáchấtlượngcôngtác.

2.6 Nguyên nhân dẫnđến nhữngtồn tạitrong HTKSNBchu trìnhmuahàng -thanhtoánvàchutrìnhbánhàng-thutiềntạiViễnThôngBếnTre

- Khôngđánhgiácaoyếutốnănglựcchuyênmônnênviệctuyểndụng, luânchuyển,đềbạtnhânsự chưathựcsự mangđếnhiệuquảtrongviệcgópphầnpháthuytínhhữuhiệutronghoạtđộngcủaHTKSN B.

2.6.1.2.Thiếtlậpmụctiêu Đơnvịchưađánhgiáđúngsựcầnthiếtcủaviệcthiết lập cácmụctiêu cụthểtừmụctiêuchungcủachutrìnhđểhướngcáchoạtđộngcủanhânviênđếnviệcđạtđư ợcmụctiêuchung.

2.6.1.3 Nhậndạngsựkiện,đánhgiárủiro,đốiphórủiro,hoạtđộngk i ể m soát Đơnvịchưathựcsựquantâmđếncôngtácquảntrịrủiro:chưacócáccơchếnhậndạn gcácrủirotiềmẩnxungquanhhoạtđộngcủachutrìnhnênviệcđánhgiárủirochưađượcđơ nvịthựchiện.Vìvậy,cáchthứcđốiphórủiromàđơnvịlựachọnchưamanglạihiệuquả.Đồ ngthời,việcnàyđãdẫnđếnhệquảđơnvịbỏsótmộtsốthủtụckiểmsoátcầnthiếtđểgiảmthi ểunhữngsaisótvà gianlậncóthểxảyratrongchutrình.

2.6.1.4.Thôngtinvàtruyềnthông Đơnvịchưaquantâmđếnviệctruyềnđạtquátrìnhxửlýcácnghiệpvụxảyratrongchutr ìnhmộtcáchthốngnhấttrongtoànđơnvị.Đồngthời,đơnvịcũngchưaquantâmđếnviệcth uthậpthôngtincóliênquantừphíanhàcungcấpđểgiúpchutrìnhhoạtđộngcóhiệuquảhơn. 2.6.1.5.Giámsát Đơnvịthiếucácbướcgiámsátcầnthiếtđểcónhữngthayđổiphùhợptronghoạtđộ ngcủachutrình.

- Khôngđánhgiácaoyếutốnănglựcchuyênmônnênviệctuyểndụng, luânchuyển,đềbạtnhânsự chưathựcsự mangđếnhiệuquảtrong việcgópphầnpháthuytínhhữuhiệutronghoạtđộngcủaHTKSNB.

- Chưachútrọngđếnhiệuquảcôngtácphânđịnhquyềnhạn,tráchnhiệmc h o nhâ nviênnênviệcphânnhiệmcòntồntạitìnhtrạngkiêmnhiệmđốivớichutrìnhbánhàng– thutiền.

2.6.2.3 Nhậndạngsựkiện,đánhgiárủiro,đốiphórủiro,hoạtđộngk iểmsoát

Tươngtựchutrìnhmuahàng–thanhtoán,đơnvịchưaquantâmđếncôngtácquản trịrủirotrongchutrìnhbánhàng– thutiền,cụthể:chưacócơchếnhậndạngmộtcáchđầyđủcácrủirotiềmẩnxungquanhhoạtđộng củachutrìnhnênviệcđánhgiárủirochưađượcđơnvịthựchiện.Vìvậy,cáchthứcđốiphórủirom àđơnvịlựachọnchưamanglạihiệuquả.Đồngthời,việcnàyđãdẫnđếnhệquảđơnvịbỏsótmộts ốthủtụckiểmsoátcầnthiếtđểgiảmthiểunhữngsaisótvàgianlậncóthểxảyratrongchutrình. 2.6.2.4.Thôngtinvàtruyềnthông Đơnvịchưaquantâmđếnviệctruyềnđạtquátrìnhxửlýcácnghiệpvụxảyratrongchutr ìnhmộtcáchthốngnhấttrongtoànđơnvị.Đồngthời,đơnvịcũngchưacócơchếthuthậpthô ngtincóliênquantừphíađốithủcạnhtranhđểgiúpchutrìnhhoạtđộngcóhiệuquảhơn. 2.6.2.5.Giámsát Đơnvịthiếucácbướcgiámsátcầnthiếtđểcónhữngthayđổiphùhợptronghoạtđộn gcủachutrình.

TrêncơsởlýthuyếtcủaChương1,Chương2đãmôtảthựctrạngHTKSNBđốivớic hutrìnhmuahàng–thanhtoánvàchutrìnhbánhàng– thutiềntạiViễnThôngBếnTrethôngquaviệcsửdụngbảngcâuhỏikhảosát.

Tuynhiên,HTKSNBcủađơnvịđốivớihaichutrìnhvẫntồntạikhánhiềuhạ nchế,khiếnhoạtđộngkinhdoanh,m ua bánhànghóach ưathậtsựmanglạih iệu quả,cụthể:

CHƯƠNG3:GIẢIPHÁPHOÀNTHIỆNHỆTHỐNGKIỂMSOÁTNỘIBỘ CHUTRÌNHMUAHÀNG-THANHTOÁN VÀCHU TRÌNHBÁNHÀNG-

CácgiảipháptácgiảđềxuấtnhằmmụcđíchkhắcphụcnhữngyếukémvàhoànthiệnHTKS NB,pháthuytínhhữuhiệucủanótrongviệcgiúpđơnvịngănngừarủirotrongđiềuhànhkinhd oanh.Tácgiảdựatrêncáccơsởsauđểđưaragiảipháp:

- PhùhợpvớiBáocáoCOSOnăm2004,baogồm cácyếutốcấuthành:Môitrườngkiểmsoát, Thiếtlậpmụctiêu, Nhậndạngsựkiện,Đánh giárủi ro, Đốiphór ủ i ro,Hoạtđộngkiểmsoát,Thôngtinvàtruyềnthông,Giámsát.

3.2.1.1.Tínhchínhtrựcvàcácgiátrịđạođức Đơnvịcầnnhìnnhậnrằngđạođứcnghềnghiệplàđiềucầnthiếtđểhướngc á c ho ạtđộngcủamộtđơnvịđiđếnmụctiêuđềra.Vìvậy,đơnvịcầnbanhànhvănbảncụthể,ph ổbiếnnhữngquyđịnhchuẩnmựcđạođứcđốivớicácnhânviêncó liên quan đếnchu trình,cũngnhưcác hình thứckỷluật cụthểlàmứcchấtlượngcôngtácloạiBhayCđốivớicácsaiphạmcủanhânviên.Cácquyđịn hvềtínhchínhtrựcvàcácgiátrịđạođứccầnthiếtlậpgồm:

- Thựchiệnđầyđủcácbướctrongquytrìnhlựachọnnhàcungcấpnhằmtìmkiếm,đán hgiá,lựachọnnhàcungcấpmộtcáchcôngbằngvàminhbạchnhằmđảmbảochấtlượngvàgiá cảtốtnhấtthôngquasựcạnhtranhcủanhàcungcấp.

- Thủkhovà nhânvi ên muahàngphốihợpkiểmtrahànghóanhậpkhođ ú ng theođơnđặthàngđãđượcduyệt,tuyệtđốikhôngđồngýchonhàcungcấpnợhàn ghóakhichưacósựđồngýcủaBGĐvớibấtkỳlýdonào. Đơnvịcóthểtreobảngtiêuchuẩnđạođứcởcửaravàocácdãyphònglàmviệcđểpháthu ytínhhiệuquảtrongviệcphổbiếncácgiátrịđạođứcđếnCBCNV.

Trongđiềukiệnnhưhiệnnay,đơnvịđangcầnnguồnnhânlựccótrìnhđộchuyênmô nphùhợpvớitừngvịtrícôngviệcđểđảmbảothựchiệntốtnhiệmvụcủamìnhvàtưvấnchocấ pquảnlýtrựctiếptrongviệcđưaracácquyếtđịnh.Vìvậy,việctuyểndụng,luânchuyển,bổnh iệmnhânsựmộtcáchhợplýcóýnghĩacựckỳquantrọng.Đơnvịcầnthựchiệncácgiảipháps auđâyđểnângcaochấtlượngnguồnnhânlựccũngnhưpháthuytácdụngcủacácchínhsáchn hânsự:

- Côngkhaithôngtintuyểndụng:Thôngtintuyểndụngcầnđượccôngbốrộngrãitr êncácphươngtiệnnhưbáo,đài,trangwebcủađơnvị,tạonhiềucơhộichoứngviêncũngnhưcho bảnthânđơnvịcóthểtìmkiếmnguồnnhânlựccótrìnhđộphùhợpvớiyêucầucôngviệc.

Việcbổnhiệmvàluânchuyểnnhânsựđượcthựchiệnthôngquađánhgiáquátrìnhp hấn đấucủanhânviênvềcáckhíacạnhnhư:sựnhiệttình,khảnăngxửlýcôngviệc,nănglựcchuyên môn,… đểcócơsởđịnhhướngchosựpháttriểnlâudàicủanhânviêncũngnhưgópphầngiatăngtínhhiệ uquảtrongvậnhànhHTKSNB.

- Việctuânthủtrongquyđịnhlậphồsơmuahàng:Hồsơmuahàngcần đ ượcthuthậpđầyđủcácchứngtừsau:giấyyêucầuhànghóađãđượcduyệt,b áo giácủanhàc ungcấp,đơnđặthàngđượclãnhđạophêduyệt.

- Việctuânthủquyđịnhvềxửlýbáogiácủanhàcungcấp:Bộphậnmuahà ngphảithuthậpđầyđủbáogiácủaítnhấtbanhàcungcấp,lậphồsơxửlýbáogiávàtrìnhlãnhđ ạođơnvịphêduyệttrướckhilậpđơnđặthàng.

- Việctuânthủquyđịnhvềlậphồsơthanhtoán:Hồsơthanhtoánphả iđầyđủcácchứngtừgốc:đơnđặthàng,hợpđồngkinhtế,biênbảngiaonhậnhàng,hóađơn muahàngvàgiấyđềnghịthanhtoán.

KếtquảkiểmtoánđượcbáocáođầyđủvềBGĐđểcónhữngchấnchỉnhk ịpthời, hạnchếnhữngrủiro,gianlậncóthểxảyratrongchutrình. Đồngthời,BGĐcũngcầnthườngxuyêntraođổivớiKiểmtoánđộclậpv ề n h ữ n g k h i ế m k h u y ế t c ủ a H T K S N B đ ể cót h ê m c á c ý k i ế n đ á n h g i á t ừ b ê n n g o à i , nhằmcónhữngthayđổi,bổsungphùhợphơntrongviệcthiếtkếvàvậnh à n hHTKSNBđốivớichutrình.

Trướchết,lãnhđạoVTTcầncósựnhậnthứcđúngđắnvềýnghĩaquantrọngcủaviệct rangbịkiếnthứctàichínhchocácvịtrílãnhđạotạiTTVT.Đâylàđiềukiệnkhôngthểthiếuđểtăn gtínhhữuhiệucủaHTKSNBđốivớichutrình.VìlãnhđạocácTTVTlàngườiđạidiệnchoVT Tđểkiểmtra,giámsátcáchoạtđộngcủachutrìnhtạicácTTVT,đảmbảohướngđếnmụctiêuđ ãđượcđềrachotoànđơnvị.

Vìvậy,đơnvịnêntổchứccholãnhđạoTTVTthamgiacáckhóahọcvềquản lýtàichínhdoanhnghiệpđểnângcaotrìnhđộchuyênmôn.Việchọctậpcóthểđượctổchứ ctheohìnhthứcđàotạonộibộ.CónghĩalàKếtoántrưởng,GiámđốcVTTsẽlàngườichịutrách nhiệmđàotạotrựctiếp.Bởivì,cácvịtríquảnlýtạiVTT Đảmbảonguồnhàngkinhdoanh

Thanh toán đúng hạn Mua hàng kịp thời Đảm bảo chất lượng

Lập kế hoạch sử dụng dòng tiền

TTVT, Phòng MDV, Phòng KHTVTPhòng Kế toán, Phòng KHVT

Phòng Kế toán thườngxuyênđượcthamgiacáclớphọcnàydoTậpĐoàntổchức.Dođó,kiếnthứcmàhọtruyề nđạtsẽgầngũivàphùhợphơnvớithựctiễnđơnvị,đồngthờigiúpđơnvịtiếtkiệmchiphítrongq uảnlý,đàotạo.

Thứhai,đơnvịcầnbanhànhcácvănbảnhướngdẫnthựchiệnchutrìnhmuahàng– thanhtoán,tạohànhlangpháplýchoviệcthựchiện,kiểmtra,giámsátcáchoạtđộngcủachutrình

Việcthiếtlập vàphổbiếncácmụctiêu cụthể chotừngbộphậncóliênquansẽtạocơsởđểcácbộphậntựđiềuchỉnhhoạtđộngcủamìn hchophùhợpvớimụcti êu chungcủachutrình.Quátrìnhthiếtlậpvàphổbiếnmụctiêuc ủachutrìnhcóthểđượcthựchiệntheosơđồsau:

85 Đểđạtmụctiêuchungcủachutrìnhlà“Đảmbảonguồnhàngkinhdoanh”,L ãnhđạođơnvịcầnxácđịnhbamụctiêucụthể,cácyêucầuvàcácbộphậncóliênquant rongtừngmụctiêugồm:

Muahàngkịpthời:Đểđạtđượcmụctiêunày,cácTTVT,PhòngMDV,PhòngKHVTcầnthực hiệntốtcôngtácgiámsáthàngtồnkho.BiếnđộnghàngtồnkhophảiđượcPhòngMDVcậpnhậ tliêntụctrênVMOS,giúpPhòngKHVTthuậntiệntrongviệckiểmtrasốliệutồnkhodoTTVT báocáovàlậphồsơmuahàng.

- Đảmbảochấtlượng:Nhânviênthủkhovànhânviênmuahàngphốih ợpkiểmtra,tiếpnhậnhànghóadobênbángiao,đốichiếuđầyđủcácthôngtint r ên đơ nđặthàngđãđượcduyệt:sốlượng,chủngloại,quicách.

-Thanhtoánkịpthời:PhòngKếtoánthựchiệnlậpkếhoạch chitiềnhàngtuầndựatrêncơsởtổnghợpyêucầuthanhtoáncủacácPhòngchứcnăngđểcósực h ủ độngtrongviệccânđốinguồnlựctàichính.Kếhoạchsửdụngdòngtiềnđượcthựchiệnth eomẫuđínhkèmtạiphụlục39.

Cácsựkiệnxảyrabêntrongvàbênngoài đơnvịcóthểảnhhưởngđếnm ụctiêucủachutrìnhcầnđượcnhậndạngđầyđủ.Thựchiệntốtchứcnăngnàysẽg i ú p đơnvịcó cáinhìnsâuvàrộnghơnđốivớicácmặthoạtđộngcủachutrình,lựachọnphươngánđ ốiphóthíchhợp.Đồngthời,việcnàysẽgiúplãnhđạođơnvịcũngnhưcácnhânviênhìn hthànhvănhóa vềrủirotrongtưduycủamình,hạnchếtốiđanhữngtổnthấtkhirủiroxảyra.Đơnvịcầnthi ếtlậpcơchếnhậndạngcácrủirocóthểảnhhưởngtiêucựcđếncáchoạtđộngcủachutrìnhnh ư:

 Việckhôngghinhậnthẻkho,khôngkiểmkê,đốichiếuhàngtồnkho giữasổsáchvà thựctế, khônglậpbiênbản xácnhậnhànghóađang tạmứngcóthểdẫnđếnviệcthấtthoáthànghóa.

 Quátrìnhtuyểndụng,đềbạtkhôngdựatrêntrìnhđộchuyênmônvàkếtq u ảl àmviệcquamộtquátrìnhliêntụcsẽkhôngthuhútđộingũnhânlựccótrìnhđ ộ cao,từđóxửlýng hiệpvụxảyranhiềusaisót.

 Nhânviênmuahàngcốtìnhchegiấubáogiácủanhàcungcấpcóđiềukiệ ntốthơnvàchấpnhậnmuahàngkhôngđúngtiêuchuẩnchấtlượngđểhưởnglợiíchtừ nhàcungcấpcònlại,gâyảnhhưởngđếnuytíntrongkinhdoanhcủađơnvịkhicun gcấphànghóakhôngđạttiêuchuẩnđếnvớikháchhàng.

 Chínhsáchbánhàngcủanhàcungcấpthayđổi,ảnhhưởngđếngiámuahànghóacủa đơnvị.Chẳnghạn,đốivớihànghóalàthẻcàoMobifone,đơnvịcầnsốlượngthẻmệnhgiá20.

000đồngnhiềuhơncácmệnhgiácònlạiđểđápứngnhucầucủathịtrường.Tuynhiên,Mobifo nequyđịnhtỷlệcủathẻmệnhgiá20.000đồngchỉ chiếm khôngquá20%trongtổnggiátrịđơnhàng.Trongmỗitháng,Mobifonesẽcónhữngđợtưuđãi bằngcáchnângtỷlệthẻmệnhgiá20.000đồnglên30%.Vìvậy,đơnvịnênthườngxuyêntheod õithôngtinnàytừMobifoneđểxâydựngkếhoạchnhậphàng,saochocóthểmuađượcnhiềuth ẻmệnhgiá20.000đồngnhất.

 Nguồncungcấphànghóachođốithủcạnhtranhsẽảnhhưởngđếnlợithếc ạ n h tranh củađơnvị.Ví dụ,hiện nayVietteltận dụngưu thế “hàngquốc phòng”đ ể vậnchuyểncáchànghóaphụcvụkinhdoanhviễnthông.Dođó,khiso sánhcù ng mộtloạihànghóa,giábáncủađốithủnàyluônthấphơnvàthờigiancungc ấ phàngcũngnhanhhơnViễnThôngBếnTre.

3.2.4.Đánhgiárủiro Đơnvịcầnnhậnthứcrằngđánhgiárủirolàcôngviệcđặcbiệtquantrọngcầnđượcthựch iệnthườngxuyênvàđịnhkỳ,đâylàcơsởđểđơnvịlựachọncácbiệnphápđốiphórủirothíchh ợpnhấtđểgiảmthiệthạidorủirođemđến.

Trêncơsởcácrủirođãnhậndạng,đơnvịtiếnhànhđánhgiárủirotrêncảhaiph ươngdiện:mứcđộảnhhưởngcủarủirovàkhảnăngxảyrarủirođểcócáin hìn toàndiệnvềr ủiro. Đơnvịcầncốgắnglượnghóathànhcon sốcụ thểđốivớicáctổnthấtmàrủirocóthểgâyracũngnhưkhảnăngxảyrarủiro.Vìđiềunàysẽgiúp đơnvịcócơsởvữngchắcđểlựachọnbiệnphápđốiphórủirothíchhợp.Việcđánhgiátheophư ơngphápđịnhtínhchỉđượcthựchiệntrongtrườnghợpkhôngthểđịnhlượng.Vídụ:

Nếunhàcungcấptănggiábánhànghóachođơnvịthìgiámuahànghóasẽtăng hơncụthểlàbaonhiêusovớigiámuatrướcđây,thayvìchỉướclượnggiámuacóthểt ăngnhiềuhaytăngít.Khảnăngxảyrarủirocụthểlàbaonhiêu

Cácmứcnhiều,ít,cao,thấphaytrungbìnhđượcquyướctrướctheoquanđiể mcủađơnvị,vídụ:

Mứctổnthấttừ0đến10triệuđồnglàmứcthấp;tổnthấttừ10triệuđồngđến2 0 t r i ệ u đ ồ n g làm ứ c t r u n g b ì n h ; t ổ n t h ấ t t r ê n 2 0 t r i ệ u đ ồ n g l à m ứ c c a o Tươn gtự,khảnăngxảyrarủirolà0đến20%làmứcthấp;từ21%đến50%làmứctrungbìn h;trên50%làmứccao.

Saukhicóđượccácconsốcụthể,đơnvịsẽthamchiếuvớicácmứcquyướcđãc ósẵnđểđánhgiámứcđộảnhhưởngvàkhảnăngxảyrarủi rolàcao,thấphaytrungbình,làmcơsởđểlựachọnbiệnphápđốiphórủiro.

Tronggiaiđoạnhiệnnay,mụctiêuchiếnlượccủaTậpĐoànlàkinhdoanhcó l ãithìviệcchấpnhậnrủirotrongcáchoạtđộngcủachutrìnhđãkhôngcònphùh ợp Vớinhững kếtquảcóđượctừcôngtácnhậndiệnvàđánhgiárủirotheocácg iả i phápvừanêutại mục3.2.3và

Kếtquảlựachọncáchthứcđốiphórủirođượcthểhiệnquasơđồbêndưới.Sơđồgồ mhaicộtvớibamứcđộ(cao,trungbìnhvàthấp)đólà:Tầmquantrọngcủarủirovàkhảnă ngxảyrarủiro.

Né tránh Chấp nhận Chia sẻ/ giảm bớt

Chấp nhận Chấp nhận Chấp nhận

Trung Chấp Chiasẻ/ Chiasẻ/ bình nhận giảmbớt giảmbớt

-Khirủirocóảnh hưởngtrọngyếu(cao) đếnviệcđạtđược mụctiêu củachutrìnhvàkhảnăngxảyrarủiro:

Khirủirocóảnhhưởngvừaphải(trungbình)đếnviệcđạtđượcmụctiêucủa chutrìnhv àkhảnăngxảyrarủiro:

 Đốivớiphầnmềmkếtoán Đểtăngcườngtínhkiểmsoátcủahệthốngkế toán,đơnvịlậptờtrình gửivềBộphậntinhọccủaTậpĐoànxemxét,khaibáobổsungchứcnănglưugiữ nhậtkýthaot ác chứngtừ kế toán.Giảiphápnàygiúpđơnvịngănngừarủi ron h â n viênkếtoánđiềuchỉnhcácsốliệusaukhicôngtácbáocáođãhoànthành.

Thứnhất,đốivớihànghóamuatrongkhốiHTPT,PhòngKHVTnêndựatrêncơsởlàcácgiấyđề nghịcấphànghóadocácTTVTgửiđếntươngtựnhưphươngthứcmuahàngngoàikhốiHTPT. Đặcbiệt,đốivớithẻcàoVinaphone,nhucầucủakháchhàngthayđổiliêntụctheocácchính sáchkhuyến mạicủaVNP,thìgiảiphápnàygiúpđảmbảorằnghànghóađượcmuađúnglúcvàphùhợpvớiyê ucầuthịtrường.Đơnvịsẽtránhđượcrủirohànghóavừathừalạivừathiếu,domuaquánhiềuhàn ghóacómứctiêuthụthấpnhưnglạimuaquáíthànghóacómứctiêuthụcao.

Thứhai,bộphậnmuahàngcầnthườngxuyêncậpnhật,lưutrữhồsơnhàcungcấp.Hồs ơnàyđượclậptheocáctiêuchí:Chủngloại,chấtlượnghànghóa,chínhsáchchiếtkhấ uthanhtoán,chiếtkhấuthươngmại,…

Danhsáchnàylàcơs ở đểlựachọnnhàcungcấpkhiđơnvịcónhucầumuahàngngo àikhốiHTPT,rútngắnthờigianmuahàng. Đồngthời,kếtquảphảiđượcbáocáovớilãnhđạođểđảmbảorằngviệclựachọnnhàcu ngcấplàcôngbằngvàtrungthực,tránhrủironhânviêncốtìnhchegiấubáogiácủacácnhàcung cấpcóđiềukiệntốtđểhưởnglợitừnhàcungcấpcònlại.

Trướchết,đơnđặthàngđãđượclãnhđạophêduyệtphảiđượcchuyểnđếnt h ủ kh o.Đâylàcăncứđểthủkhoxácnhậnviệcđơnvịđãđặtmuahàngcủanhàcungcấptrước khinhậnhàng.Thủtụcnàygiúphạnchếcácsaisóttrongquátrìnhnhận hàngnhư:nhậnhà ngkhiđơnvịchưađặthàng,nhậnhàngkhôngđúngquycá ch , chấtlượng,sốlượngthe ođơnđặthàng.

Côngdụngcủathẻkholàgiúpthủkhotheodõihànghóatrongkhotheotừngmãhànghóa,cũngnhưphụcvụcôngtácđốichiếuvớikếtoánkhicóyêucầu.Vìvậy,việclậpthẻkhođượcthực hiệndựavàothựctếthờiđiểmnhậpxuấthànghóachứkhông

Thứtư,thủkhothựchiệnlưutrữhànghoátheotừngthờihạnbảohành,hạnsửdụng.Nhữnghà nghoácóthờihạnbảohành,hạnsửdụnggầnnhấtsẽđượcưutiênxuấtkhotrước.Điềunàygiú pđơnvịgiảmrủirodohàngtồnkhohếthạnsửdụng,hưhỏng,phảitríchlậpdựphònglàmgiată ngchiphí.Đốivớicáchànghoáđãhếthạnbảohành,tuyvẫncònsửdụngđược,nhưngviệctiếp tụcbánnhữnghànghoánàychokháchhàngcóthểảnhhưởngnghiêmtrọngđếnuytíncủađơn vị.

-Thứnăm, việcchuyển chứng từnhậpkhotừthủ khovềkếtoán cầnđượcthực hiệnngaykhithủkhođãkiểmđếm vànhậphàngvào kho, đặcbiệt là đối vớitr ư ờn g hợpnhậpkhovàonhữngngàycuốitháng,quýhoặccuốinămtàichí nh.V iệcghinhậnchậmtrễlàmhànghóatồnkhovàcôngnợvớinhàcungcấpsẽảnhh ưởn gnghiêmtrọngđếnbáocáotàichính,kếtoáncủađơnvị.

Hơnnữa,quyđịnhnàycóthểgiúpđơnvịđốiphóvớirủirohàngtrongkho cònnhưnglạithôngbáohếtchoTTVT,ảnhhưởngđếntìnhhìnhkinhdoanhcủađơnvị doviệcghinhậnhàngtồnkhokhôngkịpthời.

Thứsáu,thủtụcđốichiếucôngnợvớinhàcungcấpcầnđượcthựchiệnthườngxuyê n,giúppháthiệnnhữnggianlậnvàsaisótnếucó.Đốivớinhàcungcấpphátsinhcông nợlớnvàthườngxuyên(từ50triệuđồngtrởlên),đơnvịnênthựchiệnđốichiếuhàn gtháng.Đốivớinhàcungcấpcócôngnợphátsinhnhỏ,đơnvịcóthểthựchiệnhàn gquý,hìnhthứcđốichiếucóthểlàemailhoặcđiệnthoại.Việckýbiênbảnxácnhậ nnênđượcthựchiệnvớitấtcảnhàcungcấpđịnhkỳsáuthángvàcuốinăm.Côngviệcđối chiếuvàxácnhậncôngnợsẽđượcthựchiệnbởiKếtoánđểcónhữngđiềuchỉnhkịpthời.

Thứbảy,lậpbáocáonhậphàngđểtheodõiđơnđặthàngchưathựchiệnnhằmđônđốcnhàcungc ấpgiaohàngđúnghạn.Việclậpbáocáonhậphàngnêngiaochothủkhothựchiện,nộidungbáoc áocóthểthựchiệntheomẫutạiphụlục40.

BáocáođượcchuyểnđếnPhòngKHVTđểtheodõi,đônđốcnhàcungcấpgiaohàn gđúnghạncamkết.Ngoàira,quabáocáonàyPhòngKHVTtiếnhành

Cuốicùng,đồngbộmãhànghóatrongtoànđơnvị.Phầnlớncáchànghoácủađơnvịđềud oVTTmuavềvàphânphốichoTTVT,nênviệcthốngnhấtbộmãhànghóalàgiảiphá phoànhảođểrútngắnthờigianthựchiệnbáocáonhanhkhicácbộphậnchứcnăngho ặcBGĐcóyêucầu.Đồngthời,việctạomãthốngnhấ tgiúpPhòngKHVTvàPhòngkế toánquảnlýtốttìnhtìnhtồnkhovàtiêuthụhànghoácủatừngTTVTcũngnhưtrêntoànVT T. Đốivớicáchànghoá T T V T tựmua,đơnvịsẽ liênhệkếtoánvậttưtạiVT Tđểmởmãthốngnhấttrongtoànđơnvị.

3.2.7.Thôngtinvàtruyềnthông Đơnvịcầnquantâmhơnđếnviệctạokênhthôngtin,truyềnthôngtrôichảyc ảbêntr ongvàbênngoàiđơnvị.

Đơn vị cần thiết kế mục “Dành riêng cho nhà cung cấp” trên website www.vienthongbentre.vn để tạo kênh tiếp nhận thông tin từ các nhà cung cấp, đồng thời lưu trữ thông tin này trong thời gian tối thiểu ba tháng Phòng KHVT sẽ dựa vào thông tin từ website để sàng lọc, cập nhật danh sách nhà cung cấp đạt tiêu chuẩn và báo cáo kết quả thực hiện với BGĐ định kỳ hàng tháng Điều này giúp BGĐ dễ dàng kiểm tra tính hợp lý của danh sách nhà cung cấp do Phòng KHVT báo cáo Ngoài ra, đơn vị cần lập sơ đồ mô tả quy trình mua hàng – thanh toán, phổ biến đến các nhân viên liên quan Sơ đồ mô tả quy trình sẽ giúp truyền thông hiệu quả đến các đối tượng liên quan, trong khi Phòng Kế toán thực hiện vẽ sơ đồ mô tả trình tự xử lý nghiệp vụ và các chứng từ cần thiết Giải pháp này không chỉ giúp nhân viên nắm rõ chức năng nhiệm vụ của mình mà còn tăng cường tính kiểm soát để đảm bảo quy trình mua hàng – thanh toán được xử lý tốt nhất.

Thứnhất,đơnvịcầnquyđịnhnhânviênlậpbảngthốngkêcôngviệchằngngày,làmcơ sởgiámsátviệcthựchiệnnhiệmvụcủanhânviên,đểcósựđônđốc,nhắcnhởkịpthời,vàlàcơs ởchoviệcđánhgiáchấtlượngcôngtáccủanhânviên.

Việct h ố n g k ê c ô n g v i ệ c c ủ a n h â n v i ê n n ê n đ ư ợ c t h ự c h i ệ n t h ô n g q u a h ệ thốngphầnmềm.Đơnvịcóthểbổsungchứcnăng“Thốngkêcôngviệc”vàohệt hốngmạngnộibộ,chứcnăngphảiđápứngcácnộidungsau:

Ngoạitrừ cácvị trí:BGĐVTT, TrưởngPhóPhòngchức năng,BGĐTTVT,tất cảcácnhânviêncònlạitrongđơnvịphảithựchiệnthốngkêđúngquyđịnh.Lãnh đạo trựctiếpsẽlàngườixétduyệtkếtquảthốngkêcôngviệccủanhânviên.

Thứhai,Bộphậnkiểmtoánnộibộthựchiệnkiểmtracáchồsơmuahàngcủa VTTcũngnhưcácTTVT.Đặcbiệt,cầnchúýđếncácTTVTphátsinhnhiềun g h i ệp vụ muahàngdođơnvịtựchủthựchiện,nhằmtránhrủirođơnvịlạmdụngviệcđượcVTTphân cấpmuahàngđểhưởnglợiíchtừnhàcungcấpmàkhôngnhận hànghóadoVTTp hânphối(đốivớicáchànghóamuangoàikhốiHTPT).Vi ệc kiểmtranênđượcthựchi ệnđịnhkỳhàngquýnhằmpháthiệnsớmnhữngsaisót,gianlậncóthểxảyratrongchutrình. KếtquảkiểmtoánđượcbáocáovớiBGĐ,baogồmcácnộidung:sựtuânth ủcácquyđịnhcủaVTTvềthủtụcchứngtừ,ghichépsổsáchvàbảoquảntàisảnđểcó nhữngchấnchỉnhkịpthời,nângcaohiệuquảhoạtđộngcủahệthống.

Cuốicùng,đơnvịcầnthườngxuyênxemxét,đánhgiásựphùhợpcủacáchoạtđộngkiểmsoát trongchutrìnhđểpháthiệnnhữngthủtụckiểmsoátkhôngcònphùhợpvớitìnhhìnhthựctếvàcón hữngthayđổi,bổsungcácthủtụckiểmsoátmớihiệuquảhơn.

3.3.1.1.Tínhchínhtrựcvàcácgiátrịđạođức Đơnvịcầnquyđịnhcụthểbằngvănbảnvềsựtrungthựctronggiaodịchvớikh áchhàng,nguyêntắcbảomậtthôngtintrongchínhsáchkinhdoanhvàphổb i ến rộngrãiđế ncácnhânviêncóliênquan.

- Nhân viên phảigiới thiệuđầyđủthông tin về hànghóacủađơnvị,tạođiềukiệnđểkháchhàngcóđượcsựlựachọnphùhợpvớinhucầucủa mình.Đặcbiệtlàcácthôngtinmangtínhchấtcamkếttrongquátrìnhsửdụngtheocácchương trìnhkhuyếnmại(vídụ:khách hàngphảicamkếtsửdụngtrongvòngmộtnăm,hoặcchỉđượckhuyếnmạitronghạnmứccho phép,…).Quyđịnhnàynhằmgiảm bớtrủirokháchhàngtừchốithanhtoándokhôngđượccungcấpđầyđủthôngtinngaytừbanđ ầu.Quađây,sẽtạolòngtincủakháchhàngđốivớihànghóacủađơnvịcũngnhưsựtrungthực,t rìnhđộcủanhânviên–đâychínhlàbộmặtcủađơnvị.

- Vềnguyêntắcbảomậtthôngtinđốivớicácchínhsáchkinhdoanh,lãnhđạo đơnvịcần xácđịnh chonhânviênnhữngthông tinnào làbímậtvàthôngbáotớihọvềtráchnhiệmgiữgìnnhữngthôngtinnày.Đồngthời,lãnhđ ạophảiphântíchrõnhữnghậuquảnghiêmtrọngmàđơnvịphảigánhchịunếucáct hôngtinn à y bịrỏrỉrabênngoài:

+Nếusaukhibànbạc,thảoluận,lãnhđạoquyếtđịnhkhôngthựchiệnc á c chínhsáchnày,sẽkhiếnkháchhànggiảmlòngtinđốivớiđơnvị.

Vìvậy,việc bảomậtcácthông tin vềchính sách kinhdoanh có ý nghĩa đặcbiệtquantrọng,lànhântốthenchốtquyếtđịnhsựthànhcôngtrongkinhdoanh. Đồngthời,đơnvịcầncóquyđịnhcụthểcácmứcphạt,hìnhthứckỷluậttương ứngvớimứcđộnghiêmtrọngcủacáchànhvisaiphạmcủanhânviên.

- Côngkhaithông tintuyểndụng rộngrãitrên cácphươngtiện nhưbáo,đ ài , trangwebcủađơnvị,tạonhiềucơhộichoứngviêncũngnhưchobản thânđơnvịcóthểtìmkiếmnguồnnhânlựccótrìnhđộphùhợpvớiyêucầucôngviệc.

+Phỏng v ấ n t r ự c tiếpc á c ứn g v i ê n v ư ợ t quav òn g t h i tuyểnv à lựa chọnứngviênđạtyêucầu.

Việcbổnhiệmvàluânchuyểnnhânsựđượcthựchiệnthôngquađánhgiáquátrìnhph ấn đấu củanhânviênvềcác khíacạnhnhư:sựnhiệttình,khảnăngxửlý côngv iệc, năngl ự c chuyênm ô n , …

G i ả i phápnàyvừag iú p đ ơ n vịtránh đượcrủironhânviênkhôngđủnănglựcchuy ênmônởcôngviệcmới,phátsinhcácsai sóttrongquá trìnhxửlýnghiệp vụ.Đồngthời,việc bổnhiệm,luânchuyểnphùhợpsẽlànềntảngđịnhhướngchosựpháttriểnlâudàicủanhânviê n.

Tươngtựchutrìnhmuahàng – thanhtoán,đơnvịnêntrangbịbổsungkiếnthứcvềquảnlýdoanhnghiệpcholãnhđạoTTVT đểnângcaonănglựcquảnlýtàic h í nh Hìnhthứcđàotạonộibộđượckhuyếnkhíchthựch iệnđểtiếtkiệmchiphítrongquảnlýđàotạo.

3.3.1.4.Cơcấutổchứcvàphânđịnhquyềnhạn,tráchnhiệm ĐểpháthuytínhhữuhiệutrongKSNBđốivớichutrình,đơnvịcầnphânchialạinhiệmv ụchonhânviênđảmbảonguyêntắcbấtkiêmnhiệmgiữacácchứcnăng:

Trongquátrìnhthiếtlậpmụctiêu,cácTTVTcầnxemxét,phântíchyếutốthịtrường,như:n hucầukháchhàng,nănglựcđốithủcạnhtranh, đểpháthuylợithếcủađơnvịmình.Vìtạimỗiđịa bànhuyện,kháchhàngsẽcónhucầutiêudùngkhácnhau.Tươngtự,ưuthếcủađốithủcạnhtranh tạimỗihuyệncũngcósựkhácnhau.Vídụ:

Vìvậy,khixâydựngkếhoạchdoanhthu,TTVTThànhPhốsẽưutiêndoanhthusimthẻn hiềuhơnđểbùvàokhoảndoanhthudịchvụtruyềnhìnhdochịusứccạnhtranhcủaSCTV.Ngư ợclạicácTTVTcònlạisẽưutiênchodoanhthudịchvụtruyềnhình.Điềunàygiúpgiảmbớtápl ựcdoanhthuchocácTTVT.Bêncạnhđó,việcnắmbắtyếutốthịtrườngtạitừngTTVTcòngiú pđơnvịphânbổnguồnlựctàichínhmộtcáchhợplý,lànhântốgópphầnquantrọngtrongviệch oànthànhmụctiêucủachutrìnhvàphùhợpvớiquyđịnhvềmứctăngtrưởngdoanhthudoTập Đoànquyđịnh.

3.3.3.Nhậndạngsựkiện Đơnvịcầncócáinhìnsâuvàrộnghơntrongquátrìnhnhậndiệncácsựkiệnt i ềm tà ngxungquanhcáchoạtđộngcủachutrình.Cụthể,đơnvịnênchúýđếncác rủironh ư:nhânviênbánhàngchiếmdụngtiềnbánhàng,hànghóacủađơnvị;nhânviênbá nhànggiaohàngchođiểmbánlẻvượtđịnhmứcchophép;điểmbánlẻtừchốithanhto ántiềnhàng.Từđó,đơnvịmớicóthểthiếtlậpnhữngthủtụckiểmsoátthíchhợpnhằmn gănngừarủiro.

Cácgiảiphápvềđánhgiárủirotrongchutrìnhnàytươngtựnhưchutrìnhmuah àng- thanhtoán.Đểpháthuytínhhiệuquảtrongquảntrịrủiro,đơnvịcầnđ án hgiárủirotrênc ảhaimặt:khảnăngxảyravàtầmảnhhưởng.Nhờvậy,cácp hư ơn gánđốiphórủiromàđ ơnvịlựachọn mớithậtsựpháthuytínhhiệuquả.

96 kếtquảđánhgiárủiro,đểxácđịnhcáchthứcđốiphórủirophùhợpnhất,tươngứngvới từngrủiro(Sơđồ3.2,mục3.2.5,trang104).

3.3.6.Hoạtđộngkiểmsoát Đểtăng cườngtínhhiệu quả trong kiểmsoáthoạt độngbán hàng vàthu hồitiềnhàng,đơnvịnênbổsungthủtụckiểmsoátsauđây:

- Thứnhất,đểcócơsởchoviệcgiaohàng,TTVTcầnyêucầuđiểmbánlẻlậpgiấyđềngh ịcấphàngvàtrìnhlãnhđạophêduyệt.Mẫugiấyđềnghịtạiphụlục42.

GiấyyêucầucầnđượcGiámđốcTTVTphêduyệtvàchuyểnchobộphậnkếtoánlậpp hiếuxuấtkhotạmứngđểtheodõi.Giảiphápnàygiúpngănngừarủironhânviênbánhànggia ohàngchođiểmbánlẻvượtđịnhmứcchophép.Vìtrướckhilậpphiếugửihàng đibán,kếtoánsẽ kiểmtratìnhhìnhthanhtoáncủađiểmbánlẻđốivớisốhànghóađãứngtrướcđó.

- Thứhai,khigiaohàngchođiểmbánlẻ,bộphậnbánhàngthựchiệnlậpbiênbảnbàn giaotheo mẫutạiphụ lục43,kýxácnhậnvớiđiểm bánlẻđểtránhrủirođiểmbánlẻtừchốithanhtoánvớilýdokhôngnhậnhàngtừđơnvị.

ViệcxuấthóađơnnêngiaochobộphậnKếtoánđảmnhiệm.BộphậnbánhànglậpBản gkênộp tiền(theomẫutạiphụlục44)gồm3liên,1liênđểlưu,1liêngiaochoKếtoánlàmcăncứlậphóađơ n,lậpphiếuthu,ghinhậnnghiệpvụbánhàng.Liêncònlạicủabảngkêđượcgiaothủquỹcùngvớit iềnbánhàng.Thủquỹđốichiếusựphùhợpgiữatiềnbánhàng,bảngkênộptiền,phiếuthunhậnt ừkếtoánvànhậpquỹtiềnmặt. Đảmbảotốtnguyêntắcbấtkiêm nhiệmtrongphânchianhiệmvụchonhânviênsẽgiúpđơnvịtránhđượcrủirothấtthoáttàisảntr ongquảnlýbánhàng.

Thứtư,cuốimỗiquý,bộphậnbánhàngcủaTTVTlậpbáocáodoanhsốtiêuthụvàgửivềVTT,là mcơsởđểcónhữngchínhsáchchămsóckháchhàngphùhợp:

+ Đại lý,điểmbánlẻcódoanh sốcao,và thờigian thanhtoán tiềnsớm:Đơnvịnêncócácchínhsáchưuđãivềđịnhmức,chiếtkhấu,tặngphẩmkèmtheođể giatăngdoanhthubánhàngchođơnvị.

+Đ ố i v ớ i n h ữ n g k h á c h hà n g c ó t h ờ i g i a n t r ả t i ề n h à n g c h ậ m vàt ổ n g d o an h thuthấp,cóthểcânnhắcđểgiớihạnlạihạnmứctíndụngvàđônđốcviệcthan htoántiềnhàngđúnghạn,hoặccónhữngchínhsáchkíchthíchtiêuthụnếuxét thấy cầnthiết.Báocáođượclậptheomẫutạiphụlục45.

Cuốicùng,đơnvịcũngcầnphântíchlợinhuậnbánhàngđểđánhgiálợinhuậnmàt ừngloại hànghóađemđếncho đơnvị.Cơcấuhànghóakinhdoanhcủ a đơnvịrấtphứctạp,vớirấtnhiềuloạihànghóa.V ìvậy,côngtáclậpbáocáokhôngthểđượcthựchiệnbằngphươngphápthủcông.Đơ nvịnênbổsungthêmchứcnăng“Báocáophântíchlợinhuậnbánhàng”trênphầ nmềmVMOS.Báocáonàyđượckếtxuấttừcácchứngtừkếtoáncủaphầnmềmkếtoá nđểđápứngch o nhucầuquảntrịcủaBGĐ.Từđây,đơnvịcóthểlựachọncơcấuhà nghóatheohướngưutiênnguồnlựcchocáchànghóađemlạilợinhuậncaochođơnvị.

Trongđiềukiệncạnhtranhgâygắtnhưhiệnnay,việcnắmbắtchiếnlượck i n h d o a n h c ủ a đ ố i t h ủ l à n h â n tốq u a n t r ọ n g g i ú p đ ơ n v ị n â n g c a o v ị t h ế c ủ a mìn h.Đơnvịcầnthiếtlậpkênhthuthậpthôngtindựatrêncơsởlànguồnnhânviênbánh ànghiệncó.PhòngKHVTvàPhòngKinhdoanhchịutráchnhiệmchủtrìtiếpnhậnthôngtint ừnhânviênbánhàng,tiếnhànhphântích,đánhgiáthôngtin,báocáoBGĐđểcónhữngchiếnl ược“đitắc,đónđầu”sovớiđốithủcạnhtranh. Đồngt h ờ i , g i ả i p h á p k h ô n g t h ể t h i ế u đ ể g i ú p c h o v i ệ c t r u y ề n t h ô n g b ê n tr o n g đơnvịđượctrôichảyđólàlậpsơđồmôtảchutrìnhbánhàng– thutiền,giúpnhânviênnắmbắtchứcnăngnhiệmvụcủamìnhtrongquátrìnhth ựchiệnn h iệm vụđượcgiao.Sơđồmôtảđượcthểhiệntạiphụlục46,47.

Giảiphápvềviệcquyđịnh nhânviênlậpbảngthốngkê côngviệchằngngàycũngcầnđượcthựchiệntươngtựnhưchutrìnhmuahàng–thanhtoán.Ngoàirađơnvịcũngcầnthựchiệnđánhgiásựphùhợpcủacácthủtụckiểmso á t đốivới hoạtđộngcủachutrìnhmộtcáchthườngxuyên.Docácchínhsáchkinhdoanhcủa đơnvịliêntụcthayđổi,cácthủtụckiểmsoátvìthếcũngcầnđượcthayđổitheo.Giảiphápnàyv ừagiúpđơnvịgiảmbớtgánhnặngdonhữngthủtục

3.4.GiảipháphỗtrợtừphíaTậpĐoàn ĐểtăngcườngtínhhiệuquảcủaHTKSNB,đòihỏiphảicósựcốgắngtừbảnthânđơnvị. Bêncạnhđó,đơnvịvẫncầncócácgiảipháphỗtrợtừphíaTậpĐoàn.

Làđơnvịchủquản,cáchnhìnnhậncủaTậpĐoànvềHTKSNBđốivớihoạtđộngcủađơn vịcóảnhhưởngquyếtđịnhđếntưduycủacácđơnvịthànhviên.Vìvậy,cácthiếtkếtrongHTKS NBtừcấpTậpĐoàncầnđượcxâydựngvàhoànthiệnphùhợpvớiđặcđiểmcủangành,tìnhhìn hkinhdoanhtrongtừnggiaiđoạncụthể.Đồngthời,TậpĐoàncầnbanhànhcácvănbản,địnhh ướng,hỗtrợchocácđơnvịthànhviêntrongviệcthựchiệncácgiảipháphoànthiệnHTKSNB,y êucầucácđơnvịnghiêmchỉnhthựchiện,báocáovềTậpĐoàntheođịnhkỳđểtheodõi,giámsá tcácđơnvịthànhviêntrongviệcvậnhànhHTKSNBvàcónhữngchấnchỉnhkịpthời.

Cáckiếnnghịtácgiảđưaratrongđềtài nàyvớimongmuốngiúplãnhđạoVT Txemxét,phấnđấuchomụctiêuđịnhhướnglâudài,nhưmộtcáchthứcgópphầnhoàn thiệnHTKSNB tại đơnvịvàcũnglà mộttrong nhữngnhân tốpháthuyhiệuquảcủacácgiảiphápđãđềxuất.

- Tổchứccáclớpđàotạo,cửcánbộquảnlýtậphuấncáckhóavềquảntrịrủirođểtrang bịkiếnthứccầnthiếtvềrủirotrongtưduyquảnlý.Điềunàygiúplãnhđ ạo cónhữngbướcli nhhoạtvàchủđộnghơntrongcácchiếnlượckinhdoanh,nhậndiện,phântíchvàđ ốiphórủirotạiđơnvịtốthơn.

- Xóabỏtưtưởngngạithayđổi,kinhdoanhtheolốimòncũ,ngườisaulàmth eongườitrướcđểđảmbảoantoàn,tránhmạohiểm.

Dựa trên kết quả khảo sát và đánh giá thực trạng tại Viễn Thông Bến Tre, tác giả đã đề xuất các giải pháp nhằm cải thiện những yếu kém trong hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) theo báo cáo COSO năm 2004 Các giải pháp này tập trung vào từng yếu tố của HTKSNB tại đơn vị và bao gồm những kiến nghị để nâng cao hiệu quả Tuy nhiên, các giải pháp này chỉ phản ánh tình hình hiện tại, trong khi điều kiện kinh doanh của đơn vị luôn thay đổi và tiềm ẩn nhiều rủi ro Do đó, đơn vị cần thường xuyên theo dõi, cập nhật và nghiên cứu để kịp thời đưa ra những giải pháp hiệu quả nhằm ngăn ngừa và kiểm soát rủi ro trong kinh doanh.

Quađềtàinày,tácgiảđãhệthốnghóacácnộidungcơbảnvềHTKSNB, ba ogồmcácnộidung:tầmquantrọngcủaHTKSNB,cácbộphậnhợpthành,mốiquanhệgi ữacácbộphậnnày trongviệcthúcđẩy sựpháttriểnhoạtđộngcủađơnvị,nhữnghạnchếvốncó.

Thôngquakhảosátthựctế,tácgiảđãtrìnhbàymộtcáchchitiếtthựctrạngcủ aH TKSNBđốivớichutrìnhmuahàng–thanhtoánvàbánhàng–thutiềntạiV i ễn Thông

BếnTre Đưara cácýkiếnphân tích,đánhgiáưu vànhượcđiểm,xácđ ị nh nguyênnhântồntại.

Vớiviệcápdụnglýthuyếtvàphântíchthựctrạngtạiđơnvị,tácgiảđềxuấtcácgiải phápvàkiếnnghịgiúpđơnvịhoànthiệnhơnnữaHTKSNBđốivớihaich u trình. Hiệnnay,VNPTnóichungvàViễnThôngBếnTrenóiriêngđangdầnmấtđivị tríhàngđầutronglĩnhvựckinhdoanhViễnThông–Côngnghệthôngtin.Đây làtháchthứccựckỳlớnchođơnvị.Vìvậy,việcđổimớitưduy quảnlý,đặcbiệt làquảntrịrủirolàyêucầucấpbáchnhấtvàhữuhiệunhấtđểđơnvịcó thểgi àn h lạithịphần,giatănglợinhuậnkinhdoanh.

1 BộT ài Ch ín h, 2006.Q uyế t đ ị n h 1 5/ 20 06 /Q Đ -BTC“ V / v b a n h à n h ch ế đ ộ kế toándoanhnghiệp”

5 CôngtydịchvụViễnthôngkhuvực2,2013.Vănbản365/VNP-KD“V/ vBanh à n h mứcchiếtkhấuthươngmại,hoahồngbánsimtrắng,simthuêbaochưahòamạn gvàmệnhgiánạptiềndiđộngmạngVinaphoneápdụngchođạilý,điểmbánlẻvàngườitiêudùn g”.

6 MaiXuânThủy,2012.HoànthiệnHTKSNBtạiViễnThôngBìnhDương.Luậnv ă n T hạcsĩ.ĐạihọcKinhtếThànhphốHồChíMinh.

7 NguyễnQuốcĐại,2003.HoànthiệnHTKSNBtạiTổngCôngtyBưuChínhViệtNam.Luậ nvănThạcsĩ.ĐạihọcKinhtếThànhphốHồChíMinh.

8 TậpĐoànBCVTViệtNam,2006.Quyếtđịnh2608/QĐ-KTTKTC“V/ vchếđộk ế toánđốivớiTậpĐoànBCVTViệtNam”.

9 TậpĐ o à n B C V T V i ệ t Nam,2 0 0 7 Q u y ế t đ ị n h 5 9 9 / Q Đ -TCCB/ HĐQT“ V / v thànhlậpViễnThôngBếnTre”.

10 TậpĐoànBCVTViệtNam,2011.Quyếtđịnh46/VNPT-TTBH“V/ vBanhànhcơchếkinhtếnộibộgiữacácđơnvịthànhviênkhốiHTPT”.

11 TậpĐoànBCVTViệtNam,2011.Vănbản1190/VNPT-TCKT“V/ vHướngdẫnquytrìnhthunộptiền,hạchtoánkếtoánđốivớicácnghiệpvụbánsảnphẩmVinaphone”.

12 TậpĐoànBCVTViệtNam,2012.Vănbản2451/VNPT-TCKT“V/ vHướngdẫnbổsungcôngtácquảnlýtàichínhkếtoán,thốngkêthựchiệncơchếnộibộgiữacácđơnvịt hànhviênkhốiHTPT”.

13 TậpĐ o à n B C V T V i ệ t Nam,2 0 1 2 V ă n b ả n 5 1 7 7 / V N P T -TCKT“ V / vHướngd ẫ n các đơnvịkhối HTPTchấnchỉnhcông tácquản lý sản phẩmVinaphonetrảtrước”.

14 TậpĐoànBCVTViệtNam,2013.Vănbản1346/VNPT-KTTKTC“V/ vHướngd ẫ n hạcht o á n t h ố n g kêd o a n h t h u , chip h í vàt í n h chiếtkhấub ộ h ò a m ạ n g t r ả t r ư ớ c Vinaphone”.

15 ThủtướngChínhphủ,2006.Quyếtđịnhsố06/2006/QĐ-TTg“V/ vthànhlậpcôn g tymẹ-TậpĐoànBưuChínhViễnThôngViệtNam”.

16 ThủtướngChínhphủ,2006.Quyếtđịnh955/QĐ-TTg“Vvchuyểncôngtymẹ-

17 TrầnCôngChính,2007.PháttriểnHTKSNBtạicácdoanhnghiệpViệtNamtrêncơsởquả ntrịrủirodoanhnghiệp.LuậnvănThạcsĩ.ĐạihọcKinhtếThànhphốHồChíMinh.

18 TrầnThịGiangTânvàcộngsự,2010.Kiểmsoátnộibộ.TPHCM:Nhàxuấtb ả n PhươngĐông.

19 Viễn ThôngBếnTre,2008.Vănbản1478/VTBT-KTTKTC“V/ vBanhànhđịnhm ứ c tồn quỹ tiềnmặttại TTVT”.

20 Viễn ThôngBếnTre,2008.Vănbản1853/VTBT-KTTKTC“V/ vBanhànhđịnhm ứ c tồn khovậttư tạicácTTVT”.

21 ViễnThôngBến Tre, 2010.Văn bản38/UQ-VTBT“V/ vUỷquyềnphêduyệtkinhdoanhhànghóachoTrưởngPhòngKHVT.”

22 ViễnThôngBếnTre,2010.Vănbản38/VTBT-KTTKTC“V/vHướngdẫnquảnl ý t à i c h í n h côngtác bánhàng”.

23 ViễnT h ô n g B ế n T r e , 2 0 1 0 V ă n b ả n 1 8 3 8 / V T B T -KTTKTC“ V / vHướngd ẫ n t ă n g cườngcôngtác quản lý tài chính trong bán hàng”.

24 ViễnThôngBến Tr e, 2012.V ă n bản1788/VNPT -BTre-KTTKTC“V/ vC h ấ n chỉnhcông tácnộptiềnbánsản phẩmVinaphone”.

25 ViễnT h ô n g B ế n T r e , 2 0 1 2 V ă n b ả n 2 0 5 2 / V N P T -BTre-KTTKTC“ V / vB a n h à n h q u y trìnhkinhdoanh sản phẩm Vinaphone trảtrước”.

26 ViễnThôngBếnTre,2012.Vănbản2406/VNPT-BTre-KTTKTC“V/ vHướngd ẫ n s ử dụng tàikhoảnứngvậttư hànghóa”.

27 ViễnThôngBến T r e , 2013.V ă n bản346/VNPT -BTre-KTTKTC“ V/ vHướngdẫnhạchtoánkếtoánnghiệpvụbánhộpkíttheoquyđịnhcủaThôngtư14/2012-TT-

28 ViễnThôngBếnTre,2013.Vănbản481/VNPT-BTre-KHVT-KD“V/ vHướngd ẫ n thựchiệnkinhdoanhthươngmại(quyđịnhvềmứclợinhuậnđốivớitừnghànghó amua ngoài,cáchàng hóađơnvịđượcchủđộngkinhdoanh)”.

29 ViễnThôngBếnTre,2013.Vănbản14/TTr -KHVT-KTTKTC“V/ vKếhoạchn h ậ p khohàng hóachonăm 2013, định mứccấphàngchocácTTVT”.

30 Cáctrangweb: http://www.vnpt.vn/Default.aspx?tabidy&IntroId=4&temidclicked=4 http:// www.vienthongbentre.vn/index.php? option=com_content&viewegory& layout=blog&id4&Itemid http://www.coso.org/

31 CommitteeofSponsingOrganisationsofTreadwayCommision,1992.I n t e r n a l Contr ol–IntergratedFramework.[Online]Availableat:h ttp: // www sn ai.edu/ cn/ ser vice/lib rary /b ook/ 0-F r amewor k-f in al p df [Accessed02November2011].

33 MarshallB.RommeyandPaulJohnSteinbart,2006.AccountingInformationSystems.BrighamYoungUniverssity. chú:

TỔ KIỂM TOÁN NỘI BỘ

PHÒNG KHVT PHÒNG TỔ CHỨC HÀNH CHÁNH

Nguồn:http://www.vnpt.vn/Default.aspx?tabidy&IntroId=4&temidclicked=4

TRƯỞNG PHÒNG (KẾ TOÁN TRƯỞNG)

Kế toán thanh toán và thuế đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý tài chính doanh nghiệp Kế toán vật tư hàng hóa giúp theo dõi và kiểm soát nguồn nguyên liệu, trong khi kế toán xây dựng cơ bản đảm bảo tính chính xác trong các dự án xây dựng Kế toán tiền lương và sửa chữa tài sản quản lý chi phí lao động và bảo trì tài sản hiệu quả Kế toán thống kê và tài sản cố định cung cấp thông tin cần thiết cho việc ra quyết định đầu tư Cuối cùng, thủ kho và thủ quỹ là những vị trí không thể thiếu trong việc quản lý hàng hóa và tài chính của doanh nghiệp.

KẾ TOÁN CÁC TRUNG TÂM VIỄN THÔNG

SỔ KẾ TOÁN (Sổ tổng hợp, sổ chi tiết) Chứng từ kế toán PHẦN MỀM KẾ

Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị

LƯU ĐỒ QUÁ TRÌNH MUA HÀNG, NHẬP KHO (Mua hàng ngoài khối HTPT)

Bộ phận sử dụng hàng hóa Đề nghị cấp hàng hoá

BAN GIÁM ĐỐC KHO HÀNG

Nhà cung cấp giao hàng và gửi hồ sơ kèm theo Phê duyệt tờ trình mua hàng

Xét duyệt đề nghị Đề nghị mua hàng hóaTờ trình mua hàng hoá

Tờ trình đã phê duyệt

Nhận hàng và nhập kho, ký xác nhận vào biên bản bàn giao

Chuyển Phòng KHVT để làm ĐN thanh toán

Lưu cùng hồ sơ thanh toán

Tờ trình đã phê duyệt

Hoá đơn Bản fax Đơn đặt hàng

N Biên bản bàn giao (bản chính)

Thu thập và xử lý báo giá

Xét duyệt đơn đặt hàng Gửi Kế toán vật tư (bản fax)

Do cùng một nhân viên thực hiện

E Nhà cung cấp F Đơn đặt hàng đã duyệt Lập đơn đặt hàng

Gửi P KHVT để làm ĐN thanh toán

Hợp đồng Đơn đặt hàng

Lưu cùng hò sơ thanh toán

G Đơn đặt hàng đã duyệt

Nhà cung cấp Hợp đồng

Hợp đồng đã ký Đính kèm hồ sơ thanh toán

Phụlục6:Lưuđồchutrìnhmuahàng–thanhtoán(Quátrìnhghinhận,thanhtoán

Ghinhậngiátrịhàngnh ậpkho,thuếGTGTđầu vào,Nợphảitrả

Hợp Đơn BBGN TTmua Hóa hàngđã đồng ĐH hànghoá duyệt đơn

Hợp Đơn Biênbản Hóa Đềnghịthanhtoán đồng ĐH bàngiao đơn đãđượckýxácnhận hànghóa

Lậpđềnghịthanhto án Đơn Biênbản Hóa ĐH hànghóa bàngiao đơn

Tờtrìnhmuah à n g đãduyệt Biên bảnbàngiao hànghóa

I Kiểm tra,đốichiếucác thôngtin trêncácchứngtừ,trìnhkế toán trưởngduyệtđề nghịthanh toán

G Đ duyệt ĐNthanhtoánđã Đơn Hóa UNC được xácnhận ĐH đơn

LƯU ĐỒ QUÁ TRÌNH MUA HÀNG, NHẬP KHO HÀNG

(Mua hàng trong khối HTPT)

PHÕNG KẾ HOẠCH VẬT TƢ BAN GIÁM ĐỐC KHO HÀNG

CÔNG TY CHỦ DỊCH VỤ Căn cứ tình hình tồn kho hàng hoá tại kho Viễn thông Tỉnh, lập bảng nhu cầu hàng hoá trình BGĐ phê duyệt A

Phê duyệt bảng yêu cầu hàng hoá

Bảng nhu cầu hàng hóa

Bảng nhu cầu hàng hóa đã duyệt

PXK kiêm vận chuyển nội bộ Biên bản bàn giao

Bảng nhu cầu hàng hoá đã duyệt

Chuyển P.KHVT CÔNG TY CHỦ DỊCH VỤ lưu

CÔNG TY CHỦ DỊCH VỤ

HạchtoángiảmtiềngửiNg ânhàng,giảmcôngn ợ phả itrảTậpĐoàn

Phụlục8:Lưuđồchutrìnhmuahàng– thanhtoán(Quátrìnhghinhận,thanhtoán–

B C D Đốichiếut hông tintrêncácc hứngtừ Nhậpliệu

CÔNGTYC HỦD Ị C H VỤ Gửivàongày1đếnngày

LƯU ĐỒ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN (Bán hàng cho đại lý)

BỘ PHẬN BÁN HÀNG (Đơn vị trực thuộc)

PHÕNG KẾ HOẠCH VẬT TƢ PHÕNG KẾ TOÁN

BỘ PHẬN KẾ TOÁN (Đơn vị trực thuộc)

Bảng đề nghị cấp hàng hoá

KHÁCH HÀNG Nộp tiền vào TK NH của ĐVTT Đơn đặt hàng Nhập liệu

Ghi nhận nghiệp vụ nhập kho hàng từ VTT

Xét duyệt đề nghị cấp hàng hoá Bảng đề nghị cấp hàng hoá đã duyệt

Xét duyệt bán hàng, lập bảng đề nghị cấp hàng hoá

C Ngân hàng xác nhận tiền đã vào TK Bảng đề nghị cấp hàng hoá đã duyệt Đơn đặt hàng Bảng đề nghị cấp hàng hoá D Phiếu xuất kho

Hợp đồng Phiếu xuất kho

B D Bảng đề nghị cấp hàng hoá đã duyệt

THỦ KHO Ghi nhận bán hàng

Nhận hàng từ thủ kho VTT, xuất hoá đơn và giao hàng cho Khách hàng Chứng từ ghi sổ

Phiếu xuất kho Hoá đơn Biên bản bàn giao Giấy báo có A

PM KT Hạch toán ĐVTT nộp tiền bán hàng hóa

Hạch toán chuyển tiền về VTT

PM KT Chứng từ ghi sổ

LƯU ĐỒ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN (Bán hàng cho điểm bán lẻ)

BỘ PHẬN KẾ TOÁN (Đơn vị trực thuộc)

PHÕNG KẾ TOÁN (Viễn thông tỉnh)

Căn cứ điện thoại yêu cầu hàng hóa của điểm bán lẻ, giao hàng, xuất hóa đơn và thu tiền của số lượng hàng ứng đợt trước Ngân hàng

Nhập liệu Ghi nhận nghiệp vụ bán hàng

Hàng hoá Hoá đơn Tiền

Hoá đơn PM KT ĐIỂM BÁN LẺ A Phiếu thu Tiền Hoá đơn Phiếu xuất kho Giấy báo có Chứng từ ghi sổ

Trình Giám đốc duyệt Giấy nộp tiền

Ngân hàng Chỉ phát sinh nghiệp vụ đối với hàng hoá do đơn vị ngoài khối HTPT cung cấp Trình Giám đốc duyệt Nhập liệu

Lập UNC chuyển tiền về VTT

Phụlục10:Lưuđồchutrìnhbánhàng– thutiền(Bán hàngchođiểmbánlẻ)

LƯU ĐỒ CHU TRÌNH BÁN HÀNG – THU TIỀN (Bán hàng cho người tiêu dùng trực tiếp)

PHÕNG KẾ TOÁN (Viễn thông tỉnh)

BỘ PHẬN BÁN HÀNG BỘ PHẬN KẾ TOÁN (Đơn vị trực thuộc)

Tiếp nhận yêu cầu mua hàng của KH, giao hàng và thu tiền, xuất hoá đơn và nộp tiền cho bộ phận kế toán

Ghi nhận nghiệp vụ bán hàng

PM KT Ghi nhận ĐVTT nộp tiền hàng hoá

Hàng hóa Hóa đơn Tiền

Khách hàng Phiếu xuất kho Giấy báo có

Lập giấy nộp tiền vào TK ngân hàng

PGhiiấếyuncộhpi tiền Giấy nộp tiền

Ngân hàng Chỉ phát sinh nghiệp vụ đối với hàng hoá do đơn vị ngoài khối HTPT cung cấp Trình Giám đốc duyệt

Lập UNC chuyển tiền về VTT

Uỷ nhiệm chi Uỷ nhiệm chi

Phụlục11:Lưuđồchutrìnhbánhàng– thutiền(Bán hàngchongườitiêudùngtrựctiếp)

STT HỌTÊN CHỨCVỤ ĐƠNVỊCÔNGTÁC GHIC

7 LêThịLạt Thủkho,thủ quỹ Khốiquảnlý

15 NguyễnVănTriềuDân g Trưởngphòng Khốiquảnlý PhòngM ạngvàdị

20 LêVănNăm Trưởngphòng Khốiquảnlý Tổkiểmt oánnộib

27 NguyễnThịXuânPhươ ng Thủkhokiêmthủ quỹ TrungtâmViễnThôngThànhPhố

61 TrầnVănThảnh Nhânviênbánhàng,kiêmt hủkho TrungtâmViễnThôngChợLách

97 NguyễnVănĐiền Nhânviênbánhàngkiêmt hủkho,thủ quỹ TrungtâmViễnThôngGiồngTrôm

106 ĐặngHữuKhánh Nhânviênbánhàng,kiêmt hủkho TrungtâmViễnThôngBaTri

5 1.Đơnvịcóquyđịnhyêucầukiếnthứcvàkỹnăngcụthểkhituyểndụngnhânsựcóliênq uanđếnchutrìnhkhông?(VD:Kỹnăngđàmphán,nghiệpv ụ đấuthầu,…)

13 Trongcáccuộchọp,BGĐcóthườngxuyênxemxét,đánhgiáhiệuquảcủah o ạ t độngm uahàngkhông?

BGĐcónhậnđượcbáocáocủakiểmtoánnộibộvềsựtuânthủcácquyđịnhtrongchutrìn hmuahàngnhư:xửlýhồsơmuahàng,xửlýbáogiácủanhà cungcấp,sựtrungthựcvàhợplýcủacácsốliệukếtoánnhư:giámuahàngh óa,côngnợ phảitrảnhàcungcấp,…tạiVTTvàTTVTkhông?

18 Xéttrongchutrìnhmuahàng– thanhtoán,trìnhđộchuyênmôncủacácvịtríq u ả n lýtạiTTVTcóphùhợpvớinhiệmvụ màhọphụtráchkhông?

19 BGĐ,lãnhđạocácPhòngchứcnăng,cácTTVTcóliênquantrongchutrìnhmuahàng- thanhtoáncósẵnsàngbànbạc,hợptácvớinhaukhông?

20 BGĐcóchấpnhậnmuahàngkhôngđúngtheotiêuchuẩnchấtlượngcủan g àn h đểhạgi ámua,nhằmgiatăngnănglựccạnhtranhvớiđốithủkhông?

(vídụ:Kếtoánvậttưk ýxácnhậnnghiệpvụnhậpkhohàngcủaPhòngKHVTđãđược ghinhận,K ế toánthanhtoánkiểmtratínhđầyđủ,hợplý,hợplệcủahồsơmuahàngtr ướckhithựchiệnthanhtoán, )

(VD:lậpphiếunhập,xuấtkho,báoc á o côngnợphảitrảnhàcungcấp,báocáonhập,xuất ,tồnhànghóa,…)

72 Kếtoáncóthựchiệnkiểmtratínhhợplý,hợplệg i ữ a cácchứngtừcóliênquantrướcg hinhậnnghiệpvụmuahàng-thanhtoánkhông?

76 Việcphânchianhiệmvụchonhânviêncóđảmbảonguyêntắcbấtkiêmnhiệmgiữacácc hứcnăng:xétduyệt,thựchiện,ghichépvàbảovệtàisảnkhông?

90 Địnhkỳ,đơnvịcókiểmtra,đánhgiákếtquảlàmviệccủatừngcánhân,bộphậncóliênqu anđếnchutrìnhkhông?

7 Đơnvịcóquyđịnhnhữngyêucầukiếnthứcvàkỹnăngcụthểkhituyểndụngn h ân sựcóliênq uanđếnchutrìnhkhông?(VD:Kỹnănggiaotiếpvớikháchh àn g , … )

16 Trongcáccuộchọpgiaobantháng,BGĐVTTcóthườngxuyênxemxét,đánhg iá hiệuquảc ôngtácbánhàng,thuhồinợkhông?

BGĐcónhậnđượcbáocáocủakiểmtoánnộibộvềsựtuânthủcácquyđịnhtrongchutrìnhnh ư:cácchínhsáchbánhàng,thunộptiềnbánhàng,quyđịnhvềv i ệ c quảnlý,sửdụnghóađơ n,ghinhậndoanhthu ?

25 BGĐ,lãnhđạocácPhòngchứcnăng,cácTTVTcóliênquantrongchutrìnhcósẵnsàngbànb ạc,hợptácvớinhaukhông?

33 Đốivớihìnhthứcbánhàngchođiểmbánlẻ,việcphânchiaquyềnhạnvàtráchn hi ệm trongc hutrìnhcóđảmbảotáchbiệtgiữanhiệmvụxétduyệtbánhàngvàb ộ phậnthựchiệnbánhàng không?

43 Đơnvịcócơchếnhậndạngkhảnăngkháchhàngtừchốithanhtoán(đốivớihìnhth ứ c bánhàng chođiểmbánlẻ)không?

84 Địnhkỳ,đơnvịcókiểmtra,đánhgiákếtquảlàmviệccủatừngcánhân,bộphậncó liênquanđế nchutrìnhkhông?

Phụlục15:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Tínhchínhtrựcvàcácgiátrịđạ ođức”(C hutrìnhmuahàng–thanhtoán)

(83,74%) thểkhituyểndụngnhânsựcóliênquanđếnchutrình không?(VD:Kỹnăngđàmphán,nghiệpvụđấuthầu,…)

Phụlục17:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“BanGiámđốc”(Chu trìnhm uahàng–thanhtoán)

123 (100%) tuânthủquyđịnhtrongchutrìnhmuahàngnhư:xửlýhồ sơmuahàng,xửlýbáogiácủanhàcungcấp,sựtrungthực vàhợplýcủacácsốliệukếtoánnhư:giámuahànghóa, côngnợphảitrảnhàcungcấp,…tạiVTTvàTTVTkhông?

Phụlục18:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Triếtlýquảnlývàphongcáchđ i ều hànhc ủanhàquảnlý”(Chutrìnhmuahàng–thanhtoán)

Phụlục19:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Cơcấutổchứcvàphânđịnhquyềnhạ n,tráchnhiệm”(Chutrìnhmuahàng–thanhtoán)

123 (100%) bảosựgiámsátlẫnnhaugiữacácbộphậncóliênquan trongchutrìnhkhông?(vídụ:Kếtoánvậttưkýxác nhậnnghiệpvụnhậpkhohàngcủaPhòngKHVTđã đượcghinhận,Kếtoánthanhtoánkiểmtratínhđầyđủ, hợplý,hợplệcủahồsơmuahàngtrướckhithựchiện thanhtoán, )

Phụlục20:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Thiếtlậpmụctiêu”(Chu trìnhm uahàng–thanhtoán) NỘIDUNG KHẢOSÁT

Phụlục21:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Nhậndạngsựkiện”(Chutrình muahàng–thanhtoán)

Phụlục22:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Đánhgiárủiro”(Chu trì nhmuahàng–thanhtoán)

Phụlục23:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Đốiphórủiro”(Chutrìnhm uahàng–thanhtoán)

Phụlục24:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Hoạtđộngkiểmsoát”(C h u trìn hmuahàng–thanhtoán)

Có Không HÚ KHẢOSÁT VỀPHẦNMỀM KẾTOÁN

1.Đơnvịcósửdụnghệthốngmáytínhđểthựchiệnghi chépvàlậpcácbáocáocóliênquanđếnhaichutrình 123 không?(VD:lậpphiếunhập,xuấtkho,báocáocôngnợ (100%) phảitrảnhàcungcấp,báocáonhập,xuất,tồnhànghóa,…)

123 (100%) nguyêntắcbấtkiêmnhiệmgiữacácchứcnăng:xét duyệt,thựchiện,ghichépvàbảovệtàisảnkhông?

Phụlục25:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Thôngtinvàtruyềnthông”( Ch u trìn hmuahàng–thanhtoán) NỘIDUNG KHẢOSÁT

Phụlục26:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Giámsát”( Ch u trình muahàng–thanhtoán)

Phụlục27:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Tínhchínhtrựcvàcácgiátr ịđạođức”(Chutrìnhbánhàng–thutiền) NỘIDUNG KHẢOSÁT

Phụlục28:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Chínhsáchnhânsựvàcamkếtv ềnănglực”(Chutrìnhbánhàng–thutiền)

Phụlục29:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“BanGiámđốc”(Chu trìnhb ánhàng–thutiền)

2.Trongcáccuộchọpgiaobantháng,BGĐVTTcó thườngxuyênxemxét,đánhgiáhiệuquảcôngtácbán 123 hàng,thuhồinợkhông? (100%)

5.BGĐcónhậnđượcbáocáocủakiểmtoánnộibộvềsự tuânthủcácquyđịnhtrongchutrìnhnhư:cácchínhsách 123 bánhàng,thunộptiềnbánhàng,quyđịnhvềviệcquản (100%) lý,sửdụnghóađơn,ghinhậndoanhthu ?

Phụlục30:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Triếtlýquảnlývàphongcáchđ i ều hànhcủa nhàquảnlý”(Chutrìnhbánhàng–thutiền)

Phụlục31:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Cơcấutổchứcvàphânđịnhqu yền hạ n,tráchnhiệm”(Chutrìnhbánhàng–thutiền)

6.Đốivớihìnhthứcbánhàngchođiểmbánlẻ,việcphân chiaquyềnhạnvàtráchnhiệmtrongchutrìnhcóđảm 123 bảotáchbiệtgiữanhiệmvụxétduyệtbánhàngvàbộ (100%) phậnthựchiệnbánhàngkhông?

Phụlục32:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Thiếtlậpmụctiêu”( Ch u trì nhbánhàng–thutiền)

Phụlục33:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Nhậndạngsựkiện”( Ch u trìnhbá nhàng–thutiền)

123 (100%) 3.Đơnvịcócơchếnhậndạngkhảnăngkháchhàngtừch ối tha nhtoán(đốivớihìnhthứcbánhàngchođiểmbánlẻ)không? 123

Phụlục34:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Đánhgiárủiro”( Ch u trìnhb ánhàng–thutiền) NỘIDUNGKHẢOSÁT

Phụlục35:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Đốiphórủiro”(Chutrìnhbá nhàng–thutiền)

Phụlục36:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Hoạtđộngkiểmsoát”(C h u trìnhb ánhàng–thutiền)

Phụlục37:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Thôngtinvàtruyềnthông”( Ch u trình bánhàng–thutiền)

Phụlục38:Bảngtổnghợpkếtquảkhảosát“Giámsát”( Ch u trìnhb ánhàng–thutiền)

KẾ HOẠCH CHI TIỀN TẠI VĂN PHÕNG VIỄN THÔNG BẾN TRE

(Ký, họ tên) Giám đốc

STT Nộidungchi Sốtiềnchi(đ ồng) Bộphậny êucầu Ngàychi

Ngàynh ập Tênhàng Sốl ƣợng ĐVT Quicách Sốđơnđặthàng

Bước Côngviệc Bộphậnthựchiện Chứngtừ Ghichú

GiámđốcTTVTPhòn gKHVT,MDV, Kếtoán, bộphậnmuahàngTTVT

Báocáokếtq uảxửlýbáogi á Đơnđặthàng Đơnđặth àngđãdu yệt

Biênbảngiao nhận,hợpđồ ng,hóađơn GTGT Đối với hànghóamuatrong khốiHTPT khôngcóbước6

Chuyểnthủ kho1bản,gửi nhàcung cấp1 bản,kếtoán1bản

Chuyểnbảnchính cácchứngtừchoP hòngKHVT(bộp hậnm ua hà ng củaTTVT) đểlập hồsơthanhtoán,faxbiênbảngiaohà ngvàhóađơnchoKế toán đểnhậpkho ĐỀ NGHỊ CẤP HÀNG (SỐ …./20….) TÊN ĐIỂM BÁN LẺ: ….

Căncứhợpđồngsố…/HĐ-VNPT-BTRe,điểmbánlẻđềnghị TTVT….cung cấp hàng hóa chi tiết như sau:

XÁC NHẬN CỦA GIÁM ĐỐC TTVT ĐIỂM BÁN LẺ

Bước Côngviệc Bộphậnthự chiện Chứngtừ Ghichú

Hồ sơ thanhtoán:giấyđềnghịt hanhtoán, tờtrình muahàng,đơn đặthàng,báogiá,hợpđồn g,biên bảngiaohàng,hóađơn,U NC

Phiếunhậpkho gồm2liên:liên giaothủ kho,

TạiVTT, kếtoánvậttư kýxác nhận trướckhi trìnhkếtoán trưởngphêduy ệt

STT Tênhàng hóa ĐVT Sốl ƣợng Đơngi á

- Căncứhợp đồngsố…/HĐ-VNPT-BTRe;

Hômnay,ngày… tháng…năm20…, chúngtôi gồm:

STT Tênhàng ĐVT Sốlƣợng Ghichú

(Ký,họ tên) (Ký,họ tên)

BẢNG KÊ NỘP TIỀN BÁN HÀNG

BÁO CÁO TIÊU THỤ HÀNG HÓA THÁNG /20 ĐẠI LÝ/ĐIỂM BÁN LẺ:

(Ký, họ tên) Giám đốc

STT Tênhànghóa Tiềnthu Ngàybán Ghichú

STT Tênhàng Sốlƣợng Tiền thanhtoán(đồng) Ghichú

Bước Côngviệc Bộphậnthự chiện Chứngtừ Ghichú

PhòngKếtoán, KHVT,nhânvi ênbánhàngTT VT

Kếtoántrưởng VTT Đơnđặthàng Đơnđặthàngđã duyệt

Hợp đồngnguyêntắcđược lập tronglầnđầutiêngiaodị ch vớiđạilý

Nhânviênbánhàngfax giấyđềnghịvềPhòng KHVTđểduyệtsaukhi giámđốcTTVTphêdu yệt Đạilýtrựctiếpnộptiềnv àotàikhoảnngânhàngc ủaTTVT

ThựchiệnsaukhiNgân hàngxácnhậntiềnđãvà otài khoảnngânhàngcủaT TVT

Gồm 3liên:1 liêngiaonhân viênbánhàng,1liêngia othủkh o, 1 liênlưu vàtrìnhkýBGĐ vàocuốitháng.

Bước Côngviệc Bộphậnthự chiện Chứngtừ Ghichú

Phiếunhậpkho,p hiếu xuất khotừ VTT

Phiếu xuất kho, chứngtừghisổ,bả nchínhgiấyn ộp t iền,hóađơn, biênbảnbàngiao

Kýxácnhậntrênphiếu xuất kho Đượclậpgồm2 liên:1liêngiaochođạil ý,m ộ t liêngiaochokết oánTTVT

Gồm 3liên:1 liêngiaochothủ kho, 1liêngiaonhânviênbá nhàng,1liênlưu

Phiếuxuấtkhogồm3liê n:1liêngiaonhânviênbá nhàng,1liêngiaothủkh o,1liênlưu

Thựchiệnđầumỗingày Đối với bánhànghóatrongkhối HTPT không cầnbước15, 16

Bước Côngviệc Bộphậnthự chiện Chứngtừ Ghichú

Phiếu xuất kho tạm ứng

Phiếu xuất kho, hóađơn, phiếuthu

Phiếu xuất kho, phiếu thu đãduyệt

Phiếuchi Đối với bánhàng chongườitiêu dùngtrựctiếpkh ôn g yêucầ ubước1 vàbước2, 3, 4, 5

Phiếuxuất khogồm3 liên:1liêngiaonhân viênbánhàng,1liêngiaothủ kho, 1liênlưu

Kýxácnhậnvào phiếuxuất kho Đối với bánhàng chongườitiêu dùngtrựctiếp,k h ô n g cần lậpbiênbản bàngiao.

Gồm 3liên:1 liêngiaokếtoán, 1 liên giaothủ quỹ,1liênlưu

Phiếu xuất khogồm3 liên:1liêngiaonhân viênbánhàng,1liêngiaothủ kho, 1liênlưu

Phiếu thugồm3 liên: 1liêngiaothủquỹ,1liêngiao nhân viênbánhàng,1liênlưu Hoáđơngồm2 liên:

Kếtcấunội dung

Ngày đăng: 10/10/2022, 18:47

HÌNH ẢNH LIÊN QUAN

MÁY VI TÍNH - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
MÁY VI TÍNH (Trang 135)
Phụ lục 4: Sơ đồ hình thức kế tốn máy tại Viễn Thơng Bến Tre - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
h ụ lục 4: Sơ đồ hình thức kế tốn máy tại Viễn Thơng Bến Tre (Trang 135)
Căncứ tình hình tồn kho hàng hố tại kho Viễn thơng Tỉnh, lập bảng nhu cầu hàng hố trình BGĐ phê duyệt - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
nc ứ tình hình tồn kho hàng hố tại kho Viễn thơng Tỉnh, lập bảng nhu cầu hàng hố trình BGĐ phê duyệt (Trang 138)
PNK Bảng nhu cầu hàng hoá BBGN hàng hoá PXK kiêm vận chuyển nội bộ PNK trình KTT, BGĐ - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
Bảng nhu cầu hàng hoá BBGN hàng hoá PXK kiêm vận chuyển nội bộ PNK trình KTT, BGĐ (Trang 139)
KHÁCH HÀNG Bảng đềnghị cấp hàng hoá D - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
ng đềnghị cấp hàng hoá D (Trang 140)
Bảng câu hỏi khảo sát HTKSNB chu trình mua hàng - thanh tốn tại Viễn Thông Bến Tre - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
Bảng c âu hỏi khảo sát HTKSNB chu trình mua hàng - thanh tốn tại Viễn Thông Bến Tre (Trang 146)
Bảng câu hỏi khảo sát HTKSNB chu trình bán hàng - thu tiền tại Viễn Thông Bến Tre - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
Bảng c âu hỏi khảo sát HTKSNB chu trình bán hàng - thu tiền tại Viễn Thông Bến Tre (Trang 151)
Phụ lục 15: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Tính chính trực và các giá trị đạo đức” (Chu trình mua hàng – thanh tốn) - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
h ụ lục 15: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Tính chính trực và các giá trị đạo đức” (Chu trình mua hàng – thanh tốn) (Trang 156)
8. Các sai phạm cũng như hình thức kỷ luật tương ứng - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
8. Các sai phạm cũng như hình thức kỷ luật tương ứng (Trang 157)
Phụ lục 17: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Ban Giám đốc” (Chu trình mua hàng – thanh tốn) - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
h ụ lục 17: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Ban Giám đốc” (Chu trình mua hàng – thanh tốn) (Trang 157)
Phụ lục 18: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý” (Chu trình mua hàng – thanh toán) - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
h ụ lục 18: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Triết lý quản lý và phong cách điều hành của nhà quản lý” (Chu trình mua hàng – thanh toán) (Trang 158)
NỘI DUNG KHẢO SÁT - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
NỘI DUNG KHẢO SÁT (Trang 159)
Phụ lục 20: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Thiết lập mục tiêu” (Chu trình mua hàng – thanh tốn) - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
h ụ lục 20: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Thiết lập mục tiêu” (Chu trình mua hàng – thanh tốn) (Trang 159)
Phụ lục 21: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Nhận dạng sự kiện” (Chu trình mua hàng – thanh toán) - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
h ụ lục 21: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Nhận dạng sự kiện” (Chu trình mua hàng – thanh toán) (Trang 160)
Phụ lục 23: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Đối phó rủi ro” (Chu trình mua hàng – thanh toán) - Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ chu trình mua hàng - Thanh toán và chu trình mua hàng - Thu tiền tại Viễn thông Bến Tre
h ụ lục 23: Bảng tổng hợp kết quả khảo sát “Đối phó rủi ro” (Chu trình mua hàng – thanh toán) (Trang 161)

TRÍCH ĐOẠN

Kiến nghị với Viễn Thông Bến Tre

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w