Bài giảng Kiểm toán ngân sách nhà nước

Bài giảng Kiểm toán ngân sách nhà nước có nội dung gồm 4 chương trình bày về: tổng quan về ngân sách nhà nước và kiểm toán ngân sách nhà nước; quy trình kiểm toán ngân sách nhà nước; kiểm toán ngân sách nhà nước trung ương, bộ, ngành; kiểm toán ngân sách địa phương;... Mời các bạn cùng tham khảo!

8/4/2020 NỘI DUNG 1.1 Tổng quan NSNN 1.1.1 Khái niệm phân loại NSNN 1.1.2 Hệ thống mục lục NSNN 1.1.3 Quản lý NSNN 1.2 Tổng quan kiểm toán NSNN CHƯƠNG TỔNG QUAN VỀ NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC VÀ KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC 1.2.1 Mục đích kiểm tốn NSNN 1.2.2 Căn kiểm tốn NSNN 1.2.3 Yêu cầu kiểm toán NSNN 1.2.4 Nội dung kiểm toán NSNN 1.3 Hệ thống chuẩn mực kiểm toán NN 1.3.1.Phạm vi đối tượng áp dụng 1.3.2 Nội dung hệ thống CMKTVN LOGO 1.1.1 Khái niệm phân loại NSNN * Khái niệm Ngân sách nhà nước toàn khoản thu, chi Nhà nước dự toán thực khoảng thời gian định quan nhà nước có thẩm quyền định để bảo đảm thực chức năng, nhiệm vụ Nhà nước 1.1.1 Khái niệm phân loại NSNN * Phân Loại Ngân sách địa phương: khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp địa phương hưởng, thu bổ sung từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi cấp địa phương Ngân sách trung ương: khoản thu ngân sách nhà nước phân cấp cho cấp trung ương hưởng khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi cấp trung ương 8/4/2020 1.1.2 Hệ thống mục lục ngân sách NN Hệ thống mục lục ngân sách nhà nước áp dụng công tác lập dự toán; định, phân bổ, giao dự toán; chấp hành, kế toán, toán khoản thu, chi ngân sách nhà nước, bao gồm: • Chương; • Loại, Khoản; • Mục, Tiểu mục; 1.1.3 Quản lý NSNN 1.1.3.1 Nguyên tắc quản lý 1.1.3.2 Phân cấp quản lý • Chương trình, mục tiêu dự án quốc gia; • Nguồn ngân sách nhà nước; • Cấp ngân sách nhà nước 1.1.3 Quản lý NSNN 1.1.3.1 Nguyên tắc quản lý (1) Ngân sách nhà nước quản lý thống nhất, tập trung dân chủ, hiệu quả, tiết kiệm, công khai, minh bạch, cơng bằng; có phân cơng, phân cấp quản lý; gắn quyền hạn với trách nhiệm quan quản lý nhà nước cấp (2) Toàn khoản thu, chi ngân sách phải dự toán, tổng hợp đầy đủ vào ngân sách nhà nước (3) Các khoản thu ngân sách thực theo quy định luật thuế chế độ thu theo quy định pháp luật (4) Các khoản chi ngân sách thực có dự tốn cấp có thẩm quyền giao phải bảo đảm chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi quan nhà nước có thẩm quyền quy định Ngân sách cấp, đơn vị dự toán ngân sách, đơn vị sử dụng ngân sách không thực nhiệm vụ chi chưa có nguồn tài chính, dự tốn chi ngân sách làm phát sinh nợ khối lượng xây dựng bản, nợ kinh phí thực nhiệm vụ chi thường xuyên (5) Bảo đảm ưu tiên bố trí ngân sách để thực chủ trương, sách Đảng, Nhà nước thời kỳ phát triển kinh tế; xóa đói, giảm nghèo; sách dân tộc; thực mục tiêu bình đẳng giới; phát triển nơng nghiệp, nơng thơn, giáo dục, đào tạo, y tế, khoa học công nghệ sách quan trọng khác 1.1.3 Quản lý NSNN 1.1.3.2 Phân cấp quản lý Nội dung phân cấp quản lý NSNN gồm vấn đề chính: - Phân chia nguồn thu cấp ngân sách; - Giao nhiệm vụ chi cho cấp; - Các khoản bổ sung từ ngân sách cấp cho ngân sách cấp dưới; - Vay nợ quyền địa phương; - Vấn đề trao quyền tự chủ cho đơn vị sử dụng vốn NSNN 8/4/2020 1.2 Tổng quan Kiểm toán NSNN 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán NSNN Mục tiêu kiểm tốn nhằm xác định tính đắn, trung thực báo cáo kiểm toán toán (báo cáo tài chính, chi phí đầu tư); đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng; đánh giá việc tuân thủ pháp luật, chế độ quản lý tài - kế tốn, đầu tư xây dựng, đầu tư, mua sắm tài sản, đất đai; phát tồn tại, bất cập chế, sách để kiến nghị sửa đổi, bổ sung; phát kịp thời hành vị tham nhũng, lãng phí, sai phạm cơng tác quản lý; xác định rõ trách nhiệm tập thể, cá nhân có liên quan để kiến nghị xử lý theo quy định pháp luật 1.2 Tổng quan Kiểm toán NSNN 1.2.3 Yêu cầu kiểm toán NSNN - Theo Quyết định kế hoạch kiểm toán năm báo cáo Quốc hội trước thực - Tổ chức thực kế hoạch kiểm toán năm thực nhiệm vụ kiểm toán theo yêu cầu Quốc hội, Ủy ban thường vụ Quốc hội, Chủ tịch nước, Chính phủ, Thủ tướng Chính phủ - Khi có đề nghị Hội đồng dân tộc, Ủy ban Quốc hội, Đoàn đại biểu Quốc hội, Thường trực Hội đồng nhân dân, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương quan, tổ chức khơng có kế hoạch kiểm tốn năm Kiểm toán nhà nước - Khi Quốc hội xem xét, định dự toán ngân sách nhà nước, định phân bổ ngân sách trung ương, định chủ trương đầu tư chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia, phê chuẩn toán ngân sách nhà nước 1.2 Tổng quan Kiểm toán NSNN 1.2.2 Căn kiểm toán NSNN Theo yêu cầu Quốc hội để sử dụng trình xem xét, định giám sát việc thực hiện: mục tiêu, tiêu, sách, nhiệm vụ phát triển kinh tế - xã hội dài hạn năm đất nước; chủ trương đầu tư chương trình mục tiêu quốc gia, dự án quan trọng quốc gia; sách tài chính, tiền tệ quốc gia; quy định, sửa đổi bãi bỏ thứ thuế; định phân chia khoản thu nhiệm vụ chi ngân sách trung ương ngân sách địa phương; mức giới hạn an tồn nợ quốc gia, nợ cơng, nợ phủ; dự tốn ngân sách nhà nước phân bổ ngân sách trung ương; phê chuẩn toán ngân sách nhà nước; 1.2 Tổng quan Kiểm toán NSNN 1.2.4 Nội dung kiểm toán NSNN Nội dung kiểm tốn chi đầu tư phát triển - Kiểm tốn tính trung thực, hợp pháp số liệu toán chi đầu tư phát triển NSNN; - Kiểm tốn tình hình thực kế hoạch từ khâu cấp phát, toán toán vốn đầu tư XDCB năm ngân sách; - Kiểm toán việc tuân thủ qui định đầu tư xây dựng tính hợp lí bố trí kế hoạch vốn đầu tư xây dựng bản; - Kiểm tốn tình hình chấp hành trình tự thủ tục quản lý đầu tư XDCB quy định khác Nhà nước; - Kiểm tốn cơng tác tổ chức thẩm tra, phê duyệt toán vốn đầu tư XDCB cơng trình hồn thành Ngồi cơng trình chọn mẫu BQLDA cần bổ sung nội dung Sở Tài đẻ có thêm chứng kiểm toán thuyết phục cho nhận xét,đánh giá tính kinh tế, tính hiệu lực hiệu quản ly sử dụng nguồn vốn NSNN cho đầu tư XDCB cấp ngân sách địa phương 8/4/2020 1.3 Hệ thống chuẩn mực KTNN 1.3.1 Phạm vi đối tượng áp dụng Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước áp 1.3 Hệ thống chuẩn mực KTNN 1.3.2 Nội dung hệ thống CMKTNN Hệ thống chuẩn mực kiểm toán nhà nước (CMKTNN) gồm 39 chuẩn mực kiểm tốn nhà nước có số hiệu tên gọi cụ thể sau: dụng hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước CMKTNN 30 - Bộ quy tắc đạo đức nghề nghiệp Đoàn kiểm toán, kiểm toán viên nhà nước, tổ chức, cá CMKTNN 40 - Kiểm soát chất lượng kiểm toán nhân Kiểm toán nhà nước; đơn vị kiểm toán; CMKTNN 100 - Các nguyên tắc hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước CMKTNN 200 - Các nguyên tắc kiểm tốn tài quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan hoạt CMKTNN 300 - Các nguyên tắc kiểm toán hoạt động động kiểm toán phải tuân thủ quy định Hệ thống CMKTNN 400 - Các nguyên tắc kiểm toán tuân thủ CMKTNN hoạt động kiểm toán nhà nước CMKTNN 1200 - Trách nhiệm kiểm toán viên nhà nước thực kiểm tốn tài theo chuẩn mực kiểm toán nhà nước CMKTNN 1220 - Kiểm soát chất lượng kiểm tốn tài CMKTNN 1230 - Tài liệu, hồ sơ kiểm toán kiểm tốn tài 10 CMKTNN 1240 - Trách nhiệm kiểm toán viên nhà nước liên quan đến gian lận kiểm tốn tài 1.3 Hệ thống chuẩn mực KTNN 1.3 Hệ thống chuẩn mực KTNN 11 CMKTNN 1250 - Đánh giá tính tuân thủ pháp luật quy định kiểm tốn tài 21 CMKTNN 1510 - Kiểm toán số dư đầu kỳ kiểm tốn tài 22 CMKTNN 1520 - Thủ tục phân tích kiểm tốn tài 23 CMKTNN 1530 - Lấy mẫu kiểm tốn kiểm tốn tài 24 CMKTNN 1540 - Kiểm tốn ước tính kế tốn kiểm tốn tài 25 CMKTNN 1550 - Các bên liên quan kiểm tốn tài 26 CMKTNN 1560 - Các kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán 27 CMKTNN 1570 - Kiểm toán hoạt động liên tục đơn vị kiểm tốn tài 28 CMKTNN 1580 - Giải trình văn kiểm tốn tài 29 CMKTNN 1600 - Lưu ý kiểm tốn báo cáo tài tập đồn 30 CMKTNN 1610 - Sử dụng cơng việc kiểm toán viên nội kiểm toán tài 12 CMKTNN 1260 - Trao đổi vấn đề với đơn vị kiểm toán kiểm toán tài 13 CMKTNN 1300 - Lập kế hoạch kiểm tốn kiểm tốn tài 14 CMKTNN 1315 - Xác định đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu thông qua hiểu biết đơn vị kiểm tốn mơi trường hoạt động đơn vị kiểm tốn tài 15 CMKTNN 1320 - Xác định vận dụng trọng yếu kiểm toán kiểm tốn tài 16 CMKTNN 1330 - Biện pháp xử lý rủi ro kiểm tốn kiểm tốn tài 17 CMKTNN 1402 - Các yếu tố cần xem xét kiểm tốn đơn vị có sử dụng dịch vụ bên ngồi kiểm tốn tài 18 CMKTNN 1450 - Đánh giá sai sót phát trình kiểm tốn tài 19 CMKTNN 1500 - Bằng chứng kiểm tốn kiểm tốn tài 20 CMKTNN 1505 - Xác nhận từ bên kiểm tốn tài 8/4/2020 1.3 Hệ thống chuẩn mực KTNN 31 CMKTNN 1620 - Sử dụng công việc chun gia kiểm tốn tài 32 CMKTNN 1700 - Hình thành ý kiến kiểm tốn báo cáo kiểm tốn kiểm tốn tài 33 CMKTNN 1705 - Ý kiến kiểm tốn khơng phải ý kiến chấp nhận tồn phần báo cáo kiểm tốn tài 34 CMKTNN 1706 - Đoạn “Vấn đề cấn nhấn mạnh” “Vấn đề khác” báo cáo kiểm toán tài 35 CMKTNN 1710 - Thơng tin so sánh - Dữ liệu tương ứng báo cáo tài so sánh, trách nhiệm kiểm toán viên nhà nước liên quan đến thơng tin khác kiểm tốn tài 36 CMKTNN 1800 - Lưu ý kiểm tốn báo cáo tài lập theo khn khổ lập trình bày báo cáo tài cho mục đích đặc biệt 37 CMKTNN 1805 - Lưu ý kiểm tốn báo cáo tài riêng lẻ kiểm toán yếu tố, tài khoản khoản mục cụ thể báo cáo tài 38 CMKTNN 3000 - Hướng dẫn kiểm toán hoạt động 39 CMKTNN 4000 - Hướng dẫn kiểm toán tuân thủ CHƯƠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN NSNN Nội dung 2.1 Chuẩn bị kiểm toán 2.1 Chuẩn bị kiểm toán 2.2 Thực kiểm toán 2.3 Lập báo cáo kiểm toán 2.4 Theo dõi, đôn đốc việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn 2.1.1 Khảo sát, thu thập thơng tin 2.1.2 Đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội 2.1.3 Xác định trọng yếu rủi ro kiểm toán 2.1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 8/4/2020 2.1.1 Khảo sát, thu thập thông tin 2.1.1 Khảo sát, thu thập thông tin Thông tin đơn vị a) Các tiêu b) Tổ chức máy tổ chức hệ thống tài c) Dự toán toán ngân sách d) Các thông tin liên quan khác tác động đến quản lý, điều hành thu, chi ngân sách Những quy định nhà nước quản lý ngân sách bộ, ngành địa phương a) Cơ chế quản lý tài b) Các văn pháp quy văn đặc thù riêng cấp có thẩm quyền ban hành áp dụng cho đơn vị thuộc bộ, ngành địa phương c) Các quy định phân cấp quản lý tài chính, quản lý đầu tư xây dựng cho đơn vị thuộc bộ, ngành địa phương d) Những quy định lập, chấp hành, toán ngân sách Tổ chức khảo sát thu thập thông tin a) Gửi đề cương khảo sát cho đơn vị trước tiến hành khảo sát 2.1.2 Đánh giá sơ hệ thống kiểm soát nội - Đánh giá độ tin cậy, tính hợp pháp, hợp lệ thông tin thu thập - Tổng hợp, nghiên cứu phân tích tài liệu bộ, ngành địa phương báo cáo theo quy định Luật Kiểm toán nhà nước theo yêu cầu Kiểm toán Nhà nước - Thu thập, tổng hợp, phân tích thơng tin liên quan khác bộ, ngành, địa phương quan, đơn vị trực thuộc phương tiện thông tin đại chúng - Phân tích, đánh giá tình hình thu, chi ngân sách nhà nước (phân tích tổng qt báo cáo tốn ngân sách bộ, ngành, địa phương vấn đề liên quan) - Phân tích, đánh giá mơi trường kiểm soát thu, chi ngân sách nhà nước - Đánh giá tổ chức cơng tác kế tốn - Đánh giá quy định nội (về tổ chức hoạt động) kiểm soát, kiểm tra, tra thu, chi ngân sách nhà nước, quy định quản lý, điều hành thu, chi ngân sách - Đánh giá việc chấp hành quy định, quy chế nội lập, chấp hành, toán thu, chi Ngân sách Nhà nước đơn vị thuộc bộ, ngành địa phương - Đánh giá hoạt động kiểm soát, kiểm tra, tra thu, chi ngân sách (chủ yếu quan: Thanh tra phủ; Thanh tra tài chính, Thanh tra Thuế, Kho bạc nhà nước thực hiện) - Đánh giá tổng hợp độ tin cậy hệ thống kiểm soát nội bộ, ngành địa phương b) Khai thác đánh giá tài liệu hồ sơ kiểm toán lần kiểm toán trước c) Thu thập, nghiên cứu tài liệu, văn quy chế hoạt động, hệ thống kiểm sốt nội bộ, báo cáo tài thông tin liên quan quan, đơn vị thuộc bộ, ngành, địa phương d) Trao đổi, vấn nhà quản lý chuyên môn quan, đơn vị thuộc bộ, ngành, địa phương đ) Quan sát, ghi chép quy trình, thủ tục hoạt động quan, đơn vị thuộc bộ, ngành, địa phương 2.1.3 Xác định trọng yếu rủi ro kiểm toán Xác định trọng yếu kiểm toán Dựa đánh giá rủi ro kiểm tốn; quy mơ thu, chi NSNN tiêu quan trọng khác Báo cáo tốn NSNN; kế hoạch tài năm quốc gia; kế hoạch đầu tư công trung hạn năm quốc gia; kế hoạch tài - ngân sách năm quốc gia; sách tài khóa, tiền tệ giải pháp quản lý, điều hành NSNN liên quan đến năm kiểm toán để xác định trọng yếu kiểm toán theo quy định (tại Điều 10 Quy trình kiểm tốn KTNN) Ngồi trọng yếu kiểm toán chung xác nhận số liệu toán thu, chi NSNN, số lưu ý xác định trọng yếu kiểm toán như: a) Đối với kiểm toán toán thu NSNN b) Đối với kiểm toán việc điều hành dự toán kiểm toán toán chi NSNN c) Đối với kiểm tốn cơng tác tốn NSNN cần lưu ý: d) Đối với kiểm toán xác định bội chi NSNN đ) Xác định nội dung trọng tâm kiểm toán kiểm toán việc thực sách tài khóa, tiền tệ năm kiểm tốn; kế hoạch tài năm quốc gia, kế hoạch đầu tư công trung hạn năm quốc gia, kế hoạch tài - ngân sách năm quốc gia 8/4/2020 2.1.3 Xác định trọng yếu rủi ro kiểm toán a) Đánh giá rủi ro kiểm toán Việc đánh giá xác định rủi ro kiểm toán giai đoạn dựa đánh giá tổng quát yếu tố tác động đến rủi ro tiềm tàng rủi ro kiểm soát tổng quát đơn vị để làm sở cho lựa chọn đơn vị kiểm toán b) Lựa chọn đơn vị kiểm toán Dựa đánh giá ban đầu rủi ro kiểm toán yêu cầu quản lý để lựa chọn đơn vị kiểm toán c) Xác định nội dung trọng tâm kiểm toán Để xác định hoạt động trọng tâm cần kiểm tốn (trong có nội dung thu, chi ngân sách) cần dựa đánh giá rủi ro kiểm toán, quy mô thu, chi hoạt động quan trọng phục vụ cho phát triển kinh tế - xã hội thời kỳ bộ, ngành địa phương 2.1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát Các nội dung cần xác định kế hoạch kiểm tốn gồm: • a) Mục tiêu kiểm tốn • b) Nội dung kiểm tốn • c) Phạm vi giới hạn kiểm tốn • d) Phương pháp thủ tục kiểm tốn • đ) Thời hạn kiểm tốn bố trí nhân kiểm tốn • e) Kinh phí điều kiện vật chất cần thiết cho kiểm toán 2.1.4 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 2.1.4.1 Lập kế hoạch kiểm toán tổng quát 2.1.4.2 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 2.1.4.2 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết - Kế hoạch kiểm toán chi tiết việc xây dựng chi tiết công việc cần thực hoàn thành thời gian định với thủ tục kiểm toán áp dụng cho khoản mục cụ thể hay phận kiểm toán để thu thập chứng kiểm toán - Kế hoạch kiểm toán chi tiết lập đơn vị kiểm toán Những nội dung kế hoạch kiểm toán chi tiết, gồm: + Mục tiêu kiểm toán: mục tiêu kiểm toán tập trung vào việc đánh giá tuân thủ, hợp lý, hiệu việc thực giải pháp, biện pháp việc ban hành quy định lập, chấp hành ngân sách; đánh giá việc thực chức nhiệm vụ theo quy định quan quản lý nhà nước; đánh giá ban đầu độ tin cậy số liệu tổng hợp toán ngân sách + Nội dung kiểm toán: nội dung kiểm toán xác định phù hợp với nhiệm vụ quản lý, điều hành ngân sách quan quản lý 8/4/2020 2.1.4.2 Lập kế hoạch kiểm toán chi tiết 2.2.Thực kiểm toán - Phạm vi, trọng tâm giới hạn kiểm toán: xác định thời kỳ kiểm toán; xác định phận kiểm toán; xác định nội dung trọng tâm kiểm toán sở đánh giá cụ thể kiểm soát nội theo kế hoạch kiểm tốn; giới hạn kiểm tốn khơng thực lý khách quan chủ quan - Các phương pháp kiểm toán: xác định phương pháp kiểm toán áp dụng nội dung kiểm tốn - Phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn: bố trí nhân lịch trình thực kiểm tốn cho nội dung kiểm tốn (chương trình kiểm tốn) 2.2.1 Cơng bố định kiểm tốn 2.2.2 Thực kiểm tốn 2.2.1.Cơng bố định kiểm tốn 2.2.2 Thực kiểm tốn Tổ chức cơng bố định kiểm toán đơn vị kiểm toán trụ sở KTNN; thơng báo kế hoạch kiểm tốn tổng qt; nêu rõ trách nhiệm, quyền hạn Trưởng đoàn thành viên Đồn kiểm tốn, quyền nghĩa vụ đơn vị kiểm toán theo quy định pháp luật; thống phối hợp hoạt động Đồn kiểm tốn đơn vị kiểm tốn Đồn kiểm toán phải thực kiểm toán định kiểm tốn Thành viên đồn kiểm tốn áp dụng phương pháp chun mơn, nghiệp vụ kiểm tốn để thu thập đánh giá chứng kiểm toán; kiểm tra, đối chiếu xác nhận; điều tra tổ chức, nhân có liên quan đến hoạt động kiểm tốn làm sở cho ý kiến đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị kiểm toán nội dung kiểm toán Tiến hành kiểm toán tại: - Kiểm toán Bộ Tài - Kiểm tốn Bộ Kế hoạch Đầu tư 8/4/2020 2.2.2 Thực kiểm toán Kiểm toán Vụ NSNN 2.2.2.1 Kiểm toán Bộ Tài Kiểm tốn Vụ NSNN Kiểm toán Tổng cục Thuế Kiểm toán Tổng cục Hải quan Kiểm toán Vụ Tài Hành nghiệp Kiểm tốn Kho bạc Nhà nước Kiểm toán Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại Kiểm tốn Vụ Đầu tư a) Kiểm tra, đánh giá công tác quản lý NSNN, tổ chức điều hành dự toán thu, chi NSNN b) Kiểm tra, đánh giá công tác tốn NSNN, tính đắn, trung thực số liệu kế toán số liệu Báo cáo tốn NSNN c) Kiểm tốn nợ cơng (lưu ý lựa chọn nội dung kiểm toán phù hợp gắn với Báo cáo toán NSNN trường hợp KTNN thực kiểm tốn chun đề nợ cơng) d) Kiểm tra, đánh giá tính kinh tế, hiệu lực, hiệu công tác quản lý NSNN, tổ chức điều hành dự toán NSNN việc tổ chức triển khai thực sách tài khóa Phân tích, đánh giá tình hình kết thực chế sách tài chính, hiệu chi NSNN sở báo cáo tổng hợp, đánh giá Vụ NSNN Phân tích, đánh giá tính bền vững NSNN; việc thực giải pháp cấu lại thu, chi NSNN, nợ công; đánh giá việc thực kế hoạch tài năm quốc gia, kế hoạch tài ngân sách năm quốc gia Kiểm tốn Tổng cục Thuế Kiểm toán Tổng cục Hải quan a) Kiểm tốn cơng tác quản lý thu b) Kiểm tốn, đánh giá tính đắn, trung thực số liệu kế toán, thống kê a) Kiểm toán cơng tác quản lý thu b) Kiểm tốn, đánh giá tính đắn, trung thực số liệu kế tốn, thống kê 8/4/2020 Kiểm toán Vụ Tài Hành nghiệp Kiểm tốn Kho bạc Nhà nước a) Kiểm tra, đánh giá công tác quản lý NSNN, tổ chức điều hành dự toán thu, chi NSNN b) Kiểm tra, đánh giá công tác tốn NSNN, tính đắn, trung thực số liệu kế toán số liệu Báo cáo toán NSNN a) Kiểm tra, đánh giá công tác tổng hợp, lập Báo cáo toán NSNN thực sở báo cáo KBNN, kết thẩm định báo cáo toán đơn vị dự toán cấp I thuộc NSTW toán NSĐP HĐND cấp tỉnh phê chuẩn; đánh giá việc tuân thủ thời gian, biểu mẫu toán theo quy định b) Kiểm tra, đánh giá tính đắn, trung thực Báo cáo toán NSNN (bao gồm số liệu chi tiết tổng hợp vào Báo cáo toán NSNN) số liệu liên quan đến toán NSNN năm kiểm toán c) Kiểm tốn nợ cơng (lưu ý lựa chọn nội dung kiểm toán phù hợp gắn với Báo cáo toán NSNN trường hợp KTNN thực kiểm toán chuyên đề nợ công) d) Kiểm tra, đối chiếu số liệu tổng hợp thu dịch vụ đơn vị nghiệp công với số liệu báo cáo bộ, quan trung ương địa phương, kết kiểm toán bộ, quan trung ương địa phương thời kỳ (nếu có) đ) Kiểm tra, xác nhận số liệu tổng hợp toán quỹ tài nhà nước ngồi ngân sách Trung ương quản lý Kiểm toán Vụ Đầu tư Kiểm toán Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại Lựa chọn nội dung kiểm toán phù hợp gắn với Báo cáo toán NSNN trường hợp KTNN thực kiểm toán chuyên đề nợ cơng a) Kiểm tốn, đánh giá Báo cáo tổng hợp nợ công báo cáo nợ cơng b) Kiểm tốn, xác nhận khoản vay ngồi nước (từ khoản vay Chính phủ nước, tổ chức quốc tế phát hành trái phiếu phủ thị trường quốc tế, khơng bao gồm khoản vay cho vay lại) để bù đắp bội chi NSTW trả nợ gốc; vay để thực chương trình, dự án sử dụng vốn vay nước ngồi c) Kiểm tốn báo cáo tốn Quỹ tích lũy trả nợ (Quỹ tích lũy) d) Kiểm tốn khoản vay để thực chương trình, dự án sử dụng vốn vay nước ngồi đ) Kiểm tốn khoản thu viện trợ nước ngồi khơng hồn lại thuộc nguồn NSTW a) Kiểm tốn, đánh giá cơng tác quản lý, điều hành nguồn vốn đầu tư xây dựng (XDCB) b) Kiểm tốn, đánh giá cơng tác toán vốn đầu tư XDCB hàng năm c) Đánh giá tình hình tốn vốn đầu tư dự án hồn hành; kiểm tra, đánh giá việc theo dõi, đơn đốc toán vốn đầu tư dự án hồn thành d) Kiểm tra, đánh giá tình hình nợ đọng đầu tư XDCB đến 31/12 năm kiểm toán theo bộ,cơ quan trung ương địa phương; công tác xử lý nợ đọng đầu tư XDCB e) Đối chiếu số liệu với tài liệu có liên quan Bộ Kế hoạch Đầu tư, KBNN Chú ý: Trường hợp chức năng, nhiệm vụ đơn vị trực thuộc Bộ Tài có thay đổi điều chỉnh nội dung, thủ tục kiểm toán phù hợp 10 8/4/2020 2.2.2.2 Kiểm toán Bộ Kế hoạch Đầu tư 2.2.2.2 Kiểm toán Bộ Kế hoạch Đầu tư Kiểm tốn, đánh giá cơng tác lập, phân bổ giao kế hoạch vốn chi đầu tư phát triển; điều chỉnh dự toán chi đầu tư phát triển (nếu có) Kiểm tốn, đánh giá việc tn thủ quy định quản lý, sử dụng vốn ODA, vốn vay ưu đãi (tình hình giải ngân vốn ngồi nước, kế hoạch vốn đối ứng hàng năm chương trình dự án; chế trả nợ, thu hồi vốn vay), lưu ý đến phân bổ vốn đối ứng từ NSNN Xác định số liệu kiểm tra, đánh giá việc ứng trước vốn thu hồi vốn ứng trước từ NSNN cho dự án đầu tư bộ, quan trung ương địa phương; đánh giá công tác theo dõi, tổng hợp việc ứng trước dự toán cho năm sau thu hồi khoản ứng trước dự toán phải thu hồi năm Lưu ý tách rõ dự án trung ương quản lý, địa phương quản lý; kiểm tra, đánh giá điều kiện ứng trước, thẩm quyền cho phép ứng trách nhiệm thu hồi vốn ứng trước Xác định số liệu đánh giá việc kéo dài thời gian toán điều chuyển kế hoạch vốn đầu tư nguồn NSNN Đánh giá công tác tổng hợp, phân loại tham mưu xử lý nợ đọng XDCB sở báo cáo Bộ Kế hoạch Đầu tư; lưu ý đối chiếu với kết kiểm toán tổng hợp Đánh giá tình hình thực cơng tác đấu thầu sở báo cáo Bộ Kế hoạch Đầu tư; lưu ý đối chiếu với kết kiểm toán tổng hợp Đánh giá việc tổ chức thực công tác giám sát, đánh giá tổng thể đầu tư sở báo cáo Bộ Kế hoạch Đầu tư; lưu ý đối chiếu với kết kiểm toán tổng hợp 2.3 Lập báo cáo kiểm toán 2.3 Lập báo cáo kiểm toán - Lập dự thảo biên kiểm toán Tổ kiểm toán đơn vị kiểm toán chi tiết - Bảo vệ kết kiểm toán ghi dự thảo biên kiểm toán Tổ kiểm toán đơn vị kiểm tốn chi tiết trước Trưởng đồn - Thơng qua dự thảo biên kiểm toán Tổ kiểm toán đơn vị kiểm toán chi tiết Vụ Tổng hợp có trách nhiệm tổng hợp, lập Báo cáo kiểm tốn tốn NSNN trình Tổng Kiểm tốn nhà nước ký phát hành; đối chiếu điều chỉnh (nếu có) Báo cáo tốn NSNN Chính phủ trình Quốc hội với Báo cáo tốn NSNN Bộ Tài gửi KTNN thực kiểm tốn tốn NSNN Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư Báo cáo kiểm toán tốn NSNN Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư lập gửi theo trình tự, thủ tục quy định Báo cáo kiểm toán toán NSNN trình Quốc hội lập sở Báo cáo tốn NSNN Chính phủ trình Quốc hội, tổng hợp kết kiểm tốn năm KTNN có liên quan đến toán NSNNvà Báo cáo kết kiểm tốn tốn NSNN Bộ Tài chính, Bộ Kế hoạch Đầu tư 11 8/4/2020 2.4 Theo dõi, đôn đốc việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Theo dõi việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán bao gồm hoạt động thu thập, tổng hợp thông tin, đánh giá, đôn đốc, xử lý báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn Trình tự tổ chức theo dõi việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Thu thập, tổng hợp thông tin kết luận, kiến nghị kiểm tốn tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn Đánh giá tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Tổ chức hoạt động nhằm đảm bảo hiệu quả, hiệu lực việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn: đơn đốc kiểm tra việc thực hiện; xử lý khiếu nại, kiến nghị đơn vị kiểm toán kết luận, kiến nghị kiểm toán Báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán 2.4.3 Tổ chức hoạt động nhằm đảm bảo hiệu quả, hiệu lực việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn 2.4.2.Đánh giá tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn Trên sở thơng tin thu thập, tổng hợp được, đơn vị kiểm toán trực thuộc KTNN phân tích, đánh giá tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm toán (bao gồm kết luận, kiến nghị kiểm toán năm trước chưa thực hiện) theo nội dung sau: Tình hình chấp hành quy định gửi báo cáo việc thực kết luận, kiến nghị đơn vị kiểm toán; đơn vị kiểm tra thực kết luận, kiến nghị kiểm toán kỳ trước Tình hình thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn theo nhóm đánh giá: Đã thực (đủ chứng, chưa đủ chứng), thực hiện, chưa thực 2.4.4 Lập gửi báo cáo kết việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Căn kết đánh giá, Thủ trưởng đơn vị kiểm toán trực thuộc KTNN tổ chức hoạt động nhằm đảm bảo hiệu quả, hiệu lực việc thực kết luận, kiến nghị kiểm tốn: Đơn đốc đơn vị kiểm toán tổ chức, cá nhân có liên quan theo hình thức phù hợp: đôn đốc văn (Mẫu số 09/THKNCV); đôn đốc qua hoạt động kiểm toán; báo cáo Tổng Kiểm toán nhà nước có văn kiến nghị người có thẩm quyền xử lý quan, tổ chức không thực thực không đầy đủ, kịp thời kết luận, kiến nghị kiểm toán KTNN (Mẫu số 10/THKN-CV) Kiểm tra việc thực kết luận, kiến nghị kiểm toán Xử lý khiếu nại, kiến nghị đơn vị kiểm toán kết luận, kiến nghị kiểm toán theo Quy định giải khiếu nại đơn vị kiểm toán Tổng Kiểm toán nhà nước ban hành Các hoạt động khác theo quy định KTNN 12 8/4/2020 NỘI DUNG 3.1 Kiểm toán đơn vị dự toán cấp 1, CHƯƠNG 3.2 Kiểm toán đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng NSNN KIỂM TOÁN NSNN TW, BỘ, NGÀNH 50 50 49 3.1.1 Kiểm toán tổng hợp 3.1 Kiểm toán đơn vị dự toán cấp 1, - Mục tiêu kiểm toán: Các mục tiêu kiểm toán tập trung vào việc đánh giá tuân thủ, hợp lý, hiệu việc thực giải pháp, biện pháp việc ban hành quy định lập, chấp hành ngân sách; đánh giá việc thực chức nhiệm vụ theo quy định quan quản lý nhà nước; đánh giá ban đầu độ tin cậy số liệu tổng hợp tốn ngân sách Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực việc quản lý, sử dụng tài tài sản cơng 3.1.1 Kiểm tốn tổng hợp 3.1.2 Kiểm tốn cơng tác quản lý, chi đầu tư phát triển 3.1.3 Kiểm tốn cơng tác quản lý thu chi thường xuyên chi chương trình mục tiêu 51 51 52 13 8/4/2020 3.1.2 Kiểm tốn cơng tác quản lý, chi đầu tư phát triển 3.1.1 Kiểm toán tổng hợp - Nội dung kiểm toán: Các nội dung kiểm toán xác định phù hợp với nhiệm vụ quản lý, điều hành ngân sách đơn vị Đối với đơn vị dự toán cấp I cấp II: cần tập trung vào công tác quản lý điều hành ngân sách hoạt động có liên quan đơn vị dự toán cấp I, cấp II; đơn vị dự toán cấp I cấp II, đồng thời có hoạt động trực tiếp thu, chi ngân sách nội dung thu, chi áp dụng trình tự kiểm toán đơn vị dự toán cấp III Đánh giá xác nhận tính đắn, trung thực báo cáo toán đơn vị; phát kịp thời hành vi tham nhũng, lãng phí sai phạm quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng của đơn vị Chi đầu tư phát triển: - Chi ĐTXD bản: Nguồn vốn sử dụng nguồn vốn cho ĐTXD; kế hoạch vốn ĐTXD năm; công tác đấu thầu định thầu dự án (chi tiết số liệu tình hình theo dự án); tình hình thực đầu tư năm; tình hình cấp phát, tốn tốn vốn ĐTXD (tổng hợp toàn ngành chi tiết cho chủ đầu tư, ban quản lý dự án dự án) - Chi hỗ trợ doanh nghiệp nhà nước: Dự toán toán theo nội dung chi; - Chi đầu tư phát triển khác: Kế hoạch, dự toán toán theo nội dung chi 53 3.1.2 Kiểm tốn cơng tác quản lý, chi đầu tư phát triển 54 3.1.2 Kiểm tốn cơng tác quản lý, chi đầu tư phát triển Thực kiểm toán Thực kiểm toán a) Quản lý chi ĐTXD - Lập kế hoạch phân bổ vốn đầu tư: + Những xây dựng kế hoạch phân bổ vốn ĐTXD: Quy hoạch bộ, ngành kế hoạch 05 năm ĐTXD; phân cấp quản lý ĐTXD bộ, ngành; + Việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra, phê duyệt kế hoạch vốn ĐTXD; + Các quy định nội bộ, ngành quản lý vốn ĐTXD; + Nguồn vốn ĐTXD; + Kế hoạch đầu tư trung hạn, kế hoạch đầu tư công hàng năm - Thực kế hoạch vốn ĐTXD: + Việc thực công tác đấu thầu theo quy định pháp luật; + Việc ứng trước toán vốn cho dự án ĐTXD; + Công tác quản lý, điều hành vốn ĐTXD: Việc điều chỉnh dự án ĐTXD; nợ đọng vốn ĐTXD; việc kéo dài thời gian toán vốn dự án 55 56 14 8/4/2020 3.1.2 Kiểm tốn cơng tác quản lý, chi đầu tư phát triển 3.1.2 Kiểm tốn cơng tác quản lý, chi đầu tư phát triển Thực kiểm toán b) Quản lý chi hỗ trợ doanh nghiệp • - Lập phê duyệt dự tốn: • + Những xây dựng dự toán phân bổ chi hỗ trợ doanh nghiệp; • + Việc tn thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra, phê duyệt dự toán chi hỗ trợ doanh nghiệp; • + Các quy định nội bộ, ngành quản lý chi hỗ trợ doanh nghiệp; • + Nguồn vốn chi hỗ trợ doanh nghiệp - Kế toán toán vốn ĐTXD Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý vốn đầu tư: + Việc tổ chức cơng tác kế tốn vốn ĐTXD; + Cơng tác toán vốn đầu tư theo niên độ ngân sách tốn vốn đầu tư theo dự án hồn thành 57 58 3.1.3 Kiểm tốn cơng tác thu, chi thường xuyên chi chương trình mục tiêu 3.1.3 Kiểm tốn cơng tác thu, chi thường xun chi chương trình mục tiêu 3.1.3.1 Kiểm tốn thu chi thường xuyên a Thu chi thường xuyên + Việc lập, phân bổ giao dự toán bộ, ngành đơn vị dự toán; + Việc quản lý, sử dụng tốn theo nguồn kinh phí; + Kinh phí đồn chi tiết số tiền theo đơn vị sử dụng; + Việc thực định mức chi tiêu (những bất cập, chưa phù hợp) 3.1.3.1 Kiểm toán thu chi thường xuyên 59 b Kiểm tốn quản lý thu, chi thường xun - Cơng tác lập phân bổ dự toán thu, chi: + Những xây dựng dự toán thu, chi; + Việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra phê duyệt dự toán; + Sự hợp lý tiêu dự toán thu, chi thường xuyên; + Việc giao quyền tự chủ tài cho đơn vị 60 15 8/4/2020 3.1.3 Kiểm tốn cơng tác thu, chi thường xuyên chi chương trình mục tiêu 3.1.3 Kiểm tốn cơng tác thu, chi thường xun chi chương trình mục tiêu 3.1.3.1 Kiểm tốn thu chi thường xuyên b Kiểm toán quản lý thu, chi thường xuyên 3.1.3.1 Kiểm toán thu chi thường xuyên b Kiểm tốn quản lý thu, chi thường xun - Cơng tác quản lý, điều hành dự toán: + Việc tổ chức điều hành ngân sách, tiến độ thực thu, chi ngân sách; + Việc đề tổ chức thực giải pháp, biện pháp quản lý thu, chi; + Việc quản lý khoản kinh phí thực chế độ sách nhà nước (kinh phí cải cách tiền lương; kinh phí tinh giản biên chế…); + Việc thực đạo thực kết luận, kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền quản lý tài ngân sách - Cơng tác kế tốn tốn: + Việc tổ chức cơng tác kế tốn; + Việc tốn khoản kinh phí đơn vị dự tốn cấp I, cấp II trực tiếp sử dụng (nếu có); + Việc tổng hợp toán ngân sách đơn vị dự toán cấp I đơn vị dự toán cấp II từ cấp, đơn vị dự toán cấp - Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực công tác quản lý chi thường xuyên 61 3.1.3 Kiểm tốn cơng tác thu, chi thường xun chi chương trình mục tiêu 62 3.1.3 Kiểm tốn cơng tác thu, chi thường xuyên chi chương trình mục tiêu 3.1.3.2 Kiểm tốn chi chương trình mục tiêu a Chi chương trình mục tiêu + Nguồn vốn sử dụng nguồn vốn chương trình mục tiêu bộ, ngành quản lý thực hiện; + Dự toán tốn chi chương trình mục tiêu ban quản lý bộ, ngành thực 63 3.1.3.2 Kiểm tốn chi chương trình mục tiêu b Kiểm tốn quản lý chi chương trình mục tiêu • - Cơng tác lập phê duyệt dự tốn: • + Những xây dựng phân bổ dự tốn; • + Việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra, phê duyệt dự tốn; • + Các quy định nội bộ, ngành quản lý; • + Nguồn vốn chi chương trình mục tiêu 64 16 8/4/2020 3.1.3 Kiểm tốn cơng tác thu, chi thường xun chi chương trình mục tiêu 3.2 Kiểm tốn đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng NSNN 3.1.3.2 Kiểm tốn chi chương trình mục tiêu • 3.2.1 Kiểm tốn đầu tư xây dựng • 3.2.2 Kiểm tốn đơn vị dự toán cấp ban quản lý chương trình mục tiêu b Kiểm tốn quản lý chi chương trình mục tiêu - Cơng tác quản lý thực dự toán: Việc tuân thủ quy định, phân bổ kinh phí mục đích, đối tượng, tiến độ - Tổ chức công tác kế tốn tốn chi chương trình mục tiêu - Đánh giá tính kinh tế, hiệu quả, hiệu lực cơng tác quản lý chi chương trình mục tiêu 65 66 NỘI DUNG 4.1.Kiểm toán ngân sách cấp tỉnh 4.1.1 Kiểm toán hoạt động quản lý, điều hành NS cấp tỉnh 4.1.2 Kiểm toán đơn vị dự toán cấp tỉnh 4.1.3 Kiểm toán đầu tư xây dựng CHƯƠNG KIỂM TỐN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG 4.2 Kiểm tốn ngân sách cấp huyện 4.2.1 Kiểm toán hoạt động quản lý, điều hành NS cấp huyện 4.2.2 Kiểm toán đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng KPNS cấp huyện 4.2.3 Kiểm toán BQL dự án huyện 4.2.4 Kiểm toán quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng khác 4.3 Kiểm tốn ngân sách cấp xã LOGO 17 8/4/2020 4.1.1 Kiểm toán hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp tỉnh 4.1.1.1 Kiểm tốn Sở Tài a) Thu ngân sách nhà nước: - Cơng tác lập giao dự tốn thu ngân sách: Phân tích sở lập, giao dự tốn thu ngân sách nhà nước; Tính hợp lý tiêu dự toán thu ngân sách lập, giao - Việc chấp hành ngân sách: Tình hình thực dự tốn thu ngân sách nhà nước, tập trung đánh giá cấu thu, số khoản thu chủ yếu, số khoản tăng thu, hụt thu lớn, nguyên nhân tăng thu, hụt thu để đánh giá tính bền vững nguồn thu ngân sách; cơng tác quản lý, điều hành khoản thu Sở Tài quản lý thu; tài khoản tạm thu, tạm giữ, tiền gửi Sở Tài quản lý; Việc tham mưu ban hành qui định thu, quản lý, sử dụng phí, lệ phí địa bàn thuộc thẩm quyền Hội đồng nhân dân; tham mưu xác định tỷ lệ điều tiết nguồn thu cấp ngân sách địa phương năm đầu thời kỳ ổn định ngân sách - Cơng tác tốn thu ngân sách 4.1.1.1 Kiểm tốn Sở Tài b) Chi ngân sách địa phương: - Các nội dung kiểm toán tổng hợp khác: Quản lý, sử dụng khoản ứng trước dự toán từ ngân sách trung ương cho chi thường xun (nếu có); quản lý khoản tạm ứng ngồi dự toán ngân sách địa phương; quản lý, sử dụng kết dư ngân sách năm trước; ghi thu, ghi chi ngân sách; quản lý, sử dụng quỹ tài nhà nước ngồi ngân sách; việc tham mưu tổ chức thực chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm tài đơn vị nghiệp có thu; chế tự chủ, tự chịu trách nhiệm sử dụng biên chế kinh phí quản lý hành quan nhà nước theo quy định hành; công tác tham mưu điều chỉnh kế hoạch vốn xây dựng bản; tham mưu xây dựng sách, chế độ chi đặc thù, ban hành văn quản lý tài địa phương liên quan đến đầu tư xây dựng bản, triển khai giải pháp, chương trình hành động để triển khai thực hiện: Nghị Quốc hội, Chính phủ ; công tác theo dõi quản lý nợ xây dựng bản; điều hành chi ngân sách địa phương điều kiện địa phương hụt thu (nếu có); phân tích vấn đề cần lưu ý điều hành ngân sách năm sau; tham mưu xây dựng sách, chế độ chi đặc thù, ban hành văn quản lý tài địa phương; việc thực đạo đơn vị thực kết luận, kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền cơng tác quản lý, sử dụng tài chính, tài sản cơng; việc triển khai giải pháp, chương trình hành động để triển khai thực chương trình, nghị Quốc hội phủ - Kiểm tốn cơng tác kế tốn, tốn ngân sách: Kiểm tốn cơng tác kế tốn, tốn ngân sách chi đầu tư phát triển; kiểm tốn cơng tác xét duyệt, thẩm định báo cáo toán đơn vị dự toán cấp ngân sách huyện; kiểm toán cơng tác kế tốn, tốn chi thường xun; cơng tác thẩm tra, toán vốn đầu tư dự án hoàn thành; kiểm tra thời gian thực giải ngân vốn kế hoạch đầu tư hàng năm theo; cơng tác tốn vốn đầu tư theo niên độ ngân sách - Kiểm tốn nợ quyền địa phương 4.1.1.1 Kiểm tốn Sở Tài b) Chi ngân sách địa phương - Kiểm tốn cơng tác lập giao dự tốn: Kiểm tốn cơng tác lập, phân bổ, giao dự toán điều chỉnh dự toán chi đầu tư phát triển; Kiểm tốn cơng tác lập giao dự toán chi thường xuyên - Kiểm toán việc chấp hành chi ngân sách: Tình hình thực dự tốn; Sử dụng dự phịng ngân sách; Sử dụng nguồn tăng thu; sử dụng nguồn thưởng vượt thu; sử dụng nguồn kinh phí bổ sung từ ngân sách trung ương (bao gồm chi thường xuyên chương trình mục tiêu quốc gia); chi bổ sung kinh phí cho ngân sách cấp dưới; chi hỗ trợ doanh nghiệp, hỗ trợ quỹ tài nhà nước ngồi ngân sách địa phương; chi hỗ trợ cho đơn vị không thuộc nhiệm vụ chi ngân sách địa phương; chi ngân sách hình thức lệnh chi tiền; quản lý, sử dụng Quỹ dự trữ tài chính; chi chuyển nguồn 4.1.1.1 Kiểm tốn Sở Tài c) Kiểm tra, đối chiếu đơn vị dự toán, đơn vị sử dụng ngân sách: Trong trình kiểm tốn tổng hợp Sở Tài chính, sở phân tích Báo cáo tài chính, số liệu tốn kinh phí, trường hợp cần thiết thực kiểm tra, đối chiếu số liệu tình hình tốn ngân sách đơn vị dự toán, đơn vị sử dụng ngân sách Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu toán ngân sách phải xây dựng kế hoạch chi tiết thực theo hướng dẫn Kiểm toán nhà nước 18 8/4/2020 1.1.2 Kiểm toán Kho bạc nhà nước tỉnh - Sự đầy đủ, phù hợp sổ kế toán, mẫu biểu, báo cáo thu, chi ngân sách nhà nước theo quy định - Việc thực điều tiết thu ngân sách Kho bạc nhà nước tỉnh, thành phố - Kiểm tốn cơng tác kiểm sốt chi ngân sách nhà nước Kho bạc nhà nước tỉnh: Kiểm tốn cơng tác kiểm sốt chi đầu tư phát triển; cơng tác kiểm sốt chi thường xun - Kiểm tốn cơng tác khóa sổ kế tốn, lập báo cáo toán ngân sách; việc chấp hành quy định chế độ báo cáo mẫu biểu báo cáo: Đánh giá phù hợp tính đắn, trung thực số liệu kế toán thu, chi ngân sách Kho bạc nhà nước với số liệu toán thu, chi ngân sách Báo cáo toán ngân sách địa phương (số liệu tổng hợp chi tiết theo tiêu thu, chi ngân sách); công tác toán, tạm ứng vốn đầu tư xây dựng ngân sách cấp tỉnh 1.1.4 Kiểm toán Cục Thuế a) Kiểm tốn tổng hợp cơng tác quản lý thu - Kiểm tốn cơng tác lập, giao dự tốn thu nội địa: Kiểm toán sở lập, giao dự tốn thu nội địa; Kiểm tốn cơng tác giao dự toán thu nội địa địa bàn Cục Thuế cho phòng, Chi cục Thuế trực thuộc Trên sở kết kiểm tốn cơng tác lập, giao dự tốn Cục Thuế đánh giá phù hợp, tính tích cực dự tốn thu nội địa (mức độ bao quát nguồn thu địa bàn, phù hợp với định hướng trung ương ) - Kiểm toán cơng tác chấp hành dự tốn thu nội địa: Kiểm toán việc tổ chức điều hành thực dự toán thu, tiến độ thu ngân sách; phân tích cấu thu, tính bền vững khoản thu chủ yếu, đánh giá kết thực dự toán thu nội địa số khoản thu chủ yếu, số khoản tăng thu, hụt thu lớn, làm rõ nguyên nhân tăng, giảm thu - Kiểm tốn cơng tác quản lý thu quan thuế theo quy định Luật thuế, Luật quản lý thuế nội dung: Quản lý đăng ký thuế; quản lý kê khai thuế, nộp thuế; công tác miễn, giảm thuế; công tác hồn thuế; cơng tác kiểm tra, tra thuế; chống thất thu ngân sách nhà nước Cơ quan Thuế địa phương; cơng tác quản lý nợ thuế, xố nợ tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt; công tác quản lý khoản thu từ đất - Kiểm tốn cơng tác kế tốn thuế tổng hợp số liệu khoản thu nội địa: Việc tuân thủ Luật Kế toán, Chế độ kế toán thuế nội địa; số thực thu kỳ sắc thuế, lĩnh vực thu; số thuế miễn, giảm; số thuế hồn; số nợ thuế cuối kỳ; kiểm tốn, đánh giá tính đắn, trung thực số liệu kế tốn thuế; Báo cáo tổng hợp thu nội địa 4.1.1.3 Kiểm tốn sở Kế hoạch Đầu tư - Cơng tác lập, thẩm định, phân bổ giao kế hoạch đầu tư công - Công tác lập, thẩm định kế hoạch đầu tư trung hạn - Công tác thẩm định nguồn vốn khả cân đối nguồn vốn dự án - Kiểm tốn cơng tác lập, thẩm định, phê duyệt chủ trương đầu tư - Kiểm toán việc lập, thẩm định, phê duyệt thực chương trình, dự án bố trí kế hoạch đầu tư cơng - Kiểm tốn việc xác định nợ xây dựng bản; công tác tổng hợp, phân loại tham mưu xử lý nợ đọng xây dựng - Kiểm tốn cơng tác giám sát, đánh giá tổng thể đầu tư hàng năm - Kiểm tốn cơng tác thẩm định kế hoạch lựa chọn nhà thầu - Kiểm tốn nợ quyền địa phương 1.1.4 Kiểm toán Cục Thuế b) Kiểm tra, đối chiếu số liệu tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước người nộp thuế Trong trình kiểm toán tổng hợp Cục Thuế, sở phân tích Báo cáo tài chính, số liệu kê khai, nộp ngân sách nhà nước người nộp thuế, trường hợp cần thiết thực kiểm tra, đối chiếu số liệu tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước người nộp thuế Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu người nộp thuế phải xây dựng kế hoạch chi tiết thực theo hướng dẫn Kiểm toán nhà nước 19 8/4/2020 4.1.1.5 Kiểm toán Cục Hải quan Chi cục Hải quan a) Kiểm tốn tổng hợp: - Kiểm tốn cơng tác lập dự tốn thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Kiểm tốn cơng tác chấp hành dự tốn thu thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập - Kiểm tốn cơng tác quản lý thu theo quy trình - Kiểm tốn cơng tác kế tốn, tốn thuế hàng hóa xuất khẩu, nhập b) Kiểm tra, đối chiếu số liệu tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nhà nước người nộp thuế: - Việc kiểm tra, đối chiếu số liệu người nộp thuế: Áp dụng kiểm tra, đối chiếu Cục Thuế 4.1.2 Kiểm toán đơn vị dự toán cấp tỉnh 4.1.2.1 Kiểm toán đơn vị dự toán cấp I cấp II a) Quản lý thu, chi thường xuyên: - Công tác lập, phân bổ giao dự toán thu, chi: Những xây dựng dự toán thu, chi; việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra phê duyệt dự toán; hợp lý tiêu dự toán thu, chi thường xuyên; việc giao quyền tự chủ tài cho đơn vị - Cơng tác quản lý, điều hành dự toán: Việc tổ chức điều hành ngân sách, tiến độ thực thu, chi ngân sách; việc đề tổ chức thực giải pháp, biện pháp quản lý thu, chi; việc quản lý khoản kinh phí thực chế độ sách nhà nước (kinh phí cải cách tiền lương; kinh phí tinh giản biên chế…); việc thực đạo thực kết luận, kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền quản lý tài ngân sách - Cơng tác kế tốn tốn: Việc tổ chức cơng tác kế tốn; Việc tốn khoản kinh phí đơn vị dự toán cấp I, cấp II trực tiếp sử dụng (nếu có); việc tổng hợp tốn ngân sách đơn vị dự toán cấp I đơn vị dự toán cấp II từ cấp, đơn vị dự toán cấp 4.1.2.1 Kiểm toán đơn vị dự toán cấp I cấp II 4.1.2.2 Kiểm toán đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng kinh phí ngân sách cấp tỉnh b) Quản lý chi chương trình mục tiêu: - Cơng tác lập phê duyệt dự toán: Những xây dựng phân bổ dự tốn; việc tn thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra, phê duyệt dự toán; quy định nội bộ, ngành quản lý; nguồn vốn chi chương trình mục tiêu - Cơng tác quản lý thực dự toán: Việc tuân thủ quy định, phân bổ kinh phí mục đích, đối tượng, tiến độ - Tổ chức cơng tác kế tốn tốn chi chi chương trình mục tiêu a) Kiểm tốn cơng tác quản lý, sử dụng ngân sách đơn vị: - Công tác lập phân bổ dự toán thu, chi: Những xây dựng dự toán thu, chi; việc tuân thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra phê duyệt dự toán; hợp lý tiêu dự toán thu, chi thường xuyên - Cơng tác quản lý, điều hành dự tốn: Việc tổ chức thực tự chủ tài đơn vị; việc tổ chức điều hành ngân sách, tiến độ thực thu, chi ngân sách; việc đề tổ chức thực giải pháp, biện pháp quản lý thu, chi, điều chỉnh dự toán; việc quản lý khoản kinh phí thực chế độ sách nhà nước (kinh phí cải cách tiền lương; kinh phí tinh giản biên chế; sách tiết kiệm…); việc thực kết luận, kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền tài ngân sách - Cơng tác kế tốn tốn: Việc tổ chức cơng tác kế tốn, cơng tác lập phê duyệt báo cáo toán 20 8/4/2020 4.1.2.2 Kiểm toán đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng kinh phí ngân sách cấp tỉnh b) Kiểm toán việc thực thu, chi ngân sách hoạt động liên quan: - Kiểm toán nguồn kinh phí việc sử dụng kinh phí, gồm: • Nguồn kinh phí hoạt động, gồm: Ngân sách cấp cho chi thường xuyên chi không thường xuyên; viện trợ; khoản thu phí, lệ phí, thu nghiệp để lại cho đơn vị sử dụng theo quy định nguồn kinh phí khác Nguồn kinh phí chương trình mục tiêu, gồm: Ngân sách cấp, viện trợ nguồn khác Nguồn vốn kinh doanh (trong đơn vị nghiệp), gồm: Vốn cán bộ, viên chức đóng góp; bổ sung từ kết hoạt động sản xuất kinh doanh; vay ngân hàng… • Kiểm tra, đánh giá tính đắn, trung thực số liệu kế toán: Số kinh phí cấp so với dự tốn số dư đầu kỳ (kiểm tra số dư cuối kỳ năm trước, số dự tốn, số thơng báo phân bổ kinh phí cân đối nguồn kinh phí); số kinh phí thực rút kho bạc, ngân hàng, số thu nghiệp nguồn kinh phí khác; số tốn chi, số kinh phí cấp phát sử dụng theo nguồn; xác định số kinh phí cịn lại cuối kỳ theo nguồn 4.1.2.2 Kiểm toán đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng kinh phí ngân sách cấp tỉnh - Kiểm tốn nguồn kinh phí việc sử dụng kinh phí, gồm: • Kiểm tra, đánh giá tuân thủ pháp luật quy định hình thành sử dụng nguồn kinh phí: tuân thủ quy định trình tự, thủ tục sử dụng kinh phí; tuân thủ quy định tổng hợp, phê duyệt tốn kinh phí giải vấn đề liên quan thừa, thiếu, bổ sung, điều chỉnh kinh phí • Kiểm tra, đánh giá tính tiết kiệm, hiệu quả, hiệu lực huy động sử dụng nguồn kinh phí, ý tập trung vào vấn đề: Sự hợp lý xác định nguồn kinh phí quy mơ kinh phí so với u cầu hoạt động (là sở đánh giá tính tiết kiệm); tiến độ thực hoạt động kết sử dụng kinh phí, đặc biệt dự án đầu tư, chương trình mục tiêu (là sở đánh giá tính hiệu quả); việc sử dụng mục đích mức độ đáp ứng yêu cầu thực mục tiêu hoạt động nguồn kinh phí nội dung chi nguồn kinh phí hoạt động đơn vị (là sở đánh giá tính hiệu lực) 4.1.4 Kiểm tốn quỹ tài Nhà nước ngồi Ngân sách 4.1.5 Kiểm tốn quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng khác - Những nội dung kiểm tốn bao gồm nội dung kiểm tốn báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động - Tổ chức thực kiểm tốn: Vận dụng Quy trình kiểm tốn Tổ chức tài chính, ngân hàng Kiểm tốn nhà nước từ khâu lập kế hoạch kiểm toán chi tiết đến thực nội dung kiểm toán theo kế hoạch kiểm tốn • Kiểm tra, đánh giá, xác nhận, kết luận kiến nghị việc quản lý sử dụng tài cơng (TCC), tài sản cơng Với chức này, đối tượng KTNN việc quản lý sử dụng TCC, tài sản công hoạt động có liên quan đến việc quản lý, sử dụng TCC, tài sản công 21 8/4/2020 4.2 Kiểm toán ngân sách cấp huyện 4.2.1 Kiểm toán hoạt động quản lý, điều hành ngân sách cấp huyện 4.2.2 Kiểm toán đơn vị trực tiếp quản lý sử dụng kinh phí ngân sách cấp huyện 4.2.3 Kiểm toán ban quản lý dự án huyện 4.2.4 Kiểm tốn quản lý, sử dụng tài cơng, tài sản cơng khác 4.3 Kiểm tốn ngân sách cấp xã 4.3.1 Kiểm tốn cơng tác quản lý, sử dụng ngân sách đơn vị • Cơng tác lập phân bổ dự toán thu, chi: Những xây dựng dự tốn thu, chi; việc tn thủ trình tự, thủ tục lập, thẩm tra phê duyệt dự toán; hợp lý tiêu dự toán thu, chi thường xun • Cơng tác quản lý, điều hành dự tốn: Việc tổ chức thực tự chủ tài đơn vị; việc tổ chức điều hành ngân sách, tiến độ thực thu, chi ngân sách; việc đề tổ chức thực giải pháp, biện pháp quản lý thu, chi, điều chỉnh dự toán; việc quản lý khoản kinh phí thực chế độ sách nhà nước (kinh phí cải cách tiền lương; kinh phí tinh giản biên chế; sách tiết kiệm…); việc thực kết luận, kiến nghị quan nhà nước có thẩm quyền tài ngân sách • Cơng tác kế tốn tốn: Việc tổ chức cơng tác kế tốn, cơng tác lập phê duyệt báo cáo toán 4.3 Kiểm toán ngân sách cấp xã 4.3.2 Kiểm toán việc thực thu, chi ngân sách hoạt động liên quan • Kiểm tốn nguồn kinh phí việc sử dụng kinh phí • Kiểm tốn tiền khoản tương đương tiền • Kiểm tốn ngun vật liệu, vật tư, hàng hố, cơng cụ dụng cụ • Kiểm tốn tài sản cố định • Kiểm tốn hoạt động mua sử dụng hàng hố, dịch vụ • Kiểm tốn hoạt động tốn cho cá nhân • Kiểm toán khoản phải thu, tạm ứng, khoản nợ phải trả • Kiểm tốn việc thu phí, lệ phí thu nghiệp • Kiểm tốn hoạt động dịch vụ hoạt động kinh doanh • Kiểm tốn quỹ đơn vị • Kiểm tốn tài sản khác 22 ... tốn, kiểm tốn viên nhà nước, tổ chức, cá CMKTNN 40 - Kiểm soát chất lượng kiểm toán nhân Kiểm toán nhà nước; đơn vị kiểm toán; CMKTNN 100 - Các nguyên tắc hoạt động kiểm toán Kiểm toán nhà nước. .. thủ CMKTNN hoạt động kiểm toán nhà nước CMKTNN 1200 - Trách nhiệm kiểm toán viên nhà nước thực kiểm tốn tài theo chuẩn mực kiểm toán nhà nước CMKTNN 1220 - Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn tài CMKTNN... tốn Vụ NSNN Kiểm toán Tổng cục Thuế Kiểm toán Tổng cục Hải quan Kiểm toán Vụ Tài Hành nghiệp Kiểm toán Kho bạc Nhà nước Kiểm toán Cục Quản lý nợ Tài đối ngoại Kiểm toán Vụ Đầu tư a) Kiểm tra, đánh